第一篇：10 財務會計報告制度

企業財務會計報告制度

第一章總則

第一條為規范北京京城機電控股有限責任公司（以下簡稱公司）所屬企業的會計核算，真實、完整地反映各企業的財務狀況、經營成果和現金流量等會計信息，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》及其他相關制度、準則的規定，制定本制度。

第二條本制度適用于公司所屬各企業和實行企業化管理的事業單位（以下簡稱公司所屬各企業)。

第三條企業不得編制和對外提供虛假或隱瞞重要事實的財務會計報告。

第四條企業的負責人對本單位財務會計報告的真實性、完整性負責。

第二章財務會計報告的一般要求

第五條企業應按照《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》及其他相關制度的規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。

對于國家統一的會計制度沒有規定統一核算方法的交易或事項，企業應按照會計核算的一般原則進行確認和計量的，應在會計報表附注中對所采用的會計處理方法予以說明。

對于國家統一的會計制度未規定的會計報表項目，企業應根據該項目的重要性，單獨列示或合并列示。

第六條企業應按照國家相關制度的規定編制月份、季度、半年度、年度財務會計報告。

第七條財務報告應根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制。數字要真實準確、內容完整、說明清楚。

第八條企業應以持續經營為基礎編制會計報表及其附注。

在編制會計報表時，企業應對持續經營的能力進行估計。如果已決定進行清算或停止營業，或者已確定在下一個會計期間將被迫進行清算或停止營業，則不應再以持續經營為基礎編制會計報表。

如果某些不確定的因素導致對企業能否持續經營產生重大懷疑時，則應在會計報表附注中披露這些不確定因素。

如果會計報表不是以持續經營為基礎編制的，則企業在會計報表附注中對此應首先予以披露，并進一步披露會計報表的編制基礎，以及企業未能以持續經營為基礎編制會計報表的原因。

2第九條會計報表項目的列示和分類，應當在各會計期間保持一致。只有根據國家有關會計制度的規定或變更后的會計報表項目列示和分類能更為恰當地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量時，企業才可以變更會計報表項目的列示和分類。

當會計報表項目的列示和分類發生重大變化時，企業應當在會計報表附注中披露變化的項目和原因，以及假設未發生變化該項目原來的列示方法、分類和金額。

對于國家統一的會計制度中未規定的重要項目，應當在會計報表中單獨列示。重要項目的判斷必須綜合考慮項目的性質、金額，以及不單獨列示該項目是否影響真實、完整地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

第十條除國家統一的會計制度另有規定，或無法取得前期比較數據外，在列報當期會計報表及其附注的數據時，企業至少應當同時列報前一會計期間相同項目的比較數據。如果有助于真實、完整地反映當期的會計信息及其從前期至當期的變化過程，企業還應當提供與當期會計報表附注中敘述性信息相關的前期資料。

當會計報表項目的列示和分類發生變化時，企業應當對一同提供的比較數據按照當期的要求進行重新分類，并在會計報表附注中披露重新分類的性質、金額和原因。如果無法對比較數據進行重新分類，企業應當披露不能重新分類的原因。

第三章財務會計報告的構成第十一條企業的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務報告說明書組成。第十二條會計報表的種類：

1、資產負債表（月報、季報、半年報、年報）。

2、利潤表（月報、季報、半年報、年報）。

3、現金流量表（年報）。

4、資產減值準備明細表（年報）。

5、利潤分配表（年報）。

6、股東權益增減變動表（年報）。

7、其他有關附表。

企業每月度、季度、半年度會計報表至少應包括：資產負債表、利潤表；年度財務報表還應包括現金流量表、利潤分配表和其他有關附表，第十二條會計報表的基本內容

1．報表名稱、編號：企業編制會計報表的名稱和編號。

2．編制單位名稱：編制會計報表的企業，應按企業的全稱填寫。編制合并、匯總報表的企業要注明合并、匯總字樣。

3．計量單位：會計報表的填對以人民幣“元”為金額單位，“元”以下至“分”。

4．報表日期：會計報表所反映的財務狀況的日期，分月末、季末、半年末、年末。第十三條編制會計報表的方法：

企業會計報表應依據《企業會計制度》及其他相關的準則、制度編制。

第十四條編制會計報表的要求：

1、各會計報表之間、表內各項目間有銜接關系的數字應相互銜接，本期報表與上期報表之間有關系的數字應相互銜接。

2、數字填寫清楚、準確，出現差錯應按規定的辦法加以更正，并加蓋制表人名章。

3、企業對其他單位投資如占該單位資本總額的20％以上，或雖然占該單位注冊資本總額不足20％，但有實質控制權的，應納入合并報表編制范圍，按財政部《合并報表暫行規定》及相關規定編制合并報表。

