第一篇：2009年會計從業考試(法規與道德)

2009年會計從業考試《法規與道德》自測題

一、單選題:

1、下列各項中，不屬于會計檔案的是()。

A.會計移交清冊

B.原始憑證

C.月度財務計劃

D.記賬憑證

標準答案：c

解析：會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務報告等會計核算專業資料。

2、單位會計機構對會計檔案立卷歸檔之后，在保管()期滿后移交單位的會計檔案管理機構。

A.3個月

B.半年

C.1年

D.2年

標準答案：c

解析：當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年, 期滿后移交單位的會計檔案管理機構。

3、《會計法》規定，單位有關負責人應在財務會計報告上()。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章

標準答案：d

解析：企業對外提供的財務會計報告，應當由企業負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)、總會計師簽名并蓋章。

4、根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案，其最短期限是()。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

標準答案：c

解析：企業定期保管的會計檔案其期限共有3年、5年、10年、15年和25年。

5、《會計法》規定，()為單位會計行為的責任主體。

A.總會計師

B.單位負責人

C.會計人員

D.會計機構負責人

標準答案：b6、如果企業向不同的會計資料使用者提供財務會計報告，下列說法符合《會計法》規定的是()。

A.其編制依據可根據編制目的的不同而有所不同

B.其編制依據應當一致

C.只要有充分理由，編制依據可不一致

D.客觀上要求其編制依據的一致性，但經有關領導批準，允許其出現不一致。標準答案：b

解析：企業向有關各方提供的財務會計報告，其編制基礎、編制依據、編制原則和編制方法必須一致，以不同的依據編制財務會計報告，是一種嚴重違法行為。

7、會計監督是指()。

A、單位內部監督

B、國家監督

C、社會監督

D、以上均是

標準答案：d

解析：我國三位一體的會計監督體系包括單位內部會計監督、社會監督和國家監督。

8、單位內部會計監督，可通過()在處理會計業務過程中進行。

A.單位內部會計機構、會計人員

B.單位內部紀檢人員

C.單位負責人

D.上級單位領導

標準答案：a

解析：單位內部會計監督，是通過單位內部的會計機構、會計人員在處理會計業務過程中進行的。

9、內部會計監督的對象是()

A 單位的經濟活動

B 會計行為

C 內部控制

D 會計機構和會計人員

標準答案：a

解析：內部會計監督的對象是單位的經濟活動;政府監督的對象是會計行為。

10、現金和銀行存款日記賬的保管期限是()年

A 3

B 5

C 15

D 25

標準答案：d

解析：現金和銀行存款日記賬的保管期限是25年

二、多選題:

11、《企業財務會計報告條例》的規定，會計報表附注至少應當包括()。

A.或有事項和資產負債表日后事項的說明

B.關聯方關系及其交易的說明

C.財務報表的編制基礎

D.遵循企業會計準則的聲明

標準答案：a, b, c, d

解析：根據《企業會計準則第30號-財務報表列報》的規定，會計報表附注主要包括：

財務報表的編制基礎;

遵循企業會計準則的說明;

重要會計政策的說明

重要會計估計的說明;

會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明;

對已在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明;

或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易等需要說明的事項;

在資產負債表日后、財務報告批準報出日前提議或者宣布發放的股利總額和每股股利金額

12、根據我國《會計法》的規定，對外報送的會計報表必須由單位有關負責人簽名并蓋章，以明確責任。下列各項中，屬于應當在會計報表上簽名并蓋章的有關責任人有()。

A.單位領導人

B.單位內部審計負責人

C.總會計師

D.會計主管人員

標準答案：a, c, d

解析：對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，并由單位領導人、總會計師、會計機構負責人或會計主管人員簽名蓋章。

13、以下關于財產清查的說法正確的有()

A編制年度財務會計報告之前，必須進行財產清查

B財產清查可以定期清查，也可以不定期清查

C財產清查是對各項物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核實的一種制度

D財產清查可以發現財產管理工作中存在的問題

標準答案：a, b, c, d

解析：財產清查是會計核算工作的一項重要程序，特別是在編制年度財務會計報告之前，必須進行財產清查，并對賬實不服等問題按規進行會計處理。財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分的對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核實的一種制度。通過財產清查，可以發現財產管理中存在的問題，以便查明原因，改善經營管理，保護財產的完整核安全;可以確定各項財產的實存書，以便查明實存和賬存是否相符，并查明不符的原因和責任。

14、單位內部會計監督制度的基本內容包括()。

A.進行財產清查

B.重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確

C.對會計資料進行外部審計

D.會計事項相關人員的職責權限應當明確

標準答案：a, b, d

解析：單位內部會計監督制度的基本內容其中包括對會計資料定期進行內部審查的辦法和程序作出規定，并不含外部審查的規定。

15、永久保管的會計檔案包括()

A月、季度財務報告

B年度財務報告

C會計檔案保管清冊

D會計檔案銷毀清冊

標準答案：b, c, d

解析：注意月、季度財務報告的保管期限是3年

三、判斷題:

16、甲公司因特殊情況需要借用乙公司原始憑證，經乙公司會計機構負責人批準，可以將原始憑證借給甲公司。()

標準答案：錯誤

解析：《會計檔案管理辦法》規定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。原始憑證屬于重要的會計檔案，因此不能借出，甲公司如果確有特殊情況，也只能在經乙公司的單位負責人批準的情況下，加以查閱或復制。

17、在特殊情況下，經本單位負責人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復印會計檔案原件。()

標準答案：正確

解析：符合《會計檔案管理辦法》有關規定。

18、向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。()標準答案：正確

解析：企業向有關各方提供的財務會計報告，其編制基礎、編制依據、編制原則和編制方法必須一致，以不同的依據編制財務會計報告，是一種嚴重違法行為。

19、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，經單位負責人批準后可以銷毀。

()

標準答案：錯誤

解析：不得銷毀的會計檔案包括(1)保管期滿但尚未結清的債權債務原始憑證;(2)正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

20、財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。()標準答案：正確

21、內部會計監督的對象是各單位會計機構和會計人員的違法行為。()標準答案：錯誤

解析：內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

22、從《會計法》規定的單位內部會計監督制度的內容來看，其本質是一種內部控制制度。()

標準答案：正確

23、單位內部會計監督的對象是會計機構、會計人員。()

標準答案：錯誤

解析：內部會計監督的對象是單位的經濟活動，而主體才是各單位的會計機構和會計人員。

24、會計人員對違反國家統一會計制度的會計事項，有權拒絕辦理或按照職權予以糾正。()

標準答案：正確

解析：會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

單項選擇題

1、國務院發布的《企業財務會計報告》屬于:()。

A、會計法律 B、會計行政法規 C、國家統一的會計制度 D、會計地方法規

2、()對本單位的會計工作和會計資料的真實性，完整性負責。

A、總會計師 B、財務總監 C、單位負責人 D、單位分管領導

3、審核原始憑證是()。

A、會計機構和會計人員的法定職責 B、業務經辦人員的工作

C、控制制度的要求 D、審計工作的工作范圍

4、支票的提示付款期限是自出票日起()。

A、3日 B、5日 C、7日 D、10日

5、《注冊會計師法》規定，()對注冊會計師和會計師事務所進行監督指導。

A、注冊會計師協會 B、財政局 C、國務院 D、財政部6、10月20日出具的票據出票日期應寫為()。

A、10月20日 B、拾月貳拾日

C、壹拾月貳拾日 D、零壹拾月零貳拾日

7、“嚴守保密”屬于會計職業道德內容中()的基礎。

A、愛崗敬業 B、誠實守信 C、廉潔自律 D、堅持準則

8、()關于會計工作的法律、法規、規章、制度的總稱，也可簡稱為會計法規。

A、會計法 B、會計法律 C、會計制度 D、會計法律制度

9、國家統一的會計制度是由()根據《會計法》制度并公布的。

A、國務院 B、國務院財政部門

C、國務院各部委 D、各省、直轄市、自治區財政部門

10、以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算是一種嚴重的()行為。

A、違法 B、違規 B、違約 D、失當

11、《會計法》規定，不具備()條件的單位，應當委托批準設立從事會計代理記賬業務的中介機購代理記帳。

A、設置會計機構 B、配備會計人員

C、管理會計人員 D、設置會計機構和配備會計人員

12、會計規章是根據《會計法》規定的程序，由()制定并公布的制度辦法。

A、全國人大常委會 B、國務院 C、財政部 D、地方人民政府

13、單位會計機構負責人除應當取得會計從業資格證書外，還應當()。

A、具備會計師以上專業技術職務資格 B、具備高級會計師以上專業技術職務資格

C、從事會計工作5年以上經歷 D、從事會計工作8年以上經歷

14、《會計基礎工作規范》明確確定、單位的經濟活動是單位內部會計監督的()。

A、主體 B、對象 C、方向 D、準則

15、會計人員對不認真、不合法的原始憑證應當()。

A、予以退回 B、不予受理

C、要求經辦人員更正 D、制止和糾正

16、企業在進行下列()活動之前必須進行財產清查。

A、編制季度財務會計報告 B、編制年度財務會計報告

C、對外投資 D、對外出口產品

17、對于納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關應()。

A、稅收保全 B、吊銷營業執照 C、加收滯納金 D、核定應納稅額

18、會計工作的社會監督是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對()的經濟活動進行審計、鑒證的一種監督制度。

A、主管單位 B、委托單位 C、事業單位 D、企業單位

19、單位和個人在開具發票時,應在發票聯和抵扣聯加蓋單位()或者發票專用章。

A、業務專用章 B、財務專用章 C、合同專用章 D、證明專用章

20、會計人員應當接受繼續教育，每年參加繼續教育不得少于()。

A、12小時 B、24小時 C、36小時 D、48小時

第二篇：會計從業資格證考試 ---財經法規與會計職業道德

會計從業資格證考試---------財經法規與職業道德

主要考點總結

第二章

支付結算法律制度

考點

第一節

支付結算概述

（一）支付結算的概念

指個人和單位在社會經濟活動中使用票據，信用卡和匯兌，托收承付，委托收款，電子支付等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。

票據結算方式是指通過《票據法》規定的支票，本票和匯票等工具來清結資金的結算方式，具體有 支票，銀行本票，銀行匯票，商業匯票。

銀行本票和支票結算適用于同城結算

匯兌和托收承付適用于異地結算

銀行匯票，商業匯票，委托收款既能同城結算也能異地結算

二 支付結算的基本原則

① 恪守信用，履約付款原則

②誰的錢進誰的帳，由誰支配原則

③銀行不墊款原則

（銀行是支付結算的中介機構）

三 辦理支付結算的基本要求

① 單位，個人和銀行應當按照《人民幣結算賬戶管理辦法》的規定開立使用賬戶

② 單位，個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據憑證和統一規定的結算憑證

③ 填寫票據和結算憑證的基本要求 ：（1，中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，如果金額數字書寫中使用繁體字的，也應受理。2，大寫金額數字有分的，分后面不寫整或正子。3，大寫金額數字應該緊接人民幣字樣填寫，不得留白，大寫金額數字錢未印人民幣字樣的，應加填人民幣三字。4，阿拉伯小寫金額數字中有0時，中文大寫應按照漢語語言規律，金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。5，阿拉伯西小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號￥。6，票據出票日期必須使用中文大寫，為防止變造票據的出票日期，在填寫月，日時，月為壹，貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾，貳拾和叁拾的，應在其前加零，日為拾壹至拾玖的，應在其前加壹。7 大寫日期為按照要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成的損失，由出票人自行承擔。）

④ 填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全，數字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改：票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據無效，兩者不一致的結算憑證銀行不予受理。

⑤ 票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造，變造。

第二節

現金管理

一 開戶單位的現金使用范圍

：（最常出現的范圍）① 職工工資，津貼

② 個人勞務報酬

③ 出差人員必須隨身攜帶的差旅費

（※ 結算起點為1000元，需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國務院備案。）二 現金使用限額

：原則上以開戶單位3 ~

5天的日常零星開支所需確定，邊遠地區可以適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星支出。需要增加或減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。（※

商業和服務行業的找零備用現金也要根據營業額核定定額，但不包括在開會單位的庫存現金限額之內。）

三 現金收支的基本要求：

（一）開戶單位現金收入應當于當日送存銀行，當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

（二）開戶單位不得坐支現金，因特殊原因需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

（三）開戶單位根據對于符合現金使用范圍規定的，從開戶銀行提取現金，應當寫明提取現金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審核后，予以支付現金。

