第一篇：會(huì)計(jì)制度第一次作業(yè)

判斷正誤并說(shuō)明理由

1、多步式利潤(rùn)表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤(rùn)計(jì)算，即通過(guò)對(duì)當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加

以歸類(lèi)，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤(rùn)：計(jì)算利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，最后計(jì)算出凈利潤(rùn)。

錯(cuò)誤。首先計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，然后計(jì)算出利潤(rùn)總額，最后計(jì)算出凈利潤(rùn)。

所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來(lái)體現(xiàn)，報(bào)表使用

者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情況。

錯(cuò)誤。所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來(lái)體現(xiàn)，但沒(méi)有實(shí)現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權(quán)益變動(dòng)表來(lái)反映其當(dāng)期增減變動(dòng)情況。

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。

正確。因?yàn)闀?huì)計(jì)活動(dòng)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，需要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。

正確。會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。

會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。

錯(cuò)誤。其核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

文字說(shuō)明法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中最廣泛使用的一種方法，它以文字語(yǔ)言來(lái)說(shuō)明會(huì)計(jì)制度的使用。比如

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)。

錯(cuò)誤。文字說(shuō)明法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中最廣泛使用的一種方法，它以文字語(yǔ)言來(lái)說(shuō)明會(huì)計(jì)制度的使用。它以文字單獨(dú)說(shuō)明，比如會(huì)計(jì)制度總體說(shuō)明，會(huì)計(jì)科目及其使用說(shuō)明等。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)屬于表格法。

企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務(wù)范圍等實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行設(shè)計(jì)，因此企業(yè)具有財(cái)務(wù)報(bào)告自主

設(shè)計(jì)權(quán)。

錯(cuò)誤。企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告格式和要求向報(bào)告使用者公開(kāi)披露財(cái)務(wù)報(bào)告，因此企業(yè)沒(méi)有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)。

會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。

錯(cuò)誤。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。

第一章：

1、分析說(shuō)明制度、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)制度的目的和作用

答：

制度是要求組織成員共同遵守的，按一定程序辦事的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。

會(huì)計(jì)制度是按照一定的程序指定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為規(guī)范和準(zhǔn)則。

結(jié)合本章第一節(jié)內(nèi)容思考會(huì)計(jì)制度的目的和作用。

2、網(wǎng)絡(luò)搜索查詢(xún)題：我國(guó)2006年頒布了哪些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則，簡(jiǎn)要概括說(shuō)明其中一項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與一項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則。

答：

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則搜索：建議查詢(xún)財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)網(wǎng)站，并重點(diǎn)關(guān)注2006新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》體系。

審計(jì)準(zhǔn)則搜索：建議查詢(xún)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官方網(wǎng)站，關(guān)注其執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

3、企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法？

答：

企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的請(qǐng)回顧教材第一章第一節(jié)內(nèi)容。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)受相關(guān)法率和會(huì)計(jì)法規(guī)體系、會(huì)計(jì)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制制度等方面的約束。如何確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法？請(qǐng)結(jié)合教材第一章第二節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。

4、資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車(chē)間和相應(yīng)的管理部門(mén)，為開(kāi)拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷(xiāo)售，公司2011年開(kāi)始在上海設(shè)有銷(xiāo)售部。

要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？

答：

企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)是指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)行環(huán)境中與會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行主體有關(guān)內(nèi)容的安排。包括會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備、會(huì)計(jì)檔案管理工作的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)人員工作交接工作的設(shè)計(jì)等。

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？請(qǐng)結(jié)合教材第一章第三節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。

5、企業(yè)會(huì)計(jì)制度中尤其是企業(yè)核算制度主要由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》總體規(guī)范。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》主要由哪些構(gòu)成呢？關(guān)注我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的異同。

答：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》主要由一項(xiàng)基本準(zhǔn)則和三十八項(xiàng)具體準(zhǔn)則構(gòu)成。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南》的具體內(nèi)容請(qǐng)查詢(xún)財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)網(wǎng)站，并了解與《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》異同。

第二章：

6、企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的含義和目的？財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者及其需要是什么？會(huì)對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)產(chǎn)生什么影響？為什么現(xiàn)階段企業(yè)沒(méi)有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)？

答：1）企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。其目的取決于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，借助對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)滿(mǎn)足企業(yè)各利益相關(guān)者的信息需求。具體參見(jiàn)本章第一節(jié)教學(xué)內(nèi)容。

2）財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。

投資者會(huì)關(guān)注：企業(yè)所擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源、對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的要求權(quán)以及經(jīng)濟(jì)資源及其要求權(quán)的變化情況；企業(yè)的各項(xiàng)收入、費(fèi)用、利得和損失的金額及其變動(dòng)情況；企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等所形成的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況等，從而有助于現(xiàn)在的或者潛在的投資者正確、合理地評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)效率等，從而有助于投資者根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)信息作出理性的投資決策、有助予投資者評(píng)估與投資有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)等。

企業(yè)貸款人、供應(yīng)商等債權(quán)人會(huì)關(guān)注：企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，他們需要信息來(lái)評(píng)估企業(yè)能否如期支付貸款本金及其利息、能否如期支付所欠購(gòu)貨款等。

政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等會(huì)關(guān)注：作為經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)管部門(mén)，政府及其有關(guān)部門(mén)很關(guān)心經(jīng)濟(jì)資源分配的公平、合理，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的公正、有序，宏觀決策所依據(jù)信息的真實(shí)可靠等，他們需要財(cái)務(wù)信息來(lái)監(jiān)管企業(yè)的有關(guān)活動(dòng)(尤其是經(jīng)濟(jì)活動(dòng))、制定稅收政策、進(jìn)行稅收征管和國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)等。社會(huì)公眾也關(guān)心企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括對(duì)所在地經(jīng)濟(jì)作出的貢獻(xiàn)，如增加就業(yè)、刺激消費(fèi)、提供社區(qū)服務(wù)等。

財(cái)務(wù)報(bào)告必須要能夠滿(mǎn)足這些群體的會(huì)計(jì)信息需求。從而在財(cái)務(wù)報(bào)告的種類(lèi)設(shè)計(jì)和內(nèi)涵項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)全面考慮。

3）為什么現(xiàn)階段企業(yè)沒(méi)有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)，請(qǐng)綜合教材第二章內(nèi)容并結(jié)合國(guó)際狀況和我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)實(shí)際情況進(jìn)行分析。

7、企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違現(xiàn)象有哪些？出現(xiàn)這些相違現(xiàn)象的原因有哪些？你對(duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思？

答：

1）企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違現(xiàn)象：主要是財(cái)務(wù)報(bào)告欠規(guī)范從而誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，如利用存貨調(diào)整銷(xiāo)售成本、費(fèi)用“減肥”和利潤(rùn)“虛胖”、高額收益源于關(guān)聯(lián)交易、利用潛虧掛賬實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增值等。

2）企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違現(xiàn)象的原因：有些上市公司有時(shí)為了企業(yè)業(yè)績(jī)的考核，有的企業(yè)有時(shí)為了獲取銀行抵押貸款、為了偷逃稅款或者操縱股價(jià)、或?yàn)橥菩镀髽I(yè)和個(gè)人的責(zé)任，會(huì)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表人為操作，從而使財(cái)務(wù)報(bào)告欠規(guī)范，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，違背外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷。

3）你可以和大家討論，或者搜索網(wǎng)上相關(guān)資源，結(jié)合教材第二章內(nèi)容談?wù)勀銓?duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思。

8、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)的目的？資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)項(xiàng)目是如何設(shè)計(jì)的？資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？

答：

1）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2）資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)項(xiàng)目是如何設(shè)計(jì)的？請(qǐng)參照教材第二章第二節(jié)內(nèi)容。

3）資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？請(qǐng)結(jié)合教材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。

9、企業(yè)利潤(rùn)表設(shè)計(jì)的目的？利潤(rùn)是企業(yè)永遠(yuǎn)的主題，利潤(rùn)表設(shè)計(jì)目的和企業(yè)反映利潤(rùn)現(xiàn)狀有無(wú)相違背現(xiàn)象？原因何在？企業(yè)利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？

答：

1）利潤(rùn)表設(shè)計(jì)是為了反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

2）利潤(rùn)是企業(yè)永遠(yuǎn)的主題，現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果還主要是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)來(lái)描述的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果報(bào)告的最主要載體還是利潤(rùn)表。但是一些企業(yè)為了取得上市資格、為謀求在證券市場(chǎng)中的有利地位、避免公司財(cái)務(wù)狀況不佳的窘境現(xiàn)形等原因，會(huì)出現(xiàn)以下和企業(yè)反映利潤(rùn)現(xiàn)狀相違背的現(xiàn)象：如利用關(guān)聯(lián)交易降低費(fèi)用支出、增加收入來(lái)源、利用銷(xiāo)售調(diào)整增加本期利潤(rùn)、）利用推遲費(fèi)用入賬時(shí)間降低本期費(fèi)用、利用會(huì)計(jì)政策調(diào)節(jié)利潤(rùn)、通過(guò)非經(jīng)常性收益增加利潤(rùn)等。

