第一篇：會計財經法規學習精華綱要

案例分析復習要點

1、一般會計人員的資格：從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。

2、會計機構負責人（會計主管人員）的資格：擔任會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。

3、總會計師：

（1）總會計師資格：取得會計師任職資格后，主管會計工作時間不少于3年。

（2）必須設置單位：國有的和國有資產占控股地位或主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。

（3）地位：總會計師是單位主管會計工作的負責人，是一種行政職務，凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。

（4）任免程序：由單位負責人提名，政府主管部門任命或聘任。（免職程序相同）

4、會計人員的工作崗位應當有計劃輪換。

5、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

6、會計人員回避制度：

（1）國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。

（2）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人(會計主管人員)，會計機構負責人(會計主管人員)的直系親屬不得擔任本單位的出納。

7、會計人員的工作交接：

（1）范圍：會計人員調動工作、離職或臨時離職，必須與接管人員辦清交接手續。

（2）移交：編制移交清冊，逐項移交。

（3）監交：一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。

（4）移交后的職任：移交人員對移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。

8、縣級以上財政部門有權對各單位的會計工作監督檢查。

9、稽核與內部審計的區別：稽核是會計機構內部對會計工作進行自我檢查，內部審計是單位的審計機構對本單位會計活動進行監督，不能把兩者混為一談。

10、會計從業資格證書的管理：會計從業資格證書實行注冊登記制度。

（1）上崗注冊登記：持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書和單位證明辦理注冊登記手續。

（2）離崗備案：持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書，向原注冊登記的會計從業資格的管理機構備案。

（3）調轉登記：同一管轄范圍的，持證人員應當自離開原工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表，持會計從業資格證書和調入單位證明辦理調轉手續。

不同管轄范圍的：持證人員應當向原注冊登記的會計從業資格的管理機構辦理調出手續，并于辦理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書和單位證明，向調入單位所在地的會計從業資格的管理機構辦理調入手續。

（4）變更登記：

11、會計憑證

（1）原始憑證審核：對于不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告。對于不完整、不準確的原始憑證予以退回，要求依法更正或補充。

（2）原始憑證更正：原始憑證金額錯誤，應當由出具單位重開，原始憑證非金額錯誤可由出具單位重開或出具單位在原始憑證上更正蓋章。

（3）原始憑證的保管：原始憑證不得外借，經本單位會計機構負責人（會計主管人員）批準，可以復制。

（4）銷貨退回：發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的任證，不得以退貨發票代替收據。

（5）公出借款：職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或退還借款收據副本，不得退還原借款收據。

（6）分割單：一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。

12、會計賬簿

（1）現金日記賬和銀行存款日記賬必須訂本式，應逐日逐筆連續登記，必須每天結出余額。

（2）登記會計賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。

（3）登記會計賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔業應當將空行、空頁用紅筆劃銷。

（4）年度終了，有余額的賬戶直接將余額轉入下一年度，在摘欄注明“結

轉下年”，不需另行編制轉賬記賬憑證。

13、財務會計報告

（1）簽名蓋章制度：財務會計報告應當由單位負責人、主管會計工作負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章，設置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。

（2）對外報送的期限：月報：月份終了后6天，季報：季度終了后15天，半年度報告：半年度終了后60天，年度報告：年度終了后四個月。

（3）注冊審計要求：財務會計報告須經注冊會計師審計的，應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。（如上市公司，外商投資企業等）

（4）會計責任：單位負責人對財務會計報告真實性、完整性負責。

14、會計檔案

（1）不得銷毀的會計檔案：對于保管期滿但未結清的債權債務的原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

（2）銷毀程序：保管期滿的會計檔案，應由單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制銷毀清冊，報單位負責人批準，雙方共同派人監銷。

（3）保管：會計檔案原件不外借，經單位負責人批準可以復制或查閱，但應當辦理登記手續。

15、不相容職和的分離，例：銷售貨物貨款由銷售部負責回籠，這就違反了內部控制制度有關規定，銷售與貨款回籠屬于不相容職務，應分離牽制，應由財務部門負責。

16、授權審批制度例：超越權限處理業務等。當某項經濟業務的數額超過某部門的批準權限時，只有經過特定授權批準才能處理。

17、對于違反《會計法》一般規定的法律責任。例：私設會計賬簿，隨意變更會計處理方法等十項違法行為。

（1）構成犯罪，追究刑事責任

（2）尚不構成犯罪的，追究行政責任。由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千以上五萬元以下的罰款，對責任人員可處二千以上二萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關單位依法給予行政處分。會計人員情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

18、單位負責人授意，指使，強令會計人員造假

（1）單位負責人的責任——授意，指使，強令會計人員造假 構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

（2）會計人員——偽造、變造會計資料，提供虛假的財務會計報告構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，由縣級以上財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款，對責任人員可以處于三千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分，對于其中的會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

19、行政處罰不服：

當事人如不服行政處罰的，可在知道行政處罰決定之日起60日內，向上級行政主管部門提出行政復議申請，若對行政復議結果不滿意的，還可以向人民法院起訴。

20、單位不得從經營收入中直接支付現金。

21、銀行結算賬戶

（1）基本賬戶只能一個，用于存款人日常經營活動資金收付，以及存款人的工資、獎金和提取現金。

（2）一般存款賬戶用于借款轉存等，不得提取現金，開立沒有數量限制。

（3）注冊驗資臨時存款賬戶驗資期間只收不付。

（4）存款人賬戶開立3個工作日后，方可辦理付款人業務。

22、票據

（1）現金支票不得背書轉讓

（2）支票提示付款期自出票日起10天

（3）支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記

（4）對于簽發空頭支票，銀行應予以退票，并按票面金額處于5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償票面金額2%的賠償金。

（5）銀行匯票提示付款期自出票日起1個月

（6）銀行匯票實際結算金額超過票面金額的，銀行不予受理

23、企業應自領取營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。未按規定辦理稅務登記的，稅務機關應當向納稅人責令限期改正，逾期不改的，可處以2000元以下的罰款，情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

24、享有減免稅待遇的納稅人，在減免期間也應當按照規定辦理納稅申報。未按規定辦理納稅申報的，由稅務機關

責

令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

25、偷稅行為的處理：由稅務機關追繳其偷稅款，加收滯納金，并處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，追究刑事責任。

備注：偷稅數額1萬元以上的且偷稅數額占應納稅額10%以上的，構成偷稅罪。

26、代開發票：由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可處10000元以下罰款

27、偽造發票內容，導致其他單位少繳稅的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處少繳稅款一倍以下的罰款。

28、一般納稅人借用他人發票等：由稅務機關限期改正，不得領購增值稅專用發票。

29、計稅依據明顯偏低，由稅務機關核定就納稅額。

30、納稅人因特殊困難，不能按期申報，可以向稅務機關申請延期納稅，但應預繳。

31、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢

32、對違反會計職業道德行為的處理：單位根據內部制度進行處理。財政部門可以在其會計從業資格證書上進行記載，情節嚴重的，依法吊銷其會計從業資格證書

33、會計人員將單位會計資料復印件提供親友，違反了（1）誠實守信，（2）廉潔自律的會計職業道德要求，因為誠實守信要求要做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。廉潔自律要求樹立正確的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀守法，清正廉潔。

34、單位負責人指使會計人員對財務報告技術處理，違反了（1）誠實守信（2）客觀公正（3）堅持準則的會計職業道德要求。因為誠實守信要求要做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。客觀公正要求端正態度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。堅持準則要求熟悉準則，遵循準則，堅持準則

35、新任會計機構負責人提出控制成本有效方法，使單位扭虧為盈，體現了會計人員（1）參與管理（2）強化服務，因為參與管理要求會計人員做好本職工作，鉆研相關業務，熟悉財經法規和相關制度，熟悉經營活動和業務流程，當好領導的參謀。強化服務要求會計人員具有文明的服務態度，強烈的服務意識和優良的服務質量。

36、某會計感到會計工作太具體，沒出息，故工作上應付差事，從不參加繼續教育，違反了（1）愛崗敬業（2）提高技能。因為愛崗敬業要求會計人員正確認識會計職業，熱愛會計工作，安心工作，任勞任怨，嚴肅認真，一絲不茍，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。提高技能要求會計人員提高專業技能的自覺性和緊迫感，勤學苦刻苦鉆研，不斷進取，提高自己的業務水平。

37、堅持好制度，勝于做好事，制度大于天，人情薄如煙。體現了堅持準則，因為堅持準則要求會計人員熟悉準則，遵循準則，堅持準則。

38、官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。違反了強化服務的會計職業道德要求，因為強化服務要求會計人員具有文明的服務態度，強烈的服務意識和優良的服務質量。

39、站得住的頂不住，頂得住的站不住。違反了堅持準則的會計職業道德要求。因為堅持準則要求會計人員熟悉準則，遵循準則，堅持準則。

40、常在河邊走，哪有不濕鞋。違反了廉潔自律的會計職業道德要求。因為廉潔自律要求樹立正確的人生觀和價值觀，公私分明，不貪不占，遵紀守法，清正廉潔。

會計人員必須掌握的日期

24小時會計人員繼續教育的學時天開戶人資料變更開戶銀行辦理變更后2日辦向人民銀行報告、3天銀行賬戶開設后三天后方可辦理業務、開設一般存款賬戶等的應在開戶后3日內書面通知基本賬戶銀行、托收承付中驗單付款的期限、5天開戶后資料變更的變更后5日內提出變更、開設一般存款賬戶等的應在開戶后5日內向人民銀行備案、6天月度財務報告在月度終了后對外提供，10天對于財務人員反映違反國家統一的財政收支單位領導人作出書面處理意見的期限、從業資格證的限期辦理期限、支票的提示付款的期限、托收承付中驗貨付款的期限、外出經營活動稅收證明期滿后10日繳銷、商業匯票到期后的提示付款期

15天季度財務報告在季度終了后對外提供，遺失稅務登記證件15日內報告主管稅務機關、辦理注銷稅務登記的期限、領取稅務登記證件后15日內將財務制度報送稅務部門、減免稅條件發生變化的15日內向稅務機關報告、20天從業資格證的辦理期限

30天開戶一年內未發生業務的30日辦理銷戶、辦理稅務登記的期限、稅務機關受理后30日內發證、稅務登記證的變更登記、外出經營活動稅收證明的一般期限為30天最長不超過180天、1個月銀行匯票的提示付款的期限、60天半年度財務報告在半年度度終了后對外提供、2個月銀行本票的提示付款的期限、匯總2個月內無法交付應退匯

90天持證人員從事會計工作90天內進行上崗注冊登記

3個月延期交納稅款的最長期限、納稅人被納入非正常戶超過3個月的稅務機關可宣布稅務登記證件無效、4個月年度財務報告在年度度終了后對外提供，180天外出經營累計超180天的應在營業地辦理稅務登記、6個月持證人員離崗6個月應進行離崗備案、商業匯票的最長期限、1年納稅人停業的最長期限、年度終了后會計檔案由會計室保管1年

2年財會類中專以上畢業生在2年內可免試會計基礎、電算化、臨時存款賬戶的最長期限、3年年度財務報告保管期限、總會計師應主管一個單位或單位一個重要方面的財務不少于3年、會計主管人員的一個條件是從事財務工作不少于3年

5年固定資卡片賬在固定資報廢后保管期限、被依法吊銷會計證的人員5年內不得重新參加從資格考試、發票存根和發票登記簿應當保存的期限

10年納稅資料的保存期限、15年原始憑證、記賬憑證保管，總賬明細賬（除輔助賬、日記賬）

25年日記賬保管期限、會計檔案定期中的最長期限

永久年度財務報告保管、被追究刑事責任的人不得參加從業考試

國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。

財政部門負責會計從業資格管理、會計專業技術職務資格管理、會計人員評優表彰獎懲，以及會計人員繼續教育等。

單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。

單位內部會計監督制度的基本要求（1）記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；（2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確；（3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；（4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

會計工作的政府監督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督。

縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。

財政部門對各單位下列事項實施監督：（1）是否依法設置會計賬簿；（2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定；（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業資格。

會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。

代理記賬的業務范圍（1）根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算。（2）對外提供財務會計報告。（3）向稅務機關提供稅務資料。（4）委托人委托的其他會計業務。

委托代理記賬的委托人的義務（1）對本單位發生的經濟業務事項，應當填制或者取得符合國家統一的會計制度規定的原始憑證；（2）應當配備專人負責日常貨幣收支和保管；（3）及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料；（4）對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一的會計制度規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。

代理記賬機構及其從業人員的義務（1）按照委托合同辦理代理記賬業務，遵守有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定；（2）對在執行業務中知悉的商業秘密應當保密；（3）對委托人示意其作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規和國家統一的會計制度規定的要求，應當拒絕；（4）對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。

擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。

在國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織從事下列會計工作的人員，必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書：（1）會計機構負責人（會計主管人員）；（2）出納；（3）稽核；（4）資本、基金核算；

（5）收入、支出、債權債務核算；（6）工資、成本費用、財務成果核算；（7）財產物資的收發、增減核算；（8）總賬；（9）財務會計報告編制；（10）會計機構內會計檔案管理。

會計類專業包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。

（1）上崗注冊登記。從事會計工作之日起90日（2）離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的（3）調轉登記。（4）變更登記。

會計人員繼續教育的內容主要包括：會計理論、政策法規、業務知識、技能訓練和職業道德等。

會計工作崗位是指一個單位會計機構內部根據業務分工而設置的職能崗位。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

法律責任的種類包括：責令限期改正；罰款；行政處分；吊銷會計從業資格證書；追究刑

有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的；（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的；（7）未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。

職業道德主要內容包括：愛崗敬業、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會。

會計職業道德規范的主要內容（1）愛崗敬業。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。（2）誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執業謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。（3）廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。（4）客觀公正。要求會計人員端正態度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。（5）堅持準則。要求會計人員熟悉國家法律、法規和國家統一的會計制度，始終堅持按法律、法規和國家統一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監督。（6）提高技能。要求會計人員增強提高專業技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業務水平。（7）參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關業務，全面熟悉本單位經營活動和業務流程，主動提出合理化建議，協助領導決策，積極參與管理。（8）強化服務。要求會計人員樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業的良好社會形象。

會計職業道德與會計法律制度的聯系（會計職業道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎，會計法律制度是促進會計職業道德規范形成和遵守的制度保障。兩者有著共同的目標、相同的調整對象，承擔著同樣的職責，在作用上相互補充；在內容上相互滲透、相互重疊；在地位上相互轉化、相互吸收；在實施上相互作用、相互促進。）區別：（1）性質不同。會計法律制度通過國家機器強制執行，具有很強的他律性；會計職業道德主要依靠會計從業人員的自覺性，具有很強的自律性。（2）作用范圍不同。會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化；會計職業道德則不僅要求調整會計人員的外在行為，還要調整會計人員內在的精神世界。（3）實現形式不同。會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關或行政管理機關制定的，其表現形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規定；會計職業道德出自于會計人員的職業生活和職業實踐，其表現形式既有明確的成文規定，也有不成文的規范，存在于人們的意識和信念之中。（4）實施保障機制不同。會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。

會計職業道德教育形式（1）接受教育。（2）自我教育。

會計職業道德教育內容（1）會計職業道德觀念教育。（2）會計職業道德規范教育。以愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務為主要內容的會計職業道德規范是會計職業道德教育的核心內容，并貫穿于會計職業道德教育的始終。（3）會計職業道德警示教育。（4）其他與會計職業道德相關的教育。

會計職業道德教育途徑（1）會計學歷教育。（2）會計繼續教育進。（3）自我教育與修養。財政部門對會計職業道德進行監督檢查途徑主要有：①將會計法執法檢查與會計職業道德檢查相結合；②將會計從業資格證書注冊登記管理與會計職業道德檢查相結合；③將會計專業技術資格考評、聘用與會計職業道德檢查相結合。

會計人員違反職業道德，情節嚴重的，由財政部門吊銷其會計從業資格證書。

會計職業道德是指在會計職業活動中應當遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。1愛崗敬業。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責（不想干了）。2誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執業謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密（透露秘密）。3廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔（貪污挪用）。4客觀公正。要求會計人員端正態度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性（聽領導意思報假賬）。5堅持準則。要求會計人員熟悉國家法律、法規和國家統一的會計制度，始終堅持按法律、法規和國家統一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監督（制度不熟悉幫助領導報假賬）。6提高技能。要求會計人員增強提高專業技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業務水平（不學習）。7參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關業務，全面熟悉本單位經營活動和業務流程，主動提出合理化建議，協助領導決策，積極參與管理。（不協助領導）8強化服務。要求會計人員樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業的良好社會形象（對領導和群眾態度）。

會計職業道德與會計法律制度的聯系（會計職業道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎，會計法律制度是促進會計職業道德規范形成和遵守的制度保障。兩者有著共同的目標、相同的調整對象，承擔著同樣的職責，在作用上相互補充；在內容上相互滲透、相互重疊；在地位上相互轉化、相互吸收；在實施上相互作用、相互促進。）

區別：（1）性質不同。會計法律制度通過國家機器強制執行，具有很強的他律性；會計職業道德主要依靠會計從業人員的自覺性，具有很強的自律性。（2）作用范圍不同。會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化；會計職業道德則不僅要求調整會計人員的外在行為，還要調整會計人員內在的精神世界。（3）實現形式不同。會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關或行政管理機關制定的，其表現形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規定；會計職業道德出自于會計人員的職業生活和職業實踐，其表現形式既有明確的成文規定，也有不成文的規范，存在于人們的意識和信念之中。（4）實施保障機制不同。會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。

《會計法》的規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。尚未取得該證書，故不能從事該會計工作。《會計法》規定，單位負責人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性負責，總會計師是在單位負責人領導下具體分管會計工作，對單位負責人負責。

會計法規定，財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。

《會計基礎工作規范》的規定，會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。（《會計基礎工作規范》規定，國有企業會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

原始憑證金額有錯誤的，不得在原始憑證上更正，應當由出具單位重開。

職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后

會計法規定，對于授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿或編制虛假財務會計報告的構成犯罪的依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當給予行政處分。

《會計基礎工作規范》的規定，會計工作崗位，可以一人一崗、一崗一人或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。但可以兼記現金日記賬和銀行存款日記賬。

《會計法》等會計法律制度的規定，一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監交。

《會計法》規定，各單位應當根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，不得以虛假的經濟業務事項進行核算。根據會計法規定，私設會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以2000元以上20000以下的罰款；對會計人員，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

根據銀行結算賬戶管理規定，注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。根據銀行結算賬戶管理規定，存款人開立銀行結算賬戶的，自正式開立起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務。

根據銀行結算賬戶管理規定，存款人有借款或其他結算需要，可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數量限制。根據銀行結算賬戶管理規定，支取工資、獎金和現金只能通過基本存款賬戶辦理，一般存款賬戶不得支取現金。《稅收征管法》規定，從事生產經營的納稅人領取工商營業執照的，自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。

《稅收征管法》規定，納稅人應當按稅法規定的期限或主管稅務機關確定期限辦理納稅申報，逾期未辦理納稅申報的，稅務機關責令其限期改正，可處2000元以下的罰款，情節嚴重的可處2000~10000元罰款。

《稅收征管法》規定，納稅人享有減免稅待遇的，在減免稅期間也應當按規定辦理納稅申報。

（按增值稅專用發票管理規定，納稅人采用托收承付方式銷售貨物的，應當在發出貨物的當天開具增值稅專用發票。市國稅分局有權核準企業的延期申報申請。因為《稅收征管法》第二十七條規定：納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。

有權要求企業按核定稅額預繳稅款。因為《稅收征管法》第二十七條規定：經核準延期辦理規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

稅務機關應該向企業加收稅款滯納金。因為《稅收征管法》第三十二條規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

《票據法》規定，支票的金額和收款人名稱可以授權補記。

《票據法》規定，支票的提示付款期限自出票之日起10天，超過提示付款期限提示付款的，付款人不予付款。票據法規定，申請人或收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填明“現金”字樣；不得使用現金銀行匯票。按有關票據法律規定，銀行匯票的實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理。

按銀行賬戶管理的規定，存款人開立單位銀行存款賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理。

出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于l千元的罰款。持票人可以要求出票人支付票面余額2%的賠償金。

第二篇：會計財經法規（范文模版）

1.我國會計法律制度體系構成如何？

會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的各種有關的會計工作的規范性文件的總稱，目前，我國的我國會計法律制度體系基本形成了以《會計法》為主體的比較完整的會計法規體系，主要包括了四個層次級會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度和地方性會計法規。

2.內部控制的基本方式包括哪些？

包括組織規劃控制、授權批準控制，預算控制，財產保全控制，風險控制，內部報告控制和電子信息技術控制。

3.單位內部會計監督控制應當符合的基本要求是什么？ A記賬人員與經紀業務事項和會計事項的審批人員，經辦人員，財務保管人員的職責權限應當明確并相互分離，相互制約，這是機構控制和職務控制的基本要求。B.重大對外投資，資產處置，資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督，相互制約程序應當明確，這是對業務處理程序控制的基本要求，是對盲目對外投資善自處置資產，隨意調度資金所做的限制性規定具有恒強的針對性。C。財產清查的范圍期限和組織程序應當明確，這是財產安全控制和會計信息控制的基本要求。D。對會計資料定期進行內部審計和程序應當明確，這是內部審計控制的基本要求。

4.財政部門實施會計監督的對象和范圍是什么？ 對象是會計行為，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰，違法會計行為指公民法人和其他組織違反《會計法>和其他有關法律，行政法規，國家統一的會計制度的行為。范圍A，監督各單位是否依法設置會計賬簿

B.監督各單位的會計憑證，會計賬簿，財務會計報告和其他會計資料是否真實完整。C。監督各單位的會計核算是否符合會計法和國家統一會計制度的規定

D.監督各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業資格。此外，國務院財政部門和省自治區直轄市人民政府財政部依法對注冊會計師，會計師事務所和注冊會計師協會進行監督指導，財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督

5.如何理解單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責/？ 單位負責人是指法定代表人或法律法規，行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人，負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構，會計人員依法履行職責，不得授意指使強令會計機構，會計人員違法辦理會計事項，由于單位負責人是單位的最高管理者，必須對本單位一切經營管理和業務活動負有責任，會計法規定單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責，這一規定明確了單位負責人是本單位會計行為的責任主體 6.什么是代理記賬，及其范圍？

指從事代理記賬業務的社會中介機構及會計咨詢，服務機構，會計師事務所等接受委托人委托辦理會計業務。業務范圍，據代理記賬管理暫行辦法規定，A，據委托人提供的原始憑證和其他資料按國家統一的會計制度的規定進行會計核算，包括審核原始憑證，填制記賬憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告等B，對外提供財務會計報告C。向稅務機關提供稅務資料D。委托人委托的其他會計業務

7.會計信息質量要求包括真實性。相關性。明晰性。可比性。經濟實質重于法律形式。重要性。謹慎性及時性要求。

8.違反會計制度規定行為應承擔的的法律責任：責令限期改正，罰款，給予行政處分。吊銷會計從業資格證書，依法追究刑事責任

9.支付結算的法律特征：必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行，是一種要式行為，其發生取決于委托人的意志，實行統一管理和分級管理相結合的管理體制，必須依法進行

10.什么事票據當事人，包括哪些

指票據法律關系中享有票據權利，承擔票據業務的當事人，也稱票據法律關系主體，包括基本當事人和非基本當事人。票據基本當事人包括出票人付款人和收款人，他們是在票據做成和交付時就已存在的當事人，是構成票據法律關系 的必要主體，非基本當事人包括承兌人背書人，背背書人，保證人，他們是在票據做成交付后，通過一定的票據行為加入票據關系而享有一定權利義務的當事人，其存在取決于相應票據行為是否發生

11.出票人簽發空頭支票或簽發與其預留的簽章不符的支票的后果：銀行會予以退票并按票面金額初一5%但不低于1000元的罰款，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金，對屢次簽發的，銀行會停止其簽發支票

12.銀行結算賬戶應當遵守的原則。一個基本賬戶原則，自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則，銀行結算賬戶信息保密原則，守法原則

13.存款人在什么情況下可以在異地開立銀行結算賬戶：A,營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域的B。辦理異地借款和其他結算需要開的C，存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要的D。異地經營活動需要E。自然人根據需要在異地開的

14.我國票據的特征：已支付一定金額為目的，是出票人依法簽發的有價證劵，權利與票據不可分離，票據金額由出票人或付款人或委托他人支付，付款人無條件支付票據金額，是可轉讓的有價證劵

15.銀行匯票的絕對記載事項;表明銀行匯票的字樣，無條件支付的承諾，確定的金額，付款人收款人的名稱，出票日期，出票人簽章（匯票上未記載上述事項之一的匯票無效，票據金額以中文大寫和數字同時記載，二者必須一致，若不一致票據無效

16.票據喪失應采取的補救措施：掛失止付（指十票人將喪失票據的情況通知付款人，由接受通知的付款人審查后暫停支付的一種方式），公示催告（指在票據喪失后由失票人向人民法院申請，請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關系人限期申報權利，逾期未申報者，則權利失效，而由法院通過除權判決宣告所喪失的票據無效的一種制度或程序）普通訴訟（是反映喪失票據的失票人直接向人民法院提起民事訴訟，要求法院判令付款人向其支付票據的行為）

17.撤銷的情形包括：被撤并、解散宣告破產或關閉；注銷、被吊銷營業執照；因遷址需要而變更開戶銀行的；其他原因需撤銷銀行結算賬戶的（存款銀行尚未清償開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶）18.什么是臨時賬戶，其開戶條件是什么

指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。條件（設立臨時機構，存款人異地臨時經營活動發生的資金收付，注冊驗資）19.票據法規定的票據行為是指什么，有哪些 指票據當事人以發生票據債務為目的的，以在票據上簽名或蓋章為權利義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證是一種特定的法律行為。其中，出票是出票人簽發票據并將其交給收款人的行為。背書指在票據背面或粘貼單上記載有關事項并簽章的票據行為。承兌指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據行為。保證指票據債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據債務而在票據上記載有關事項并簽章的行為 20.收款人受理銀行匯票時應審查哪些事項？ 銀行匯票和通訖通知是否齊全，匯票號碼和記載的內容是否一致，收款人是否為本單位或本人，銀行匯票是否在提示付款期限內，必須記載的事項是否齊全，出票人簽章是否符合規定，是否有壓數機壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致，出票金額，出票日期，收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項是否由原記載人簽章證明。

21.試述簽發支票的有關規定/?A簽發支票應使用碳素墨水或墨汁填寫B。簽發現金支票和用于支取現金的普通支票必須符合國家現金管理的規定C。支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額，禁止簽發空頭支票D，支票的出票人在票據上的簽章，應為其預留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據，銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件E。出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票 22.什么是稅務登記，包括哪些內容？又稱納稅登記，是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續，包括;開業登記，變更登記，停業復業登記，注銷登記，外出經營報驗證登記等 23.變更登記的含義及其程序和方法？指納稅人在辦理納稅登記后，原登記的內容發生變化時向原登記機關申報 辦理的稅務登記。程序：申請，提供相關證件資料，稅務登記變更表的內容。受理，發證

24.增值稅專用發票指專門用于結算銷售貨物和提供加工，修理修配勞務使用的一種發票，隸屬于國家稅務局管理范圍

25.普通發票有什么組成，具體適用于那些經濟活動

由行業發票和專用發票組成。適用于：提供非增值稅應稅勞務，銷售貨物或提供勞務的納稅人在不能或不需要使用增值稅專用發票時開具普通發票

26.稅收征收的方式：查賬征收，查定征收，查驗征收，定期定額征收，代扣代繳，代收代繳，委托代征，其他征收方式。

27.會計職業道德規范的主要內容：愛崗敬業，誠實守信，廉潔自律，客觀公正，堅持準則，提高技能，參與管理，強化服務

28.會計職業道德與會計法律制度的聯系：根本目標一致，作用上相互補充，內容上相互滲透，相互重疊，實施過程中相互作用相互促進，地位相互轉化相互吸收

區別：性質不同（會計法律制度通過國家機器強制執行，具有很強的他律性；會計職業道德主要依靠會計從業人員的自覺性，具有很強的自律性），作用范圍不同（會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化；會計職業道德則不僅要求調整會計人員的外在行為，還要調整內在精神世界），實現形式不同（會計通過一定程序由國家立法機關或行政機關制定的，其表現形式是具體的、明確的、正式形成的成文規定；職業出自于會計人員的職業生活和職業實踐，表現形式既有明確的成文規定，也有不成文的規范，存在于人們的意識和信念之中），實施保障機制不同（會計法律制度由國家強制力保障實施；職業道德既有國家法律相應要求，又需要會計人員的自己遵守）

29.會計職業道德教育的途徑：通過學歷教育，繼續教育，會計人員的自我教育與自我修養 30.會計職業道德檢查的途徑：將會計法執法檢查與會計職業道德檢和職業查相結合，將會計從業資格證書注冊登記管理與會計職業道德檢查相結合，將會計專業技術資格考評、聘用與會計職業道德檢查相結合。

31.簡述稅款優先的原則：稅收優先于無擔保債權，納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權，質權和留置權的執行，稅收優先于罰款沒收非法所得

32.據《支付結算辦法》的規定，辦理支付結算時應符合哪些基本要求？A.單位個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證B。單位個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立使用賬戶C。票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實不得偽造編造。D。填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全數字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改

33.會計職業道德的基本內容包括：愛崗敬業，誠實守信，辦事公道，服務群眾，奉獻社會 34.發票的含義及特征：指在購買商品提供或接受服務以及從事其他經營活動中，開具收取的收付款的書面證明。具有合法性，真實性，時效性，共享性，傳遞性

35.核定應納稅額的方法包括：A，參照當地同類行業或類似行業中經營規模、收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定B。按照成本加合理費用和利潤核定C。按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或核算核定D。按照其他合理的方法核定

36.愛崗敬業的含義及基本要求：指忠于職守的職業精神這是會計職業道德的基礎。基本要求：正確認識會計職業、樹立職業榮譽感，熱愛會計工作、尊重會計職業，安心工作、任勞任怨，嚴肅認真一絲不茍，忠于職守盡職盡責。

37.銀行結算賬戶的分類及用途。基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時存款賬戶和專用存款賬戶。用途A。是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶B。一般存款賬戶指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存，預計基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶C。臨時存款賬戶指存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶D。專用存款賬戶指存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶 38.簡述會計工作崗位設置《會計基礎工作規范》要求

根據本單位會計業務的需要設置會計工作崗位；會計工作崗位可設一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬面的登記工作；對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗；要建立崗位責任制。39.某人被吊銷會計從業資格證，要重新從事會計工作，需具備哪些條件？

《會計法》規定，被吊銷會計從業資格證的人員，自被吊銷會計從業資格證之日起5年內，不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書。要重新從事，應自被吊銷會計從業資格證滿5年后，參加會計從業資格考試，通過取得會計從業資格證，才能重新從事。

40.那些情況下需要辦理會計工作交接？

會計人員調動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續，除此之外，會計人員在臨時離職或因其他原因暫不能工作時，也應辦理會計工作交接。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續。

41.稅款征收應遵循的原則：征收唯一主體原則、依法征稅原則、按法定權限和程序執法和保護納稅人合法權益原則、按規定入庫原則、稅款優先原則。

42.會計職業道德教育的內容：a.會計職業道德觀念教育。通過學習會計職業道德知識，樹立會計職業道德觀念，了解會計職業道德對社會經濟秩序、會計信息質量的影響，以及違反會計職業道德將受到的懲戒和處罰。b.會計職業道德規范教育。以愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務為主要內容的會計職業道德規范是會計職業道德教育的核心內容，并貫穿于會計職業道德教育始終。C.會計職業道德警示教育。通過對違反會計職業道德行為和違反會計行為典型案例進行討論和剖析，從中得到警示，提高法律意識、會計職業道德觀念和辨別是非的能力。43.簡述會計人員回避制度：國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員、會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任會計機構的出納工作。44.我國會計從業資格證書的管理內容

上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統的會計從業資格管理機構辦理注冊登記。

離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月，應填寫注冊登記表，并持會計從業

資格證書，向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。

調轉登記。持證人員調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當按規定要求辦理調轉登記。

變更登記。持證人員的學歷或學位、會計專業技術職務資格等發生變更的，應向所屬會計從業資格管理機構辦理從業檔案信息變更登記。45.銀行匯票、銀行本票結算方式的適用范圍。

銀行匯票適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行本票適用于在同一票據交換區域需要支付各種 款項的單位和個人，分為定額本票和不定額本票。兩者的共性是都要先將款項交存銀行，由銀行開具匯票。兩者不同之處，包括使用范圍的不同和結算付款上的不同，銀行匯票按實際金額結算付款，金額可以轉回。銀行本票全額付款，對方應以現金和其他方式退還余款。

46.空頭支票：指出票人簽發的支票金額超過其付款時在付款人處實有存款金額的支票。47.《會計法》規定，出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

48.實施崗位輪換對會計人員的業務素質有何影響？根據《會計基礎工作規范》規定，會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。會計部實施崗位輪換是為了遵循這一要求。利于會計人員全面熟悉會計核算與監督業務，不斷提高會計業務技能和業務素質。

49.原始憑證和記賬憑證有何差別？一是填制人員不同。原始憑證大多是由照辦人員填制的，記賬憑證則一律是由會計人員填制。二是填制依據不同。原始憑證是根據已發生的或者完成的經濟業務事項填制的，記賬憑證則是根據經審核無誤后的原始憑證填制的。三是填制方式不同。原始憑證只是依據是記錄、證明經濟業務已發生或者完成，記賬憑證則是要依據會計科目對已經發生或者完成的經濟業務進行歸類、整理。四是作用不同。原始憑證是填制記賬憑證和登記明細賬的依據，記賬憑證是登記會計賬簿的依據。50.現金的使用范圍主要有哪些？職工工資、各種工資性津貼；個人的勞務報酬，包括設計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術服務費、代辦服務費及勞務費等；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用及國家規定的對個人的其他現金支出、退休金、撫恤金、學生資助金等；收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀、工藝品等；出差個人必須隨身攜帶的差旅費；結算起點一下的零星支出，按規定結算起點為1000元，超過結算起點的，應實行銀行轉賬結算；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

