第一篇：2013年江蘇《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》題庫(kù)及答案

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

判斷題：

1、從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格也是財(cái)政部門監(jiān)督的內(nèi)容。對(duì)

題目解析：政府監(jiān)督的對(duì)象為會(huì)計(jì)行為，具體為：1）是否依法設(shè)置賬簿2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整3）會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定4）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

2、總會(huì)計(jì)師的任職資格和任免程序由單位自行決定。錯(cuò)

題目解析：總會(huì)計(jì)師的任職資格和任免程序由國(guó)務(wù)院確定。

3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，無論何種原因，均應(yīng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。錯(cuò)

題目解析：發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告一般不再需要接受財(cái)政部門的檢查和監(jiān)督。錯(cuò)

5、各單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員簽名并蓋章。錯(cuò)

題目解析：經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員不需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章。

6、除結(jié)賬的記賬憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。對(duì)

7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告一般不再需要接受財(cái)政部門的檢查和監(jiān)督。錯(cuò)

8、會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要依靠會(huì)計(jì)從業(yè)人員的自覺性，具有很強(qiáng)的自律性。對(duì)

9、為了促進(jìn)總會(huì)計(jì)師更好工作，單位可以設(shè)置副職協(xié)助總會(huì)計(jì)師工作。錯(cuò)

題目解析：設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位不再設(shè)置職位與其重疊的副職。

10、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的作用范圍不同，前者側(cè)重于調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的精神世界。對(duì)

11、根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案的保管期限應(yīng)從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。對(duì)

單選題：

1、企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算的一般原則是（D）。

A、客觀性原則B、一致性原則C、可比性原則D、實(shí)質(zhì)重于形式原則

2、會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會(huì)計(jì)檔案，其最長(zhǎng)期限是()。D

A、5年B、10年C、15年D、25年

題目解析：會(huì)計(jì)檔案定期保管期限包括3年、5年、10年、15年、25年。

3、實(shí)行回避制度的單位，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的（A）。

A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B、商場(chǎng)收銀員C、出納D、稽核

題目解析：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位擔(dān)任出納。

4、下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部稽核制度內(nèi)容的是（D）。

A、稽核工作的組織形式和具體分工B、稽核工作的職責(zé)、權(quán)限

C、審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法D、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法1

題目解析：稽核制度內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法。

5、一般會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是(B)。

A、其他會(huì)計(jì)人員B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C、單位負(fù)責(zé)人D、主管單位有關(guān)人員 題目解析：一般會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

6、在我國(guó)，下列必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)是（D）。

A、管理咨詢B、提供稅務(wù)咨詢

C、代理納稅申報(bào)D、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。

題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)內(nèi)容：1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告、2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)4）其他專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

7、我國(guó)主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)是（C）。

A、國(guó)務(wù)院

B、全國(guó)人大常委會(huì)

C、財(cái)政部

D、審計(jì)署

8、下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是(B)。

A、各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

B、各單位會(huì)計(jì)行為

C、各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

D、各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

9、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督中，下列無權(quán)代表國(guó)家對(duì)各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督的機(jī)關(guān)是（B）。

A、財(cái)政部門B、工商部門C、稅務(wù)部門D、審計(jì)部門

題目解析：政府監(jiān)督的主體包括：財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管。

多選題：

1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)核算基本原則的是（ABC）。

A、客觀性B、實(shí)質(zhì)重于形式C、相關(guān)性D、完整性

題目解析：會(huì)計(jì)核算基本原則包括：可靠性（客觀性）、相關(guān)性、可比性、可理解性、謹(jǐn)慎性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形式、即時(shí)性。

2、下列事項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門對(duì)各單位實(shí)施監(jiān)督的事項(xiàng)有（BCD）。

A、是否依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

B、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整

C、會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

D、從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格

題目解析：政府監(jiān)督的對(duì)象是單位的會(huì)計(jì)行為，具體包括：（1）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；

（2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；（3）會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（4）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。（5）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。

3、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體是各單位的（BC）。

A、審計(jì)機(jī)構(gòu)B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

C、會(huì)計(jì)人員D、審計(jì)人員

題目解析：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。

4、下列屬于會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的是（CD）。

A、為民理財(cái)B、忠實(shí)職守C、廉潔自律D、強(qiáng)化服務(wù)

題目解析：會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容包括愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀公正、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)。

5、下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理的是（ABD）。

A、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理

B、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

C、會(huì)計(jì)人員學(xué)歷教育

D、會(huì)計(jì)人員獎(jiǎng)懲

題目解析：財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格和會(huì)計(jì)人員獎(jiǎng)懲。

6、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)于設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，需要在對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的人員是（ABCD）。

A、單位負(fù)責(zé)人B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C、會(huì)計(jì)主管人員D、總會(huì)計(jì)師

題目解析：根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的，還需要總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

7、下列各項(xiàng)中，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書方能從事的工作崗位是（ABD）。

A、出納B、稽核C、單位內(nèi)部審計(jì)D、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案保管

題目解析：內(nèi)部審計(jì)不屬于會(huì)計(jì)崗位，稽核一定屬于會(huì)計(jì)崗位。

8、下列各項(xiàng)中，任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度的有（ABC）。

A、國(guó)家機(jī)關(guān)B、國(guó)有企業(yè)C、事業(yè)單位D、集體企業(yè)

題目解析：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股或國(guó)有資本具有重要影響的單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

9、列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)賬簿種類的是（ABCD）。

A、總賬B、明細(xì)賬C、日記賬D、其他輔助性賬簿

10、下列機(jī)構(gòu)中有權(quán)依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的是（ABC）。

A、財(cái)政部B、審計(jì)部門C、稅務(wù)部門D、商業(yè)銀行

題目解析：會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查部門包括：財(cái)政部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等。

11、關(guān)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，下列說法不正確的有（ACD）。

A、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要盡可能設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度

