第一篇：會計基礎第一章 第二節

第二節 會計基本假設

會計基本假設是企業會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環境等所作的合理設定。會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。

一、會計主體

會計主體是指企業會計確認、計量、記錄和報告的空間范圍。

會計核算和財務報告的編制應當集中于反映特定對象的活動，并將其與其他經濟實體區別開來，才能實現財務報告的目標。

首先，明確會計主體，才能劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍。在會計工作中。只有那些影響企業本身經濟利益的各項交易或事項才能加以確認、計量、記錄和報告，那些不影響企業本身經濟利益的各項交易或事項則不能加以確認、計量、記錄和報告。

其次，明確會計主體，才能將會計主體的交易或者事項與會計主體所有者的交易或者事項以及其他會計主體的交易或者事項區分開來。例如，企業所有者的經濟交易或者事項是屬于企業所有者主體所發生的，不應納入企業會計核算的范圍。但是企業所有者投入到企業的資本或者企業向所有者分配的利潤，則屬于企業主體所發生的交易或者事項，應當納入企業會計核算的范圍。

會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念。

一般來說法律主體可以作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

例：企業集團、證券投資基金、企業年金基金可以是會計主體，但不是法律主體。

【例題·單選題】關于會計主體的概念，下列各項說法中不正確的是（）。

A.可以是獨立法人，也可以是非法人

B.可以是一個企業，也可以是企業內部的某一個單位

C.可以是一個單一的企業，也可以是由幾個企業組成的企業集團

D.會計主體所核算的生產經營活動也包括其他企業或投資者個人的其他生產經營活動

[答疑編號4022010201]

『正確答案』D

二、持續經營

持續經營是指在可以預見的將來，會計主體將會按當前的規模和狀態持續經營下去，不會停業，也不會大規模消減業務。依據《企業會計準則——基本準則》規定，企業會計確認、計量、記錄和報告應當以持續經營為前提。

三、會計分期

會計分期是指將一個會計主體持續的生產經營活動劃分為若干相等的會計期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告。

根據《企業會計準則——基本準則》規定，會計期間分為年度和中期。

會計年度采用的是公歷年度，即從每年的1月1日到12月31日為一個會計年度。

中期是短于一個完整會計年度的報告期間，又可以分成月度、季度、半年度。

由于有了會計分期，才產生了本期與非本期的區別，才產生了權責發生制和收付實現制的區別，進而出現了應收、應付、預收、預付、折舊、攤銷等會計處理方法。

【例題·判斷題】由于有了持續經營這個會計核算的基本前提，才產生了當期與其他期間的區別，從而出現了權責發生制與收付實現制的區別。（）

[答疑編號4022010202]

『正確答案』×

『答案解析』由于有了會計分期這個會計核算的基本前提，才產生了當期與其他期間的區別，從而出現了權責發生制與收付實現制的區別。

四、貨幣計量

《企業會計準則》中規定：我國的會計核算應以人民幣作為記賬本位幣。

外商投資企業等業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，根據會計核算的實際需要，可以選定某種外幣作為記賬本位幣進行會計核算，但這些企業對外提供報表時，應該折算成人民幣，來提供以人民幣表示的財務報表。在境外設立的中國企業向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。

第二篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第六章第二節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺上海2014年會計從業《會計基礎》講義（第六章第二節）第二節 會計賬簿的登記方法

一、日記賬的格式和登記方法

(一)庫存現金日記賬

庫存現金日記賬是出納人員根據涉及現金收、付的記賬憑證，按經濟業務發生的先后順

序，逐日逐筆進行登記的賬簿。

庫存現金登記方法：

1.日期欄。根據記賬憑證的日期登記。

2.憑證號碼欄。登記入賬的收付款憑證的種類和編號，以便于查賬。

3.對方科目欄。登記現金收入、支出的對應科目，作用在于了解經濟業務的來龍去脈。

4.摘要欄。用以說明登記入賬的經濟業務的內容。要求文字簡練，說明清楚。

5.收入、支出欄。登記現金收付的實際金額。每日終了，應分別計算現金收入和付出的合計數，結出余額，同時將余額與實有庫存現金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符，應