51.開具的發票是普通發票中的專用發票。發票基本聯次分三聯：存根聯、發票聯、記賬聯。52.取得會計從業資格證的基本要求，條件是：遵守會計和其他財經法律、法規。具備良好的道德品質。具備會計專業基礎知識和技能。

53.那些人員不得取得或重新取得會計從業資格證：因有提供虛假財務會計報告、作假帳、隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業資格證考試，不得取得或重新取得會計從業資格證。

54.如何進行會計職業檢查與獎懲：1.對會計職業道德進行監督檢查。將《會計法》執法檢查和會計職業道德檢查結合。將會計從業資格證書注冊登記管理與會計職業道德檢查相結合。將會計專業技術資格分為考評、聘用與會計職業道德檢查相結合。2.會計行業組織對會計職業道德進行自律管理與約束。3.依據《會計法》等法律法規，建立激勵機制，對會計人員遵守職業道德情況進行考核和獎懲。4.會計人員違反職業道德，情節嚴重的，由財政部門吊銷其會計從業資格證書。

55.簽發銀行匯票必須記載哪些事項：表明“銀行匯票”的字樣、無條件支付的承諾、出票

金額、收款人名稱、出票人簽章、出票日期。

56.會計人員繼續教育中的會計人員職業道德教育的目標和內容是什么：目標是適應新的市場經濟形勢的發展變化，在不斷更新、補充、擴展會計專業理論、業務能力的同時，使其政治素質、職業道德水平不斷提高。內容是會計職業信念教育、會計職業義務教育、會計職業榮譽教育。

57.開具發票應當具備的要求：單位和個人應在發生經營業務、確認經營收入時，才能開具發票。未發生經營業務一律不得開；開發票應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章；應用中文。民族自治區可以同時使用當地通用的一種民族文字，外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字；使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。開具后的存根聯應當按照吮徐號裝訂成冊，以備稅務機關檢查；時限、地點符合規定；任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票。已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。

58.根據《支付結算辦法》的規定簡述銀行賬戶的種類和用途：種類a.銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。b.單位銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。c.銀行結算賬戶根據開戶地的不同分為本地銀行結算賬戶和異地銀行賬戶。用途；基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶是存款人因借款和其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。59.稅收的作用

（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式。（2）稅收是國家調控經濟運行的重要手段。（3）稅后具有維護國家政權的作用。

（4）稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證。60.財政部門履行的會計行政管理職能主要有

（1）會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施（2）會計市場管理（3）會計專業人才評價（4）會計監督檢查

61.中國注冊會計師協會的主要職能有 制定行業自律管理規范，對違反行業自律管理規范的行為予以懲戒；對注冊會計師任職資格和執業情況進行檢查；組織和推動會員培訓工作；協調行業內、外部關系，支持會員依法執業，維護會員合法權益等。62.會計核算過程主要包括

取得和填制會計憑證、登記會計賬薄、編制財務會計報告等。63.支付結算的特征

（1）支付結算必須通過中國人民銀行比準的金融機構進行（2）支付結算是一種要式行為

（3）支付結算的發生取決于委托人的意志

（4）支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理制度（5）支付結算必須依法進行

64.支付結算的基本原則

（1）恪守信用，履約付款

（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配（3）銀行不墊款

65.辦理支付結算的具體要求

（1）單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算帳賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶。

（2）單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人們銀行統一規定印制的票據和結算憑證。

（3）填寫票據和結算憑證的基本要求。

（4）填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全，數字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改。

（5）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。66.健全現金的內部控制工作的具體要求（1）建立單位貨幣資金內部控制制度（2）加強貨幣資金業務崗位管理（3）嚴格貨幣資金的授權管理

（4）按照規定程序辦理貨幣資金支付業務 67.銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則（1）一個基本賬戶原則

（2）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則（3）守法合規原則（4）存款信息保密原則 68.稅收和稅法的關系

稅收活動必須嚴格依照稅法的規定進行，稅法是稅收的法律依據和法律保障；稅收必須依稅法為其依據和保障，稅法又必須以保障稅收活動的有序進行為其存在的理由和依據。稅收作為一種經濟活動，屬于經濟基礎范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。國家和社會對稅收收入與稅收活動的客觀需要，決定了與稅收相對應的稅法的存在；稅法對稅收活動的有序進行和稅收目的的有效實現起著重要的法律保障。69.稅款征收的主要方式

（1）查賬征收（由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的一種稅款征收方式）

（2）查定征收（由稅務機關根據納稅人的生產設備等狀況在正常條件下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依據稅法規定和稅率征收的一種稅款征收方式）

（3）查驗征收（由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種稅款征收方式）

（4）定期定額征收(稅務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為依據，確定其應納稅額的一種稅款征收方式)（5）代扣代繳（依照稅法規定，負有扣繳稅款義務的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的一種稅款征收方式0（6）代收代繳(負有收繳稅款義務的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的一種稅款征收方式)

（7）委托征收（受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的一種稅款征收方式）

70.稅務代理的特點（1）中介性（2）法定性（3）自愿性（4）公正性 71.國家預算的作用

（1）財力保證作用。國家預算既是保障國家機器運轉的物質條件，又是政府實施各項社會經濟政策的有效保證。

（2）調節制約作用。國家預算作為國家的基本政策計劃，是國家政府實行宏觀控制的主要依據和主要手段。國家預算的收支規模可調節數額匯總供給和總需求的平衡預算支出的結構可調節國民經濟結構，因而國家預算的編制和執行情況對國民經濟和社會發展都有直接的制約作用。

（3）反映監督作用。國家預算是國民經濟的綜合反映，預算收入反映國民經濟發展規模和經濟效益水平，預算支出反映各項建設事業發展的基本情況。因此通過國家預算的編制和執行便于監督和掌握國民經濟的運行狀況、發展趨勢預計出現的問題，從而采取對策措施，促進國民經濟穩定協調的發展。

72.國家預算的構成（1）中央預算（2）地方預算（3）總預算

（4）部門單位預算

預算組織程序：預算的編制；預算的審批；預算的執行；預算的調整

政府采購法律制度的構成：政府采購法；政府采購部門規章；政府采購地方性法規和政府規章。

政府采購的概念：是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。政府采購的原則：公開透明原則（公開的內容，公開的標準，公開的途徑）；公平競爭原則；公正原則；誠實信用原則。政府采購的功能：節約財政支出，提高采購資金的使用效益；強化宏觀調控；活躍市場經濟；推進反腐倡廉；保護民族產業。

政府采購方式：公開招標；邀請招標；競爭性談判；單一來源；詢價 73.會計職業道德的基本功能

（1）指導功能，即指導會計人員行為的功能。

（2）評價功能，即對會計人員的行為，根據一定的道德標準進行評價。

（3）教化功能，道德具有引導人的行為的功能，這種引導的特點是，勸善戒惡，并輔之以社會輿論的贊揚或譴責，進而作用于人的道德良心和道德情感。

74.會計職業道德與會計法律制度的聯系與區別 聯系：會計職業道德與會計法律制度有著共同的目標、相同的調整對象、承擔著同樣的職責，二者聯系密切。主要表現在：（1）兩者在作用上相互補充。在規范會計行為中，我們不可能完全依賴會計法律制度的強制功能而排斥會計職業道德的教化功能，會計行為不可能都有會計法律制度進行規范；同時，那些基本的會計行為必須運用會計法律制度強制遵守。（2）兩者在內容上相互滲透、相互重疊。會計法律制度中包含有會計職業道德規范的內容，同時，會計職業道德規范中也包含會計法律制度的某些條款。（3）兩者在地位上相互轉化、相互吸收。會計法律制度是會計職業道德的最低要求。（4）兩者在實施過程中相互作用。會計職業道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎，會計法律制度是促進會計職業道德規范形成和遵守的重要保障。區別：（1）性質不同。會計法律制度通過國家機器強制執行，具有很強的他律性。會計職業道德很多來自于職業習慣和約定俗成，主要依靠會計從業人員的自覺性，基本上是非強制性的，具有很強的自律性。（2）作用范圍不同。會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法性，具有較強的客觀性。會計職業道德還有調整會計人員內在的精神世界，具有較強的主觀性。（3）表現形式不同。會計法律制度是通過一定的程序由國家立法部門或行政管理部門制定頒布和修改的，其表現形式是具體的、明確的、正式形成文字的成為條例。而會計職業道德出自會計人員的職業生活和職業實踐，日積月累、約定俗成。（4）實施保障機制不同。會計法律制度不僅僅是一種權利和義務的規定，而且是為了達到有法必依、依法必嚴、違法必究的目的，還需要一套實施保障機制。75.會計職業道德規范的主要內容

（1）愛崗敬業：要求會計人員熱愛本職工作，安心本職工作，并為做好本職工作鍥而不舍、盡職盡責。

a． 熱愛會計工作，敬重會計職業 b． 嚴肅認真，一絲不茍 c． 忠于職守，盡職盡責

（2）誠實守信：要求會計人員在職業生活中講求信用，保守秘密，對實際發生的經濟業務進行真實、完整的會計核算。

a． 做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假 b． 實事求是，如實反映

c． 保守秘密，不為利益所誘惑 d． 職業謹慎，信譽至上

（3）廉潔自律：要求會計人員不收受賄賂、不貪污錢財，保持清白，自我約束、自我控制、自覺地抵制自己的不良欲望。

a． 樹立正確的人生觀和價值觀 b． 公私分明，不貪不占（4）客觀公正 a． 依法辦事

b． 實事求是，不偏不倚 c． 保持獨立性

（5）堅持準則：要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。

a． 熟悉準則 b． 遵循準則 c． 堅持準則

（6）提高技能：會計人通過學習、培訓和實踐等途徑，持續提高會計職業技能，以達到和維持足夠的專業勝任能力的活動。

a． 要有不斷提高會計專業技能的意識和愿望 b． 要有勤學苦練的精神和科學的學習方法

（7）參與管理：間接參加管理活動，為管理者當參謀，為企業管理活動服務。a． 努力專研業務，熟悉財經法規和相關制度，提高業務技能，為參與管理打下基礎

b． 熟悉服務對象的經營活動和業務流程，是參與管理的決策更具針對性和有效性（8）強化服務：要求會計人員具有文明的服務態度、強烈的服務意識和優良的服務質量。a． 強化服務意識 b． 提高服務質量

76.會計職業道德教育的含義：是指為了促使會計人員正確履行會計職能，而對其施行的有目的有計劃有組織有系統的道德教育。

會計職業道德教育的內容：職業道德觀念教育；職業道德規范教育；職業道德警示教育 77.會計職業道德修養的含義：是指人們依照職業道德原則進行的自我教育、自我改造、自我鍛煉、自我提高的活動。

環節：形成正確的會計職業道德認知；培養高尚的會計職業道德情感；樹立堅定的會計職業道德信念；養成良好的會計職業道德行為。

會計職業道德建設：一，財政部門的組織推動：采用多種形式開展會計職業道德宣傳教育;會計職業道德建設與會計從業資格證書注冊登記管理相結合；會計職業道德建設與會計專業技術資格考評、聘用相結合；會計職業道德建設與會計法執法檢查相結合；會計職業道德建設與會計人員表彰獎勵制度相結合。二，會計職業組織的行業自律；三，社會各界齊抓共管。78.會計職業道德修養的辦法（1）不斷地進行“內省”（2）要提倡“慎獨”精神（3）虛心向先進人物學習79.財政收入的收繳和支出方式

收繳：直接繳庫、集中匯繳。支出：財政直接方式、財政授權方式。80.《企業會計準則——基本準則》中規定的會計原則包括八項

客觀、相關、明晰、可比、重要、實質重于形式、謹慎性、及時性。

81.會計職業道德的含義。指會計職業活動中應當遵循的體現會計職業特征，調整會計職業關系行為準則和規范。

82．會計工作崗位設置《會計基礎工作規范》要求：根據本單位會計業務的需要設置會計工作崗位；會計工作崗位可設一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼稽核、會計檔案保管和收入、費用，債權債務賬面的登記工作；對會計工作人員的工作崗位要有計劃的進行輪崗；要建立崗位責任制。

83會計從業資格證書的管理工作：上崗注冊登記；離崗備案；調轉登記；變更登記

84銀行匯票的使用范圍：適用于在同一票據交換區域需要支付各種款項的單位和個人，分維定額本票和不定額本票。兩者的共性是都要先將款項交付銀行，有銀行開具發票。兩者不同之處，包括使用范圍的不同和結算付款上的不同，銀行匯票按實際金額結算付款，金額可以轉回；銀行本票全額付款，對方應以現金和其他方式退還余款。

85原始憑證和記賬憑證有何差別：填制人員不同；填制依據不同；填制方式不同；作用不同。

86現金的使用范圍：職工工資和津貼；個人的勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及歸家規定的隊個人的其他現金之出，退休金、撫恤金等；收購單位向個人收購農副產品和其他物資價款；出差人必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。87取得會計從業資格的基本要求：遵守會計和財經法規；具備良好的道德品質；具備會計專業知識和技能。

88哪些人員不得取得或重新取得會計從業資格：因由提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計

職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員。

89如何進行會計職業檢查與獎懲：對會計職業道德進行監督檢查；會計行業組織對會計職業道德進行自律管理與約束；依據法律法規，建立激勵機制，對會計職業人員遵守職業道德情況進行考核和獎懲；會計人員違法職業道德，情節嚴重的，由財政部門吊銷其會計從業資格證書。

支付結算的概念：是指單位個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。支付結算的特征：支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行；支付結算是一種要式行為；支付結算的發生取決于委托人的意志；支付結算實行統一管理和分級管理的管理體制；支付結算必須依法進行。

支付結算的基本原則：恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的帳，由誰支配；銀行不墊款 支付結算的主要支付工具：現金支付和非現金支付它包括：三票一卡和結算方式，三票一卡是指“匯票、本票、支票和信用卡，結算方式包括匯兌、托收承付、委托收款、電子支付 辦理支付結算的具體要求：單位個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證；單位個人銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶；票據和結算憑證上簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造；填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。

現金核算：

建立健全現金核算與內部控制的具體要求：

1，建立單位貨幣資金內部控制制度：各單位應該根據國家法律，結合部門或系統的貨幣資金內部控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的貨幣資金內部控制制度；單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責；國務院有關部門可以根據國家有關法律的規定，制定本部門或本系統的貨幣資金內部控制規定。

2，加強貨幣資金業務崗位管理：各單位應該建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。3，嚴格貨幣資金的授權管理：

4，按照規定程序辦理貨幣資金支付業務 銀行結算賬戶的撤銷的含義：是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結算賬戶使用的行為。

銀行結算賬戶撤銷的是由：被撤并、解散、宣告破產或關閉的；注銷、被吊銷營業執照；因遷址需要變更開戶銀行的；其他原因需要撤銷銀行解散賬戶。基本存款賬戶：是存款人因為辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶，是存款人的主辦賬戶。一般存款賬戶：是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。

專用存款賬戶：是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

臨時存款賬戶：是存款人因臨時需要并在規定期限內使用而設立的銀行結算賬戶。

個人銀行結算賬戶：是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。

票據的概念：票據是由出票人簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或者指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證劵。

票據的特征：票據是一種有價證劵，具有一定的票面金額；票據中涉及出票人、付款人、收款人和持票人；票據所表示的權利與票據不可分割，票據權利的產生、轉移和行使等均以票據的存在為前提；票據的出票人作出的到期向持票人支付一定金額的承諾；票據出票人作出的付款承諾是無條件的。

第三篇：會計財經法規整理

會計法規記點

會計法-廣義：會計法律、會計行政法規、會計規章-狹義：《會計法》

我國的會計法規體系:會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度、地方性會計法規 會計資料的質量特征：真實性、完整性

會計行政法規：《總會計師條例》、《企業財務會計報告條例》

國家統一的會計制度：會計規章和會計規范性文件 會計規章：《會計從業資格管理辦法》、《企業會計準則-基本準則》-2006，包括：總則、會計信息質量要求、會計要素準則

會計規范性文件：《企業會計制度》、《會計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》

具體會計準則：一般業務準則、特殊行業的特定業務準則、財務報告準則

會計工作管理體制：會計工作管理組織形式、管理權限劃分、管理機構設置

會計信息質量要求：真是性、可比性、及時性、相關性、經濟實質重于法律形式、明晰性、重要性、謹慎性 個體工商戶會計管理的具體辦法由國務院財政部門根據《會計法》德爾原則另行規定會計處理方法：收入確認法、企業所得稅的會計處理法、存貨計價法、壞賬損失的核算法、固定資產折舊法、編制合并會計報表法、外幣折算的會計處理法

會計核算的主要內容：財物的收發、增減和使用 會計憑證處理是會計信息系統的第一環節

原始憑證是會計核算的基礎，記賬憑證是會計核算的起點

反映收付款業務的會計憑證不得由出納人員編號 依法設置會計賬簿是單位進行會計核算的最基本的要求

總賬：訂本賬、活頁賬日記賬：訂本式 明細賬：訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數量金額式

中期財務報表：資產負債表、利潤表、現金流量表、附注

單位內部控制制度的主要內容：職責明確、相互制約、嚴格程序、如實記錄、定期檢查

內部控制的目標最根本的是保護單位財產，檢查有關數據的正確性和可靠性，提高經營效率，慣徹既定的管理方針

內部控制的基本方式：?組織規劃控制?授權批準控制?預算控制?財產保全控制?風險控制?內部報告控制?電子信息技術控制

內部控制的基本結構：控制環境、會計系統、控制程序 財產保全控制主要包括：接近控制、定期盤點控制 財政部門實施會計監督的對象是會計行為

90日內填寫注冊登記表（上崗）90日內填寫調轉登記表

離職6個月以上填寫注冊登記表（離崗）

會計人員繼續教育的內容：會計理論、財策法規、業務知識、技能訓練、會計職業道德

助理會計師任職條件：碩士學位、第二學士學位或研究生；大學本科畢業實習1年大專畢業從業2年以上； 中專畢業從業4年以上

會計師任職條件：博士；碩士畢業從事助會2年左右第二學士學位或研究生畢業從事助會2-3年；本科畢業從事助會4年以上

高級會計師任職要求：博士從事會計師2-3年；碩士、第二學士學位、研究生、大學本科從事會計師5年年以上

中級會計考試資格：大專，從事會計5年；本科，從事會計4年雙學位/研究生，從事會計2年；碩士，從事會計1年；博士

偽造學歷，從業證書和資歷證明或考試違紀—吊銷資格2年內不得參加考試

出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務、賬目的登記工作

濫用職權和玩忽職守：3年以下/拘役、嚴重的5-7年 徇私舞弊：5年以下/拘役、嚴重的5-10年 泄露國家秘密：3年以下/拘役、嚴重的3-7年 票據上有偽造、變造的簽章的，不影響票據上其他當事人真實簽章的效力

票據不能更改的要素：金額、出票或簽發日期、收款人名稱

票據金額數字可以用繁體字，票據上的金額大寫可以使用少數民族文字/外國文字

銀行結算賬戶：開戶備案-5個工作日-變更（申請、通知）開戶書面通知-3個工作日-正式使用報告-2個工作日-報送撤銷申請-5個工作日書面通知=2個工作日辦理撤銷=3個工作日銷戶-30日內 基本存款賬戶：日常轉賬和現金收付（主要賬戶）一般存款賬戶-借款-可辦理現金繳存，不得辦理現金支取

專用存款賬戶-資金由基本存款賬戶轉存，不辦理現金收付；財政預算外資金、證券資金、期貨保證金和信托基金-不得支取現金

臨時存款賬戶有效期限不得超過2年，注冊驗資只收不付

能行使追索權的有：收款人、最后被背書人、保證人、背書人

票據權利的時效：持票人對票據的出票人和承兌人的權利，自票據到期日起2年；見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；

持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月；持票人對前手的再追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；

持票人對前手的再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起3個月

票據權利的行使：見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個 月內向付款人提示承兌

支票自出票日起10日內向付款人提示付款 本票自出票日起2個月內向付款人提示付款 銀行匯票自出票日起1個月內向付款人提示付款 定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的商業匯票，自到期日起10天內向承兌人提示付款

非轉讓背書包括：委托收款背書和質押背書質押背書：背書人-出質人被背書人-質權人 稅收開業登記:自領取營業執照之日起30日內 申報稅務登記和辦理注冊稅務登記-30日內

外出經營超過180天（6個月）的應辦理稅務登記-臨時 稅務審核-30日內-核發稅務變更-30日內稅務注銷-15日內向遷徙地申報稅務登記-30日內遺失稅務登記證-15日內報告稅務機關 稅務登記證件每年驗審，每3年換證

納稅銀行賬戶管理：開戶15日內報告稅務機關-變化 增值稅專用發票用于：銷售貨物、提供加工修理修配勞務-只限于一般納稅人使用

開具專用發票在“價稅合計（大寫）”欄大寫合計數前用?符號封頂，一般納稅人銷售貨物征收率6% 普通發票分行業發票和專用發票（廣告費用結算、商品房銷售）

稅款征收是稅收征收管理的核心內容和中心環節 稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征、其他征收方式

企業所得稅核定征收方式：定額征收、核定應稅所得率征收

職業道德的基本內容：愛崗敬業、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會

愛崗敬業是職業道德的基礎誠實守信是職業道德的精髓服務群眾是職業道德的核心奉獻社會是職業道德的出發點和歸宿

自律是跨級從業人員職業道德建設的基石

我國會計職業道德規范內容：愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務

愛崗敬業是職業道德的基本要求，是每個從業者是否有職業道德的首要標志

繼續教育具有針對性、適應性、靈活性

第四篇：會計資格考試 財經法規匯總

第一章 會計法律制度 第一節 會計法律制度的構成

一、會計法律制度的概念

1.會計法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計規范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規、會計規章。它是調整會計關系的法律規范。

2.會計關系，是會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發生的經濟關系。

二、會計法律制度的構成

會計法律制度的三個層次：（多選）

會計法律；會計行政法規；國家統一的會計制度（部門規章、規范性文件）

（一）會計法律

1.會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。是調整我國經濟生活中會計關系的法律總規范。

2.包括內容：《會計法》、《注冊會計師法》（1）《會計法》（單選）

我國的會計法律是1985年通過的，經過1993年第一次修訂，現行的《會計法》1999年l0月31日第二次修訂，2000年7月1日起施行。

《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律規范，是制定其他會計法規的依據，也是指導會計工作的最高準則。——會計法在會計法律體系中的地位（2）《注冊會計師法》——了解

我國早在1986年，國務院就頒布《中華人民共和國注冊會計師條例》；但是當時還不是法律也沒有經過全國人民代表大會的審議，是以行政法規的形式發布的；1993年10月31日，第八屆全國人大常委會第四次會議審議通過了《中華人民共和國注冊會計師法》，于1994年1月1日開始實施。《注冊會計師法》是規范注冊會計師及其行業行為規范的最高準則。

（二）會計行政法規（重點）（單選）

1.會計行政法規，是指由國務院制定并發布，或者國務院有關部門擬訂并經國務院批準發布，調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規范。

2.會計行政法規的制定依據是《會計法》。

3.包括內容：國務院發布的《企業財務會計報告條例》、《總會計師條例》。

（三）國家統一的會計制度（單選，多選）

1.國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規章和會計規范性文件。

注意：答題時要注意題目問的是屬于國家統一會計制度還是規章或者規范性文件。

2.會計部門規章，是根據《中華人民共和國立法法》規定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令的形式予以公布的制度辦法。

包括內容：《會計從業資格管理辦法》（26號令）、《財政部門實施會計監督辦法》（10號令）《企業會計準則——基本準則》（33號令）等。補充：《代理記賬管理辦法》（27號令）

3.會計規范性文件，是指主管全國會計工作的行政部門即國務院財政部門以文件形式印發的制度辦法。包括內容：（注意多選）

《企業會計準則第l號——存貨》等38項具體準則及其應用指南 《企業會計制度》 《金融企業會計制度》 《小企業會計制度》 《會計基礎工作規范》 《會計檔案管理辦法》等。

適用范圍：（單選，多選，判斷）

（1）《企業會計制度》適用于除小企業和金融保險企業之外的在中國境內設立的所有企業。

（2）《金融企業會計制度》適用于中國境內依法成立的各類金融企業，包括銀行（含信用社）、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務公司等。（8個）

（3）《小企業會計制度》適用于在中國境內設立的不對外籌集資金、經營規模較小的企業。不對外籌集資金、經營規模較小的企業是指不公開發行股票或債券，符合《中小企業標準暫行規定》中界定的小企業，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業。

（4）《會計基礎工作規范》適用于國家機關、社會團體、企業、事業單位、個體工商戶和其他組織的會計基礎工作。

會計規范性文件的制定依據是會計法律、會計行政法規和會計規章。

注意：在會計法律體系中，法律效力是依次減弱的，除單位會計制度和地方性會計法規以外，就是會計規范性文件法律效力最低。

第二節 會計工作管理體制

會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權限的制度。

包括三個方面內容：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理

一、會計工作的行政管理（05.06.07年單選）（2011年注意單選）總原則：統一領導，分級管理

《會計法第七條》規定國務院財政部門主管全國的會計工作（統一領導）；縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作（分級管理）。

財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。這一規定體現了財政部門與其他政府管理部門在管理會計事務中的相互協作、配合的關系。

注意：中國人民銀行與中國銀行的區別 財政部門履行的會計行政管理職能主要有：

（一）會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施——國家統一會計制度的制定權限。（注意單選題、多選題）《會計法第八條》規定：

1.國家統一的會計制度由國務院財政部門根據會計法制定并公布。

2.國務院有關部門可以依照本法和國家統一的會計制度制定對會計核算和會計監督有特殊要求的行業實施國家統一的會計制度的具體辦法或者補充規定，報國務院財政部門審核批準。

3.中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統一的會計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。

提示：中國人民解放軍四總部：總參謀部、總政治部、總后勤部、總裝備部，只有總后勤部可以制定，其他容易成為迷惑選項

（二）會計市場管理

了解一下會計市場的概念：會計市場是指會計資源市場，是對會計資源進行有效開發、合理配置，從而達到充分利用的運行機制。它一方面可以理解為會計資源的流動、流向、交換的場所和領域，另一方面又可以被看作是會計資源與其他商品交換關系的總和。

會計市場的管理包括會計信息質量以及會計師事務所執業質量直接影響到市場秩序，關系國家經濟秩序和社會公共利益。

鏈接：8條會計信息質量要求：可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。包括三方面的內容：會計市場準入管理、運行管理、退出管理（多選）

1.會計市場準入管理，是指財政部門對會計從業資格的取得、代理記賬機構的設立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務所的設立等所進行的條件設定。這是對會計人員從事會計工作的準入要求，由我國縣級以上財政部門進行管理。要點：從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，國家實行會計從業資格考試制度，由我國縣級以上財政部門進行管理。（單、判）

提示：會計從業資格證的取得實行考試制度，會計從業資格證實行上崗注冊、調轉登記、離崗備案制度。2.會計市場的運行管理，是指財政部門對獲準進入會計市場的機構和人員，是否遵守各項法律法規，依據相關準則、制度和規范執行業務的過程及結果所進行的監督和檢查。會計市場的運行管理是會計市場管理的重要組成部分。【提示】對于獲準進入會計市場的機構和人員是否持續符合相關的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。從事社會審計的人員必須具有注冊會計師資格。（必要條件而不是充分條件）

我國實行注冊會計師考試制度，考試成績合格并從事審計工作兩年以上的人員，才可以申請成為注冊會計師，注冊會計師執行業務，必須加入會計師事務所。

3.會計市場的退出管理，是指財政部門對在執業過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構和個人進行處罰，情節嚴重的，吊銷其執業資格，強制其退出會計市場。此外，除會計師事務所以外，代理記賬機構應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并取得由財政部門統一印制的代理記賬許可證書。這些機構和人員應持續符合相關資格條件，并主動接受監督檢查；不符合相應條件時，原審批機關可以撤回行政許可。

（三）會計專業人才評價（注意多選題）

職稱考試：針對不同層次的會計人員所設置的評價機制

會計專業人才是我國經濟建設中不可或缺的重要力量，也是我國人才隊伍中的重要組成部分。目前我國基本形成了階梯式的會計專業人才評價機制，包括初級、中級、高級會計人才評價機制和會計行業領軍人才的培養、評價等。【提示】財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。

（四）會計監督檢查

會計監督是會計的基本職能之一，是我國經濟監督體系中的重要組成部分，經濟越發展，越需要加強會計監督檢查。包括三位一體的監督體系，政府監督，社會監督，自我監督，這里專指政府監督來講 財政部門（政府監督主體）對會計市場的監督檢查主要包括 1.對會計信息質量的檢查——對自我監督的再監督

2.對會計師事務所執業質量的檢查——對社會監督的再監督 3.對會計行業自律組織的監督、指導

二、會計工作的自律管理——行業自律，自己管理自己 兩項內容：協會，學會（了解）

（一）中國注冊會計師協會

1.中國注冊會計師協會是依據《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關規定設立的社會團體法人，是中國注冊會計師的行業組織，成立于1988年11月 2.最高權力機構——全國會員代表大會

3.會員——只有注冊會計師才能也必須成為中注協會員 4.全國會員代表大會選舉產生理事會 5.理事會下設13個專門委員會

（二）中國會計學會

1.創建時間——1980年。

2.財政部所屬的社會組織。

3.學會的三大特征——學術性、專業性、非營利性

三、單位會計工作管理——單位會計工作由誰來管，出了問題找誰？（08單選10年判斷，2011作為單選題準備）

（一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作

1.單位負責人的概念：是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。具體那些人可以稱之為單位負責人

（1）法定代表人（針對法人企業）：國有工業企業的廠長（經理）（因為沒有股東會），公司制企業的董事長，國家機關最高行政官員（例：財政部部長謝旭人）（2）行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人（針對非法人企業）：代表合伙企業的合伙人，個人獨資企業的投資人

2.單位負責人的職責 《會計法》規定：

（1）單位負責人應當保證會計機構和會計人員依法履行職責；

（2）單位負責人不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。（3）單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；

（二）會計人員的選拔任用由所在單位具體負責——單位會計人員歸誰管理

單位應當在法律、法規規定范圍內結合自身實際情況制定會計人員的選拔任用制度。第三節 會計核算

一、總體要求

（一）會計核算依據

會計核算應當以實際發生的經濟業務事項為依據。

各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項進行會計核算。

（1）會計核算應當以實際發生的經濟業務事項為依據。其具體要求是，根據實際發生的經濟業務，取得合法、可靠的憑證，并據此登記賬簿，編制財務會計報告，形成符合質量標準的會計資料。（2）以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。

（二）會計資料的基本要求

“會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定”、“任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。”這是《會計法》對會計資料所作的基本要求。

1.依法建賬的要求

會計賬簿是會計核算的載體。建賬是如實記錄和反映經濟活動情況的重要前提。依法建賬是建賬的最基本要求。《會計法》第三條規定：“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整。”這是各單位應當遵循的法律依據，主要包括以下幾點：

（1）國家機關、社會團體、企業、事業單位和其他經濟組織，要按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。不具備建賬條件的，應實行代理記賬。

（2）設置會計賬簿的種類和具體要求，要符合《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度的規定。

（3）各單位發生的經濟業務應當統一核算，不得違反規定私設會計賬簿進行登記、核算。各單位要依法設置的會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿。

2.會計資料的要求

（1）會計資料的生成和提供必須符合國家統一的會計制度的規定。目前用于規范會計資料的國家統一的會計制度主要有：《會計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》、《企業會計準則——基本準則》及具體準則和應用指南、《企業會計制度》、《金融企業會計制度》、《小企業會計制度》等。

（2）會計資料：是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發生的經濟業務事項的資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。（多選）（3）會計資料最基本的質量要求：真實性，完整性

（4）生成和提供虛假會計資料是一種嚴重違法行為。任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。

【鏈接1】偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。——無中生有（10、02判斷題）

【鏈接2】變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等真實內容，歪曲事實真相的行為。——篡改事實

【鏈接3】提供虛假財務會計報告，①是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或（依據虛假）②篡改財務會計報告上的真實數據，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為。——以假亂真。3.會計核算的內容

會計核算的內容：經濟業務事項

一類是經濟業務：與外部交換行為；如：產品銷售。

一類是經濟事項：內部發生的具有經濟影響的事件。如：計提折舊。

具體包括的內容：（10、06、05、03多選，直接考大標題，按六要素去記憶，重點）（1）款項和有價證券的收付——結合《會計基礎第九章進行學習》

款項是指作為支付手段的貨幣資金，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。

其他貨幣資金是指企業那些存款地點和用途與庫存現金及銀行存款不同，但可以視為庫存現金和銀行存款的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款以及在途貨幣資金。注意：備用金也屬于款項

有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券，如國庫券、股票、企業債券和其他債券等。

（2）財物的收發，增減和使用——存貨、固定資產（《會計基礎》相關章節）（3）債權債務的發生和結算

債權——企業收取款項的權利。主要包括應收賬款、應收票據、其他應收款、短期投資、長期投資（如購買的債券等）等；

債務——單位承擔的償付義務。包括各種借款、應付及預收款項等。

（4）資本、基金的增減——所有者權益

基金主要是指機關、事業單位某些特定用途的資金，如事業發展基金、集體福利基金、后備基金、修購基金等。資本、基金的增減都會引起單位資金的變化，會計機構、會計人員必須及時辦理手續，進行核算。（5）收入、費用、成本的計算

