第一篇：2011年第二批央企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目會(huì)計(jì)師事務(wù)所候選結(jié)果公告文庫(kù)

2011年第二批央企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目會(huì)計(jì)師事務(wù)所候選結(jié)果公告

來(lái)源 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

公告日期 2011-09-16

作者 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

根據(jù)2011年第二批中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目比選工作安排，國(guó)資委委托三峽國(guó)際招標(biāo)有限責(zé)任公司于2011年9月15日組織審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所候選工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所候選工作采取現(xiàn)場(chǎng)公開(kāi)選取標(biāo)的方式，并經(jīng)北京市長(zhǎng)安公證處現(xiàn)場(chǎng)公證，現(xiàn)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所候選結(jié)果公告如下：

2011年第二批中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目

標(biāo)的候選會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單

序 標(biāo)的名稱 候選會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)稱

號(hào)中國(guó)誠(chéng)通控股集團(tuán)有限公司 大信 北京中天恒 中磊中國(guó)樂(lè)凱膠片集團(tuán)公司 中勤萬(wàn)信 中匯 中喜中國(guó)絲綢進(jìn)出口總公司 天健 中天運(yùn) 中審國(guó)際中國(guó)水利水電建設(shè)集團(tuán)公司 大華 北京興華 利安達(dá)中國(guó)葛洲壩集團(tuán)公司 京都天華 中審亞太 希格瑪中國(guó)水電工程顧問(wèn)集團(tuán)公司 中瑞岳華 國(guó)富浩華 北京紅日中國(guó)電力工程顧問(wèn)集團(tuán)公司 立信 中準(zhǔn) 眾環(huán)中國(guó)華星集團(tuán)公司 天健正信 新聯(lián)誼 北京中興新世紀(jì)中國(guó)國(guó)新控股有限責(zé)任公司 信永中和 天職國(guó)際 德勤華永

第二篇：央企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)學(xué)習(xí)筆記(一)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)學(xué)習(xí)日志

（一）目 錄

1．總體工作要求...............................................................2 2．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述...........................................................2 2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念和內(nèi)容...................................................2 2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與決算審計(jì)的區(qū)別...........................................3

1．總體工作要求

對(duì)央企執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》、《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》、《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則（2002修訂稿）》等與中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的規(guī)定為依據(jù)，并考慮了國(guó)務(wù)院國(guó)資委目前開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)狀況和進(jìn)一步發(fā)展方向。其他企業(yè)可參照上述相關(guān)規(guī)定操作。

主要是針對(duì)被審計(jì)（指經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，下同）單位已經(jīng)進(jìn)行了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情形，如被審計(jì)單位未進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，則還應(yīng)按照財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作相關(guān)要求進(jìn)行一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

2．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念和內(nèi)容 2.1.1企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概念

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。企業(yè)負(fù)責(zé)人是指企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，即法定代表人。

國(guó)資委所開(kāi)展的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任期企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩部分。

2.1.2國(guó)資委成立后開(kāi)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況

國(guó)資委成立后，于2004年開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作試點(diǎn)，完成了9戶企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。2005年分兩批對(duì)20戶企業(yè)進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，并逐步建立健全了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)規(guī)章制度。

2.1.3企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍

按照重要性原則，企業(yè)總部及重要子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍內(nèi)，其他子企業(yè)可視不同情況決定審計(jì)工作范圍，但審計(jì)戶數(shù)不得低于50％，審計(jì)資產(chǎn)量不得低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70％。

2.1.4中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容

包括三個(gè)方面，分別為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。

（1）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)。在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制進(jìn)行了解測(cè)試的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，以及企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動(dòng)狀況和重大經(jīng)營(yíng)決策等情況進(jìn)行審計(jì)，以全面、客觀、真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

（2）企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)。在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上，采用企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)定量和定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)績(jī)效與管理績(jī)效角度，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行全面分析和客觀評(píng)價(jià)。

（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論，綜合考慮企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方面因素，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)估，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行工作職責(zé)情況得出較為全面、客觀和公正的評(píng)價(jià)結(jié)論。

2.1.5聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的分工

國(guó)資委聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所配合實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由國(guó)資委派出工作人員會(huì)同配合審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等組成審計(jì)項(xiàng)目組，具體實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。審計(jì)項(xiàng)目組一般下設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)組和績(jī)效評(píng)價(jià)組，審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)為審計(jì)項(xiàng)目的具體組織者，由國(guó)資委派出，審計(jì)項(xiàng)目副組長(zhǎng)分別由財(cái)務(wù)審計(jì)組和績(jī)效評(píng)價(jià)組組長(zhǎng)擔(dān)任。財(cái)務(wù)審計(jì)組主要由聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員組成，組長(zhǎng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擔(dān)任。績(jī)效評(píng)價(jià)組主要由國(guó)資委工作人員或者抽調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員組成，組長(zhǎng)一般由國(guó)資委專業(yè)人員擔(dān)任。