3）企業(yè)利潤(rùn)表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？請(qǐng)結(jié)合教材第二章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。

10、在我國(guó)財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？

答：

1）因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表均按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則設(shè)計(jì)的，不能反映企業(yè)真正的現(xiàn)金

流量狀況，所以企業(yè)會(huì)因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)。現(xiàn)金流量表是按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，可以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表這方面的缺陷。

2）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容請(qǐng)參照教材第二章第四節(jié)內(nèi)容。

3）談現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？ 請(qǐng)結(jié)合步驟1和教材第二

章第三至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。

11、在我國(guó)財(cái)政部2006年頒布的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，所有者權(quán)益變動(dòng)表被列為第四大主表，該報(bào)表由原來(lái)的副表成為一大主表，有人戲稱(chēng)所有者權(quán)益變動(dòng)表的地位提升了。你認(rèn)為原因何在？所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)內(nèi)容。談所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？

答：

1）因?yàn)?006年頒布的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，引入了“公允價(jià)值”計(jì)量模式等導(dǎo)致現(xiàn)在所有者權(quán)益變動(dòng)情況更加復(fù)雜，為了讓信息使用者清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)的具體情況，所以將所有者權(quán)益變動(dòng)表被列為第四大主表。

2）所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)內(nèi)容請(qǐng)參照教材第二章第五節(jié)內(nèi)容。

3）談所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？請(qǐng)結(jié)合教材第二章第三

至第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。

12、企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的原因？財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容？

答：

1）企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表未述事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。

2）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容請(qǐng)參照教材第二章第六節(jié)內(nèi)容。

13、進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析的原因和內(nèi)容是什么？財(cái)務(wù)報(bào)告分析的設(shè)計(jì)內(nèi)容?

答：

1）進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析是對(duì)報(bào)表作出評(píng)論性的解釋。財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容請(qǐng)參照本章第七節(jié)內(nèi)容。

2）財(cái)務(wù)報(bào)告分析的設(shè)計(jì)內(nèi)容請(qǐng)參照教材第二章第七節(jié)內(nèi)容。

資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車(chē)間和相應(yīng)的管理部門(mén)，為開(kāi)拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷(xiāo)售，公司2011年開(kāi)始在上海設(shè)有銷(xiāo)售部。

要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)

設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢 答：主要了解制藥廠的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)任務(wù)，是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式 會(huì)計(jì)工作的組織形式應(yīng)視企業(yè)的具體情況不同而有集中核算和非集中核算兩種。在集中核算的組織形式下，公司會(huì)計(jì)部門(mén)要完成企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算、總分類(lèi)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表編制和各有關(guān)項(xiàng)目的考核分析等工作；在非集中核算組織形式下，某些業(yè)務(wù)的憑證整理、明細(xì)核算、適應(yīng)企業(yè)單位日常管理需要的內(nèi)部報(bào)表的編制與分析等，在實(shí)際工作中，有的企業(yè)往往對(duì)某些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用集中核算，而對(duì)另一些業(yè)務(wù)又采用非集中核算。但無(wú)論采用哪種形式，企業(yè)對(duì)外的現(xiàn)金往來(lái)、物資購(gòu)銷(xiāo)、資本的增減、財(cái)物的收發(fā)和使用、債權(quán)債務(wù)的核算、財(cái)務(wù)成果的核算都應(yīng)由公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科集中辦理。制藥廠應(yīng)該選擇集中核算。會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意以下幾點(diǎn)：

一、會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。出納人員可以兼管固定資產(chǎn)的登記工作。

二、會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，提高綜合能力，便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作。

三、會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際需要確定。出納辦理各種現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，主要工作是日常的現(xiàn)金收付，登記現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬，每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到日清月結(jié)、賬實(shí)相符。人員配備需要注意的是會(huì)計(jì)人員的任職條件，例如會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。配備方式主要有：直接任命和市場(chǎng)化自行招聘，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)要求實(shí)行回避制度。

以下是我自己做的，你作為參考吧

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿(mǎn)足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式，談?wù)勀銓?duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解答：從會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)實(shí)踐角度來(lái)看，聯(lián)合設(shè)計(jì)作為首選的可能性最大。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)通常由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式完成的，指定機(jī)構(gòu)的人員必須具備相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)務(wù)操作能力等，特有的組織方式指企業(yè)以自行設(shè)計(jì)，委托設(shè)計(jì)或聯(lián)合設(shè)計(jì)的方式建立機(jī)構(gòu)并實(shí)施具體設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序是為制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度所進(jìn)行的一系列工作過(guò)程的總稱(chēng).其目的是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作制定可供操作約束和指引,是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)組成內(nèi)容.在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)最重要的約束是國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)法,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況。程序的基本步驟有準(zhǔn)備階段、調(diào)查研究階段、設(shè)計(jì)階段。

請(qǐng)閱讀企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？

答：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的作用是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化了對(duì)信息供給的約束，有利于社會(huì)公眾作出決策，有利于完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，能促使上市公司提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，更好地保護(hù)投資者的利益，應(yīng)當(dāng)具備規(guī)范性、權(quán)威性、發(fā)展性、穩(wěn)定性。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的作用是進(jìn)一步詮釋準(zhǔn)則的含義與概念，對(duì)相關(guān)難點(diǎn)進(jìn)行講解，詳細(xì)解釋了新的會(huì)計(jì)科目等，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有利于內(nèi)部控制的建設(shè)，有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，有利于提高企業(yè)管理水平，每個(gè)企業(yè)有著變化多端的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而不同行業(yè)的企業(yè)又向各自的特殊性，因此《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南》的出現(xiàn)，引入了新的計(jì)量屬性，即除了歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值和現(xiàn)值等已有計(jì)量屬性外，特別增加并強(qiáng)調(diào)了“公允價(jià)值”計(jì)量屬性。總之，指南是對(duì)準(zhǔn)則正文的進(jìn)一步解釋、說(shuō)明，指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)處理。對(duì)于全面貫徹執(zhí)行新準(zhǔn)則具有重要的指導(dǎo)作用，對(duì)于為投資者提供更加有價(jià)值的信息具有全面的保障作用。

第二篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一次作業(yè)

請(qǐng)上網(wǎng)查閱在2007年國(guó)家頒布實(shí)施了那些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則（說(shuō)明具體準(zhǔn)則名稱(chēng)）？并簡(jiǎn)要介紹其中兩項(xiàng)準(zhǔn)則（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則各一）的具體內(nèi)容。

答：2007年國(guó)家頒布實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（共計(jì)38+1項(xiàng)）

基本準(zhǔn)則：

1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

具體準(zhǔn)則：

1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)――存貨》

2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)――長(zhǎng)期股權(quán)投資》

3、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)――投資性房地產(chǎn)》

4、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)――固定資產(chǎn)》

5、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)――生物資產(chǎn)》

6、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)――無(wú)形資產(chǎn)》

7、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)――非貨幣性資產(chǎn)》

8、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)――資產(chǎn)減值》

9、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――職工薪酬》

10、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)――企業(yè)年金基金》

11、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)――股份支付》

12、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)――債務(wù)重組》

13、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)――或有事項(xiàng)》

14、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)――收入》

15、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)――建造合同》

16、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)――政府補(bǔ)助》

17、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)――借款費(fèi)用》

18、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)――所得稅》

19、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)――外幣折算》

20、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)――企業(yè)合并》

21、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)――租賃》

22、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》

23、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)――金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》

24、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)――套期保值》

25、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)――原保險(xiǎn)合同》

26、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第26號(hào)――再保險(xiǎn)合同》

27、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)――石油天然氣開(kāi)采》

28、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)――會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》

29、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》

30、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》

31、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》

32、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》

33、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》

34、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)——每股收益》

35、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)——分部報(bào)告》

36、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》

37、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》

38、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

2007年國(guó)家頒布實(shí)施的審計(jì)準(zhǔn)則（48項(xiàng)）：

1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

2、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與一般原則

3、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

4、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制

5、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿

6、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

7、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

8、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通

9、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

10、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作

11、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

12、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1212號(hào)——對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮

13、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——重要性

14、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

15、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)

16、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——存貨監(jiān)盤(pán)

17、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函 證

18、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序

19、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法

20、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)

21、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1322號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)

22、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方

23、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)

24、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)

25、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)——期后事項(xiàng)

26、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)——管理層聲明

27、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

28、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)——考慮內(nèi)部審計(jì)工作

29、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專(zhuān)家的工作

30、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告

31、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

32、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較數(shù)據(jù)

33、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)——含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息

34、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)——對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告

35、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——驗(yàn)資

36、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1611號(hào)——商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

