第一篇：自用的職工宿舍征免房產稅的批復

深圳市地方稅務局轉發省局關于企業供作

職工宿舍用的單位自有住房征免房產稅問題批復的通知

深地稅發〔2008〕12號?2008年1月14日

各基層局：

現將廣東省地方稅務局《關于企業供作職工宿舍用的單位自有住房征免房產稅問題的批復》（粵地稅函〔2007〕834號）轉發給你們，市局補充意見如下：企業供作職工宿舍用且不收房租的單位自有住房，其房產原值與應稅的房產原值必須劃分清楚，如劃分不清的，不可扣除該部分自有住房的房產原值計征房產稅。請一并貫徹執行。

關于企業供作職工宿舍用的單位自有住房征免房產稅問題的批復

粵地稅函〔2007〕834號?2007年12月24日

東莞市地方稅務局：

你局《關于企業供作職工宿舍用的單位自有住房征免房產稅問題的請示》（東地稅發〔2007〕260號）收悉，經研究，現批復如下：

財政部、國家稅務總局《關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號）“對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房暫免征收房產稅”的規定是指不高于政府規定價格出租的單位自有住房暫免征收房產稅，因此，對企業供作職工宿舍用且不收房租的單位自有住房屬于本政策規定的免稅房產，可暫免征收房產稅。

第二篇：實際工作中常見房產稅征免政策

實際工作中常見房產稅征免政策(一)----臨時建筑

一、公司用于售樓的售樓部等臨時建筑物要繳房產稅嗎

問：我公司是房地產開發公司，有400平方米用于售樓的售樓部等臨時性建筑物，請問這些臨時建筑物是否要繳房產稅？如果要繳，那么政策依據又是什么？

答：1986年9月25日財政部稅務總局下發了《財政部、稅務總局關于檢發〈關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定〉、〈關于車船使用稅若干具體問題的 解釋和暫行規定〉的通知》（財稅地〔1986〕8號）第二十一條明確規定：“凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶 爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業使用的，在施工期間，一律免征房產稅。但是，如果在基建工程結束以 后，施工企業將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定征收房產稅?！钡谑艞l還明確：“納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產稅。納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起征收房產稅?！弊屑毞治鲞@一規定，我們可以發現財稅地〔1986〕8號 文第二十一條規定不予征稅的臨時性建筑物必須同時滿足兩個條件：其一必須為基建工地服務，其二必須處于施工期間。相反如果基建工程結束，臨時性建筑物歸基 建單位使用，則須從基建單位使用的次月起繳納房產稅。你單位所擁有的400平方米售樓部等臨時建筑物顯然不是為基建工地服務，而是為售樓服務，因而不能滿足不征房產稅的兩個條件。如果這一臨時建筑物為施工單 位所建，那么從你的提問中我們也可以看出，這一臨時建筑物也已經交與你單位了，并且你單位也已經在實質上使用了，因而應當從你單位接受這些臨時建筑物的次 月起繳納房產稅。如果這些臨時建筑物由你單位自己建造，那么按照上述文件第十九條的規定，你單位也應當從該臨時建筑物使用的次月起繳納房產稅。也就是說無論你單位的這些臨時建筑物是哪一方建造的，都須繳納房產稅。

【問題】

房地產開發公司臨時搭建的售樓處，在售樓結束后需要拆除的，請問，此售樓處是否需要繳納房產稅？ 【解答】

《財政部、國家稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與規定》（財稅地[1987]3號）文件第一條中對房產的解釋如下，房產是以房屋形態表 現的財產。房屋是指有屋面和維護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或者儲藏物資的場所。

《財政部、國家稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（財稅地字 [1986]8號）文件第二十一條規定，凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業自 行建造還是由基建單位出資建造交施工企業使用的，在施工期間，一律免征房產稅。但是，如果在基建工程結束以后，施工企業將這種臨時性房屋交換或者估價轉讓 給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定征收房產稅。根據上述規定，售樓處不論是永久性或臨時性的，若符合上述房產定義，均應按規定繳納房產稅，但如果其符合財稅地字[1986]8號文件規定的免稅條件，則可以免繳房產稅。

二、車棚和臨時倉庫等應繳納房產稅嗎？

【問題】車棚、污水處理站頂蓬、煤蓬、臨時簡易倉庫等，是否屬于建筑物，免征房產稅？ 【解答】房產稅依照房產原值或租金作為征收對象。在稅收管理中，對“房產”的 界定，可根據《財政部、稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與規定》（財稅地[1987]3號）關于“房產”的解釋規定，“房產”是以房屋 形態表現的財產。房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。

