第一篇：海南地稅關于國投洋浦港有限公司企業所得稅減免稅問題的批復(瓊地稅函[2012]10號)

海南省地方稅務局

關于國投洋浦港有限公司企業所得稅減免稅問題的批復

瓊地稅函〔2012〕10號

洋浦經濟開發區地方稅務局：

你局《關于國投洋浦港有限公司企業所得稅減免問題的請示》（浦地稅發

[2011]79號）收悉。現批復如下：

一、根據《國務院關于鼓勵投資開發海南島的規定》（國發[1988]26號）第十二條：“在海南島舉辦的企業（國家銀行和保險公司除外），從事生產、經營所得和其他所得，均按15%的稅率征收企業所得稅，另按應納稅額附征10%的地方所得稅。其中：

（一）從事港口、碼頭、機場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎設施開發經營的企業和從事農業開發經營的企業，經營期限在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。??”的規定，享受企業所得稅免稅主體是企業，包括企業的生產、經營所得和其他所得。

二、根據《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）第一條：“新稅法公布前批準設立的企業稅收優惠過渡辦法。企業按照原稅收法律、行政法規和具有行政法規效力文件規定享受的企業所得稅優惠政策，按以下辦法實施過渡：??自2008年1月1日起，原享受企業所得稅‘兩免三減半’、‘五免五減半’等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算”的規定，國投洋浦港有限公司應按《國務院關于鼓勵投資開發海南島的規定》第十二條的規定執行至期滿為止，即該公司的生產、經營所得和其他所得，均可以享受“五免五減半”的企業所得稅優惠。

二○一一年一月五日

第二篇：瓊地稅發[2010]1號：海南省地方稅務局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知

瓊地稅發[2010]1號：海南省地方稅務局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知

政策類別：稅收法規 企業所得稅 效力區域：海南法規 發文單位：海南省地方稅務局

所屬行業：不限

發文字號：瓊地稅發[2010]1號 發文時間：2010-1-4

各直屬地方稅務局,省局稽查局：

根據《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發[2008]111號）和有關規定，結合我省實際情況，現就企業所得稅減免稅有關問題明確如下:

一、審批類減免稅項目

（一）《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）規定執行過渡優惠政策的企業：

1、從事基礎設施和農業開發經營，可享受過渡優惠政策的企業；

2、從事工業、交通運輸業等生產性行業，可享受過渡優惠政策的企業；

3、可享受過渡優惠政策，符合規定條件的服務性企業。

（二）《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規定執行到期，且需審批的減免稅優惠項目。

（三）《企業所得稅法》第二十九條規定的民族自治地方的企業減免企業所得稅中屬于地方分享部分，須報省政府批準。若省政府下文實行普遍減免稅優惠的，按簡易備案方式執行。

（四）國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅減免稅優惠。

二、備案類減免稅項目

（一）實行簡易備案管理的項目

實行簡易備案管理的減免稅項目，納稅人只需在匯算清繳結束前（包括預繳期）報送企業所得稅減免稅備案表（附表一），稅務機關受理備案后，即可享受該項目減免稅優惠。

實行簡易備案管理的項目有：

1、國債利息收入；

2、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

3、符合條件的非營利組織的收入；

4、投資者從證券投資基金分配中取得的收入；

5、軟件生產企業和集成電路設計企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款；

6、規劃布局內的重點軟件生產企業或集成電路設計企業（財稅[2008]1號第一點第三、第六款）；

7、其他。

（二）實行備案登記管理的減免稅項目

實行備案登記管理的減免稅項目，納稅人按規定報送相關資料，向主管稅務機關提出備案申請，主管稅務機關在5個工作日內完成登記備案工作，在減免稅備案表中做出“予以備案”或“不予備案”的意見，并告知納稅人執行。

1、事先備案登記管理的減免稅項目

納稅人享受事先備案登記管理的減免稅項目，可在預繳期間向主管稅務機關提交備案資料，主管稅務機關受理后，納稅人即可在預繳企業所得稅期間享受該項減免稅優惠；納稅人沒有按規定在預繳期間報備的，預繳申報不能享受減免稅優惠，但在匯算清繳期間補交備案資料，經主管稅務機關備案登記后仍可享受該項減免稅優惠。

