第一篇：自行清算報告

自行清算報告

羅湖工商公司：

我企業為深圳市潤森源科技開發有限公司，是2010年1月8日成立的法人獨資企業，因企業投資金人決定解散，要向貴局申請注銷。

本企業自成立至今日止，員工工資己支付完畢，一切債權債務己處理完畢，己不存在任何債權債務需要清處。如有債權、債務，企業自行處理，承擔法事務所債任。本企業己辦理稅務注銷等手續，如存在稅務問題，自行承擔法律責任。

深圳市潤森源科技開發有限公司

投資人簽名：

2010年4月20日

第二篇：自行清算土地增值稅申報鑒證報告

自行清算土地增值稅申報鑒證報告

××鑒字[××]××號

（委托單位）：

我們接受委托，對貴公司××項目自行清算土地增值稅申報事項進行審核。及時提供會計資料和與該項目相關的資料，并保證其真實性和完整性是貴公司的責任，我們的責任是對貴公司××項目土地增值稅清算所有重大事項的合法性、合規性和準確性發表鑒證意見。在審核過程中，我們恪守獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、江蘇省地方稅務局[2004]241號《江蘇省土地增值稅清算管理辦法》、財政部、國家稅務總局財稅[2006]21號《關于土地增值稅若干問題的通知》等有關規定，按照《土地增值稅納稅清算鑒證業務規范》的要求，實施了包括審查會計記錄、抽查支持土地增值稅金額的證據等我們認為必要的審核程序。

經審核，我們認為：貴公司××項目已具備土地增值稅清算條件，截至200×年×月×日轉讓房地產收入總額××元。扣除項目金額合計××元，其中取得土地使用權支付金額××元，房地產開發成本××元，房地產開發費用××元，與轉讓房地產有關的稅金××元，財政部規定的其他扣除項目××元。該轉讓項目的增值額××元，增值率×%，適用稅率×%，應繳土地增值稅額××元，已預繳××元，應補（退）的土地增值稅為××元。