《財政部、國家稅務總局關于加油站罩棚房產稅問題的通知》（財稅[2008]123號）規定，加油站罩棚不屬于房產，不征收房產稅。以前各地已做出稅收處理的，不追溯調整。

因此，對于貴公司所述的幾種構筑物，我們認為，不屬于稅法中所稱的“房產”，無須繳納房產稅。

三、在基建工地臨時性搭建的工棚要繳納房產稅嗎？

根據財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定（財稅地[1986]8號）的規定，凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚 和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業使用的，在施工期間，一律免征房產稅。但是，如果 在基建工程結束以后，施工企業將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定收征房產稅。

四、關于企業搭建的簡易房屋和工棚征收房產稅問題的通知 滬稅政二[1987]19號 1987-1-28

企業搭建的簡易房屋和工棚要否征收房“稅問題，經研究明確如下：

企業房產凡記入固定資產科目房產原值的，不論結構，形狀及用途如可，那應按房產 原值計征房產稅。未記入固定資產科目房產原值，而記入小型設施“等其他項或者以”待攤費用“處理的，如果構成房屋形狀的。（有屋頂和墻的），應按規定征收 房產稅，未構成房屋形狀的各種工棚不征房產稅。

五、廣州市地方稅務局關于明確地方稅若干業務問題的通知 局屬各單位：

為加強地方稅征管，根據地方稅有關法規規定，現對近期我市地方稅征管中遇到的一些問題明確如下：

一、關于一方出地一方出資建造房屋確定房產稅(城市房地產稅)納稅人的問題

(一)對以一方出地一方出資形式建造的這類房產，在未取得國土房管部門核發的《房地產證》前，以國土房管部門批出的《建設用地批準書》記載的使用人為該房產的房產稅(城市房地產稅)納稅人。

(二)對于不納入國土房管部門產權登記范圍的違章建筑和臨建房屋，視為產權未明確的房產，該房產的使用人為房產稅(城市房地產稅)納稅人。

本文下發之前已作出稅務處理的，不再作調整。

綜上,我認為上海市那個文件規定相對比較切合實際。我認為無論什么工棚、車 棚、簡易倉庫、臨時辦公房等等，也無論是不是記入固定資產帳，也無論誰建誰使用，只要具有完整的房屋形態，并且是用常用的房屋建筑材料建造，就應該征收房 產稅，不具有完整的房屋形態（如工棚、車棚、加油站的罩棚等），或者雖具有房屋形態，但不是用常規的房屋建筑材料建造的（如用鐵皮、油氈、石棉瓦等搭建的 臨時住人、儲藏東西用的簡易房屋），也不應該征收房產稅。財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定（財稅地 [1986]8號）的規定，凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，如果在基建工程結束以 后，施工企業將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定收征房產稅。我認為，對這種臨時房屋交還或轉讓給基建 單位的，還不能一概以征稅論，還應該按上面說的那個原則加以區分算不算房屋，算房屋的征稅，不算房屋的不征稅。

實際工作中常見房產稅征免政策

（二）——裝修費 裝修費是否計入固定資產原值繳納房產稅

我公司于2005年對辦公樓進行裝修，所發生裝修費用計入“固定資產——固定資產裝修”，并單獨核算，房產稅仍按房屋原值繳納。地稅機關在對我公司進行稅務檢查時，要求我公司將裝修費計入房屋原值一并繳納房產稅，請問稅務機關的處理是否正確，我公司應如何繳納房產稅？

回復：對于房屋裝修費是否計入固定資產原值繳納房產稅，應根據裝修涉及的工程而定。

根據《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關 問題的通知》（國稅發[2005]173號）的規定：“為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配 套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。對于更換房屋附 屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入 房產原值”。如果你公司在房屋裝修過程中更換了上述文件列明的房屋附屬設施和配套設施，則無論會計上如何核算，都要并入房產原值繳納房產稅。

如果房屋裝修過程中不涉及上述列明的房屋附屬設施和配套設施的更換，僅是 裝飾性的普通裝修，根據《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（財稅地字[1986]8號）中“房產原值是指納稅人按照會計制度規 定，在賬簿‘固定資產’科目中記載的房屋原價”的規定，這些費用是否計入房產價值應根據會計相關規定來判斷。根據《企業會計準則—固定資產》的規定，固定 資產的更新改造、裝修修理等后續支出，如果使可能流入企業的經濟利益超過了原先估計，如延長了固定資產的使用壽命，或者使產品質量實質性提高、產品成本實 質性降低，則應當計入固定資產賬面價值。除此之外的后續支出，應當確認為當期費用。企業在核算時，應依據上述原則判斷固定資產后續支出是否資本化，從而確 定裝修費用是否應納入房產原值繳納房產稅。