以下減免稅優惠實行事先備案登記管理：

（1）從事農、林、牧、漁業項目的所得

報備資料：企業所得稅減免稅備案表。

（2）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

報備資料：企業所得稅減免稅備案表；有權部門核準從事公共基礎設施項目的核準文件；項目完工驗收報告復印件；項目投資額驗資報告復印件；項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。

（3）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

報備資料：企業所得稅減免稅備案表；項目取得第一筆生產經營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。

（4）符合條件的技術轉讓所得

報備資料：企業所得稅減免稅備案表；加蓋企業公章的技術轉讓合同復印件；省級以上科技部門出具的技術合同登記證明（或商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證）；技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；實際繳納相關稅費的證明資料。

（5）企業綜合利用資源

報備資料：企業所得稅減免稅備案表；加蓋企業公章的《資源綜合利用認定證書》復印件。

（6）軟件生產企業或集成電路設計（生產）企業（財稅[2008]1號第一點第二、第六、第八、第九款）

報備資料：企業所得稅減免稅備案表；有權部門頒發的軟件企業證書（名單）或集成電路設計企業證書及年審證明復印件（加蓋企業公章）。

（7）國家需要重點扶持的高新技術企業

報備資料：企業所得稅減免稅備案表；加蓋企業公章的高新技術企業認定證書復印件。

（8）經濟特區新設立高新技術企業

報備資料：企業所得稅減免稅備案表；加蓋企業公章的高新技術企業認定證書復印件。

以上第（7）、（8）規定的高新技術企業備案項目，除了進行事先備案外，年終匯算清繳期間還應按照《關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函[2009]203號）第五條的規定，向主管稅務機關報送以下相關資料：①產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；②企業研究開發費用結構明細表；③企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；④企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。

（9）其他

2、事后備案登記管理的減免稅項目

納稅人享受事后備案登記管理的減免稅項目，應在匯算清繳期間向主管稅務機關提交相關資料，主管稅務機關在5個工作日內完成登記備案工作，對符合條件的在備案表中做出“予以備案”意見，對不符合條件的做出“不予備案”的意見，并告知納稅人執行。

以下減免稅優惠實行事后備案登記管理：

（1）符合條件的小型微利企業 報備資料：企業所得稅減免稅備案表；小型微利企業情況表（附件二）。

（2）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用

報備資料：企業所得稅減免稅備案表；自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表（附件三）；企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；委托、合作研究開發項目的合同或協議；納稅人研究開發項目的效用、研究成果報告等相關情況及核算情況說明；無形資產成本核算說明（僅適用開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用形成無形資產情形）。

（3）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資

報備資料：企業所得稅減免稅備案表；在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業人員工資表；為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業人員購買社保的資料；殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業人員的身份證明復印件；加蓋企業公章的納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業人員簽訂的勞動合同或服務協議復印件。

（4）創業投資企業

報備資料：企業所得稅減免稅備案表；有權部門確定其為創業投資企業的證明資料；被投資的中小高新技術企業基本情況、章程及高新技術企業認定證書復印件；向中小高新技術企業投資合同的復印件及投資資金驗資證明等相關材料。

（5）固定資產、無形資產加速折舊或攤銷

報備資料：企業所得稅減免稅備案表；固定資產、無形資產加速折舊或攤銷情況表（附件四）。

（6）企業購置專用設備稅額抵免

報備資料：企業所得稅減免稅備案表；購置的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備情況表（附件

五、附件

六、附件七）；加蓋企業公章的所購置相關設備的支付憑證、發票、合同等資料復印件；購置設備所需資金來源說明和相關的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。

（7）其他

三、減免稅期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項優惠的一次性提交《企業所得稅減免稅備案表》，主管稅務機關每年必須對相關減免稅條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。納稅人減免優惠條件發生變化，已不符合減免稅條件的，應在發生變化之日起十五個工作日內向主管稅務機關報告，由主管稅務機關受理并審核是否符合減免稅條件，做出停止或繼續執行減免稅優惠的意見，并告知納稅人執行。