（四）因采購地點不確定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審核后，予以支付現金。

四 建立健全現金核算與內部控制

（※ 根據

財政部印制的《內部會計控制規范-----貨幣資金（試行）》）

（一）建立單位貨幣資金內部控制制度：單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全負完整責任。

（二）加強貨幣資金業務崗位管理：① 各單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制

② 出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收

入，支出，費用，債權債務賬目的登記工作

③ 單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程

（三）嚴格貨幣資金的授權管理：單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度

（四）按照規定程序辦理貨幣資金支付業務：支付申請→支付審批→支付復核→辦理

支付

第三節

銀行結算賬戶

（※

中國人民銀行于2003年4月10日公布《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》 一 銀行結算賬戶的概念 ※

中國人民銀行是銀行結算的監管管理部門

銀行結算賬戶的特點：① 辦理人民幣業務

② 辦理資金收付結算業務（※ 與儲蓄賬戶不同，儲蓄賬戶只存

取本金和支取利息）

③ 是活期存款賬戶 二 銀行結算賬戶的種類

三 銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則

（一）一個基本賬戶原則

（二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則

（三）守法原則

（四）存款保密原則

四 銀行結算賬戶的開立，變更和撤銷

（一）銀行結算賬戶的開立

（二）銀行結算賬戶的變更：銀行結算賬戶的變更是指存款人的賬戶名稱，單位的法定代表人或主要負責人，住址及其他信息資料發生變化。

※ 變更手續 ：① 銀行結算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5 個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件

②

單位的法定代表人或主要負責人，住址以及其他開戶資料發生

變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明

（三）銀行結算賬戶的撤銷

1，撤銷銀行結算賬戶的事由 ：① 被撤并，解散，宣告破產或關閉 ② 注銷，被吊銷營業執照 ③ 因遷址需要變更開戶銀行的 ④ 其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的（※ ② ③ 考的較多）

2，銀行結算賬戶撤銷手續變更 ：存款人被撤并，解散，宣告破產或關閉的或

是注銷，被吊銷營業執照的，應于5 個工作

日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申

請（※ 主要記住時間）；存款人尚未清償其

開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶 五 基本存款賬戶

（一）基本存款賬戶的使用范圍：存款人日常經營活動的紫金收付及其工資，獎金和現金的支取，應通過基本存款賬戶辦理。

（二）基本存款賬戶的開戶要求：※ 常考

① 企業法人 ② 非企業法人 ③ 社區委員會 ④ 單位單獨設立的獨立核算的附屬機構

（三）開立基本存款賬戶的程序：中國人民銀行應于2 個工作日內對銀行報送的基本存款賬戶的開戶資料的合規性以及唯一醒進行審核；存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。六 一般存款賬戶

（一）一般存款賬戶的使用范圍：辦理存款人借款轉存，借款歸還和其他結算的資金收付，一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

（二）一般存款賬戶的開戶要求：開立基本存款賬戶的存款都可以開立一般存款賬戶，根據規定，只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數量限制。

（三）開立一般存款賬戶的程序：開立一般存款賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準

七 專用存款賬戶（※ 對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶）

（一）專用存款賬戶的使用范圍 ：財政預算資金；期貨交易保證金；更新改造資金；糧，棉，油收購資金；社會保障資金；住房基金

（二）專用存款賬戶的開戶要求

（三）開立專用存款賬戶的程序：報送中國人民銀行當地分支行，經其對申報資料進行合規性審查；銀行應辦理開戶手續，并與開戶之日起5 個工作日內向中國人民銀行當地分行備案 八 臨時存款賬戶

（一）臨時存款賬戶的使用范圍：臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。

（二）臨時存款賬戶開戶要求：① 設立臨時機構 ② 異地臨時經營活動 ③ 注冊驗資④ 境外（含港澳臺）機構在境內從事經營活動等。

（三）開立存款賬戶的程序：銀行自開立臨時存款賬戶之日起3 個工作日內應書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

（四）臨時存款賬戶使用中應注意的問題：臨時存款賬戶的有效期限最長不超過2年；注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。九 個人銀行結算賬戶

（一）個人銀行結算賬戶的使用范圍：用于辦理個人轉賬收付和現金存取（※ 儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬業務）

（二）個人銀行結算帳呃開戶要求：自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

（三）開立個人銀行結算賬戶的程序

（四）個人銀行結算賬戶使用中應注意的問題：※ 單位從其他銀行結算賬戶支付給個

人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5 萬元的應向其開戶銀行提供依據 P90 十 異地銀行結算賬戶

（一）異地銀行結算賬戶的使用范圍

（二）異地銀行結算賬戶的開戶要求：① 營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域，需要開立基本存款賬戶 ② 辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的

③異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的 ④ 自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的

十一 銀行結算賬戶的管理

十二 違反銀行賬戶結算管理制度的罰則：對于非經營性的存款人，給予警告并處以1000的罰款；對于經營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任

第四節

票據結算方式 一 票據的概念和種類

（一）概念：在我國，票據包括匯票，本票和支票；票據中涉及出票人，付款人和持票人

（二）種類 二 支票

（一）支票的概念：支票的基本當事人為出票人，付款人和收款人；單位和個人在票據交

換區域的各種款項結算。

（二）支票的種類（※

考比較多）：① 現金支票：只能支取現金，不能轉賬

② 轉賬支票：只能用于轉賬，不能支取現金，在票

據交換區域可以背書轉讓

③ 普通支票：既可支取現金，也可以轉賬，但劃線

的普通支票只能用于轉賬不能支取現金

（三）支票的出票：（1）支票的絕對記載事項：① 表明“支票”的字樣 ② 無條件支付

委托 ③ 確定的金額 ④ 付款人名稱 ⑤ 出票日期 ⑥ 出票人簽章（※ 欠缺其中一項的，票據無效；但為了發揮支票靈活便利的特點，我國《票據法》和《支付結算辦法》規定了支票的金額和收款人名稱兩個記載事項可以由出票人授權補記，為補記前不得背書轉讓和提示付款）

（2）支票的相對記載事項

（3）支票上的其他法定條件：※ 必須使用與其本名的簽名式樣和印

鑒相一致的簽章或使用相應的支付密碼，否則票據無效

（四）支票的付款：提示付款期限---------自出票日起10 日提示付款

（五）支票的辦理要求：簽發空頭支票，簽發與預留簽章不一致的支票，由中國人民銀行

處以票面金額5%低于1000元的罰款

三 商業匯票

（一）商業匯票的概念和種類：按承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票；商業匯

票的付款期限，最長不的超過6個月；商業匯票的提示付

款期限，自匯票到期日起10日

（二）商業匯票的出票：（1）商業匯票的出票人資格

（2）商業匯票的絕對記載事項：① 表明“商業承兌匯票”或“銀

行匯票“的字樣 ② 無條件支付的為委托 ③ 確定的金額

④ 付款人名稱 ⑤ 收款人名稱 ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人簽

章（※ 欠缺其中一項的，商業匯票無效）

（3）商業匯票的相對記載事項：匯票上未記載付款日期的，為見

票即付

（4）商業匯票的出票法定要求

（5）商業匯票的出票效力：① 對收款人的效力—-收款人取得出

票人發出的匯票后，即取得票據權利，一方面就票據金額享

有付款請求權，另一方面，在請求權不能滿足時，即享有追索權，同時，收款人享有依法轉讓票據的權利 ② 對付款人的效力 ③ 對出票人的效力

（三）商業匯票的承兌：承兌程序-------提示承兌（見票后定期付款匯票的提示承兌期限，見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起一個月內向付款人提示承兌）→承兌成立（一般說，如果付款人在3日內不作承兌與否表示的，則應視為拒絕承兌）

（四）商業匯票的付款

（五）商業匯票的背書：禁止背書的記載，背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后

手在背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任；《票據法》規定，被拒絕承兌，被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉讓，（六）商業匯票的保證：（1）保證的當事人為保證人與被保證人

（2）保證的格式：① 表明“保證”字樣 ② 保證人名稱和住所 ③

被保證人的名稱 ④ 保證日期 ⑤ 保證人簽章

四 銀行匯票（見票即付）

（一）銀行匯票的概念：是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付

給收款人或持票人的票據。（銀行匯票的出票銀行為付款人）

（二）銀行匯票的使用范圍

（三）銀行匯票的記載事項：（1）銀行匯票的絕對記載事項：① 表明“銀行匯票”字樣 ②

無條件支付承諾 ③ 出票金額 ④ 付款人名稱 ⑤ 收款人名稱 ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人簽章

（2）銀行匯票的相對記載事項

（3）銀行匯票的非法定記載事項

（四）銀行匯票的提示付款期限：自出票日起1個月內向付款人提示付款

（五）銀行匯票的辦理程序：（1）申請人和收款人均為個人

（2）出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發銀行匯

票，并用壓數機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知

一并交給申請人

（六）銀行匯票兌付的基本要求：未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出

票金額的，銀行不予受理；銀行匯票的實際結算金額不得更改，更改實際結算金額的銀行匯票無效；支取現金的，銀行匯票上必須有出票銀行按規定填明的“現金”字樣，才能辦理；銀行匯票的實際結算金額低于出票金額

（七）票據簽章

（八）票據喪失的補救：① 掛失支付

填明“現金”字樣的才能掛失支付

② 公示催告

④ 普通訴訟 五 銀行本票（※

較少考到）六 信用卡

（一）信用卡的概念和種類：指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物，消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片；

按使用對象不同，可以分為單位卡和個人卡

（二）信用卡的申領和銷戶：（1）信用卡的申領：凡在中國境內金融機構開立基本存款賬

戶的單位，可憑中國人民銀行核發的開戶許可申領單位卡，單位卡可申領若干張，持卡人資格由申領單位法定代表人或其委托代理人書面指定和注銷；凡具有完全民事行為能力的公民

（2）信用卡銷戶：① 信用卡有效期滿45天后持卡人不更換

新卡的 ② 信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的 ③ 信用卡被列入止付名單，發卡銀行已收回其信用卡45天 ④ 持卡人死亡 ⑤ 持卡人要求銷戶或擔保人撤銷擔保并已交回全部信用卡45天 ⑥ 信用卡賬戶2年（含）以上未發生交易 ⑦ 持卡人違反其他規定，發卡銀行認為應該取消資格的

（三）信用卡的資金來源：信用卡不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶

（四）信用卡使用的主要規定：單位卡不得用于10萬元以上的商品交易，勞務供應款項

結算；同一持卡人單筆透支發生額，單位卡不得超過5

萬元（含等值外幣）；免息還款期，銀行記賬日至發卡銀行規定的到期日之間為免息還款日，免息還款最長60天；持卡人還可選擇按照發卡行規定的最低還款額待遇；貸記卡持卡人支取現金，準貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇

七 匯兌

（一）匯兌的概念和種類：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式，單位和

個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式

（二）辦理匯兌的程序：（1）簽發匯兌憑證

（2）銀行受理：匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不

能作為該筆匯款已入收款人賬戶的證明

（3）匯入處理

（三）匯兌的撤銷和退匯：（1）匯兌的撤銷：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請

撤銷

（2）申請退匯：匯款人應出具正式函件或本人身份證件以及原

信，電匯回單；匯入銀行對于收款人拒絕接受，的匯款，應即辦理退匯；匯入銀行對于收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯

第三篇：會計從業資格證 財經道德與法規 重點1

1.國家實行統一的會計制度，國家統一的會計制度由（）根據《會計法》制定。A、全國人大常委會 B、國務院 C、國務院財政部門D、國家審計部門 2.對違反《中華人民共和國會計法》規定行為的，財政部門可以處以一定數額的罰款，這里的財政部門是指()。