C、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作

D、一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交

題目解析：各單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

第二篇：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》試題及答案

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于賬賬核對(duì)內(nèi)容的是（）。A．總賬各賬戶的余額核對(duì) B．總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì) C．總賬與日記賬的核對(duì) D．總賬與備查賬之間的核對(duì) A B C D

答案解析：賬賬之間的核對(duì)包括：總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)；總分類賬簿與日記賬簿核對(duì)；明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。不包括總賬與備查賬之間的核對(duì)。

2.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案整理一般應(yīng)采用的辦法是（）。A． 按日整理 B． 按年整理 C． 二統(tǒng)一 D． 三統(tǒng)一 A B C D

答案解析：會(huì)計(jì)檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一”的辦法。即：分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一。

3.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的是（）。A．《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 B．《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》 C．《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 D．《總會(huì)計(jì)師條例》 A B C D

答案解析：

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》是會(huì)計(jì)工作管理制度，屬于會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)法律，選項(xiàng)B、D屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)。

4.財(cái)政部制定發(fā)布《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的時(shí)間是（）。A．1984年6月1日 B．1995年6月17日 C．1996年6月17日 D．2000年7月1日 A B C D

答案解析：1996年6月17日，財(cái)政部制定發(fā)布了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。5.下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的是（）。A．各單位員工 B．各單位負(fù)責(zé)人 C．各單位紀(jì)檢人員

D．各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 A B C D

答案解析：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。6.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律的是（）。A．《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 B．《總會(huì)計(jì)師條例》

C．《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 D．《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 A B C D

答案解析：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》屬于會(huì)計(jì)法律。選項(xiàng)B、C、D屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)或規(guī)章。

7.下列各項(xiàng)中，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的管理體制是（）。A.由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)管理 B.直接由國(guó)務(wù)院管理 C.由國(guó)資委管理

D.財(cái)政部管理全國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作 A B C D

答案解析：財(cái)政部管理全國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作。因此，答案D正確。8.下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)核算軟件的核心是（）。A.賬務(wù)處理模塊

B.報(bào)表生成與匯總模塊 C.成本核算模塊 D.固定資產(chǎn)核算模塊 A B C D

答案解析：會(huì)計(jì)核算的功能模塊包括：賬務(wù)處理、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、應(yīng)收/應(yīng)付款核算、成本核算、會(huì)計(jì)報(bào)表生成與匯總、財(cái)務(wù)分析等。其中，賬務(wù)處理模塊是整個(gè)會(huì)計(jì)核算軟件的核心。因此，答案A正確。9.下列有關(guān)原始憑證填制要求的敘述中，錯(cuò)誤的是（）。A.各種憑證連續(xù)編號(hào)

B.阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆書寫

C.憑證中5002.00元的大寫金額寫為伍仟零零貳元整 D.有關(guān)人員簽章齊全 A B C D

答案解析： 阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字。答案C連續(xù)寫了兩個(gè)零，故錯(cuò)誤。

10.某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額為1080元，“銀行存款”科目余額為432000元，“其他貨幣資金”科目余額為120000元。則該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)填列金額為（）元。A.553080 B.433080 C.552000 D.120000 A B C D

答案解析：貨幣資金數(shù)額=1080+432000+120000=553080（元）。11.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)電算化主要作用的是（）。A.發(fā)展計(jì)算機(jī)技術(shù) B.提高經(jīng)營(yíng)管理水平C.增加會(huì)計(jì)人員的就業(yè) D.提高會(huì)計(jì)人員的工資 A B C D

答案解析：選項(xiàng)B是會(huì)計(jì)電算化的作用之一。其他選項(xiàng)均不屬于發(fā)展會(huì)計(jì)電算化的主要作用。12.下列明細(xì)分類賬中，適合采用數(shù)量金額式賬簿的是（）。A．實(shí)收資本明細(xì)分類賬 B．應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬 C．原材料明細(xì)分類賬 D．管理費(fèi)用明細(xì)分類賬 A B C D

答案解析：

數(shù)量金額式賬簿是反映財(cái)產(chǎn)物資和實(shí)物的數(shù)量與價(jià)值量雙重指標(biāo)的賬簿，原材料明細(xì)賬適合采用。

13.甲單位會(huì)計(jì)李某采用涂改手段，將金額1000元的購(gòu)貨發(fā)票改為9000元，該行為屬于（）。A．偽造會(huì)計(jì)憑證 B．變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證 C．偽造會(huì)計(jì)賬簿 D．變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿 A B C D

答案解析：變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。

14.目前我國(guó)的通用會(huì)計(jì)核算軟件以（）為主。A.自行開發(fā)軟件 B.合作開發(fā)軟件 C.商品化軟件 D.委托開發(fā)軟件 A B C D

答案解析：選項(xiàng)A、B、D屬于專用會(huì)計(jì)核算軟件。15.下列各項(xiàng)中，屬于出納人員可以承擔(dān)的工作是（）。A．登記費(fèi)用賬目 B．登記債權(quán)債務(wù)賬目 C．保管會(huì)計(jì)檔案

D．登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 A B C D

答案解析：

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。因此，選項(xiàng)A、B、C均不選。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.記賬憑證按照填制方法不同，可分為（）。A．復(fù)式記賬憑證 B．單式記賬憑證 C．通用記賬憑證 D．專用記賬憑證 A B C D E

答案解析：記賬憑證按照填制方法分為復(fù)式憑證和單式憑證。2.下列各項(xiàng)中，財(cái)務(wù)收支審批制度主要內(nèi)容包括（）。A．確定財(cái)務(wù)收支審批人員 B．確定財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限 C．確定財(cái)務(wù)收支審批程序

D．明確對(duì)財(cái)務(wù)收支中違規(guī)人的處理要求 A B C D E

答案解析：財(cái)務(wù)收支審批制度主要內(nèi)容包括：第一，確定財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。第二，確定財(cái)務(wù)收支審批程序，第三，明確對(duì)財(cái)務(wù)收支中違反規(guī)定的責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人的處理要求。因此，選擇答案A、B、C、D。