四、2007年3月16日以前成立，按國發[2007]39號文規定應享受過渡優惠稅率的企業，不需辦理審批和備案手續，企業可自行按過渡優惠稅率申報納稅。

附件: 1.企業所得稅減免稅備案表 2.小型微利企業情況表

3.可加計扣除研究開發費用情況歸集表 4.固定資產、無形資產加速折舊或攤銷情況表 5.購置的環境保護專用設備情況表 6.購置的節能節水專用設備情況表 7.購置的安全生產等專用設備情況表

第三篇：轉發《國家稅務總局關于建筑企業所得稅征管有關問題的通知》的通知蘇地稅函[2010]44號

轉發?國家稅務總局關于建筑企業所得稅

征管有關問題的通知?的通知

蘇地稅函?2010?44號二○一○年二月十日

各省轄市及蘇州工業園區地方稅務局，常熟市地方稅務局，張家港保稅區地方稅務局，省地方稅務局直屬分局：

現將?國家稅務總局關于建筑企業所得稅征管有關問題的通知?（國稅函?2010?39號，以下簡稱?通知?）轉發給你們，并補充如下意見，請一并遵照執行。

一、總機構在我省且省內設有二級分支機構的建筑企業，按照?江蘇省國家稅務局、江蘇省地方稅務局轉發?國家稅務總局關于印發?跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法?的通知?的通知?（蘇國稅發?2008?42號）第一條、第二條規定繳納企業所得稅。

二、總機構在我省且省內設有二級分支機構的建筑企業，按照?通知?第二條，將項目經理部匯總到總機構或二級分支機構統一計算后，按照蘇國稅發?2008?42號文件第一條、第二條規定繳納企業所得稅。

二○一○年二月十日

國家稅務總局關于

建筑企業所得稅征管有關問題的通知

國稅函?2010?39號二○一○年一月二十六日

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為加強和規范建筑企業所得稅的征收管理,根據?中華人民共和國企業所得稅法?及其實施條例、?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則、?國家稅務總局關于印發?跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法?的通知?（國稅發?2008?28號）的規定，現對跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）經營建筑企業所得稅征收管理問題通知如下：

一、實行總、分機構體制的跨地區經營建筑企業應嚴格執行國稅發?2008?28號文件規定，按照“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的辦法計算繳納企業所得稅。

二、建筑企業跨地區設立的不符合二級分支機構條件的項目經理部（包括與項目經理部性質相同的工程指揮部、合同段等），應匯總到總機構或二級分支機構統一計算，按照國稅發?2008?28號文件規定的辦法計算繳納企業所得稅。

三、各地稅務機關自行制定的與本通知相抵觸的征管文件，一律停止執行并予以糾正；對按照規定不應就地預繳而征收了企業所得稅的，要及時將稅款返還給企業。未按本通知要求進行糾正的，稅務總局將按照執法責任制的有關規定嚴肅處理。

二○一○年一月二十六日

第四篇：魯地稅函[2010]96號《關于企業所得稅稅收優惠審批備案管理有關問題的通知》

魯地稅函[2010]96號《關于企業所得稅稅收優惠審批備案管理有關問題的通知》 各市地方稅務局、省局直屬征收局（不發青島）：

為認真落實企業所得稅優惠政策，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發[2008]111號）和《山東省國家稅務局 山東省地方稅務局關于企業所得稅優惠項目管理方式問題的通知》（魯國稅發[2009]68號）的有關要求，現將我省地稅系統企業所得稅稅收優惠審批備案管理的有關問題通知如下：

一、稅收優惠審批備案辦理程序

（一）審批類稅收優惠事項。由納稅人向主管地稅機關提出書面申請，并附送相關資料（見附件1），經主管地稅機關初審后，不符合稅收優惠條件的，應書面告知納稅人；符合稅收優惠條件的，應按規定權限上報有權審批地稅機關審查、批復，納稅人依據批復享受相關稅收優惠。

（二）事前備案類稅收優惠事項。由納稅人根據擬享受的稅收優惠事項填寫相應的備案申請表（見附件2），并附送相關資料（見附件1）報主管地稅機關。經主管地稅機關初審后，不符合稅收優惠條件的，及時告知納稅人并退回相關資料；符合稅收優惠條件的，簽署意見并加蓋公章，將備案表連同相關資料上報有權備案地稅機關。備案機關應在規定時限內對上報資料進行審查，經審查符合享受稅收優惠條件的，應簽署意見并加蓋公章，并將備案表一份留存，其余兩份退回主管地稅機關，由主管地稅