企業在編制合并會計報表時，應將合營企業合并在內，并按照比例合并方法對合營企業的資產、負債、收入、費用、利潤等予以合并。

在編制合并報表時，公司內部重大交易和往來應予以抵消。

第十五條會計報表附注至少應包括以下內容：

1、不符合會計核算基本前提的說明。

2、重要會計政策和會計估計的變更說明。必須披露會計政策的變更內容和理由、會計政策變更的影響數及會計政策變更的累積影響數不能合理確定的理由；會計估計變更的內容和理由、會計估計變更的影響數及會計估計變更的影響數不能確定的理由。

3、會計差錯更正的說明。重大差錯一般指金額較大，通常某項交易占該類交易的10％以上，則認為金額較大。會計差錯是企業發現披露的會計報表不再具有可靠性的差錯。企業必須在附注中披露會計重大會計差錯的內容和更正金額。

4、或有事項的說明。企業必須披露或有負債的類型及其影響，包括：已貼現的商業承兌匯票形成的或有負債；未決訴訟、仲裁形成的或有負債；為其他單位提供債務擔保形成的或有負債。

企業應披露或有負債形成的原因，預計產生的財務影響（如無法預計應說明理由），或有負債獲得補償的可能性。或有資產很可能給企業帶來經濟利益時，則應說明其形成的原因及其產生的影響。

5、資產負債表日后事項的說明。資產負債表日后事項指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生需調整或說明的有利或不利事項。

企業應就非調整事項披露其性質和內容，以及對財務狀況和經營成果的影響。無法作出估計應說明其理由。對于調整事項應對資產負債表日所確認的資產、負債、所有者權益，以及所屬期間的收入、費用等進行調整。

6、非貨幣性交易的說明。應說明非貨幣性交易中換入、換出的資產類別、金額等。

7、關聯方關系及其交易的說明。

(1)如與關聯企業存在控制關系，應說明關聯企業經濟性質或類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化；企業的主營業務；所持股份或權益及其變化。

(2)企業在與關聯方發生交易的情況下，企業應說明關聯方關系的性質、交易類型及其交易要素；交易的金額或相應比例；未結算項目的金額或相應比例；定價政策。類型相同的關聯交易，在不影響會計報表使用者正確理解的情況下可以合并說明。

8、重要資產轉讓及其出售的說明。

9、企業合并、分立的說明。企業合并、分立是企業生產經營活動中的重大事項，因此披露這方面的信息有助于會計報表使用者及時了解企業的變化情況。

10．會計報表重要項目的說明。企業應對會計報表重要項目的明細資料在報表附注中加以說明。如應收賬款及計提壞賬準備的方法，壞賬準備的確認標準，存貨的核算方法，投資核算的方法，無形資產的計價和攤銷方法等。

11．合并報表的說明。企業應說明合并范圍的確定原則；本年度合并報表范圍，如發生變更，企業應說明變更的內容和理由。

12.有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

第十六條財務情況說明書

財務情況說明書是對企業一定會計期間內生產經營、資金周轉和利潤實現及其分配情況的綜合說明，是財務報告的重要組成部分。企業的財務情況說明書至少應對下列情況做出說明：

1、企業生產經營的基本情況。應反映企業主營業務范圍及經營情況；企業所處的行業及其在本行業中的地位；企業員工的數量和專業素質情況；經營中的問題與困難及解決方案；經營環境的變化；影響年度業務發展計劃及需要披露的其他業務情況與事項。

2、利潤實現與分配情況。企業本年度實現的凈利潤及其分配情況，如實現凈利多少；利潤分配中提的法定盈余公積金、公益金多少；累計可分配利潤多少。企業還應反映資本公積金轉增資本（股本）的情況。

3、資金的增減和周轉情況。主要反映企業各項資產、負債、所有者權益、利潤構成項目的增減情況及其原因。

4、對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

第四章財務報告的審核及報送

第十七條為了保證會計報表正確無誤，企業在財務報告編制完成后，必須對以下內容

進行認真審核：

1、會計報表的種類是否按要求填制齊全，要求填列的項目是否全部填制。

2、會計報表各項目數字是否與有關賬簿的數字相符。

3、報表有銜接關系的數字是否銜接。

4、報表附注資料是否反映齊全。

5、財務情況說明書文字是否清楚，反映內容是否準確全面。

6、制表人、復核人、財務負責人、總會計師和企業負責人簽名并蓋章是否齊全，是否加蓋單位公章。

第十八條企業對外提供的會計報表必須依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上要注明：企業名稱、企業統一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或月份、報出日期，并由制表人、會計機構負責人和單位負責人簽名并蓋章；設臵總會計師的企業，還應由總會計師簽名并蓋章。