37、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1612號(hào)——銀行間函證程序

38、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1613號(hào)——與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系

39、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮

40、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1631號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮

41、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1632號(hào)——衍生金融工具的審計(jì)

42、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1633號(hào)——電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響

43、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

44、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)

45、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)——預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核

46、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

47、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)——代編財(cái)務(wù)信息

48、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的存貨和審計(jì)準(zhǔn)則的存貨監(jiān)盤(pán)的簡(jiǎn)單介紹

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)―存貨》

存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷(xiāo)售；還是需經(jīng)過(guò)進(jìn)一步加工后才能出售。

存貨在同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能加以確認(rèn)： 該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。

存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。不同存貨的成本構(gòu)成內(nèi)容不同。原材料、商品、低值易耗品等通過(guò)購(gòu)買(mǎi)而取得的存貨的初始成本由采購(gòu)成本構(gòu)成；產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、委托加工物資等通過(guò)進(jìn)一步加工而取得的存貨的初始成本由采購(gòu)成本、加工成本以及使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本構(gòu)成。

企業(yè)進(jìn)行存貨的日常核算有兩種方法：一種是采用實(shí)際成本進(jìn)行核算；一種是采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)—存貨監(jiān)盤(pán)》 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤(pán)存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)作出合理安排。

在編制計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所；了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制；評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性；查閱以前的存貨監(jiān)盤(pán)工作底稿；考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨；考慮是否需要利用專(zhuān)家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；復(fù)核或與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。

存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響主要有：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)結(jié)論，并確定對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。如果無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果通過(guò)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果首次接受委托，按照本準(zhǔn)則第二十八條的規(guī)定實(shí)施審計(jì)程序后，仍未能獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

第三篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2016年下半年第一次作業(yè)（推薦）

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2016年下半年第一次作業(yè) 問(wèn)題 1

庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度不包括()答案

所選答案：

會(huì)計(jì)人員的日常實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

問(wèn)題 2

若企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)較少，則企業(yè)與銀行對(duì)賬的頻率至少是()答案

所選答案：

每月一次

問(wèn)題 3

科目匯總表賬務(wù)處理程序()答案

所選答案：

定期（天、周、旬）根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬

問(wèn)題 4

經(jīng)營(yíng)賬戶(hù)是成本和損益類(lèi)賬戶(hù)的統(tǒng)稱(chēng)。經(jīng)營(yíng)賬戶(hù)的結(jié)賬，一般有兩種設(shè)計(jì)方法：一種是月度結(jié)轉(zhuǎn)一次；另一種是

結(jié)轉(zhuǎn)一次()答案

所選答 按月結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)反映月度數(shù)字比較清楚，便于編制月度報(bào)表。按年結(jié)轉(zhuǎn)則可以反映年初至本期的累計(jì)情案： 況，有利于和計(jì)劃對(duì)比及檢查進(jìn)度，在實(shí)際工作中，大部分企業(yè)都采用按月結(jié)轉(zhuǎn)方法，以及時(shí)提供和

分析會(huì)計(jì)信息

問(wèn)題 5

以經(jīng)營(yíng)管理者為主要考慮對(duì)象，立足于解除經(jīng)營(yíng)者的受托責(zé)任而選擇會(huì)計(jì)政策()答案

所選答案：

經(jīng)營(yíng)者立場(chǎng)

問(wèn)題 6

對(duì)利潤(rùn)中心的重要考核指標(biāo)是()答案

所選答案：

貢獻(xiàn)毛益

問(wèn)題 7

建立專(zhuān)人保管制度，采用永續(xù)盤(pán)存制，嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)清查制度，嚴(yán)把“入庫(kù)”、“出庫(kù)”兩個(gè)關(guān)口是下列哪項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)

部控制的要求()答案

所選答案：

盤(pán)存業(yè)務(wù)

問(wèn)題 8

下列情況，不符合物資明細(xì)分類(lèi)賬設(shè)置方法是()答案

所選答案：

只設(shè)壹套賬

問(wèn)題 9

領(lǐng)料單與限額領(lǐng)料單的設(shè)計(jì)中，有重大差異的項(xiàng)目是()答案

所選答案：

累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量

問(wèn)題 10

在存貨計(jì)價(jià)方法設(shè)計(jì)中，下列說(shuō)法不正確的是()答案

所選答案：

期末存貨按歷史成本原則反映

問(wèn)題 11

固定資產(chǎn)報(bào)表的設(shè)計(jì)包括()答案

所選答案： 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表設(shè)計(jì)

固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧表設(shè)計(jì)

固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表設(shè)計(jì)

問(wèn)題 12

設(shè)備更新申請(qǐng)批準(zhǔn)程序設(shè)計(jì)包括()答案

所選答案： 設(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過(guò)審批才能實(shí)施

財(cái)會(huì)部門(mén)參加合同的會(huì)簽

問(wèn)題 13

設(shè)備報(bào)廢清理程序的設(shè)計(jì)包括()答案

所選答案： 設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過(guò)審核后才能辦理

對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)做好記錄

定期核對(duì)使用部門(mén)、設(shè)備部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡賬實(shí)相符

問(wèn)題 14

存貨業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)包括()答案

所選答案： 材料發(fā)放程序的設(shè)計(jì)

委托加工材料發(fā)料程序的設(shè)計(jì)

委托加工材料完工、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)

低值易耗品發(fā)放程序的設(shè)計(jì)

問(wèn)題 15

存貨業(yè)務(wù)記賬程序的設(shè)計(jì)包括()答案

所選答案： 雙重登記法

匯總賬頁(yè)與庫(kù)存月報(bào)結(jié)合法

余額軋差法的應(yīng)用

問(wèn)題 16

采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)包括()答案

所選答案： 正確反映采購(gòu)材料或商品的數(shù)量、成本和價(jià)格差異

正確組織與供貨單位的貨款結(jié)算

保證采購(gòu)合同的嚴(yán)格執(zhí)行

維護(hù)采購(gòu)物資的安全與完整

問(wèn)題 17

采購(gòu)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)包括()答案

所選答案： 日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序的設(shè)計(jì)

臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序的設(shè)計(jì)

材料采購(gòu)驗(yàn)收付款程序的設(shè)計(jì)

問(wèn)題 18

成本核算制度的設(shè)計(jì)原則包括()答案

所選答案： 合法性原則

適應(yīng)性原則

簡(jiǎn)化性原則

提高性原則

問(wèn)題 19

成本費(fèi)用控制的主要方法包括()答案

所選答案： 制度控制法 定額控制法

預(yù)算控制法

責(zé)任控制法

問(wèn)題 20

采用合同發(fā)貨制的產(chǎn)品銷(xiāo)售程序的設(shè)計(jì)包括()答案

所選答案： 銷(xiāo)售開(kāi)單、發(fā)貨、收款和記賬分管

嚴(yán)格核對(duì)合同與發(fā)票，并按合同發(fā)運(yùn)產(chǎn)品，結(jié)算貨款

定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

問(wèn)題 21

投資和籌資業(yè)務(wù)具體控制的設(shè)計(jì)包括()答案

所選答案： 建立投資、籌資業(yè)務(wù)的監(jiān)督稽核制度

實(shí)施對(duì)有價(jià)證券實(shí)物的嚴(yán)格保管程序

規(guī)范支付或取得利息、股利的操作手續(xù)

保證會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確性、及時(shí)性的控制

問(wèn)題 22

籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)包括()答案

所選答案： 股票發(fā)行及股利分配業(yè)務(wù)流程

債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程

銀行借款業(yè)務(wù)流程

問(wèn)題 23

投資和籌資業(yè)務(wù)具體控制的設(shè)計(jì)有()答案

所選答案： 建立投資、籌資業(yè)務(wù)的監(jiān)督稽核制度

實(shí)施對(duì)有價(jià)證券實(shí)物的嚴(yán)格保管程序

規(guī)范支付或取得利息、股利的操作手續(xù)

保證會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確性、及時(shí)性的控制

問(wèn)題 24

責(zé)任報(bào)告體系的設(shè)計(jì)要求包括()答案

所選答案： 內(nèi)容的系統(tǒng)性

資料的相關(guān)性

報(bào)告的及時(shí)性

形式的靈活性

問(wèn)題 25

責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容與格式的設(shè)計(jì)包括()答案

所選答案： 成本中心的責(zé)任報(bào)告

利潤(rùn)中心的責(zé)任報(bào)告

投資中心的責(zé)任報(bào)告

問(wèn)題 26

貨幣資金與有價(jià)證券投資業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的共同之處有()答案

所選答案： 均包括職務(wù)分離制度

均包括資產(chǎn)的保管制度

均包括會(huì)計(jì)核算控制制度

問(wèn)題 27

電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的記賬憑證設(shè)計(jì)的原則包括()答案

所選答案： 統(tǒng)一性與標(biāo)準(zhǔn)化

簡(jiǎn)易性

程序化

問(wèn)題 28

電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的成本核算制度的設(shè)計(jì)原則包括()答案