房屋裝修費是否應計入固定資產原值繳納房產稅 近日，某企業財務人員來電咨詢，所在公司對新建辦公樓進行裝修，所發生裝修費用會計上計入了“固定資產——固定資產裝修”，并單獨核算，咨詢對發生的裝修費是否應計入房屋原值一并繳納房產稅？

稅務機關解答：對于房屋裝修費是否應計入固定資產原值繳納房產稅，應根據裝修涉及的工程而定。

國家稅務總局《關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》（國稅發[2005]173號）有明確規定：

1、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

2、對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值”。

因此，如果你公司在房屋裝修過程中更換了上述文件列明的房屋附屬設施和配套設 施，則無論會計上如何核算，都要并入房產原值繳納房產稅；如果房屋裝修過程中不涉及上述列明的房屋附屬設施和配套設施的更換，僅是裝飾性的普通裝修，根據 相關文件規定以及會計準則的規定，不必計入固定資產賬面價值，應當確認為當期費用。稅務機關建議，今后企業遇到類似問題核算時，應依據判斷固定資產后續支 出是否資本化，從而確定裝修費用是否應納入房產原值繳納房產稅。（王力生）

納稅人發生的裝修費支出是否要作為房產稅的計稅基礎？

咨詢內容：最近，我公司對職工衛生間進行了重新裝修，更換了所有的坐便器、洗手盆等衛生潔具以及瓷磚。對于裝修發生的十多萬元支出，我公司記入了長期待攤 費用。稅務機關在檢查時，提出我公司應將此項支出并入固定資產原值，作為繳納房產稅的計稅基礎。我們認為此項裝修費未記入固定資產原值，不應繳納房產稅。對此雙方意見不一。請問，裝修費是否應作為房產稅的計稅基礎？

專家回復內容如下：《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）規定：“對依照房產原值計稅的房產，不 論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。”因此，判斷裝修費是否作為房產稅 的計稅基礎，要首先確定根據會計制度的規定，裝修費是否應計入固定資產賬面價值。

《企業會計制度》（財會字〔2000〕第025號）第二十七條規定：“在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產達到預定可使用狀態前發生的支出，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，作為入賬價值?！?/p>

《企業會計準則第4號—－固定資產》（2006）第六條規定：“與固定資產有關的后續支出，符合本準則第四條規定的確認條件的，應當計入固定資產成本；不 符合本準則第四條規定的確認條例的，應當在發生時計入當期損益?！逼涞谒臈l的確認條件是：“

（一）與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；

（二）該固 定資產的成本能夠可靠地計量?！绷硗狻镀髽I會計準則第4號—－固定資產》應用指南對固定資產后續支出解釋為“固定資產在使用過程中發生的更新改造支出、修 理費用等”。根據上述規定，貴公司裝修衛生間，全部更換了衛生潔具且支出額較大，應屬于固定資產后續支出中的更新改造支出，應計入固定資產原值。雖然貴公司此項支出沒 有計入固定資產科目，而是計入了長期待攤費用科目，但是按照財稅〔2008〕152號文的規定，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價 計算繳納房產稅。房屋的裝修費是否計入房產原值征收房產稅？

問：我企業新購置一棟房產，進行房屋裝修發生的裝修費如何處理，是否計入房產原值征收房產稅？

答：對新建房屋進行初次裝修，凡屬于與房屋不可分割的吊頂、高檔燈具、墻飾、地磚、門窗等投資，不論其帳務如何處理，一律并入房產原值征收房產稅。對舊房重新裝飾、裝修的投資額，按現行會計制度規定，凡計入固定資產科目、增加房產 原值的，征收房產稅，不增加房產原值的，不征收房產稅。

我公司最新租了2層寫字樓，發生裝修費300萬元，不用繳納房產稅吧？

【解答】《財政部、國度稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2008]152號）規定，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載 在會計賬簿固定資產科目中，均應依照房屋原價計算繳納房產稅。其中，房屋原價應根據國度有關會計制度規定進行核算，納稅人未按國度會計制度規定核算并記載 的，應按規定予以調整或重新評估。