3.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要求的有（）。A．真實(shí)可靠 B．相關(guān)可比 C．全面完整

D．編報(bào)及時(shí)、便于理解 A B C D E

答案解析：選項(xiàng)A、B、C、D選項(xiàng)均是企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求。4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)主要會(huì)計(jì)報(bào)表的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤(rùn)表 C.現(xiàn)金流量表 D.會(huì)計(jì)報(bào)表附注 A B C D E

答案解析：選項(xiàng)A、B、C屬于企業(yè)主要的會(huì)計(jì)報(bào)表。選項(xiàng)D是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容之一。5.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)外來原始憑證進(jìn)行真實(shí)性審核內(nèi)容的有（）。A．是否根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填列 B．日期是否準(zhǔn)確

C．業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)

D．是否有填制單位公章和填制人員簽章 A B C D E

答案解析：

原始憑證真實(shí)性的審核包括原始憑證是否根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填列、日期是否準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。對(duì)外來原始憑證，還必須有填制單位公章和填制人員簽章。6.手工記賬的企業(yè)或單位，必須采用訂本式賬簿的有（）。A． 總分類賬 B． 現(xiàn)金日記賬 C． 銀行存款日記賬 D． 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A B C D E

答案解析：手工記賬的企業(yè)或單位，其總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本賬。

7.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)資料的有（）。A．工作計(jì)劃 B．記賬憑證 C．總分類賬簿 D．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 A B C D E

答案解析：會(huì)計(jì)資料主要是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。答案A不屬于會(huì)計(jì)資料。

8.下列各項(xiàng)中，屬于自制原始憑證的有（）。A.領(lǐng)料單 B.購(gòu)貨發(fā)票 C.折舊計(jì)算表

D.銀行轉(zhuǎn)賬的結(jié)算憑證 A B C D E

答案解析：選項(xiàng)B、D是外來的原始憑證。9.下列各項(xiàng)中，屬于有價(jià)證券的有（）。A.股票 B.國(guó)庫(kù)券 C.庫(kù)存現(xiàn)金 D.企業(yè)債券 A B C D E

答案解析：有價(jià)證券是具有一定財(cái)產(chǎn)權(quán)利或者支配權(quán)利的票證，如股票、國(guó)庫(kù)券、其他企業(yè)債券等。選項(xiàng)C庫(kù)存現(xiàn)金屬于企業(yè)的貨幣資金款項(xiàng)。

10.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)保管期限為15年的會(huì)計(jì)檔案有（）。A.原始憑證 B.記賬憑證 C.銀行對(duì)賬單 D.匯總憑證 A B C D E

答案解析：選項(xiàng)C的保管期限為5年。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，其監(jiān)督的對(duì)象是本單位會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的合法性。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，其監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.各單位保存的會(huì)計(jì)檔案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并辦理登記手續(xù)后，可以借出。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：不可借出，但符合手續(xù)的，可以查詢或復(fù)制。

3.財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的法律地位低于全國(guó)人大常委會(huì)通過的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析： 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)。

4.記賬憑證準(zhǔn)確無誤，但賬簿記錄出現(xiàn)金額錯(cuò)誤，而且錯(cuò)記金額小于應(yīng)記金額，則應(yīng)采用補(bǔ)充登記法更正。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：此種情況屬于純登賬錯(cuò)誤，無論錯(cuò)記金額大小，都應(yīng)采用劃線更正法更正。5.因?yàn)殂y行存款日記賬需要定期與銀行存款對(duì)賬單核對(duì)，所以，銀行存款日記賬不必每日結(jié)計(jì)余額。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：銀行存款日記賬應(yīng)按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并需每日結(jié)出余額。6.各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第七十三條規(guī)定：“各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。”

7.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，如發(fā)生數(shù)字錯(cuò)誤，必須全部劃紅線更正，如發(fā)生文字錯(cuò)誤，可只用紅線劃去錯(cuò)誤的部分。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：

登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，如發(fā)生數(shù)字錯(cuò)誤，必須全部劃紅線更正，如發(fā)生文字錯(cuò)誤，可只用紅線劃去錯(cuò)誤的部分。

8.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要是為會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要是為會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理服務(wù)的各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。9.加強(qiáng)國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：表述正確。

10.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核的記賬憑證進(jìn)行登記。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行登記。

11.資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一，亦稱財(cái)務(wù)狀況表，該表按月編制，是所有獨(dú)立核算的企業(yè)單位都必須對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：表述正確。

12.記賬憑證準(zhǔn)確無誤，但賬簿記錄出現(xiàn)金額錯(cuò)誤，而且錯(cuò)記金額大于正確金額，則應(yīng)采用紅字更正法更正。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：此種情況屬于純登賬錯(cuò)誤，無論錯(cuò)記金額大小，都應(yīng)采用劃線更正法更正。13.現(xiàn)金流量表中所指的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：表述正確。

14.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬可以在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作，但要加強(qiáng)稽核工作。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

15.會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會(huì)計(jì)終了后第一天算起。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：表述符合規(guī)定。

第三篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范[模版]

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

（1996年6月17日財(cái)政部財(cái)會(huì)字19號(hào)發(fā)布）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的通知

財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國(guó)務(wù)院有關(guān)部、委、局、總公司財(cái)務(wù)司：

為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平，我部制定了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》），現(xiàn)予以發(fā)布，請(qǐng)根據(jù)本地區(qū)、本部門會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的實(shí)際組織實(shí)施。實(shí)施中的有關(guān)要求如下：

一、要廣泛宣傳學(xué)習(xí)《規(guī)范》。《規(guī)范》是各單位和廣大會(huì)計(jì)人員開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的基本標(biāo)準(zhǔn)，也是各級(jí)財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門檢查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況的重要依據(jù)。因此，要結(jié)合《規(guī)范》的實(shí)施，廣泛宣傳加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性和必要性，宣傳會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作各個(gè)方面的基本要求，統(tǒng)一各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識(shí)，使各單位的會(huì)計(jì)人員了解和掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的各項(xiàng)要求，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