所選答案： 適應(yīng)性原則

提高性原則

問(wèn)題 29

責(zé)任會(huì)計(jì)制度的考核制度設(shè)計(jì)包括()答案

所選答案： 責(zé)任考評(píng)目標(biāo)的設(shè)計(jì)

責(zé)任考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)

獎(jiǎng)懲辦法的制定

問(wèn)題 30

電算化會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在以下幾方面()答案

所選答案： 對(duì)職責(zé)分工、權(quán)限劃分的影響

對(duì)內(nèi)部符合機(jī)制的影響

對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)形式的影響

對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)依賴(lài)產(chǎn)生的影響

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2016年下半年第二次作業(yè).問(wèn)題 1

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)包括的內(nèi)容有()答案

所選答案：

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

問(wèn)題 2

投資業(yè)務(wù)操作人員與會(huì)計(jì)人員相分離可以保證()答案

所選答案：

業(yè)務(wù)運(yùn)行和會(huì)計(jì)記錄的相互核對(duì)、控制關(guān)系

問(wèn)題 3

投資者和管理當(dāng)局都非常關(guān)心和重視貨幣資金管理的最主要的原因在于貨幣資金的()

所選答案：

流動(dòng)性強(qiáng)

問(wèn)題 4

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用的格式是()答案

所選答案：

賬戶(hù)式、備抵式和直接式的結(jié)合

問(wèn)題 5

在貨幣資金支出的控制程序中，“付款憑證”正確的流向應(yīng)為（）答案

所選答案：

業(yè)務(wù)部門(mén)→會(huì)計(jì)部門(mén)→出納部門(mén)→會(huì)計(jì)部門(mén)

問(wèn)題 6

以下幾種固定資產(chǎn)的折舊方法中屬加速折舊方法有（）答案

所選答案：

使用年限總和法或雙倍余額遞減法

問(wèn)題 7

2009.1.1后 購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記入（）答案

所選答案：

應(yīng)交稅金

問(wèn)題 8

固定資產(chǎn)修理費(fèi)用處理方法不符合要求的有（）答案

所選答案：

固定資產(chǎn)修理費(fèi)用在發(fā)生月份內(nèi)直接進(jìn)入遞延資產(chǎn)

問(wèn)題 9

某公司的存貨期末計(jì)價(jià)采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”核算，期末調(diào)整前“庫(kù)存商品”的賬面余額為29萬(wàn)元，其“存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的賬面余額為9萬(wàn)元，本期末存貨的可變現(xiàn)凈值為23萬(wàn)元，則期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為（）答案

所選答案：

“借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 000 貸：管理費(fèi)用 30 000”

問(wèn)題 10 零售商店銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中與顧客相關(guān)的銷(xiāo)貨憑證是（）答案

所選答案：

銷(xiāo)貨小票

問(wèn)題 11

內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容包括（）答案

所選答案： 文件記錄控制制度

組織機(jī)構(gòu)控制制度

授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

實(shí)物安全控制制度

業(yè)績(jī)報(bào)告控制制度

問(wèn)題 12

按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)包括的類(lèi)別有（）答案

所選答案： 損益類(lèi)

所有者權(quán)益類(lèi)

資產(chǎn)類(lèi)

負(fù)債類(lèi)

問(wèn)題 13

出納人員能夠同時(shí)負(fù)責(zé)的工作有（）答案

所選答案： 貨幣資金的收付

編制記賬憑證

現(xiàn)金日記帳的登記

問(wèn)題 14

一般小型企業(yè)中，企業(yè)的總帳會(huì)計(jì)的基本職責(zé)是（）答案

所選答案： 編制會(huì)計(jì)憑證

審核會(huì)計(jì)憑證

登記所有總帳

核算成本

編制會(huì)計(jì)報(bào)表

問(wèn)題 15

工資業(yè)務(wù)處理程序流程控制的內(nèi)容主要有（）答案

所選答 勞動(dòng)工資或人事部門(mén)嚴(yán)格審核考勤記錄是否真實(shí)

案： 工資單和工資匯總表編制后，是否已嚴(yán)加審核，尤其要審核工資匯總表實(shí)發(fā)數(shù)是否正確，防止多計(jì)工

資多提現(xiàn)金，從中貪污的情況

工資領(lǐng)取必須由職工簽名，并將簽過(guò)名的工資單分別存檔;定期進(jìn)行賬賬核對(duì)

問(wèn)題 16

貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨包括（）答案

所選答案： 不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程

企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工

與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工

貨幣資金崗位與收貨崗位的分工

問(wèn)題 17

貨幣資金的崗位分工制度要求建立下列人員的責(zé)任制度（）答案

所選答案： 出納人員

審批的領(lǐng)導(dǎo)

專(zhuān)用印章保管人員

會(huì)計(jì)人員、稽核人員

會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員

問(wèn)題 18

涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面

所選答案： 貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專(zhuān)職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸

出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記和保管

出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶(hù)的記賬工作 出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離

貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印章不得由一人兼管

問(wèn)題 19

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則有（）答案

所選答案： 滿(mǎn)足信息使用者的需求,滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要“

”以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo),反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征“

”符合內(nèi)部控制的要求,會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算三者結(jié)合的原則“

成本效益原則和簡(jiǎn)便易行原則;以提高工作效率和運(yùn)行質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)和相對(duì)穩(wěn)定原則

問(wèn)題 20

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法有（）答案

所選答案： 文字說(shuō)明法

表格法

流程圖法

問(wèn)題 21

會(huì)計(jì)核算方面的基本設(shè)計(jì)設(shè)想包括（）答案

所選答案： 有關(guān)一般記賬要求的設(shè)想

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置設(shè)想

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)設(shè)想

內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)設(shè)想;賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)設(shè)想

問(wèn)題 22

財(cái)產(chǎn)核算及其管理方面的設(shè)計(jì)包括（）答案

所選答案： 企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)管理制度和原則

非正常損耗的報(bào)批制度;各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)、清理

問(wèn)題 23

內(nèi)部控制的程序包括（）答案

所選答案： ”交易授權(quán),職責(zé)劃分“

”分權(quán)控制,崗位調(diào)換控制“

”標(biāo)準(zhǔn)處理程序控制,財(cái)產(chǎn)清查控制“

”預(yù)算控制, 憑證控制,賬簿控制“

”審批與稽核控制,檔案專(zhuān)管控制,電子信息系統(tǒng)控制

問(wèn)題 24

“大中型企業(yè)為了適應(yīng)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)狀況,管理組織通常采用“直線(xiàn)職能制”形式,會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)置包括（）”

案

所選答案： “資金會(huì)計(jì)崗位責(zé)任范圍,設(shè)備會(huì)計(jì)崗位責(zé)任范圍”

“存貨會(huì)計(jì)崗位責(zé)任范圍,成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,工資會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍”

“銷(xiāo)售會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍, 稽核會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍”

“車(chē)間會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,賬務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍;稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,預(yù)算會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,內(nèi)部核算崗位職責(zé)范圍” 問(wèn)題 25

會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)包括（）答案

所選 會(huì)計(jì)憑證傳遞程序應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合本單位各部門(mén)和人員的分工情況加以制定，滿(mǎn)足答案： 內(nèi)部控制的要求

會(huì)計(jì)憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的程序繪制成流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準(zhǔn)確地傳遞憑證，同 時(shí)便于分析、追蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過(guò)程

“會(huì)計(jì)憑證在傳遞過(guò)程中既要有利于各有關(guān)部門(mén)充分利用會(huì)計(jì)憑證所提供的信息，滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)管理的需要，又應(yīng)避免不必要的多余傳遞環(huán)節(jié)，以免造成傳遞時(shí)間上的浪費(fèi),會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)上停留的時(shí)間應(yīng)根據(jù)各部門(mén)和人員辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)手續(xù)需要的時(shí)間來(lái)確定，既要防止停留時(shí)間過(guò)短，影響必要的業(yè)務(wù)手續(xù)的完成，又要防止停留時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，影響憑證的及時(shí)傳遞” 問(wèn)題 26

大中型工業(yè)和商品流通企業(yè)一般可以考慮設(shè)計(jì)以下幾種對(duì)內(nèi)報(bào)表（）答案

所選答案： 日常管理用報(bào)表

財(cái)務(wù)狀況分析表

“經(jīng)營(yíng)成果分析表,成本費(fèi)用報(bào)表

問(wèn)題 27

門(mén)市部收現(xiàn)流程控制內(nèi)容主要有（）答案

所選答 開(kāi)票人和收款人相分離

案： 出納員只有憑審核過(guò)的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)