本鑒證報告僅供貴公司自行土地增值稅清算向主管稅務機關申報時使用，不作其它用途。非法律、法規規定，鑒證報告的內容不得提供給其他單位或個人。

附件：

1、鑒證報告說明

2、土地增值稅納稅清算審核表

3、稅務機關要求附列的其它資料

4、稅務師事務所執業資格證書復印件

××稅務師事務所（蓋章）

中國注冊稅務師：（蓋章）

地址：××

報告日期：××年××月××日

附件1：

鑒證報告說明

一、委托單位基本情況

公司成立時間、投資方、注冊資金、注冊地、法定代表人、項目概況（名稱、坐落地點、批準手續、開發面積、竣工驗收面積、開工完工時間等）

二、主要會計政策

三、審核情況

（一）××項目總建筑面積××㎡，已出售××㎡，已出售的開發產品占總建筑面積××﹪。尚未出售的開發產品目前現狀。

（二）銷售收入

1、轉讓房地產收入，應包括貨幣收入、實物收入及其他收入，截止200×年 ×月×日，共實現銷售收入××元。

2、視同銷售的事項、內容及計價的確認。

對上述1-2項的調整事項作出說明。

（三）開發成本

1、土地出讓（轉讓）金；

2、土地征用及拆遷補償費；

3、前期工程費；

4、建筑安裝工程費，包括甲工料；

5、基礎設施費；

6、公共配套設施費；

7、開發間接費。

對上述1-7項的調整事項作出說明。

（四）開發費用

利息費用、管理費用、銷售費用。對下列處理作出說明

1、可提供金融機構貸款證明、利息能單獨扣除的處理；

2、不能提供金融機構貸款證明、利息不能單獨扣除的處理。

（五）財政部規定的加計扣除

關注成本中是否包括不允許加計扣除的事項

（六）相關稅金

扣除與轉讓房地產有關的營業稅金及附加

（七）補（退）土地增值稅

1、確認增值額；

2、計算增值率；

3、土地增值稅應交數；

4、應補（退）數。

四、其它需要披露的事項

第三篇：外商投資企業自行清算程序及相關法律實務

外商投資企業自行清算程序及相關法律實務

發布人： 金允國 崔美蘭

一、外商投資企業的自行清算程序

（一）申請解散公司

外商投資企業只要符合《公司法》第181條解散原因之一的，經公司權力機構決議通過，可以提前解散公司。

公司申請解散階段的具體程序為：

1、企業權利機構決議解散。外商投資企業經公司董事會表決通過，決定提前解散公司的，應由公司董事會作出書面決議，并由出席會議的董事簽字或蓋章確認。

2、向原審批機關申請解散。外商投資企業在公司董事會作出提前解散的決議后，應向原審批機關申請解散，并提交以下資料:(1)解散申請書(2)董事會決議(3)企業批準證書及營業執照(4)所轄政府基層組織(如鄉鎮或街道辦事處或工業園)的意見。

3、原審批機關的批復。審批機關在收到申請書及相關材料后在10個工作日內作出批準企業解散的批復。

（二）成立清算組并向政府相關部門備案。

外商投資企業應在審批機關批準解散之日起15日內成立清算組，依法開始清算。根據《公司法》及有關外商投資法律的規定，清算組由股東或董事或董事會指定的人員組成，并可以聘請中國的注冊會計師及律師參加。董事會指定清算組人員的應制作委派書，并由董事簽字確認。清算自成立后，應按照規定分別向工商局、稅務局、海關等有關政府部門進行清算備案登記。

根據公司法第184條規定，清算組成立之日即為清算開始之日。公司自成立清算組成立之日起正式進入清算程序，從此公司不得進行任何與清算無關的經營活動。確定清算開始之日的意義重大，其意義主要在于:

1、根據《企業所得稅法》的有關規定，企業應將整個清算期間納入獨立的會計，清算開始之日即為清算會計開始之日。

2、自清算開始后60日內，企業應向稅務部門申報截止清算日前的當期企業所得稅匯算清繳。

3、清算組應自清算開始之日10日內書面通知已知債權人，并且60日內在全國性報紙上公告。如清算組未履行該業務給債權人造成損失時，清算組應承擔賠償責任。

4、清算組應自清算開始后10日內向工商管理部門進行備案，15日內向稅務主管部門進行清算備案，15日內向海關申報并開始辦理減免稅進口物資銷案手續。

（三）通知債權人及報紙公告

根據《公司法》及最高人民法院的相關司法解釋，清算組應當自成立之日起10日內通知已知債權人，并于60日內在報紙上公告。已知債權人應以清算開始日前的公司財務報表和有關賬冊上記載為準。公告應根據公司規模和營業地域范圍在全國或者公司注冊登記地省級有影響的報紙上進行公告。公告內容包括公司清算原因，債權申報期限，清算組聯系人及聯系方式等。

（四）對申報債權進行登記與核定

1、債權申報期限：債權人應當自接到通知書之日起30日內進行債權申報，未接到通知的應當自報紙公告之日起60日內予以申報債權，債權人申報債權時，應提交證明債權債務關系的材料，詳細說明債權有關事項。債權人未在上述期限內申報債權，不會導致該債權消滅或債權人喪失有關權力，在清算終結之前債權人補充申報的，清算組仍應進行登記。

2、債權核定：清算組在接到債權申報材料后，應制作債權登記冊，對債權進行登記，并對債權申報材料進行核定，確認債權的真實性，有效性，并將核定意見書面通知債權人。債權人對清算組核定內容有異議的，可以提起訴訟。關于債權人提起訴訟的期限及不起訴情形下清算應如何進行等問題，公司法沒有具體規定。個人認為如果債權人對清算組的債權核定有異議，但在收到通知后沒有起訴的，不影響清算程序正常進行。為此清算組有必要在債權核定意見中明確告知逾期不起訴的不利后果。