二、要把實(shí)施《規(guī)范》與整頓會(huì)計(jì)工作秩序、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化結(jié)合起來。各級(jí)財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門要根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的通知 》精神，督促各單位按照《規(guī)范》的要求建賬。同時(shí)，把貫徹《規(guī)范》的各項(xiàng)規(guī)定、促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化作為一項(xiàng)經(jīng)常性工作，抓緊抓好。各單位的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常對(duì)照《規(guī)范》的要求進(jìn)行自我檢查和整改，以扎實(shí)、有序的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高和職能作用的有效發(fā)揮。

各地區(qū)、各部門在實(shí)施《規(guī)范》中有什么問題和意見，請(qǐng)及時(shí)向我部反映。

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體工商戶和其他組織的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的規(guī)定。第三條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度，保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。

第四條 單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第五條 各省，自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過政策引導(dǎo)、經(jīng)驗(yàn)交流、監(jiān)督檢查等措施，促進(jìn)基層單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。國(guó)務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)職責(zé)權(quán)限管理本部門的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備 第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配人員。事業(yè)行政單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任免，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和有關(guān)法律的規(guī)定。

第七條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

（一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；

（二）具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；

（三）主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于2年；

（四）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；

（五）有較強(qiáng)的組織能力；

（六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。

第八條 沒有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《代理記帳管理暫行辦法》委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者持有代理記帳許可證書的其他代理記帳機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記帳。

第九條 大、中型企業(yè)、事業(yè)單位、業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師。總會(huì)計(jì)師由具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格的人員擔(dān)任。

總會(huì)計(jì)師行使《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限。總會(huì)計(jì)師的任命（聘任）、免職（解聘）依照《總會(huì)計(jì)師條例》和有關(guān)法律的規(guī)定辦理。

第十條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。

第十一條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位上般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算；財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總帳報(bào)表，稽核，檔案管理等。開展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。

第十二條 會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管槽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第十三條 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。第十四條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。

第十五條 各單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。

第十六條 國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德

第十七條 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。

第十八條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

第十九條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。

第二十條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

第二十一條 會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公 第二十二條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第二十三條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。

第二十四條 財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。

會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，由會(huì)計(jì)證發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其會(huì)計(jì)證。

第三節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接

第二十五條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

第二十六條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。

第二十七條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

（二）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。

（四）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第二十八條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。

第二十九條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。

（一）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。

（二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚。

（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第三十條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。

第三十一條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說明的問題和意見等。

移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第三十二條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。

第三十三條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。

臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。

移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第三十五條規(guī)定的責(zé)任。

第三十四條 單位撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。單位合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第三十五條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

第三章 會(huì)計(jì)核算 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算一般要求

第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。

第三十七條 各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（四）資本、基金的增減；

（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第三十八條 各單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。第三十九條 會(huì)計(jì)自公歷1月1日起至12月31日止。第四十條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。收支業(yè)務(wù)以外國(guó)貨幣為主的單位，也可以選定某種外國(guó)貨幣作為記帳本位市，但是編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。境外單位向國(guó)內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

第四十一條 各單位根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，在不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對(duì)外統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。

事業(yè)行政單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

第四十二條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。第四十三條 各單位對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表格式由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。

第四十四條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。

第四十五條 各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。第四十六條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用少數(shù)民族文字。中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)經(jīng)濟(jì)組織也可以同時(shí)使用某種外國(guó)文字。

第二節(jié) 填制會(huì)計(jì)憑證

第四十七條 各單位辦理本規(guī)范第三十七條規(guī)定的事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。第四十八條 原始憑證的基本要求是：

（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。

（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

（五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（七）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。

第四十九條 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

第五十條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。

記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也可以使用通用記帳憑證。

第五十一條 記帳憑證的基本要求是：

（一）記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。

（二）填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)：

（三）記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。

（四）除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印機(jī)。一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。

（五）如果在填制記帳憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前記帳憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。

（六）記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。第五十二條 填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

（一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣市種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和市種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有市種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“——”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“——”代替。

（三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。

（四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。

第五十三條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記帳憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。

第五十四條 各單位會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，具體辦法由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。

第五十五條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。

（一）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。

（二）會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。

（三）記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。

對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。

各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。

（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第三節(jié) 登記會(huì)計(jì)帳簿

第五十六條 各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

第五十七條 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對(duì)帳單或者其他方法代替日記帳。

第五十八條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。

第五十九條 啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇げ卷?yè)數(shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再接實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁(yè)次。

第六十條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。登記帳簿的基本要求是：

（一）登記會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。

（二）登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。

（三）帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。

（四）登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿除外）或者鉛筆書寫。

（五）下列情況，可以用紅色墨水記帳： 1．按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； 2．在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)；

3．在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

4．根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

（六）各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。

（七）凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸，’等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Q”表示。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。

（八）每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)未止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁(yè)未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。第六十一條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。

發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無誤。第六十二條 帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正：

（一）登記帳簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記帳入員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。

（二）由于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記帳憑證登記帳簿。

第六十三條 各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)帳工作每年至少進(jìn)行一次。

（一）帳證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符。

（二）帳帳核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關(guān)帳戶的余額核對(duì)，總帳與明細(xì)帳核對(duì)，總帳與日記帳核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)等。

（三）帳實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對(duì)帳單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)帳帳面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。第六十四條 各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)帳。

（一）結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。

（二）結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。終了結(jié)帳時(shí)，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

（三）終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)新建有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

第四節(jié) 編制財(cái)務(wù)報(bào)告

第六十五條 各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

第六十六條 各單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制。

單位內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告，其格式和要求由各單位自行規(guī)定。第六十七條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。