現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管

”根據(jù)不同的發(fā)票聯(lián)數(shù)分別編制銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)和收款日?qǐng)?bào)，并進(jìn)行相互核對(duì)，從而保證銷(xiāo)售金額和實(shí)際收款金額相符,定期進(jìn)行收款通知單、現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等“ 問(wèn)題 28

零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)流程的控制內(nèi)容有（）答案

所選答 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確

案： 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)前，必須由業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核批準(zhǔn)，才授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付

”如業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管出差，不能對(duì)每筆報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核,那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)合規(guī),定期進(jìn)行賬賬核對(duì)“ 問(wèn)題 29

支票付款流程的控制內(nèi)容主要有（）答案

所選答案： 付款前由業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核

簽發(fā)的支票作備查記錄；簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管

問(wèn)題 30

工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有（）答案

所選答案： 分權(quán)控制

基礎(chǔ)資料控制

”稽核控制,手續(xù)控制

第四篇：2018年上半年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一次作業(yè)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一次作業(yè)

問(wèn)題 1

“大中型企業(yè)為了適應(yīng)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)狀況,管理組織通常采用“直線(xiàn)職能制”形式,會(huì)計(jì)崗

位職責(zé)的設(shè)置包括（）”

所選答

案： “資金會(huì)計(jì)崗位責(zé)任范圍,設(shè)備會(huì)計(jì)崗位責(zé)任范圍”

“存貨會(huì)計(jì)崗位責(zé)任范圍,成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,工資會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍”

“銷(xiāo)售會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍, 稽核會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范

圍”

“車(chē)間會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,賬務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍;稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,預(yù)算會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,內(nèi)部核算崗位職責(zé)范圍”

問(wèn)題 2

2009.1.1后 購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記入（）

所選答案：

正確答案:應(yīng)交稅金

在建工程

問(wèn)題 3

一般小型企業(yè)中，企業(yè)的總帳會(huì)計(jì)的基本職責(zé)是（）

所選答案：

編制會(huì)計(jì)憑證

審核會(huì)計(jì)憑證

登記所有總帳

核算成本

編制會(huì)計(jì)報(bào)表

問(wèn)題 4

以下幾種固定資產(chǎn)的折舊方法中屬加速折舊方法有（）

所選答案：

使用年限總和法或雙倍余額遞減法

問(wèn)題 5 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)包括的內(nèi)容有()

所選答案：

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

問(wèn)題 6

會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)包括（）

所選

答案： 會(huì)計(jì)憑證傳遞程序應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合本單位各部門(mén)和人員的分工情況加以制定，滿(mǎn)足內(nèi)部控制的要求

會(huì)計(jì)憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的程序繪制成流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準(zhǔn)確地傳遞憑證，同時(shí)便于分析、追蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過(guò)程

“會(huì)計(jì)憑證在傳遞過(guò)程中既要有利于各有關(guān)部門(mén)充分利用會(huì)計(jì)憑證所提供的信息，滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)管理的需要，又應(yīng)避免不必要的多余傳遞環(huán)節(jié)，以免造成傳遞時(shí)間上的浪費(fèi),會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)上停留的時(shí)間應(yīng)根據(jù)各部門(mén)和人員辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)手續(xù)需要的時(shí)間來(lái)確定，既要防止停留時(shí)間過(guò)短，影響必要的業(yè)務(wù)手續(xù)的完成，又要防止停留時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，影響憑證的及時(shí)傳遞”

問(wèn)題 7

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則有（）

所選答案：

“滿(mǎn)足信息使用者的需求,滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要”

“以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo),反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征”

“符合內(nèi)部控制的要求,會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算三者結(jié)合的原則”

成本效益原則和簡(jiǎn)便易行原則;以提高工作效率和運(yùn)行質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)和相對(duì)穩(wěn)定原則

問(wèn)題 8

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法有（）

所選答案：

文字說(shuō)明法

表格法

流程圖法

問(wèn)題 9 會(huì)計(jì)核算方面的基本設(shè)計(jì)設(shè)想包括（）

所選答案：

有關(guān)一般記賬要求的設(shè)想

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置設(shè)想

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)設(shè)想

內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)設(shè)想;賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)設(shè)想

問(wèn)題 10

內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容包括（）

所選答案：

文件記錄控制制度

組織機(jī)構(gòu)控制制度

授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

實(shí)物安全控制制度

業(yè)績(jī)報(bào)告控制制度

問(wèn)題 11

內(nèi)部控制的程序包括（）

所選答案：

“交易授權(quán),職責(zé)劃分”

“分權(quán)控制,崗位調(diào)換控制”

“標(biāo)準(zhǔn)處理程序控制,財(cái)產(chǎn)清查控制”

“預(yù)算控制, 憑證控制,賬簿控制”

“審批與稽核控制,檔案專(zhuān)管控制,電子信息系統(tǒng)控制”

問(wèn)題 12

出納人員能夠同時(shí)負(fù)責(zé)的工作有（）所選答案：

貨幣資金的收付

編制記賬憑證

現(xiàn)金日記帳的登記

問(wèn)題 13

固定資產(chǎn)修理費(fèi)用處理方法不符合要求的有（）

所選答案：

固定資產(chǎn)修理費(fèi)用在發(fā)生月份內(nèi)直接進(jìn)入遞延資產(chǎn)

問(wèn)題 14

在貨幣資金支出的控制程序中，“付款憑證”正確的流向應(yīng)為（）

所選答案：

業(yè)務(wù)部門(mén)→會(huì)計(jì)部門(mén)→出納部門(mén)→會(huì)計(jì)部門(mén)

問(wèn)題 15

大中型工業(yè)和商品流通企業(yè)一般可以考慮設(shè)計(jì)以下幾種對(duì)內(nèi)報(bào)表（）

所選答案：

日常管理用報(bào)表

財(cái)務(wù)狀況分析表

“經(jīng)營(yíng)成果分析表,成本費(fèi)用報(bào)表”

問(wèn)題 16

工資業(yè)務(wù)處理程序流程控制的內(nèi)容主要有（）

所選答

案： 勞動(dòng)工資或人事部門(mén)嚴(yán)格審核考勤記錄是否真實(shí)

工資單和工資匯總表編制后，是否已嚴(yán)加審核，尤其要審核工資匯總表實(shí)發(fā)數(shù)

是否正確，防止多計(jì)工資多提現(xiàn)金，從中貪污的情況

工資領(lǐng)取必須由職工簽名，并將簽過(guò)名的工資單分別存檔;定期進(jìn)行賬賬核對(duì)

問(wèn)題 17

工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有（）答案

所選答案：

分權(quán)控制

基礎(chǔ)資料控制

“稽核控制,手續(xù)控制”

問(wèn)題 18

投資業(yè)務(wù)操作人員與會(huì)計(jì)人員相分離可以保證()

所選答案：

業(yè)務(wù)運(yùn)行和會(huì)計(jì)記錄的相互核對(duì)、控制關(guān)系

問(wèn)題 19

投資者和管理當(dāng)局都非常關(guān)心和重視貨幣資金管理的最主要的原因在于貨幣資金的()

所選答案：

流動(dòng)性強(qiáng)

問(wèn)題 20

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用的格式是()所選答案：

賬戶(hù)式、備抵式和直接式的結(jié)合

問(wèn)題 21

按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)包括的類(lèi)別有（）所選答案：

損益類(lèi)

所有者權(quán)益類(lèi)

資產(chǎn)類(lèi)

負(fù)債類(lèi)

問(wèn)題 22

支票付款流程的控制內(nèi)容主要有（）

所選答案：

付款前由業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核

簽發(fā)的支票作備查記錄；簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管

問(wèn)題 23

某公司的存貨期末計(jì)價(jià)采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”核算，期末調(diào)整前“庫(kù)存商品”的賬面余額為29萬(wàn)元，其“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的賬面余額為9萬(wàn)元，本期末存貨的可變現(xiàn)凈值為23萬(wàn)元，則期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為（）

所選答案：

“借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 000 貸：管理費(fèi)用 30 000”

問(wèn)題 24

涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面

（）

所選答案：

貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專(zhuān)職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸

出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記和保管

出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶(hù)的記賬工作

出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離

貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印章不得由一人兼管

問(wèn)題 25

財(cái)產(chǎn)核算及其管理方面的設(shè)計(jì)包括（）

所選答案：

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)管理制度和原則

非正常損耗的報(bào)批制度;各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)、清理

問(wèn)題 26

貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨包括（）

所選答案：

不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程

企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工

與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工

貨幣資金崗位與收貨崗位的分工

問(wèn)題 27

貨幣資金的崗位分工制度要求建立下列人員的責(zé)任制度（）

所選答案：

出納人員

審批的領(lǐng)導(dǎo)

專(zhuān)用印章保管人員

會(huì)計(jì)人員、稽核人員

會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員

問(wèn)題 28

門(mén)市部收現(xiàn)流程控制內(nèi)容主要有（）

所選

案： 開(kāi)票人和收款人相分離

出納員只有憑審核過(guò)的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)