收入：企業在銷售商品、提供勞務及他人使用本單位資產（讓渡資產使用權）等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。對機關、事業單位來講，是指經費的撥入。

費用：生產和銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的各種耗費。對機關、事業單位來講，是指經費的支出。與一定期間相聯系的（按期結轉）

成本：是指對象化的費用，即以產品為對象計算分配的費用（不按期間只按對象去結轉）

收入、費用、成本是單位資金運用的直接表現，是計算和判斷單位經營成果及其盈虧狀況的主要依據。（6）財務成果的計算和處理——結合《會計基礎》利潤的形成和分配去理解 表現為（盈利）（虧損）

（7）其他事項——在有關會計制度中未列出的一些新出現的會計事項。【提示】按照會計六要素的順序記憶 4.會計電算化的基本要求

用電子計算機軟件生成的會計資料必須符合國家統一的會計制度的要求。

二、會計憑證的規定

會計憑證是記錄經濟業務事項的發生和完成情況、明確經濟責任，并作為記賬依據的書面憑證。會計憑證按填制程序和用途不同分為：原始憑證和記賬憑證 記賬憑證——登記賬簿的直接依據 原始憑證——登記賬簿的原始依據

（一）原始憑證

1.內容——想象一張發票上都記載什么 ①原始憑證名稱；

②填制原始憑證的日期；——經濟業務發生或完成的日期 ③接受原始憑證的單位名稱；

④經濟業務內容（含數量、單價、金額等）；

⑤填制單位簽章；

⑥有關人員簽章；⑦憑證附件。（陷阱：科目、記賬符號）2.原始憑證取得的填制要求

一是辦理經濟業務事項時必須填制或取得原始憑證； 二是填制或取得的原始憑證必須及時送交會計機構，否則就是違法行為。【提示】對于“及時”的時間期限，一般理解為是一個會計結算期。

3.審核

《會計法》第十四條規定：“會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。”

4.錯誤的更正（2010簡答、綜合、2008綜合；2007綜合；2006綜合、單選、判斷；2005綜合；2004單選；2003綜合；2002單選、判斷；2001綜合、單選）

（1）各項內容均不得涂改；（注意：是不得涂改，不是不得更正）

（2）記載內容有誤，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；

（3）金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開；（陷阱：是金額不是單價）

（4）開具單位應依法開具準確無誤的原始憑證；對填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。

5.原始憑證的保管

（1）對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管。

（2）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。（陷阱：單位負責人）向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（陷阱：檔案保管人員）

（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。（經辦單位理解為本單位）（4）企業和其他組織的原始憑證保管期限一般為15年。

（二）記賬憑證（10年、01年單選）

記賬憑證是對經濟業務事項按照其性質加以歸類、確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的憑證。記賬憑證必須根據經過審核的原始憑證和有關資料進行編制。——登記賬簿的直接依據（10單選）1.內容（與原始憑證作比較）

（1）填制憑證的日期；（2）憑證的名稱和編號；（3）經濟業務摘要；

（4）應記會計科目、方向及金額；（5）記賬符號；（6）所附原始憑證的張數；

（7）填制人員、稽核人員、記賬人員和會計機構負責人（會計主管人員）的簽名或印章。

除部分轉賬業務以及結賬、更正錯誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數；一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。

2.編制

（1）記賬憑證編制必須以原始憑證及有關資料為依據；

（2）作為記賬憑證編制依據的必須是經過審核無誤的原始憑證和有關資料。

三、會計賬簿

（一）會計賬簿的種類（2004、2001年多選）各單位應當依法設置的會計賬簿包括： 1.總賬——訂本賬。2.明細賬——活頁賬。

3.日記賬（現金，銀行）——訂本賬。

4.其他輔助賬簿。——在實際會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關應收、應付款項的備查簿（主要針對應收、應付票據的備查），擔保、抵押備查簿等。

（二）會計賬簿的登記

對于會計賬簿的登記，《會計法》規定了以下基本要求： 1.依據經過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，是基本的會計記賬規則，是保證會計賬簿記錄質量的重要環節。2.登記會計賬簿必須按照記賬規則進行。登記會計賬簿的基本規則如下：

（1）會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記；

（2）會計賬簿記錄發生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照會計制度規定的辦法更正，并有會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章，以明確責任。注意：《會計基礎》提到的是由會計人員在更正處蓋章。【鏈接】錯賬更正的方法：劃線更正法，紅字更正法，補充登記法。

跳行隔頁的更正方法：紅色墨水劃對角線注銷，或注明此頁空白或此行空白的字樣。注意都別忘了蓋章。3.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應當符合國家統一的會計制度的規定。4.禁止賬外設賬。（私設小金庫）

（三）賬目核對（2005、2001簡答；2004多選；

10、08年單選）

賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質量的重要程序。根據《會計法》的規定，賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。【注意】會計基礎沒有賬表相符。

1.賬實相符。賬實相符是會計賬簿記錄與實物、款項實有數核對相符的簡稱。2.賬證相符。賬證相符是會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符的簡稱。3.賬賬相符。賬賬相符是會計賬簿之間對應記錄核對相符的簡稱。（1）總賬各賬戶之間的核對；（試算平衡）（2）總賬與明細賬之間的核對；（平行登記）（3）總賬與日記賬之間的核對；（平行登記）

（4）會計部門的財產物資賬與保管部門、使用部門的有關財產物資明細賬之間的核對。4.賬表相符。賬表相符是會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符的簡稱。

（四）結賬

各單位應當按照規定定期結賬，不得提前或者延遲。結賬日為公歷的每年12月31日，半、季度和月度結賬日分別為公歷每半年、每季、每月的最后一天。

四、財務會計報告的規定

（一）財務會計報告的構成 1.概念

財務會計報告，是企業和其他單位向有關各方面及國家有關部門提供其在某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。

2.構成

《企業會計準則—基本準則》要求：會計報表、會計報表附注

《企業財務會計報告條例》要求：財務情況說明書（2008、2005、2003多選）【注意】憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務會計報告的組成。3.會計報表

會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現金流量表等報表。小企業編制的會計報表可以不包括現金流量表。

4.財務情況說明書，是對單位一定會計期間內財務、成本等情況進行分析總結的書面文字報告，也是財務會計報告的重要組成部分。

按照《企業財務會計報告條例》的規定，財務情況說明書至少應包括如下內容：（2006多選）（1）企業生產經營的基本情況。（2）利潤實現和分配情況。（3）資金增減和周轉情況。

（4）對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

（二）財務會計報告的編制

《會計法》和《企業財務會計報告條例》以及《企業會計準則第30號——財務報表列報》對包括編制依據、編制要求、提供對象、提供期限等問題做出了明確規定。

1.財務會計報告的編制依據——必須根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制。2.財務會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求。（1）編制要求

各單位應保證財務會計報告的編制符合法律、行政法規和國家統一的會計制度的要求。

1）企業應當以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照《企業會計準則——基本準則》和其他各項會計準則的規定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表；

2）財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更；

3）性質或功能不同的項目，應當在財務報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外；

4）財務報表中的資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額一般不得相互抵消；

5）當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據，以及與理解當期財務報表相關的說明。（2）提供對象

各單位的財務會計報告應當按照規定的對象，向本單位、本單位的有關財務關系人（如投資者、債權人等）以及政府有關管理部門（如財政部門、稅務部門）等提供，以便于有關的財務關系人及政府部門及時了解經營和業務活動情況，據此做出相關決策。（3）提供期限

《企業財務會計報告條例》規定，財務會計報告分為、半、季度和月度財務會計報告。企業會計準則規定，企業至少應當按年編制財務報表。

3.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。（2006、2003、2001判斷）4.財務會計報告的編制依據、編制要求、提供對象、提供期限等具體要求，由國家統一的會計制度規定。

（三）財務會計報告的對外提供（2010、2008、單選；2007單選；2005單選；2004綜合、單選、多選；2003多選；2002、2001單選，重點是簽章和責任主體）

1.各單位應當按照法律、行政法規和國家統一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規定，及時對外提供財務會計報告。

2.對外提供的財務會計報告應當依次編定頁碼、加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱、單位統一代碼、組織形式、地址、報表所屬或季度或月份、報出日期，并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。（重點）3.單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體，必須保證對外提供的財務會計報告的真實、完整。4.財務會計報告須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告一并提供。由注冊會計師對財務會計報告進行審計，這是保證財務會計報告質量的重要措施，也是便于財務會計報告使用者有效利用財務會計報告的重要手段。

五、會計檔案管理的規定

（一）《會計法》規定，各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。（2010、2007、2006、2004多選；2005、2003、2002單選）會計檔案包括：

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證；

2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片賬，輔助賬簿，其他會計賬簿；

3.財務報告類：月度、季度、財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告；

4.其他類：銀行存款余額調節表，銀行對賬單、應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

注意：各單位的財務預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

（二）《會計檔案管理辦法》要求

1.會計檔案的妥善保管（2008、2006綜合；2005多選）

（1）會計檔案由單位會計機構負責整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構或指定專人繼續保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。【提示】出納人員不得兼管會計檔案。

（2）單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制原件；（3）采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。2.會計檔案保管的期限

會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。（10、07單選；04、03判斷）保管期限從會計終了后第一天算起。（06、07判斷）（1）永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及財務報告；

（2）25年的：現金和銀行存款日記賬；

（3）5年的：固定資產卡片賬于固定資產報廢清理后保管5年、銀行存款余額調節表、銀行對賬單；（4）3年的：月度、季度財務報告；

（5）l5年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細賬，日記賬和輔助賬簿（不包括現金和銀行存款日記賬），會計移交清冊。

3.會計檔案應當按規定程序銷毀（08、07、06綜合；05多選；03綜合；02單選；01綜合、判斷）

（1）保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷；

（2）保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止；正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

六、其他規定

（一）會計的規定

1.《會計法》規定，會計自公歷1月1日起至12月31日止。

（二）記賬本位幣的規定

《會計法》規定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣（2010、2005、2004、2002判斷，2001單選）。

（三）會計處理方法

《會計法》第規定：“各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按國家統一的會計制度的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務報告中說明。”

（四）會計文字記錄的規定

1.會計記錄文字應當使用中文

《會計法》規定，會計記錄的文字應當使用中文。根據這一規定，在我國境內所有國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織的會計記錄文字都必須使用中文。

2.民族自治地方和在我國境內的外國組織可以同時使用另外一種文字

《會計法》規定，會計記錄在使用中文的前提下，可以同時使用民族自治地區通用的一種民族文字；在我國境內的外國經濟組織的會計記錄，在使用中文的前提下，可以同時使用一種外國文字。使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的。

（五）財產清查的規定（2007多選、判斷）

1.在編制財務會計報告之前，必須進行財產清查，并對賬實不符等問題根據國家統一的會計制度的規定進行會計處理。

2.財產清查制度，是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核實的一種制度。第四節 會計監督

目前我國已形成了三位一體的會計監督體系，包括單位內部監督、以注冊會計師為主體的社會監督和以政府財政部門為主體的政府監督。（08、05、04、02多選；03判斷）分清監督主體和層次高低：

單位內部監督——內部監督——層次最低

社會監督——外部監督——對單位內部監督的再監督

政府監督——外部監督——層次最高——對單位和社會監督的再監督

一、單位內部會計監督 概念：單位內部會計監督，是指一個單位為了保護其資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部規章要求，提高經營管理水平和效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。

《會計法》對單位內部會計監督制度作出的規定，主要包括：（1）會計事項相關人員的職責權限應當明確；

（2）重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確；（3）進行財產清查；

（4）對會計資料進行內部審計。

（一）主體和對象

內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（08判斷；04單選、判斷；02判斷；01單選）

（二）單位內部會計監督制度的基本要求（10、08、07多選）《會計法》規定，單位內部會計監督制度應當符合下列要求：

1.記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；【內部牽制制度防止舞弊】（06、05、04、03、02判斷）

2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；【防止吃回扣，暗箱操作】【陷阱，重大投資由單位負責人決定】

3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；【查什么，什么時間查，怎么查】 4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

（三）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權

1.依法開展會計核算和監督。對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。（2008、2001判斷）

2.對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

二、會計工作的政府監督

（一）概念

會計工作的政府監督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督。

（二）會計工作的政府監督的主體和對象

主體：

1.縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。（04、03、02單選）

2.審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。（07多選）

對象：

1.財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。2.違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關法律、行政法規、國家統一的會計制度的行為。

『正確答案』ABCD

（三）財政部門會計監督檢查的主要內容（07簡答；06、05、04多選；

10、02單選）財政部門對各單位的下列事項實施監督：

（1）是否依法設置會計賬簿。

具體包括：是否依法設賬；所設的賬簿是否符合要求；是否存在賬外賬等。（2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。（3）各單位的會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定。（4）各單位從事會計工作的人員是否具備從業資格。（2006判斷；2001單選）

（5）對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容進行檢查。財政部門對注冊會計師及其會計師事務所的審計質量進行再監督。

【提示】沒有對“稅”的監督

（四）會計工作的政府監督的要求

三、會計工作的社會監督

（一）概念

會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。1.注冊會計師 2.會計師事務所 3.注冊會計師協會

（二）注冊會計師審計與內部審計的關系 區別：

1.職責和作用不同 2.獨立性不同

3.接受審計的自愿程度不同 4.審計標準不同

5.審計的時間不同

注冊會計師審計 內部審計

職責和作用 對投資者、債權人及其他利益審計結果只對本部門、本單位負責，只作為本部門、本單位相關者負責； 改進經營管理的參考，不對外公開；

目標是對財務報表的合法性、目標是評價和改善風險管理、控制和改善治理流程的有效公允性做出評價 性，幫助企業實現其目標

獨立性 完全獨立于被審計單位 受本部門、本單位直接領導，獨立性較弱。接受審計的委托人可自由選擇會計師事務單位內部的組織必須接受內部審計人員的監督 自愿程度 審計標準 所

國家法律法規與具有高度公眾以本單位經營目標、控制要求、規章制度為標準

定期或不定期審計，時間比較靈活 性的審計行業規范

審計的時間 定期審計，每年一次

（三）會計師事務所業務范圍

1.注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦下列審計業務：（1）審查企業財務會計報告，出具審計報告；

（2）驗證企業資本，出具驗資報告；

（3）辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告；（4）法律、行政法規規定的其他審計業務。2.承辦會計咨詢和會計服務：（1）設計會計制度；（2）擔任會計顧問；（3）代理納稅申報；（4）代理記賬；

（5）辦理投資評估、資產評估和項目可行性研究中的有關業務；（6）提供會計咨詢、稅務咨詢和管理咨詢；

（7）代理申請工商注冊登記，協助擬訂合同、章程和其他業務文件；（8）培訓會計、審計和財務管理人員；（9）其他的會計咨詢、會計服務業務。

（四）委托人、注冊會計師和會計師事務所的行為規范

（1）委托單位應當如實地向注冊會計師提供相關的會計資料。任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。（體現注冊會計師的獨立性）（2）任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業務。

（3）財政部門對會計師事務所出具的審計報告有監督的責任。《注冊會計師法》規定：“國務院財政部門和省、自治區、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。”——省級以上

第五節 會計機構和會計人員

會計機構——各單位辦理會計事務的職能機構（一般單位的會計室、會計科、財務科）

會計人員——直接從事會計工作的人員

《會計法》規定：各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。

一、會計機構的設置

（一）單位會計機構的設置 1.根據業務需要設置會計機構

各單位是否設置會計機構，應當根據會計業務的需要來決定，即各單位可以根據本單位會計業務的繁簡情況決定是否設置會計機構。考慮如下因素：

（1）單位規模的大小；

（2）經濟業務和財務收支的繁簡；

（3）經營管理的要求。

2.不設置會計機構的應設置會計人員并指定會計主管人員

（二）會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格 1.概念

會計機構負責人（會計主管人員）是指在一個單位內具體負責會計工作的中層領導人員。設置會計機構——負責人：會計機構負責人

未設置會計機構（在有關機構中設置會計人員）——負責人：被指定為會計主管人員的人 【提示】注意區分會計機構負責人和會計主管人員。2.任職資格（10、07、06單選）

《會計法》規定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取的會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。從業資格+專業技術資格或工作經歷

（三）會計人員回避制度（注意綜合題）

回避制度是指為了保證執法或者執法的公正性，對可能影響其公正性的執法或者執業人員實行職務回避和業務回避的一種制度。1.范圍：

《會計基礎工作規范》規定，即國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。2.內容：（非常重要）

（1）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；

（2）會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

【提示】直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系（父母，子女）、三代以內旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關系。

血緣關系圖

二、代理記賬

（一）概念 代理記賬，是指從事代理記賬業務的社會中介機構接受委托人的委托辦理會計業務。【注意】代理記賬不能是個人，個人可以做兼職會計，但是不能代理記賬。

《代理記賬管理辦法》內容：代理記賬機構設置的條件、代理記賬的業務范圍、代理記賬機構與委托人的關系、代理記賬人員應遵循的道德規則。

（二）申請設立代理記賬機構的條件

申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門（以下簡稱審批機關）批準，并領取由財政部統一印制的代理記賬許可證書。

設立代理記賬機構，除國家法律、行政法規另有規定外，應當符合下列條件：（1）3名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員；

（2）主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格；（3）有固定的辦公場所；

（4）有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度。

（三）代理記賬業務范圍（10、07、05多選）

1.根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一會計制度的規定，進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。

2.對外提供財務會計報告。代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定對外提供。3.向稅務機構提供稅務資料。4.委托人委托的其他會計業務。

（四）委托人的義務

1.對本單位發生的經濟業務事項，應當填制或者取得符合國家統一的會計制度規定的原始憑證。2.應當配備專人負責日常貨幣收支和保管。

3.及時向代理記賬機構提供真實、完整的憑證和其他相關資料。

4.對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一會計制度的規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。

（五）代理記賬機構及其從業人員的義務

1.按照委托合同辦理代理記賬業務，遵守有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。

2.對在執行業務中知悉的商業秘密應當保密。

3.對委托人示意要求做出的會計處理，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規和國家統一的會計制度規定的要求的，應當拒絕。

4.對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。

（六）法律責任

1.代理記賬機構對其專職從業人員和兼職從業人員的業務活動承擔責任。

2.代理記賬機構違反本辦法和國家有關規定造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益，應當承擔相應的法律責任。

3.委托人故意向代理記賬機構隱瞞真實情況或者委托人會同代理記賬機構共同提供不真實會計資料的，應當承擔相應的法律責任。

三、會計從業資格

（一）概念

會計從業資格是進入會計職業的“門檻”。從事會計工作必須取得會計從業資格證書。（06多選選項；05單選）

（二）適用范圍

在國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織從事會計工作的人員必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書。

會計從業資格證書的適用范圍：

1.會計機構負責人（會計主管人員）； 2.出納； 3.稽核； 4.資本、基金核算；

5.收入、支出、債權債務核算； 6.工資、成本費用、財務成果核算； 7.財產物資的收發、增減核算； 8.總賬；

9.財務會計報告編制； 10.會計機構內會計檔案管理。

【鏈接】當年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

【提示】檔案機構內會計檔案管理人員不需要持有會計從業資格證書

（三）會計從業資格的取得

1.會計從業資格的取得實行考試制度。會計從業資格考試大綱由財政部統一制定并公布。2.會計從業資格報名條件：——沒有學歷和工作經歷的要求（1）遵守會計和其他財經法律、法規；（2）具備良好的道德品質；

（3）具備會計專業基本知識和技能。

3.會計從業資格部分考試科目免試條件。具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專，下同）會計類專業學歷（或學位）的，自畢業之日起2年內（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。會計類專業包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。（陷阱：貨幣銀行學）

（四）會計從業資格證書管理（10、07、06、05、03單選，10多選）1.上崗注冊登記。

持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，辦理注冊登記。2.離崗備案。

持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。3.調轉登記。

持證人員調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當按規定要求辦理調轉登記----90日內。

4.變更登記。

持證人員的學歷或學位、會計專業技術職務資格等發生變更應向所屬會計從業資格管理機構辦理從業檔案信息變更登記。

（五）會計人員繼續教育

1.會計人員繼續教育的概念

會計人員繼續教育是指取得會計從業資格的人員持續接受一定形式的、有組織的理論知識、專業技能和職業道德的教育和培訓活動，不斷提高和保持其專業勝任能力和職業道德水平。

2.會計人員繼續教育的特點：

（1）針對性，即針對不同對象確定不同的教育內容，采取不同的教育方式，解決實際問題；（2）適應性，即聯系實際工作需要，學以致用；

（3）靈活性，即繼續教育培訓內容、方法、形式等方面具有靈活性。3.會計人員繼續教育的內容。（10多選）（1）會計理論與實務（2）財務、會計法規制度（3）會計職業道德規范

（4）其他相關的知識與法規

4.會計人員繼續教育接受培訓學時要求。

會計人員繼續教育的形式包括接受培訓和自學兩種。

會計人員應當接受繼續教育，每年參加繼續教育不得少于24小時。（10、06、05、04、03、02單選）

四、會計專業職務與會計專業技術資格

（一）會計專業職務

會計專業職務，是區別會計人員業務技能的技術等級。

會計專業職務分為高級會計師（高級職務）、會計師（中級職務）、助理會計師、會計員（初級職務）。（10、08、07、05、04、03多選；01簡答，4分）

（二）會計專業技術資格

1.初、中、高級會計專業技術資格考試級別、科目

會計專業技術資格分為：初級資格、中級資格和高級資格三個級別。初級、中級會計資格的取得實行全國統一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結合制度。

初級資格考試科目包括：初級會計實務和經濟法基礎；——一年內一次通過

中級資格考試科目包括：中級會計實務、財務管理和經濟法。——兩年為一個周期，單科成績滾動計算 高級考試科目為：高級會計實務，成績合格證在全國范圍內3年有效。2.初、中、高級會計專業技術資格考試報名條件——了解 助理——要求高中以上學歷

中級——大專5年；本科4年；雙學士或研究生2年，碩士1年，博士0年 3.高級會計師資格考評結合的規定——了解

五、會計工作崗位設置

（一）設置會計工作崗位的基本原則

《會計基礎工作規范》提出了以下示范性的要求： 1.根據本單位會計業務的需要設置會計工作崗位。

2.符合內部牽制制度的要求。根據規定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。可以登記固定資產。（10、08多選；07多選、判斷；

10、06綜合、多選；05、04、03多選；02、01綜合）

3.對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業務和不斷提高業務素質。

（二）主要會計工作崗位（10、07、06多選）

（1）根據《會計基礎工作規范》和有關制度的規定，會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權）崗位；會計機構負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權債務核算崗位；工資核算、成本核算、財務成果核算崗位；財產物資的收發、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。

（2）對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。醫院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位。單位內部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。

六、會計人員的工作交接——原則：交接清楚，分清責任，誰的責任誰承擔

會計工作交接，是指會計人員工作調動或者因故離職時，與接替人員辦理交接手續的一種工作程序。

（一）交接范圍

1.臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會計機構負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續。（06、01綜合）

2.臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續。

3.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。

（二）交接的基本程序 1.交接前的準備工作。

（1）已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。

（2）尚未登記的賬目應當登記完畢，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人印章。（3）整理好應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。（4）編制移交清冊，列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、公章、現金、有價證券、支票簿、發票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明會計軟件及密碼、數據盤、磁帶等內容。

（5）會計機構負責人（會計主管人員）移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員等情況等向接替人員介紹清楚。

2.按照移交清冊逐項移交

接管人員應認真按照移交清冊逐項點收。具體要求是：

（1）現金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發現不一致或“白條抵庫”現象時，移交人員在規定期限內負責查清處理。（06單選；05綜合）

（2）有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。（3）所有會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負責。（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調節表調節相符； 各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額，要與總賬有關賬戶的余額核對相符； 對重要實物要實地盤點

對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。

（5）公章、收據、空白支票、發票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。

（6）實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數據進行實際操作，確認有關數字正確無誤后，方可交接。

3.專人負責監交。對監交的具體要求是：

（1）一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交。（10、05綜合；01單選）（2）會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。（08.07綜合；02判斷；

10、01單選）主管部門派人會同監交的情況：

①所屬單位負責人不能監交。如因單位撤并而辦理交接手續等；

②所屬單位負責人不能盡快監交。如主管單位責成所屬單位撤換不合格的會計機構負責人（會計主管人員），所屬單位負責人卻以種種借口拖延不辦交接手續時，主管單位就應派人督促會同監交等；

③不宜由所屬單位負責人單獨監交，而需要主管單位會同監交。如所屬單位負責人與辦理交接手續的會計機構負責人（會計主管人員）有矛盾，交接時需要主管單位派人會同監交，以防可能發生單位負責人借機刁難等。④主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監交時，也可派人會同監交。4.交接后的有關事項。

（1）會計工作交接完畢后，交接雙方和監交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。

（2）接管人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。（3）移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。

（三）交接人員的責任（10、08、05、02綜合；07、04、01判斷）

交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發現仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。1.出納接替會計核算和會計檔案保管工作不正確。根據規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

2.出納與會計自行辦理會計交接手續不正確。根據規定一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交。

3.不正確。根據《會計法》的規定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。第六節 法律責任

一、法律責任的概念

法律責任，是指違反法律規定的行為應當承擔的法律后果，也就是對違法者的制裁。《會計法》規定了明確的法律責任，主要包括行政責任和刑事責任兩種形式

二、違反《會計法》的法律責任形式

（一）行政責任是指行政法律關系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規范，不履行行政上的義務而產生的責任。《會計法》規定的行政責任有兩種形式，即行政處罰和行政處分。（01.02判斷）

1.行政處罰是指特定的行政主體基于一般行政管理職權，對其認為其違反行政法上的強制性義務、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。（1）規定行政處罰的目的（了解）（2）具體規定：

①行政處罰主要分為六種：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；行政拘留，此外還有法律法規規定的其他行政處罰（如通報）。（10單）【提示】《會計法》中涉及的行政處罰形式只有通報、罰款和吊銷會計從業資格證書。

②行政處罰由違法行為發生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。（10單）③對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

④當事人主動消除或者減輕違法行為危害后果，或者是受他人脅迫有違法行為，或者配合行政機關查處違法行為有立功表現的，應當依法從輕或者減輕行政處罰。違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。⑤行政機關在做出處罰決定之前，應當告知當事人做出處罰決定的事實、理由、依據以及當事人依法享有的有關權利；當事人有權陳述和申辯。

⑥行政處罰決定依法做出后，當事人應當在行政處罰決定的期限內，予以履行。2.行政處分——國家工作人員違反行政法律規范所應承擔的一種行政法律責任，是行政機關對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權益所實施的法律制裁。

行政處分的形式有：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除（6項）等。行政處罰與行政處分的聯系和區別——（了解）（1）共同之處

①同屬具體行政行為；

②同為懲戒措施；

③都是對自己的違法行為所承擔的法律責任。（2）不同之處

①制裁的原因不同； ②制裁的對象不同；

③制裁的來源和根據不同；

④制裁的范圍和形式不同； ⑤行為的屬性及效力不同。

（二）刑事責任——犯罪行為應當承擔的法律責任。

刑事責任與行政責任兩者的主要區別：

1.追究的違法行為不同。追究刑事責任的是犯罪行為；追究行政責任的是一般違法行為；

2.追究責任的機關不同。追究刑事責任只能由司法機關依照《刑法》的規定追究；追究行政責任由國家特定的行政機關依照有關法律的規定決定；

3.承擔法律責任的后果不同。追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。刑事責任由司法機關依據《刑法》的規定對犯罪分子進行制裁 我國《刑法》規定，刑罰分為主刑和附加刑。（04.03單選）

（1）主刑，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。（2）附加刑，既可獨立適用又可以附加適用。也就是說，對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅除出境。

除了上述刑罰措施外，還可以判處賠償經濟損失；對于犯罪情節輕微不需要判處刑罰的，根據情況予以訓誡或者責令其悔過、賠禮道歉。

三、不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任

（一）違反會計制度規定應承擔法律責任的違法行為

《會計法》規定，應承擔法律責任的違法會計行為包括：（10.08.07.06.05.04.01多選）

（二）違反會計制度規定行為應承擔的法律責任（08.05多選；04簡答）

1.責令限期改正。

2.罰款。縣級以上人民政府財政部門根據違法行為人的違法性質、情節及危害程度，在責令限期改正的同時，有權對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2000元以上20000元以下的罰款。

3.給予行政處分。

4.吊銷會計從業資格證書。——縣級以上人民政府財政部門 5.依法追究刑事責任。——造成嚴重后果

四、其他會計違法行為的法律責任

（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任

1.行為特征

（1）偽造會計憑證的行為——以虛假的經濟業務或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為；

（2）變造會計憑證的行為——采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內容的行為；

（3）偽造會計賬簿的行為——違反《會計法》和國家統一會計制度的規定，根據偽造或者變造的虛假會計憑證填制會計賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對內對外采用不同的確認標準、計量方法等手段編造虛假的會計賬簿的行為；

（4）變造會計賬簿的行為——采取涂改、挖補或者其他手段改變會計賬簿的真實內容的行為；

（5）編制虛假財務會計報告的行為——違反《會計法》和國家統一會計制度的規定，根據虛假的會計賬簿記錄編制財務會計報告，或者憑空捏造虛假的財務會計報告以及對財務會計報告擅自進行沒有依據的修改的行為。2.刑事責任（一般不考）

刑事責任的形式

罪 名 偷稅罪 條 件 處 罰

偷稅數額占應納稅額 10%-30%，并且偷稅數額在1-10萬元或3年以下有期徒刑或拘者二次因偷稅受到行政處罰又偷稅的 役，并處偷稅數額 1～

5倍罰金 偷稅數額占應納稅額 30%以上，并且偷稅數額在10萬元以上 3～7年有期徒刑，并處提供虛假會計報與財務報告有關的 告罪

提供虛假證明文與中介機構有關的 件罪 其他

偷稅數額 1～5倍罰金 3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處 2～20萬元罰金

5年以下有期徒刑或拘役，并處罰金

因虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資、貪污、挪用公款、侵按照《刑法》的有關規占企業財產、私分國有資產、私分罰沒財物，實施偽造、變造定分別定罪、處罰。會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告的行為

3.行政責任（04單選；03多選；02綜合、單選）情節較輕，社會危害不大，根據《刑法》的有關規定，尚不構成犯罪的，應當按照《會計法》的規定予以處罰。具體包括：

（1）通報。

（2）罰款。縣級以上人民政府財政部門對違法行為視情節輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5千元以上l0萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。（3）行政處分。對上述所列違法行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員中的國家工作人員，應當由其所在單位或者其上級單位或者行政監察部門給予撤職直至開除的行政處分。

（4）吊銷會計從業資格證書。對上述所列違法行為中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

（二）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任（10多08.07.05判斷）1.行為特征

隱匿，是指故意轉移、隱藏應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的行為。

銷毀，是指故意將依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告予以毀滅的行為。2.責任（基本同偽造、變造）

（三）授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任

1.行為特征

授意——暗示；指使——明示；強令——強迫。

2.刑事責任——應當依照《會計法》和《刑法》的有關規定，根據行為人在共同犯罪中所起的作用，定罪處罰。3.行政責任——情節較輕，社會危害不大，不構成犯罪的，應當按照《會計法》的規定予以處罰：

（1）罰款——縣級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節輕重，對違法行為人處以5千元以上5萬元以下的罰款。

（2）行政處分——給予降級、撤職或者開除的行政處分。

（四）單位負責人對會計人員實行打擊報復的法律責任（10.04.02多選）1.刑事責任

情節惡劣的，構成打擊報復會計人員罪。根據《刑法》規定，對犯打擊報復會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。

2.行政責任

情節輕微，危害性不大，不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。3.對受打擊報復的會計人員的補救措施（04,02多選）

（1）恢復其名譽。向遭受打擊報復的會計人員賠禮道歉，并澄清事實，消除影響，恢復名譽。

（2）恢復原有職位、級別。會計人員受到打擊報復，被調離工作崗位、解聘或者開除的，應當在征得會計人員同意的前提下，恢復其工作；被撤職的，應當恢復其原有職務；被降級的應當恢復其原有級別。（陷阱：恢復從業資格，恢復職稱）

（五）財政部門及有關行政部門的工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密的法律責任

1.刑事責任

（1）濫用職權罪和玩忽職守罪。

（2）泄露國家秘密罪。包括故意或者過失泄露國家秘密。2.行政責任

行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等八種。

（六）將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責任——由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

五、違反《中華人民共和國會計法》，同時違反其他法律規定的行為的處罰

除了《會計法》以外，其他法律對相關單位的會計工作也做出了相應的規范，并賦予稅務、審計、人民銀行、證券監管、保險監管等部門對有關會計工作實施監督管理并對相關會計違法行為進行處罰的職權。1.有關法律對違法會計行為及其處罰的規定（簡單看看）（1）根據《審計法》的有關規定，審計機關有權提出給予行政處分的建議。

（2）根據《商業銀行法》的有關規定，中國人民銀行可以責令停業整頓或者吊銷其經營許可證。

（3）根據《證券法》的有關規定，國務院證券監督管理機構有權查閱、復制、封存記錄等資料；凍結資金；責令改正；罰款；吊銷直接責任人員的資格證書。

（4）根據《保險法》的有關規定，保險監督管理部門有權檢查保險公司。（5）根據《稅收征收管理法》的有關規定，稅務機關有權檢查納稅人。

2.違反《會計法》，同時違反其他法律規定的，由有關部門在各自職權范圍內依法進行處罰

對違反《會計法》同時違反其他法律規定的行為，除構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任外，其他對會計違法行為依法享有行政處罰權的機關，對尚不構成犯罪的會計違法行為，應當按照法定職權做出相應處罰。但是，對同一違法當事人的同一違法行為，不得給予二次以上罰款的行政處罰。違法行為 違反會計法規行為 偽造、變造會計憑證、會計賬授意、指使、強令會計機構、會