查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計算現金收付和結存地合計數并與實有庫存現金核對

相符，通常稱為“月結”。

庫存現金日記賬也可按照現金收入和先進付出分設日記賬。“庫存現金收入日記賬和庫

存現金付出日記賬”都采用多欄式。現金收入金額要按對應科目記入有關的“貸方科目”欄，并計算“收入合計”;現金支出金額要按對應科目記入有關的“借方科目”欄，并計算“付出合計”。每日終了，要將現金付出日記賬的支出合計數過入現金收入日記賬的“支出合計”欄，并結出余額填入“余額”欄。

(二)銀行存款日記賬

銀行存款日記賬應根據不同開戶銀行分別設置，通常由出納人員根據審核無誤的涉及銀

行存款收、付的記賬憑證按經濟業務發生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記。

銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行

存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現金日記賬相同。

金同程教育（）微信公眾號：tooneduv1 / 2

全國統一咨詢：4006170860

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺 會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區http://club.toonsky.com

二、分類賬的登記方法

(一)總分類賬

總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬最常用的格

式為三欄式。其外表形式一般要求采用訂本式賬簿。

總分類賬簿的格式一般采用“借”、“貸”和“余”三欄式賬頁，即可以直接根據記賬憑證按

經濟業務的先后順序逐筆登記，也可以根據一次匯總或匯總記賬憑證等登記。

(二)明細分類賬

明細分類賬是根據二級賬戶或明細賬戶開設賬簿，分類、連續地登記經濟業務以提供明

細核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多

種。

1.三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類

核算各項經濟業務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進

行金額核算的賬戶。

2.數量金額式明細分類賬。數量金額式明細分類賬其借方(收入)、貸方(發出)和余額(結

存)都分別設有數量、單價和金額三個專欄，適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶。如“原材料”明細分類賬、“庫存商品”明細分類賬等。

3.多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并

在一張賬頁上進行登記，適用于成本費用類科目的明細核算。如“制造費用”明細分類賬、“管

理費用”明細分類賬等。

4.平行登記式明細分類賬。平行登記式明細分類賬也稱橫線登記式明細賬，即將每一相

關的業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情

況。“在途物資”明細賬屬于典型的平行登記式明細分類賬。

金同程教育（）微信公眾號：tooneduv2 / 2

全國統一咨詢：4006170860

第三篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第十章第二節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺上海2014年會計從業《會計基礎》講義（第十章第二節）第二節 會計檔案的歸檔、保管及銷毀

一、會計檔案的歸檔

(一)會計檔案的裝訂

1.會計憑證的裝訂。

會計憑證一般每月裝訂一次。會計憑證裝訂后，應在每本憑證封面上填寫好憑證種類、起仡號碼、憑證張數，會計主管人員和憑證裝訂人員在在封面上簽章;同時，應在憑證封面

上編好卷號，按卷號順序入柜，并應在顯露出標明憑證種類編號，以便調閱。

2.會計賬簿的裝訂。

各種會計賬簿在年終辦理了結賬后，除跨連續使用的賬簿外，其他賬簿都應按

時整理立卷，其他賬簿都應按時整理立卷，其裝訂要求在會計賬簿一章中已經述及，不在贅

述。3.財務會計報告的裝訂。財務會計報告編制完成并及時報出后，留存的財務會計報告應

按月裝訂成冊，謹防丟失。財務會計報告的裝訂要求如下：

(1)核對整理。

裝訂前要按編報目錄核對財務會計報告是否齊全，整理報表頁數，上邊和左邊對齊壓平，并防止折角。

(2)按順序進行裝訂。

財務會計報告的裝訂順序為封面——編制說明——各種會計報表(按會計報表的編號順

序排列)——會計報表附注——封底。

(3)編號。

各種財務會計報告應根據其保管期限編制卷號。

4.其他會計核算資料的裝訂。

屬于會計檔案構成內容的其他會計核算資料，也應按照一定的規則、順序予以裝訂成冊。

(二)會計檔案的整理立卷

金同程教育（）微信公眾號：tooneduv1 / 4

全國統一咨詢：4006170860

各單位每年形成的會計檔案，都應由會計機構按照歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。會計檔案的整理要求有以下幾點：