現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管

“根據(jù)不同的發(fā)票聯(lián)數(shù)分別編制銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)和收款日?qǐng)?bào)，并進(jìn)行相互核對(duì)，從而保證銷(xiāo)售金額和實(shí)際收款金額相符,定期進(jìn)行收款通知單、現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等”

問(wèn)題 29

零售商店銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中與顧客相關(guān)的銷(xiāo)貨憑證是（）

所選答案：

銷(xiāo)貨小票

問(wèn)題 30

零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)流程的控制內(nèi)容有（）

所選答

案： 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)前，必須由業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核批準(zhǔn)，才授權(quán)出納辦理

費(fèi)用支付

“如業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管出差，不能對(duì)每筆報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核,那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)合規(guī),定期進(jìn)行賬賬核對(duì)”

第五篇：《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》作業(yè)

《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》形成考核作業(yè)冊(cè)

作業(yè)一

1.搜索查詢(xún)題：答：2006年2月15日財(cái)政部令第33號(hào)，公布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》；同日，財(cái)政部財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則（2010年財(cái)會(huì)[2010]21號(hào)將財(cái)會(huì)[2006]4號(hào)文中35項(xiàng)準(zhǔn)則廢止，現(xiàn)在繼續(xù)有效的13個(gè)）；也是同日，財(cái)會(huì)[2006]4號(hào)印發(fā)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等22項(xiàng)準(zhǔn)則和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》等26項(xiàng)準(zhǔn)則。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的是什么？答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義：（1）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)；（2）有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；（3）有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果；（4）有利于提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的具體要求：（1）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的層次性；（2）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的全面性；（3）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的針對(duì)性；（4）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制導(dǎo)向性 確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿(mǎn)足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又須顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來(lái)完成的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具備相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)務(wù)操作能力等。

3．企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象有哪些?答：對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷是為更好地向其使用者提供以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者獲得對(duì)其決策有用、準(zhǔn)確的信息，但事實(shí)上企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象，最常見(jiàn)的是財(cái)務(wù)報(bào)表未能真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動(dòng)情況，有的更為嚴(yán)重的所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表虛假、不真實(shí)而是經(jīng)過(guò)企業(yè)管理當(dāng)局粉飾后的財(cái)務(wù)報(bào)告。產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計(jì)流程，編制虛假公司業(yè)績(jī)報(bào)告，以滿(mǎn)足內(nèi)部人的利益取向。

對(duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思包括：強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部人的道德約束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計(jì)運(yùn)行的自我評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)初期的設(shè)計(jì)目標(biāo)等。

4．在我國(guó)財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，答：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)某一時(shí)間段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表，會(huì)計(jì)信息使用者可以了解兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果，這種變動(dòng)結(jié)果部分可以通過(guò)利潤(rùn)表解釋?zhuān)抢麧?rùn)表只能衡量企業(yè)獲取利潤(rùn)的大小和來(lái)源。因?yàn)槔麧?rùn)表的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以不能說(shuō)明企業(yè)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng)中獲得的現(xiàn)金數(shù)量，而現(xiàn)金恰恰是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)資源，幾乎企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與現(xiàn)金有關(guān)，企業(yè)可以在一定時(shí)期內(nèi)無(wú)利潤(rùn)甚至虧損，但是如果沒(méi)有現(xiàn)金，企業(yè)將不可能持續(xù)下去。因此現(xiàn)金流量信息對(duì)投資者的未來(lái)決策至關(guān)重要，編制現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的不足。企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)源和運(yùn)用情況希望企業(yè)能夠編制現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流量表是以資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的列報(bào)作為基礎(chǔ)來(lái)構(gòu)建了現(xiàn)金流量表內(nèi)項(xiàng)目的具體排列，即按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)分類(lèi)表述，按收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)確認(rèn)原

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則，以具體以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析。很顯然，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量這一大類(lèi)的第一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目就應(yīng)該是“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)受到的現(xiàn)金”。

現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。主要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額等項(xiàng)目。

現(xiàn)金流量表的具體列報(bào)方式不能與會(huì)計(jì)賬簿體系相對(duì)應(yīng)，因此在每類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部的具體報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成上就采用了直接法編制方式，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還同時(shí)使用間接法。現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。

現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其差量情況的總稱(chēng)。其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是其最主的部分，它主要記錄企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付職工工資、上繳稅金等活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)狀況。

5．在我國(guó)財(cái)政部2006年頒布的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，答： 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。該表不僅包括所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。也就是說(shuō)所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)原則是充分披露所有者權(quán)益增減變動(dòng)結(jié)果及其根源。

所有者權(quán)益變動(dòng)表的涵義已經(jīng)在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益概念，所謂綜合收益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)。綜合收益包括凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失兩部分，其中，前者是企業(yè)已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益，后者是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益。用公式表示如下：

綜合收益＝凈利潤(rùn)＋直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

凈利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用＋直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失

在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項(xiàng)目反映，所有者權(quán)益變動(dòng)表在內(nèi)容上應(yīng)包括所有者權(quán)益具體構(gòu)成項(xiàng)目的變動(dòng)結(jié)果及增減變動(dòng)產(chǎn)生的根源，因此其采用了矩陣的形式列報(bào)。一方面是列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，是按所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；另一方面是按照所有者權(quán)益各具體組成部分及其總額列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動(dòng)表，因此，所有者權(quán)益變動(dòng)表就各具體構(gòu)成項(xiàng)目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。

所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者(或股東，下同)的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)分別列示。

第三十條 所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

(一)凈利潤(rùn)；(二)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；(三)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；(四)所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；

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(五)按照規(guī)定提取的盈余公積；(六)實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

6、分析企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的原因?說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容?(10分)答：附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中所列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等，其原因是有些交易和事項(xiàng)并不能完全符合會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量的特征，相關(guān)信息無(wú)法列入表內(nèi)，但同時(shí)這些信息又對(duì)報(bào)表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三個(gè)方面：其一是定量與定性信息相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整進(jìn)行反映，從而滿(mǎn)足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類(lèi)，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。其三是與財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。

表外附注信息披露方式的基本原理并沒(méi)有脫離賬戶(hù)體系，這也保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)語(yǔ)言的一致性與可比性（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的追溯證明）。同時(shí)這也表明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶(hù)體系，即使現(xiàn)今會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容看似越來(lái)越多，但并沒(méi)有脫離其本原。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》應(yīng)用指南列舉了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的主要內(nèi)容與方式，包括：企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；或有事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。

二、制度設(shè)計(jì)題(40分)資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，企業(yè)會(huì)計(jì)制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴(yán)格遵從性；第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會(huì)計(jì)制度的可設(shè)計(jì)性。當(dāng)然在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，對(duì)上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過(guò)程。對(duì)該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也包括上述兩個(gè)部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供更多的信息資源。

企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)工作的核心就是真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)四類(lèi)形式。

該公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同，設(shè)置相應(yīng)原會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然如果上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會(huì)計(jì)組織方式，如會(huì)計(jì)外包與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。對(duì)上海銷(xiāo)售部可利用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置與該銷(xiāo)售部規(guī)模相適應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員

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會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相應(yīng)會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國(guó)有企業(yè)其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

會(huì)計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員。

設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。

作業(yè)二

1.自制原始憑證如何設(shè)計(jì)？

答：在設(shè)計(jì)具體格式時(shí)應(yīng)考慮如下因素：格式大小；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式 2.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？

答：設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：（1）取得無(wú)形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；（3）技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；（4）無(wú)形資產(chǎn)處置

3.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？

答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)：（1）取得與驗(yàn)收；（2）使用；（3）維護(hù)；（4）改造；（5）清查；（6）處置

二、制度設(shè)計(jì)題

（一）案例資料

在幾年前，發(fā)生過(guò)一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個(gè)國(guó)有小企業(yè)，財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置有財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納三個(gè)崗位。其中出納員是一個(gè)從職業(yè)高中畢業(yè)沒(méi)多久的年輕女孩?..答：此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定: 出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)帳的登記 和保管.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的 專(zhuān)用印章不得有一人兼管 出納人員

４

應(yīng)與貨幣資金的稽核人員,會(huì) 計(jì)檔案保管人員相分離.出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)人員 和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)帳的人員相分離.（二）案例資料

W公司是醫(yī)藥制品公司，對(duì)生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外，還要注重質(zhì)量要求。W公司原材料采購(gòu)主要是通過(guò)招標(biāo)方式進(jìn)行的，采購(gòu)部門(mén)首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招投標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商???.答：一般生產(chǎn)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管、生產(chǎn)加工、盤(pán)點(diǎn)處置五個(gè)階段，包括取得存貨、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤(pán)點(diǎn)清查、銷(xiāo)售處置等主要環(huán)節(jié)。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下要求：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）存貨請(qǐng)夠依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤(pán)點(diǎn)和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定（4）存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)證制度的規(guī)定。