（五）制定清算方案

清算組應在債權登記及核定后，委托會計師事務所對公司清算日前的財務情況進行審計，根據設計報告制定清算方案，并將清算方案提交公司權力機構確認。清算方案應詳細記載公司財產情況，財產處置方案，債權債務解決方案及剩余財產分配方案等內容。清算方案必須經公司權力機構的書面確認。在清算方案未得到公司權力機構確認之前，清算組不應執行該清算方案，以避免因執行未經確認的清算方案而對公司股東或債權人承擔賠償責任。

（六）執行清算方案（不分先后順序）

1、資產變現

資產變現可以采用自行轉讓或委托拍賣機構拍賣。公司對現有資產進行處分時，需要注意如下幾個方面。

（1）為了避免因資產變現價值過低，導致以后債權人可能行使撤銷權，根據最高人民法院關于合同法的相關司法解釋，資產轉讓價值不要低于評估值或市場價格的70%。

（2）向稅務機關申報清算所得稅時，針對企業申報的資產變現價值稅務機關可能要求企業提供價值評估報告，按就高原則從實際轉讓價格和評估價格中核定資產變現價值，作為征稅依據。因此為降低稅務風險，清算組在對資產進行處分之前，最好未退評估機構對企業的清算財產進行評估。

（3）由于某種原因，如果公司資產根本無法變現，可以認定為資產損失，并由會計師事務所出具資產損失鑒定，報所屬稅務機關備案。

2、企業對外債權的催收

清算組應對公司經營過程中發生的各類債權予以催收。

關于清算過程中尚未到期的企業債權如何處理法律沒有明確規定，個人認為公司清算意味著公司法人主體資格即將滅失，因此可以比照破產法的有關規定，將未到期債權視為已經到期，可以要求債務人提前清償債務。但因提前償還債務給債務人造成損失的，清算企業應給與賠償。

因債務人破產、或因其他原因，經過訴訟（或仲裁）仍無法收回的債權應認定為財產損失，進行損失鑒定，報所屬稅務機關備案。

3、尚未繳付的公司注冊資本。公司注冊資本未全部繳付不影響公司依法清算。但企業清算時，還未繳付的注冊資本（包括未到繳付期限的注冊資本），應包含在清算財產內，如果企業財產不足以清償債務的，公司股東在未繳付注冊資本范圍內，對債務承擔連帶責任。

4、支付清算費用、職工工資、社會保險

根據有關法律規定，清算費用包括清算過程中法院的案件受理費、律師費、會計師審計費、評估費、拍賣費、公告費等為了清算的正常進行而支付的費用。

實踐中，有部分企業于清算之前沒有對全部職工參加社會保險，而相關職工均已離職并沒有向公司主張權利，該情形下企業是否必須繳足社會保險費用后方能完成清算？對此目前法律沒有具體規定。個人意見認為，參照破產法的相關規定，應當劃入職工個人賬戶內的基本養老保險和基本醫療保險費用，如在清算結束之前職工沒有申報權利，該不影響企業清算并注銷。其他應進入社會統籌帳戶的社會保險費用，清算組應依法向社會保險機構申報并繳納。

5、補繳清算日前的欠稅

通過清算日前的所得稅匯算清繳，補繳清算日前當期應交而未繳或少繳的企業所得稅以及其他各項稅款。在內外資企業企業所稅統一之前，外商投資企業依法享受企業所得稅以及其他相關稅收的減免待遇，而享受稅收減免待遇的企業應保持一定期限的實際生產經營。如果企業未滿規定經營期限而解散時，應退還已享受的減免部分稅款。其中包括：

（1）外商投資企業經營期限未滿10年而解散，已享受減免的企業所得稅應退還。（2）外商投資企業購買國產設備已享受退稅（增值稅）但未滿5年解散，應將退稅部分返還給稅務機關。