審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)主要職責(zé): 組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作、審核財(cái)務(wù)審計(jì)方案和績(jī)效評(píng)價(jià)工作計(jì)劃、帶領(lǐng)審計(jì)項(xiàng)目組正式進(jìn)駐企業(yè)、組織訪談、負(fù)責(zé)組織與企業(yè)及企業(yè)負(fù)責(zé)人交換審計(jì)意見(jiàn)、組織審核和修改經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)審計(jì)組組長(zhǎng)主要職責(zé):組織實(shí)施財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)工作、組織出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、組織協(xié)助績(jī)效評(píng)價(jià)工作（為績(jī)效評(píng)價(jià)工作提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、相關(guān)資料等方面的支持，協(xié)助準(zhǔn)備專家評(píng)議工作，協(xié)助草擬績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告）、協(xié)助草擬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

績(jī)效評(píng)價(jià)組組長(zhǎng)主要職責(zé):組織對(duì)被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)、組織專家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理狀況進(jìn)行定性評(píng)議、綜合財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果組織對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)估并得出評(píng)價(jià)結(jié)論、接收有關(guān)群眾來(lái)信和接受群眾訪談、組織草擬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與決算審計(jì)的區(qū)別

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與決算審計(jì)的區(qū)別可歸納為以下幾個(gè)方面：

（1）審計(jì)目的不同。決算審計(jì)主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是客觀評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為企業(yè)負(fù)責(zé)人的任用、考核和獎(jiǎng)懲提供參考依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，保證國(guó)有資產(chǎn)安全和國(guó)有資本保值增值。

（2）審計(jì)對(duì)象不同。決算審計(jì)以被審計(jì)企業(yè)為審計(jì)對(duì)象，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象

包括被審計(jì)人（企業(yè)負(fù)責(zé)人）和被審計(jì)人所在企業(yè)兩部分。

（3）審計(jì)內(nèi)容和范圍不同。決算審計(jì)的內(nèi)容主要是四張主表，一般僅局限于本會(huì)計(jì)，審計(jì)資料主要為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況、企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況，審計(jì)期間一般為企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間各，審計(jì)資料不僅局限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，還包括重要會(huì)議記錄等重大決策文件、用章記錄、內(nèi)控制度、紀(jì)檢材料、工作計(jì)劃、工作報(bào)告和工作總結(jié)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、任期述職報(bào)告等。

（4）審計(jì)手段不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決算審計(jì)過(guò)程中主要用檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法獲取審計(jì)證據(jù)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了運(yùn)用決算所采用的審計(jì)手段外，還大量采用外調(diào)、訪談、問(wèn)卷調(diào)查、績(jī)效分析、專家評(píng)議等方法手段。

（5）審計(jì)覆蓋面不同。決算審計(jì)的范圍按照合并報(bào)表規(guī)定界定的合并范圍進(jìn)行審計(jì)，僅對(duì)納入合并范圍內(nèi)的企業(yè)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。而企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了根據(jù)決算審計(jì)范圍選取部分資產(chǎn)或者效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)、任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)、各類(lèi)金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)外，還將決算一般不涉及的任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)的子企業(yè)、任期內(nèi)未經(jīng)審計(jì)的子企業(yè)納入審計(jì)范圍進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（6）審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同。決算審計(jì)屬于結(jié)果審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，多關(guān)注經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)“是什么”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相比決算更側(cè)重于審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生過(guò)程是否合理、合規(guī)及合法，不僅審計(jì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的結(jié)果而且審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的過(guò)程，多關(guān)注經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)“為什么”。

（7）委托人不同。決算審計(jì)可能是被審計(jì)企業(yè)，也可能是國(guó)資委，而企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人一般為國(guó)資委。

第三篇：央企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)學(xué)習(xí)筆記(二)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)學(xué)習(xí)日志

（二）目錄

3．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作.............2

3.1準(zhǔn)備階段主要工作...............2

3.2相關(guān)工作具體內(nèi)容...............23．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作

根據(jù)以往企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展情況，按先后時(shí)間順序可將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、報(bào)告出具三個(gè)工作階段。