機關通知納稅人據此辦理納稅申報；不符合稅收優惠條件的，應逐戶制發《企業所得稅稅收優惠不予備案通知書》（見附件4），由主管地稅機關送達納稅人。

（三）事后備案類稅收優惠事項。納稅人享受事后備案類稅收優惠事項，應在納稅申報的同時，填寫《企業所得稅稅收優惠事后備案表》（見附件2表15），并附相關資料報主管地稅機關。

二、稅收優惠審批備案的時限和權限

（一）審批備案時限。備案類優惠事項，實行一年一備案制度。對于事前備案企業所得稅優惠事項，納稅人一般應于終了后兩個月內（有明確時間規定的事項，應在規定時間內）向主管地稅機關申請備案，確因特殊原因未能按期提出申請的，應于規定時限內向主管地稅機關說明原因和理由，并確定最遲備案期限。對于公共基礎設施項目、固定資產加速折舊等涉及多個稅收優惠的，納稅人首次辦理審批備案手續后，在優惠內，如果納稅人所享受的優惠項目情況未發生變化，僅需在辦理納稅申報時提供《企業所得稅稅收優惠條件未發生變化情況說明》（見附件3），由主管地稅機關審核后留存。審批類事項的審批時限仍按原規定執行。

（三）審批備案權限。根據《國家稅務總局關于印發稅收減免管理辦法（試行）的通知》（國稅發[2005]129號）文件精神，為進一步提高效能、強化管理，對企業所得稅審批備案權限作進一步明確。應由各級地稅部門審批的事項由各級地稅部門按規定

審批；需要納稅人備案的事項，由納稅人按規定向縣級以上地稅機關備案；省、市局直屬征收分局管理的納稅人的備案事項，由省、市局直屬征收分局負責受理、審核、登記和管理，備案情況向上級部門報告。各市局根據管理的需要，可創新審批備案管理的體制和機制，也可上收審批備案管理權并報省局備案。

三、審批備案管理工作要求

（一）加強宣傳，確保優惠政策落實

各級地稅機關要結合實際多形式、多渠道地深入開展企業所得稅優惠政策宣傳工作，切實讓企業了解和掌握政策及執行程序，確保優惠政策真正落實到位。

（二）規范程序，嚴格優惠資格審查

1、對企業所得稅稅收優惠事項的審批備案工作，各級地稅機關要按照規定時限和程序，認真負責，嚴格把關。對于應按規定取得相關資格證書而未取得的，或已取得但不符合企業所得稅有關政策規定條件的，一律不得享受相關優惠。

2、主管地稅機關在審查過程中發現企業已取得稅收優惠資格但對其資格有異議的，應及時層報認定部門的同級地稅機關進行復核。在認定部門復核期間，可暫停納稅人享受減免稅優惠。

3、對于同時從事稅收優惠項目和非優惠項目的，納稅人應按要求對稅收優惠事項單獨核算，不能單獨核算的，不得享受相關稅收優惠政策。

4、納稅人報送資料是復印件的，應注明“與原件一致”，并加蓋企業公章，并對報送資料的真實性、準確性、完整性負法律責任。對需要實地核實情況的，主管地稅機關應指派2名以上工作人員進行，并將核查情況形成資料一并存檔。

（三）健全制度，加強優惠事項管理

1、目前我省企業所得稅稅收優惠管理實行紙質運行和大集中征管系統的電子文書并行的方式。因此，各級在做好資料文書流轉的同時，要及時將相關信息錄入企業所得稅稅收優惠信息管理系統，做好審批備案事項與預繳和匯繳申報表的銜接。

2、對納稅人報送的相關資料，備案機關要逐戶歸檔保存。同時，主管地稅機關應設立企業所得稅稅收優惠事項管理臺賬，詳細登記各項稅收優惠事項的審批或備案時間、項目、年限、金額等內容，并建立起動態管理監控機制，加強對審批備案類事項的跟蹤管理。

3、各市局應加強對稅收優惠政策落實和程序問題的督導、檢查，確保各項優惠政策及時、準確落實到位。

4、各級地稅部門應加強政策落實調研，及時發現執行中存在的問題，并逐級向上級部門反映，對稅收優惠政策落實情況，各級地稅部門應在匯繳檢察工作報告中單獨總結。(魯地稅函