第十九條企業必須按國家規定的期限對外報送財務報告。

企業向公司提供的財務報告，月份財務報告于月度終了后5日內報送；季度、半年度財務報告于季度、半年度終了后 10日內報送；年度財務報告應于年度終了后45日內報送。如有關主管部門明確規定上報時間，公司資產財務審計部負責另行通知。

第二十條年度財務報告必須經會計師事務所的注冊會計師進行審計，會計師事務所由公司資產財務審計部統一聘請（上市公司除外），企業應將會計師事務所出具的審計報告連同本企業財務報告一并報送公司財務年和其他有關部門。

第五章附則

第二十一條本制度由公司資產財務審計部負責解釋。

第二十二條本制度自發布之日起實施。

第二篇：財務會計報告制度

財務會計報告制度

第一章 總則

第一條 為了規范公司財務報告，保證財務報告的真實、完整，根據《中華人民共和國會計法》等有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱財務報告，是指反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。

第三條 公司應當嚴格執行會計法律法規和國家統一的會計準則制度，加強對財務報告 編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規、真實完整和有效利用。財務總監負責組織領導財務報告的編制、對外提供和分析利用等相關工作。

公司負責人對財務報告的真實性、完整性負責。

第二章 財務報告的編制總體要求

第四條 公司編制財務報表應以實際發生的交易或者事項為依據；在進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎；對相同或者相似的經濟業務，應選用一致的會計政策，不得隨意變更。

公司編制財務報告，應當重點關注會計政策和會計估計，對財務報告產生重大影響的交易和事項的處理應當報董事會審批。

第五條 公司應當按照國家統一的會計準則制度規定，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告，做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍。

第六條 公司財務報告列示的資產、負債、所有者權益金額應當真實可靠。各項資產計價方法不得隨意變更，如有減值，應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產。

各項負債應當反映公司的現時義務，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。

所有者權益應當反映公司資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，由實收資本、資本 公積、留存收益等構成。公司應當做好所有者權益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。第七條 公司財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。

各項收入的確認應當遵循規定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。

各項費用、成本的確認應當符合規定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。

利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構成。不得隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。

第八條 公司財務報告列示的各種現金流量由經營活動、投資活動和籌資活動的現金流 量構成，應當按照規定劃清各類交易和事項的現金流量的界限。

第九條 附注是財務報告的重要組成部分，對反映公司財務狀況、經營成果、現金流量 的報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明。

公司應當按照國家統一的會計準則制度編制附注。

第十條 公司應當編制合并財務報表，明確合并財務報表的合并范圍和合并方法，如實反映公司的合并財務狀況、合并經營成果和合并現金流量。

第十一條 公司編制財務報告，應當充分利用信息技術，提高工作效率和工作質量，減少或避免編制差錯和人為調整因素。

第三章 財務報告的編制

第十二條 財務部門負責制定財務報告編制方案，至少包括以下3 個方面內容：

1．財務報告編制方法。

2．財務報告會計調整政策、披露政策。3．財務報告編制時間要求。

財務報告編制方案提交財務總監核準，財務總監確認無誤后簽發至各參與編制部門。

第十三條 公司在編制財務報告前，應當進行必要的資產清查、減值測試和債權債務核實，具體包括：

1．各項結算款項（包括銀行存款、應收款項、應付款項、銀行借款等）、有價證券是否存在，與債權、債務單位的相應金額是否核對一致。

2．各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資。3．各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計制度的規定進行確認和計量。

4．各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致。

5．資產存在減值跡象的，是否進行減值測試，測試是否符合會計準則。6．在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一致。7．其他方面。

第十四條 財產清查包括全面清查和局部清查。編制季報、半年報及年報之前應進行全面清查，編制月度報告一般只需要進行局部清查。局部清查的范圍包括庫存現金、各種貴重物資及具有流動性或容易短缺的材料、在產品、產成品等。

第十五條 開展全面清查時，應成立由公司常務副總經理、財務總監、財務部、各資產歸口管理部門及相關專業人員組成的財產清查領導小組，對清查工作進行指導。

開展局部清查工作時，一般由財務總監負責，制定清查計劃，確定相關人員的分工和職責，確保清查工作順利進行。

第十六條 對財產清查中發現的盤盈、盤虧或毀損，需要及時進行賬務處理。財務經理將清查、核實結果及其處理方法等相關資料提交財務總監，財務總監初審后向董事會報告，經董事會批準后進行賬務處理。

第十七條 財務部應指派準人通過人工分析或計算機信息系統檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關系是否正確，重點校驗以下項目。

1．會計報表內有關項目的對應關系。

2．會計報表中本期與上期有關數字的銜接關系。3．會計報表與附表之間平衡及勾稽關系。

第十八條 財務報告編制完成，應由財務經理、財務總監進行逐級復核后，報董事會批準。

第四章 財務報告的對外提供

第十九條 公司應當依照法律法規和國家統一的會計準則制度的規定，及時對外提供財務報告。

第二十條 公司財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由公司負責人、財務總監、財務經理簽名并蓋章。第二十一條 財務報告須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應當隨同財務報告一并提供。