（三）案例資料

A公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：????? 答：

一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：

1．該公司的銷(xiāo)售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷(xiāo)售作業(yè)中客戶(hù)甄選、客戶(hù)信用調(diào)查、接受客戶(hù)訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷(xiāo)貨通知單、發(fā)出商品、開(kāi)具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷(xiāo)售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。

2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷(xiāo)售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。

3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。

該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門(mén)之間的相互牽制和監(jiān)督。可在一定程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。

二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：

1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N(xiāo)售部門(mén)、營(yíng)業(yè)管理部門(mén)與儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢(xún)證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶(hù)對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。

（四）案例資料

某化工廠使用一種主要原材料，經(jīng)過(guò)四個(gè)車(chē)間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要材料含有各種化學(xué)元素?..５

答案略 作業(yè)3

一、分析說(shuō)明題 1.說(shuō)明長(zhǎng)期借款制度核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)： 答：（1）長(zhǎng)期借款籌資方案的提出與論證

（2）通過(guò)可行性論證的長(zhǎng)期借款籌資方案在企業(yè)內(nèi)部按照分級(jí)授權(quán)審批的原則進(jìn)行審批，重大籌資方案應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會(huì)審議，須經(jīng)有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序

（3）與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)洽談，雙方達(dá)成一致意見(jiàn)后簽署借款合同并據(jù)此辦理借款業(yè)務(wù)。

（4）嚴(yán)格按照合同約定用款

（5）按照借款合同規(guī)定按時(shí)足額歸還貸款本息

（6）提前歸還貸款應(yīng)當(dāng)與貸款人協(xié)商

2.所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括哪些？

答：（1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時(shí)還受債權(quán)人權(quán)益的制約，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心是確保權(quán)益資本的籌資合法合規(guī)

（2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié)議、合同、業(yè)務(wù)章程、利潤(rùn)分配決議與分配方案、會(huì)計(jì)處理程序等方方面面

（3）各類(lèi)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實(shí)現(xiàn)各類(lèi)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定

（4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為企業(yè)籌資的重要來(lái)源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

（5）需要經(jīng)過(guò)董事會(huì)或股東大會(huì)決策程序并由相關(guān)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門(mén)（單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對(duì)審批過(guò)程進(jìn)行完整的書(shū)面記錄 3.說(shuō)明收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

答（1）各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入

（2）各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本

（3）利潤(rùn)應(yīng)該由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失籌夠成，杜絕隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，以及編造虛假利潤(rùn)

4.試說(shuō)明對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì)應(yīng)該注意的問(wèn)題

答：（1）制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（2）對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解（3）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度作規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。（5）對(duì)于未列人預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目，如確定需要支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算（6）會(huì)計(jì)本門(mén)或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)

６ 的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用支出內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門(mén)（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的費(fèi)用責(zé)任主要進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期的開(kāi)展檢查工作。

一、（一）制度設(shè)計(jì)題 資料

某企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下：

第一：負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作。其中，每月第5個(gè)工作日前根據(jù)人力資源部門(mén)提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)?..答：按現(xiàn)行規(guī)定，職工薪酬主要包括：職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。這些，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是因職工提供服務(wù)而對(duì)職工產(chǎn)生的義務(wù)。

為了核算企業(yè)支付和應(yīng)付給職工的各項(xiàng)勞動(dòng)報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目。該科目屬于負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目，貸方登記分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放或支付的職工薪酬的數(shù)額；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

該科目應(yīng)設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

如：“應(yīng)付職工薪酬——工資”“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”等。

（二）資料

某公司于2006年10月8日創(chuàng)立并營(yíng)業(yè)，是由甲、乙、丙三企業(yè)共同投資組建的獨(dú)立法人，注冊(cè)資本為100萬(wàn)元人民幣，其中甲方出資40萬(wàn)元??.答：1.依照《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)架，進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，如證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求 2.3.4.5.6.7.董事會(huì)應(yīng)當(dāng)依法就股票發(fā)行的具體方案、募集資金使用的可行性及其他必須明確的事項(xiàng)作出決議，并提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門(mén)（比如中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)）的有關(guān)規(guī)定制作申請(qǐng)文件，由保薦人保薦并向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申報(bào)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在股票核準(zhǔn)發(fā)行之日起的一定時(shí)期（比如我國(guó)為6個(gè)月）內(nèi)發(fā)行股票 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門(mén)的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說(shuō)明書(shū)

企業(yè)委托股票承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售股票，銷(xiāo)售完畢后將股東繳款單及股東名冊(cè)繳企業(yè)證券部門(mén)，企業(yè)證券部門(mén)審核后登記股東名冊(cè)并將繳款單送會(huì)計(jì)本門(mén)

會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券部門(mén)轉(zhuǎn)交的繳款單和銀行收款單后，經(jīng)審核由出納編制收款憑證

７

登記銀行存款日記賬，收款憑證和有關(guān)單據(jù)交企業(yè)證券部門(mén) 8.9.企業(yè)證券部門(mén)在股東名冊(cè)上登記收款日期，并將收款憑證和有關(guān)單證交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理

企業(yè)辦理變更登記及時(shí)向社會(huì)公告

10.企業(yè)證券部門(mén)應(yīng)定期向證券交易機(jī)構(gòu)索取流通股東名單，其他股東有變動(dòng)的，應(yīng)及時(shí)更新有關(guān)信息并進(jìn)行公告和變更登記

（三）資料

甲公司對(duì)從事銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定：按市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理制度要求制定相應(yīng)的銷(xiāo)售策略，為了增加銷(xiāo)售過(guò)程中的靈活性，授予銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。?.答：1.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理2.組織銷(xiāo)售與發(fā)出商品流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，銷(xiāo)售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對(duì)客戶(hù)的信用考察應(yīng)當(dāng)全面充分，銷(xiāo)售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確3.銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件、銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收裝款的催收管理、往來(lái)款項(xiàng)的定期核對(duì)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)、還賬核銷(xiāo)的審批程序、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作

作業(yè)四

一、1.分析說(shuō)明題

闡述責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義？分析說(shuō)明說(shuō)否所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度

答：責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)：（1）設(shè)置責(zé)任主體，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任（2）編制責(zé)任預(yù)算，分解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（3）完善責(zé)任預(yù)算，監(jiān)控責(zé)任實(shí)施（4）編制責(zé)任報(bào)告，考核責(zé)任業(yè)績(jī) 責(zé)任會(huì)計(jì)制度適用于現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征視為內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)決策職能，在確保職責(zé)完整的同事充分調(diào)動(dòng)個(gè)職責(zé)部門(mén)主觀能動(dòng)性

2.說(shuō)明企業(yè)責(zé)任中心如何確立？企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)包括哪些方面？概括說(shuō)明企業(yè)責(zé)任中心的制度實(shí)施要點(diǎn)？

答：責(zé)任中心設(shè)計(jì)原則：（1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（2）決策權(quán)與責(zé)任制相匹配原則（3）責(zé)任績(jī)效的可確指與可計(jì)量原則（4）責(zé)任中心層次性原則

內(nèi)容：（1）成本費(fèi)用中心設(shè)計(jì)（2）收入中心設(shè)計(jì)（3）利潤(rùn)中心設(shè)計(jì)（4）投資中心設(shè)計(jì)

責(zé)任中心設(shè)計(jì)師責(zé)任會(huì)計(jì)制度的起點(diǎn)與核心。責(zé)任中心是責(zé)任會(huì)計(jì)的具體核算主體，相對(duì)獨(dú)立并有著各自明確的責(zé)權(quán)利范圍，企業(yè)要為它們?cè)谑跈?quán)范圍內(nèi)獨(dú)立自主地履行職責(zé)提供必要的條件

3.你認(rèn)為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是否必要，并說(shuō)明理由

答：內(nèi)部結(jié)算方式是指內(nèi)部結(jié)算應(yīng)采取的手段，內(nèi)部結(jié)算方式設(shè)計(jì)既要滿(mǎn)足往來(lái)結(jié)算的要求又要簡(jiǎn)化手續(xù)。考慮到企業(yè)與外部單位間的市場(chǎng)化結(jié)算方式絕大部分是依托銀行完成的，只有少量是錢(qián)貨兩清，因此，內(nèi)部結(jié)算方式可以建立在內(nèi)部模擬銀行結(jié)算方式設(shè)

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計(jì)，這不僅有利于強(qiáng)化銀行結(jié)算管理觀念與適應(yīng)市場(chǎng)交易結(jié)算實(shí)踐，也降低了全新核算方式設(shè)計(jì)帶來(lái)的學(xué)習(xí)成本與可能的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 4.簡(jiǎn)述責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的內(nèi)涵？說(shuō)明責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告會(huì)計(jì)與一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別