簿、編制虛假財務會計報告 計人員偽造、變造、編制、隱匿、隱匿或者故意銷毀依法應當保故意銷毀會計資料 存的會計資料

單位 直接責任人

第七節 會計法律制度案例分析 第二章 支付結算法律制度 第一節 支付結算概述

一、支付結算的概念和特征

（一）支付結算的概念

1.支付結算，是指單位、個人在社會經濟活動中使用現金、票據、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。2.銀行、單位和個人是辦理支付結算的主體。

【注意】這里說的銀行，包括銀行、城市信用合作社、農村信用合作社。單位包括個體工商戶。

3.銀行是支付結算和資金清算的中介機構。

（二）支付結算的特征

1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行，未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務； 2.支付結算是一種要式行為；

3.支付結算的發生取決于委托人的意志；

4.支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制； 5.支付結算必須依法進行。

二、支付結算的基本原則（10、04、02年多選題；03簡答題）1.恪守信用，履約付款； 2.誰的錢進誰的賬，由誰支配； 3.銀行不墊款。

三、支付結算的主要支付工具

（一）匯票 3000—5萬 2000—2萬

5000-10萬 3000-5萬

— 5000—5萬 匯票是出票人簽發的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。匯票是一種無條件支付的委托，其基本當事人有三個：

一是出票人，即簽發票據的人； 二是付款人，即接受出票人委托而無條件支付票據金額的人，付款人可以是包括銀行在內的他人，也可以是出票人； 三是收款人，即持有匯票而向付款人請求付款的人。匯票的分類：銀行匯票和商業匯票 匯票的行為：出票、提示承兌、付款

匯票的付款方式：見票即付、定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款。

（二）本票

本票是出票人簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。本票的基本當事人有兩個：一是出票人，二是收款人。本票的分類：僅指銀行本票 本票的付款方式：見票即付

（三）支票

支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

其基本當事人有三個：

一是出票人，即在開戶銀行有相應存款的簽發票據的人； 二是付款人，即銀行等法定金融機構； 三是收款人，即接受付款的人。

支票的付款方式：見票即付，不得另行記載付款日期。

（四）信用卡

信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。

其基本當事人有三個：一是銀行，二是持卡人，三是商戶。

（五）匯兌

匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌便于匯款人向收款人主動付款，分為信匯、電匯兩種方式，由匯款人自行選擇。

（六）托收承付

托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。

辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

托收承付結算每筆的金額起點為一萬元，新華書店系統每筆的金額起點為一千元。

（七）委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款便于收款人主動收款，該結算方式適用范圍十分廣泛。無論是同城還是異地都可使用。

委托收款分郵寄和電報劃回兩種，由收款人選用。

四、支付結算的主要法律依據

我國關于支付結算方面的法律、法規和制度，主要包括：《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《票據法》、《國內信用證結算辦法》、《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》和《銀行卡業務管理辦法》等。

五、辦理支付結算的具體要求

（一）辦理支付結算的基本要求 1.單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理。

2.單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶。除國家法律、行政法規另有規定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

3.票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。

單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或蓋章。（03判斷）陷阱：發票專用章

4.填寫票據和結算憑證的收款人名稱、出票日期、金額等應當規范。（1）單位和銀行的名稱應當記載全稱或者規范化簡稱；

（2）票據的出票日期必須按要求使用中文大寫；

（3）票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據無效；兩者不一致的結算憑證，銀行不予受理。（10、05年多選題；03年判斷題）

（4）票據和結算憑證的金額、出票或者簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。（08、05、03、02單選；10、07、06、05多選；03判斷）

（5）對票據和結算憑證上的其他記載事項（如用途），原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。

（6）少數民族地區和外國駐華使領館根據實際需要，金額大寫可以使用少數民族文字或者外國文字記載。

（二）填寫票據和結算憑證的基本要求（07、05、02年多選題）

1.中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。2.中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。

3.中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。

4.阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：（08年多選題；06年判斷題）

（1）阿拉伯數字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥l409.50，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯數字中間連續有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6007.14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

（3）阿拉伯數字萬位或元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。如￥1680.32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107000.53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

（4）阿拉伯金額數字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。如￥l6409.02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

5.阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清。6.票據的出票日期必須使用中文大寫。

在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。如2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。7.票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。（重點）第二節 現金管理（新增章節）

一、現金管理的基本要求

（一）現金及現金管理 1.現金的概念：是指具備現實購買力或法定清償力的通貨；在金屬貨幣流通條件下，現金是指金屬鑄幣及其他作輔幣使用的鑄幣；在紙幣或者信用貨幣流通的條件下，現金包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現金是指人民幣（包括紙幣和金屬鑄幣）。

2.現金管理：指的是現金管理機關按照國家方針政策和有關規定，管理各單位的現金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經管理活動。3.法律依據：《現金管理暫行條例》

（二）現金管理基本要求

1.凡在銀行和其他金融機構開立賬戶的機關、團體、企業、事業單位和其他單位，必須依照規定收支和使用現金，接受開戶銀行的監督；國家鼓勵采取轉賬方式進行結算，減少使用現金。

2.開戶單位直接的經濟業務往來，除按規定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。3.各級人民銀行應當嚴格履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀行的現金管理情況進行監督和稽核。4.開戶銀行根據規定負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監督管理。

二、開戶單位使用現金的范圍（《現金管理暫行條例》）（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（7）結算起點下的零星支出。按照規定，結算起點為1000元。（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

除上述第（5）（6）兩項外，各企業、事業單位和機關、團體、部隊支付給個人的款項中，超過使用現金限額部分，應當以支票、銀行本票支付。確需全額支付現金的，經開戶銀行審查后，予以支付現金。

三、現金使用的限額

現金使用的限額是指為保證各單位日常零星支付，按規定允許留存現金的最高數額。1.庫存現金限額由開戶銀行根據各單位的實際情況來核定。

2.限額一般不超過3～5天的日常零星開支的需要量。

3.離銀行較遠，交通不便的單位，可以放寬限額，可以多于5天，但最長也不得超過15天的日常零星開支。（≤15天）

四、現金收支的基本要求

（一）各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現金。

1.坐支的概念：所謂“坐支”現金是指企業、事業單位和機關、團體、部隊從本單位的現金收入中直接用于現金支出。

2.開戶單位不得“坐支”現金，特殊原因須坐支現金的，要事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

（二）開戶單位現金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。開戶單位從開戶銀行提取現金時，必須如實、明確填寫用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

（三）因采購地點不固定等，必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

（四）各單位購買國家規定的專控商品，一律采用轉賬方式支付。

（五）現金管理“八不準”

1.不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金； 2.不準單位之間互相借用現金；

3.不準謊報用途套取現金；

4.不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金； 5.不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄； 6.不準保留賬外公款； 7.不準發行變相貨幣；

8.不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

（六）開戶單位在銷售活動中，不得對現金結算給予比轉賬結算優惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。轉賬憑證在經濟往來中具有同現金相同的支付能力。

（七）一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責現金管理工作，核定開戶單位庫存現金限額。

（八）實行大額現金支付登記備案制度。

【注意】工資性支出和農副產品采購現金支出除外。

開戶單位在提取大額現金時，要填寫有關大額現金支取登記表格，表格的主要內容應包括支取時間、單位、金額、用途等。開戶銀行要建立臺賬，實行逐筆登記，并于其后15日內報送中國人民銀行當地分支行備案。

開戶銀行對本行簽發的超過大額現金標準、注明“現金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現金支付，實行登記備案制度。

五、建立健全現金核算與內部控制

1.錢賬分管制度——錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢

出納人員負責辦理現金收付業務和現金保管業務，非出納人員不得經管現金收付業務和現金保管業務；另一方面，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。2.現金開支審批制

（1）現金開支范圍（8條）

（2）制定各種報銷憑證,規定報銷手續和辦法

一般單位是由單位領導在報銷憑證上簽章,交會計人員登錄作會計分錄,最后交由出納人員付款。

（3）確定各種現金支出的審批權限——

各單位規定不盡相同。出納員應根據按規定權限審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現金付款業務。沒有經過審批并簽章,或者超越規定審批權限的,出納員不予付款。

3.日清月結制度

所謂日清月結就是出納員辦理現金出納業務，必須做到按日清理，按月結賬。

它包括以下幾點:（1）清理各種現金收付款憑證,看看單證是否相符；同時還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。（2）登記和清理日記賬

將當日發生的所有現金收付業務全部登記入賬,在此基礎上,看看賬證是否相符。清理完畢后,結出現金日記賬的當日庫存現金賬面余額。

（3）現金盤點

出納員應按券別分別清點其數量,然后加總,得出當日現金的實存數。將盤存得出的實存數和賬面余額進行核對,如發現有長款或短款,應進一步查明原因,及時進行處理。

（4）根據規定，實際庫存現金不得超過庫存現金限額。如實際庫存現金超過庫存限額,則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現金低于庫存限額,則應及時補提現金。

4.現金清查制度

專人組成清查小組,定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為。

現金清查多采用突擊盤點方法,不預先通知出納員,盤點時間最好在一天業務沒有開始之前或一天業務結束后,由出納員將截止清查時現金收付賬項全部登記入賬,并結出賬面余額。清查時出納員應始終在場。清查結束后,應由清查人填制“現金清查盤點報告表”,填列賬存、實存以及溢余或短缺金額,并說明原因,上報有關部門或負責人進行處理。

5.現金保管制度

（1）超過庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行。

（2）為加強對現金的管理,除工作時間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內,其余則應放入出納專用的保險柜內,不得隨意存放。

（3）限額內的庫存現金當日核對清楚后,一律放在保險柜內,不得放在辦公桌內過夜。（4）單位的庫存現金不準以個人名義存入銀行。（5）庫存現金,包括紙幣和鑄幣,紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額,以及整數（即大數）和零數（即小數）分類保管。

第三節 銀行結算賬戶

一、銀行結算賬戶的概念

銀行結算賬戶，是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。

二、銀行結算賬戶的分類

（1）按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人結算賬戶。

個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。

郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶也納入個人銀行結算賬戶管理。

（2）銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。（08、02年簡答題，07、05年多選題）

三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則

（一）一個基本賬戶原則

單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

（二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則

存款人可以根據需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規和國務院另有規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。

（三）守法合規原則

不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現金及其他違法犯罪活動。

（四）存款信息保密原則

除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

四、銀行結算賬戶的開立、變更、撤銷

（一）銀行結算賬戶的開立

1.銀行結算賬戶的開立程序

存款人應在注冊地、住所地開立銀行結算賬戶。符合銀行結算賬戶管理辦法規定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結算賬戶的除外。存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。中國人民銀行是銀行結算賬戶的監督管理部門

存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。

【提示】銀行應建立存款人預留簽章卡片。存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權的代理人的簽名或者蓋章。

（二）銀行結算賬戶的變更

1.銀行結算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。

2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

3.單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

4.銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。

（三）銀行結算賬戶的撤銷

1.撤銷情形（有以下情形之一的）（08年多選題）（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的；（2）注銷、被吊銷營業執照的；

（3）因遷址需要變更開戶銀行的；

（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

2.不得撤銷的情形——存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。

3.未發生業務賬戶的撤銷 開戶銀行對已開戶1年，但未發生任何業務的賬戶，應通知存款人，自發出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶。

五、基本存款賬戶

基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。

（一）基本存款賬戶的使用范圍（重要）

1.存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。（10、07、06、04、03、02、01年單選；

10、05年多選）

2.存款人只能選擇一家金融機構開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。（10、07、06、04、03、02年判斷題；05年多選題）

（二）基本存款賬戶的開戶要求

1.開機基本存款賬戶的存款人資格（幾乎是獨立核算的所有組織）

凡是具有民事權利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。如個體工商戶、單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。2.需出具的文件——營業執照正本或批文或證明或登記證，如有稅務登記證也出具。

（三）開立基本存款賬戶的程序

存款人申請開立基本存款賬戶的，應填制開戶申請書，提供規定的證件。送交蓋有存款人印章的卡片，經銀行審核同意、并憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證，即可開立該賬戶。六、一般存款賬戶

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。

（一）使用范圍

辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。（10、05多選）該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。（03判斷）存款人開立一般存款賬戶沒有數量限制。

（二）開戶要求

存款人開立一般存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件： 1.開立基本存款賬戶規定的證明文件； 2.基本存款賬戶開戶許可證；

3.存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同； 4.存款人因資金結算需要，應出具有關證明。

（三）開立程序

開立一般存款賬戶，實行備案制，經銀行審核同意后即可開立賬戶,，無需中國人民銀行核準。

七、專用存款賬戶

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。（10多）

（一）使用范圍 專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。

對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：

⑴基本建設資金；⑵更新改造資金；⑶財政預算外資金；⑷糧、棉、油收購資金；⑸證券交易結算資金；，⑹期貨交易保證金；⑺信托基金；⑻金融機構存放同業資金；⑼政策性房地產開發資金；⑽單位銀行卡備用金；⑾住房基金；⑿社會保障基金；⒀收入匯繳資金；⒁業務支出資金；⒂黨、團、工會設在單位的組織機構經費；⒃其他需要專項管理和使用的資金。

（二）開戶要求

出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項專用資金的有關證明文件。

（三）開設程序

填制開戶申請書，提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后開立該賬戶。注意：要有中國人民銀行當地分支行核發的開戶許可證。

八、臨時存款賬戶

臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。

（一）使用范圍 1.設立臨時機構 2.異地臨時經營活動 3.注冊驗資資金。

（二）開戶要求——簡單了解

1.臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。

2.異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業執照正本或其隸屬單位的營業執照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發的許可證或建筑施工及安裝合同。

3.異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業執照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文。4.注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文。注意：其中第2、3項還應當出具其基本存款賬戶開戶登記證。

（三）開立程序——簡單了解

（四）注意問題

1.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

2.臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。

3.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資的資金匯繳人應與出資人的名稱一致。4.增資驗資臨時存款賬戶的使用和撤銷比照注冊驗資開立的臨時存款賬戶管理。

九、個人銀行結算賬戶

個人銀行結算賬戶是指存款人有投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。注意與個人儲蓄賬戶進行區分。

郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。

自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

（一）使用范圍

（1）使用支票、信用卡、電子支付等信用支付工具；

（2）辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業務。

①“定期借記”是指由收款人定期對付款人的開戶銀行發起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項給收款人的資金轉賬業務，如代付水、電、話費；

②“定期貸記”是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項劃付給收款人的資金轉賬業務，如代發工資。個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

（二）開戶要求 出具的證明文件——身份證、戶口簿、駕駛執照、護照、軍官證、警官證等有效證件。

（三）開立程序

（四）注意問題

1.單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。2.從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。

3.個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶；個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶。

4.個人持出票人（或申請人）為單位且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，應向開戶銀行出具最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據。5.儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

6.單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按照有關規定，認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關依據或相關依據不符合規定的，銀行應拒絕辦理。

十、異地銀行結算賬戶

異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。

（一）使用范圍

1.營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的； 2.辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；

3.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的； 4.異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的；

5.自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

（二）開戶要求——了解

存款人需要在異地開立單位銀行結算賬戶，除出具開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶規定的有關證明文件外，還應出具下列相應的證明文件：

（1）經營地與注冊地不在同一行政區域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。

（2）異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的。應出具在異地取得貸款的借款合同。

（3）因經營需要在異地辦理收入匯繳和業務支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明。

（三）開立程序——了解

十一、銀行結算賬戶的管理

（一）中國人民銀行的管理（央行）

1.中國人民銀行負責監督、檢查銀行結算賬戶的開立和使用，對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規定的行為予以處罰。

2.中國人民銀行對銀行結算賬戶的開立和使用實施監控和管理。

3.負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。4.任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶登記證。

（二）銀行的管理（開戶銀行）

1.銀行負責所屬營業機構銀行結算賬戶開立和使用的管理，監督和檢查其執行本辦法的情況，糾正違規開立和使用銀行結算賬戶的行為。

2.銀行應明確專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，負責對存款人開戶申請資料的審查，并按照本辦法的規定及時報送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行賬戶管理檔案，按會計檔案進行管理。

銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。

3.對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。

4.對存款人使用銀行結算賬戶的情況進行監督，對存款人的可疑支付應按照中國人民銀行規定的程序及時報告。

（三）存款人的管理（開戶的企業或個人）1.加強對預留銀行簽章的管理。2.妥善保管密碼。

十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則

（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰（對開戶單位的處罰）區分非經營性存款人和經營性存款人的處罰。對非經營性的存款人的罰款金額都是1千元； 對經營性的存款人的罰款金額有3種：（1）1000元的罰款

（2）1萬元以上3萬元以下的罰款（3）5千元以上3萬元以下的罰款 違反銀行賬戶結算管理制度事項

經營性存款人處罰非經營性存款人金額

處罰金額

1.法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變1000元 1000元 更事項未在規定期限內通知銀行

2.違反規定開立銀行結算賬戶偽造、變造證明文件欺騙銀行開立1萬元以上3萬元以銀行結算賬戶

3.違反規定不及時撤銷銀行結算賬戶

4.偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人 1.違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶； 2.違反規定支取現金；

3.利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務；

5千元以上3萬元以下的罰款 下

4.出租、出借銀行結算賬戶；

5.從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶；

偽造變造，開立撤銷1萬到3萬

（二）銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰（銀行結算賬戶的開立過程中）1.違反規定為存款人多頭開立銀行結算賬戶；

2.明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。

銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分；情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，責令該銀行停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

（其他行為6條）

給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分；情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。第四節 票據結算方式

一、票據概述

（一）票據的概念和種類

票據是指《票據法》所規定的由出票人簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。在我國，票據包括：匯票、本票和支票。

（二）票據的功能 1.支付功能。代替現金使用，消除現金攜帶的不便，克服點鈔的麻煩，節省計算現金的時間。2.匯兌功能。

3.結算功能。指債務抵消功能，主要通過背書轉讓實現。

4.信用功能。企業憑借自己的信譽，將未來才能獲得的金錢作為現在的金錢來使用。商業匯票、貼現都是信用功能的體現。

（三）票據當事人（10、08、06、04多選；07、03、02單選）

1.基本當事人：票據的基本當事人是指將票據作成和交付時就業已存在的當事人，是構成票據法律關系的必要主體。包括出票人、付款人和收款人。

在匯票及支票中有出票人、付款人與收款人。在本票中有出票人與收款人。出票人——是指依法定方式簽發票據并將票據交付給收款人的人；

收款人——是指票據到期后有權收取票據所載金額的人，又稱票據權利人；

付款人——是由出票人委托付款或自行承擔付款責任的人。付款人付款后，票據上的一切債務責任清除。

2.非基本當事人：票據的非基本當事人是指在票據作成并交付后，通過一定的票據行為加入票據關系而享有一定權利、承擔一定義務的當事人。

包括承兌人、背書人、被背書人、保證人。

承兌人——是指接受匯票出票人的付款委托，同意承擔支付票款義務的人，又稱匯票主債務人；

背書人——是指在轉讓票據時，在票據背面或粘單上簽字或蓋章并將該票據交付給受讓人的票據收款人或持有人； 被背書人——是指被記名受讓票據或接受票據轉讓的人；

保證人——是指為票據債務提供擔保的人，由票據債務人以外的他人擔當。保證人在被保證人不能履行票據付款責任時，以自己的金錢履行票據付款義務，然后取得持票人的權利，再向票據債務人追索。

票據上的非基本當事人在各種票據行為中都有自己特定的名稱，所以，同一當事人可以有兩個名稱，即雙重身份，如匯票中的付款人在承兌匯票后稱為承兌人，第一次背書中的被背書人就是第二次背書中的背書人。

并非所有的票據當事人一定同時出現在某一張票據上，除基本當事人外，非基本當事人是否存在，完全取決于相應票據行為是否發生。不同票據上可能出現的票據當事人也有所不同。

【注意】考試的時候看清題目問的是當事人，還是基本當事人或非基本當事人，如果是當事人，7個全要選。

（四）票據權利與義務 1.票據權利

（1）概念：持票人向票據債務人請求支付票據金額的權利，包括付款請求權和追索權。

①付款請求權，是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據要求付款的權利，是第一順序權利，又稱主要票據權利。

②行使付款請求權的持票人可以是票據記載收款人或最后的被背書人。

③票據追索權，是指票據當事人行使付款請求權遭到拒絕或其他法定原因存在時，向其前手請求償還票據金額及其他法定費用的權利，是第二順序權利，又稱償還請求權。

④行使追索權的當事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人。（2008年判斷題；2005年多選題；2002年簡答題）（2）票據權利的時效

票據權利在下列期限內不行使而消滅：

①持票人對票據的出票人和承兌人的權利，自票據到期日起2年； ②見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；

③持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月；

④持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月； ⑤持票人對前手的再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起3個月。注意：票據權利喪失但仍然享有民事權利（3）票據權利的行使

承兌、提示付款、行使追索權

提示承兌（了解）

提示付款，是指持票人在法定期限內向付款人請求付款的行為。（10單）①支票自出票日起10日內向付款人提示付款； ②本票自出票日起2個月內向付款人提示付款； ③銀行匯票，自出票日起1個月內向付款人提示付款；

④定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的商業匯票，自到期日起10天內向承兌人提示付款。行使追索權（了解）

（4）票據權利行使的時間和地點（了解）（5）票據權利的保全（了解）（6）票據權利的抗辯（了解）（7）票據的偽造變造（了解）

2.票據義務（責任）

是指票據債務人向持票人支付票據金額的責任。它是基于債務人特定的票據行為（如出票、背書、承兌等）而應承擔的義務，不具有制裁性質，主要包括付款義務和償還義務。（07多選）（1）匯票的承兌人因為承兌而承擔付款義務；

（2）本票的出票人因為出票而承擔自己付款的義務；（3）支票付款人在與出票人有資金關系時承擔付款義務

（4）匯票、本票、支票的背書人、匯票、支票的出票人、保證人，在票據不獲承兌或不獲付款時承擔付款清償義務。

（五）票據行為

我國《票據法》規定的票據行為是指票據當事人以發生票據債務為目的的，以在票據上簽名或蓋章為權利義務要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。（10、08、07、04、02年多選題）（1）出票，是指出票人簽發票據并將其交付給收款人的行為；

（2）背書，是指持票人為將票據權利轉讓給他人或者將一定的票據權利授予他人行使，而在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的行為；

（3）承兌，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為；

（4）保證是指票據債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據債務而在票據上記載有關事項并簽章的行為。

（六）票據簽章

票據簽章是指票據有關當事人在票據上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。

注意：票據簽章是票據行為生效的重要條件，也是票據行為表現形式中不可缺少的應載事項。如果票據缺少當事人的簽章，該項票據行為無效。（08、10多選題）

（七）票據記載事項——絕對記載事項、相對記載事項和任意記載事項（非法定記載事項）等。（03單選題）1.絕對記載事項，是指《票據法》明文規定必須記載的，如不記載票據即為無效的事項。

2.相對記載事項，是指《票據法》規定應該記載而未記載，但適用法律的有關規定而不使票據失效的事項。如匯票上未記載付款日期的，為見票即付；匯票上未記載付款地的，付款人的營業場所、住所或經常居住地為付款地等即屬于相對記載事項。

3.任意記載事項，是指《票據法》不強制當事人必須記載而允許當事人自行選擇，不記載時不影響票據效力，記載時則產生票據效力的事項。如出票人在匯票記載“不得轉讓”字樣的，匯票不得轉讓。

（八）票據喪失的補救

票據喪失是指票據因滅失、遺失、被盜等原因而使票據權利人脫離其對票據的占有。

票據喪失后可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進行補救。（07、05、02年判斷題；06、04年多選題；01年綜合題）

1.掛失止付是指失票人將喪失票據的情況通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后暫停支付的一種方式。

2.公示催告是指在票據喪失后由失票人向人民法院提出申請，請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關系人限期申報權利，逾期未申報者，則由法院通過除權判決宣告所喪失的票據無效的一種制度或程序。

3.普通訴訟是指喪失票據的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動。如果與票據上的權利有利害關系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據糾紛向法院提起訴訟。

二、支票

（一）支票的概念和種類

1、概念支票，是出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

2、種類——現金支票、轉賬支票和普通支票。

現金支票只能用于支取現金；轉賬支票只能用于轉賬。普通支票可以用于支取現金，也可用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不能支取現金。（10、08、05、04單選；06、05、02多選；01判斷）

（二）出票

支票的出票人是單位和個人；支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。支票的付款地為付款人所在地。支票必須記載的事項表明“支票”的字樣 缺少任一事項，支票無效（絕對記載事項）無條件支付的委托

確定的金額 付款人名稱 出票日期 出票人簽章

出票人授權補記事項 金額

收款人名稱

支票的相對記載事項 付款地；

出票地

出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓（10、07、06多選題）

不記載不影響支票效力；

支票上未記載付款地的，付款地為付款人的營業場所； 支票上未記載出票地的，出票地為出票人的營業場所、住所地或經常居住地

2.出票的其他法定條件

（1）支票的出票人所簽發的支票金額不得超過其付款時在付款人處實有的存款金額。

（2）支票的出票人不得簽發與其預留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票，使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票。

3.出票的效力

（1）出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付；

（2）當付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人承擔付款責任。

（3）支票在其票據交換區域內可以背書轉讓，但用于支取現金的支票不能背書轉讓。（08判斷； 06、01多選；

10、05單選）

（三）支票的付款

1.提示付款：出票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

支票的提示付款期限為自出票日起10日內，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。但是付款人不予付款的，出票人仍應當對持票人承擔票據責任。（08判斷；07、06、05、04單選）2.付款：出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。

3.付款責任的解除：付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔受委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任。但是，付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。

（四）支票辦理要求 1.領購要求

存款人領購支票，必須填寫“票據和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。

2.簽發要求

（1）簽發支票應使用碳素墨水或墨汁填寫。

（2）簽發現金支票和用于支取現金的普通支票必須符合國家現金管理的規定。

（3）支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發空頭支票。（陷阱：出票時、簽發時、開具時）

（4）支票的出票人在票據上的簽章，應為其預留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。（5）出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票。（6）出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發的，銀行應停止其簽發支票。（10年綜合、08年單選；07多選、綜合；06綜合；05判斷；04綜合；03綜合、判斷；02判斷；01單選）。

（7）支票的提示付款期限為自出票日起10日內，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。

3.填寫要求

（1）日期：實際出票日期；（判斷）支票正聯出票日期必須使用中文大寫，支票存根部分出票日期可用阿拉伯數字書寫。（10多選）

（2）收款單位名稱為全稱，并與預留銀行印鑒中單位名稱保持一致；如是本單位自行提取現金可填為“本單位”。（3）如實寫明用途，存根聯與支票正聯填寫的用途應一致。（10多選）（4）在簽發人簽章處按預留銀行印鑒分別簽章，簽章不能缺漏。

（5）支票簽發后，將支票從存根聯與正聯之間騎縫線剪開，正聯交給收款人辦理提現或轉賬，存根聯留下作為記賬依據。

三、商業匯票

（一）商業匯票的概念和種類

商業匯票是出票人（買方或賣方）簽發的，委托付款人（企業或銀行）在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。它適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實的交易關系或債權債務關系的款項結算。同城和異地均可使用。

商業匯票按承兌人的不同，可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。（1）商業承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業匯票為商業承兌匯票。

（2）銀行承兌匯票，由銀行承兌的商業匯票為銀行承兌匯票。（收款人或承兌申請人簽發，并由承兌申請人向開戶銀行提出申請，經銀行審查同意承兌。）

（二）商業匯票的出票 1.簽發

商業匯票的簽發必須以商品交易為基礎，出票人不得簽發無對價的商業匯票用以騙取銀行或者其他票據當事人的資金。商業承兌匯票可以由付款人簽發并承兌，也可以由收款人簽發交由付款人承兌。銀行承兌匯票應由承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發。

2.商業匯票的記載事項

簽發商業匯票必須記載下列事項：表明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業匯票無效。（七個比支票多一個收款人名稱）

（三）商業匯票的承兌

1.承兌，是指匯票的付款人愿意負擔起票據金額的支付義務的行為，或者說是付款人承認到期將無條件地支付匯票金額的行為。——所以我們說承兌人才是商業匯票的主債務人，他承擔付款

商業匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日付款或者出票后定期付款的商業匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌。

匯票未按照規定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權。

2.商業承兌匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時，應當向出票人或持票人簽發收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應當在自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

3.銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門負責按照有關規定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內容進行認真審查，必要時可由出票人提供擔保。符合規定的承兌條件的，與出票人簽訂承兌協議。4.付款人承兌商業匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續費。

（四）商業匯票的付款

1.商業承兌匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

2.商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

3.銀行承兌匯票的出票人應于匯票到期日前將票款足額交存其開戶銀行，承兌銀行應在匯票到期日或到期日后的見票當日支付票款。銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

（五）商業匯票的背書 1.背書的概念——了解

背書指收款人以轉讓票據權利為目在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據行為。商業匯票均可以背書轉讓。強調一點：背書必須連續 2.背書的記載事項：

（1）被背書人名稱；——絕對記載事項（2）背書人簽章。——絕對記載事項行

（3）背書日期——相對記載事項，背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。3.背書不得記載的事項

（1）附有條件的背書：根據規定，匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。注意：跟承兌附有條件區分，承兌附有條件視為拒絕承兌

（2）部分背書：將匯票的一部分轉讓的背書或者將匯票金額分別轉讓給二人以上的背書無效。4.禁止背書

票據出票人在票據正面記載“不得轉讓”字樣的，票據不得轉讓。（任意記載事項）

（六）商業匯票的保證

1.商業承兌匯票的債務可以由保證人承擔保證責任。保證人必須由票據債務人以外的其他人擔當。2.保證不得附有條件，附有條件的不影響對匯票的保證責任。

3.保證人的保證責任是連帶責任，保證人與被保證人在票據債務的履行上處于同一地位，保證人并不享有先訴抗辯權。

四、信用卡

（一）概念和種類

1.信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。

2.按使用對象分為：單位卡和個人卡

3.根據信用等級不同分為：金卡、銀卡、普通卡

（二）申領與銷戶

1.凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位，按銀行的要求交存一定金額的備用金后，可申領單位卡。單位卡可以申領若干張。

具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。注意陷阱：不是全體公民 申領的附屬卡最多不得超過2張

2.單位或個人申領信用卡，應按規定填制申請表，連同有關資料一并送交發卡銀行、對符合條件的，發卡銀行為申領人開立信用卡賬戶，并發給信用卡。

3.何種情況下可以辦理信用卡銷戶（7條）——了解，記住XXX45天

4.發卡銀行辦理銷戶，應當收回信用卡。有效卡無法收回的，應當將其止付。銷戶時，單位卡賬戶余額轉入基本存款賬戶，不得提取現金。

5.信用卡遺失或者被盜，辦理掛失止付

6.申請掛失后又找回的，可以申請撤銷掛失止付。

（三）資金來源——了解

（四）使用的主要規定 1.單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金。不得將銷貨收入的款項存入單位卡賬戶。嚴禁將單位的款項轉賬存入個人卡賬戶。

2.信用卡僅限于合法持卡人使用，持卡人不得出租或轉借信用卡。3.單位卡不得用于十萬元以上的商品交易和勞務供應款項的結算。4.持卡人憑卡購物、消費時，需將信用卡和身份證一并交特約單位。5.單位卡一律不得支取現金

6.信用卡透支額，金卡最高不超過一萬元，普通卡最高不超過五千元。信用卡透支額期限最長為60日。7.持卡人使用信用卡不得發生惡意透支。

8.持卡人不需要繼續使用信用卡的，應持信用卡主動到發卡銀行辦理銷戶。銷戶時，單位卡賬戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現金。

（五）特約單位受理信用卡的程序和規定（了解）

五、匯兌

（一）匯兌的概念和分類

1.概念

匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。同城、異地均可，單位、個人均可，適用范圍十分廣泛。2.分類

匯兌分為信匯（郵寄方式）和電匯（電報方式）兩種。匯入人可以根據實際需要選擇。

（二）辦理匯兌的程序

1.匯款人按要求簽發匯兌憑證。

2.銀行受理。匯出銀行受理匯兌憑證。

3.匯入處理。匯入銀行接收匯出銀行的匯兌憑證之后，審查無誤后，辦理付款手續。

（三）匯兌的撤銷和退匯

1.匯兌的撤銷——指匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項，向匯出銀行申請撤銷的行為。匯款人申請撤銷匯款必須是該款項尚未從匯出銀行匯出。

【注意】轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。

2.匯兌的退匯——指匯款人對匯出銀行已經匯出的款項申請退回匯款的行為。匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出。

如果匯款人與收款人不能達成一致退匯的意見，不能辦理退匯。

【注意】轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的退匯。

匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款應主動辦理退匯。第三章 稅收法律制度 第一節 稅收概述

一、稅收的概念與分類

（一）稅收概念與分類

1.稅收的概念

稅收，是指以國家為主體，為實現國家職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。它體現了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關系，是一定社會制度下的一種特定分配關系。稅收是政府收入的最重要來源，它的定義可以從以下三點來理解：

（1）稅收與國家存在直接聯系，兩者密不可分，是政府機器賴以生存并實現其職能的物質基礎。

（2）稅收是一個分配范疇，是國家參與并調節國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。（3）稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關系，即以國家為主體的分配關系，因而稅收的性質取決于社會經濟制度的性質。2.稅收的作用

稅收在不同的歷史時期發揮著不同的作用，現階段稅收的作用主要表現為：（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式；（2）稅收是國家調控經濟運行的重要手段；

（3）稅收具有維護國家政權的作用；

（4）稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證。

（二）稅收的特征

稅收三性：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。1.強制性。

2.無償性——國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。【提示】稅收的無償性是稅收“三性”的核心。