公司對外提供的財務報告應當及時整理歸檔，由行政辦公室和財務部分別按有關規定妥善保存。

第五章 財務報告的分析利用

第二十二條 公司應當重視財務報告分析工作，定期召開財務分析會議，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析公司的經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平。公司財務分析會議應吸收有關部門負責人參加。總會計師或分管會計工作的負責人應當在財務分析和利用工作中發揮主導作用。

第二十三條 公司應當分析公司的資產分布、負債水平和所有者權益結構，通過資產負債率、流動比率、資產周轉率等指標分析公司的償債能力和營運能力；分析公司凈資產的增減變化，了解和掌握公司規模和凈資產的不斷變化過程。

第二十四條 公司應當分析各項收入、費用的構成及其增減變動情況，通過凈資產收益率、每股收益等指標，分析公司的盈利能力和發展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發展趨勢。

第二十五條 公司應當分析經營活動、投資活動、籌資活動現金流量的運轉情況，重點關注現金流量能否保證生產經營過程的正常運行，防止現金短缺或閑置。

第二十六條 公司定期的財務分析應當形成分析報告，構成內部報告的組成部分。

財務分析報告結果應當及時傳遞給公司內部有關管理層級，充分發揮財務報告在公司生產經營管理中的重要作用。

第六章 附則

第二十七條 本制度由董事會批準后實施。

第三篇：財務會計報告

財務會計報表分析報告

學校：廣東外語外貿大學年級：

班別：

學號：姓名：2012級稅務***陳宇美

羊城酒業有限公司2008年與2007年

財務會計報表分析報告

一、企業的基本情況

羊城就業有限公司是由10名股東出資組建的企業。基本情況如下： 企業名稱：羊城酒業有限公司

地址：廣州市西湖路5號

營業執照：020886364

經營范圍：釀酒生產及銷售

法人代表：黃偉強

稅務登記號：***

開戶銀行：工商銀行廣州分行北京路辦事處

基本賬號：015-1015-6829001

職工人數：126人

業務情況：羊城酒業有限公司生產兩種產品--白酒和藥酒，分別由基本生產的兩個生產車間加工而成。一車間生產白酒，二車間將一車間生產的部分白酒繼續加工為藥酒，一部分白酒作為半成品出售，藥酒為最終產品出售。

該公司2008銷售額達1億多，凈利潤四百多萬，比2007年有較大的提高，該公司現正處于一種穩定快速發展的階段，運營狀況良好，前景樂觀。

二、營運能力分析

由計算可得到，2007年的存貨周轉率為3.97，周轉天數為91，而2008年達到了9.34，周轉天數降低到了39，而行業的存貨周轉率為5次，周轉天數為72天，在2008年周轉天數和周轉率均高于行業平均水平，說明公司的存貨周轉相比2007年有所提高，周轉速度更快，變現能力更強，營銷狀況樂觀。均好于行業平均水平。

同時計算可得，公司在2007年的流動資產周轉率為3.95，流動資產周轉天數為92天。2008年的流動資產周轉率為13.69，周轉天數為27。相比2007年都有所提升，更是遠遠高于行業平均的周轉率4和周轉天數90天。說明企業經

營狀況良好。公司的資產周轉率為5.04，較去年的1.02跟同行業的2.0都高了很多，銷售能力相對強。依照此趨勢，企業正處于一個蓬勃發展的階段，各方面狀況均高于行業平均水平，在未來的運營中將會保持這種勢頭，企業的資產變現能力將會逐步提升，流動性會逐步變強。但是，公司2008年的應收賬款周轉率為3.41，周轉天數105天，比同行業的都高了很多，不利于公司及時收回貨款，降低公司的短期償債能力，也增加了壞賬損失的幾率。

三、償債能力分析

通過計算得知，2007年的流動比率為0.89,速動比率為0.72，2008年的流動比率為0.88，速動比率為0.44由此可得，2008年流動比率相比2007年有略微的下降，均低于行業平均水平2。速動比率也相比2007年有所下降，也均低于行業的平均水平1。由此數據也得知企業的短期償債能力較弱，并且有進一步減弱的趨勢。

同時計算可得，2007年的負債權益比率為0.85，負債比率為0.46，2008年負債權益比率為1.13，負債比率為0.53，兩項指標均比2007年有所增加，行業平均負債權益比率為0.8，平均負債比率為0.56。負債比率的提高說明長期償債能力有所下降，但是仍然高于行業平均水平，負債權益比率的提高則說明債權人的保障程度有所降低，承擔的風險增大。通過計算可得，已獲利息倍數為195.42行業平均水平為30，遠遠高于行業平均。說明公司的長期償債能力在行業中處于領先地位，雖然負債比率有所上升，但是已獲利息倍數說明企業的長期償債能力仍處于較好的境地。