1.分類標準要統一。

一般將財務會計資料分成一類會計賬簿、二類會計憑證、三類會計報表、四類文字資料

及其他會計核算資料。

2.檔案形成要統一。

包括案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列都要統一。

3.管理要求要統一。

要建立會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄。會計憑證要裝訂成冊，報表和文字資料應

分類立卷，其他零星資料要按排序并編裝訂成冊。

(三)會計檔案的歸檔

根據《會計檔案管理辦法》規定，單位當年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫

由半單位會計機構保管1年。期滿之后，應由會計機構編制移交清冊，移交本單位的檔案機

構統一保管;未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。但出納人員不得兼管

會計檔案。單位會計機構向單位檔案部門移交會計檔案的程序是：(1)編制移交清冊，填寫

交接清單;(2)在賬簿使用日期欄填寫移交日期;(3)交接人員按移交清冊和交接清單所列項目

核查無誤后簽章。

移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，一般不得拆封，個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責

任。

二、會計檔案的保管

(一)、會計檔案的保管要求

會計檔案是重要的歷史資料，必須妥善保管。電算化會計檔案的保管還要注意采取防盜、防磁措施。

(二)會計檔案的保管期限

會計檔案的保管期限可分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15

年、和25年5類。會計檔案保管期限，從會計終了后的第一天算起。各類會計檔案的具體保管期限按照《會計檔案管理辦法》的規定執行。現列示企業和其他組織會計檔案保管

期限表

三、會計檔案的查閱和復制

會計檔案只為本單位使用，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位

負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。外部查閱或復制會計檔案時，應持

有單位正式介紹信，經單位負責人批準后，方可辦理查閱或復制手續;本單位內部人員查閱

或復制會計檔案時，也應經單位負責人批準后，才能辦理有關手續。查閱人應認真填寫檔案

查閱、復制登記簿，查閱人姓名、單位、查閱內容、數量和借閱及歸還日期等情況都必須填

寫清楚。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。各單位應當

建立健全會計檔案查閱、復制登記制度、嚴格查閱、復制和收回手續，保證會計檔案的安全

完整。

四、會計檔案的銷毀

(一)會計檔案的銷毀程序和辦法

單位會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照以下程序和辦法進行：

1.本單位檔案機構會同會計機構共同鑒定，嚴格審查，提出銷毀意見，編制會計檔案銷

毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止和檔案編號、應保管期限、銷毀

時間等內容。

2.單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

3.單位銷毀會計檔案時，單位檔案機構和會計機構應共同派員監銷;國家機關銷毀會計檔

案時，應當由同級財政部門和審計部門派員參加監銷;財政部門銷毀會計檔案時，應當由同

級審計部門派員參加監銷。

4.監銷人在會計檔案銷毀前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案;會計檔案銷毀后，監銷人和經辦人員應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，注明

“已銷毀”字樣和銷毀日期，同時將監銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報告本單位負責人，另一份歸入檔案備查。

(二)保管期滿不得銷毀的會計檔案

對于保管期滿但未結清的債券債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷

毀，應單獨抽出立卷，由檔案部分保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案應

當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。

會計檔案的銷毀是一項嚴肅的工作，各單位必須嚴格按照《會計法》和《會計檔案管理

辦法的管理》的規定進行。故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的行為，以及授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員故意銷毀依法應當保存的會計

憑證、會計賬簿、財務會計報告的行為，都是違法行為，如果構成犯罪的，要依法追究刑事

責任;尚不構成犯罪的，也要承擔行政責任，違法單位和責任人員會受到相應的行政出發和

行政處分。

第四篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第八章第二節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺上海2013年會計從業《會計基礎》講義（第八章第二節）

第二節 財產清查的方法

一、貨幣資金的清查方法

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。對貨幣資金的清查主要是庫存現金和銀行存款。

(一)庫存現金的清查

對庫存現金的清查，主要是通過實地盤點的方法，確定庫存現金的實存數，并與現金日記賬的賬面余額核對，以查明盈虧情況。

在進行現金清查時，為了明確經濟責任，出納人員必須在場，一般由盤點人員和出納員共同進行。盤點時.要求出納人員將全部有關現金的收付款憑證登記入賬，結出庫存現金余額并填列在“庫存現金盤點報告表”的“賬存金額”欄，以便查證賬實是否相符。對于尚未入賬的臨時性借條及暫未領取的代保管現金均不得計人實存數;對存放在不同地點的現金備用金.應同時盤點。盤點后編制“庫存現金盤點報告表”，并由盤點人員和出納員共同簽章方可生效。“庫存現金盤點報告表”的格式見表。