A.鄉級以上人民政府財政部門 B.縣級以上人民政府財政部門

C.市級以上人民政府財政部門 D.省級以上人民政府財政部門

3、下列各項中，屬于會計法律的是（）。A.《中華人民共和國會計法》 B.《總會計師條例》

C.《企業會計制度》 D.《會計基礎工作規范》

4、下列各項中，屬于會計規章的是（）。

A．《企業會計準則》B．《會計檔案管理辦法》 C．《總會計師條例》D．《中華人民共和國會計法》

5、《總會計師條例》是由（）發布的。

A．國務院B．全國人民代表大會常務委員會 C．省、自治區、直轄市人民代表大會D．財政部

6、《企業會計制度》是由（）發布的。A．財政部 B．國務院

C．全國人民代表大會常務委員會D．全國人民代表大會

7、某企業會計人員在審核一張購買的材料的原始憑證時，發現憑證上的單價和金額數字有涂改痕跡，且材料單價也明顯高于市場價格。該憑證應當屬于（）。

A．不真實的原始憑證B．不合法的原始憑證

C．不準確的原始憑證D．不完整的原始憑證

8、根據《會計法》及國家統一的會計制度規定，下列有關記賬憑證的表述中，不正確的有（）。

A．所有記賬憑證都必須附有原始憑證 B．填制記賬憑證時出現錯誤的，應當重新填制

C．企業可以選擇不同的記賬憑證編號方法進行編號

D．不得根據金額更正過的原始憑證編制記賬憑證

9、關于原始憑證錯誤更正說法正確的是（）。

A.原始憑證金額錯誤，由開具單位更正 B.原始憑證內容有錯誤，應由取得單位重開

C.原始憑證金額錯誤，只能由原開具單位重新開具或更正

D.原始憑證所記載的除金額外的其他各項內容發生錯誤，可以涂改

10、下列關于總賬的說法，正確的是（）。

A.總賬是根據總賬科目開設的賬薄B.總賬一般使用活頁賬

C.總賬一般逐日逐筆序時登記

D.應收、應付款項的備查薄也屬于總賬

11、甲單位會計王某采用涂改手段，將金額為10000元的購貨發票改為40000元。根據 《中華人民共和國會計法》有關規定，該行為屬于（）

A.偽造會計憑證 B.變造會計憑證C.偽造會計賬簿 D.變造會計賬簿

12、單位對外提供財務會計報告的責任主體是（）。

A．會計人員 B.會計機構負責人C．主管會計 D．單位負責人

13、根據《會計法》，關于會計核算中記賬本位幣的說法正確的是（）。

A．不論什么企業，都必須以人民幣為記賬本位幣

B．企業可以隨意選用會計核算中的記賬本位幣

C．業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以把該貨幣作為記賬本位幣

D．記賬本位幣可以隨意變動

14、關于會計文字記錄說法錯誤的是（）。

A．我國境內所有的公司、企業的會計記錄文字都必須使用中文

B．民族自治地區可以只以本民族的文字作為會計記錄文字

C．我國境內的外國經濟組織的會計記錄，在使用中文的前提下，可以同時使用一種外國文字

D．使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選的

15、會計檔案由單位會計機構負責整理歸檔并保管（）時間后，移交單位的檔案管理機構繼續保管。

A．一年 B．六個月C．三個月 D．三年

16、會計檔案的定期保管期限不包括（）。

A．3年 B．5年C．10年D．20年

17、會計檔案分為永久和定期。定期保管的會計檔案，其最短期限為（）A．5年B．3年C．2年D．10年

18、下列關于單位內部會計監督制度說法正確的是（）。

A．會計事項的經辦人員和審批人員可以由一人兼任

B．記賬人員和經濟業務的審批人員可以由一人兼任

C．記賬人員和財物保管人員的職責權限應明確，并相互分離

D．記賬人員和經濟業務的經辦人員可以由一人兼任

19、我國從事代理記賬的機構，應至少有（）名持有會計證的專業人員。

A．五B．三C．八D．十名

20、（）可以根據業務需要，自行決定是否應設置總會計師。

A．國有大型企業 B．外資控股的大型企業

C．國有資產占控股地位的大型企業 D．國有資產占主導地位的大型企業

21、要擔任總會計師，須在取得會計師專業技術資格后，主管一個單位或單位內部一個重要方面的財務會計工作不少于（）年。

A．一年B．五年 C．三年D．八年

22、會計人員因某種原因離開原單位時，應由本人或所在單位在（）日內向原頒發會計證的機關備案。A．60 B．10 C．30 D.90

23、不依法設置賬薄或私設會計賬薄的，情節嚴重的，被吊銷會計證后，（）內不得重新取得會計證。A．3年 B．5年 C．2年 D．4年

24、財務會計報告不包括（）。

A.會計報表 B.會計報表附注

C.其他應在財務報告中說明的資料 D.財務狀況說明書

25、按《會計法》的規定，單位有關負責人在財務會計報告上簽章的下列做法中，正確的是（）。A．簽名B．蓋章C．簽名或蓋章D．簽名并蓋章

26、依據《會計法》，有關部門有權代表國家行使會計監督權。下列說法，正確的有（）。

A．審計部門有權對各單位的會計資料進行監督檢查

B．稅務部門有權對納稅人的會計資料進行監督檢查

C．保險監管部門有權對各保險公司和投保人的會計資料進行監督檢查

D．證券監管部門有權對所有股份有限公司的會計資料進行監督檢查

27、對企業會計工作進行國家監督的主體是（）。A．注冊會計師 B．國家審計署 C．各級人民代表大會 D．政府財政部門

28、下列各項中，不屬于財政部門對有關單位實施會計監督檢查的內容的有（）。

A．是否存在私設賬薄、賬外設賬的情況 B．是否按照《會計法》和國家統一會計制度的要求進行會計核算

C．國有企業財務會計報告是否經財政部門審查批復

D．是否建立健全內部會計控制制度并有效實施

29、下列屬于內部監督的是（）。A．財政機關的監督 B．稅務機關的監督 C．會計人員對于違法收支不予受理 D．審計機關的監督

30、某單位由出納入員兼管稽核工作。該做法違反了（）。

A．會計機構內部稽核制度的規定 B．會計機構內部牽制制度的規定 C．會計崗位責任制的規定 D．會計監督制度的規定

31、在我國，單位內部會計監督的主體一般是指（）。A．財政、稅務、審計機關 B．注冊會計師及其事務所

C．本單位的會計機構和會計人員 D．本單位的內部審計機構及其人員

32、代理記賬機構所持有的代理記賬許可證書的核發機關是（）。

A．縣以上工商行政管理部門 B．縣以上稅務部門

C．縣以上財政部門 D．縣以上審計部門

33、會計證的年檢時間、年檢范圍和年檢內容主要是由（）具體安排。

A．縣級工商行政管理部門 B．省級工商行政管理部門 C．縣級從業資格管理部門 D.省級從業資格管理部門

34、根據《會計法》規定，下列（）不屬于擔任會計機構負責人所必須具備的條件。

A．取得會計從業資格證書 B．具備會計師以上專業技術職務資格

C．從事會計工作三年以上經歷 D.具備研究生以上學歷

35、就其職務而言，總會計師是（）。A．單位行政領導成員B．會計機構負責人

C．會計主管人員 D.會計專業技術資格

36、下列各項中不屬于會計專業職務等級的是（）。

A．注冊會計師B．高級會計師C．會計師D．會計員

37、從事會計人員繼續教育的培訓單位，必須向（）申請，經批準取得取可證書后，才能從事該工作。

A．工商行政管理部門 B．會計人員繼續教育主管部門

C．會計從業資格管理部門D．審計部門

38、會計人員進行會計工作交接時，移交清冊一般應填制一式（）份。

A．一B．二 C．三 D．四

39、會計工作交接時，接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料的真實性、完整性方面的問題，如事后發現，則該問題應由（）負責。

A．會計機構負責人 B．接替人員 C．原移交人員負責 D．接替人員和原移交人員共同負責

40、《會計法》適用的行政處罰有（）。

A．警告 B．行政拘留C．責令停產停業 D．拘役

41、《會計法》行使行政處罰的行政機關是（）。

A．縣級以上人民政府財政部門B．省級人民政府財政部門

C．縣以上工商行政管理部門D．省級工商行政管理部門

42、有權吊銷會計人員從業資格證書的是（）。A．省級人民政府財政部門 B．縣以上人民政府財政部門

C．縣以上工商行政管理部門D．省級工商行政管理部門

43、對于偽造、變造會計憑證、會計賬薄的行為，縣以上人民政府財政部門可對單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員并處（）的罰款。A．5000元以上10萬元以下的罰款 B．5000元以上5萬元以下的罰款

C．3000元以上3萬元以下的罰款 D．3000元以上5萬元以下的罰款

44、偽造會計憑證和會計賬薄是指（）A．在正規賬薄之外，設置另外一套賬 B．用涂改的方法改變會計憑證或賬薄的真實內容

C．采用銷毀原始憑證的方法隱瞞真實業務內容 D．以虛假的經濟業務為前提編制會計憑證或賬薄

45、賬證相符是指會計賬薄記錄與會計憑證有關內容核對相符。下列各項中，屬于賬證相符的是（）。A．銀行存款日記賬與銀行對賬單相符 B．固定資產總分類賬與固定資產卡片相符 C.總分類賬與科目匯總表核對相符 D．匯總記賬憑證與記賬憑證核對相符

46、下列做法，違反《會計法》規定的有（）。A．某企業將財會部與企管部合并

B．某醫院在行政辦公室設置了會計人員并指定了符合條件的會計主管人員

C.某私營企業委托一持有會計從業資格證書的無業人員為其代理記賬

D．某企業聘請一位從事會計工作滿5年，且具有助理會計師專業技術職務資格的人員為本企業會計機構負責人

47、《會計法》規定的會計主管人員是指（）。A．會計機構負責人B．會計機構中的主管會計 C.未設總會計師的單位分管會計工作的行政副職D．總會計師

48、某國有大型工業企業，按照《會計法》的要求設置了總會計師，并明確了總會計師的職責權限。該企業下列做法中，正確的是（）。

A．規定總會計師對分管財會工作的副廠長負責 B．由總會計師領導企業的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監督等方面的工作 C.規定總會計師對企業財務會計報告的真實性，完整性負全部責任

D．由總會計師負責任免會計機構負責人

49、會計法律是指()。

A.《中華人民共和國會計法》 B.《總會計師條例》

C.《會計基礎工作規范》 D.《企業會計制度》 50、會計部門規章是指()。

A.《中華人民共和國會計法》 B.《企業會計準則-基本準則》

C.《會計基礎工作規范》 D.《企業會計制度》

51、會計規范性文件是指()。

A.《中華人民共和國會計法》 B.《總會計師條例》

C.《企業財務會計報告條例》 D.《企業會計準則-應用指南》

52、修訂后的《企業會計準則-基本準則》是于()以財政部第33號令形式發布的

A.2006年2月15日 B.2001年2月20日

C.1985年1月15日 D.1992年2月15日

53、我國會計工作管理體制的總原則是()

A.統一領導，統一管理B.分級領導，分級管理

C.統一領導，分級管理D.分級領導，統一管理

54、根據《中華人民共和國會計法》及有關法律規定，在公司制企業中，對本單位會計工作承擔第一責任的人員的是()。

A.董事長 B.總經理

C.總會計師 D.會計機構負責人

55、根據《中華人民共和國會計法》的規定，負責會計工作行政管理職能的政府部門是()。

A.財政部門B.稅務部門

C.審計部門D.業務主管部門

56、不能作為財物處理的項目是指()。

A.原材料 B.建筑物 C.工業產權 D.商品

57、收入中不包括的項目是()。

A.銷售商品 B.銷售非商品財產 C.提供勞務 D.讓渡資產使用權

58、在中國境內的外商投資企業，會計記錄文字符合規定的是()。

A.只能使用中文B.只能使用外文

C.在中文和外文中選擇一種D.使用中文，同時可以選擇一種外文

59、中華人民共和國會計法規定，用電子計算機軟件生成的會計資料必須符合（）的要求。

A、企業會計工作規范 B、國家統一會計制度

C、各地方相關法規 D、各項具體會計準則

60、原始憑證出現金額錯誤，應由（）。

A、經辦人更正 B、會計人員更正

C、原開具單位更正 D、原開具單位重新開具

61、根據會計檔案管理辦法的規定，會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案，其最長期限是（）。

A、5年 B、10年 C、15年 D、25年

62、在我國代表國家對會計工作行使職能的政府部門是()。

A、財政部門 B、國務院 C、審計部門 D、稅務部門

63、根據《中華人民共和國會計法》的規定，擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備的法定條件是（）。

A、具備會計員專業技術職務資格或從事會計工作二年的經歷

B、具備助理會計師專業技術職務資格或從事會計工作二年的經歷

C、具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上的經歷

D、具備注冊會計師資格或者從事會計工作二年的經歷

64、申請人符合會計從業資格考試報名基本條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業學歷（或學位）的，自畢業之日起（）年內免試會計基礎、初級會計電算化（或珠算五級）。