3.固定性——包括時間上的連續性和征收比例的固定性。

（三）稅收的分類

我國的稅種分類方式主要有：

1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。（1）流轉稅類——以流轉額為課稅對象（增值稅、消費稅、營業稅和關稅等）。

（2）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對象（企業所得稅、個人所得稅）。

（3）財產稅類——以納稅人所擁有或支配的財產數量或者財產價值為課稅對象（房產稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等）。

（4）資源稅類——以自然資源和某些社會資源為征稅對象（資源稅、城鎮土地使用稅等）。

（5）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對象（城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅等）。2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關稅類。

（1）工商稅類——由稅務機關負責征收管理（絕大部分）。

工商稅收是指以從事工業、商業和服務業的單位和個人為納稅人的各種稅的總稱，是我國現行稅制的主體部分。具體包括增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產稅、土地增值稅、印花稅等。工商稅收的征收范圍較廣，既涉及社會再生產的各個環節，也涉及生產、流通、分配、消費的各個領域，是籌集國家財政收入，調節宏觀經濟最主要的稅收工具。占稅收總額超過90%以上。

（2）關稅類——由海關負責征收管理。

關稅是對進出境的貨物、物品征收的稅收總稱，主要是指進出口關稅以及對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。不包括由海關代征的進口環節增值稅、消費稅。和船舶噸稅。關稅是中央財政收入的重要來源，也是國家調節進出口貿易的主要手段。

3.按照稅收征收權限和收入支配權限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。（1）中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局負責征收管理，如關稅和消費稅。

（2）地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務局負責征收管理，如房產稅、車船稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等。

（3）中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國家稅務局負責征收管理，如增值稅、印花稅、資源稅等。補充：企業所得稅，個人所得稅。4.按照計稅標準不同進行的分類，可分為從價稅、從量稅和復合稅。

（1）從價稅是以征稅對象價格為計稅依據，其應納稅額隨商品價格的變化而變化，能充分體現合理負擔的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計稅方法，如我國現行的增值稅、營業稅、房產稅等稅種。

計算方法：應納稅額=課稅對象的價格×比例稅率

（2）從量稅是以征稅對象的數量、重量、體積等作為計稅依據，其課稅數額與征稅對象數量相關而與價格無關。從量稅實行定額稅率，不受征稅對象價格變動的影響，稅負水平較為固定，計算簡便如資源稅、車船稅和城鎮土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒等。

計算方法：應納稅額=課稅對象的重量、件數、容積、面積×單位稅額

（3）復合稅是對某一進出口貨物或物品既征收從價稅，又征收從量稅。即采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。如消費稅中的卷煙和白酒。

計算方法：應納稅額=從量稅額+從價稅額 稅收的分類 分類標準 類型 征稅對象 流轉稅類

所得稅類

財產稅類 資源稅類 行為稅類

征收管理的分工商稅類 工體系

關稅類

收征收權限和中央稅 收入支配權限 地方稅

代表稅種

增值稅、消費稅、營業稅和關稅 企業所得稅、個人所得稅

房產稅、契稅、車船稅、船舶噸稅 資源稅、城鎮土地使用稅 城市維護建設稅、印花稅

增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產稅、土地增值稅、印花稅

進出口關稅、對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅 關稅、消費稅

房產稅、車船稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅

計稅標準 中央地方共增值稅、印花稅、資源稅 享稅 從價稅 增值稅、營業稅、房產稅 從量稅 復合稅 資源稅、車船稅和城鎮土地使用稅以及消費稅中的啤酒、黃酒 消費稅中的卷煙、白酒（不用區分糧食白酒和薯類白酒）

二、稅法及構成要素

（一）稅收與稅法的關系 1.稅法的概念

稅法，即稅收法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱，是國家法律的重要組成部分。

（1）稅法的立法機構：全國人民代表大會及其常務委員會+授權機構

（2）稅法的調整對象：稅收分配中形成的權利義務關系，而不直接調整稅收分配關系。2.稅收與稅法的關系

稅收依據稅法的規定進行，稅法是稅收的法律保障。

稅收作為一種經濟活動，屬于經濟基礎范疇；稅法是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。

（二）稅法的分類

1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。（1）稅收實體法——針對某一具體稅種

稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》都屬于稅收實體法。

（2）稅收程序法——不針對某一具體稅種，而針對稅務管理程序。

稅收程序法是指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、發票管理法、稅務機關法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。例如《中華人民共和國稅收征收管理法》。

2.按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法和外國稅法。

（1）國內稅法一般是按照屬人或屬地原則，規定一個國家的內部稅收制度。

（2）國際稅法是指國家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協定、條約和國際慣例等。（3）外國稅法是指外國各個國家制定的稅收制度。

3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規、稅收規章和稅收規范性文件。（1）稅收法律（狹義的稅法）——××法

由全國人民代表大會及其常務委員會制定。如《稅收征收管理法》、《個人所得稅法》、《企業所得稅》等。（2）稅收行政法規——××條例，××暫行條例

由國務院制定的稅收法律規范的總稱。如《營業稅暫行條例》、《個人所得稅法實施條例》等。（3）稅收規章——××辦法

由國務院稅收主管部門（財政部、國家稅務總局、海關總署）制定的具體實施辦法、規程等。包括國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章和地方政府制定的稅收地方規章。如《稅務行政復議規則》、《稅務代理試行辦法》等。（4）稅收規范性文件

縣以上（含本級）稅務機關依據法律、行政法規、規章的規定制定的，是對稅收法律、行政法規、規章的具體化和必要補充。它在稅收工作領域中數量最多、法律效力最低。國家稅務總局指定的稅務部門規章，不屬于本辦法所稱的稅收規范性文件。

效力排序：法律＞行政法規＞部門規章＞規范性文件

（三）稅法的構成要素

稅法的構成要素（11項）不同的書——征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減免稅和法律責任。1.征稅人——“征稅”主體

代表國家行使征稅職權的各級稅務機關和其他征收機關。包括各級稅務機關、財政機關和海關。2.納稅義務人——“納稅”主體

依法直接負有納稅義務的自然人（包括個體經營者）、法人和其他組織。3.征稅對象——納稅對象，征稅客體，課稅對象

納稅的客體，也就是對什么征稅。征稅對象是稅法最基本的要素，征稅對象是區別不同稅種的重要標志。4.稅目

納稅對象的具體化，各個稅種所規定的具體征稅項目。稅目體現的征稅的廣度，不同稅目的稅率及征免規定也不盡相同。

制定稅目的目的有兩個：（1）明確征稅的具體范圍；（2）制定不同的稅率。稅目制定方法：（1）列舉法；（2）概括法。5.稅率

指應納稅額與計稅金額（或數量單位）之間的比例，它是計算稅額的尺度，反映了征稅的深度。我國現行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進稅率（超額累進稅率，超率累進稅率）。

（1）比例稅率，是指對同一征稅對象，不論金額大小均按同一比例征稅的稅率。如增值稅基本稅率17%等；營業稅基本稅率3%、5%等；企業所得稅25%等。

比例稅率包括三種：①單一比例稅率；②差別比例稅率；③幅度比例稅率。

（2）定額稅率（固定稅額），是按納稅對象的一定計量單位規定固定的稅額，而不是規定納稅比例。目前采用定額稅率的有資源稅、城鎮土地使用稅、車船稅等。定額稅率分為以下幾種： ①地區差別定額稅率； ②幅度定額稅率；

③分類分級定額稅率；

④地區差別、分類分級和幅度相結合的定額稅率——城鎮土地使用稅、耕地占用稅 城鎮土地使用稅采用分類分級的幅度定額稅率，耕地占用稅采用地區差別的幅度定額稅率。

（3）累進稅率，是指按照納稅對象數額的大小，規定不同等級的稅率。一般多在收益課稅中使用，有全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率四種形式。我國現行稅法體系采用的累進稅率形式只有超額累進稅率、超率累進稅率。如工資、薪金所得繳納的個人所得稅采用超額累進稅率。

①超額累進稅率——個人所得稅。超額累進稅率指將應稅所得額按照稅法規定分解為若干段，每一段按其對應的稅率計算出該段應交的稅額，然后再將計算出來的各段稅額相加，即為應稅所得額應交納的稅款。例如目前我國工資薪金所得應繳納的個人所得稅的稅率是執行5%至45%的九級超額累進稅率。

②超率累進稅率——土地增值稅。即以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。6.計稅依據（稅基）——對征稅對象量的規定

計算應納稅額的根據，一般有三種：

（1）從價計征。以計稅金額為計稅依據，除了一些特殊性質的稅種外，絕大多數的稅種都采取從價計征。如企業所得稅是以應納稅所得額的多少作為計稅依據，消費稅中的大部分應稅消費品以銷售額作為計稅依據。應納稅額=計稅金額×適用稅率

（2）從量計征。以征稅對象的重量、體積、數量為計稅依據。

消費稅中的黃酒、啤酒以噸數為計稅依據；汽油、柴油以升數為計稅依據。應納稅額=計稅數量×單位適用稅額（3）復合計征。既包括從量計征又包括計價從征。如我國現行的消費稅中的卷煙、白酒等。

應納稅額=計稅數量×單位適用稅額+計稅金額×適用稅率 7.納稅環節

稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。按照納稅環節的多少分為兩類：（1）一次課征制：稅種納稅環節單一，如消費稅。

（2）多次課征制：稅種需要在兩個或兩個以上的多個環節征稅，如增值稅。

8.納稅期限

納稅人的納稅義務發生后應依法繳納稅款的期限。納稅期限一般分為：按期納稅、按次納稅、按期預繳、年終匯算清繳。9.納稅地點

納稅人具體繳納稅款的地點。一般實行屬地管轄，納稅地點為納稅人的所在地。10.減免稅

國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。體現了稅收的統一性和必要的靈活性。（1）減稅和免稅

①減稅是對應納稅款少征一部分稅款；

②免稅是對應納稅額全部免征；

③類型：一次性減稅免稅；一定期限的減稅免稅、困難照顧性減稅免稅、扶持發展性減稅免稅。（2）起征點

稅法規定對征稅對象開始征稅的起點數額。征稅對象的數額未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的，則就其全部數額征稅。（3）免征額

征稅對象總額中免予征稅的數額，免征額的部分不征稅，只就其超過免征額的部分征稅。

【提示】注意區分起征點和免征額，不達起征點和免征額時都不交稅，但是一旦超過起征點是全額征稅，超過免征額是只對超過部分征稅。

11.法律責任

違反國家稅法規定的行為人采取的處罰措施。主要包括兩種：

一是納稅主體（納稅人和扣繳義務人）因違反稅法而應承擔的法律責任； 二是作為征稅主體的國家機關，主要是實際履行稅收征收管理職能的稅務機關等，因違反稅法而應承擔的法律責任。第二節 主要稅種

一、增值稅

（一）概念與分類

1.概念

增值稅，是對從事銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據征收的一種流轉稅。

征收范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物 征稅對象：增值額

2.分類

外購固定資產處理方式不同，分為：生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。（1）生產型增值稅——不允許扣除任何外購的固定資產價款。

（2）收入型增值稅——只允許扣除納稅期內應計入產品價值的固定資產折舊部分。

（3）消費型增值稅——納稅期內購置的用于生產產品的全部固定資產的價款在納稅期內一次全部扣除。（世界上使用最普遍的增值稅類型）

【提示】我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。

（二）增值稅一般納稅人和小規模納稅人

根據納稅人的經營規模以及會計核算的健全程度不同，增值稅的納稅人，可以分為小規模納稅人和一般納稅人。1.增值稅小規模納稅人（1）概念

年應稅銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。會計核算不健全：不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

（2）認定標準

①從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的；——生產的

②其他納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的；——非生產的（3）特殊情況

①小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定，不作為小規模納稅人，依法計算增值稅應納稅額。

會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

②年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。

2.增值稅一般納稅人（1）概念

除上述小規模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過認定標準的小規模納稅人，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。（2）特殊要求

有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票： 一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；

除年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人（非個體戶的個人）、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按小規模納稅人納稅外，納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的。銷售額 標準以下 標準以下 標準以上 標準以上 會計制度 不健全 健全 不健全或不認定

健全

認定

小規模納稅人

可以申請成為一般納稅人

一般納稅人 一般納稅人

稅率

進項稅

增值稅發票 不可使用

不可使用 可使用

3% 不可抵扣

17% 不可抵扣 17% 可抵扣

（3）其他規定

①一般納稅人審批權限：縣級以上稅務機關；審核期限：收到申請認定表之日起30內。

②新開業的符合一般納稅人條件的企業，應在辦理稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人臨時認定手續。稅務機關預計該企業年應稅銷售額超過小規模企業標準的，暫定為一般納稅人； ③全部銷售免稅貨物的企業，不辦理一般納稅人認定手續。

④已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續。

（三）增值稅稅率——比例稅率

1.基本稅率：17%——大多數一般納稅人 2.低稅率：13% 3.征收率——小規模納稅人3%

（四）增值稅應納稅額

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額 1.銷項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率 2.銷售額

包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的銷項稅額（價外稅）。不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+13%）或（1+17%）

3.進項稅額

（1）由銷售方收取和繳納，由購買方支付。一般情況下不需要另外計算，就是購買方支付的進項稅額。應納稅額=銷項稅額-進項稅額

（2）關于運費：一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，根據運費結算單據（普通發票）所列運費金額，按7%的扣除率計算進項稅額并準予扣除；但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。

稅法規定，一般納稅人銷售貨物而支付的運輸費用（非代墊運費），可按7%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中抵扣。一般納稅人購買或者銷售免稅貨物所發生的運輸費用，不得計算抵扣進項稅額。4.小規模納稅人應納稅額的計算

小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，按不含銷售額和規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額： 應納稅額=銷售額×征收率（3%）銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

【注意】1.小規模納稅人不得抵扣進項稅額；

2.小規模納稅人取得的銷售額要換算為不含稅銷售額。

（五）增值稅征收管理

1.納稅義務發生時間——總原則，確認收入就發生納稅義務，結合會計基礎權責發生制去理解。

（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據，并將提貨單交給買方的當天；

（2）托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；

（3）賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；（4）預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；

（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天； 未收到代銷清單及貨款的——發出代銷貨物滿180天的當天；（以支付手續費的方式委托他人代銷商品）（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；（7）納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。（8）進口貨物，為報關進口的當天。2.納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。

（1）1個月或1個季度——期滿之日起15日內申報納稅；

（2）1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月稅款。

（3）納稅人進口貨物——自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。3.納稅地點

固定業戶——向其機構所在地的主管稅務機構申報納稅。

非固定業戶——銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。進口貨物——向報關地海關申報納稅。

二、消費稅

（一）消費稅的概念與計稅方法 1.消費稅的概念

消費稅是指對特定的消費品和消費行為在特定的環節征收的一種流轉稅。

2.2008年11月5日通過修訂后的《消費稅暫行條例》，于2009年1月1日（與新的《增值稅暫行條例》是一個時間）起施行。

3.消費稅的計稅方法

消費稅計稅方法主要有：從價定率、從量定額和復合計征三種方式。

（二）消費稅納稅人

凡在中國境內從事生產、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人，都是消費稅納稅人。

（三）消費稅稅目與稅率 1.消費稅稅目（14個）

煙（包括卷煙、雪茄煙、煙絲等子目）、酒及酒精（包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等子目）、化妝品（主要針對彩妝，不包括護膚、護發產品）、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、摩托車、小汽車（包括乘用車、中輕型商客車等子目）、汽車輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表[銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表]、游艇、實木地板、木制一次性筷子、成品油（包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。2.消費稅稅率

（1）稅率形式：比例稅率和定額稅率和復合計征三種形式。

①比例稅率：對供求矛盾突出、價格差異較大、計量單位不規范的消費品 ②定額稅率：黃酒、啤酒、成品油 ③復合稅率：卷煙、白酒（2）最高稅率的應用

納稅人兼營不同稅率的應繳消費稅的消費品，未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，按最高稅率征收。

（四）消費稅應納稅額 1.銷售額的確認

（1）從價定率：應納稅額=銷售額×稅率

銷售額是納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購貨方收取的增值稅稅款。（2）銷售額的確定：

①其他價外費用，均并入銷售額計算征稅。②含增值稅銷售額的換算

應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）2.銷售量的確認

實行從量定額征稅的應稅消費品，其計稅依據是銷售應稅消費品的實際銷售數量。實行從量定額計稅的計算公式為：

應納稅額=應稅消費品的銷售數量×單位稅額 3.從價從量復合計征

卷煙、白酒采用從量定額與從價定率相結合復合計稅。復合計征計算公式為： 應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率 4.應稅消費品已納稅款扣除

（1）以外購的已稅消費品為原料連續生產銷售的應稅消費品，在計稅時應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。

（2）委托加工的應稅消費品收回后直接出售的，不再征收消費稅。

（五）消費稅征收管理

1.納稅義務發生時間

（1）納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間與增值稅納稅義務發生時間相同。（2）納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發生的時間為移送使用的當天；（3）納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發生的時間為納稅人提貨的當天；（4）納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發生的時間為報關進口的當天。

2.納稅期限（與增值稅基本相同）

消費稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1季度。

納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

（1）1個月或1季度——自期滿之日起15日內申報納稅；

（2）1日、3日、5日、10日、15日——自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

（3）進口貨物自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納。3.納稅地點

納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國家另有規定外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅；委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關繳納消費稅款；進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。

三、營業稅

（一）營業稅的概念

營業稅是以在我國境內提供應稅勞務（非加工修理修配）、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為征稅對象而征收的－種貨物勞務稅。營業稅是－種流轉稅。

（二）營業稅納稅人

1.納稅人

在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅納稅人。2.扣繳義務人

非居民在中國境內發生營業稅應稅行為而在境內未設立經營機構的：（1）代理人為營業稅的扣繳義務人；

（2）沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方為扣繳義務人。

（三）營業稅的稅目、稅率 1.營業稅稅目

交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產。2.營業稅稅率

交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業的稅率為3%； 服務業、轉讓無形資產、銷售不動產、金融保險業的稅率為5%； 娛樂業的稅率為5%～20%。

（四）營業稅應納稅額

1.營業稅的計稅依據是營業額，營業稅的計算公式為：

應納稅額=營業額×稅率 2.應納稅額按人民幣計算。

3.營業額是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產所收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括向對方收取的手續費、基金、補貼、違約金、滯納金、集資費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。【注意】凡是價外費用，無論會計上如何核算，均應并入營業額，計算應納稅額。

4.納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。

5.納稅人發生應稅行為，若將價款與折扣額在同－張發票上注明的，以扣除后的價款為營業額；若將折扣額另開發票的，不得從營業額中扣除。

6.價格明顯偏低并無正當理由或者視同發生應稅行為而無營業額的，按下列順序確定營業額：（1）最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；

（2）按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；（3）按下列公式：

營業額=營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業稅稅率）

（五）營業稅征收管理

1.納稅義務發生時間

營業稅的納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。2.納稅期限

營業稅納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

3.納稅地點——實行屬地征收管理

（1）納稅人提供建筑業勞務的，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；

（2）納稅人轉讓、出租土地使用權或不動產，應當向其土地所在地或不動產所在地的主管稅務機關申報納稅；（3）納稅人提供其他勞務，或者是轉讓除土地使用權外的無形資產的應向其機構所在地或者住所的地的主管稅務機關申報納稅。

四、企業所得稅

（一）企業所得稅的概念 企業所得稅是對在我國境內的企業和其他取得收入的組織取得的生產經營所得和其他所得所征收的－種稅。

（二）企業所得稅征稅對象

征稅對象：企業的生產經營所得和其他所得。

【注意】個體工商戶不是企業所得稅的納稅人，繳納個人所得稅。

（三）企業所得稅稅率

1.企業所得稅采用比例稅率：基本稅率為25%；

（1）非居民企業取得符合稅法規定情形的所得，稅率為20%；（2）對符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收；

（3）對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收。

【提示】居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

（四）企業所得稅應納稅所得額

應納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前虧損 1.收入總額（1）貨幣形式收入

（2）非貨幣形式收入

2.不征稅收入——不是企業營利性活動帶來的收益（1）財政撥款；

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；（3）國務院規定的其他不征稅收入； 3.免稅收入

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入；（條件：持有12個月以上）

（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入；（4）符合條件的非營利組織的收入；（5）企業政策性搬遷收入。4.準予扣除的項目（1）成本；

（2）費用；

（3）稅金；注意：稅金中無增值稅。（4）損失；

（5）其他支出。5.不得扣除的項目

（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業所得稅稅款；

（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。納稅人因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金，以及被沒收財物的損失，不得扣除。但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；（5）公益、救濟性捐贈以外的捐贈支出。納稅人的非公益、救濟性捐贈不得扣除。超過國家規定標準的公益、救濟性捐贈，不得扣除；（6）贊助支出；

（7）未經核定的準備金支出；

（8）與取得收入無關的其他支出。6.虧損彌補

企業納稅發生的虧損，準予向以后結轉，用以后的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

（五）企業所得稅征收管理 1.納稅地點：登記注冊地 2.納稅期限 企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。3.納稅申報

（1）企業所得稅的納稅，自公歷1月1日起至12月31日止。

（2）按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

（3）企業應當自終了后5個月內向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳或應退稅款。

（4）企業交納所得稅以人民幣計算。

（5）企業在納稅內無論盈利或者虧損，都應當在法定期限內向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表。

五、個人所得稅

（一）個人所得稅概念

個人所得稅是對自然人的各類應稅所得征收的一種稅。

（二）個人所得稅納稅義務人

個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。居民納稅人和非居民納稅人：

居民納稅人是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內在居住滿1年的個人。非居民納稅人是指在中國境內無住所又不居住，或者在境內居住不滿1年的個人。

【注意】住所標準和居住時間標準是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。

（三）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務 1.居民納稅人負有無限納稅義務，其應納稅所得，無論來源于中國境內還是中國境外，都應當繳納個人所得稅。——就全部所得納稅

2.非居民納稅人承擔有限納稅義務，只就其來源于中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅。——就境內所得納稅

（四）個人所得稅的應稅項目和稅率

1.個人所得稅應稅項目（1）工資、薪金所得；

（2）個體工商戶的生產、經營所得（個人獨資企業、合伙企業繳納個人所得稅）；（3）對企事業單位的承包經營、承租經營所得；（個人承包）（4）勞務報酬所得；（個人從事非雇傭的各種勞務）（5）稿酬所得；（個人出版圖書，或者文章）（6）利息、股息、紅利所得；（個人買賣股票）（7）特許權使用費所得；（個人專利或者著作權）（8）財產租賃所得；（租房，租車）

（9）財產轉讓所得；（個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船）（10）偶然所得；（個人得獎、中獎、中彩）（11）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

2.個人所得稅稅率

個人所得稅實行超額累進稅率與比例稅率相結合的稅率體系。

（1）工資、薪金所得，適用5%～45%的九級超額累進稅率；

（2）個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的生產、經營所得及對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%～35%的5級超額累進稅率；

（3）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故實際稅率為14%：20%×（1-30%）=14%；（4）勞務報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收；

（5）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

（四）個人所得稅應納稅所得額 1.工資、薪金所得（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。（2）“三險一金”可以在計算應納稅所得額時扣除。

（3）外國人，中國人在外國工作，在2000的基礎上再附加2800元的費用扣除額，即，扣除4800元。（4）計算公式：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數 =（每月收入額－2000元）×適用稅率－速算扣除數 2.個體工商戶的生產經營所得

個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

=（全年收入總額－成本、費用以及損失）×適用稅率－速算扣除數 3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得（了解）4.勞務報酬所得

（1）每次收入不足4000元的，應納稅額=（每次收入－800）×20%；（2）每次收入超過4000元的，應納稅額=每次收入額×（1－20%）×20% 5.稿酬所得

（1）每次收入不足4000元的，應納稅額=（每次收入額－800元）×20%×（1－30%）；（2）每次收入超過4000元的，應納稅額=每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）；

稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次。具體又可細分為：出版、加印算一次，再版算一次；連載算一次。6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

（五）個人所得稅征收管理

以代扣代繳為主、自行申報為輔的征收方式。1.自行申報納稅義務人

符合下列條件之一的，為自行申報納稅義務人：

（1）年所得12萬元以上的；

（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規定的其他情形。2.代扣代繳 第三節 稅收征管

包括稅務登記管理；發票的要求；納稅申報及方式；稅款征收方式等。

一、稅務登記

稅務登記是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。《稅務登記管理辦法》規定，凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當依照《稅務登記管理辦法》的有關規定辦理稅務登記。

稅務登記種類包括：開業登記；變更登記；停業、復業登記；外出經營報驗登記；注銷登記等。

（一）開業登記（設立登記）——先工商后稅務

開業登記是指從事生產、經營的納稅人，經國家工商行政管理部門批準開業后辦理的納稅登記。1.開業稅務登記的對象（了解）

（1）領取營業執照從事生產、經營的納稅人。——各類企業、企業在外地設立的分支機構包括個體工商戶等等。（2）其他納稅人。除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販以外的納稅人，也應當按照規定辦理稅務登記。【提示】即使是免稅的和享受稅收優惠的企業也應當辦理。2.開業稅務登記的地點

企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的納稅人，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。發生爭議的，由稅務機關和納稅人稅務登記地點稅務機關的共同上級稅務機關指定管轄。3.開業稅務登記的時間（“自??起30日”——單選）（1）領取工商營業執照的，自領取工商營業執照起30日；

（2）未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，自有關部門批準設立之日起30日 ；

（3）從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，自納稅義務發生之日起30日；（4）承包的，自承包承租合同簽訂之日起30日；

（5）從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記；

（6）境外企業在中國境內承包建筑、安裝、勘探等，提供勞務的，自項目合同或協議簽訂之日起30日；

（7）其他非生產經營納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，均應自納稅義務發生之日起30日。

4.申報辦理稅務登記需提供的證件和資料（1）工商營業執照或其他核準執業證件；

（2）有關合同、章程、協議書；（3）組織機構統一代碼證書；

（4）法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件；（5）其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區、直轄市稅務機關確定。5.納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表。手續齊全（發放）——不齊全（補充）——有疑點（核實后發放）

已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務

機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關核發扣繳稅款登記證件。

（二）變更稅務登記（先工商后稅務）

1.變更稅務登記是納稅人稅務登記內容發生重要變化向稅務機關申報辦理的一種稅務登記手續。2.時限要求——30日

納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持有關證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。3.是否重新核發稅務登記證件——看變化的內容是否涉及證件

納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發稅務登記證件。納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，稅務機關不重新核發稅務登記證件。

（三）停業、復業登記

1.從事生產經營的納稅人，經確定實行定期定額征收方式的，其在營業執照核準的經營期限內需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過1年。

2.納稅人在申報辦理停業登記時，應如實填寫停業申請登記表，說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。

3.停業期間發生納稅義務的，應按規定申報繳納稅款。（判斷題）

4.納稅人應于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記，填寫《停、復業報告書》。

5.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。

（四）注銷登記——與變更區分（先稅務后工商）注銷稅務登記是指納稅人稅務登記內容發生了根本性變化，需終止履行納稅義務時向稅務機關申報辦理的一種稅務登記手續。

1.注銷登記的原因和時限

（1）解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務；——15日

（2）被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記；——15日（易考點）（3）因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關。——30日

【鏈接】生產、經營場所變動并不涉及改變主管稅務登記機關，辦理變更手續。

2.境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

【提示】開業和變更都是30天，注銷15天，就一個特殊，遷址的涉及主管稅務機關變動，需要注銷的30天。

（五）外出經營報驗登記

1.從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營的，應當向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。

2.主管稅務機關對納稅人的申請進行審核后，按照一地（縣、市）一證的原則，核發《外出經營活動稅收管理證明》。3.外出經營活動結束，納稅人應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并按規定結清稅款、繳銷未使用完的發票。

4.在《外出經營活動稅收管理證明》有效期滿10日內，納稅人應回到主管稅務機關辦理繳銷手續。

（六）納稅人稅種登記（了解）1.稅種登記的范圍 2.登記申報所需的資料

（七）扣繳義務人扣繳稅款登記（了解）1.登記范圍

2.登記申報所需資料

3.納稅人辦理業務的時限要求

扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件。

二、發票開具與管理

發票是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。發票是確定經濟收支行為發生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要依據。

（一）發票的種類

全國范圍內統一式樣的發票，由國家稅務總局確定——增值稅專用發票

省、自治區、直轄市范圍內統一式樣的發票，由省級稅務機關確定。

我國發票按其用途及反映的內容不同,可以分為增值稅專用發票，普通發票和專業發票。聯次：普通發票三聯（增值稅發票還多一個抵扣聯）

增值稅專用發票的聯次是固定的四聯；其他的發票可由縣以上稅務機關根據需要適當增減聯次并確定其用途。1.增值稅專用發票

增值稅專用發票由國家稅務總局指定的企業印制。增值稅專用發票的票樣由國家稅務總局統一制定，其他單位和個人不得擅自變更。

只有經國家稅務機關認定為增值稅一般納稅人才能領購增值稅專用發票，增值稅小規模納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發票。2.普通發票

普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。

普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等；后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。普通發票按照國家稅務總局的規定分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。3.專業發票（國有）專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

（二）發票的開具要求

1.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。2.開具發票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。

3.填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字；外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。

4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。5.開具發票時限、地點應符合規定。

6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。

7.發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

8.開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定妥善存放和保管發票，不得丟失。已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。發票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

三、納稅申報

（一）直接申報——親自去

又稱上門申報，即納稅人、扣繳義務人自行到稅務機關辦理納稅申報，是一種傳統申報方式，也是最主要的納稅申報方式。

（二）郵寄申報

郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。

（三）數據電文申報（電子申報）

經稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式進行申報。

納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關（紙質）資料，并定期書面報送主管稅務機關。

（四）其他方式

1.簡易申報，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人（個體工商戶或個人獨資企業），在法律、行政法規規定的期限或者在稅務機關按照法律、行政法規的規定確定的期限內繳納稅款的，可以視同申報。也就是說，按期納稅即視同申報，未按期納稅，也構成未進行納稅申報。簡易申報實際上是納稅申報的一種變通方法。

2.簡并征期，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人（個體工商戶或個人獨資企業），經過稅務機關批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。

3.委托申報：委托注冊稅務師等由稅務代理資質的中介機構或他人代理申報納稅。

四、稅款征收

稅款征收是稅收征收管理工作的中心環節。

（一）稅款的征收方式 1.查賬征收

（1）定義：查賬征收，是指稅務機關對財務健全的納稅人，依據其報送的納稅申報表、財務會計報表和其他有關納稅資料，計算應納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式。

（2）適用范圍：適用于經營規模較大、財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產經營情況，正確計算應納稅款的納稅人。2.查定征收（1）定義：查定征收，是指對賬務資料不全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關依據正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量、銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。

（2）適用范圍：生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊。

3.查驗征收

（1）定義：查驗征收，是指稅務機關對納稅人的應稅商品、產品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算應納稅款的一種征收方式。

（2）適用范圍：財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源。4.定期定額征收

（1）定義：定期定額征收，是指對小型個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額或所得額進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

（2）適用范圍：經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產、經營規模小達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定的設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶（包括個人獨資企業，簡稱定期定額戶）。5.代扣代繳

代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款義務的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行代扣代繳的一種方式。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。

方法：向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款。（比如個人所得稅）6.代收代繳

代收代繳是指按照稅法規定，負有收繳稅款的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳的一種方式，這種方式一般適用于稅收網絡覆蓋不到或很難控制的領域，如受托加工應繳消費稅的消費品，由受托方代收代繳的消費稅。

方法：在向納稅人收取款項時，依照稅法的規定收取稅款，并向稅務機關解繳。

區分：代扣代繳是向納稅人支付款項的同時扣收稅款，而代收代繳是向納稅人收取款項的同時收取稅款。7.委托征收

委托征收是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

8.其他方式

其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳（三自納稅）、自報核繳方式等。

（二）稅款征收措施 1.稅收保全措施

（1）經縣級以上稅務局（分局）局長批準；（2）保全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款金額的存款；（陷阱：凍結全部資金）②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。（陷阱：全部財產）2.稅收強制執行

（1）經縣級以上稅務局（分局）局長批準;（2）執行措施：

①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

（3）對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。

（4）個人及其所撫養家屬維持生活所必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍內。（上述條款同樣適用于稅收保全）稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執行措施。

五、稅務代理

（一）稅務代理的概念

第五篇：財經法規和會計職業道德

財經法規和會計職業道德

第一套

1、托收承付結算方式驗單付款的乘付期：D A2天B10天C5天D3天

2、以虛假的經濟業務或者資金往來的前提，編造虛假的會計憑證行為，屬于A 的行為

A偽造會計憑證B編造會計憑證C捏造會計憑證D變造會計憑證

3、在我國從事代理記賬業務的機構，至少應有c名持有會計從業資格證書的專職人員，同時聘用一定數量相同條件的兼職從業人員。A4B2C3D5 4對會計信息的及時性要求不包括D A及時收集會計信息B及時處理會計信息C及時傳遞會計信息D及時進行內部審計 5單位使用的會計核算軟件，應當按照規定經C評審或確認 A鄉（鎮）以上財政部門B縣（市）以上財政部門C市（地）以上財政部門D（省市）以上財政部門

6會計人員在獨立工作，無人監督時，仍能堅持自己的道德信念，依據一定的道德原則去行事的教育方法是D A自重自省法B自警自勵法C自我解剖法D自律慎獨法

7對票據和結算憑證上的C，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章蓋名。A金額B出票或簽發日期C其它記載事項D出款人名稱

C財政部以第33號令發布了修訂后的(（企業會計準則――基本準則）).A,2005,1,22B2005,1,15C2006,2,15,D,2006,1,15 9單位應當按照D登記和設置會計賬簿