（3）外商投資企業以利潤境內再投資并享受再投資部分企業所得稅減免的，在該外商投資企業經營期未滿10年而解散時，應退還前述已享受的減免之所得稅稅款。

6、免稅物品處理及補繳關稅

企業應根據《海關加工貿易下貨物監督管理辦法》的規定，對加工貿易未核銷部分補繳關稅，并進行加工貿易手冊的注銷。所有海關監管物品解除監管后，海關向清算企業出具《企業辦結海關手續通知單》，企業據此辦理工商注銷登記。

未過監管期（5年）的免稅進口設備可按以下辦法處理：

（1）經海關許可并補繳關稅（按照殘值補稅）和增值稅后，銷售給境內企業。如果境內企業為外商投資企業，并且該外商投資企業尚有免稅進口設備的額度，經海關同意后，可以不繳關稅，通過結轉方式將設備轉移至境內外商投資企業。

（2）無法再境內變賣的設備，經海關同意后，可以向境外退運。退運時應經價值評估，并由投資方或境外接受設備的企業支付相應對價，該對價作為清算企業的資產變現價值進行清算所得稅申報。

7、外匯管理局出口收匯核銷。

（1）根據國家外匯管理局制定的《出口收匯核銷管理辦法》中的規定，出口單位不論采用何種方式收匯，必須在最遲收款日期后的三十個工作日內，憑解付行簽章的核銷單、結匯水單或收帳通知以及有關證明文件到當地外匯管理部門辦理出口收匯核銷手續。如不能辦理出口收匯核銷，該部分產品出口將視為內銷，稅務機關將征收相應增值稅。因出口產品質量問題、境外客戶破產等原因，無法收回貨款的，應向外匯管理機關提供相關證明材料后，辦理未收匯部分的外匯核銷。

（2）關于清算企業與同一國外客戶之間的出口收匯與進口付匯能否抵消的問題，法律沒有禁止性規定。個人認為如果對外債權債務事前已經在外匯管理部門進行了備案，并且是相互間直接發生的債權債務關系，根據《合同法》的有關規定，可以相互抵消。

（3）關于未經外匯管理局登記的清算企業對外債務付匯問題：經清算組核定，雖認可境外債權人對清算企業的債權，但因其事先未經過外匯管理部門的外債登記，因此在購付匯時可能存在一定障礙。該種情形下，境外債權人可以通過訴訟方式，以有效判決或通過人民法院強制執行的方式向境外債權人付款。

8、清償對外債務

外商投資企業在支付清算費用，職工工資及勞保費用，欠繳稅款后才可以清償對外債務。企業的對外債務，主要發生于與其他企業之間的合同關系中，對于清算過程中如何處理合同關系，顯得尤為重要，實務中應注意：

（1）清算企業對尚未履行完畢合同的解除權。清算企業對尚未履行完畢的合同是否享有有解除權，法律沒有詳細的規定。個人認為，企業解散后實際上喪失了履行合同的能力，因此根據《合同法》以及比照破產法的有關規定，清算企業對于未履行完畢的合同應當具有解除權。

（2）清算企業解除未履行完畢合同時，應承擔何種法律責任。清算企業因解散而解除對外簽訂的合同，依法應向對方承擔賠償責任。但在賠償責任的范圍上是適用合同約定的違約金還是按照實際造成的經濟損失進行賠償，目前有一定爭議。個人認為應比照《破產法》第53條的損害賠償請求權的規定，企業如解除未履行完畢合同，應根據對方的實際損失（直接損失），承擔賠償責任，而不需承擔違約責任。

9、應訴以及對判決的執行

在公司清算過程中，清算企業常因涉及訴訟或仲裁，導致清算程序被迫中止或長時間拖延。訴訟或仲裁對企業清算活動的影響主要表現在以下幾個方面：

（1）因清算企業資產被法院查封或凍結、扣押，導致清算組無 法按既定清算方案進行清算。

（2）因清算企業涉訴案件經過一審、二審甚至再審程序，致使 清算企業的清算活動隨訴訟案件被長時間拖延，此不僅給清算企業增加了成本和費用，而且可能造成清算企業資產貶值。