第六十八條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì) 表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。第六十九條 各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。

第七十條 各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。第七十一條 根據(jù)法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，則務(wù)報(bào)告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告按照規(guī)定的期限報(bào)送有關(guān)部門。

第七十二條 如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

第四章 會(huì)計(jì)監(jiān)督

第七十三條 各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第七十四條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是：

（一）財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；

（二）會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；

（三）各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定；

（四）各單位根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；

（五）各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃 第七十五條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。

對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

第七十六條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)帳簿或者帳外設(shè)帳行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。

第七十七條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

第七十八條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)今編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求處理。

第七十九條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。

（一）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。

（二）對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。

（三）對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。

（四）對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支。應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請(qǐng)求處理。

單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。

（五）對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的；也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

（六）對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第八十條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求處理。

第八十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第八十二條 各單位必須依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。第八十三條 按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)；不得示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

第五章 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

第八十四條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)容管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。

第八十五條 各單位制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

（二）應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。

（三）應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。

（四）應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。

（五）應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。

（六）應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。

第八十六條 各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。主要內(nèi)容包括：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；會(huì)計(jì)部門及其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)、權(quán)限；會(huì)計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系；會(huì)計(jì)核算的組織形式等。

第八十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置；備會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工；會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法；對(duì)各會(huì)計(jì)工作 崗位的考核辦法。第八十八條 各單位應(yīng)當(dāng)建立帳務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會(huì)計(jì)核算方法；會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求；單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。

第八十九條 各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。

第九十條 各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法。

第九十一條 各單位應(yīng)當(dāng)建立原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責(zé)任；原始記錄簽署；傳遞、匯集要求。第九十二條 各單位應(yīng)當(dāng)建立定額管理制度。主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎(jiǎng)懲辦法等。

第九十三條 各單位應(yīng)當(dāng)建立計(jì)量驗(yàn)收制度。主要內(nèi)容包括：計(jì)量檢測(cè)手段和方法；計(jì)量驗(yàn)收管理的要求；計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法。

第九十四條 各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)產(chǎn)清查的范圍；財(cái)產(chǎn)清查的組織；時(shí)產(chǎn)清查的期限和方法；對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法；對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲辦法。第九十五條 各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財(cái)務(wù)收支審批程序；財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。

第九十六條 實(shí)行成本核算的單位應(yīng)當(dāng)建立成本核算制度。主要內(nèi)容包括：成本核算的對(duì)象；成本核算的方法和程序；成本、分析等。

第九十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的具體方法；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等。

第六章 附 則

第九十八條 本規(guī)范所稱國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，是指由財(cái)政部制定、或者財(cái)政部與國(guó)務(wù)院有關(guān)部門聯(lián)合制定、或者經(jīng)財(cái)政部審核批準(zhǔn)的在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會(huì)計(jì)規(guī)章、準(zhǔn)則、辦法等規(guī)范性文件。本規(guī)范所稱會(huì)計(jì)主管人員，是指不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、只在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員的單位行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的人員。本規(guī)范第三章第二節(jié)和第三節(jié)關(guān)于填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿的規(guī)定，除特別指出外，一般適用于手工記帳。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，填制會(huì)計(jì)憑證和登記會(huì)計(jì)帳簿的有關(guān)要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。

第九十九條 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、國(guó)務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門可以根據(jù)本規(guī)范的原則，結(jié)合本地區(qū)、本部門的具體情況，制定具體實(shí)施辦法，報(bào)財(cái)政部備案。第一百條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋、修改。

第一百零一條 本規(guī)范自公布之日起實(shí)施。1984年4月24日財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》同時(shí)廢止。

第四篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

延邊州郵政局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作暫行條例

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作暫行條例

一、人員配備

各單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

1． 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件。⑴堅(jiān)持原則，廉潔奉公。⑵具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。

⑶主管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于二年。⑷熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。

⑸有較強(qiáng)的組織能力。

2.各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。

3．會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。但出納人員不得兼稽查、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

4．單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

5．會(huì)計(jì)人員對(duì)外應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的信息；對(duì)內(nèi)不能隨意泄露財(cái)務(wù)部門不應(yīng)對(duì)外公布的信息。

二、會(huì)計(jì)核算

1． 原始憑證的審核

⑴原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額。

⑵從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須填寫并相符。

⑶原始不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正入應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

⑷一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀患艨诎l(fā)票上的裁剪金額必須與書寫金額相符。

⑸發(fā)票要即合法又合理。不能出現(xiàn)“掛羊頭賣狗肉”的現(xiàn)象。比如：發(fā)票抬頭是XX省修理業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，在發(fā)票項(xiàng)目上卻寫著“廣告費(fèi)”或其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；摘要內(nèi)容要與發(fā)票類型相符，例如：車隊(duì)來報(bào)賬，發(fā)票是“吉林省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票”摘要就不能寫能“付車隊(duì)XXX報(bào)修車款”，應(yīng)該是“付車隊(duì)XXX購(gòu)車配件款”。

⑹經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。

⑺發(fā)票上的購(gòu)貨單位：要寫全稱，例如：延邊州郵政局；大小寫都要寫，規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)要寫齊全，如果購(gòu)寫了許多物品，可以只寫總數(shù)，但發(fā)票后要附明細(xì)；發(fā)票上的字跡是復(fù)寫的，不能直接用筆在發(fā)票上書寫。

2． 會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。

延邊州郵政局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作暫行條例

3． 記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、復(fù)核、記賬、會(huì)計(jì)主管等人員簽員或蓋章。收款和付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽員或蓋章，并加蓋“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”等戳記。以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。

⑴有一些局的收（付）款憑證上除了制證人和（收款人）外，沒有任何人簽字或蓋章，特別是連出納人員的名章和“收訖、付訖”的章都沒有，這嚴(yán)重違反了財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》管理?xiàng)l例。