A企業會計準則B單位負責人的要求C具體會計準則D會計制度 10凡在中國境內金融機構開立C的單位可申領信用卡和單位卡 A一般存款賬戶B臨時存款賬戶C基本存款賬戶D專用存款賬戶

11與總會計師，會計機構負責人，會計主管人員和出納有親屬關系的人員C A不得從事會計工作B不得在本單位的開戶銀行從事會計工作C不得在本單位從事會計工作D不得在外單位從事會計工作

12會計檔案保管期限從C后第一天算起

A月度終了B季度終了C終了D半終了 13納稅人的停業期限不得超過A A一年B三年C半年D二年

14通過開展對違反會計職業道德行為和違法會計行為典型案例的討論和剖析，從中得到啟發和警示的教育是C A會計職業道德觀念教育B會計職業道德規范教育C會計職業道德警示教育D會計職業道德相關的形勢教育

15對實行手工記賬的C可以不采用訂本式賬簿

A總賬B銀行存款日記賬C應付賬款明細賬D現金日記賬

16在托收承付結算方式下，付款人開戶銀行對不執行合同規定，A拖欠貨款的付款人，應當通知收款人開戶銀行轉知收款人，停止對該付款人辦理 A3次B2次C5次D1次

17根據（立法法）規定，會計部門規章應D A由國家主席簽署頒布B以財政部文件形式印發C以國務院總理令發布D以財政部長令公布

18專用存款賬戶不適用于A的管理和使用

A借款轉存資金B證券交易結算資金C收入匯繳資金D更新改造資金

19根據（會計法）第14條第3款規定，會計機構，會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實，不合法的原始憑證B A予以退回B有權不予接受，并向單位負責人報告C向單位負責人請示D由出具單位重開 20會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限不包括D A3年，5年B10年15年C25年D20年

21在對單位會計憑證，會計賬簿，財務會計報告和其他會計資料是否真實，完整實施監督，發現重大違法嫌疑時，A可以向與被監督單位有經紀業務往來的單位和被監督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況，有關單位和金融機構應當給予支持。

A國務院財政部門及其派出機構B省（市）級財政部門C地（市）級財政部門D縣（市）級財政部門

22會計機構，會計人員發現會計賬簿記錄與實物，款項及有關資料不相符，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當及時向B報告，請求查明原因，作出處理。

A會計機構負責人或會計主管人員B單位負責人C主管會計工作的負責人D總會計師 B應當保證會計機構，會計人員依法履行職責，不得授意，指使，強令會計機構，會計人員違法辦理會計事項。

A各級人民政府的財政部門B單位負責人C總會計師D會計機構負責人或會計主管人員 24A應當保證會計賬簿記錄的真實，完整

A單位負責人B會計機構，會計人員C內部審計機構D內部審計人員 25國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大，中型企業必須設置B A高級會計師B總會計師C高級審計師D審計師

26在對會計工作的國家監督中，除C的普遍監督外，其他有關部門按照法律，行政法規的授權和部門的職責分工，從行業管理，履行職責的角度出發，也有對有關單位會計資料實施監督檢查的職責。

A審計部門B工商管理部門C財政部門D稅務部門

B必須由出納人員經管

A稽核B現金和有價證券C會計檔案保管D收入，支出，費用，債權債務賬目的登記 28存款人被撤并，解散，宣告破產或關閉的，應于A工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請

A5個B3個C1個D10個

29違法（會計法）和國家統一的會計制度的規定，根據虛假的會計賬簿記錄編制財務會計報告，或者憑空捏造虛假的財務會計報告以及對財務會計報告擅自進行沒有依據的修改的行為，屬于C行為

A捏造虛假財務會計報告B變造虛假財務會計報告C編制虛假財務會計報告D偽造虛假財務會計報告

30各單位應當定期對賬，對賬工作每年至少進行A A1次B2次C4次D12次

31付款人應當在自收到提示承兌的商業匯票之日起C內承兌或拒絕承兌，付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。A7日B5日C3日D2日

32（會計法）規定，對不依法設置會計賬簿的單位，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，并可對其單位處C的罰款

A二千元以上二萬元以下B三千元以上三萬元以下C三千元以上五萬元以下D五千元以上五萬元以下

33增值稅專用發票的C為稅款抵扣聯，購貸方作扣稅憑證。A第一聯B第二聯C第三聯D第四聯

34國家統一的會計制度由A根據會計制定并公布。

A財政部B國務院C全國人民常委委員會D省、自治區、直轄市人民代表大會

35存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于C工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬號的變更申請，并出具有關部門的證明文件。A2個B3個C5個D7個

36《會計法》于D由第六屆全國人民代表大會常委委員會第九次會議通過。A1983年10月21B1987年10月21C1985年10月21D1985年1月21 37單位的會計賬簿應當由A監管

A縣級以上人民政府財政部門B省級以上人民政府財政部門C縣級以上人民政府審計部門D縣級以上人民政府稅務部門

38單位和個人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽證不符或者支付密碼錯誤的支票，應按照規定承擔D A刑事責任B民事責任C結算責任D行政責任 39按照狹義的法律概念，我國的會計法律是B A會計準則B會計法C國家統一的會計制度D地方性會計法規 40新華書店系統托收承付結算每筆的金額起點為A A1000元B1萬C2000元D3000 復選題

41銀行為個人開立銀行結算賬戶時，根據需要可要求申請人出具ABCD等有效證件

A駕駛執照B戶口薄C身份證D護照 42法律責任分為ABC A民事責任B行政責任C刑事責任D會計責任 43單位內部會計監督的主體CD A單位負責人B工會組織C會計機構D會計人員

44《會計法》對單位內部會計監督制度的法定要求是ABCD A記賬人員與經濟業務事項的審批人員，經辦人員，財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離，相互制約

B重大對投資，資產處置、資金調度和其他重要經濟事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確

C財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確 45單位和個人辦理支付結算的結算紀律包括BCD A不準簽發空頭銀行支票、銀行本票、和板塊空頭匯款

B不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債券債務的票據和套取銀行和他人資金 C不準無理拒絕付款、任意占用他人資金

D不準簽發沒有資金保障的票據和遠期支票，套取銀行信用

46各單位應當定期將會計賬簿記錄與實務、款項及有關資料相互核實，保證ABCD A會計賬簿記錄與實務及款項的實有數額相符 B會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符 C會計賬簿之間相對應的記錄相符

D會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符 47銀行結算賬戶按存款人不同分為CD A集體銀行結算賬戶B企業銀行結算賬戶C單位銀行結算賬戶D個人銀行結算賬戶 48不得開具專用發票的情況有ABC A向消費者銷售應稅項目將貨物用于集體福利或個人消費C將貨物無償捐贈他人D向一般納稅人銷售應稅項目

49簽發委托收款憑證必須記載的事項有ABCD A表明“委托收款”的字樣B確定的金額C付款人名稱收款人名稱D委托日期、收款人簽章

50銀行結算賬戶的用途分為ABCD A基本存款賬戶B一般存款賬戶C專業存款賬戶D臨時存款賬戶

51《實施辦法》第三十三條規定：單位負責人違反本辦法規定，有ABC行為之一的，由縣級人民政府財政部門責令限期整改，并處于兩千元以上兩萬元以下的處罰；屬于國家工作人員的依法的行政處分，構成犯罪的追究刑事責任

A:指使會計人員私設會計賬簿或者不依法設置會計賬簿的 B:拒絕阻撓財政等有關部門依法監督檢查的

C對會計人員提出的會計監督報告不處理或者處理錯誤的

D授意、指使、強令會計機構、會計人員以及其他人員偽造、變造會計憑證會計賬簿,編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料的

52建立單位內部會計監督制度應當遵循的原則是（）。A合法性原則B適應性原則C科學性原則D規范性原則

53題“其他會計資料”是指對本單位的經濟業務事項起著證明作用的有關資料,包括（）等 A合同書B董事會決議C:授權書D:財務狀況說明書

第54題：說明公司、企業的財務狀況、經營業績和現金流量情況的基本報表是（）。A:股東權益增減變動表B:利潤表 C:現金流量表D:資產負債表

第55題：會計信息的可比性主要包括（）。

A:同一企業實際指標與預算指標可比B:同一企業不同時期可比

C:不同企業相同會計期間可比D:不同企業不同會計期間可比

第56題：會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續,由單位負責人監交,必要時主管單位可以派人會同監交。所謂必要時由主管部門派人會同監交,通常包括（）A:所屬單位負責人不能監交,需要由主管單位派人代表主管單位監交

B:所屬單位負責人不能盡快監交,需要由主管單位派人督促監交 C:不宜由所屬單位負責人單獨監交,而需要主管單位會同監交

D:所屬單位負責人不愿監交,需要由主管單位派人代表主管單位監交

第57題：代理記賬機構及其從業人員的義務包括（）。

A:按照委托合同辦理代理記賬業務,遵守有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定 B:對在執行業務中知悉的商業秘密應當保密

C:對委托人示意其作出不當的會計處理,提供不實的會計資料,以及其他不符合法 律、行政法規和國家統一的會計制度規定的要求,應當拒絕 D:對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋 第58題：根據我國的實際情況,會計監督應當包括（）。A:會計工作的國家監督 B:會計工作的社會監督 C:單位內部的會計監督

D:會計工作的國際監督

第59題：稅務登記的種類主要（）。

A:開業(設立)登記B:變更登記、注銷登記C:停業、復業登記D:外出經營報驗登記 第60題：財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。財產清查的范圍分為（）。

A:抽樣清查B:專題清查C:全面清查D:局部清查

是非題 第61題：依法辦理稅務登記的單位和個人,在領取稅務登記證件后,向工商行政管理機關申請領購普通發票。（）

第62題：單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算,均可以使用支票。（）

第63題：所謂直接負責的主管人員,是指在單位實施違法行為過程中起領導、組織、決策作用的本單位的負責人,也就是本單位的一把手。（）第64題：沒有開立存款賬戶的個人,向銀行交付款項后也不得通過銀行辦理支付結算。第65題：各單位可以根據會計業務的需要自行決定是否設置會計機構,但會計工作必須依法開展。（）

第66題：會計人員在臨時離職或其他原因暫時不能工作時,可不辦理會計工作交接。第67題：未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉讓。（）第68題：項目填寫不全的增值稅專用發票一律不能作為稅款的抵扣憑證。（）

第69題：確認公司、企業的費用、成本,應符合權責發生制的要求。但對公司、企業的期間費用的確認則應符合收付實現制的要求。（）第70題：納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的,應自營業執照被吊銷之日起30日內,向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。（）第71題：國家機關不得作納稅擔保人。（）

72題：一般存款賬戶可以辦理現金繳存和現金支取。（）

第73題：任何單位和個人未經批準,不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。（）第74題：單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。（）第75題：國務院制定的行政法規,其權威性和法律效力等同于由全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律。（）第76題：為了更好地符合會計核算的權責發生制,企業可以根據自身生產經營的特點自行劃分會計期間（）

第77題：增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票

第78題：納稅人辦理外出經營活動稅收管理證明時必須持稅務登記證件。（）

第79題：購買實物的原始憑證,必須有驗收證明,即必須有購買人以外的第三者查證核實后,會計人員才能據以入帳。（）

第80題：不同職業的人員在特定的職業活動中形成的道德規范是相同的 第二套

一?單項選擇 第1題：（B）是衡量會計人員是否稱職的基本標準。A:能否對單位負責人負責B:能否對社會整體利益負責

C:能否對國家利益負責D:能否對投資人利益負責 第2題：（B）應當保證會計機構、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

A:各級人民政府的財政部門B:單位負責人

C:總會計師D:會計機構負責人（或會計主管人員）

第3題：通過開展對違反會計職業道德和違反會計行為的典型案例的討論和剖析，從 中得到啟發和警示的教育是（C）。

A:會計職業道德觀念教育B:會計職業道德規范教育

C:會計職業道德警示教育D:會計職業道德相關的形勢教育

第4題：擔任單位會計機構負責人、會計主管人員的,除取得會計從業資格證書外,還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者具有（A）以上會計工作經歷。

A:三年B:五年C:四年D:六年

第5題：對票據和結算憑證上的（C）,原記載人可以更改,更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。

A:金額B:出票或簽發日期

C:其他記載事項D:收款人名稱第

第6題：增值稅專用發票的（C）為稅款抵扣聯,購貨方作扣稅憑證。A:第一聯B:第二聯C:第三聯D:第四聯

第7題：會計檔案保管期限分為永久和定期兩類,定期保管期限不包括（D）。A:3年、5年B:10年、15年

C:25年D:20年

第8題：納稅人的停業期限不得超過（A）。

A:一年B:三年C:半年D:二年

第9題：存款人更改名稱,但不改變開戶銀行及賬號的,應于（C）工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請,并出具有關部門的證明文件。A:2個B:3個 C:5個D:7個

第10題：凡開具了專用發票,其銷售額未按規定計入銷售賬戶核算的,一律按（A）論處。A:偷稅B:漏稅C:抗稅D:避稅

第11題：違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定,根據虛假的會計賬簿記錄編制財務會計報告或者憑空捏造虛假的財務會計報告以及對財務會計報告擅自進行沒有依據的修改的行為,屬于（C）的行為。

A:捏造虛假財務會計報告B:變造虛假財務會計報告 C:編制虛假財務會計報告D:偽造虛假財務會計報告

第12題：郵電部門在傳遞票據、結算憑證和拍發電報中因工作差錯而發生積壓、丟失、錯投、錯拍、漏拍、重拍等,造成結算延誤,影響單位、個人和銀行資金使用或造成資金損失的,由（B）負責。

A:銀行和郵電部門共同B:郵電部門 C:單位和郵電部門共同D:銀行

第13題：按照狹義的法律概念,我國的會計法律是（B）。A:會計準則B:會計法

C:國家統一的會計制度D:地方性會計法規 第14題：（D）是職業道德的出發點和歸宿。A:愛崗敬業B:誠實守信C:辦事公道D:奉獻社會 第15題：（C）是會計職業道德的最低要求。

A:不做假賬B:合理避稅C:會計法律制度D:參與管理

第16題：（C）財政部以第33號令發布了修訂后的《企業會計準則基本準則》 A:2005年1月22日B:2005年1月15日 C:2006年2月15日D:2006年1月15日

第17題：《會計法》于（D）由第六屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過。A:1983年10月21日B:1987年10月21日

C:1985年10月21日D:1985年1月21日

第18題：國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置（B）。A:高級會計師B:總會計師 C:高級審計師D：審計師

第19題：以下屬于會計信息次級質量要求是（A）。A:實質重于形式B:可比性 C:可理解性D:相關性

第20題：在一定職業活動中應遵循的、體現一定職業特征的、調整一定職業關系的職業行為準則和規范是（A）。A:狹義的職業道德B:廣義的職業道德 C:一般職業道德D:會計職業道德

第21題：根據《會計法》第十四條第三款規定,會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證（B）。A:予以退回B:有權不予接受,并向單位負責人報告 C:向單位負責人請示D:由出具單位重開

第22題：稅務機關應當自受理之日起（D）內,審核辦理變更稅務登記。A:60日B:45日 C:15日D:30日

第23題：銀行對（B）未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶,應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續,逾期視同自愿銷戶,未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。

A:三年B:一年C:半年D:二

第24題：銀行匯票的有效期限為自出票日起（B）。A:1年B:2年C:1.5年D:3年

第25題：根據《刑法》第二百零一條的規定納稅人采取偽造、變造賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收人等手段,不繳或者少繳應納稅款,偷稅數額占應納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的,處（B）有期徒刑或者拘役,并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金。A:3年以上B:3年以下

C:3年以上7年以下D:7年以上

第26題：單位使用的會計核算軟件,應當按照規定經（C）評審或者確認。A:鄉（鎮）以上財政部門B:縣（市）以上財政部門

C:市（地）以上財政部門D:省（市）以上財政部門

第27題：對實行手工記賬的,（C）可以不采用訂本式賬簿。A:總賬B:銀行存款日記賬

C:應付賬款明細賬D:現金日記賬 第28題：（A）應當保證會計賬簿記錄的真實、完整。A:單位負責人B:會計機構、會計人員 C:內部審計機構D:內部審計人員

第29題：從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章；對外單位開出的原始憑證,必須加蓋本單位的公章。這里所說的“公章”是指具有法律效力和特定用途,能夠證明單位身份和性質的印鑒,不包括（A）。A:財物驗收章B:業務公章 C:發票專用章D:財務、結算專用

第30題：納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納之日起,按日加收滯納稅款（D）的滯納金。A:百分之五B:千分之五C:千分之三D:萬分之五 第31題：（D）應當保證財務會計報告真實、完整。A:會計機構負責人（會計主管人員）B:總會計師 C:主管會計工作的負責人D:單位負責人

第32題：單位應當按照（D）設置和登記會計賬簿。A:企業會計準則B:單位負責人的要求 C:具體會計準則D:會計制度

第33題：會計機構、會計人員在內部會計監督中因無權處理或制止無效向單位負責人提出書面報告。單位負責人應當自收到之日起（D）內作出書面處理決定。A:五日B:十五日C:二十日D:十日 第34題：（B）必須由出納人員經管。A:稽核B:現金和有價證券

C:會計檔案保管D:收入、支出、費用、債權債務賬目的登記

第35題：對同一違法當事人的同一違法行為不得給予（B）以上罰款的行政處罰。A:三次B:兩次C:四次D:一次

第36題：凡在中國境內金融機構開立（C）的單位可申領信用卡單位卡。A:一般存款賬戶B:臨時存款賬戶C:基本存款賬戶D:專用存款賬戶 第37題：結賬日為（D）。A:公歷每半年的最后一天B:公歷每季的最后一天 C:公歷每月的最后一天D:公歷每年的12月31日

第38題：會計人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續,由（A）監交。

A:會計機構負責人B:單位負責人

C:審計機構負責人D:人事部門負責人 第39題：《會計法》規定:對不依法設置會計賬簿的單位,由縣級以上人民政府財政部 門責令限期改正,并可對其單位處（C）的罰款。A:二千元以上二萬元以下B:三千元以上三萬元以下

C:三千元以上五萬元以下D:五千元以上五萬元以下

第40題：原始憑證不得外借,其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時,經（B）批準,可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件,應當在專設的登記簿上登記,并由提供人員和收取人

員共同簽名或者蓋章。

A:單位負責人B:會計機構負責人或會計主管人員 C:會計檔案保管人員D:總會計師 二．復選題

第41題：刑事責任與行政責任不同,二者的主要區別是（BCD）。A:制裁權的來源和根據不同B:追究責任的機關不同 C:承擔法律責任的后果不同D:追究的違法行為不同

第42題：說明公司、企業的財務狀況、經營業績和現金流量情況的基本報表是（BCD）。A:股東權益增減變動表B:利潤表 C:現金流量表D:資產負債表

第43題：信用卡按使用對象分為（BC）。A:金卡B:單位卡C:個人卡D:普通卡

第44題：公司、企業對外提供財務會計報告的基本要求包括（ABCD）。A:對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整

B:應當依照法律、行政法規和國家統一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規定,及時對外提供財務會計報告

C:向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告,其編制基礎、編制依據、編制原則 和方法應當一致

D:對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數,加具封面、裝訂成冊,加蓋公章 第45題：銀行結算賬戶按存款人不同,分為（CD）。A:集體銀行結算賬戶B:企業銀行結算賬戶

C:單位銀行結算賬戶D：個人銀行結算賬戶 第46題：會計信息的可比性主要包括（BC）。

A:同一企業實際指標與預算指標可比B:同一企業不同時期可比 C:不同企業相同會計期間可比D:不同企業不同會計期間可比

第47題：輔助賬簿也稱備查賬簿,是為備忘備查而設置的賬簿。在實際會計實務中,主要包括（ABC）等。

A:有關應收、應付款項的備查簿B:擔保、抵押備查簿 C:各種租借設備、物資的輔助登記D:各種會議備忘錄

第48題：隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,情節較輕,社會危害不大,根據《刑法》的有關規定,尚不構成犯罪的,應當根據《會計法》第四十四條第二款的規定追究行政責任,包括（ABCD）。A:通報B:罰款C:行政處分D:吊銷會計從業資格證書 第49題：行政處分的形式有（ABCD）。

A:警告、記過、記大過B:降級、降職、撤職C:留用察看D:開除

第50題：會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續,由單位負責人監交,必要時主管單位可以派人會同監交。所謂必要時由主管部門派人會同監交,通常包括（ABC）。A:所屬單位負責人不能監交,需要由主管單位派人代表主管單位監交 B:所屬單位負責人不能盡快監交,需要由主管單位派人督促監交 C:不宜由所屬單位負責人單獨監交,而需要主管單位會同監交

D:所屬單位負責人不愿監交,需要由主管單位派人代表主管單位監交 第51題：以下不屬于會計行政法規的是（AD）。A:財政部門實施會計監督辦法B:總會計師條例 C:企業財務會計報告條例D:會計基礎工作規范

第52題：總會計師有以下權限（ABCD）。A:建立、健全單位經濟核算的組織指揮權 B:對違法違紀問題的制止和糾正權 C:對單位財務收支具有審批簽署權 D:對本單位會計人員的管理權

第53題：《會計法》對單位內部會計監督制度的法定要求是（ABCD）。

A:記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職 責權限應當明確,并相互分離、相互制約

B:重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相 互監督、相互制約程序應當明確

C:財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D:對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確 第54題：（BCD）不得辦理托收承付結算。

A:因商品交易而產生的勞務供應的款項B:賒銷商品的款項 C:寄銷商品的款項D:代銷商品的款項

第55題：根據我國的實際情況,會計監督應當包括（ABC）。A:會計工作的國家監督B:會計工作的社會監督 C:單位內部的會計監督D:會計工作的國際監督

第56題：銀行結算賬戶按用途不同,分為（ABCD）。A:基本存款賬戶B:一般存款賬戶 C:專用存款賬戶D:臨時存款賬戶

第57題：建立單位內部會計監督制度應當遵循的原則是（ABCD）。A:合法性原則B:適應性原則C:科學性原則D:規范性原則 第58題：可不辦理稅務登記的有（CD）。A:負有扣繳稅款義務的扣繳義務人 B:從事生產、經營的事業單位 C:國家機關

D:無固定生產、經營場所的流動性農村小商販

第59題：單位負責人對會計人員實行打擊報復,不構成犯罪的,可由（BCD）依法給予行政處分。

A:司法部門B:所在單位C:上級單位D:行政監察部門 第60題：托收承付結算方式下,付款人在承付期內可向銀行提出全部或部分拒絕付款的情形有（ABCD）。

A:購銷合同未訂明托收承付結算方式的款項

B:未按合同規定的到貨地址發貨的款項

C:驗貨付款,經查驗貨物與合同規定或與發貨清單不符的款項 D:貨款已經支付或計算有錯誤的款項

三．是非題 第61題：財政部門負責會計從業資格管理,但不負責會計人員評優表彰獎懲以及會計人員繼續教育工作。（B）A:對B:錯

第62題：所謂“其他直接責任人員”,就是指在單位實施違法行為的過程中直接參與實施違法行為的人員。（A）A:對B:錯

第63題：銀行本票是一種支付證券,也是一種信用證券。（B）

A:對B:錯

第64題：一個單位的會計工作是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定,主要是會計機構、會計人員的責任。（B）A:對B:錯

第65題：沒有開立存款賬戶的個人,向銀行交付款項后也不得通過銀行辦理支付結算。（B）A:對B:錯

第66題：實務中,會計人員需要在及時性和可靠性之間作相應權衡時,應以滿足可靠性要求為唯一判斷標準。（B）A:對B:錯

第67題：違反會計職業道德的行為,同時也一定違反會計法律制度。（B）A:對B:錯

第68題：謹慎性原則是指企業應合理確認營業收入的實現,并將已實現的收入及時入帳。（B）A:對B:錯

第69題：匯兌一般用于同城范圍或同一票據交換區域內的結算,異地間的結算不適用匯兌結算。（B）A:對B:錯

第70題：任何社會、任何時候都難以絕對保證人們所選擇的職業是自己滿意的。（A）A:對B:錯

第71題：財務會計報告是總括反映一定期間的經濟活動和財務收支情況及其結果的一種報告文件。因此,財務會計報告必須根據經過審計后的會計賬簿記錄和相關資料進行 編制。（B）A:對B:錯

第72題：未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證,銀行不予受理。（A）A:對B:錯

第73題：普通支票可以用于支取現金,也可以用于轉賬。(A)A:對B:錯

第74題：國務院制定的行政法規,其權威性和法律效力等同于由全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律。（B）A:對B:錯

第75題：因堅持原則受到打擊報復的會計人員,如果被撤職的,應當恢復其原有職務；被降級的,應當恢復其原有的級別。（A）A:對B:錯

第76題：國家統一的會計制度的法律效力僅低于會計行政法規（A）。

A:對B:錯

第77題：單位內部會計監督在作用上已經超出會計工作本身的范圍,屬于單位的內部事務。（A）

A:對B:錯

第78題：任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。（A）A:對B:錯

第79題：審計機關進行審計時,有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產。（A）A:對B:錯

第80題：未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不讓。（A）A:對B:錯 第三套 一． 單選題

第1題：會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符,按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的,應當及時處理；無權處理的,應當立即向（B）報告,請求查明原因,作出處理。

A:會計機構負責人（或會計主管人員）B:單位負責人 C:主管會計工作的負責D:總會計師

第2題：新華書店系統托收承付結算每筆的金額起點為（A）。A:l千元B:1萬元C:2千元D:3千元 第3題：（D）是職業道德的出發點和歸宿。

A:愛崗敬業B:誠實守信C:辦事公道D:奉獻社會

第4題：對實行手工記賬的,（C）可以不采用訂本式賬簿。A:總賬B:銀行存款日記賬C:應付賬款明細賬D:現金日記賬 第5題：商業匯票的提示付款期限為自匯票到期日起（A）。A:10日B:15日C:20日D:30日

第6題：各單位應當定期對賬,對賬工作每年至少進行（A）。A:一次B:二次C:四次D:十二次

第7題：境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的,應當自項目合同或協議簽訂之日起（B）內,向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

A:10日B:30日C:20日D:45日 第8題：（B）必須由出納人員經管。

A:稽核B:現金和有價證券C:會計檔案保管D:收入、支出、費用、債權債務賬目的登記 第9題：稅務機關應當自受理之日起（D）內,審核辦理變更稅務登記。A:60日B:45日C:15日D:30日

第10題：支票的提示付款期限為自出票日起（D）。

A:15日B:20日C:30日D:10日

第11題：增值稅專用發票的（C）為稅款抵扣聯,購貨方作扣稅憑證。A:第一聯B:第二聯C:第三聯D:第四聯

第12題：重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行應當有明確的相互監督、相互制約的程序。這是對（D）所作的約束。A:單位負責人

B:會計機構負責人（或會計主管人員）C:總會計師

D:單位負責人和主要經營管理人員或者部門 第13題：單位內部會計監督的對象是(A)。A:本單位的經濟活動B:供應商的經濟活動 C:本單位的財務狀況D:本單位的經營成果 第14題：對會計信息的及時性要求不包括（D）。A:及時收集會計信息B:及時處理會計信息

C:及時傳遞會計信息D:及時進行內部審計

第15題：根據《刑法》第二百二十九條的規定,承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員索取他人財物或者非法收受他人財物,并故意提供虛假證

明文件(包括虛假的財務會計報告),情節嚴重的,處（A）有期徒刑或者拘役,并處罰金。A:5年以上10年以下B:3年以上 C:3年以上7年以下D:5年以下 第16題：（A）應當保證會計賬簿記錄的真實、完整。A:單位負責人B:會計機構、會計人員

C:內部審計機構D:內部審計人員

第17題：凡開具了專用發票,其銷售額未按規定計入銷售賬戶核算的,一律按（A）論處。A:偷稅B:漏稅C:抗稅D:避稅 第18題：（C）不得對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實 行打擊報復。

A:單位負責人或者其他人員B:財政部門及其負責人 C:任何單位或者個人D:稅務部門及其負責人 第19題：會計檔案保管期限從（C）后第一天算起。A:月度終了B:季度終了

C:終了D:半終了 第20題：《會計法》第四十四條規定:隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,構成犯罪的,依法追究刑事責任。有前款行為,尚不構成犯罪的,由縣級以上人民政府財政部門予以通報,對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處（A）的罰款

A:3000元以上5萬元以下B:5000元以上10萬元以下 C:3000元以上3萬元以下D:5000元以上5萬元以下

第21題：會計機構、會計人員在內部會計監督中因無權處理或制止無效向單位負責人提出書面報告。單位負責人應當自收到之日起（D）內作出書面處理決定。A:五日B:十五日C：二十日D:十日

第22題：以下屬于會計信息次級質量要求是（A）。A:實質重于形式B:可比性C:可理解性D:相關性 第23題：納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納之日起,按日加收滯納稅款（D）的滯納金。A:百分之五B:千分之五C:千分之三D:萬分之五

第24題：會計從業資格的管理,主要實行屬地原則,由（A）負責本行政區域內的會計人員從業資格管理。

A:縣級以上財政部門B:縣級以上審計部門

C:縣級以上稅務部門D:市（地）級以上財政部門

第25題：托收承付結算方式驗單付款的承付期為（D）。

A:2天B:10天C:5天D:3天

第26題：存款人更改名稱,但不改變開戶銀行及賬號的,應于（C）工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請,并出具有關部門的證明文件。

A:2個B:3個C:5個D:7個 第27題：擔任單位會計機構負責人、會計主管人員的,除取得會計從業資格證書外,還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者具有（A）以上會計工作經歷。A:三年B:五年C:四年D:六年

第28題：凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作,必須由（D）分工辦理。A:兩人B:三人C:三人或三人以上D:兩人或兩人以上

第29題：銀行接到存款人的變更通知后,應及時辦理變更手續,并于（D）工作日內向中國人

民銀行報告。

A:5個B:3個C:1個D:2個 第30題：（B）應當保證會計機構、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

A:各級人民政府的財政部門B:單位負責人

C:總會計師D:會計機構負責人（或會計主管人員）

第31題：從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章；對外單位開出的原始憑證,必須加蓋本單位的公章。這里所說的“公章”是指具有法律效力和特定用途,能夠證明單位身份和性質的印鑒,不包括（A）。A:財物驗收章B:業務公章C:發票專用章D:財務、結算專用章

第32題：《會計法》于（D）由第六屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過。A:1983年10月21日B:1987年10月21日

C:1985年10月21日D:1985年1月21日

第33題：單位應當按照（D）設置和登記會計賬簿。A:企業會計準則B:單位負責人的要求 C:具體會計準則D：會計制度

第34題：在信用卡結算方式下,單位卡不得用于以上的商品交易、勞務供應款項的結算。（C）A:20萬元B:15萬元C:10萬元D:5萬元

第35題：在一定職業活動中應遵循的、體現一定職業特征的、調整一定職業關系的職業行為準則和規范是（A）。

A:狹義的職業道德B:廣義的職業道德

C:一般職業道德D:會計職業道德 第36題：（C）是我國目前唯一在發票上注明稅款,價格和稅金分離,并分別記載的一種特殊的發票。

A:行業發票B:專用發票C:增值稅專用發票D:專業發票 第37題：（B）是衡量會計人員是否稱職的基本標準。A:能否對單位負責人負責B:能否對社會整體利益負責

C:能否對國家利益負責D:能否對投資人利益負責

第38題：銀行對（B）未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶,應

通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續,逾期視同自愿銷戶,未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。

A:三年B:一年C:半年D:二年

第39題：結賬日為（D）。

A:公歷每半年的最后一天B:公歷每季的最后一天 C:公歷每月的最后一天D:公歷每年的12月31日 第40題：銀行匯票的有效期限為自出票日起（B）。A:1年B:2年C:1.5年D:3年

第41題：簽發銀行本票必須記載的事項有（ABCD）。

A:表明“銀行本票”的字樣選擇題號快速轉到題目處B:無條件支付的承諾 C:確定的金額D:收款人名稱

第42題：地方性會計法規包括（BCD）。

A:縣（市、區）人民代表大會及其常委會制定的地方性會計規范性文件 B:經濟特區的人民代表大會及其常委會制定的地方性會計規范性文件 C:省、自治區、直轄市人民代表大會及其常委會制定的地方性會計法規

D:計劃單列市人民代表大會及其常委會制定的地方性會計規范性文件

第43題：我國的法規體系通常由（ABCD）等構成。A:法律B:行政法規C:部門規章D:規范性文件

第44題：代理記賬機構及其從業人員的義務包括（ABCD）。

A:按照委托合同辦理代理記賬業務,遵守有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定 B:對在執行業務中知悉的商業秘密應當保密

C:對委托人示意其作出不當的會計處理,提供不實的會計資料,以及其他不符合法律、行政法規和國家統一的會計制度規定的要求,應當拒絕

D:對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋

第45題：存款人有本題所列情形（ABCD）之一的,可以在異地開立有關銀行結算賬戶。A:營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域（跨省、市、縣）,需要開立基本存款賬戶的 B:辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的

C:存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的

D:異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的

第46題：會計人員繼續教育中會計職業道德教育的主要內容有 A:形勢教育B:品德教育C:法制教育D:自我教育

第47題：會計人員繼續教育的內容主要包括（ABCD）。A:會計理論B:政策法規C:業務知識D:技能訓練和職業道德

第48題：單位、個人和銀行辦理支付結算必須遵守的原則是（ABC）。A：恪守信用，履約付款B:誰的錢進誰的賬,由誰支配 C:銀行不墊款D:遵從國際慣例原則

第49題：會計專業技術職務分為（BCD）。

A:注冊會計師B:會計師C:助理會計師和會計員D:高級會計師 第50題：（BCD）不得辦理托收承付結算。A:因商品交易而產生的勞務供應的款項B:賒銷商品的款項 C:寄銷商品的款項D:代銷商品的款項