在出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告后，國(guó)資委根據(jù)審計(jì)報(bào)告，向被審計(jì)企業(yè)下達(dá)審計(jì)處理意見(jiàn)，審計(jì)項(xiàng)目組需向國(guó)資委提交審計(jì)工作總結(jié)并將相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作檔案歸檔保管。

3.1準(zhǔn)備階段主要工作

序號(hào)

工作初步實(shí)施方案召開(kāi)審計(jì)見(jiàn)面會(huì)、審計(jì)組進(jìn)駐企業(yè) 國(guó)資委 企業(yè) 開(kāi)展審前調(diào)查、形成審前調(diào)查報(bào)告，完善審計(jì)工作方案或計(jì)劃 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)批準(zhǔn)審計(jì)工作方案 國(guó)資委會(huì)計(jì)師事務(wù)所、工作內(nèi)容 下達(dá)審計(jì)工作通知、確定審計(jì)機(jī)構(gòu)、明確工作任務(wù) 配備審計(jì)人員，進(jìn)行項(xiàng)目分組 制定培訓(xùn)內(nèi)容、開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、制定審前調(diào)查方案、擬定審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) 國(guó)資委 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 協(xié)助機(jī)構(gòu)

3.2相關(guān)工作具體內(nèi)容

（1）下達(dá)審計(jì)工作通知、確定審計(jì)機(jī)構(gòu)、明確工作任務(wù)

國(guó)資委在確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象后，以書(shū)面形式通知被審計(jì)企業(yè)和被審計(jì)人，明確審計(jì)時(shí)間、審計(jì)期間、需提供的資料、審計(jì)組工作紀(jì)律，要求被審計(jì)企業(yè)做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。被審計(jì)企業(yè)在接到國(guó)資委的審計(jì)通知后，要將其轉(zhuǎn)發(fā)給相關(guān)子公司，列明審計(jì)企業(yè)范圍和相關(guān)工作要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可在被審計(jì)企業(yè)轉(zhuǎn)發(fā)審計(jì)通知的時(shí)候?qū)⑻峁┵Y料清單一并轉(zhuǎn)發(fā)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所按規(guī)定采取邀請(qǐng)招標(biāo)的方式選定，中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與國(guó)資委簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確審計(jì)目的、范圍、要求、工作內(nèi)容及相關(guān)費(fèi)用等。

（2）配備審計(jì)人員，進(jìn)行項(xiàng)目分組

接受審計(jì)任務(wù)后，國(guó)資委派出工作人員會(huì)同配合審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等組成審計(jì)項(xiàng)目組，具體實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。審計(jì)項(xiàng)目組一般下設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)組和績(jī)效評(píng)價(jià)組。審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)由國(guó)資委派出，審計(jì)項(xiàng)目副組長(zhǎng)分別由財(cái)務(wù)審計(jì)組和績(jī)效評(píng)價(jià)組組長(zhǎng)擔(dān)任，財(cái)務(wù)審計(jì)組組長(zhǎng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擔(dān)任，績(jī)效評(píng)價(jià)組組長(zhǎng)一般由國(guó)資委專業(yè)人員擔(dān)任。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)自己的工作職責(zé)，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，配備審計(jì)人員，分成若干審計(jì)小組，準(zhǔn)備實(shí)施審計(jì)。

（3）制定培訓(xùn)內(nèi)容、開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、制定審前調(diào)查方案、擬定審計(jì)工作初步實(shí)施方案 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)要求有針對(duì)性地制定培訓(xùn)內(nèi)容。組織審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)基本情況、母子公司合并報(bào)表的匯總方式、不良資產(chǎn)認(rèn)定及匯總的方法、審計(jì)工作底稿的編制及整理、審計(jì)小組需搜集的數(shù)據(jù)、向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人上報(bào)的工作成果、時(shí)間進(jìn)度要求、審計(jì)的主要內(nèi)容、審計(jì)中需注意的問(wèn)題、審計(jì)策略、審前調(diào)查方案、績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)專業(yè)知識(shí)等進(jìn)行培訓(xùn)。

審前調(diào)查方案可分公司基本情況介紹、審前調(diào)查目標(biāo)、主要調(diào)查手段和方法、調(diào)查企業(yè)范圍、各企業(yè)調(diào)查內(nèi)容和重點(diǎn)、各小組調(diào)查結(jié)束后需上報(bào)的工作成果、時(shí)間要求、調(diào)查分組、相關(guān)注意事項(xiàng)等幾個(gè)方面進(jìn)行編制。