A、1 B、2 C、3 D、5

65、會計人員下列（）發生變更，可以不向會計從業資格管理機構辦理從業檔案信息變更登記。

A、學歷 B、學位 C、會計崗位 D、專業技術職務資格

66、（）是指政府有關部門依據有關法律、法規的規定和部門的職責權限，對有關單位的會計行為、會計資料所進行的監督檢查。

A、會計監督 B、政府監督 C、審計監督 D、社會監督

67、內部會計監督的對象為（）。

A、本單位的各種活動 B、本單位的單位負責人、會計機構及會計人員

C、本單位執行法律的情況 D、本單位的經濟活動

68、《中華人民共和國會計法》特指的“會計主管人員”是指（）。

A、單獨設置會計機構的會計機構負責人

B、主辦會計、主管會計

C、未單獨設置會計機構而在有關機構中指定的行使會計機構負責人職權的負責人

D、未設總會計師的單位中分管會計工作的行政副職領導

69、根據《會計法》和《企業財務會計報告條例》規定，（）應當保證財務會計報告真實、完整。

A、單位負責人

B、總會計師

C、會計機構負責人 D、編制財務會計報告的會計人員

70、下列各項中，不屬于會計檔案的是（）

A、會計檔案移交清冊 B、會計檔案保管清冊

C、財務會計報告

D、工作計劃 71、在中國境內的外商投資企業，會計記錄使用的文字符合規定的是（）

A、只能使用中文，不能使用其他文字 B、只能使用外文

C、在中文和外文中選一種

D、使用中文，同時可以選一種外文

72、下列各項中，不屬于原始憑證的是（）

A、結算憑證 B、記賬憑證

C、領料單

D、入庫單

73下列關于對外來發票出現錯誤金額的處理中，符合《中華人民共和國會計法》規定的是（）。

A、退回原出具單位，并由原出具單位重新開發票

B、退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章 C、接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時加蓋單位公章

D、接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章

74、會計機構負責人辦理交接手續，由（）負責監交。

A、總會計師 B、稽核人員

C、單位負責人，必要時主管單位可以派人會同監交

D、單位負責人和主管單位派人

75、根據《刑法》的規定，下列各項中，屬于主刑的是（）

A、罰金 B、沒收財產 C、剝奪政治權利D、有期徒刑

76、根據《中華人民共和國刑法》規定，刑罰分為主刑和附加刑。下列各項中，屬于附加刑的是（）。

A、管制 B、拘役C、有期徒刑D、剝奪政治權利

三、多項選擇題

1、我國會計法律制度的基本構成包括()。

A.會計法律 B.會計行政法規 C.會計部門規章 D.企業內部管理制度

2、會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發生的經濟業務事項的資料，包括()。

A.會計憑證 B.會計賬簿 C.財務會計報告 D.其他會計資料

3、款項是指作為支付手段的貨幣資金，一般包括()。

A.現金 B.銀行本票存款 C.保函押金 D.各種備用金

4、原始會計憑證按照來源的不同，可以劃分為()。

A.領料單 B.自制原始憑證 C.外來原始憑證 D.匯總原始憑證

5、按照我國統一的會計制度規定，會計期間可劃分為()。

A.月度 B. C.季度 D.半

6、《會計法》規定，原始憑證應當具備以下內容()。

A.原始憑證名稱B.填制原始憑證的日期

C.填制原始憑證單位的地址D.經濟業務事項的數量、單價和金額

7、各單位應定期將會計賬簿記錄與相應的會計憑證記錄逐筆核對，檢查以下內容是否一致()

A.時間 B.編號C.經濟業務內容 D.金額和記賬方向等

8.對受打擊報復的會計人員，應當恢復其()A.名譽 B.原有職務C.職稱 D.級別

9、會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規范性文件的總稱。下列各項中，屬于會計法律制度的是（）。

A、會計法律 B、會計行政法規

C、會計規章 D、單位制定的內部監督制度

10、刑罰包括主刑和附加刑，以下各項中，屬于主刑的是（）。

A、管制B、拘役 C、無期徒刑 D、死刑

11、我國目前的會計監督體系為（）。

A、單位內部監督 B、以注冊會計師為主體的社會監督

C、以財政部門為主體的政府監督 D、輿論監督

12、下列各項中屬于會計法律制度的有（）。

A、會計法 B、企業會計制度

C、總會計師條例 D、單位內部會計核算流程

13、下列各項中，屬于存款人申請開立基本存款賬戶證明文件的有（）。

A、承包雙方簽訂的承包協議

B、當地工商行政機關核發的《營業執照》正本

C、借款合同或借據

D、個人的居民身份證和戶口簿

14、下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有（）。

A、從事會計工作的人員是否具備會計從業資格證書

B、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整

C、會計核算是否符合會計法和國家統一的會計制度的規定

D、是否按照稅法的規定按時足額納稅

15、根據《會計專業職務試行條例》的規定，下列各項中屬于會計專業職務的有（）。

A、總會計師 B、高級會計師 C、會計師D、助理會計師和會計員

16、根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列各項中，單位出納入員不得兼任的工作有（）。

第四篇：會計從業法規試題

單選題

1.下列稅種中，不屬于工商稅的是 D A資源稅 B.車船使用牌照 C.城市維護建設稅 D.關稅 2.下列稅種中，按照從量計征形式計稅的是D A．增值稅 B.營業稅 C.房產稅 D.耕地占用稅 3.一般認為，稅收具有的特征是B A．自愿性、無償性、穩定性 B.固定性、強制性、無償性 C.廣泛性、及時性、靈活性 D.廣泛性、自愿性、無償性 4.下列稅種中，屬于地方稅的是C A關稅 ． B.增值稅 C房產稅.D.資源稅 5.下列稅種中，屬于從價稅的是A A個人所得稅 B.資源稅 C.耕地占用稅 D.消費稅． 6.下列稅種中，采取從價和從量相結合復合計稅的是A A．對卷煙征收的消費稅 B.資源稅 C.城鎮土地使用稅 D.耕地占用稅 7.下列各項中，屬于按照稅收的征收權限和收入支配權限進行分類的是A A．中央稅類 B.流轉稅 類 C.財產稅類 D.行為稅類

8.稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規定各種稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等，下列各項中，屬于稅收實體法的是C A．《中華人民共和國稅收征收管理法》 B.《中華人民共和國國海關法》 C.《中華共和國個人所得稅法》 D.《進口關稅條例》 9.下列各項中，屬于稅法最基本要素的是B A．征稅人 B.征稅對象 C.稅目 D.計稅依據 10.納稅期限是體現了稅收的C A．強制性 B.無償性 C.固定性 D.連續性 11.下列關于稅法的說法中，正確的是C A．稅法是國家制定的用以規定納稅人納稅義務的法律規范的總稱 B.稅法是國家制定的用以規定征稅人征稅權利的法律規范的總稱

C.稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱 D.稅法是國家制定的用以規定征稅人征稅權力和納稅人納稅義務的法律規范的總稱 12.下列關于稅法和稅收關系的說法中，正確的是C A．稅收可以獨立于稅法存在 B.稅收是稅法的依據和保障 C.稅法是以保障稅收活動有序進行為其存在的理由和依據 D.稅法屬于經濟基礎范疇，稅收屬于上層建筑范疇 13.下列各項中，屬于稅收行政法規的是B A．《中華人民共和國稅收征收管理法》 B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》 C.《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》 D.《增值稅專用發票使用規定》 14.下列各項中，屬于稅收規章的是C A．《中華人民共和國稅收征收管理法》 B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》 C.《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》 D.《增值稅專用發票使用規定》 15.下列各項中，可作為區分不同類型稅種的主要標志是 C A．征稅人 B．納稅義務人 C．征稅對象 D．稅目 16.下列各項中，采用比例稅率計算應納稅額的是 B A．個體經營者繳納的個人所得稅 B．企業進口或妝品繳納的消費稅 C．開采天然氣繳納的資源稅 D．轉讓房地產繳納的土地增值稅 17.下列各項中，采用超額累進稅率計算應納稅額的是 D A．對加工服裝征收的增值稅 B．對銷售房屋征收的營業稅

C．對生產卷煙征收的消費稅 D．對工資薪金所得征收的個人所得稅

18.在稅法構成的要素中，對征收對象總額中的一部分數額免予征稅，只對檢出后的剩余部分計征款項，被免予征稅的這部分數額是 B A．計稅依據 B．免征稅 C．稅基 D．起征點 19.稅收的權利主體是 C A．征稅方 B．納稅方 C．征納雙方 D．中央政府 20.按照稅法的功能作用不同，稅法可以分為 C A．稅收基本法和稅收普通法 B．所得稅法和流轉稅法 C．稅收實體法和稅收程序法 D．中央稅法和地方稅法

多選題

21.下列各項中，體現會計職業道德“愛崗敬業”要求的有 ABCD A．工作一絲不茍 B．工作盡職盡責 C．工作精益求精 D．工作兢兢業業 22.客觀公正的基本要求是 ABCD A．實事求是 B．依法辦事 C.端正態度 D．保持應有的獨立性 23.會計職業道德“堅持準則”的基本要求包括 ABC A．熟悉準則，提高會計人員遵守準則能力 B．遵守準則，提高會計人員執行準則能力 C．堅持準則，提高會計人員引發理財能力 D．宣傳準則，提高會計人員推廣準則能力

24.提高技能既是會計職業道德的基本要求，也是會計人員勝任本職工作的重要條件。下列各項中，屬于會計技能的有 ABCD A．會計理論水平B．會計實務能力 C ．職業判斷能力 D．溝通交流能力 25.會計職業道德中“強化服務”要求會計人員 ABD A．樹立服務意識 B．提高服務質量 C．保持應有謹慎性 D．努力維護和提升會計職業的良好社會形象 26.會計職業道德教育的內容有 ABC A．會計職業道德觀念教育 B．會計職業道德規范教育 C．會計職業道德警示教育 D．會計職業道德運用教育 27.下列屬于會計職業道德規范教育的核心內容有 ABCD A．愛崗敬業、客觀公正 B．誠實守信、提高技能 C．廉潔自律、參與管理 D．堅持準則、強化服務 28.會計監督分為 ABCD A．單位內部會計監督 B．會計工作的政府監督 C．會計工作的社會監督 D．會計工作的行業監督 29.下列關于清查庫存現金的表述中，正確的有 ABCD A．單位應當按規定對庫存現金進行定期和不定期的清查 B．單位一般使用實地盤點法進行庫存新進的清查

C．單位在清查庫存現金過程中如發現挪用現金、白條底褲的情況，應及時予以糾正 D．單位在清查庫存現金中，如發現賬款不符，應查明原因，及時處理 30.按照主權國家 行使稅收管轄權的不同，稅法的分類有 ABC A．國際稅法 B.外國稅法 C.國內稅法 D.區域稅法 31.根據《消費稅暫行條例》規定，消費稅的納稅期限有ABD A．3日 B.10日 C.20日 D.1個月

32.根據《企業所得稅法》的有關規定，作為企業所得稅的納稅人，企業的分類有 ＣＤ A．本國企業 Ｂ．外國企業 C.居民企業 D.非居民企業 ３３．根據《個人所得稅法》規定，勞務報酬所得應繳納稅額的計算公式有ACD A．每次收入不足4000元的，應納稅額=（每次收入-800元）*20% B.．每次收入不足4000元的，應納稅額=（每次收入-1000元）*10% C.每次收入超過4000元但不超過20000元的，應納稅額=每次收入額*（1-20%）*20% D.每次收入超過20000的，應納稅額=每次收入額*（1-20%）*適用稅率-速算扣除數 34.會計職業道德具有的基本功能主要有ABC A．指導功能 B.評價功能 C.教化功能 D.處罰功能 35下列表述中，.屬于社會公德內容的有ABCD A．文明禮貌 B.保護環境 C.遵紀守法 D.愛護公物 36.下列表述中，屬于家族美德內容的有ABCD A．尊老愛幼 B.勤儉持家 C.鄰里團結 D.家 庭和睦 37.會計職業與會計法律制度的主要區別有ABCD A性質不同 B作用范圍不同 C表現性質不同 D實施保障機制不同 38.財政部門開展會計職業道德建設的宣傳活動，其形式可以有ABCD A．組織會計演講活動 B.舉辦會計論壇 C.開展會計知識競賽 D.開展會計有獎征文

39.《中華人民共和國會計法》適用范圍包括ABCD

A．國家機關 B.公司、企業 C.社會團體 D.事業單位 40.1999年修訂后重新發布的《中華人民共和國會計法》的特點包括ABCD A．突出了規范會計行為，保證會計信息質量的立法宗旨 B.明確了會計工作在社會主義市場中的地位和職能作用 C.加大了歲違法會計行為的懲治

D.特別強調了單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性的責任

是非題

41.個單位均應當建立適合本單位業務特點和管理要求的貨幣資金內部控制制度。正確。42.出那不得同時兼任成本費用核算工作。錯誤。43.單位不得一人包辦或不資金業務的全過程。正確。