第51題：隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,情節較輕,社會危害不大,根據《刑法》的有關規定,尚不構成犯罪的,應當根據《會計法》第四十四條第二款的規定追究行政責任,包括（ABCD）。A:通報B:罰款C:行政處分D:吊銷會計從業資格證書 第52題銀行結算賬戶按存款人不同，分為（CD）A:集體銀行結算賬戶B:企業銀行結算賬戶 C:單位銀行結算賬戶D:個人銀行結算賬戶 第53題：單位內部會計制度應當包括（ABCD）。A:計量驗收制度B:財產清查制度 C:定額管理制度D:財務處理程序規范

第54題：會計職業道德并無具體的表現形式,它依靠（ABCD）來實現。A:社會輿論B:道德教育C:傳統習俗D:道德評價 第55題：國家統一的會計制度包括（CD）。A:地方性會計法規B:會計行政法規 C:會計規范性文件D:會計部門規章

第56題：忠于職守主要表現為（BCD）。A:忠實于單位負責人B:忠實于服務主體

C:忠實于社會公眾D:忠實于國家

第57題：可不辦理稅務登記的有（CD）。

A:負有扣繳稅款義務的扣繳義務人B:從事生產、經營的事業單位 C:國家機關D:無固定生產、經營場所的流動性農村小商販 第58題：行政處分的形式有（ABCD）。A:警告、記過、記大過B:降級、降職、撤職 C:留用察看D:開除

第59題：會計職業道德教育的主要形式包括（CD）。A:集體教育B:脫產教育C:接受教育D:自我教育

第60題：為了保證財務會計報告的質量,充分發揮其作用,對各單位編制財務會計報告的基本要求是（ABCD）。

A:數據真實B:內容完整C:計算準確D:編報及時

二．是非題

第61題：會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。（A）A:對B:錯

第62題：單位可根據不同的會計資料使用者的需要,分別向其提供編制依據不同、內容不同的財務會計報告。（B）A:對B:錯

第63題：會計職業道德教育要取得成效,不能脫離自我教育。（A）A:對B:錯

第64題：郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。（B）A:對B:錯

第65題：所謂變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料,是指以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料。（B）A:對B:錯 第66題：企業編制和半財務會計報告時,對經查實后的資產、負債有變動的,應當按照資產、負債的確認和計量標準進行確認和計量,并按照國家統一的會計制度的規定進行相應的會計處理。（A）A:對B:錯

第67題：納稅人辦理外出經營活動稅收管理證明時必須持稅務登記證件。（A）A:對B:錯

第68題：任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。（A）A:對B:錯

第69題：企業會計基本準則屬于會計行政法規,38項具體準則屬于會計規范性文件。（A）A:對B:錯

第70題：票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載。少數民族地區和外國駐華使領館根據實際需要,金額大寫可以使用少數民族文字或者外國文字記載。（A）A:對B:錯

第71題：會計規范性文件不包括國務院有關部門根據其職責制定并報財政部備案的會計方面的規范性文件。（B）A:對B:錯

第72題：沒有開立存款賬戶的個人,向銀行交付款項后也不得通過銀行辦理支付結算。（B）

A:對B:錯

第73題：國家統一的會計制度的法律效力僅低于會計行政法規。（A）A:對B:錯 第74題：為了更好地符合會計核算的權責發生制,企業可以根據自身生產經營的特點自行劃分會計期間。（B）A:對B:錯

第75題：行政處分屬于內部行政行為,而行政處罰則屬于外部行政行為。（A）

A:對B:錯 第76題：任何單位和個人未經批準,不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。（A）A:對B:錯

第77題：拒絕財政部門以外的其他有關部門對財務會計報告依法進行的監督檢查的,不承擔相應的法律責任。（B）

A:對B:錯

第78題：國家機關不得作納稅擔保人。（A）

A:對B:錯

第79題：納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間,可不辦理納稅申報。（B）A:對B:錯 第80題：匯兌一般用于同城范圍或同一票據交換區域內的結算,異地間的結算不適用匯兌結算。（B）A:對B:錯 第四套

一． 單選題

第1題：單位使用的會計核算軟件,應當按照規定經（C）評審或者確認。A:鄉（鎮）以上財政部門 B:縣（市）以上財政部門 C:市（地）以上財政部門 D:省（市）以上財政部門

第2題：根據《會計法》第十四條第三款規定,會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證（B）。A:予以退回B:有權不予接受,并向單位負責人報告

C:向單位負責人請示D:由出具單位重開

第3題：對票據和結算憑證上的（C）,原記載人可以更改,更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。

A:金額B:出票或簽發日期C:其他記載事項D:收款人名稱 第4題：對會計信息的及時性要求不包括（D）。A:及時收集會計信息B:及時處理會計信息 C:及時傳遞會計信息D:及時進行內部審計 第5題：信用卡透支期限最長為（A）。A:60天B:30天C:45天D:90天

第6題：單位和個人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符或者支付密碼錯誤的支票,應按照規定承擔（）。A:刑事責任B:民事責任C:結算責任D:行政責任

第7題：在信用卡結算方式下,單位卡不得用于(C)以上的商品交易、勞務供應款項的結算。A:20萬元B:15萬元C:10萬元D:5萬元

第8題：（A）有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。

A:財政部門B:稅務部門C:審計部門D:工商管理部門

第9題：會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符,按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的,應當及時處理；無權處理的,應當立即向（B）報告,請求查明原因,作出處理。

A:會計機構負責人（或會計主管人員）B:單位負責人 C:主管會計工作的負責人D:總會計師 第10題：單位內部會計監督的對象是(A)。A:本單位的經濟活動B:供應商的經濟活動

C:本單位的財務狀況D:本單位的經營成果

第11題：以下屬于會計信息次級質量要求是（A）。

A:實質重于形式B:可比性C:可理解性D:相關性

第12題：出票人簽發空頭支票,簽章不符或者支付密碼錯誤的支票,銀行應予以退票,并按票面金額處以（B）的罰款,持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。A:百分之十但不低于1千元B:百分之五但不低于1千元

C:百分之五但不低于2千元D:百分之十五但不低于3千元

第13題：在一定職業活動中應遵循的、體現一定職業特征的、調整一定職業關系的職業行為準則和規范是（A）。A:狹義的職業道德B:廣義的職業道德C:一般職業道德D:會計職業道德 第14題：《實施辦法》第三十三條規定：單位負責人有任用不具備會計從業資格的人員從事會計工作行為的,由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正,并可處（D）罰款。A:1萬元以上10萬元以下B:五千元以上五萬元以下 C:一千元以上一萬元以下D:二千元以上二萬元以下'

第15題：付款人應當在自收到提示承兌的商業匯票之日起（C）內承兌或拒絕承兌,付款人拒絕承兌的,必須出具拒絕承兌的證明。

A:7日B:5日C:3日D:2日

第16題：單位應當建立財產清查制度,每一會計至少應當進行（C）財產清查,保證賬簿記錄與實物、款項相符。

A:四次B:二次C:一次D:十二次

第17題：會計機構、會計人員在內部會計監督中因無權處理或制止無效向單位負責人提出書面報告。單位負責人應當自收到之日起（D）內作出書面處理決定。A:五日B:十五日C:二十日D:十日

第18題：根據《刑法》第三百九十七條的規定,財政部門及有關行政部門的工作人員濫用職權或者玩忽職守,致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的,構成濫用職權罪或者玩忽職守罪。財政部門及有關行政部門的工作人員徇私舞弊,犯上述罪行的,情節特別嚴重的,處（D）有期徒刑。

A:3年以下B:5年以下C:3年以上7年以下D:5年以上10年以下 第19題：稅務機關應當自受理之日起（D）內,審核辦理變更稅務登記。A:60日B:45日C:15日D:30日

第20題：違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定,根據虛假的會計賬簿記錄編制財務會計報告,或者憑空捏造虛假的財務會計報告以及對財務會計報告擅自進行沒有依據的修改的行為,屬于（C）的行為。

A:捏造虛假財務會計報告B:變造虛假財務會計報告 C:編制虛假財務會計報告D:偽造虛假財務會計報告 第21題：單位應當按照（D）設置和登記會計賬簿。A:企業會計準則B:單位負責人的要求 C:具體會計準則D:會計制度

第22題：凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作,必須由（D）分工辦理。A:兩人B:三人C:三人或三人以上D:兩人或兩人以上 第23題：結賬日為（D）。

A:公歷每半年的最后一天B:公歷每季的最后一天 C:公歷每月的最后一天D:公歷每年的12月31日 第24題：（D）應當保證財務會計報告真實、完整。A:會計機構負責人（會計主管人員）B:總會計師

C:主管會計工作的負責人D:單位負責人

第25題：在我國從事代理記賬業務的機構,應至少有（C）名持有會計從業資格證書的專職人員,同時聘用一定數量相同條件的兼職從業人員。

A:4B:2C:3D:5 第26題：各單位應當定期對賬,對賬工作每年至少進行（A）。A:一次B:二次C:四次D:十二次

第27題：國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置（B）。A:高級會計師B:總會計C:高級審計師D:審計師

第28題：商業匯票的提示付款期限為自匯票到期日起（A）。

A:10日B:15日C:20日D:30日

第29題：原始憑證不得外借,其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時,經（B）批準,可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件,應當在專設的登記簿上登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

A:單位負責人B:會計機構負責人或會計主管人員 C:會計檔案保管人員D:總會計師

第30題：會計人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續,由（A）監交。

A:會計機構負責人B:單位負責C:審計機構負責人D:人事部門負責人

第31題：凡開具了專用發票,其銷售額未按規定計入銷售賬戶核算的,一律按（A）論處。A:偷稅B:漏稅C:抗稅D:避稅

第32題：《報告條例》第四十一條規定：授意、指使、強令會計機構、會計人員以及其他人員編制、對外提供虛假的或隱瞞重要事實的財務會計報告,或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的財務會計報告,構成犯罪的,依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的,可以處（A）的罰款。A:五千元以上五萬元以下B:二千元以上二萬元以下 C:五千元以上十萬元以下D:三千元以上五萬元以下

第33題：重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行應當有明確的相互監督、相互制約的程序。這是對（D）所作的約束。A:單位負責人B:會計機構負責人（或會計主管人員）C:總會計師D:單位負責人和主要經營管理人員或者部門 第34題：（A）應當保證會計賬簿記錄的真實、完整。A:單位負責人B:會計機構、會計人員 C:內部審計機構D:內部審計人員

第35題：存款人更改名稱,但不改變開戶銀行及賬號的,應于（C）工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請,并出具有關部門的證明文件。A:2個B:3個C:5個D:7個

第36題：在對單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整實施監督,發現重大違法嫌疑時,（A）可以向與被監督單位有經濟業務往來的單位和被監督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況,有關單位和金融機構應當給予支持。A:國務院財政部門及其派出機構B:省（市）級財政部門 C:地（市）級財政部門D:縣（市）級財政部門 第37題：銀行匯票的有效期限為自出票日起（B）。A:1年B:2年C:1.5年D:3年

第38題：根據《刑法》第二百二十九條的規定,承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員索取他人財物或者非法收受他人財物,并故意提供虛假證明文件(包括虛假的財務會計報告),情節嚴重的,處（A）有期徒刑或者拘役,并處罰金。A:5年以上10年以下B:3年以上C:3年以上7年以下D:5年以下

第39題：（C）不得對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復。

A:單位負責人或者其他人員B:財政部門及其負責人 C:任何單位或者個人D:稅務部門及其負責人

第40題：納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準,可以延期繳納稅款,但最長不得超過（B）。A:1個月B:3個月C:2個月D:6個月

二．復選題

第41題：各單位必須按照國家統一會計制度的規定,定期編制財務會計報告。以公司、企業為例,財務會計報告分為（ABCD）。

A:月度財務會計報告B:季度財務會計報告

C:財務會計報告D:半財務會計報告

第42題：本題所列情況中,(ABCD)可以用紅色墨水記賬。

A:按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄 B:在不設借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數

C:在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內登記負數余額

D:根據國家統一的會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄

第43題：財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。財產清查的范圍分為（BCD）。A:抽樣清查B:專題清查C:全面清查D:局部清查

第44題：簽發委托收款憑證必須記載的事項有（ABCD）。A:表明“委托收款”的字樣B:確定的金額

C:付款人名稱、收款人名稱D:委托日期、收款人簽章

第45題：托收承付結算方式下,付款人在承付期內可向銀行提出全部或部分拒絕付款的情形有（ABCD）。

A:購銷合同未訂明托收承付結算方式的款項

B:未按合同規定的到貨地址發貨的款項

C:驗貨付款,經查驗貨物與合同規定或與發貨清單不符的款項 D:貨款已經支付或計算有錯誤的款項

第46題：我國的法規體系通常由（ABCD）等構成。A:法律B:行政法規C:部門規章D:規范性文件

第47題：注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦的審計業務主要包括（ABCD）。A:審查企業財務會計報告,出具審計報告B:驗證企業資本,出具驗資報告 C:辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務,出具有關報告 D:法律、行政法規規定的其他審計業務

第48題：會計職業道德教育的主要形式包括（CD）。A:集體教育B:脫產教育C:接受教育D:自我教育

第49題：會計人員繼續教育的內容主要包括（ABCD）。A:會計理論B:政策法規C:業務知識D:技能訓練和職業道德 第50題：我國會計法律制度的基本構成包括（ABCD）。

A:會計法律B:會計行政法規C:國家統一的會計制度D:地方性會計法規 第51題：會計專業技術職務分為（BCD）。

A:注冊會計師B:會計師C:助理會計師和會計員D:高級會計師

第52題：應當辦理會計手續,進行會計核算的經濟業務事項包括（ABCD）A:款項和有價證券的收付；財物的收發、增減和使用 B:債權債務的發生和結算；資本、基金的增減

C:收入、支出、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理 D:需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項 第53題：（BCD）不得辦理托收承付結算。

A:因商品交易而產生的勞務供應的款項B:賒銷商品的款項

C:寄銷商品的款項D:代銷商品的款項

第54題：原始憑證是會計核算的原始依據,來源于實際發生的經濟業務事項。原始憑證種類包括（ABCD）

A:來自單位外部的原始憑證B:來自單位內部的原始憑證

C:國家統一印制的具有固定格式的發票D:由發生經濟業務事項雙方認可并自行填制的憑據 第55題：說明公司、企業的財務狀況、經營業績和現金流量情況的基本報表是（BCD）。A:股東權益增減變動表B:利潤表C:現金流D:資產負債表 第56題：單位內部會計監督的主體是（CD）。A:單位負責人B:工會組織C:會計機構D:會計人員 第57題：稅務登記的種類主要（ABCD）。A:開業(設立)登記B:變更登記、注銷登記

C:停業、復業登記D:外出經營報驗登記 第58題：《會計法》規定的法律責任形式有（AB）。A:行政責任B:刑事責任C:民事責任D:會計責任 第59題：可不辦理稅務登記的有（CD）。

A:負有扣繳稅款義務的扣繳義務人B:從事生產、經營的事業單位 C:國家機關D:無固定生產、經營場所的流動性農村小商販 第60題：地方性會計法規包括（BCD）。

A:縣（市、區）人民代表大會及其常委會制定的地方性會計規范性文件 B:經濟特區的人民代表大會及其常委會制定的地方性會計規范性文件 C:省、自治區、直轄市人民代表大會及其常委會制定的地方性會計法規 D:計劃單列市人民代表大會及其常委會制定的地方性會計規范性文件

三．是非題

第61題：企業會計基本準則屬于會計行政法規,38項具體準則屬于會計規范性文件。（B）A:對B:錯

第62題：內部稽核制度是單位在會計機構之外另行設置的機構或人員對會計工作進行再檢查的一種制度。（B）A:對B:錯 第63題：拒絕財政部門以外的其他有關部門對財務會計報告依法進行的監督檢查的,不承擔相應的法律責任。（B）A:對B:錯

第64題：會計職業道德教育要取得成效,不能脫離自我教育。（A）

A:對B:錯 第65題：任何單位和個人未經批準,不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。（A）A:對B:錯

第66題：拒絕來自任何方面偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務會計報告的任何要求。這是會計機構、會計人員行使監督權利的關鍵。（A）

A:對B:錯 第67題：因為財務會計報告主要是由會計人員編制的,所以,會計人員應對財務會計報告的真實性、完整性負責。（B）A:對B:錯

第68題：所謂直接負責的主管人員,是指在單位實施違法行為過程中起領導、組織、決策作用的本單位的負責人,也就是本單位的一把手。（B）A:對B:錯

第69題：違反會計職業道德的行為,同時也一定違反會計法律制度。（B）A:對B:錯

第70題：《會計法》規定:單位有向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致行為的,由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正,可以對單位并處二千元以上二萬元以下的罰款。（B）3000-50000 A:對B:錯

第71題：會計工作的主管機關為各級財政部門,但并不排斥國家其他部門對會計工作進行管理。（A）A:對B:錯

第72題：納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的,應自營業執照被吊銷之日起30日內,向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。（B）15 A:對B:錯 第73題：因為單位負責人是單位會計工作的責任主體,所以,會計機構、會計人員沒有會計監督的職權。（B）A:對B:錯

第74題：一個單位的會計工作是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定,主要是會計機構、會計人員的責任。（B）A:對B:錯

第75題：各單位可以根據會計業務的需要自行決定是否設置會計機構,但會計工作必須依法開展。（Ａ）A:對B:錯

第76題：有關監督檢查部門已經作出的檢查結論能夠滿足其他監督檢查部門履行本部門職責需要的,其他監督檢查部門應當加以利用。（Ａ）A:對B:錯 第77題：未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉讓。（Ａ）

A:對B:錯

第78題：如果某一個處罰機關己對違法行為人給予了罰款處罰,其他機關可以再對同一違法當事人的同一違法行為給予罰款處罰。（Ｂ）A:對B:錯

第79題：會計職業道德是調整會計職業活動利益關系的手段,不具有廣泛的社會性。（Ｂ）A:對B:錯

第80題：單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。（Ａ）A:對B:錯 第五套 一．單選題

第1題：（Ｃ）是會計職業道德的最低要求。A:不做假賬B:合理避稅C:會計法律制度D:參與管理

第2題：郵電部門在傳遞票據、結算憑證和拍發電報中,因工作差錯而發生積壓、丟失、錯投、錯拍、漏拍、重拍等,造成結算延誤,影響單位、個人和銀行資金使用或造成 資金損失的,由（Ｂ）負責。

A:銀行和郵電部門共同B:郵電部門C:單位和郵電部門共同D:銀行 第3題：（Ｄ）應當保證財務會計報告真實、完整。A:會計機構負責人（會計主管人員）B:總會計師 C:主管會計工作的負責人D:單位負責人

第4題：對同一違法當事人的同一違法行為,不得給予（Ｂ）以上處罰。A:三次B:兩次C:四次D:一次

第5題：對會計信息的及時性要求不包括（Ｄ）。A:及時收集會計信息B:及時處理會計信息 C:及時傳遞會計信息D:及時進行內部審計

第6題：根據《刑法》第二百零一條的規定,納稅人采取偽造、變造賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列，少列收人等手段,不繳或者少繳應納稅款,偷稅數額占應納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的,處（Ｂ）有期徒刑或者拘役,并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金。

A:3年以上B:3年以下C:3年以上7年以下D:7年以上 第7題：銀行匯票的有效期限為自出票日起（Ｂ）。A:1年B:2年C:1.5年D:3年

第8題：各單位應當定期對賬,對賬工作每年至少進行（Ａ）。

A:一次B:二次C:四次D:十二次 第9題：《會計法》于（Ｄ）由第六屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過。A:1983年10月21日B:1987年10月21日 C:1985年10月21日D:1985年1月21日

第10題：對票據和結算憑證上的（Ｃ）,原記載人可以更改,更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。

A:金額B:出票或簽發日期C:其他記載事項D:收款人名稱

第11題：凡在中國境內金融機構開立（Ｃ）的單位可申領信用卡單卡。A:一般存款賬戶B:臨時存款賬戶C:基本存款賬戶D:專用存款賬戶

第12題：《實施辦法》第三十三條規定：單位負責人有任用不具備會計從業資格的人員從事會計工作行為的,由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正,并可處（Ｄ）罰款。A:1萬元以上10萬元以下B:五千元以上五萬元以下

C:一千元以上一萬元以下D:二千元以上二萬元以下

第13題：（Ｂ）必須由出納人員經管。

A:稽核B:現金和有價證券C:會計檔案保管D:收入、支出、費用、債權債務賬目的登記 第14題：軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法,由（Ｃ）制定。A:財政部B:國務院C:中國人民解放軍總后勤部D:中央軍事委員會 第15題：結賬日為（Ｄ）。

A:公歷每半年的最后一天B:公歷每季的最后一天 C:公歷每月的最后一天D：公歷每年的12月31日 第16題：（Ｄ）是職業道德的出發點和歸宿。A:愛崗敬業B:誠實守信C:辦事公道D:奉獻社會

第17題：按照狹義的法律概念,我國的會計法律是（Ｂ）。A:會計準則B:會計法C:國家統一的會計制度D:地方性會計法規 第18題：對實行手工記賬的,（Ｃ）可以不采用訂本式賬簿。A:總賬B:銀行存款日記賬C:應付賬款明細賬D:現金日記賬

第19題：（Ｂ）應當保證會計機構、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

A:各級人民政府的財政部門B:單位負責人

C:總會計師D:會計機構負責人（或會計主管人員）第20題：（Ｃ）財政部以第33號令發布了修訂后的《企業會計準則--基本準則》 A:2005年1月22日B:2005年1月15日 C:2006年2月15日D:2006年1月15日

第21題：（Ｃ）不得對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復。

A:單位負責人或者其他人員B:財政部門及其負責人 C:任何單位或者個人D:稅務部門及其負責人

第22題：在對會計工作的國家監督中,除(Ｃ)的普遍性監督外,其他有關部門按照法律、行政法規的授權和部門的職責分工,從行業管理、履行職責的角度出發,也有對有關單位會計資料實施監督檢查的職權。

A:審計部門B:工商管理部門C:財政部門D:稅務部門 第23題：《會計法》第四十四條規定:隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,構成犯罪的,依法追究刑事責任。有前款行為,尚不構成犯罪的,由縣級以上人民政府財政部門予以通報,對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處（Ａ）的罰款

A:3000元以上5萬元以下B:5000元以上10萬元以下

C:3000元以上3萬元以下D:5000元以上5萬元以下

第24題：出票人簽發空頭支票,簽章不符或者支付密碼錯誤的支票,銀行應予以退票,并按票面金額處以（Ｂ）的罰款,持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的金。A:百分之十但不低于1千元B:百分之五但不低于1千元 C:百分之五但不低于2千元D:百分之十五但不低于3千元

第25題：在我國從事代理記賬業務的機構,應至少有（Ｃ）名持有會計從業資格證書的專職人員,同時聘用一定數量相同條件的兼職從業人員。

A:4B:2C:3D:5 第26題：從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章；對外單位開出的原始憑證,必須加蓋本單位的公章。這里所說的“公章”是指具有法律效力和特定用途,能夠證明單位

身份和性質的印鑒,不包括（Ａ）。

A:財物驗收章B:業務公章C:發票專用章D:財務、結算專用章

第27題：稅務機關應當自受理之日起（Ｄ）內,審核辦理變更稅記。A:60日B:45日C:15日D:30日 第28題：（Ｂ）是衡量會計人員是否稱職的基本標準。A:能否對單位負責人負責B:能否對社會整體利益負責 C:能否對國家利益負責D:能否對投資人利益負責 第29題：以下屬于會計信息次級質量要求是（Ａ）。A:實質重于形式B:可比性Ｃ：可理解性D:相關性

第30題：與總會計師、會計機構負責人、會計主管人員和出納有親屬關系的人員（Ｃ）。A:不得從事會計工作B:不得在本單位的開戶銀行從事會計工作 C:不得在本單位從事會計工作D:不得在外單位從事會計工作

第31題：會計人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續,由（Ａ）監交。

A:會計機構負責人B:單位負責人C:審計機構負責人D:人事部門負責人 第32題：國家統一的會計制度由（Ａ）根據會計法制定并公布。

A:財政部B:國務院C:全國人大常務委員會D:省、自治區、直轄市人民代表大會 第33題：單位內部會計監督的對象是()。A:本單位的經濟活動B:供應商的經濟活動

C:本單位的財務狀況D:本單位的經營成果

第34題：銀行對（Ｂ）未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶,應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續,逾期視同自愿銷戶,未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。

A:三年B:一年C:半年D:二年

35題以虛假的經濟業務或者資金往來為前提編造虛假的會計憑證的行為,屬于（ａ）的行為。

A:偽造會計憑證B:編造會計憑證C:捏造會計憑證D:變造會計憑證

第36題：在對單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整實施監督,發現重大違法嫌疑時,（Ａ）可以向與被監督單位有經濟業務往來的單位和被監督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況,有關單位和金融機構應當給予支持。A:國務院財政部門及其派出機構B:省（市）級財政部門 C:地（市）級財政部門D:縣（市）級財政部門

第37題：根據《刑法》第三百九十七條的規定,財政部門及有關行政部門的工作人員濫用職權或者玩忽職守,致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的,構成濫用職權罪或者玩忽職守罪。財政部門及有關行政部門的工作人員徇私舞弊,犯上述罪行的,情節特別嚴重的,處（Ｄ）有期徒刑。

A:3年以下B:5年以下C:3年以上7年以下D:5年以上10年以下

第38題：根據《刑法》第二百二十九條的規定,承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員索取他人財物或者非法收受他人財物,并故意提供虛假證明文件(包括虛假的財務會計報告),情節嚴重的,處（Ａ）有期徒刑或者拘役,并處罰金。A:5年以上10年以下B:3年以上C:3年以上7年以下D:5年以下

第39題：（Ｃ）是我國目前唯一在發票上注明稅款,價格和稅金分離,并分別記載的一種特殊的發票。

A:行業發票B:專用發票C:增值稅專用發票D:專業發票

第40題：重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行應當有明確的相互監督、相互制約的程序。這是對（Ｄ）所作的約束。

A:單位負責人B:會計機構負責人（或會計主管人員）C:總會計師D:單位負責人和主要經營管理人員或者部門 二.復選題

第41題：為了保證財務會計報告的質量,充分發揮其作用,對各單位編制財務會計報告的基本要求是（ＡＢＣＤ）。A:數據真實B:內容完整C:計算準確D:編報及時

第42題：我國會計法律制度的基本構成包括（ＡＢＣＤ）。

A:會計法律B:會計行政法規C:國家統一的會計制度D:地方性會計法規 第43題：目前我國專業發票主要包括（ＢＣＤ）。

A:事業單位的收費憑證B:國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證C:國有郵政、電信企業的郵票、郵單。話務電報收據D:國有鐵路國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票，貨票

第44題會計人員繼續教育中會計職業道德教育的主要內容有（ＡＢＣ）。A:形勢教育B:品德教育C:法制教育D:自我教育

第45題：銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票兩種,定額銀行本票面額為（ＣＤ）。A:3千元、5千元B:5千元、1萬元C:1千元、5千元D:1萬元、5萬元 第46題：會計信息的可比性主要包括（ＢＣ）。A:同一企業實際指標與預算指標可比B:同一企業不同時期可比C:不同企業相同會計期間可比D:不同企業不同會計期間可比

第47題：信用卡按使用對象分為（ＢＣ）。A:金卡B:單位卡C:個人卡D:普通卡

第48題：不得開具專用發票的情形有（ＡＢＣ）。

A:向消費者銷售應稅項目B:將貨物用于集體福利或個人消費C:將貨物無償贈送他人D:向一般納稅人銷售應稅項目

第49題：法律責任分為（ＡＢＣ）。

A:民事責任B:行政責任C:刑事責任D:會計責任 第50題：輔助賬簿也稱備查賬簿,是為備忘備查而設置的賬簿。在實際會計實務中,主要包括（ＡＢＣ）等。

A:有關應收、應付款項的備查簿B:擔保、抵押備查簿C:各種租借設備、物資的輔助登記D:各種會議備忘錄

第51題：財務會計報告的編制原則是指企業編制財務會計報告時應當遵循的根本性的，指導性的規范。通常的財務會計報告編制原則包括（ＡＢＣ）。

A:客觀性原則和明晰性原則B:全面性原則和重要性原則C:相關性原則和可比性原則 D:配比性原則和謹慎性原則

第52題：會計職業道德教育的主要形式包括（ＣＤ）。A:集體教育B:脫產教育C:接受教育D:自我教育

第53題，各單位必須按照國家統一會計制度的規定,定期編制財務會計報告。以公司、企業為例,財務會計報告分為（ＡＢＣＤ）。A:月度財務會計報告B:季度財務會計報告C:財務會計報告D:半財務會計報告 第54題：應當辦理會計手續,進行會計核算的經濟業務事項包括（ＡＢＣＤ）

A:款項和有價證券的收付；財物的收發、增減和使用B:債權債務的發生和結算；資本、基

金的增減C:收入支出、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理

D:需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項

第54題：應當辦理會計手續,進行會計核算的經濟業務事項包括（ＡＢＣＤ）

A:款項和有價證券的收付；財物的收發、增減和使用B:債權債務的發生和結算；資本、基金的增減C:收入、支出、費用、成本的計算，財務成果的計算和處理 D:需要辦理會計手續，進行會計核算的其他事項 第55題：單位內部會計監督的主體是（ＣＤ）。

A:單位負責人B:工會組織C:會計機構D:會計人員

第56題：單位和個人辦理支付結算的結算紀律包括（ＢＣＤ）。

A:不準簽發空頭銀行匯票，銀行本票和辦理空頭匯款B:不準簽發，取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據,套取銀行和他人資金C:不準無理拒絕付款,任意占用他人資金D:不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票,套取銀行信用

第57題：與單位負責人有（ＡＢＣＤ）的人員,不得在本單位擔任總會計師、會計機構負責人、會計主管人員和出納。

A:夫妻關系B:直系血親關系C:三代以內的旁系血親關系D:近姻親關系 第58題：納稅申報方式有（ＡＢＣＤ）。

A:直接納稅申報B:郵寄納稅申報C:數據電文納稅申報D:簡易申報 第59題：內部稽核制度的內容應當包括（ＢＣＤ）。

A:會計崗位職責分工B:稽核工作的職責，權限C:審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法D:稽核工作的組織形式和具體分工 第60題：《會計法》第十八條規定：“各單位采用的會計處理方法,前后各期應當一致,不得隨意變更；確有必要變更的,應當按照國家統一的會計制度的規定變更,并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。”會計處理方法,包括（ＡＢＣＤ）。A:會計確認方法B:會計計量方法C:會計記錄方法D:會計報告方法 三．是非題

第61題：未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證,銀行不予受理。（Ａ）A:對B:錯

第62題：會計工作的主管機關為各級財政部門,但并不排斥國家其他部門對會計工作進行管理。（Ａ）A:對B:錯

第63題：納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅。免稅期間,可不辦理納稅申報。（Ｂ）A:對B:錯

第64題：除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附原始憑證,并注明所附原始憑證的張數。（Ａ）A:對B:錯

第65題：國家統一的會計制度的法律效力僅低于會計行政法規Ａ。A:對B:錯 第66題：任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計 師事務所出具不實或者不當的審計報告（Ａ）A:對B:錯 第67題：單位在銀行的預留印簽不得由同一人員保管。（Ａ）A:對B:錯

第68題:由商品流通企業為付款人承兌的商業匯票為商業承兌匯票（Ｂ）A:對B:錯 第69題：國務院制定的行政法規,其權威性和法律效力等同于由全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律。（Ｂ）A:對B:錯 第70題：企業編制和半財務會計報告時,對經查實后的資產、負債有變動的,應當按照資產、負債的確認和計量標準進行確認和計量,并按照國家統一的會計制度的規定進行相

應的會計處理。（Ａ）

A:對 B:錯

第71題：票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載。少數民族地區和外國駐華使領館根據實際需要,金額大寫可以使用少數民族文字或者外國文字記載Ａ。A:對 B:錯

第72題：購買實物的原始憑證,必須有驗收證明,即必須有購買人以外的第三者查證核實后,會計人員才能據以入帳。（Ａ）A:對 B:錯

第73題：票據的出票日期必須使用中文大寫。（Ａ）A:對 B:錯

第74題：納稅人辦理外出經營活動稅收管理證明時必須持稅務登記證件。（Ａ）A:對

B:錯

第75題：一個單位的會計工作是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定,主要是會計機構、會計人員的責任。（Ｂ）A:對 B:錯

第76題：不同職業的人員在特定的職業活動中形成的道德規范是相同的。（Ｂ）A:對 B:錯

第77題：拒絕財政部門以外的其他有關部門對財務會計報告依法進行的監督檢查的,不承擔相應的法律責任。（Ｂ）A:對

B:錯

第78題：項目填寫不全的增值稅專用發票一律不能作為稅款的抵扣憑證。（Ａ）A:對

B:錯

第79題：單位可根據不同的會計資料使用者的需要,分別向其提供編制依據不同、內容不同的財務會計報告。（Ｂ）A:對

B:錯

第80題：審計機關進行審計時,有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產。（Ａ）A:對 B:錯 第六套

一．單選題

第1題：國家統一的會計制度由（Ａ）根據會計法制定并公布。A:財政部

B:國務院

C:全國人大常務委員會

D:省、自治區、直轄市人民代表大會

第2題：原始憑證不得外借,其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時,經（Ｂ）批準,可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件,應當在專設的登記簿上登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。A:單位負責人

B:會計機構負責人或會計主管人員 C:會計檔案保管人員 D:總會計師

第3題：會計人員應當接受繼續教育,每年接受培訓（面授）的時間不得少于(Ｄ)小時。A:48 B:36 C:12 D:24 第4題：結賬日為（Ｄ）。A:公歷每半年的最后一天 B:公歷每季的最后一天 C:公歷每月的最后一天