四、獲利能力分析

從計算可得，2007年的銷售凈利率為0.05，資產凈利率為0.05，成本費用利潤率為0.06，凈值報酬率為0.08,而在2008年銷售凈利率為0.04，資產凈利率為0.27，成本費用利潤率為0.06，凈值報酬率為0.44。

行業的平均銷售凈利率為0.07，資產凈利率為0.1，成本費用利潤率為0.2，凈值報酬率為0.38.由數據對比可知，2007年和2008年的銷售凈利率都低于行業平均的銷售凈利率，但是相比2007年有所下降，企業可能在運營時沒有改進經營管理，因而導致銷售額增長但是銷售凈利率下降。成本費用利潤率基本維持不變，資產凈利率由原來低于行業平均的0.05增長到高于行業水平的0.27，同時凈值報酬率也從原來低于行業平均的0.06增長到高于行業平均的0.44。說明企業的獲利能力在過去一年中得到了顯著的提升，說明企業已經通過經營管理將原來的資產利用效率提高了，企業未來將有更大的盈利潛力。

五、總結

從各項數據分析，羊城酒業有限公司在2008的運營狀況良好，但是仍存在需要改進的地方，公司需要提高自身的短期償債能力和銷售凈利率，不能以過多的應收賬款來拉動銷售額。同時要保持好自身的優勢，并繼續發揚。

報告人：

第四篇：財務會計報告

第九節 財務會計報告

各單位必須按照國家統一會計制度的規定，定期編制財務報告。各單位對外報送的財務報告應當根據國家統一會計制度規定的格式和要求編制。

（一）依據

會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。

單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。

（二）內容

財務報告包括會計報表及其說明。會計報表按不同的報送期間具體內容有所不同，應當滿足包括財政部、國資委、國家電網公司的報送要求和管理需要，一般包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注及管理報表。

（三）日報編制要求

日報包括：。。。

日報應當：。。。（見后）

（四）月度季度報表編制要求、報表明細

月度報表包括：

季度報表包括：

（五）決算報表編制要求

決算報表包括：

報表編制要求：

1、內容完整，數字真實

在編制報表時，應保證內容完整，不得漏填。應該列的各項指標，不論是表內項目，或是補充資料，數字必須真實，不得任意用估計數字代替實際數字，更不許弄虛作假，任何人都不得或授意他人篡改數字。

2、計算準確，報送及時

賬簿記錄是編制會計報表的主要依據，在編制會計報表前，要做好對賬和結賬工作，在保證賬證、賬賬、賬實相符的前提下進行編報。客觀如實反映情況是會計核算中記賬、算賬、報賬等環節所必須遵守的基本原則，編制會計報表要按期及時報送，要做到計算準確，既不能為了趕制會計報表而提前結賬，也不能拖延日期。只有及時編制上報，才能夠充分發揮會計報表的作用。

3、會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接。如果不同會計會計報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應當在會計報表中加以說明。

4、各單位應當按照國家統一會計制度的規定認真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全，內容完整。

5、如果發現對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

（六）報表報送裝訂要求

1、各時間段財務報表應當按照國家及公司規定的期限報送財務報表。

其中日報應當在每日工作時間結束之前上報；月報應當在次月3日之前上報；季度報表應當隨季度結束次月的月報上報；決算報表應當在會計結束的次年1月X日之前上報；其他臨時性報表應當按照國家及公司規定的期限報送

2、對外報送或內部管理需要的財務報告，應當依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬、季度、月度，送出日期，并由單位領導人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。

（七）考核評價

1、考核會計報表報送的及時率

2、考核會計報表報送的準確率

3、根據法律和國家有關規定應當對財務報告進行審計的，財務報告編制單位應當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務報告按照規定的期限報送有關部門。

第五篇：第八章財務會計報告

第八章財務會計報告

一、單項選擇題

1.編制靜態報表的主要依據是（）。

A.賬戶的期初余額B.賬戶的期末余額C.賬戶的借方發生額D.賬戶的貸方發生額

2.按《企業財務報告條例》規定，我國的資產負債表采用的是（）。

A.賬戶式結構B.報告式結構C.多步式結構D.單步式結構

3.編制動態報表的主要依據是（）。

A.賬戶的期初余額B.賬戶的期末余額C.賬戶的本期發生額D.賬戶的期初、期末余額

4.（）對本單位會計報表的真實性、完整性負責。

A.編表人員B.會計主管人員C.單位負責人D.財政部門

5.下列資產負債表項目中，（）應根據相應總賬賬戶期末余額直接填列。

A.固定資產B.長期股權投資C.應收票據D.預付賬款

6.某企業期末“應收賬款”賬戶為借方余額207000元，其所屬明細賬戶的借方余額合計為280000元，所屬明細賬戶貸方余額合計為73000元，“壞賬準備”賬戶貸方余額1000，其中針對應收賬款的壞賬準備為680元。則該企業資產負債表中“應收賬款”項目的期末數應是（）。