【2010】96號）

第五篇：吉地稅函[2010]47號省局轉發總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知

省局轉發總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知吉地稅函[2010]47號作者：畢君業 加入時間：2010-8-4 瀏覽次數：1606

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吉林省地方稅務局轉發國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知 吉地稅函〔2010〕47號

各市州、縣（市、區）地方稅務局，省局直屬稅務局，省稽查局：

現將《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號，以下簡稱《通知》）轉發給你們，并提出如下補充規定，請一并貫徹執行。

一、我省境內的建筑企業總機構及所屬二級或二級以下分支機構在省內跨地區（縣、市）設立的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）企業所得稅的征收管理按照《通知》及本補充規定執行。

二、按照《通知》第六條規定，對未提供總機構所在地企業所得稅主管地稅機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》的項目部，項目所在地主管地稅機關應依法責令其限期補辦，逾期仍未提供上述證明的，應將其作為獨立納稅人就地征收企業所得稅，其中，符合查賬征收條件的，按照有關規定征收企業所得稅；符合核定征收條件的，按照《吉林省地方稅務局吉林省國家稅務局轉發國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（吉地稅發〔2008〕31號）及有關規定核定征收企業所得稅。項目部不能向所在地主管地稅機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件的，依征管范圍按照總機構直接管理的項目部征收企業所得稅。

二○一○年七月十六日

這個文件是納稅人盼望的文件，對建安企業來說，很多都是外地施工，情況也比較復雜。先理順一下建安企業的類型：

A、總機構——吉林省建筑總公司（假設）

B、二級分支機構——吉林省建筑總公司四平分公司

C、二級以下分支機構——吉林省建筑總公司四平分公司鐵東公司

D、項目部——（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等）

先說156的規定：

1、實行總分機構體制的跨地區經營建筑企業——應嚴格執行國稅發[2008]28號文件規定。如：吉林省建筑總公司和四平分公司，對四平分公司實現的利潤，要按28號就地繳（規定的數額）

2、建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部，不就地預繳企業所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算，由二級分支機構按照國稅發[2008]28號文件規定的辦法預繳企業所得稅。

如：吉林省建筑總公司和四平分公司鐵東公司實現的利潤都匯總到——四平分公司繳納。

3、建筑企業總機構——直接管理的跨地區設立的項目部(如：前邊說的A、D),應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

4、跨地區經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》

綜上所述：對A、B、C、的 D，如果離開本地，到外地施工。都要按開具《外管證》的方法管理，如果開具《外管證》：A 的 D 要 0.2% 繳給當地；B、C、的 D 可回分支機構繳納（不需要就地繳納）。

如果不能提供《外管證》一是項目所在地主管地稅機關應依法責令其限期補辦。二是還辦不

來就要就地征收企業所得稅。也同樣有兩種方法：

A、查帳征收的——按照有關規定征收企業所得稅。

B、符合核定征收條件的，按——吉地稅發〔2008〕31號及有關規定核定征收企業所得稅。對這句話:“項目部不能向所在地主管地稅機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件的，依征管范圍按照總機構直接管理的項目部征收企業所得稅。”

這句話來源于國稅函[2009]221號文件，看一下221是怎么說的： “以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供有效證據證明其二級及二級以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業所得稅”。也就是無法提供221說的：“ 總機構應及時將其所屬二級分支機構名單報送總機構所在地主管稅務機關，并向其所屬二級分支機構及時出具有效證明（支持證明的材料包括總機構撥款證明、總分機構協議或合同、公司章程、管理制度等）。”這時，不再——視同獨立納稅人計算并就地繳納企業所得稅。而是——按照總機構直接管理的項目部征收企業所得稅。（不認真研究是看不懂的）。按“項目部”管理，就又回到前邊所說的——能提供《外管證》怎么辦，不能提供《外管證》怎么辦？

附：國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知

國稅函[2010]156號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強對跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）經營建筑企業所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2008]28號）的規定，現對跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題通知如下：

一、實行總分機構體制的跨地區經營建筑企業應嚴格執行國稅發[2008]28號文件規定，按照“統一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的辦法計算繳納企業所得稅。