本階段擬定審計(jì)工作初步實(shí)施方案主要供進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)組發(fā)言使用，方案針對(duì)性不強(qiáng)，是原則性的，主要內(nèi)容包括：公司情況、審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容范圍和大致企業(yè)范圍、審計(jì)工作大致流程、審計(jì)重點(diǎn)、初步審計(jì)策略、審計(jì)人員配備和分組、配合要求（提供資料等）、大致時(shí)間安排等。

（4）召開(kāi)審計(jì)見(jiàn)面會(huì)、審計(jì)組進(jìn)駐企業(yè)

進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)的主要內(nèi)容：通知審計(jì)組正式進(jìn)駐企業(yè)、審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)大致介紹審計(jì)情況和工作要求、被審計(jì)人述職、財(cái)務(wù)審計(jì)組介紹審計(jì)工作的安排和要求、現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人發(fā)言。由國(guó)資委、會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)人員、企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)和子企業(yè)負(fù)責(zé)人參加。

進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)后，企業(yè)集團(tuán)總部和子公司要張貼審計(jì)公告、設(shè)立公開(kāi)征求意見(jiàn)箱。明確集團(tuán)總部和子企業(yè)的配合部門(mén)、相關(guān)聯(lián)絡(luò)人，提供集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的聯(lián)系方式。會(huì)后審計(jì)組即可開(kāi)始審前調(diào)查。

（5）開(kāi)展審前調(diào)查、形成審前調(diào)查報(bào)告，完善審計(jì)工作方案或計(jì)劃

審前調(diào)查可分兩次，也可一次進(jìn)行。主要是為了在編制審計(jì)方案的過(guò)程中有針對(duì)性地選擇審計(jì)重點(diǎn)，了解企業(yè)存在的主要問(wèn)題，使審計(jì)工作更有的放矢，提高審計(jì)的效率和效果。

分兩次進(jìn)行前期調(diào)查的，第一次可由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人帶3至5名審計(jì)人員，利用3－5天的時(shí)間到企業(yè)集團(tuán)總部進(jìn)行調(diào)查，主要對(duì)企業(yè)集團(tuán)的基本情況、組織架構(gòu)、行業(yè)分布、執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策、相關(guān)管理水平、主要業(yè)務(wù)及重要子企業(yè)進(jìn)行初步了解，并搜集一些資料，如企業(yè)集團(tuán)歷年決算數(shù)據(jù)、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告、內(nèi)審報(bào)告、清產(chǎn)核資數(shù)據(jù)等。第二次前期調(diào)查可在第一次前期調(diào)查的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地選擇被調(diào)查對(duì)象，摸清被調(diào)查企業(yè)情況、初步了解其存在的主要問(wèn)題等。

由于國(guó)資委要求時(shí)間緊，以往審計(jì)一般只有一次前期調(diào)查，一次進(jìn)行前期調(diào)查的，一般還不了解被審計(jì)單位的情況，手頭資料少，選擇的調(diào)查對(duì)象針對(duì)性不強(qiáng)。調(diào)查過(guò)程中要將上述兩次調(diào)查的內(nèi)容合并進(jìn)行。

前期調(diào)查的時(shí)間一般為10天，但實(shí)際有效時(shí)間不多，一方面因?yàn)閭€(gè)別企業(yè)在審計(jì)組進(jìn)駐后并不能馬上開(kāi)展調(diào)查，另一方面還要給審計(jì)組預(yù)留前期調(diào)查結(jié)果匯總的時(shí)間。

各審計(jì)小組一般在調(diào)查后的第7天上報(bào)小組調(diào)查總結(jié)，總項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)小組調(diào)查總結(jié)匯總形成審前調(diào)查報(bào)告，小組調(diào)查總結(jié)和審前調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容包括企業(yè)情況、存在的主要問(wèn)題、下一步審計(jì)的重點(diǎn)3部分，存在的主要問(wèn)題可分為會(huì)計(jì)信息、重大經(jīng)營(yíng)決策、企業(yè)管理、改組改制、集團(tuán)監(jiān)控等幾個(gè)方面進(jìn)行敘述。

在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上，將擬定的審計(jì)工作初步實(shí)施方案進(jìn)行充實(shí)，形成正式審計(jì)工作方案，正式審計(jì)工作方案與擬定的審計(jì)工作初步實(shí)施方案相比，在審計(jì)內(nèi)容范圍和企業(yè)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)策略方面將更為具體和有針對(duì)性。正式審計(jì)工作方案經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

前期調(diào)查的過(guò)程中可將審計(jì)提供資料清單布置到將來(lái)可能進(jìn)點(diǎn)審計(jì)的企業(yè)，提前做好準(zhǔn)備工作。