A.280000元B.279320元C.207000元D.206320元

7.某企業期末“固定資產”賬戶借方余額為200萬元，“累計折舊”賬戶貸方余額為80萬元，“固定資產減值準備”賬戶貸方余額為30萬元，“固定資產清理”賬戶為借方余額2萬元。則該企業資產負債表中“固定資產”項目的期末數應是（）萬元。

A.202B.120C.92D.90

8.全部損益賬戶的本月發生額如下：營業收入800萬元，營業成本500萬元，營業稅金及附加86萬元，銷售費用50萬元，管理費用40萬元，財務費用10萬元，營業外收入5萬元，所得稅費用44萬元。則利潤表中“凈利潤”項目的本月數為（）萬元。

A.75B.79C.114D.119

9.部分賬戶的期末余額如下：庫存現金2萬元，銀行存款80萬元，其他貨幣資金5萬元，應收賬款25萬元。則資產負債表中的“貨幣資金”項目應填列（）萬元。

A.82B.85C.87D.112

10.全部損益賬戶的本月發生額如下：營業收入800萬元，營業成本500萬元，營業稅金及附加86萬元，銷售費用50萬元，管理費用40萬元，財務費用10萬元，營業外收入5萬元，所得稅費用44萬元。則利潤表中“營業利潤”項目的本月數為（）萬元。

A.300B.114C.204D.160

11.在企業會計報表體系中居于主要地位的會計報表是（）。

A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.所有者權益變動表

12.編制資產負債表所依據的會計等式是（）。

A.收入-費用=利潤B.資產=負債+所有者權益C.借方發生額=貸方發生額

D.期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額=期末余額

13.資產負債表中資產的排列順序是（）。

A.項目重要性B.項目流動性C.項目收益性D.項目時間性

14.可以反映企業的短期償債能力和長期償債能力的報表是（）。

A.利潤表B.所有者權益變動表C.資產負債表D.現金流量表

15.資產負債表的下列項目中，必須根據總賬科目和明細賬科目兩者的余額分析計算填列的是（）。

A.短期借款B.長期借款C.應收賬款D.應付賬款

16.《小企業會計制度》規定，小企業財務會計報告可以不包括（）。

A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.會計報表附注

17.財務會計報告在每年年終了時編制，應于終了后（）內對外提供。

A.15日B.30日C.2個月D.4個月

18.（）是反映企業經營成果的會計報表。

A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.會計報表附注

19.按照我國現行會計制度規定，企業每個（）都要編制資產負債表。

A.月末B.季末C.半D.年末

20.在利潤表上，利潤總額扣除（）后，得出凈利潤或凈虧損。

A.管理費用和財務費用B.增值稅C.營業外收支凈額D.所得稅費用

21.附注是指會計報表正式項目之外的資料，通常不采用（）形式表示。

A.數字圖表B.文字C.表格D.文字加數字圖表

22.資產負債表的負債項目是按負債的（）順序排列的。

A.流動性B.重要性C.變動性D.償還期

23.下列對資產流動性描述正確的是（）。

A.庫存現金的流動性強于固定資產B.交易性金融資產的流動性強于銀行存款

C.應收賬款的流動性強于交易性金融資產D.固定資產的流動性強于銀行存款

24.資產負債表分為左右兩方，左方是（）項目。

A.資產B.負債C.所有者權益D.利潤

25.根據我國現行會計制度的規定，下列不屬于財務會計報告組成部分的是（）。

A.會計報表B.會計報表附注C.財務分析師報告D.財務情況說明書

26.下列關于附注的說法中，不正確的是（）。

A.附注不屬于財務會計報告的組成部分B.或有事項應在附注中說明

C.企業的基本情況應在附注中說明D.附注是財務會計報告的組成部分

27.下列各個財務報表中，屬于企業對外提供的靜態報表的是（）。

A.利潤表B.所有者權益變動表C.現金流量表D.資產負債表

28.某年12月31日編制的利潤表中“本期金額”一欄反映了（）。

A.12月1日利潤或虧損的形成情況B.12月累計利潤或虧損的形成情況

C.本利潤或虧損的形成情況D.第四季度利潤或虧損的形成情況

29.“應收賬款”科目所屬明細科目如有貸方余額，應在資產負債表（）項目中反映。

A.預付款項B.預收款項C.應收賬款D.應付賬款

30.資產負債表中的各報表項目的填列方法是（）。

A.都按有關賬戶期末余額直接填列B.必須對賬戶發生額和余額進行分析計算才能填列

C.應根據有關賬戶的發生額填列

D.有的項目可以直接根據賬戶期末余額填列，有的項目需要根據有關賬戶期末余額計算分析填列

31.某企業“應付賬款”明細賬期余額情況如下：“應付賬款——X企業”貸方余額為200000元，“應付賬款——Y企業”借方余額為180000元，“應付賬款——Z企業”貸方余額為300000元。假如該企業“預付賬款”明細賬均為借方余額，則根據以上數據計算的反映在資產負債表上“應付賬款”項目的數額為（）元。