二、建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算，由二級分支機構按照國稅發[2008]28號文件規定的辦法預繳企業所得稅。

三、建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

四、建筑企業總機構應匯總計算企業應納所得稅，按照以下方法進行預繳：

（一）總機構只設跨地區項目部的，扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機構只設二級分支機構的，按照國稅發[2008]28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款；

（三）總機構既有直接管理的跨地區項目部，又有跨地區二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，再按照國稅發[2008]28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款。

五、建筑企業總機構應按照有關規定辦理企業所得稅匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳。總機構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后的應繳企業所得稅。

六、跨地區經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，未提供上

述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

七、建筑企業總機構在辦理企業所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市設立的跨地（市、縣）項目部，其企業所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局共同制定，并報國家稅務總局備案。

九、本通知自2010年1月1日起施行。

國家稅務總局

二○一○年四月十九日

吉林省地方稅務局 吉林省國家稅務局轉發國家稅務總局關于印發《企業所得稅核定征收辦法》（試行）的通知

吉地稅發[2008]31號

各市州、縣（市、區）地方稅務局、國家稅務局，省地方稅務局直屬稅務局：

現將《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）（以下簡稱《辦法》）轉發給你們。根據《辦法》第八條規定的應稅所得率幅度標準，結合我省實際情況，分別明確了全省地級城市和縣（市）應稅所得率的執行標準（詳見附件

2），并提出如下要求，請一并貫徹執行。

一、全省統一確定的各行業應稅所得率標準，是在國家稅務總局規定的標準區間內并根據地域間發展差異確定的，各地必須嚴格執行，其中，經濟較發達的地方和利潤水平較高的企業應在省規定的各行業應稅所得率幅度內選定適當標準執行；其他地方執行的應稅所得率不能低于省規定的各行業應稅所得率的低限標準。

二、房地產行業在《辦法》中沒有規定新的應稅所得率，在總局未明確具體標準之前，我省對實行核定征收方式征收企業所得稅的房地產企業暫按以下應稅所得率執行：每平方米銷售價格在2 500元及以下的，應稅所得率為10%，2 500元以上至3 500元以內的，應稅所得率為15%，3 500元以上的，應稅所得率為20%。

三、交通運輸業代開票納稅人仍按國家稅務總局規定的3.3%附征率核定征收企業所得稅，其它符合核定征收條件的交通運輸業納稅人按照省規定的交通運輸業應稅所得率標準執行。

四、各地應當采用《辦法》規定的合理方法，認真核定企業的收入、成本費用、利潤，并根據每戶企業的收入和利潤水平，逐一確定適用的應稅所得率，核定應納所得稅額。不得隨意估算企業的應納稅所得額，不得不分企業經濟效益好壞都采用一個應稅所得率，以保證政策公平，稅負合理，促進企業遵從稅法，健全賬簿，正確核算，誠信納稅。

五、要加強對核定征收工作的檢查和考核，重點檢查、考核實行核定征收方式的納稅人是否符合《辦法》規定的條件；核定的應納稅所得額、應稅所得率、應納稅額是否切合實際、是否合理。如發現有違反《辦法》規定或者核定情況不符合納稅人實際的，應及時予以糾正。

六、各級地稅局和國稅局要按照國家稅務總局聯合開展核定征收工作的要求，積極探索創新合作方式和方法，建立規范有序的工作運行機制，共同做好本地的企業所得稅核定征收工作。各地區要在省規定的應稅所得率標準區間內，共同確定本地各行業的應稅所得率標準，共同研究制定核定征收管理具體辦法，對同行業經營規模、經營范圍和經濟效益基本相同的納稅人，要共同商定分戶的應納所得稅額，以使兩局征管的同類企業所核定的應納稅所得額和應稅所得率都達到基本一致，貼近實際。要加強核定征收工作情況的交流和信息傳遞，切實不斷提高核定征收管理工作的水平。

七、各地區結合本地實際制定的應稅所得率標準和核定征收辦法應分別報送省地稅局、省國

稅局備案后，方可執行。

附件：

1、國家稅務總局關于印發《企業所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（國稅發〔2008〕30號）

2、全省企業所得稅應稅所得率標準表

吉林省地方稅務局

吉林省國家稅務局

二○○八年三月二十七日