關于如何排除或降低訴訟對企業清算活動的影響，個人認為可以考慮采取將相關案款提存或預留方式予以解決。也就是說，從清算企業的貨幣資產中提取與涉訴案件相同標的額部分資產，將該部分資產交至法院保全或通過公證機關提存作為債務擔保資金，然后公司清算活動正常進行乃至注銷。公司注銷后如經法院判決，事先預留的債務擔保資金有剩余時可由清算企業的股東支取。

（七）企業清算期間所得稅申報并繳稅

1、委托中介機構制作稅收清算報告

清算期間作為一個獨立的納稅，企業應對清算期間清算所得繳納企業所得稅。清算所得稅的納稅義務人為清算企業。稅收清算報告主要反映企業清算期間有無應繳清算所得稅。

2、企業清算所得稅申報以及繳稅

企業應在清算結束后（財產變現、債務清理完畢后）向稅務機關進行清算期間的清算所得進行企業所得稅申報。清算所得是指企業的全部資產可變現價值或交易價格減除資產計稅基礎、清算費用、相關稅費等后的余額。具體計算公式為：清算所得=全部資產可變現價值或交易價格-資產計稅基礎-清算費用和共益債務-相關稅費+清算期間經營性收益-清算期間經營性費用+債務清償損益。

根據規定，企業在申報清算所得稅時，應向稅務機關提交企業清算期間資產負債表，損益表，資產盤點表，中介機構出具的資產評估報告及稅務中介機構出具的稅收清算報告。

3、清算企業分配給股東的企業剩余資產，應進行源泉扣繳，繳納所得稅。

企業在申報清算所得稅時，應一同申報可向股東分配的剩余資產。股東從清算企業分得的企業清算后的剩余資產，應按規定繳納稅款。納稅義務人未清算企業股東，但由清算企業代扣代繳。如清算企業的股東為企業時，股東僅就分得剩余資產減去未分配利潤及投資成本后的余額繳納企業所得稅。如清算企業的股東為個人時，應就其實際分得的清算企業的剩余資產繳納個人所得稅。

（八）制作清算報告

1、委托中介機構對清算期間財務情況進行審計

中介機構的審計報告反映清算期間債權債務處理情況以及稅務繳納情況等，企業在注銷相關手續時應向有關部門提交該審計報告。

2、制作清算報告

清算報告主要反映，清算組在清算過程中對企業資產、債權債務的處理情況，以及對剩余資產的分配情況等。清算報告作為企業清算過程中最重要的法律文書之一，不僅起到監督清算組清算工作的作用，而且是注銷有關證書時必須提交的材料。

3、公司權利機構確認清算報告

清算組在制作清算報告后，應提交公司權力機構進行書面確認，只有通過公司權力機構的確認，清算報告才能發生法律效力。

4、向股東分配剩余資產

清算報告經公司權利機構確認后，清算組可以將企業剩余資產分配給股東。除中外合資企業必須按照出資比例分配企業清算后剩余資產外，外資企業和中外合作經營企業可以按照章程和協議規定分配企業清算剩余資產，如企業章程和協議沒有規定的按照出資比例進行分配。

企業在注銷外匯登記前，向外匯管理部門提交完稅證明后，可將股東分得的貨幣資產向境外匯款。向境外匯款時應提交注銷稅務登記證明、審批機關的批復、清算審計報告以及清算報告等材料。

（九）向外經貿局繳銷批準證書

清算組在制作清算報告并經公司權力機構書面確認后，應向審批機關申請注銷《外商投資企業批準證書》，企業應提交清算報告及清算審計報告及批準證書，營業執照等材料辦理注銷手續，并取得審批機關的回執文件，以便下一步程序時使用。

（十）向稅務機關、海關、外匯管理局辦理注銷登記手續 在取得審批機關回執后企業應依次向主管稅務機關、海關外匯管部門辦理注銷手續。主要提交材料為：董事會決議，清算報告，財務核查賬冊，稅務登記證，海關登記證，組織機構代碼證等。