庫存現金盤點報告表

單位名稱： 年 月 日

盤點人(簽章)：出納員(簽章)：

盤點以后，對發現的差錯應查明原因，等待處理。對白條抵庫、坐支現金和庫存現金超過限額等情況，應在備注欄中說明。

(二)銀行存款的清查

對銀行存款的清查，一般采用與開戶銀行核對賬目的方法進行，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對，查明賬實是否相符。

金同程教育（）微信公眾號：tooneduv1 / 6全國統一咨詢：4006170860

會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區http://club.toonsky.com由于銀行存款收付業務很多，企業和銀行入賬時間又各不相同，往往會出現企業的銀行存款日記賬數額和銀行對賬單數額不符的情況，這主要是由兩種原因引起的：一是一方或雙方記賬錯誤，如錯記、漏記、串戶記賬等;二是存在未達賬項。

未達賬項是指單位或銀行一方已經記賬，而另一方因尚未接到有關憑證而尚未記賬的賬項。未達賬項有以下四種情況：

(1)單位已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記賬。例如，企業銷售產品收到支票，送存銀行后即可根據銀行蓋章后返回的“進賬單”回單聯登記銀行存款的增加，而銀行則要等款項收妥后再記增加。如果此時對賬，就會出現企業已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記增加的款項。

(2)單位已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記賬。例如，企業開出一張支票支付購料款，企業可根據支票存根登記銀行存款的減少，而此時銀行由于尚未接到支付款項的憑證尚未記減少。如果此時對賬，就會出現企業已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記減少的款項。

(3)開戶銀行已記單位存款增加，而單位尚未記賬。例如，外地某單位給本企業匯來款項，銀行收到匯款單后，馬上登記企業存款增加，而企業由于尚未收到收賬通知尚未登記銀行存款增加。如果此時對賬，就會出現銀行已記單位存款增加，而單位尚未記增加的款項。

(4)開戶銀行已記單位存款減少，而單位尚未記賬。例如，銀行收取企業借款的利息，銀行已從單位存款賬戶中收取并已記作單位存款減少，而單位尚未接到銀行的計付利息通知單，尚未記作銀行存款的減少。如果此時對賬，就會出現銀行已記單位存款減少，而單位尚未記賬的款項。

“銀行存款余額調節表”的編制方法，一般是在單位銀行存款日記賬賬面余額和銀行對賬單余額的基礎上，分別補記對方已記賬而本方尚未記賬的未達賬項金額，然后驗證經調節后雙方的余額是否相等。如果相等，表明雙方記賬都是正確的，雙方的余額不符，完全是由于存在未達賬項造成的;如果調節后雙方的余額仍不相等，就表明還存在記賬錯誤，應進一步查明原因，予以更正。下面舉例說明“銀行存款余額調節表”的編制方法。

【例8-2】某企業2009年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為920 000元，銀行對賬單的余額為1 050 000元，經逐筆核對，查明有以下幾筆未達賬項：

①企業月末將收到的轉賬支票6 000元送存銀行，企業已記賬，而銀行因尚未辦妥劃款手續尚未記賬;

②企業月末開出轉賬支票4 500元，企業已記賬，而收票人尚未向銀行辦理進賬，銀行尚未記賬;

會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區http://club.toonsky.com③銀行代企業收入銷貨款133 000元，銀行已記賬，而企業尚未收到銀行收款通知，因而來記賬;

④銀行收取了企業短期借款第一季度的利息1 500元，銀行已記賬，而企業尚未收到銀行的計付利息通知單。因而末記賬。

銀行存款余額調節表

存款種類：結算戶存款 2009年3月31日

調節后的銀行存款余額，是月末企業銀行存款的真正實有數額，即企業實際可動用的存款數額。需要注意的是：未達賬項不是錯賬、漏賬，只應在銀行存款余額調節表中進行調節，而不能據以進行任何的賬務處理，待收到有關結算憑證之后(即由未達賬項變成已達賬項)，再與正常的銀行存款收付業務一樣進行賬務處理。