對于租入新房屋的裝修支出，根據公司會計準則和公司所得稅法有關精神，如由承租人承擔有關裝修費用，作為承租公司的“長等待攤費用”，未計入出租方的房屋原值，所發生的裝修支出不繳納房產稅。

綜上:

1、房屋改建、擴建支出應該計入房產原值征收房產稅。

2、新建房屋初次裝修費用應計入房產原值征收房產稅。

3、租入房屋由承租人承擔的裝修費用，所發生的裝修支出不繳納房產稅。

4、舊房重新裝修，涉及國稅發[2005]173號列明的房屋附屬設施和配套設施的更換，則無論會計上如何核算，都要并入房產原值繳納房產稅；如果房屋裝 修過程中不涉及上述列明的房屋附屬設施和配套設施的更換，僅是裝飾性的普通裝修，根據相關文件規定以及會計準則的規定，看是否應該資本化，資本化的并入房 產原值征稅，不資本化的不征稅。

問題：對于舊房重新裝修的裝修費是否征收房產稅，說起來似乎很清楚了，主要看是否應該資本化，資本化的并入房產原值征稅，不資本化的不征稅。那么，裝修費倒底是否應該資本化呢？答案仍然很模糊，各家的解答也不一致。

對納稅人最有利的是南京市地方稅務局的答復：如果房屋裝修過程中不涉及上述列明的房屋附屬設施和配套設施的更換，僅是裝飾性的普通裝修，根據相關文件規定以及會計準則的規定，不必計入固定資產賬面價值，應當確認為當期費用。

對納稅人最不利的是丹陽財經網的答復：貴公司裝修衛生間，全部更換了衛生潔具 且支出額較大，應屬于固定資產后續支出中的更新改造支出，應計入固定資產原值。按丹陽市的解答，與固定資產有關的后續支出，都應該資本化。所以，房屋的裝 修費用無論會計上是否計入房產原值，都應該征收房產稅。比較適中的是中華會計網校的答復：固定資產的更新改造、裝修修理等后續支出，如果使可能流入企業的經濟利益超過了原先估計，如延長了固定資產的使用壽命，或者使產品質量實質性提高、產品成本實質性降低，則應當計入固定資產賬面價 值。除此之外的后續支出，應當確認為當期費用。網校對裝修費用是否資本化作了一個相對明確的界定：使可能流入企業的經濟利益超過了原先估計。但是，有兩個問題：

1、怎么算使可能流入企業的經濟利益超過了原先估計？答復中列舉了兩種情形：延長了固定資產的使用壽命，或者使產品質量實質性提高、產品成本實質性降低。一般性的房屋裝修是不是具備前面兩種情形呢？裝修費需不需要資本化呢？比如，酒店、歌舞廳等場所裝修應該是使服務質量有實質性提高，會帶來生易的紅火。對 酒店、歌舞廳等裝修費用是不是就應該征收房產稅呢？其他企業房屋裝修效果雖不如酒店、歌舞廳明顯，但對改善企業形象，提升企業品位無疑也是大有好處，這算 不算使可能流入企業的經濟利益超過了原先估計呢？

2、按照國稅發[2005]173號文，對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配 套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。比照這個規定，對于房屋裝修，將新裝修費并入房產原值征稅的時候是否也可以扣除原裝修費 用呢？

我個人認為，房產稅應該立足于對財產征稅，裝飾、裝修只起一種短期性的、美觀的作用，對房產價值不可能有實質性的增加，所以，我傾向于南京市地方稅務局的觀點：僅是裝飾性的普通裝修，不必計入固定資產賬面價值，應當確認為當期費用。自然也不征收房產稅。實際工作中常見的房產稅征免政策

（三）——附屬設備和配套設施 房屋附屬設備和配套設施計征房產稅最新政策解讀

根據我國稅法規定，企業自用房產依照房產原值一次減除10％～30％后的余值按1.2％的稅率計算繳納房產稅。因此要正確征收房產稅，需要對房產原值有清楚的界定。

有關房產原值的規定：根據國家稅務總局[86]財稅地字第008號文規定，“房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿‘固定資產’科目中記載的房屋原 價?！币虼?，凡按會計制度規定在賬簿中記載有房屋原價的，即應以房屋原價按規定減除一定比例后作為房產余值計征房產稅；沒有記載房屋原價的，按照上述原 則，并參照同類房屋，確定房產原值，計征房產稅。有關房屋附屬設備、配套設施：應計入房產原值計征房產稅的附屬設備和配套設施包括與房屋不可分割的各種附 屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。