（十一）向工商管理局注銷公司登記

在上述辦理完上述注銷手續，并取得相關證明文件后，清算組應向工商管理部門辦理注銷登記手續，提交審批機關的批復，董事會決議，清算報告，相關部門注銷登記證明，營業執照等材料。

二、相關法律依據

（1）《公司法》第181條至第190條

（2）《中外合資經營企業法實施條例》第90條至第96條（3）《外資企業法實施細則》第72條至第79條

（5）《最高人民法院關于適用〈中華人民共和國公司法〉若干問

題的規定

（二）》

（6）《青島市企業清算環節所得稅管理暫行辦法》

（7）財稅（2009）60號文《關于企業清算業務企業所得稅處理若

干問題的通知》

（8）商法字[2008]31號《商務部辦公廳關于依法做好外商投資企

業解散和清算工作的指導意見》

(9)海關總署< 海關加工貿易下貨物監督管理辦法>(10)國家外匯管理局<出口收匯核銷管理辦法>(11)財政部、國家稅務總局<關于企業清算業務企業所得稅處理

若干問題的通知 >(12)<中華人民共和國企業所得稅法>及其實施條例

第四篇：清算報告

資產清算報告

（一）、清算工作基本情況：

1、注銷企業概況。（企業名稱、性質、注冊時間、注冊資本、是否設有分支機構及對外投資、股東構成及各股東投資比例、其他要說明的情況）

余慶縣萬興果園場于2013年注冊登記，企業性質為私營獨資企業，注冊資本為十萬元整。本企業未下設分支機構。

2、企業注銷的原因。

因為本企業未從事經營生產，加上資金困難，特申請注銷稅務登記。

二、清算企業財產狀況（清算開始日的財產構成包括：貨幣資產、實物資產、其他資產）。

清算開始時間為2014年2月16日，清算時流動資金為十萬元。無實物及其他資產。

三、清算企業債權、債務的審定情況：

1、債權的追收情況及對未收債權的處理；

本企業目前尚無任何債務需要追收。

2、債務的申報、審定情況。；

四、清算其它情況：

1、投資人保證企業債務已清償完畢，所報清算備案材料真實、完整，并承擔由此產生的一切責任。

投資人（蓋章）確認：余慶縣萬興果園場

二○一四年二月十七日

自己修改。另外還要寫個注銷申請，主要內容是企業的基本情況及稅務登記識別碼，以及申請注銷的原因。沒有現在的，是那里的辦事人員幫我寫的，沒有給我。

第五篇：清算報告參考范本

清算報告參考范本

XX有限公司注銷清算報告

XX限公司股東會：

XX有限公司2009年10月10日股東會決議：解散公司、組建清算組。現將清算情況報告如下：

XX有限公司由XX有限責任公司投資250萬元、XX有限責任公司投資250萬元、,于2008年10月8日成立。法定代表人：XX。經營范圍：XX，住所：XX。營業期限：自2008年10月8日至永久。

鑒于市場競爭激烈，XX有限公司生存艱難，根據2009年10月10日股東會決議，全體股東一致同意注銷公司，并組建了以XX為組長，XX為成員的清算組。

清算組成立后，于10日內通知全體債權債務人，并于2009年10月18日，在《xx報》上刊登了《注銷清算公告》，告知全體債權債務人于第一次公告45日之內向公司申報債權。

經清算組清算對公司資產進行全面清理,截止2009年11月9日，公司支付了清算組費用、職工工資、福利、社保，結清了稅款，清償了所有債務。清算終了時，公司所有債權債務已清理完畢，公司凈資產為0元。

根據《中華人民共和國公司法》和《XX有限責任公司章程》有關規定，按照股東出資比例分配公司凈資產為零

特此報告

清算報告參考范本

（注：公司清算組成員由股東組成）

公司清算組成2009年10月13日