⑵摘要：用簡(jiǎn)潔明了的文字說明所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。但也不能太過于簡(jiǎn)潔，讓人看不懂，如“付購(gòu)貨款”、“調(diào)賬”等，為以后查賬帶來不必要的麻煩。例：付XX購(gòu)XX科用業(yè)務(wù)用紙。可以說—摘要寫的好不好，從一個(gè)側(cè)面反映業(yè)務(wù)水平。外來人員檢查，沒有時(shí)間一筆筆憑證去看，只能是看賬，摘要寫的好，也許會(huì)避免一些不必要的麻煩。轉(zhuǎn)賬憑證的摘要借貸方不能完全一樣，按各自所走的科目分別填寫。

摘要不要寫尊稱，要寫人名，例：付X局長(zhǎng)旅費(fèi)款”、“付小趙報(bào)招待費(fèi)”都是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

⑶附件：張數(shù)一定據(jù)實(shí)填寫，不能怕麻煩就隨意寫。

⑷一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。

4．已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄證明“注銷某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。

5．會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓；會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失；記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

6．從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)械負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代任原始憑證。

7．轉(zhuǎn)賬憑證必須有附件。比如計(jì)提的工資儲(chǔ)備、職工福利費(fèi)等，附件上注明計(jì)提金額、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)等。

8．各單位應(yīng)當(dāng)分期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、有價(jià)證券、貨幣資金進(jìn)行核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

⑴會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或主辦會(huì)計(jì)每月至少抽查一次出納的現(xiàn)金庫(kù)存，賬款是否相符，有無白條抵庫(kù)等現(xiàn)象；加強(qiáng)銀行對(duì)賬，會(huì)計(jì)必須于月后10日前核對(duì)完銀行

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賬，將銀行對(duì)賬單交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或主辦會(huì)計(jì)審核簽字；印鑒必須分管。

⑵固定資產(chǎn)每年至少進(jìn)行一次全局范圍的清查，做到賬卡相符、賬實(shí)相符、賬賬相符，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失，提高資產(chǎn)利用率。對(duì)于資產(chǎn)管理好的單位可以給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，管理混亂的適當(dāng)處罰。

⑶庫(kù)存材料、低值易耗品、集郵商品、庫(kù)存商品等每月與業(yè)務(wù)部門對(duì)賬，每季度最少一次核對(duì)實(shí)物。

⑷各局要盡量壓縮各種存貨的庫(kù)存金額（以保證正常生產(chǎn)為前提），減輕企業(yè)資金壓力，真正實(shí)現(xiàn)“小庫(kù)存、大周轉(zhuǎn)”。

9.各單位必須按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則進(jìn)行核算，不得提前或虛列企業(yè)成本。10.各單位必須按“劃分收益性支出與資本性支出”的原則核算，該進(jìn)固定資產(chǎn)不準(zhǔn)擠占成本。

11．科目的正確使用。各局要嚴(yán)格按照《郵政企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的科目用途來正確使用，不能將所有的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)統(tǒng)統(tǒng)在一個(gè)科目中核算。各種收入科目不允許亂串，比如為了完成郵購(gòu)收入計(jì)劃，就將報(bào)刊收入調(diào)到郵購(gòu)收入中。

⑴應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的已經(jīng)確立的債權(quán)，屬于企業(yè)應(yīng)向債務(wù)單位或個(gè)人收回的款項(xiàng)。例：用戶欠費(fèi)

⑵其他應(yīng)收款：是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、營(yíng)業(yè)款結(jié)算以外的，企業(yè)應(yīng)收單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。它包括以下幾個(gè)方面：應(yīng)收郵政系統(tǒng)內(nèi)的資金調(diào)度款；應(yīng)收的各項(xiàng)賠款、罰款；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；各項(xiàng)小額的工程預(yù)付款及采購(gòu)設(shè)備借款等。

⑶應(yīng)付賬款：是企業(yè)因購(gòu)買商品、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)，應(yīng)付給供應(yīng)單位的賬款。

⑷其他應(yīng)付款：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有直接關(guān)系的各種應(yīng)付款項(xiàng)。包括：應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)交離退休統(tǒng)籌基金、代扣的職工房租費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金等。

簡(jiǎn)單概括一下：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的在應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款中核算；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款中核算。

12.銀行印鑒必須分管，出具銀行支票或其他票據(jù)時(shí)，掌管印鑒人員要仔細(xì)核對(duì)相關(guān)事項(xiàng)后加蓋印鑒，不得將印鑒交給出納自行加蓋。

13.出納的現(xiàn)金賬必須日清月結(jié)，每天編制“現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)單”；會(huì)計(jì)憑證于每月10日前裝訂完畢；會(huì)計(jì)賬簿于次年2月底前裝訂完畢；決算于次年2月底前裝訂完畢；銀行對(duì)賬單于每月10日前完成。

14.會(huì)計(jì)憑證裝訂的格式：⑴在騎線處加蓋裝訂人的印章，封皮上的各項(xiàng)目要齊全，各項(xiàng)目不得用手寫。⑵在會(huì)計(jì)憑證的卷背處： 延邊州郵政局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作暫行條例

15.每天至少二次收電子郵件（E-mail），上下午各一次。州局有各種通知都通過電子郵件下發(fā)，別誤事；每月各部門報(bào)表庫(kù)存商品盤點(diǎn)表一式二份，由財(cái)務(wù)核對(duì)后返業(yè)務(wù)部門一份。集郵、供應(yīng)、代辦、物流等。

16.支付工資，必須要有人事部門提供的工資申報(bào)表才可。不能縣局一要款就給撥錢，向下?lián)芸钪荒苁莵韴?bào)賬后支付的款項(xiàng)；工資一定要按勞資審批后的金額支付。每月報(bào)賬最少三次，不得先支付款后來報(bào)賬，不能將報(bào)賬的程序反過來，就起不到控制的作用了。