44.一般情況下，單位不應輪換辦理貨幣資金業務的人員。錯誤。45.單位貨幣資金業務的審批人不得超過授權范圍審批資金。正確

46.對于超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人有權拒絕辦理。正確 47.經辦人必須按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。錯誤。

48.單位對于所有貨幣資金支付業務，都應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。錯誤。49.申請貨幣資金支付業務支付時，申請人出要說明貨幣資金支付業務的款項用途、金額、預算、支付方式等內容外，還需附有效經濟合同或相關證明。正確。

50.為保證現金的安全完整，各單位只能采取實地盤點法對庫存現金進行定期和不定期清查。錯誤。51.根據《人民銀行結算賬戶管理辦法》的規定，銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期儲蓄賬戶。錯誤。

52.根據《人民銀行結算賬戶管理辦法》的規定，個人由于使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構開立的銀行結算賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。正確。

53.根據《人民銀行結算賬戶管理辦法》的規定，基本存款賬戶是存款人因辦理工資、獎金和現金的支取等收付業務和日常轉賬需要開立的賬戶。正確。

54.根據《人民銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人開立銀行結算賬戶時，應當以實名開立。正確。55.根據《人民銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人主體資格終止后，撤銷銀行結算賬戶的，應當首先撤銷基本存款賬戶。錯誤。

56.根據《人民銀行結算賬戶管理辦法》的規定，一般存款賬戶即可以辦理現金繳存，也可以辦理現金支取。錯誤

57.根據《人民銀行結算賬戶管理辦法》的規定，銀行得知存款人主體資料終止情況，存款人超過規定期限未主動辦理撤銷銀行結算賬戶手續的，銀行有權終止其銀行結算賬戶的對外支付。正確。

58.存款人開立各種存款賬戶應當實行核準制，經工商、財政、稅務機關核準后有銀行核發開戶登記證。錯誤。

59.根據《人民銀行結算賬戶管理辦法》的規定，除國家法律、行政法規和國務院另有規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立結算賬戶。正確。

60.根據《人民銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理使用該賬戶辦理付款業務。正確。

案例分析

61.某賓館2010年發生的關于信用卡的業務：（1）2月8日，向銀行繳存備用金，申請信用卡（2）8月17日，賓館將信用卡注銷 第一小題：

該賓館申領的信用卡是BD A． 個人卡 B.單位卡 C.貸記卡 D.準貸記卡 第二小題：

信用卡單位卡使用范圍有CD A．交存現金 B.轉入銷貨款項 C.用于支付貨款 D.用于特約商戶購物 第三小題：

個人信用卡持卡人需要向其賬戶續存資金的，下列個項中只限于ABC A． 持有的現金 B.工資性款項的轉賬 C.勞務報酬收入的轉賬 D.經營性收入的轉賬 第四小題

商業銀行辦理銀行卡收單業務向商戶收取結算手續費的，其標準不得低于交易金額2%，下列各項中，適用這一標準的行業有BCD A． 商業 B.賓館 C.娛樂 D.旅游 第五小題：

信用卡銷戶時，下列表述中，正確的有AD A． 單位卡賬戶余額轉入基本存款帳戶 B． 單位卡賬戶余額也可以由單位提取現金 C． 單位卡賬戶余額也可以轉入一般存款賬戶

D． 發卡銀行應當收回信用卡，有效信用卡無法收回，應當將其止付

62.甲市某財政重大項目預算在執行過，因核心采購設備原材料急劇上漲，導致項目采購預算不足，該項目財務負責人劉某人應當申請預算調整，方可確保項目如期完工。該項目總負責人張某認為，項目預算調整是正常的活動，只要報請財政部門審批即可。請根據以上材料，回答如下與預算調整有關的問題：第一小題：

下列關于甲市預算調整原因的敘述中，正確的為Ａ A．原批準的預算在執行中因特殊情況需要增加支出 B.原批準的預算在執行中因特殊情況需要減少支出 C.原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入 D.原批準的預算中舉借債務的數額增加的部分變更 第二小題：

下列各項中，屬于甲市政府提出預算調整申請應當編制的為Ｂ

A． 決算方案 B.預算調整方案 C.預算執行情況方案 D.預算批復報告 第三小題：

根據《預算法》的規定，負責具體編制預算調整方案的為D A． 甲市人民代表大會 B.甲市人民代表大會常務委員會 C.甲市政府稅務部門 D.甲市政府財政部門 第四小題：

下列各項中，負責審查和批準駕駛政府預算調整方案的為 B A．甲市人民代表大會 B.甲市人民代表大會常務委員會 C.甲市政府審計部門 D.甲市政府財政部門 第五小題：

下列各項中，屬于甲市政府預算調整方案應當列明的內容為ABCD A．原因 B.項目 C.數額 D.措施

第五篇：會計從業考試財經法規與職業道德要點總結

會計從業考試財經法規與職業道德要點總結第一章

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第一章 會計法律制度 考情分析

本章是全書四章中最重要的一章，考生應給與足夠的關注。

第一節 會計法律制度的構成

一、會計法律制度的概念

1.會計法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的關于會計工作的法律、法規、規章和規范性文件的總稱，通常簡稱會計法規。

【例題?多選題】會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規范性文件的總稱。下列各項中，屬于會計法律制度的是()。

A.會計法律

B.會計行政法規

C.會計部門規章

D.單位制定的內部監督制度

[答案]ABC

2.會計關系，是會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發生的經濟關系。

【例題?單選題】會計關系是()在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發生的經濟關系。

A.財政部門和管理人員

B.審計機關和審計人員

C.會計機構和會計人員

D.注冊會計師和會計師事務所

[答案]C

二、會計法律制度的構成

目前，我國的會計法律制度基本形成了以《會計法》為主體的比較完整的會計法規體系，主要包括四個層次，即會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度和地方性會計法規。

(一)會計法律—《會計法》

1.會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。

1999年l0月3 1日九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過的《會計法》，是會計法律制度中層次最高的法律規范，是制定其他會計法規的依據，也是指導會計工作的最高準則。

2.立法目的：規范會計行為，保證會計資料的真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益;維護社會主義市場經濟秩序。

【例題?判斷題】國務院發布的《財務會計報告條例》的法律地位低于全國人大常委會通過的《中華人民共和國會計法》。()

[答案]√

(二)會計行政法規

1.會計行政法規，是指由國務院制定并發布，或者國務院有關部門擬訂并經國務院批準發布，調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規范。

會計行政法規的制定依據是《會計法》。

【例題?單選題】我國的會計法律制度包括會計法律，會計行政法規，國家統一的會計制度和地方性會計法規，其中由國務院制定的是()。

A.會計法律

B.會計行政法規

C.會計規章

D.會計法

[答案]B

【例題?判斷題】會計行政法規，是指國務院制定發布或者國務院有關部門擬訂經國務院批準發布，調整各種會計關系的法律規范。()

[答案]錯

2.《總會計師條例》

國有的和國有資產占控股地位或主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。

總會計師是行政職務，協助單位負責人工作，直接對單位負責人負責。

3.《企業財務會計報告條例》

財務會計報告分為、半、季度和月度財務報告。

、半財務會計報告包括：會計報表;會計報表附注;財務情況說明書。

會計報表包括：資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附注。

(三)國家統一的會計制度

1.國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括部門規章和規范性文件。

2.會計部門規章

《企業會計準則——基本準則》

《會計從業資格管理辦法》

《財政部門實施會計監督辦法》

部門規章由財政部制定，并由財政部部長簽署命令予以公布的制度辦法。

3.規范性文件

三大會計制度：《企業會計制度》《金融企業會計制度》《小企業會計制度》

2006年2月15日公布的38項具體會計準則。例如：《企業會計準則第22號—金融工具確認和計量》

(四)地方性法規

地方性會計法規，指省、自治區、直轄市人民代表大會及其常委會在同憲法和會計法律、行政法規不相抵觸的前提下，制定發布的地方性會計規范性文件，也是我國會計法律制度的重要組成部分。

如：《福建省實施會計法辦法

本節考點回顧：

1.會計法律制度的四個層次;

2.每一層次分別由什么部門制定;

3.每個層次包括對應的法規;

4.反過來，《×××》屬于哪個層次

第二節 會計工作管理體制

本節概述

解釋了會計的娘家是誰、會計的家規、會計的門檻、會計的管理問題

《會計法》規定，“國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作”。實行統一領導、分級管理。比如會計證的考試繼續教育都是由本地區的財政部門管理。

【例題?單選題】根據《會計法》的規定，行使會計工作管理職能的政府部門是()。

A.財政部門

B.稅務部門

C.審計部門

D.金融部門

[答案]A

[解析]審計、稅務金融等主管部門雖然在履行職責中也涉及會計工作，但由于受行業、業務范圍限制，這些部門所設計的會計單位沒有財政部門廣泛。

【例題?單選題】()以上的地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

A.市級

B.縣級

C.省級

D.區級

[答案]B

二、會計制度的制定權限

1.《會計法》規定，國家統一的會計制度，由國務院財政部門根據本法制定并公布。

國務院其他部門沒有權利制定統一的會計制度，但不排除聯合制定會計制度中的有關制度。

【例題?單選題】根據《會計法》的規定，負責制定并公布國家統一的會計制度的部門是()。(2008)

A.國務院審計部門

B.國務院金融部門

C.國務院財政部門

D.國務院稅務部門

[答案]C

2.對有特殊要求的行業、系統，《會計法》允許其制定實施國家統一會計制度的具體辦法或者補充規定，應按規定報批或備案。

3.中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統一的會計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。

三、會計人員的管理

1.從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。

【例題?單選題】根據《中華人民共和國會計法》的規定，從事會計工作的人員應當具備的資格證書是()。

A.經濟師資格證書

B.會計從業資格證書

C.高中以上畢業證書

D.注冊會計師資格證書

[答案]B

2.擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。

【例題?單選題】根據《會計法》的規定，擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備的法定條件是()。

A.具備會計員專業技術職務資格或從事會計工作二年的經歷

B.具備助理會計師專業技術職務資格或從事會計工作二年的經歷

C.具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上的經歷

D.具備會計師以上專業技術職務資格且從事會計工作三年以上的經歷

[答案]C

3.《會計法》明確規定：大、中型企業、事業單位和業務主管部門可以設置總會計師。總會計師是由具有會計師以上專業技術任職資格的人員擔任。

4.財政部門負責會計從業資格管理、會計專業技術職務資格管理、會計人員職業道德管理以及會計人員繼續教育等。(多選)

四、單位內部的會計工作管理

1.《會計法》規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。(判斷、綜合)

2.單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。(單位一把手，老大)

【例題?判斷題】單位負責人是單位法定代表人，單位法定代表人是單位負責人。

[答案]×

[解析]這是個大于等于的問題，單位負責人的范圍大，法定代表人范圍小。

【例題?單選題】根據《會計法》的規定，應當對本單位財務會計報告真實性、完整性承擔第一責任的是()。

A.單位總會計師

B.單位負責人

C.單位會計機構負責人

D.單位內部審計機構負責人

[答案]B

3.完善內部會計管理制度包括7個方面：會計核算制度、內部稽核制度、內部牽制制度、財產清查制度、內部審計制度、會計組織制度、原始記錄管理與崗位交接制度。(大略了解，這部分屬于重慶從業特有的內容)

【例題?單選題】會計工作崗位的設置一要根據本單位會計業務的需要設置，二是符合()的要求。

A.一人一崗

B.內部牽制制度

C.一人多崗

D.會計電算化技術

[答案]C

4.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。賬目核算做到：賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

【例題?判斷題】甲企業張會計休產假，由出納李某代為會計檔案的保管工作，符合企業一人多崗，能者多勞的做法。()

[答案]×

會計從業考試財經法規與職業道德要點總結第一

章2

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第三節 會計核算

第一章是全書的重點，第三節是第一章的重點。

本節概述：

1.會計信息質量要求。

2.會計核算的規定。

3.財產清查。

4.會計檔案保管。

一、會計信息質量要求(簡答題)

《企業會計準則——基本準則》中規定了8項會計核算的信息質量要求：

1.可靠性

企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

2.相關性

企業提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業過去、現在或者未來的情況作為評價或者預測。

3.明晰性

指企業提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用清晰明了。

4.可比性。

(1)同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。

(2)不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

5.實質重于形式

企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。如融資租賃固定資產、售后回購。

形式：沒有所有權

【舉例?融資租賃】一家航空公司，需要一架飛機，但一架飛機價格昂貴，其無力承擔。現有C企業要出售一架這樣的飛機，B企業購進了該飛機，融資租賃給需要該飛機的航空公司。這樣三家同時得利：航空公司無力購買，但依然可以使用飛機;C企業將飛機出售，得到相應價款;B企業購進飛機進行出租，取得租金。