A.680000B.320000C.500000D.80000

32.下列選項中，直接根據總分類賬戶余額填列資產負債表項目的是（）。

A.應付票據B.應收賬款C.未分配利潤D.存貨

33.資產負債表的下列項目中，需要根據幾個總賬科目的期末余額進行匯總填列的是（）。

A.應付職工薪酬B.短期借款C.貨幣資金D.資本公積

34.下列選項中，不會影響營業利潤金額增減的是（）。

A.資產減值損失B.財務費用C.投資收益D.營業外收入

35.資產負債表中的“存貨”項目，應根據（）。

A.存貨類賬戶的期末借方余額合計數填列B.“原材料”賬戶的期末借方余額直接填列

C.“原材料”、“生產成本”和“庫存商品”等賬戶的期末借方余額之和減去“存貨跌價準備”賬戶余額填列

D.“原材料”、“在產品”和“庫存商品”等賬戶的期末借方余額之和填列

36.財務報表中各項目數字的直接來源是（）。

A.原始憑證B.日記賬C.記賬憑證D.賬簿記錄

37.資產負債表中的“應付賬款”項目，應（）。

A.直接根據“應付賬款”賬戶的期末貸方余額填列

B.根據“應付賬款”賬戶的期末貸方余額和“應收賬款”賬戶的期末借方余額填列

C.根據“應付賬款”賬戶的期末貸方余額和“應收賬款”賬戶的期末貸方余額填列

D.根據“應付賬款”賬戶和“預付賬款”賬戶所屬相關明細賬戶的期末貸方余額計算填列

38.H公司年末“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶的借方余額為100萬元，“預收賬款”賬戶貸方余額為150萬元，其中，明細賬的借方余額為15萬元，貸方余額為165萬元。“應收賬款”賬戶對應的“壞賬準備”賬戶期末余額為8萬元，該企業年末資產負債表中“應收賬款”項目的金額為（）萬元。