17.縣局要認(rèn)真執(zhí)行收支兩條線的原則，所收取的各種款項(xiàng)，一律存到收入戶，不得坐支。

18.電話費(fèi)包干可以，但不能發(fā)現(xiàn)金，自己做一張單寫人員是不允許的。一是發(fā)放現(xiàn)金要征收個(gè)人所得稅，二是入費(fèi)用不合法。

19.摘要寫的要細(xì)些，比如上級(jí)撥入資金科目，要表明是州局投入，還是省局投入以及投入的設(shè)備名稱等；報(bào)廢資產(chǎn)要注明是資產(chǎn)名稱，一類的可合并同類項(xiàng)，不能全部合在一起。

20.報(bào)賬單據(jù)必須有經(jīng)辦、驗(yàn)收、財(cái)務(wù)、局長(zhǎng)等人會(huì)簽。企業(yè)所支付的任何費(fèi)用必須有局長(zhǎng)簽字（銀行手續(xù)費(fèi)等可以例外）。

21．嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，超過現(xiàn)金支付起點(diǎn)（1000元）的，應(yīng)該用支票結(jié)算，大額付現(xiàn)是不允許的。

22.支付代辦費(fèi)的單式，一律不得使用“津貼清單”。本局制定的代辦費(fèi)政策必須報(bào)到州局備案并審批后方可執(zhí)行（延郵2003-63號(hào)），代辦費(fèi)附件要有收款人簽字。

23.關(guān)于車隊(duì)人員報(bào)銷出車補(bǔ)助及過道費(fèi)。將司機(jī)的補(bǔ)助與過道費(fèi)區(qū)分列支，補(bǔ)助列差旅費(fèi)，過道費(fèi)列“車輛相關(guān)費(fèi)”或“郵運(yùn)費(fèi)”。

三、內(nèi)部管理制度及其它

1．各單位應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置；各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工；會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法；對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法。

2．各單位應(yīng)當(dāng)建立賬務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)備和使用，會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會(huì)計(jì)核算方法；會(huì)

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計(jì)賬簿的設(shè)置；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求等。

3．各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限（州局要求實(shí)行一支筆制度）；財(cái)務(wù)收支審批程序；財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。

4．各單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析工作。會(huì)計(jì)分析是會(huì)計(jì)工作中密不可分的一部分，通過分析，找出我們存在的問題，加以改正。

5．會(huì)計(jì)賬簿結(jié)度后要及時(shí)打印、裝訂。歸檔時(shí)必須隨同電子檔案。

6．加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和政治學(xué)習(xí)，加強(qiáng)法制觀念。

7.本條例的內(nèi)容隨時(shí)補(bǔ)充，若與國(guó)家的政策、法規(guī)有抵觸的，以國(guó)家政策法規(guī)為準(zhǔn)。

第五篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范目的為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化，根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合我公司已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際，制定本規(guī)范。2 適用范圍

財(cái)務(wù)部全體人員引用文件

GB/T1.1-2000標(biāo)準(zhǔn)化工作導(dǎo)則

GB/T15498-1995企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)成和要求

3.1 GB/T800-2001 電力行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)編制規(guī)則

DL/T600-2001 電力標(biāo)準(zhǔn)編寫的基本規(guī)定

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》

財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

財(cái)政部會(huì)計(jì)司《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

（及其它上級(jí)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定或文件）管理內(nèi)容與要求

4.1 會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。

4.1.1 原始憑證：各種原始記錄的格式、內(nèi)容、填制方法、簽署、傳遞、匯集、反饋，應(yīng)做到真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，具體要求如下：

4.1.1.1 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制名稱的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

4.1.1.2 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

4.1.1.3 凡填有大寫和大寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

4.1.1.4 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的出外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。

4.1.1.5 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

4.1.1.6 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

4.1.1.7 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。

4.1.2 記帳憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證，記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。具體要求如下：

4.1.2.1 記帳憑證的內(nèi)容必須具備填制：憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并加蓋帶有日期的“收訖”、“付訖”章。

4.1.2.2 記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證憑證匯總填制在一張記帳憑證上。

4.1.2.3 記帳憑證必須附有原始憑證并加蓋“附件”章。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單（分割單必須具備原始憑證基本內(nèi)容），進(jìn)行結(jié)算。結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。

4.1.2.4 已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可用紅字編制一張與原內(nèi)容相同的注銷記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某年某日某號(hào)憑證”，同時(shí)用藍(lán)字重新編制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某日某號(hào)憑證”。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)整金額用紅字，發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字編制一張更正的記帳憑證。

4.1.2.5 對(duì)于記帳憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤，簽章齊全。對(duì)偽造或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。

4.1.3 要妥善保管會(huì)計(jì)憑證，具體要求如下：

4.1.3.1 各種會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。

4.1.3.2 對(duì)于各種記帳憑證，應(yīng)連同所附的原始憑證，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加上封面，注明單位名稱、、月份和起訖日期、號(hào)碼，憑證種類由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂，在封面上注明記帳憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。

各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。

4.1.3.3 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名蓋章。

4.1.3.4 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來的憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能帶作原始憑證。確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，可由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

4.1.3.5 必須按照全國(guó)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系不得任意改變。在填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)及需要登記明細(xì)帳的明細(xì)科目。

4.2 會(huì)計(jì)帳簿

4.2.1 應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。包括：總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

4.2.1.1 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳不得用銀行對(duì)帳單或其他方法代替日記帳。

4.2.1.2 用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿必須定期打印，連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審查無誤后裝訂成冊(cè)，并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章。

4.2.1.3 啟用會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)附“啟用表”，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇げ卷?yè)數(shù)記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。

4.2.2 總帳和明細(xì)帳應(yīng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無誤。

4.2.3 應(yīng)按照規(guī)定，定期（按月或按季、按年）結(jié)帳，結(jié)帳前，要求做到將本期所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。

4.2.4 應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符，包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記帳帳面余額與銀行對(duì)帳單相核對(duì)，各種財(cái)物明細(xì)帳帳面