B公司對外出租一架飛機，這架飛機是由C公司委托B公司進行銷售的。

6.重要性。

指企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。

對于在會計核算過程中的交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。(判斷)

(1)對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露。

(2)對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者做出正確判斷的前提下，可以適當簡化處理。(判斷)

7.謹慎性

指企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，低估負債或者費用。(判斷)

資產-負債=所有者權益

收入-成本費用=利潤

8.及時性。

及時性是指企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。

【例題?判斷題】單位在會計核算時，應嚴格按照交易或事項的法律形式作為會計核算的依據，而不需要考慮交易或事項的經濟實質。()

[答案]×

【例題?多選題】根據《中華人民共和國會計法》和《企業會計制度》的規定，下列關于會計核算依據的表述中，正確的有()。

A.根據將要發生的經濟業務事項進行會計核算

B.根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算

C.根據交易或事項的法律形式進行會計核算

D.根據交易或事項的經濟實質進行會計核算

[答案]BD

【例題?多選題】根據《企業會計準則——基本準則》的規定，下列各項中，屬于企業會計信息質量要求的有()。

A.可靠性

B.權責發生制

C.相關性

D.實質重于形式

[答案]ACD

二、《會計法》關于會計核算的規定

《會計法》關于會計核算的規定，其基本內容可以概括為：一個中心;兩個基本要求;三個統一規定;四個基本環節;五個嚴厲禁止。

(一)一個中心----會計資料真實完整(簡單)

《會計法》規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責;任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。

偽造會計憑證的行為，是指以虛假的經濟業務或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為;

變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內容的行為。

(二)兩個基本要求

一是依法設賬;二是會計核算必須以實際發生的經濟業務事項為依據。

1.依法設賬的基本要求

《會計法》規定：“各單位必須依法設置賬簿，并保證其真實、完整”。

2.對會計核算依據的基本要求

《會計法》規定：“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。

P31以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。

(三)三個統一規定

1.關于會計的規定

《會計法》規定，會計自公歷l月1日起至12月31日止。

會計期間分為：月度、季度、半、。

我國的會計所以采用公歷制。

【例題?單選題】《會計法》規定，我國會計自()。

A.公歷1月1日起至12月31日止

B.農歷1月1日起至12月30日止

C.公歷4月1日起至次年3月31日止

D.公歷10月1日起至次年9月30日止

[答案]A

【例題?判斷題】我國的會計之所以采用公歷制度，是為了與我國的財政、計劃、統計、稅務等保持一致。()

[答案]√

2.關于記賬本位幣的規定

《會計法》規定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。記賬本位幣一經確定，不得隨意變動。

【例題?單選題】我國境內業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其()應折算為人民幣反映

A.填制的記賬憑證

B.編報的財務會計報告

C.取得的原始憑證

D.登記的賬簿

[答案]B

【例題?判斷題】業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報單位財務會計報告。()

[答案]×

3.關于會計記錄文字的規定

(1)《會計法》規定，會計記錄的文字應當使用中文。根據這一規定，在我國境內所有國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織的會計記錄文字都必須使用中文。

(2)《會計法》規定，民族自治地區會計記錄在使用中文的前提下，可以同時使用當地通用的一種民族文字;在我國境內的外國經濟組織的會計記錄，在使用中文的前提下，可以同時使用一種外國文字。

使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的。即同時使用，但使用中文是前提。不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。

【例題?單選題】在中國境內的外商投資企業，會計記錄使用的文字符合規定的是()。

A.只能使用中文，不能使用其他文字

B.只能使用外文

C.在中文和外文中選一種

D.使用中文，同時可以選一種外文

[答案]D

(四)四個基本環節

《會計法》關于會計核算的四個基本環節是：填制和取得原始憑證;編制記賬憑證;設置和登記會計賬簿;編制和提供財務會計報告。

原始憑證

(外部)

(內部)

記賬憑證

流程

配圖

1.原始憑證的基本規定

原始憑證是會計憑證的一種，它是在經濟業務事項發生時由經辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經濟業務事項已經發生或其完成情況、明確有關經濟責任的一種原始憑據。

原始憑證的種類：既有來自單位外部的，也有單位自制的;既有國家統一印制的具有

固定格式的發票，也有由發生經濟業務事項雙方認可并自行填制的憑據等。

【例題?單選題】下列各項中，不屬于原始憑證的是()。

A.結算憑證

B.記賬憑證

C.領料單

D.入庫單

[答案]B

(1)原始憑證的填制和取得

及時填制和取得原始憑證，是會計核算工作得以正常進行的前提條件。

《會計法》規定，辦理經濟業務事項的單位和人員，都必須填制和取得原始憑證并及時送交會計機構。

(2)原始憑證審核

①會計機構、會計人員必須審核原始憑證，這是法定職責;

②會計機構、會計人員審核原始憑證應當按照國家統一的會計制度的規定進行;

(要求記憶)③會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經辦人員按照國家統一的會計制度的規定進行更正、補充。

【例題?判斷題】會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因。()

[答案]√

【例題?判斷題】會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權予以退回，并要求經辦人員按照國家統一的會計制度的規定進行更正、補充。()

[答案]√

(3)原始憑證錯誤的更正(年年出題，主觀題客觀題均有可能)

①原始憑證所記載的各項內容均不得涂改;

②原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋單位印章;

③原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

④原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。

【例題?單選題】下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背《會計法》的是()。

A.外來原始憑證記載內容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開

B.外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章

C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章

D.外來原始憑證金額出現錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章

[答案]A

【例題?判斷題】原始憑證金額出現錯誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。()

[答案]√

【例題?單選題】原始憑證出現金額錯誤，應由()

A.經辦人更正

B.會計人員更正

C.原開具單位更正

D.原開具單位重新開具

[答案]D

【例題?單選題】下列關于對外來發票出現錯誤金額的處理中，符合《中華人民共和國會計法》規定的是()。

A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開發票

B.退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章

C.接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時加蓋單位公章

D.接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章

[答案]A

2.記賬憑證的基本規定(選擇題)

記賬憑證是對經濟業務事項按其性質加以歸類、確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的憑證。

是原始憑證所記載的內容向會計賬簿傳遞的重要中間環節。

《會計法》對編制記賬憑證的程序和要求做出了規定，強調了兩方面的要求：一是記賬憑證編制必須以原始憑證及有關資料為依據;二是作為記賬憑證編制依據的必須是經過審核無誤的原始憑證和有關資料。

【例題?單選題】《會計法》要求，作為記賬憑證編制依據的必須是()的原始憑證和有關資料。

A.經辦人簽字

B.領導認可

C.金額無誤

D.經過審核無誤

[答案]D

根據以登記會計賬簿的憑證是指()。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.銷貨憑證

D.購貨憑證

[答案]B

3.會計賬簿的設置和登記

會計賬簿，是指以會計憑證為依據，由一定格式、相互聯系的賬頁所組成，對全部經濟業務進行全面、系統、連續、分類地記錄和核算的薄記。

(1)會計賬簿的種類(多選題)

包括總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿。

總賬，總賬一般使用訂本賬。

明細賬，明細賬一般采用活頁賬。

日記賬，包括現金日記賬、銀行存款日記賬，一般采用訂本賬。

其他輔助賬簿(備查類賬簿)，在實際會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿等。

(2)會計賬簿的登記要求

1.根據經過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

2.會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記;會計賬簿記錄發生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照會計制度規定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明確責任等等。

(3)禁止賬外設賬。各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得私設賬外賬。

(4)及時進行賬目核對

賬目核對(對賬)，要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

(1)賬實相符。是會計賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符。

(2)賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符。

(3)賬賬相符。是會計賬簿之間對應記錄核對相符。

(4)賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符。

【例題?多選題】各單位要依法設置以下賬簿()

A.總賬和日記賬

B.擔保備查簿

C.明細賬

D.應收款項備查簿

[答案]ABCD

【例題?多選題】根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于單位依法設置的會計賬簿的有()。

A.總賬

B.明細賬

C.日記賬

D.輔助賬簿

[答案]ABCD 4.財務會計報告的編制

財務會計報告，是企業和其他單位向有關各方面及國家有關部門提供其在某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。

(1)構成(多選)

根據規定，財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。

【例題?多選題】下列各項中，屬于企業財務會計報告組成部分的有()。

A.會計報表

B.財務計劃

C.會計報表附注

D.財務情況說明書

[答案]ACD

【例題?多選題】下列各項中，屬于企業財務會計報告組成部分的有()。

A.會計憑證

B.會計報表

C.會計報表附注

D.財務情況說明書

[答案]BCD

【例題?多選題】根據《會計法》和《企業財務會計報告條例》的規定，下列各項中，屬于財務會計報告組成部分的有()。

A.會計報表

B.會計報表附注

C.財務情況說明書

D.注冊會計師出具的審計報告

[答案]ABC

(2)財務會計報告的編制

財務會計報告的編制包括編制依據、編制要求、提供對象、提供期限等。

①財務會計報告的編制依據——必須根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制。

②財務會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求。

③向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。

【例題?判斷題】公司、企業可以根據不同報表使用者的需要，采取不同的編制基礎、編制依據、編制原則和編制方法分別編制并提供財務會計報告。()

[答案]×

(3)財務會計報告的注冊會計師審計

《會計法》規定，凡是法律、行政法規規定會計報表、會計報表附注和財務情況說明書應當經過注冊會計師審計的單位，在提供財務會計報告時，需將注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告，隨同財務會計報告一并提供。

(4)財務會計報告的簽章程序和財務會計報告的責任主體(綜合)

《會計法》規定：財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章;設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

【例題?單選題】 根據《會計法》的規定，下列有關在財務會計報告上簽章的做法中，符合規定的是()。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章

[答案]D

【例題?多選題】根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的有()。

A.單位負責人

B.總會計師

C.會計機構負責人

D.出納人員

[答案]ABC(5)財務會計報告的有關披露項目

主要包括兩項：一是會計處理方法的變更情況;二是或有事項。

《會計法》規定，各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更。

(五)財產清查(客觀題判斷、多選)

1.在編制財務會計報告之前，必須進行財產清查，并對賬實不符等問題根據國家統一的會計制度的規定進行會計處理。

2.財產清查制度，是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核實的一種制度。

3.《會計法》規定，各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符。

【例題?多選題】下列各項中，屬于財產清查對象的有()。

A.財產物資

B.庫存現金

C.銀行存款

D.債權債務

[答案]ABCD

【例題?判斷題】財產清查制度是通過定期或不定期對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核實的一種制度。()

[答案]√

三、會計檔案管理

會計檔案，是指記錄和反映經濟業務事項的重要歷史資料和證據。

(一)會計檔案的范圍和種類(客觀題)

一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計核算專業材料。

具體包括：

①會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證;

②會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片賬、輔助賬簿;

③財務報告類：月度、季度、財務及相關文字分析材料等;

④其他類：銀行存款余額調節表、銀行對賬單、應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

注意：財務預算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案。

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有()。

A.會計憑證

B.總賬

C.日記賬

D.會計報表

[答案]ABCD

【例題?單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是()。

A.會計憑證

B.會計賬簿

C.財務會計報告

D.單位營業執照

[答案]D

【例題?單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是()。

A.會計檔案移交清冊

B.會計檔案保管清冊

C.財務會計報告

D.工作計劃

[答案]D

(二)會計檔案的歸檔和移交

當年形成的會計檔案在會計終了后可暫由本單位部門保管一年。保管期滿一年后，原則上應由會計部門編制清冊，使會計資料檔案全部入檔。會計機構保管會計檔案的專職人員不得由單位出納人員擔任。

會計檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經本單位負責人批準后，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制原件，但必須辦理登記手續。(客觀、綜合)

(三)會計檔案的保管期限

會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5種。

保管期限從會計終了后第一天算起。

(1)永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及財務報告;

(2)25年的：現金和銀行存款日記賬;

(3)l5年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細賬，日記賬和輔助賬簿(不包括現金和銀行存款日記賬)，會計移交清冊。

(4)5年的：固定資產卡片賬于固定資產報廢清理后保管5年、銀行存款余額調節表、銀行對賬單;

(5)3年的：月度、季度財務報告;