答：責(zé)任會(huì)計(jì)是在重新設(shè)定會(huì)計(jì)核算對(duì)象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息加工，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有著內(nèi)在邏輯關(guān)系，責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式設(shè)計(jì)有兩種基本思路供選擇：一是借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系；另一個(gè)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系而建立自身核算方式。責(zé)任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及責(zé)任中心間相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入各自責(zé)任會(huì)計(jì)賬戶(hù)后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告，從而對(duì)責(zé)任中西實(shí)際績(jī)效與責(zé)任預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核。責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告視為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完成情況的總括性文件，又稱(chēng)為業(yè)績(jī)報(bào)告或績(jī)效報(bào)告 5.會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的要求，因此需要重新設(shè)計(jì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式下會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容。你認(rèn)同這種說(shuō)法嗎？試分析并說(shuō)明理由

答：(1)系統(tǒng)初始化設(shè)置工作有差異。手工會(huì)計(jì)的初始化工作包括建立會(huì)計(jì)科目，開(kāi)設(shè)總賬，登錄余額等；會(huì)計(jì)電算化的初始化設(shè)置工作則較為復(fù)雜，且?guī)в幸欢ǖ碾y度，其內(nèi)容主要有會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安裝，賬套的設(shè)置，網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)的權(quán)限設(shè)置，操作員及權(quán)限的設(shè)置，軟件運(yùn)行環(huán)境的設(shè)置，科目級(jí)別與位長(zhǎng)的設(shè)置，會(huì)計(jì)科目及其代碼的建立，最明細(xì)科目初始余額的輸入，憑證類(lèi)型設(shè)置，自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄定義，會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)、格式、數(shù)據(jù)來(lái)源公式的定義等。

(2)科目的設(shè)置和使用上存在差異。在手工會(huì)計(jì)中，由于手工核算的限制，將賬戶(hù)分設(shè)為總賬和明細(xì)賬，明細(xì)賬大多僅設(shè)到三級(jí)賬戶(hù)，此外，再開(kāi)設(shè)輔助賬戶(hù)以滿(mǎn)足管理核算上的需要；科目的設(shè)置和使用一般都僅為中文科目。而在會(huì)計(jì)電算化中，計(jì)算機(jī)可以處理各種復(fù)雜的工作，科目的級(jí)數(shù)和位長(zhǎng)設(shè)置因不同的軟件而異，有的財(cái)務(wù)軟件將科目的級(jí)崐數(shù)可設(shè)置到6級(jí)以上，完全滿(mǎn)足了會(huì)計(jì)明細(xì)核算方面的需要；科目的設(shè)置上除設(shè)置中文科目外，仍應(yīng)設(shè)置與中文科目一一對(duì)應(yīng)的科目代碼，使用科目時(shí)，計(jì)算機(jī)只要求用戶(hù)輸入某一科目代碼，而不要求輸入該中文科目，但在顯示打印時(shí)，一般都將中文科目和與之對(duì)應(yīng)的科目代崐碼同時(shí)顯示。

(3)賬務(wù)處理程序上存在差異。手工會(huì)計(jì)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和管理形式的不同，采用不同的會(huì)計(jì)核算形式，常用的賬務(wù)處理程序有記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用了分散收集、分散處理、重復(fù)登記的操作方法，通過(guò)多人員、多環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部牽制和相互核對(duì)，目的是為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的手續(xù)，以減少舞弊和差錯(cuò)。而在會(huì)計(jì)電算化中，一般要根據(jù)文件的設(shè)置來(lái)確定，常用的是日記賬文件核算形式和憑證文件核算形式，在一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，通常只采用其中一種核算形式，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中收集、統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)共享的操作方法。

(4)賬簿格式存在差異。在手工會(huì)計(jì)中，賬簿的格式分為訂本式、活頁(yè)式和卡片式三種,并且對(duì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬必須采用訂本式賬簿。而在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,由于受到打印機(jī)的條件限制,不太可能打印出訂本式賬簿,因此根據(jù)《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》規(guī)定,所有的賬頁(yè)均可按活頁(yè)式打印后裝訂成冊(cè);總賬賬頁(yè)的格式有傳統(tǒng)三欄借貸式總賬和科目匯總式總賬,后者可代替前者;明細(xì)賬的格式可有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式等。

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6.簡(jiǎn)述企業(yè)會(huì)計(jì)信息化權(quán)限設(shè)置設(shè)計(jì)要求？說(shuō)明我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化與原來(lái)手工化下權(quán)限設(shè)置設(shè)計(jì)要求的差別之處

答：措施：（1）建立信息系統(tǒng)相關(guān)資產(chǎn)的管理制度，保證電子設(shè)備的安全（2）成立專(zhuān)門(mén)的信息系統(tǒng)安全管理機(jī)構(gòu)（3）按照國(guó)家相關(guān)發(fā)露法規(guī)以及信息安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，制定信息系統(tǒng)安全實(shí)施細(xì)則（4）有效利用IT技術(shù)手段，對(duì)硬件配置調(diào)整、軟降參數(shù)修改嚴(yán)格控制（5）委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)運(yùn)行于維護(hù)管理，應(yīng)與其簽訂正式服務(wù)合同和保密協(xié)議（6）采取安裝安全軟件等措施防范信息系統(tǒng)受到病毒等惡意軟件的感染和破壞（7）建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)定期備份制度（8）建立信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行于維護(hù)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制度和不相容職務(wù)分離制度（9）積極開(kāi)展信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行安全評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)安全問(wèn)題并加以整改。

二、制度設(shè)計(jì)題

資料：

某大型煤礦集團(tuán)中，有采煤煤礦、洗煤廠、焦化廠、坑口發(fā)電廠等。當(dāng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位之間存在交易時(shí)?

答：部結(jié)算價(jià)格，是企業(yè)內(nèi)部各核算單位實(shí)行“獨(dú)立核算，自計(jì)盈虧”的價(jià)值尺度，是實(shí)行內(nèi)部模擬市場(chǎng)、模擬法人運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是進(jìn)行合理分配的經(jīng)濟(jì)杠桿。因此，建立和完善內(nèi)部結(jié)算價(jià)格系統(tǒng)，對(duì)原材料、主要材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力、工具、配件等物資和勞務(wù)制定合理的內(nèi)部交換價(jià)格，對(duì)于實(shí)行成本控制，正確處理企業(yè)內(nèi)部單位之間的經(jīng)濟(jì)的具有重要的作用。

一內(nèi)部結(jié)算價(jià)格系統(tǒng)

1．內(nèi)部?jī)r(jià)格按管理方式的劃分。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格管理方式可分為指令性?xún)r(jià)格、指導(dǎo)性?xún)r(jià)格、協(xié)商價(jià)格。

指令性?xún)r(jià)格是指不準(zhǔn)隨意升降，在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)制執(zhí)行的價(jià)格。為保護(hù)各核算單位的經(jīng)濟(jì)利益，算實(shí)現(xiàn)“平等交換”，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)獨(dú)家經(jīng)營(yíng)、沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象的產(chǎn)品或工作，必須制定并執(zhí)行指令性?xún)r(jià)格。

指導(dǎo)性?xún)r(jià)格是指在規(guī)定的基本價(jià)格基礎(chǔ)上允許有適當(dāng)浮動(dòng)幅度，在企業(yè)內(nèi)部指導(dǎo)指令的價(jià)格。為建立內(nèi)部機(jī)制，鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)。降低成本，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)存在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象的產(chǎn)品或工作，應(yīng)制定并執(zhí)行指導(dǎo)性?xún)r(jià)格。同時(shí)，為保證內(nèi)部結(jié)算價(jià)格體系的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，便于價(jià)格的管理，對(duì)指導(dǎo)性?xún)r(jià)格可以在確定中準(zhǔn)價(jià)格的基礎(chǔ)上，規(guī)定最高限價(jià)和最低限價(jià)。

協(xié)商價(jià)格是指由物資或勞務(wù)供需雙方價(jià)格。在企業(yè)內(nèi)部，對(duì)部分產(chǎn)品或工作。如小型電器修理、二零星制作等，可不制定統(tǒng)一價(jià)格，由供需雙方協(xié)商定價(jià)。

2．內(nèi)部結(jié)算價(jià)格按綜合程度劃分。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格綜合程度可分為單項(xiàng)價(jià)格和綜合價(jià)格。單項(xiàng)價(jià)格是指按工種、工序分別指訂的以勞務(wù)為主的結(jié)算價(jià)格。在執(zhí)行分工種個(gè)人計(jì)件工資制時(shí)，單項(xiàng)價(jià)格時(shí)用以計(jì)算計(jì)件工資的基礎(chǔ)。

綜合價(jià)格是對(duì)包括多個(gè)工種、工序制定的以勞務(wù)為主的結(jié)算價(jià)格。在采用綜合計(jì)件工資制時(shí)，綜合價(jià)格是計(jì)算工人勞動(dòng)報(bào)酬依據(jù)。

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