余額與財(cái)務(wù)實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。

4.3 財(cái)務(wù)報(bào)告

應(yīng)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及上級(jí)主管單位的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告（含會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明）。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

4.3.1 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。

4.3.2 會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法如有變動(dòng)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。

4.3.3 各種會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的補(bǔ)充資料，都要填列齊全，內(nèi)容完整。

4.3.4 應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家及上級(jí)主管部門規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q、單位地址、財(cái)務(wù)報(bào)告所屬、季度、月度、送出日期等。

4.3.5 會(huì)計(jì)報(bào)表由單位領(lǐng)隊(duì)、總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)主管人員審閱，并簽名蓋章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

4.3.6 報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報(bào)表外，并應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新編報(bào)。

4.4 現(xiàn)金票證管理

4.4.1 嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理辦法》辦理現(xiàn)金收付，做到當(dāng)日發(fā)生的收支當(dāng)日記載現(xiàn)金日記帳。

4.4.2 庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記帳始終保持一致，并做到每天至少核對(duì)一次。一旦發(fā)現(xiàn)多、缺現(xiàn)金，應(yīng)即向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并抓緊時(shí)間查找原因，不得因短缺金額不大自行墊付了事。多出現(xiàn)金在兩天內(nèi)不能查明原因的，應(yīng)入帳掛應(yīng)付款待查，不得自行處理和調(diào)劑余缺。

4.4.3 不能以白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金。

4.4.4 妥善保管各種有價(jià)證券，并保持帳、證一致，登記造冊(cè)。

4.4.5 保險(xiǎn)箱內(nèi)不得存放私人錢物和單證。

4.4.6 銷售收入的現(xiàn)金全部解交銀行，不得坐支。

4.5 銀行結(jié)算管理：嚴(yán)格執(zhí)行《支付結(jié)算辦法》和《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定。

4.5.1 正確簽發(fā)各類支票和其他結(jié)算憑證，收款單位名稱必須與開出發(fā)票（收據(jù)）單位一致。

4.5.2 借出支票必須憑有權(quán)批準(zhǔn)人簽字同意的支票令用單，支票收回時(shí)立即注銷領(lǐng)用單。尚未收回的借支支票數(shù)，必須與保留的支票領(lǐng)用單完全一致。

4.5.3 借出支票應(yīng)在支票上寫明借出當(dāng)天的日期和用途，能確定收款單位的，還應(yīng)填明收款單位，嚴(yán)禁借出不填寫任何欄目的有效空白支票。

4.5.4 向銀行購(gòu)入空白現(xiàn)金及轉(zhuǎn)帳支票均應(yīng)登記，作廢的現(xiàn)金支票應(yīng)與當(dāng)月銀行存款對(duì)帳單一道保存。

4.5.5 不簽發(fā)空頭支票，不漏蓋支票印鑒，不出借銀行帳戶，不為任何單位和個(gè)人在本單位銀行帳戶辦理一收一付的結(jié)算業(yè)務(wù)。

4.5.6 堅(jiān)持做到空白支票和銀行印鑒由兩人分別保管。

4.5.7 每月由非出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交財(cái)務(wù)主管審核并簽章，對(duì)超出一個(gè)月的未達(dá)帳應(yīng)逐筆查明原因及時(shí)催辦，原則上不得出現(xiàn)滿三個(gè)月的未達(dá)帳，確因特殊情況一時(shí)無法入帳的，應(yīng)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)并提出清理措施。

4.5.8 從銀行取回的各種單證需交器材部等部門辦理有關(guān)手續(xù)的，必須用專門簿冊(cè)，逐筆登記，由收件人簽字認(rèn)可，返回時(shí)及時(shí)注銷，以防遺失并明確責(zé)任。

4.5.9 本單位的銀行存款余額屬企業(yè)機(jī)密，除向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)及科內(nèi)有關(guān)人員因工作需要可以告知外，不得告知他人。

4.6 發(fā)票收據(jù)管理：嚴(yán)格執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》。

4.7 會(huì)計(jì)工作交接

4.7.1 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。

4.7.2 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。

4.7.3 會(huì)計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：對(duì)已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；對(duì)應(yīng)移交的各項(xiàng)資料應(yīng)進(jìn)行全面清理，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料；對(duì)應(yīng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容應(yīng)編制移交清冊(cè)；移交人員應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。

4.7.4 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，一般會(huì)計(jì)人員交接，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交，會(huì)計(jì)主管人員的交接，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。

4.7.5 會(huì)計(jì)人員辦理移交時(shí)，應(yīng)按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交：現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿的有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄一致，不一致的，移交人員必須限期查清；各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，如短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；銀行存款余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資和債權(quán)債權(quán)、債務(wù)的明細(xì)余額要與總帳有關(guān)余額核對(duì)相符，必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算工作的要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交換。

4.7.6 會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員情況等，向接替人員詳細(xì)介紹，對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。

4.7.7 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的姓名、職務(wù)、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需要說明的問題和意見等；移交清冊(cè)一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

4.7.8 為保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性，接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳。

4.7.9 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

4.8 會(huì)計(jì)電算化：

操作人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、銀行存款；操作與審核會(huì)計(jì)憑證，不得同是一人。

4.9 會(huì)計(jì)監(jiān)督：

4.9.1 會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是：

4.9.1.1 財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、規(guī)章；

4.9.1.2 會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；

4.9.1.3 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定；

4.9.1.4 根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》制訂的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；

4.9.1.5 各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。

4.9.2 對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。

對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

4.9.3 對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)帳簿或者帳外設(shè)帳行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。

4.9.4 對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

4.9.5 對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)立即向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求處理。

4.9.6 對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督：

4.9.6.1 對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充，更正。

4.9.6.2 對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。

4.9.6.3 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。

4.9.6.4 對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，請(qǐng)求處理。

4.9.7 對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，請(qǐng)求處理。