D:公歷每年的12月31日

第5題：單位的會計賬簿應當由（Ａ）監管。A:縣級以上人民政府財政部門 B:省級以上人民政府財政部門 C:縣級以上人民政府審計部門 D:縣級以上人民政府稅務部門

第6題：《實施辦法》第三十三條規定：單位負責人有任用不具備會計從業資格的人員從事會計工作行為的,由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正,并可處（Ｄ）罰款。A:1萬元以上10萬元以下 B:五千元以上五萬元以下 C:一千元以上一萬元以下

D:二千元以上二萬元以下 第7題：（Ｂ）必須由出納人員經管。A:稽核

B:現金和有價證券

C:會計檔案保管

D:收入、支出、費用、債權債務賬目的登記 第8題：（Ｃ）是會計職業道德的最低要求。A:不做假賬 B:合理避稅 C:會計法律制度 D:參與管理

第9題：（Ｃ）不得對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復。

A:單位負責人或者其他人員

B:財政部門及其負責人

C:任何單位或者個人 D:稅務部門及其負責人

第10題：境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的,應當自項目合同或協議簽訂之日起（Ｂ）內,向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記。A:10日 B:30日 C:20日 D:民銀行報告。A:5個 Ｂ：3個 C:1個

D:2個 第12題：擔任單位會計機構負責人、會計主管人員的,除取得會計從業資格證書外,還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者具有（Ａ）以上會計工作經歷。A:三年 B:五年 C:四年 D:六年

第13題：按照狹義的法律概念,我國的會計法律是（Ｂ）。A:會計準則 B:會計法

C:國家統一的會計制度

D:地方性會計法規

第14題：存款人被撤并、解散、宣告破產或關閉的,應于（Ａ）工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。A:5個 B:3個 C:1個 D:10個

第15題：根據《立法法》規定,會計部門規章應（Ｄ）。A:由國家主席簽署頒布 B:以財政部文件形式印發 C:以國務院總理令公布 D:以財政部長令公布

第16題：會計人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續,由（Ａ）監交。A:會計機構負責人 B:單位負責人

C:審計機構負責人 D:人事部門負責人

第17題：軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法,由（Ｃ）制定。A:財政部

日

第11題：銀行接到存款人的變更通知后,應及時辦理變更手續,并于（Ｄ）工作日內向中國人

B:國務院

C:中國人民解放軍總后勤部 D:中央軍事委員會

第18題：會計檔案保管期限分為永久和定期兩類,定期保管期限不包括（Ｄ）。A:3年、5年 B:10年、15年 C:25年

D:20年

第19題：從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章；對外單位開出的原始憑證,必須加蓋本單位的公章。這里所說的“公章”是指具有法律效力和特定用途,能夠證明單位身份和性質的印鑒,不包括（Ａ）。A:財物驗收章 Ｂ：業務公章 C:發票專用章

D:財務、結算專用章 第20題：（Ｂ）應當保證會計機構、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。A:各級人民政府的財政部門 B:單位負責人

C:總會計師

D:會計機構負責人（或會計主管人員）

第21題：稅務機關應當自受理之日起（Ｄ）內,審核辦理變更稅務登記A:60日 B:45日 C:15日 D:30日

第22題：（Ｄ）應當保證財務會計報告真實、完整。

A:會計機構負責人（會計主管人員）Ｂ：總會計師

C:主管會計工作的負責人

D:單位負責人

第23題：各單位應當定期對賬,對賬工作每年至少進行（Ａ）。A:一次 B:二次 C:四次 D:十二次

第24題：《報告條例》第四十一條規定：授意、指使、強令會計機構、會計人員以及其他人員編制、對外提供虛假的或隱瞞重要事實的財務會計報告,或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的財務會計報告,構成犯罪的,依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的,可以處（Ａ）的罰款。A:五千元以上五萬元以下 B:二千元以上二萬元以下

C:五千元以上十萬元以下 D:三千元以上五萬元以下

第25題：以虛假的經濟業務或者資金往來為前提,編造虛假的會計憑證的行為,屬于（Ａ）的

行為。

A:偽造會計憑證 B:編造會計憑證 C:捏造會計憑證 D:變造會計憑證

第26題：單位和個人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符或者支付密碼錯誤的支票,應按照規定承擔（Ｄ）。A:刑事責任 B:民事責任 C:結算責任 D:行政責任

第27題：《會計法》規定:對不依法設置會計賬簿的單位,由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正,并可對其單位處（Ｃ）的罰款。A:二千元以上二萬元以下 B:三千元以上三萬元以下 C:三千元以上五萬元以下

D:五千元以上五萬元以下

第28題：臨時存款賬戶有效期最長不得超過（Ｄ）。A:三年 B:一年 C:半年

D:二年

第29題：根據《刑法》第二百二十九條的規定,承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員索取他人財物或者非法收受他人財物,并故意提供虛假證明文件(包括虛假的財務會計報告),情節嚴重的,處（Ａ）有期徒刑或者拘役，并處罰金 A:5年以上10年以下 B:3年以上

C:3年以上7年以下 D:5年以下

第30題：商業匯票的提示付款期限為自匯票到期日起（Ａ）。A:10日 Ｂ:15日 C:20日 D:30日

第31題：對同一違法當事人的同一違法行為,不得給予（Ｂ）以上罰款的行政處罰。A:三次 B:兩次 C:四次 D:一次

第32題：納稅人的停業期限不得超過（Ａ）。A:一年 B:三年 C:半年 D:二年

第33題：存款人更改名稱,但不改變開戶銀行及賬號的,應于（Ｃ）工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請,并出具有關部門的證明文件。A:2個 B:3個 C:5個 D:7個

第34題：出票人簽發空頭支票,簽章不符或者支付密碼錯誤的支票,銀行應予以退票,并按票面金額處以（Ｂ）的罰款,持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。A:百分之十但不低于1千元 B:百分之五但不低于1千元 C:百分之五但不低于2千元 D:百分之十五但不低于3千元

第35題：增值稅專用發票的（Ｃ）為稅款抵扣聯,購貨方作扣稅憑證 A:第一聯 B:第二聯 C:第三聯 D:第四聯

第36題：根據《會計法》第十四條第三款規定,會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證（Ｂ）。A:予以退回

B:有權不予接受,并向單位負責人報告 C:向單位負責人請示

D:由出具單位重開 第37題：（Ｂ）是衡量會計人員是否稱職的基本標準。A:能否對單位負責人負責 B:能否對社會整體利益負責 C:能否對國家利益負責 D:能否對投資人利益負責

第38題：在對單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整實施監督,發現重大違法嫌疑時,（Ａ）可以向與被監督單位有經濟業務往來的單位和被監督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況,有關單位和金融機構應當給予支持。A:國務院財政部門及其派出機構 B:省（市）級財政部門 C:地（市）級財政部門 D:縣（市）級財政部門

第39題：付款人應當在自收到提示承兌的商業匯票之日起（Ｃ）內承兌或拒絕承兌,付款人拒絕承兌的,必須出具拒絕承兌的證明。A:7日 B:5日 C:3日

D:2日

第40題：根據《刑法》第二百零一條的規定,納稅人采取偽造、變造賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或、少列收人等手段,不繳或者少繳應納稅款,偷稅數額占應納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的,處（Ｂ）有期徒刑或者拘役,并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金。

A:3年以上

B:3年以下

C:3年以上7年以下 D:7年以上

第41題：我國會計法律制度的基本構成包括（ＡＢＣＤ）。A:會計法律 B:會計行政法規 C:國家統一的會計制度 D:地方性會計法規

第42題：會計人員繼續教育的內容主要包括（ＡＢＣＤ）。A:會計理論 B:政策法規

C:業務知識

D:技能訓練和職業道德

第43題：公司、企業對外提供財務會計報告的基本要求包括（ＡＢＣＤ）。A:對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整

B:應當依照法律、行政法規和國家統一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規 定,及時對外提供財務會計報告

C:向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告,其編制基礎、編制依據、編制原則 和方法應當一致

D:對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數,加具封面、裝訂成冊,加蓋公章 第44題：（ＢＣＤ）不得辦理托收承付結算。A:因商品交易而產生的勞務供應的款項 B:賒銷商品的款項 C:寄銷商品的款項

D:代銷商品的款項

第45題：票據包括（ＡＢＣＤ）。A:銀行匯票 B:商業匯票 C:銀行本票

D:支票

第46題：地方性會計法規包括（ＢＣＤ）。

A:縣（市、區）人民代表大會及其常委會制定的地方性會計規范性文件 B:經濟特區的人民代表大會及其常委會制定的地方性會計規范性文件 C:省、自治區、直轄市人民代表大會及其常委會制定的地方性會計法規 D:計劃單列市人民代表大會及其常委會制定的地方性會計規范性文件

第47題：注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦的審計業務主要包括（ＡＢＣＤ）。A:審查企業財務會計報告,出具審計報告 B:驗證企業資本,出具驗資報告

C:辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務,出具有關報告 D:法律、行政法規規定的其他審計業務

第48題：（ＡＢＣ）不能使用國內信用證結算。A:行政事業收費 B:財政撥款

C:證券交易

D:國內企業之間因商品交易產生的貨款結算

第49題：單位和個人辦理支付結算,因（ＢＣＤ）造成資金損失的,由其自行負責。A:銀行違反規定故意壓票

B:未按規定填寫票據或結算憑證 C:填寫票據或結算憑證有誤 D:票據或印章丟失

第50題：存款人可以申請開立臨時存款賬戶的情況有（ＢＣＤ）。A:收入匯交資金 B:設立臨時機構 C:異地臨時經營活動 D:注冊驗資

第51題：有權對有關會計工作實施監督管理并對相關會計違法行為進行處罰的部門,包括（ＡＢＣＤ）。A:稅務部門 B:審計部門

C:證券監管部門 D:人民銀行

第52題：目前我國專業發票主要包括（ＢＣＤ）。A:事業單位的收費憑證

B:國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證

C:國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據

D:國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票

第53題：單位、個人在社會經濟活動中使用（ＡＢＣＤ）進行貨幣給付及其資金清算的行為均屬支付結算。A:現金 B:票據

C:信用卡 D:結算憑證

第54題：說明公司、企業的財務狀況、經營業績和現金流量情況的基本報表是（ＢＣＤ）。A:股東權益增減變動表 B:利潤表 C:現金流量表 D:資產負債表

第55題：代理記賬機構及其從業人員的義務包括（ＡＢＣＤ）。

A:按照委托合同辦理代理記賬業務,遵守有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定 B:對在執行業務中知悉的商業秘密應當保密

C:對委托人示意其作出不當的會計處理,提供不實的會計資料,以及其他不符合法律、行政法規和國家統一的會計制度規定的要求,應拒絕

D:對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋 第56題：會計機構、會計人員必須審核原始憑證,審核的依據是會計制度的規定,審核的標準是（ＡＢＣＤ）A:合法 B:真實

C:準確

D:完整

第57題：不得開具專用發票的情形有（ＡＢＣ）。A:向消費者銷售應稅項目

B:將貨物用于集體福利或個人消費 C:將貨物無償贈送他人

D:向一般納稅人銷售應稅項目 第58題：法律責任分為（ＡＢＣ）。A:民事責任 B:行政責任 C:刑事責任 D:會計責任

第59題：根據我國的實際情況,會計監督應當包括（ＡＢＣ）。A:會計工作的國家監督 B:會計工作的社會監督 C:單位內部的會計監督

D:會計工作的國際監督

第60題：國家統一的會計制度包括ＣＤ）。A:地方性會計法規 B:會計行政法規 C:會計規范性文件

D:會計部門規章 三．是非題 第61題：會計工作的主管機關為各級財政部門,但并不排斥國家其他部門對會計工作進行管理。（Ａ）A:對 B:錯

第62題：會計機構負責人(會計主管人員)應當同其他從事會計工作的人員一樣,也必須取得會計從業資格證書。（Ａ）A:對

B:錯

第63題：違反會計職業道德的行為,同時也一定違反會計法律制度（Ｂ）A:對 B:錯

第64題：行政處分屬于內部行政行為,而行政處罰則屬于外部行政行為。（Ａ）A:對 B:錯

第65題：納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的,應自營業執照被吊銷之日起30日內,向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。（Ｂ）A:對 B:錯

第66題：沒有開立存款賬戶的個人,向銀行交付款項后也不得通過銀行辦理支付結算.（B）A:對 B:錯

第67題：因為財務會計報告主要是由會計人員編制的,所以,會計人員應對財務會計報告的真實性、完整性負責。（B）A:對 B:錯

第68題：項目填寫不全的增值稅專用發票一律不能作為稅款的抵扣憑證。（A）A:對 B:錯

第69題：銀行匯票是一種即期匯票,又是一種記名匯票。（A）A:對 B:錯

第70題：因堅持原則受到打擊報復的會計人員,如果被撤職的,應當恢復其原有職務；被降級的,應當恢復其原有的級別。（A）A:對 B:錯

第71題：會計職業道德主要依靠社會輿論和良心來實現,因此具有很強的他律性。（B）A:對

B:錯

第72題：會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度的行為,不屬于會計工作社會監督的范疇。（B）A:對

B:錯

第73題：未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證,銀行不予受理。（A）A:對 B:錯

第74題：單位可根據不同的會計資料使用者的需要,分別向其提供編制依據不同、內容不同的財務會計報告。（B）A:對 B:錯

第75題：拒絕來自任何方面偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務會計報告的任何要求。這是會計機構、會計人員行使監督權利的關鍵。（A）A:對

B:錯

第76題：審計報告是注冊會計師根據獨立審計準則的要求,在實施了必要的審計程序后出具的,用于對被審計單位會計報表發表審計意見的書面文件,不具有法定證明效力。（B）A:對 B:錯

第77題：賬簿記錄發生錯誤,不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡,但是可以重新抄寫。（B）A:對 B:錯

第78題：企業編制和半財務會計報告時,對經查實后的資產、負債有變動的,應當按照資產、負債的確認和計量標準進行確認和計量,并按照國家統一的會計制度的規定進行相應的會計處理。（A）

A:對

B:錯

第79題：會計職業道德教育要取得成效,不能脫離自我教育。（A）A:對 B:錯

第80題：銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發。（A）A:對 B:錯 第七套 一． 單選題

第1題：存款人被撤并、解散、宣告破產或關閉的,應于（A）工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。A:5個 B:3個 C:1個 D:10個

第2題：存款人更改名稱,但不改變開戶銀行及賬號的,應于（C）工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請,并出具有關部門的證明文件。A:2個 B:3個 C:5個 D:7個

第3題：凡在中國境內金融機構開立（C）的單位可申領信用卡單位卡。A:一般存款賬戶 B:臨時存款賬戶

C:基本存款賬戶 D:專用存款賬戶

第4題：違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定,根據虛假的會計賬簿記錄編制財務會計報告,或者憑空捏造虛假的財務會計報告以及對財務會計報告擅自進行沒有依據的修改的行為,屬于（C）的行為。A:捏造虛假財務會計報告 B:變造虛假財務會計報告 C:編制虛假財務會計報告 D:偽造虛假財務會計報告

第5題：單位應當建立財產清查制度,每一會計至少應當進行（C）財產清查,保證賬簿記錄與實物、款項相符。A:四次 B:二次 C:一次

D:十二次

第6題：付款人應當在自收到提示承兌的商業匯票之日起（C）內承兌或拒絕承兌,付款人拒絕承兌的,必須出具拒絕承兌的證明。

A:7日

B:5日 C:3日 D:2日 第7題：（D）應當保證財務會計報告真實、完整。A:會計機構負責人（會計主管人員）B:總會計師

C:主管會計工作的負責人 D:單位負責人

第8題：根據《刑法》第三百九十七條的規定,財政部門及有關行政部門的工作人員濫用職權或者玩忽職守,致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的,構成濫用職權罪或者玩忽職守罪。財政部門及有關行政部門的工作人員徇私舞弊,犯上述罪行的,情節特別嚴重的,處（D）有期徒刑。A:3年以下 B:5年以下

C:3年以上7年以下

D:5年以上10年以下

第9題：商業匯票的提示付款期限為自匯票到期日起（A）。A:10日 B:15日 C:20日

D:30日

第10題：對會計信息的及時性要求不包括（D）。A:及時收集會計信息 B:及時處理會計信息 C:及時傳遞會計信息 D:及時進行內部審計

第11題：在對單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整實施監督,發現重大違法嫌疑時,（A）可以向與被監督單位有經濟業務往來的單位和被監督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況,有關單位和金融機構應當給予支持。A:國務院財政部門及其派出機構 B:省（市）級財政部門 C:地（市）級財政部門 D:縣（市）級財政部門

第12題：國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置（B）。A:高級會計師 B:總會計師 C:高級審計師 D:審計師

第13題：會計人員應當接受繼續教育,每年接受培訓（面授）的時間不得少于(D)小時。A:48 B:36 C:12 D:24

第14題：國家統一的會計制度由（A）根據會計法制定并公布。A:財政部 B:國務院

C:全國人大常務委員會

D:省、自治區、直轄市人民代表大會

第15題：按照狹義的法律概念,我國的會計法律是（B）。A:會計準則

B:會計法

C:國家統一的會計制度 D:地方性會計法規

第16題：會計檔案保管期限分為永久和定期兩類,定期保管期限不包括（D）。A:3年、5年 B:10年、15年 C:25年

D:20年

第17題：根據《刑法》第二百二十九條的規定,承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員索取他人財物或者非法收受他人財物,并故意提供虛假證明文件(包括虛假的財務會計報告),情節嚴重的,處（A）有期徒刑或者拘役,并處罰金。A:5年以上10年以下 B:3年以上

C:3年以上7年以下

D:5年以下

第18題：重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行應當有明確的相互監督、相互制約的程序。這是對（）所作的約束。A:單位負責人選擇題號快速轉到題目處 B:會計機構負責人（或會計主管人員）C:總會計師

D:單位負責人和主要經營管理人員或者部門 第19題：《會計法》第四十四條規定:隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,構成犯罪的,依法追究刑事責任。有前款行為,尚不構成犯罪的,由縣級以上人民政府財政部門予以通報,對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處（A）的罰款

A:3000元以上5萬元以下 B:5000元以上10萬元以下 C:3000元以上3萬元以下 D:5000元以上5萬元以下

第20題：在信用卡結算方式下,單位卡不得用于以上的商品交易、勞務供應款項的結算。(C)A：20萬元 B:15萬元 C:10萬元

D:5萬元

第21題：軍隊實施國家統一的會計制度的具體辦法,由（C）制定。A:財政部

B:國務院

C:中國人民解放軍總后勤部 D:中央軍事委員會

第22題：在托收承付結算方式下,付款人開戶銀行對不執行合同規定、（A）拖欠貨款的付款人,應當通知收款人開戶銀行轉知收款人,停止對該付款人辦理。A:三次 B:二次 C:五次 D:一次

第23題：單位和個人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符或者支付密碼錯誤的支票,應按照規定承擔（D）。A:刑事責任 B:民事責任 C:結算責任

D:行政責任

第24題：銀行對（B）未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶,應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續,逾期視同自愿銷戶,未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。A:三年 B:一年 C:半年

D:二年

第25題：會計從業資格的管理,主要實行屬地原則,由（A）負責本行政區域內的會計人員從業資格管理。

A:縣級以上財政部門 B:縣級以上審計部門 C:縣級以上稅務部門

D:市（地）級以上財政部門

第26題：從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章；對外單位開出的原始憑證,必須加蓋本單位的公章。這里所說的“公章”是指具有法律效力和特定用途,能夠證明單位身份和性質的印鑒,不包括（A）。A:財物驗收章 B:業務公章 C:發票專用章

D:財務、結算專用章

第27題：會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符,按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的,應當及時處理；無權處理的,應當立即向（B）報告,請求查明原因,作出處理。

A:會計機構負責人（或會計主管人員）B:單位負責人

C:主管會計工作的負責人

D:總會計師

第28題：根據《會計法》第十四條第三款規定,會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證（B）。

A:予以退回

B:有權不予接受,并向單位負責人報告 C:向單位負責人請示 D:由出具單位重開

第29題：會計機構、會計人員在內部會計監督中因無權處理或制止無效向單位負責人 提出書面報告。單位負責人應當自收到之日起（D）內作出書面處理決定。A:五日 B:十五日 C:二十日 D:十日

第30題：（D）是職業道德的出發點和歸宿。A:愛崗敬業 B:誠實守信 C:辦事公道

D:奉獻社會

第31題：在一定職業活動中應遵循的、體現一定職業特征的、調整一定職業關系的職業行為準則和規范是（A）。A:狹義的職業道德 B:廣義的職業道德 C:一般職業道德 D:會計職業道德

第32題：郵電部門在傳遞票據、結算憑證和拍發電報中,因工作差錯而發生積壓、丟失、錯投、錯拍、漏拍、重拍等,造成結算延誤,影響單位、個人和銀行資金使用或造成資金損失的,由（B）負責。

A:銀行和郵電部門共同 B:郵電部門

C:單位和郵電部門共同

D:銀行

第33題：根據《刑法》第二百零一條的規定,納稅人采取偽造、變造賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收人等手段,不繳或者少繳應納稅款,偷稅數額占應納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的,處（B）有期徒刑或者拘役,并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金。A:3年以上 B:3年以下

C:3年以上7年以下 D:7年以上

第34題：在對會計工作的國家監督中,除(C)的普遍性監督外,其他有關部門按照法律、行政法規的授權和部門的職責分工,從行業管理、履行職責的角度出發,也有對有關單位會計資料實施監督檢查的職權。A:審計部門 B:工商管理部門

C:財政部門 D:稅務部門

第35題：會計人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交

接手續,由（A）監交。A:會計機構負責人 B:單位負責人

C:審計機構負責人 D:人事部門負責人

第36題：（B）是衡量會計人員是否稱職的基本標準。A:能否對單位負責人負責 B:能否對社會整體利益負責 C:能否對國家利益負責 D:能否對投資人利益負責

第37題：（A）應當保證會計賬簿記錄的真實、完整。A:單位負責人 B:會計機構、會計人員 C:內部審計機構

D:內部審計人員

第38題：單位應當按照（D）設置和登記會計賬簿。A:企業會計準則 B:單位負責人的要求 C:具體會計準則

D:會計制度

第39題：專用存款賬戶不適用于（A）的管理和使用。A:借款轉存資金 B:證券交易結算資金 C:收入匯繳資金 D:更新改造資金

第40題：納稅人的停業期限不得超過（A）。A:一年 B:三年 C:半年 D:二年

二．復選題

第41題：刑事責任與行政責任不同,二者的主要區別是（BCD）。A:制裁權的來源和根據不同 B:追究責任的機關不同 C:承擔法律責任的后果不同 D:追究的違法行為不同

第42題：《會計法》規定的法律責任形式有（AB）。A:行政責任 B:刑事責任 C:民事責任 D:會計責任

第43題：忠于職守主要表現為（BCD）。A:忠實于單位負責人 B:忠實于服務主體

C:忠實于社會公眾

D:忠實于國家 第44題：（CD）應當根據辦理完畢的收付款憑證,隨時逐筆順序進行登記,最少每天登記一次。A:應付賬款明細賬 B:應收賬款明細賬 C:現金日記賬

D:銀行存款日記賬

第45題：與單位負責人有（ABCD）的人員,不得在本單位擔任總會計師、會計機構負責人、會計主管人員和出納。A:夫妻關系 B:直系血親關系

C:三代以內的旁系血親關系

D:近姻親關系

第46題：各單位必須按照國家統一會計制度的規定,定期編制財務會計報告。以公司、企業為例,財務會計報告分為（ABCD）。A:月度財務會計報告 B:季度財務會計報告 C:財務會計報告 D:半財務會計報告

第47題：簽發銀行本票必須記載的事項有（ABCD）。A:表明“銀行本票”的字樣

B:無條件支付的承諾 C:確定的金額 D:收款人名稱

第48題：單位和個人辦理支付結算,因（BCD）造成資金損失的,由其自行負責。A:銀行違反規定故意壓票

B:未按規定填寫票據或結算憑證

C:填寫票據或結算憑證有誤 D:票據或印章丟失

第49題：單位內部會計監督的主體是（CD）。A:單位負責人 B:工會組織 C:會計機構 D:會計人員

第50題：銀行為個人開立銀行結算賬戶時,根據需要可要求申請人出具（ABCD）等有效證件。A:駕駛執照 B:戶口簿 C:身份證

D:第51題：各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物選擇題號快速轉到題目處、款項及有關資料相互核對,保證（ABCD）。A:會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符 B:會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符 C:會計賬簿之間相對應的記錄相符

D:會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符

第52題：財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。財產清查的范圍分為（BCD）。A:抽樣清查 B:專題清查 C:全面清查

D:局部清查

第53題：會計人員繼續教育中會計職業道德教育的主要內容有選擇題號快速轉到題目處（ABC）。A:形勢教育 B:品德教育 C:法制教育 D:自我教育

第54題：稅務登記的種類主要（ABCD）。A:開業(設立)登記 B:變更登記、注銷登記 C:停業、復業登記

D:外出經營報驗登記

第55題：財務會計報告的編制原則是指企業編制財務會計報告時應當遵循的根本性的、指導性的規范。通常的財務會計報告編制原則包括（ABC）。A:客觀性原則和明晰性原則 B:全面性原則和重要性原則

C:相關性原則和可比性原則 D:配比性原則和謹慎性原則 第56題：（ABC）不能使用國內信用證結算。A:行政事業收費 B:財政撥款 C:證券交易

D:國內企業之間因商品交易產生的貨款結算 第57題：為了保證財務會計報告的質量,充分發揮其作用,對各單位編制財務會計報告的基本要求是（ABCD）。A:數據真實 B:內容完整 C:計算準確 D:編報及時

第58題：代理記賬機構及其從業人員的義務包括（ABCD）。

A:按照委托合同辦理代理記賬業務,遵守有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定 B:對在執行業務中知悉的商業秘密應當保密

C:對委托人示意其作出不當的會計處理,提供不實的會計資料,以及其他不符合法律、行政法規和國家統一的會計制度規定的要求,應當拒絕 D:對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋 第59題：票據包括（ABCD）。A:銀行匯票 B:商業匯票 C:銀行本票

D:支票

第60題：我國的法規體系通常由（ABCD）等構成。A:法律 B:行政法規 C:部門規章 D:規范性文件 三．是非題

第61題：單位內部會計監督在作用上已經超出會計工作本身的范圍,屬于單位的內部事務。（A）A:對 B:錯

第62題：普通支票可以用于支取現金,也可以用于轉賬。(A)A:對 B:錯

第63題：拒絕財政部門以外的其他有關部門對財務會計報告依法進行的監督檢查的,不承擔相應的法律責任。（B）A:對 B:錯

第64題：財政部門負責會計從業資格管理,但不負責會計人員評優表彰獎懲以及會計人員繼續教育工作。（B）A:對

B:錯

第65題：會計規范性文件不包括國務院有關部門根據其職責制定并報財政部備案的會 計方面的規范性文件。（B）A:對

B:錯

第66題：為了更好地符合會計核算的權責發生制,企業可以根據自身生產經營的特點自行劃分會計期間。（B）A:對 B:錯

第67題：由商品流通企業為付款人承兌的商業匯票為商業承兌匯票。（B）A:對

B:錯

第68題：謹慎性原則是指企業應合理確認營業收入的實現,并將已實現的收入及時入帳。（B）A:對 B:錯

第69題：單位可根據不同的會計資料使用者的需要,分別向其提供編制依據不同、內容不同的財務會計報告。（B）A:對

B:錯

第70題：賬簿記錄發生錯誤,不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡,但是可以重新抄寫。（B）A:對 B:錯

第71題：由于不同的會計要素有著不同的性質,而且,不同的經濟業務對企業財務狀況有著不同的影響,因此,對某一類會計要素進行確認和計量可以依據其特性采用不同的方法。（A）A:對 B:錯

第72題：因為單位負責人是單位會計工作的責任主體,所以,會計機構、會計人員沒有會計監督的職權。（B）A:對

B:錯

第73題：如果某一個處罰機關己對違法行為人給予了罰款處罰,其他機關可以再對同一違法當事人的同一違法行為給予罰款處罰。(B)A:對 B:錯

第74題：增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。（A）A:對

B:錯

第75題：除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附原始憑證,并注明所附原始憑證的張數。（A）A:對 B:錯

第76題：會計職業道德是調整會計職業活動利益關系的手段,不具有廣泛的社會性。（B）A:對

B:錯

第77題：納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間,可不辦理納稅申報。（B）A:對 B:錯

第78題：會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。（A）A:對 B:錯

第79題：經濟業務事項的辦理、記錄以及資產的維護保管等應該指派給不同的個人或者部門去完成。（A）A:對

B:錯

第80題：銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發。（A）A:對 B:錯 第八套

一． 單選題 第1題：《會計法》于（D）由第六屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過。A:1983年10月21日 B:1987年10月21日

C:1985年10月21日 D:1985年1月21日

第2題：對同一違法當事人的同一違法行為,不得給予（B）以上罰款的行政處罰。

A:三次

B:兩次 C:四次 D:一次 第3題：（B）必須由出納人員經管。A:稽核

B:現金和有價證券

C:會計檔案保管

D:收入、支出、費用、債權債務賬目的登記

第4題：新華書店系統托收承付結算每筆的金額起點為（A）。A:l千元 B:1萬元 C:2千元 D:3千元

第5題：（B）應當保證會計機構、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。A:各級人民政府的財政部門 B:單位負責人 C:總會計師

D:會計機構負責人（或會計主管人員）

第6題：根據《立法法》規定,會計部門規章應（D）。A:由國家主席簽署頒布 B:以財政部文件形式印發 C:以國務院總理令公布 D:以財政部長令公布

第7題：出票人簽發空頭支票,簽章不符或者支付密碼錯誤的支票,銀行應予以退票,并按票面金額處以（B）的罰款,持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。A:百分之十但不低于1千元 B:百分之五但不低于1千元 C:百分之五但不低于2千元

D:百分之十五但不低于3千元

第8題：以下屬于會計信息次級質量要求是（A）。A:實質重于形式 B:可比性 C:可理解性 D:相關性

第9題：單位內部會計監督的對象是(A)。A:本單位的經濟活動 B:供應商的經濟活動 C:本單位的財務狀況 D:本單位的經營成果

第10題：銀行對（B）未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶,應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續,逾期視同自愿銷戶,未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。

A:三年

B:一年 C:半年 D:二年

第11題：與總會計師、會計機構負責人、會計主管人員和出納有親屬關系的人員（C）。A:不得從事會計工作

B:不得在本單位的開戶銀行從事會計工作 C:不得在本單位從事會計工作 D:不得在外單位從事會計工作

第12題：凡在中國境內金融機構開立（C）的單位可申領信用卡單位卡。A:一般存款賬戶 B:臨時存款賬戶 C:基本存款賬戶 D:專用存款賬戶

第13題：會計檔案保管期限分為永久和定期兩類,定期保管期限不包括（D）。A:3年、5年 B:10年、15年 C:25年 D:20年

第14題：支票的提示付款期限為自出票日起（D）。A:15日

B:20日 C:30日 D:10日

第15題：結賬日為（D）。A:公歷每半年的最后一天 B:公歷每季的最后一天

C:公歷每月的最后一天 D:公歷每年的12月31日 第16題：（C）財政部以第33號令發布了修訂后的《企業會計準則--基本準則》 A:2005年1月22日 B:2005年1月15日 C:2006年2月15日 D:2006年1月15日

第17題：在托收承付結算方式下,付款人開戶銀行對不執行合同規定、（A）拖欠貨款的付款人,應當通知收款人開戶銀行轉知收款人,停止對該付款人辦理。A:三次B:二次C:五次D:一次

第18題：在對會計工作的國家監督中,除(C)的普遍性監督外,其他有關部門按照法律、行政法規的授權和部門的職責分工,從行業管理、履行職責的角度出發,也有對有關單位會計資料實施監督檢查的職權。

A:審計部門B:工商管理部門C:財政部門D:稅務部門

第19題：根據《刑法》第三百九十七條的規定,財政部門及有關行政部門的工作人員濫用職權或者玩忽職守,致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的,構成濫用職權罪或者玩忽職守罪。財政部門及有關行政部門的工作人員徇私舞弊,犯上述罪行的,情節特別嚴重的,處

（D）有期徒刑。

A:3年以下B:5年以下C:3年以上7年以下D:5年以上10年以下

第20題：國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置（B）。A:高級會計師 B:總會計師 C:高級審計師 D:審計師

第21題：（C）不得對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復。

A:單位負責人或者其他人員 B:財政部門及其負責人 C:任何單位或者個人

D:稅務部門及其負責人

第22題：各單位應當定期對賬,對賬工作每年至少進行（A）。A:一次 B:二次

C:四次 D:十二次

第23題：根據《會計法》第十四條第三款規定,會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證（B）。A:予以退回

B:有權不予接受,并向單位負責人報告 C:向單位負責人請示 D:由出具單位重開 第24題：會計人員在獨立工作、無人監督時,仍能堅持自己的道德信念,依據一定的道德原則去行事的教育方法是（D）。A:自重自省法

B:自警自勵法 C:自我解剖法

D:自律慎獨第25題：在我國從事代理記賬業務的機構,應至少有（C）名持有會計從業資格證書的專職人員,同時聘用一定數量相同條件的兼職從業人員。A:4B:2C:3D:5 第26題：按照狹義的法律概念,我國的會計法律是（B）。A:會計準則

B:會計法

C:國家統一的會計制度 D:地方性會計法規

第27題：臨時存款賬戶有效期最長不得超過（D）。A:三年 B:一年 C:半年

D:二年

第28題：會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符,按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的,應當及時處理；無權處理的,應當立即向（B）報告,