【例題?單選題】根據《會計檔案管理辦法》的規定，企業會計檔案銷毀清冊的保管期限是()。

A.3年

B.5年

C.15年

D.永久

[答案]D

【例題?單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計檔案的最長期限是()。

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

[答案]D

【例題?判斷題】會計檔案的保管期限從會計終了后的第一天算起。()

[答案]√

(四)會計檔案的銷毀

銷毀的基本程序和要求：

(1)編制會計檔案銷毀清冊。保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同審查和鑒定，單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

(2)專人負責監銷。應當由單位的檔案部門和會計部門共同派人監銷。

(3)不得銷毀的會計檔案。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結后方可按規定的程序銷毀。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

【例題?多選題】下列關于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規定的有()。

A.單位會計檔案經本單位會計機構負責人批準后可以對外提供查詢

B.單位會計檔案銷毀須經單位負責人批準

C.保管期滿但未結清債權債務的原始憑證，不得銷毀

D.正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

[答案]BCD 會計從業考試財經法規與職業道德要點總結第一章

發布時間：2011-09-05 瀏覽次數：739 次

第四節 會計監督 本節框架：

三位一體會計監督體系

《會計法》確立了三位一體的會計監督體系，包括單位內部的會計監督、以注冊會計師為主體的社會監督和以政府財政部門為主體的政府監督。(客觀題年年考)

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計監督體系組成部分的有()。

A.社會輿論監督

B.單位內部會計監督

C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監督

D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監督

『正確答案』BCD

【例題?多選題】會計監督體系包括()。

A.單位內部會計監督

B.會計工作的國家監督

C.會計工作的社會監督

D.新聞媒體監督

『正確答案』ABC

【例題?判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監督體系中，以注冊會計師為主體的監督屬于國家監督。()

『正確答案』×

一、單位內部會計監督與內部會計控制制度

(一)單位內部會計監督的概念

單位內部會計監督，是指為了保護單位資產的安全、完整，保證單位經營活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度，提高單位經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。

單位內部會計監督本質是一種內部控制制度。(判斷題)

(二)單位內部會計監督的主體和對象

單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員;內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

《會計法》的規定，單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。(客觀題)

【例題?判斷題】單位內部會計監督的主體是單位的會計機構、會計人員，但單位負責人對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。()

『正確答案』√

(三)單位內部會計監督制度的基本要求

1.記賬人員與經濟業務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。(客觀題)

2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求。

3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。

4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

【例題?判斷題】記賬人員與經濟業務或事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，可以相互兼任。()

『正確答案』×

【例題?判斷題】記賬人員與會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。()

『正確答案』√

【例題?多選題】下列有關單位內部會計監督制度基本要求的表述中，符合規定的有()。

A.記賬人員與經濟業務的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求

C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確

『正確答案』ABCD

【例題?多選題】下列各項中，屬于《會計法》規定的單位內部會計監督制度要求的有()。

A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約

B.重大對外投資與執行相互監督、相互制約

C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D.內部會計監督的主體是單位負責人

『正確答案』ABC(四)單位內部會計控制的方法

(1)不相容職務相互分離控制。如：授權批準、業務員經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。

(2)授權批準控制。

(3)會計系統控制。明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制。

(4)預算控制。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。

(5)財產保全控制。限制未經授權的人員對財產的直接接觸。

(6)風險控制。

(7)內部報告控制。

(8)電子信息技術控制。

【例題?多選題】根據《企業內部控制基本規范》的規定，單位內部控制措施主要有()等。

A.財產保全控制

B.授權審批控制

C.預算控制

D.風險控制

『正確答案』ABCD

(五)會計機構和會計人員在單位內部會計監督中職權

1.會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。(客觀題)

(1)有權拒絕通過作弊手段制造出來的經濟業務事項或者資料進行會計核算。

(2)對于應當辦理會計手續、進行會計核算的經濟業務事項，而沒有辦理會計手續、進行會計核算的，有權予以糾正。

(3)拒絕來自任何方面偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務會計報告的任何要求。

(4)在對原始憑證進行審核的時候，發現原始憑證不真實、不合法，有權不予接受，并向單位負責人報告;發現記載不準備、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定予以更正、補充。

(5)拒絕違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定，將本單位發生的經濟業務事項不在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，發現私設會計賬簿登記、核算的“小金庫”或者賬外經營的違法行為要堅決予以制止。

(6)發現會計賬簿之間相對應的記錄不符;發現會計賬簿的記錄與本單位的實物、款項的實有數不符，與會計憑證的有關內容不符，與會計報表的有關內容不符，要按照《會計法》和國家統一的會計制度的規定進行糾正，或者向單位負責人報告，請求處理。

(7)在編制本單位財務會計報告的時候，對于非法干預產生的問題有權予以糾正或制止。

四種情況：

①需要變更的會計處理方法，沒有按照國家統一的會計制度規定進行變更，或變更后不在會計報告中說明變更原因、情況及影響。

②應當在財務報告中說明的事項沒有說明。

③向不同的會計資料使用者提供編制依據不相一致的財務報告。

④財務報告應當經過注會審計，而沒有審計，或沒有將審計報告隨同財務會計報告一并提供，或所提供的報告時虛假的。

(8)有權制止來自任何方面隱匿或違反規定銷毀會計資料的要求和行為。

【例題?判斷題】會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。()(2008)

『正確答案』√

2.會計機構、會計人員有權監督、保證會計資料和財產物資的真實、完整。

會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。

【例題?單選題】單位內部會計監督，可通過()在處理會計業務過程中進行。(2001)

A.單位內部會計機構、會計人員

B.單位內部紀檢人員

C.單位負責人

D.上級單位領導

『正確答案』A

二、會計工作的政府監督

會計工作的政府監督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督。

(一)會計工作的政府監督的主體(常規考點)

1.縣級以上地方各級人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門。財政部門是《會計法》的執法主體，是會計工作的政府監督實施主體。

2.除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。例如《稅收征收管理法》規定，稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料。

(沙坪壩縣，睡覺都不能忘)

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監督范疇有()。(2007)

A.財政部門對各單位會計工作的監督

B.人民銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監督

C.證券監管部門對證券公司有關會計資料實施檢查

D.稅務機關對納稅人記賬憑證的檢查

『正確答案』ABCD

(二)財政部門實施會計監督的對象和范圍

1.財政部門實施會計監督檢查的對象是各單位的會計行為，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

違法會計行為，是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關法律、行政法規、國家統一的會計制度的行為。

2.監督檢查的范圍和內容

財政部門對各單位的下列情況實施監督：(四條)

(1)是否依法設置會計賬簿。(兩個基本要求的內容)

具體包括：是否依法設賬;所設的賬簿是否符合要求;是否存在賬外賬等。

(2)會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。(一個中心)

(3)會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定。

①內容上(實際發生的經濟業務事項進行)，②記賬內容上，(三個統一規定，四個基本環節)③會計處理上(五個禁止)

(4)從事會計工作的人員是否具備從業資格

《福建省實施會計法辦法》另外3條規定--重要

上述4點屬于核算中：一個中心，兩個基本要求，三個統一規定，四個基本環節，五個不允許的概括。(配手寫)

此外，國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。

【例題?判斷題】國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，有權對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。()

『正確答案』√

【例題?多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有()。

A.從事會計工作的人員是否具備會計從業資格證書

B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整

C.會計核算是否符合會計法和國家統一的會計制度的規定

D.是否按照稅法的規定按時足額納稅

『正確答案』ABC

【例題?多選題】根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監督檢查的內容有()。

A.是否依法設置會計賬簿

B.是否按時進行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發生的經濟業務進行會計核算

『正確答案』AD

三、會計工作的社會監督

(一)會計工作社會監督的主體

會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。

注冊會計師及其所在的會計師事務所是會計工作社會監督的主體。

【例題?判斷題】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監督的范疇。()

『正確答案』√

(二)注冊會計師及其所在的會計師事務所業務范圍

根據《注冊會計師法》的規定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業務的執業人員。

注冊會計師及其所在會計師事務所的業務范圍主要包括兩方面：

(1)審計業務，具體包括：審查企業財務會計報告，出具審計報告;驗證企業資本，出具驗資報告;辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告;法律、行政法規規定的其他審計業務。

(2)承辦會計咨詢、服務業務，主要包括：設計會計制度，擔任會計顧問，提供會計、管理咨詢;代理納稅申報，提供稅務咨詢;代理、申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業務文件;辦理投資評價、資產評估和項目可行性研究中的有關業務;培訓會計、審計和財務管理人員;其他會計咨詢、服務。

(三)會計工作社會監督的相關問題

(1)委托注冊會計師審計的單位應當如實地提供相關的會計資料。

(2)不得干擾注冊會計師獨立開展審計業務。

(3)財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。《注冊會計師法》規定：“國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。”

【例題?多選題】下列表述中，符合《注冊會計師法》規定的有()。(2008)

A.注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業務的執業人員

B.委托單位應當如實向注冊會計師提供相關的會計資料

C.任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業務

D.省級以上財政部門有權依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督指導。

『正確答案』ABCD 會計從業考試財經法規與職業道德要點總結第四章

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第四章 會計職業道德 第一節 職業道德與會計職業道德

一、道德

二、職業道德

(一)職業道德的涵義

職業道德就是同人們的職業活動密切聯系的、具有自身職業特征的道德準則規范的總和。

(二)職業道德的特征

一是多樣性和具體性。

二是穩定性和連續性。

三是適應性和實用性。

【例題?單選題】以下不屬于職業道德特征的是()。

A.多樣性

B.實用性

C.固定性

D.連續性

『正確答案』C

(三)職業道德的作用

1.職業道德是推動物質文明建設的重要力量。

2.職業道德能夠促進良好社會道德風尚的形成與發展。

3.職業道德能促使人們優良品質的養成。

4.職業道德可以推動道德體系的完善。

(四)職業道德的主要內容

愛崗敬業、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會

三、會計職業道德

(一)會計職業道德的概念

會計職業道德是指在會計職業活動中應遵循的，體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。

(二)會計職業道德的特征

它既有社會道德的共性、又有會計自身職業的特性。具體表現為：

1.利益的相關性。

面對經濟利益的驅動和道德觀念相悖的困境，會計職業道德要求會計人員在會計職業活動中，較多關注社會公眾利益，保持廉潔奉公、客觀公正的職業品德。

2.發展的穩定性。

無論社會經濟關系如何變遷，會計人員在職業活動中誠實守信、客觀公正始終是相對穩定的。因為沒有任何一個社會制度能夠容忍虛假會計信息，也沒有任何一個行業會允許會計人員利用經濟不確定性隨意操縱會計信息。

3.廣泛的社會性。

從受托責任觀念出發，會計目標決定了會計所承擔的社會責任。隨著企業產權制度改革的不斷深化，會計不僅要為政府機構、企業管理層、金融機構等提供符合質量要求的會計信息，而且要為投資者、債權人及社會公眾服務。

4.較高的約束性。會計活動與社會公眾利益有密切聯系，尤其是在市場經濟條件下，競爭的激烈和利益的驅動，有必要將部分會計職業道德規范化，以約束會計人員的不良心理。為了強化會計職業道德的約束職能，會計職業道德中的許多內容都被納入了會計有關規則或條例中，如我國《會計基礎工作規范》、《中國注冊會計師職業道德基本準則》等都規定了會計職業道德的內容和要求。會計人員一旦違反了職業道德規范將受到嚴肅處理，甚至逐出本行業，以確保會計職業的良好聲譽。

【例題?判斷題】當單位利益與社會公共利益發生沖突時，會計人員應首先考慮單位利益，然后再考慮社會公眾利益。()

『正確答案』×

第二節 會計職業道德規范的主要內容

(一)愛崗敬業

愛崗敬業，就是要求會計人員充分認識本職工作在整個經濟和社會事業發展過程中的地位和作用，做到干一行愛一行，一絲不茍，兢兢業業，爭當會計工作的行家里手。同時，還要求會計人員在工作中自覺主動地履行崗位職責，以積極、健康、求實、高效的態度對待會計工作，做到認真負責，恪盡職守。

【例題?多選題】下列體現會計職業道德“愛崗敬業”要求的有()。

A.工作一絲不茍

B.工作盡職盡責

C.工作精益求精

D.工作兢兢業業

『正確答案』ABCD

(二)誠實守信

誠實就是指言行和內心思想一致，不弄虛作假。守信也就是誠實，信就是信用，真實可靠，保密守信。這就要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假;保密守信，不被利益所誘惑;執業謹慎，信譽至上。