而對于房屋附屬設備和配套設施如何界定，國家稅務總局曾下發了幾個文件予以規 定，1987年3月國家稅務總局曾下發了《財政部稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與規定》（財稅地[1987]3號），其中第二條明確 了應包含在房產原值中計征房產稅的房屋附屬設備和配套設施的范圍。文件規定，應計入房產原值計征房產稅的附屬設備和配套設施包括與房屋不可分割的各種附屬 設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有:暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電 纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。屬于房屋附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網、照明線從進線盒聯接管算 起。

1987年11月財政部、國家稅務總局又下發了《財政部、稅務總局關于對房屋中央空調是否計入房產原值等問題的批復》（財稅地[1987]28號），對中央空調有關問題進行了明確： 新建房屋交付使用時，如中央空調設備已計算在房產原值之中，則房產原值應包括中央空調設備；如中央空調設備作單項固定資產入賬，單獨核算并提取折舊，則房產原值不應包括中央空調設備。關于舊房安裝空調設備，一般都作單項固定資產入賬，不應計入房產原值。

但是.隨著社會經濟的發展和房屋功能的不斷完善、多樣化，現實生活中，一些新 的設備和設施層出不窮，如給排水、采暖、消防、電氣及智能化樓宇設備等，這些在以前的文件中都沒有明確規定，導致企業乃至稅務機關在實際計征房產稅時難以 界定是否納入房產原值進行征稅。為此，國家稅務總局2005年10月下發了《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通 知》（國稅發[2005]173號），對上述問題進行了明確。主要內容包括;1.為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

這里要注意的是, 新規定調整了財稅地[1987]28號文件中明確的房屋附屬設備和配套設施征收房產稅的規定，調整為：無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產 原值，計征房產稅?！敦斦慷悇湛偩株P于對房屋中央空調是否計入房產原值等問題的批復》([87]財稅地字第028號)同時廢止。

2.對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。此條規定是以前規定中所沒有的,提醒納稅人注意掌握和運用。

另外，對針對外商投資企業和外國企業征收的城市房地產稅，其性質和房產稅類似，文件中也明確規定了要比照上述規定執行，也就是說新規定適用于內、外資企業。本通知自2006年1月1日起執行。

江蘇省地方稅務局轉發《國家稅務局總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》的通知(蘇地稅發[2006]19號)

各省轄市及蘇州工業園區地方稅務局，常熟市地方稅務局，省地方稅務局直屬分局：

現將《國家稅務局總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》（國稅發[2005]173號）（以下簡稱“通知”）轉發給你們，并提出如下補充意見，請一并貫徹執行：

一、納稅人更換房屋附屬設備和配套設施，需“扣減原來相應設備和設施的價 值”的，應由其在該納稅結束后15日前，隨同辦理房產稅納稅申報時申報，提供《房產稅扣減房屋附屬原設備和配套設施申報備案表》（見附表）和原始發票（或入帳決算書、審計決定書等）復印件，經主管地稅機關審核后，方可予以扣減。同時，各主管稅務機關應做好相關管理臺帳。

二、“通知”中第二條所述“扣減原來相應設備和設施的價值”是指扣減原來相應設備和設施的帳面凈值。

三、“通知”中第二條所述“零配件”是指單位價值標準為2000元以下（不包括2000元）的房屋附屬設備和配套設施的相關配件。

問：我司開發產品一商場出租，租金由房租及配套設施設備租金組成。配套設施設備為電梯、發電機、空調、供電及市政等，其中供電原為1000KW，應承租人要求，增加為2000KW，這部分設施設備租金是否并入房租交房產稅。

答：您所說的配套設施設備屬于房屋不可分割的部分，應合并計征房產稅?？偨Y:

1、自1986年開征房產稅以來，對與房屋不可分割的附屬設備和一般不單獨計價的配套設施，都應該并入房產原值征收房產稅。

2、具體對哪些附屬設備和配套設施征稅，新舊規定有些不同。

最明顯的是中央空調，財地稅[1987]28號規定：新建房屋交付使用時，如中央空調設備已計算在房產原值之中，則房產原值應包括中央空調設備；如中央空 調設備作單項固定資產入賬，單獨核算并提取折舊，則房產原值不應包括中央空調設備。關于舊房安裝空調設備，一般都作單項固定資產入賬，不應計入房產原值。