二、實物資產的清查方法

實物資產清查包括對原材料、在產品、庫存商品及固定資產等財產物資的清查。對這些物資的清查，不僅要從數量上核對賬面數與實物數是否相符，而且要查明是否有損壞、變質等情況。不同的物資應該采取不同的盤點方式。

1.對于成件堆放、包裝完整的財產物資，可以按大件清點，必要時可以抽查清點。

2.對于散裝分散的物資，可以采取移位盤點、過秤盤點或分處盤點，防止漏盤或重盤。

3.對于大量成堆、難以清點的物資，可以采取量方、計尺等技術推算盤點的方法。

4.對房屋及機器設備等，不僅要盤點其數量和附屬部件，而且要查明其使用情況，以發現其利用和保管上存在的問題。

在清查過程中，實物保管員必須在場，以明確經濟責任。清查盤點后，應如實填寫“盤存單”，并由盤點人和實物保管員簽章。盤存單格式見下表。

盤存單

會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區http://club.toonsky.com單位名稱：編 號：盤點時間：財產類別：存放地點：

盤點人簽章：實物保管人簽章：

為了查明實存數與賬存數是否一致，應根據盤存單和賬簿記錄編制“實存賬存對比表”，作為分析差異原因、明確經濟責任的依據。其格式見下表。

實存賬存對比表

單位名稱： 年 月 日

主管人員：會計：制表：

對于清查出來的殘存變質物資、偽劣產品，應另行編制盤存情況表，寫明損失程度、損失金額。經盤點小組研究決定后提出處理意見，凡情節比較嚴重的應作專案說明。“殘存變質物資、偽劣產品情況表”格式見下表。

殘存變質物資、偽劣產品情況表

單位名稱： 年 月 日

主管人員：會計：制表：

如有委托外單位加工或保管的材料、物資，應用函證的方法進行核對，必要時應派人專門核對。

會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區http://club.toonsky.com

三、往來款項的清查方法

往來結算款項主要包括應收款、應付款和暫收、暫付款等。對往來款項的清查一般也是采取與對方單位核對賬目的方法，主要分以下三個步驟：

1.將本單位的往來賬款核對清楚，確認總分類賬與明細分類賬的余額相等。

2.向對方單位填發對賬單。對賬單的格式一般為一式兩聯，其中一聯作為回單，對方單位如核對相符，應在回單聯上蓋章后退回。如發現數字不符，應在回單聯上注明，作為進一步核對的依據。

3.收到回單后，應填制“往來款項清查表”，并及時催收應該收回的賬款，積極處理呆賬懸案。

“往來款項清查表”的格式見下表。

函 證 信

XX公司：

本公司與貴單位的業務往來款項有下列各項目，為了核對賬目，特函請查證是否相等，請在回執聯中注明后蓋章寄回。

此致

敬禮!

往來結算款項對賬單

單位： 地址： 編號：

XX公司(公章)

年 月 日

往來款項清查表

總分類賬戶名稱： 年 月 日

第五篇：湖北2013年會計從業《會計基礎》章節考點第十章第二節

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！湖北2013年會計從業《會計基礎》章節考點第十章第二節 第二節 會計檔案的歸檔

1、根據《會計檔案管理辦法》，各單位每年形成的會計檔案，都應由會計機構按照歸

檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

2、當年形成的會計檔案，在會計終了，可暫由本單位財務會計部門保管一年。期

滿之后，原則上應由財務會計部門編造清冊，移交本單位的檔案部門保管;未設立檔案部門的，應當在財務會計部門內部指定專人保管。

3、移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆

封重新整理的，應當會同原財務會計部門和經辦人共同拆封整理，以分清責任。

【例題?單選題】各單位每年形成的會計檔案，都應由()負責整理立卷，裝訂成冊，編

制會計檔案保管清冊。

A.會計機構

B.檔案部門

C.人事部門

D.指定專人

[答案]A

中國個性化人力資源開發網（）電話：010-621***49