中國第一個會計師潘序倫提出了聞名于世的立信會計精神，“信以守身，信以處世，信以待人，毋忘立信，當必有成;立信，乃會計之本。”

朱镕基總理在北京國家會計學院向全國會計人員作出了“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的指示。

【例題?多選題】下列各項中，體現會計職業道德“誠實守信”要求的有()。

A.忠于職守，盡職盡責

B.做老實人、說老實話、辦老實事

C.保守商業秘密，不為利益所誘惑

D.不弄虛作假，信譽至上

『正確答案』BCD(三)廉潔自律

廉潔自律的目的是防患于未然。

不收受賄賂，不貪污錢財就是廉潔;按照一定的標準約束控制自己的言行和思想的過程就是自律。

廉潔自律是會計職業道德的前提，是我們職業道德的內在要求，也是我們會計職業人員聲譽的試金石。

自律是會計職業道德的最高階段，也是職業道德建設的最高目標。

對廉潔自律的要求：

(1)強化精神支柱，加強自我修養;

(2)慎微慎獨，細微之處見精神，皎潔之處看品格;

(3)樹立浩然正氣;

(4)自覺接受監督。

【例題?單選題】“理萬金分文不沾”、“常在河邊走，就是不濕鞋”，這句話體現的會計職業道德規范內容是()。

A.參與管理

B.廉潔自律

C.提高技能

D.強化服務

『正確答案』B

(四)客觀公正

客觀就是真實，基于客觀事實，真實地記錄和反映實際經濟業務事項。公正意味著要遵守國家統一的會計制度、會計準則。客觀是公正的基礎，公正是客觀的反映。

客觀公正的要求：會計人員端正態度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。

(五)堅持準則

堅持準則就是要求會計人員熟悉國家法律、法規和國家統一的會計制度，始終堅持按法律法規和國家統一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監督。在處理業務過程中不為主觀或他人意志左右。

堅持準則的要求：一是要掌握準則，二是遵循準則，三是堅持準則。

【例題?判斷題】會計職業道德規范中的“堅持準則”，不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規、國家統一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。()

『正確答案』√(六)提高技能

提高技能就是要求會計人員增強提高專業技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取提高業務水平。

職業技能包括：會計理論水平，會計實務操作能力，職業判斷能力，自動更新知識能力，提供會計信息的能力，溝通交流能力以及職業經驗等。

【例題?多選題】根據會計職業道德要求，下列各項中，有利于會計人員提高技能的有()。

A.參加財政部門組織的會計法規制度培訓

B.參加會計國際研討會

C.參加單位組織的業務比賽和經驗交流

D.參加會計專業技術資格考試

『正確答案』ABCD

(七)參與管理

參與管理，就是要求會計人員在做好本職工作時努力鉆研相關業務，全面熟悉本單位經營活動和業務流程，主動提出合理化建議，協助領導決策，積極參與管理。

要做好參與管理，就要做到：

一是樹立參與管理的意識，積極主動地做好參謀。

二是了解經營活動和業務流程，使參與管理的決策更具針對性和有效性。

【例題?多選題】 下列各項中，符合會計職業道德“參與管理”的行為有()。

A.對公司財務會計報告進行綜合分析并提交風險預警報告

B.參加公司重大投資項目的可行性研究和投資效益論證

C.分析壞賬形成原因，提出加強授信管理、加快貨款回收的建議

D.分析現金流量狀況，查找存在的問題，提出改進措施

『正確答案』ABCD

(八)強化服務

強化服務就是要求會計人員樹立服務意識，提高服務質量。努力維護和提升會計職業良好的社會形象。

【例題?多選題】劉某系某代理記賬公司提供專業服務的會計人員，為了遵循會計職業道德強化服務的要求，劉某為客戶提供的下列服務中，正確的有()。

A.向委托單位提出改進內部控制的建議和意見

B.利用專業知識向委托單位提出稅收籌劃的建議

C.在委托單位舉辦財會知識培訓班，宣講會計法律制度，幫助樹立依法理財觀念

D.為幫助委托單位負責人完成業績考核任務，提出將銀行借款利息掛賬處理的建議

『正確答案』ABC 會計從業考試財經法規與職業道德要點總結第四

章2

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第三節 會計職業道德與會計法律制度的關系

會計職業道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎，會計法律制度是促進會計職業道德規范形成和遵守的制度保障。兩者既有聯系又有區別。

一、會計職業道德與會計法律制度的聯系

會計職業道德與會計法律制度有著共同的目標、相同的調整對象、承擔著同樣的責任，兩者聯系密切。主要表現在：

1.兩者在作用上相互補充、協調。

在規范會計行為中，我們不可能完全依賴會計法律制度的強制功能而排斥會計職業道德的教化功能，會計行為不可能都由會計法律制度進行規范，不需要或不宜由會計法律制度進行規范的行為，可通過會計職業道德規范來實現。同樣，那些基本的會計為必須運用會計法律制度強制規范。

2.兩者在內容上相互滲透、相互重疊。

會計法律制度中含有會計職業道德規范的內容，同時，會計職業道德規范中也包含會計法律制度的某些條款。

3.兩者在地位上相互轉化、相互吸收。

最初的會計職業道德規范就是對會計職業行為約定俗成的基本要求，后來制定的會計法律制度吸收了這些基本要求，便形成了會計法律制度。可以說，會計法律制度是會計職業道德的最低要求。

二、會計職業道德與會計法律制度的區別

(一)兩者的性質不同。

會計法律制度通過國家機器強制執行，具有很強的他律性。

會計職業道德主要依靠會計從業人員的自覺性，具有很強的自律性。

(二)兩者的作用范圍不同。

會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化，具有較強的客觀性。

會計職業道德不僅要求調整會計人員的外在行為，還要調整會計人員內在的精神世界。

(三)兩者的實現形式不同。

會計法律制度是通過一定的程序由國家立法部門或行政管理部門制定、頒布和修改的，其表現形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文條例。

會計職業道德出自于會計人員的職業生活和職業實踐，表現形式既有明確的成文的規定，也有不成文的規范。

(四)兩者的實施保障機制不同。

會計法律制度是由國家強制力保障實施的。

會計職業道德雖也有一定的要求，但更需要會計人員的自覺遵守。

【例題?多選題】以下關于會計職業道德的描述中，不正確的是()。

A.會計職業道德涵蓋了人與人、人與社會、人與自然之間的關系

B.會計職業道德與會計法律制度兩者在性質上一樣

C.會計職業道德規范的全部內容歸納起來就是廉潔自律與強化服務

D.會計職業道德不調整會計人員的外在行為

『正確答案』ABCD

【例題?多選題】下列關于會計職業道德和會計法律制度二者關系的觀點中，正確的有()。

A.兩者在實施過程中相互作用、相互補充

B.會計法律制度是會計職業道德的最低要求

C.違反會計法律制度一定違反會計職業道德

D.違反會計職業道德也一定違反會計法律制度

『正確答案』ABC

【例題?單選題】會計法律制度是會計職業道德的()。

A.最高要求

B.較高要求

C.一般要求

D.最低要求

『正確答案』D

第四節 會計職業道德教育

一、會計職業道德教育的意義

會計職業道德教育具有急迫性、艱巨性、長期性的特點。這也是會計職業道德教育的意義所在。

二、職業道德教育的主要形式包括：

1.接受教育—外在教育

2.自我教育—內在教育

【例題?單選題】會計職業道德的內在教育是()。

A.接受教育

B.自我教育

C.外在教育

D.廣播教育

『正確答案』B

三、會計職業道德教育內容

(一)職業道德觀念教育

通過學習會計職業道德知識，樹立會計職業道德觀念;

懂得會計職業道德對社會經濟秩序、會計信息質量的影響;

以及違反會計職業道德將受到的懲戒和處罰。

(二)職業道德規范教育

以愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務為主要內容的會計職業道德規范是會計職業道德教育的核心內容，并貫穿于會計職業道德教育的始終。

(三)職業道德警示教育

通過對違反會計職業道德行為和違法會計行為典型案例進行討論和剖析，從中得到警示，提高法律意識、會計職業道德觀念和辨別是非的能力。

(四)其他與會計職業道德相關的教育——形式教育、品德教育、法制教育等。

【例題?單選題】下列不屬于會計職業道德教育的主要內容是()。

A.職業道德觀念教育

B.職業道德規范教育

C.職業道德警示教育

D.職業道德學歷教育

『正確答案』D

四、會計職業道德教育途徑

(1)在會計學歷教育中進行會計職業道德教育。

在學習會計理論和技能的同時，學習會計職業道德規范內容，了解會計職業面臨的道德風險，樹立會計職業道德情感和觀念，提高運用道德標準判斷是非的能力。

(2)在會計繼續教育中進行會計職業道德教育。

在不斷更新、補充、拓展會計專業理論、業務能力的同時，通過會計職業道德信念教育、會計職業義務教育、會計職業榮譽教育，形成良好的會計職業道德品行。

(3)通過會計人員的職業道德教育，提升自我教育與修養。

通過自我教育、自我鍛煉、自我修養，將會計職業道德規范轉化為會計人員的內在品質，規范和約束自身會計行為。

第五節 會計職業道德建設的組織與實施

會計職業道德建設是為了實現規范會計行為，保證會計資料真實與完整，加強經濟管

理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序。要抓好會計職業道德建設，關鍵在于加強和改善會計職業道德建設的組織和領導，并切實得到貫徹和實施。

一、財政部門的組織與推動

財政部門組織和推動會計職業道德建設，依法行政，是探索會計職業道德建設的有效途徑和實現形式。

財政部門可以從以下方面組織實施：

(一)模范履行會計管理者的職業道德

(二)堅持依法行政、嚴格執法，為會計職業道德建設營造和諧的社會氛圍

鞏固和發展會計職業道德，首先要靠教育，但更要靠有效的會計法律制度的支持和保障。嚴格執行《會計法》和國家統一的會計制度，是會計職業道德建設健康發展的重要保證。

(三)充分利用行政資源，依法建立健全會計職業道德建設的檢查和獎懲機制

財政部門應利用會計執法檢查、從業資格管理等行政資源，建立完善會計職業道德的檢查度，依照法律法規的規定，建立健全根據檢查結果進行獎勵和懲罰的機制，同時將職業道德教育作為會計人員繼續教育的一項主要內容。

二、會計職業組織的行業自律

會計職業組織起著聯系會員與政府的橋梁作用，應充分發揮協會等會計職業組織的作用，改革和完善會計職業組織自律機制，有效發揮自律機制在會計職業道德建設中的促進作用。

對于會計職業組織實施的職業道德懲戒，其程序可分為以下幾個階段：

(一)調查、分析和確認事實

(二)確定適用規則條款

(三)做出決定

(四)執行決定

三、單位內部的激勵與約束機制

首先，單位負責人要切實抓好會計職業道德建設。

其次，根據會計職業道德規范要求，結合單位特點，有針對性地制定具體職業道德規范，開展宣傳教育，抓好督促落實。

四、社會各界各盡其責，相互配合，齊抓共管

五、社會輿論監督形成良好的社會氛圍

第六節 會計職業道德的檢查與獎懲

一、會計職業道德檢查與獎懲的意義

1.具有促使會計人員遵守職業道德規范的作用。

2.可以對各種會計行為進行裁決，對會計人員具有深刻的教育作用。

會計職業道德的檢查與獎懲起著道德法庭的作用。

3.有利于形成抑惡揚善的社會環境。

二、會計職業道德檢查與獎懲機制財政部門對會計職業道德進行監督檢查，檢查途徑有：

(一)將會計法執法檢查與會計職業道德檢查相結合;

有違反會計法的行為，一定是違反會計職業道德的行為。

(二)將會計從業資格證書注冊登記管理與會計職業道德檢查相結合;

《會計基礎工作規范》第二十四條規定：“財政部門、業務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業職務，表彰獎勵的重要考核依據。”

(三)將會計專業技術資格考評、聘用與會計職業道德檢查相結合。

三、會計行業組織對會計職業道德進行自律管理與約束。

中國注冊會計師協會作為注冊會計師行業自律組織，為提高我國注冊會計師職業道德水平做出了積極努力，先后發布了《中國注冊會計師職業道德基本準則》、《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》以及《注冊會計師、注冊資產評估師行業誠信建設實施綱要》等。

四、依據會計法等法律法規，建立激勵機制，對會計人員遵守職業道德情況進行考核和獎懲

《會計法》規定：“對認真執行本法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質的獎勵。”

五、違反會計職業道德的懲罰

會計人員違反職業道德的，由所在單位進行處罰;情節嚴重的，由會計證發證機關吊銷其會計證。