A.165B.100C.115D.107

39.下列選項中，不會引起利潤總額增減變化的是（）。

A.銷售費用B.管理費用C.所得稅費用D.營業外支出

二、多項選擇題

1.根據我國會計準則的規定，下列屬于財務會計報告組成部分的有（）

A.資產負債表B.所有者權益變動表C.利潤表D.會計報表附注

2.以下屬于財務會計報表編制要求的有（）。

A.編報及時B.全面完整C.真實可靠D.節約成本

3.資產負債表反映的經濟業務內容是企業的財務狀況，表現為（）。

A.資產狀況B.權益狀況C.償債能力D.財務成果

4.資產負債表有（）兩種基本格式。

A.賬戶式B.報告式C.資產權益式D.收入費用式

5.資產負債表左方反映的經濟內容有（）。

A.流動負債B.流動資產C.長期股權投資D.無形資產及其他資產

6.企業財務會計報告的使用者通常包括（）。

A.投資者B.債權人C.企業管理人員D.政府及相關機構

7.財務會計報告可以提供企業（）的信息。

A.財務狀況B.經營成果C.勞動狀況D.現金流量

8.負債一般分為（）。

A.流動負債B.短期負債C.非流動負債D.預計負債

9.下列項目中，屬于非流動負債的有（）。

A.應付債券B.應付股利C.專項應付款D.長期應付款

10.資產負債表的下列項目中，需要根據總賬科目余額減去其備抵項目后的凈額填列的有（）。

A.交易性金融資產B.長期股權投資C.存貨D.固定資產

11.多步式利潤表可以反映企業的（）等利潤要素。

A.每股收益B.營業利潤C.利潤總額D.凈利潤

12.財務會計報告的編制要求包括（）等。

A.真實可靠B.便于理解C.全面完整D.編報及時

13.（）統稱為中期報表。

A.月度報表B.季度報表C.半報表D.報表

14.資產負債表中“貨幣資金”項目的期末數，應根據（）賬戶期末余額的合計數填列。

A.其他應收款——備用金B.庫存現金C.其他貨幣資金D.銀行存款

15.編制資產負債表時，下列項目可根據總分類賬賬戶的期末余額直接填列（）。

A.交易性金融資產B.應收票據C.應收賬款D.短期借款

16.下列選項中，屬于資產負債表項目的有（）。

A.營業成本B.工程物資C.實收資本D.未分配利潤

17.下列選項中，正確的有（）。

A.凈利潤=利潤總額-所得稅費用

B.營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益

C.營業收入=主營業務收入+其他業務收入D.營業成本=主營業務成本+營業稅金及附加

18.利潤表中“營業成本”項目填列的依據有（）。

A.“營業外支出”賬戶發生額B.“主營業務成本”賬戶發生額

C.“其他業務成本”賬戶發生額D.“營業稅金及附加”賬戶發生額

19.下列選項中，屬于資產負債表中流動資產項目的有（）。

A.貨幣資金B.預收款項C.應收賬款D.存貨

20.編制資產負債表時，需根據有關總賬科目期末余額分析，計算填列的項目有（）。

A.貨幣資金B.預付賬款C.存貨D.短期借款

21.下列賬戶中，可能影響資產負債表中“應付賬款”項目金額的有（）。

A.應收賬款B.預收賬款C.應付賬款D.預付賬款

22.資產負債表中，“預收賬款”項目應根據（）總分類賬戶所屬各明細分類賬戶期末貸方余額合計填列。

A.預付賬款B.應收賬款C.應付賬款D.預收賬款

23.資產負債表的數據來源，可以根據（）取得。

A.總賬科目余額直接填列B.總賬科目余額計算填列

C.記賬憑證直接填列D.明細科目余額計算填列

24.下列項目中，會影響營業利潤計算的有（）。

A.營業外收入B.營業稅金及附加C.營業成本D.銷售費用

25.資產負債表中的“預付賬款”項目，應根據（）之和填列。

A.“預付賬款”明細賬戶的借方余額B.“預付賬款”明細賬戶的貸方余額

C.“應付賬款”明細賬戶的貸方余額D.“應付賬款”明細賬戶的借方余額

三、判斷題

1.根據我國現行《企業會計制度》的規定，只有月度財務會計報告中僅包括會計報表。（）

2.財務會計報告是企業會計核算的最終成果。（）

3.季度財務會計報告應包括的內容與月度財務會計報告基本相同。（）

4.對于財務會計報告，企業可以根據需要不定期編制。（）

5.企業對重要的事項，應當按照要求在會計報表附注中進行說明。（）

6.在一年內到期的長期負債應屬于流動負債項目。（）

7.資產負債表是反映企業在一定時期內財物狀況的報表。（）

8.在我國，對外會計報表的種類、格式、指標內容和編報時間等，都是由國家統一的會計制度予以規定的。（）

9.會計報表應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制。（）

10.會計報表附注是對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目所作的解釋，以便于會計報表使用者理解會計報表的內容。（）

11.編制會計報表的主要目的就是為會計報表使用者決策提供信息。（）

12.資產負債表中各項目的“期末余額”，都可以根據總賬科目和有關明細科目的期末余額直接填列。（）

13.資產負債表和利潤表都是反映企業特定日期財務狀況的會計報表。（）

14.賬戶式結構指的是資產負債表按上下順序依次排列資產、負債及所有者權益項目。（）

15.營業利潤扣減掉管理費用、銷售費用、財務費用和所得稅費用后得到凈利潤。（）

16.會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表及其會計報表附注。（）

17.企業的賬戶式資產負債表左側的資產項目是按金額大小排列的。（）

18.實際工作中，為使財務報表及時報送，企業可以提前結賬。（）

19.資產負債表中的“長期待攤費用”項目應根據“長期待攤費用”賬戶的余額直接填列。（）

20.利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表，屬于靜態報表。（）

21.利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種，我國采用多步式結構。（）

22.資產負債表中“固定資產”項目應根據“固定資產”賬戶余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”等賬戶的期末余額后的金額填列。（）

23.利潤表中的各項目應根據有關損益類賬戶的本期發生額或余額部分計算填列。（）

24.賬戶式資產負債表左、右兩方，右方為負債及所有者權益項目，一般按要求金額大小順序排列的。（）

答案：

一、單項選擇題

1.B2.A3.C4.C5.C6.B7.D8.A9.C10.B11.A12.B13.B14.C15.B16.C17.D

18.B19.A20.D21.C22.D23.A24.A25.C26.A27.D28.C29.B30.D31.C32.A33.C

34.D35.C36.D37.D38.D39.C

二、多項選擇題

1.ABCD2.ABC3.ABC4.AB5.BCD6.ABCD7.ABD8.AC9.ACD10.BCD11.BCD

12.ABCD13.ABC14.BCD15.ABD16.BCD17.ABC18.BC19.ACD20.AC21.CD22.BD

23.ABD24.BCD25.AD

三、判斷題

1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.×8.√9.√10.√11.√12.×13.×

14.×15.×16.×17.×18.×19.×20.×21.√22.√23.×24.×