其次，老規定對征收范圍進行正列舉，對未列舉的附屬設備和配套設施，稅務機關無法確定是否征稅范圍。新政策，對以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施進行的是原則上的規定，便于各省市隨著經濟發展，對新增的房屋附屬設備和配套設施及時進行調整征稅范圍。

3、還有些問題有待明確：

（1）、“扣減原來相應設備和設施的價值”按什么扣？我個人的理解是應該扣原值，但江蘇省地方稅務局蘇地稅發[2006]19號轉發總局文件中規定：“通 知”中第二條所述“扣減原來相應設備和設施的價值”是指扣減原來相應設備和設施的帳面凈值。其他很多省轉發總局文件沒有補充意見。

（2）、房屋配套設備設施出租是否并入房屋租金征收房產稅？廈門市地方稅務局業務咨詢是作的征稅的解答，但總好象沒有很明確的文件依據。我們曾碰到一家企 業，有人就為他們作了這么一種納稅籌劃，將房屋租金與設備租金在租賃合同中分開標明，設備中有不以房屋為載體，與房屋可以分開的柜臺、貨架等，但也有不少 [2005]173號文中規定的以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等。而且，房屋 租金與設備租金價格懸殊。對這種情形，我認為總局也應該發文予以明確。（3）、配套設施不僅為房屋所用，也可能為獨立于房屋之外的不屬于房屋的建筑物所用，比如給排水，房屋需要給排水，室外游泳池也需要給排水，那么，給排水 設施是計入房屋還是計入游泳池還是按什么方法分開？財稅地[1987]3號中有規定：屬于房屋附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或 三通管算起。電燈網、照明線從進線盒聯接管算起。新文件是不是也應該如此明確一下。

第三篇：國家稅務總局關于外商投資企業征免土地使用稅問題的批復

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅函[1997]162號 【發布日期】1997-03-27 【生效日期】1997-03-27 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于外商投資企業征免土地使用稅問題的批復

（1997年3月27日國稅函［1997］162號）

遼寧省地方稅務局：

你局《關于對三資企業征免城鎮土地使用稅的請示》（遼地稅財［1997］27號）收悉。關于城鎮土地使用稅是否適用于外商投資企業的問題，根據現行有關規定，《 中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》不適用于外商投資企業；對外商投資企業應征收土地使用費，不征土地使用稅。至于由此造成的稅制不統一，企業間稅負不平衡，并影響土地使用稅收入的問題，只能通過盡快重新修訂土地使用稅條例，使之統一適用于內、外資企業來解決。在此之前，應嚴格執行現行法規，并認真抓好對外商投資企業土地使用費的征收工作。

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第四篇：國家稅務局對《關于中、小學校辦企業 征免房產稅、土地使用稅問[模版]

【發布單位】稅務總局

【發布文號】(89)國稅地字第081號 【發布日期】1989-08-07 【生效日期】1989-08-07 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務局對《關于中、小學校辦企業

征免房產稅、土地使用稅問題的請示》的批復

（1989年8月7日（89）國稅地字第081號）

四川省稅務局：

你局川稅三（1989）489號《關于中、小學校辦企業征免房產稅、土地使用稅問題的請示》收悉，現批復如下：

關于中、小學校辦企業使用的房屋及土地征收房產稅和土地使用稅問題，我局意見，對中、小學校辦企業應比照（89）國稅地便字第008號“對《關于高校征免房產稅、土地使用稅的請示》的批復”中有關規定征收房產稅和土地使用稅；對非獨立核算的校辦企業，原則上也應征收房產稅和土地使用稅，納稅確有困難的，可按稅收管理權限給予適當的減稅或免稅。

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第五篇：國家稅務總局關于郵政企業征免房產稅、土地使用稅問題的函

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅函[2001]379號 【發布日期】2001-06-01 【生效日期】2001-06-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于郵政企業征免房產稅、土地使用稅問題的函

（國稅函〔2001〕379號）

《關于申請減免郵政企業房產稅、土地使用稅的函》收悉，來函要求國家稅務總局進一步明確郵政農村支局不需繳納房產稅和土地使用稅問題，經研究，現函復如下：

根據房產稅和土地使用稅的有關規定，對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產、土地，應當依法征收房產稅和土地使用稅；對坐落在上述范圍以外尚在縣郵政局內核算的房產、土地，必須在單位財務賬中劃分清楚，從2001年1月1日起不再征收房產稅和土地使用稅。

2001年6月1日

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