第四篇：青海財(cái)政廳2017年會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查結(jié)果公告

附件：

青海省財(cái)政廳2017會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查結(jié)果公告

一、青海理泉會(huì)計(jì)師事務(wù)所

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該事務(wù)所存在部分業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不完善、往來(lái)款項(xiàng)函證、資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)程序不到位；個(gè)別審計(jì)報(bào)告對(duì)重大事項(xiàng)未進(jìn)行披露或披露不充分；審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核不到位等問(wèn)題。

要求該所補(bǔ)充、補(bǔ)齊、補(bǔ)全相關(guān)手續(xù)和書(shū)面原始要件，健全和完善質(zhì)量控制制度和機(jī)制，限期將整改落實(shí)情況書(shū)面報(bào)省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局和廳會(huì)計(jì)處。

二、青海裕程會(huì)計(jì)師事務(wù)所

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該事務(wù)所存在部分審計(jì)項(xiàng)目未實(shí)施必要的審計(jì)程序、未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；個(gè)別審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露不充分、不恰當(dāng)；部分驗(yàn)資業(yè)務(wù)審驗(yàn)內(nèi)容不完整，實(shí)施審驗(yàn)程序不到位、獲取證據(jù)不充分；審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)質(zhì)量控制不到位，以及內(nèi)部成本費(fèi)用核算不規(guī)范等問(wèn)題。

要求該所限期整改，補(bǔ)充完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、補(bǔ)充審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)，補(bǔ)充披露有關(guān)事項(xiàng)及證明，落實(shí)三級(jí)復(fù)核職責(zé)，并認(rèn)真進(jìn)行全面自查。整改結(jié)果限一個(gè)月內(nèi)書(shū)面報(bào)省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局和廳會(huì)計(jì)處。

三、青海中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該事務(wù)所部分業(yè)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不完整、往來(lái)款項(xiàng)函證、資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)程序不到位；個(gè)別審計(jì)報(bào)告對(duì)重大事項(xiàng)未進(jìn)行披露或披露不充分；部分審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核不到位問(wèn)題。

要求該所限期糾正，完善相關(guān)基礎(chǔ)依據(jù)，對(duì)應(yīng)披露未披露或披露不充分的問(wèn)題，作出補(bǔ)充說(shuō)明，并函告被審計(jì)單位。整改結(jié)果，限于一個(gè)月內(nèi)書(shū)面報(bào)省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局和廳會(huì)計(jì)處。（公告時(shí)間：10日）

第五篇：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在以下幾個(gè)問(wèn)題

答：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在以下幾個(gè)問(wèn)題:(1)業(yè)務(wù)承接不符合要求。在業(yè)務(wù)承接時(shí)沒(méi)有開(kāi)展恰當(dāng)?shù)某醪綐I(yè)務(wù)活動(dòng):評(píng)價(jià)項(xiàng)目組專業(yè)勝任能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力。在確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)，以評(píng)價(jià)新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級(jí)別的現(xiàn)有人員的基本情況:(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象;(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類(lèi)似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力;(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員;(四)在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助;(五)如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員;(六)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)沒(méi)有做到充分的專業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)，在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師才發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。(2)項(xiàng)目小組成員不符合獨(dú)立性要求。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。根據(jù)相關(guān)規(guī)定如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素:(一)該成員在客戶中曾擔(dān)任的職務(wù);(二)該成員離開(kāi)客戶的時(shí)間長(zhǎng)短;(三)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施將其降低至可接受的水平。防范措施包括復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師邀請(qǐng)某軟件公司張先生,因他曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。這已經(jīng)嚴(yán)重影響到了審計(jì)的獨(dú)立性。會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)該另外聘請(qǐng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制這方面的有專業(yè)技能的人來(lái)加入項(xiàng)目小組.(3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核不符合要求。5101號(hào)準(zhǔn)則的第48條規(guī)定:會(huì)計(jì)師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)這一原則，確定有關(guān)復(fù)核責(zé)任的政策和程序。審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒(méi)有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問(wèn)題。容易造成相互的妥協(xié)或舞弊。應(yīng)該由該項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人以及審計(jì)項(xiàng)目的最終負(fù)責(zé)人來(lái)復(fù)合才更為妥當(dāng)，他們是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的人。(4)項(xiàng)目組意見(jiàn)分歧的解決不當(dāng)。5101號(hào)準(zhǔn)則第58條規(guī)定:會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧。如果項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間、項(xiàng)目合 伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)意見(jiàn)分歧，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理及解決意見(jiàn)分歧的政策和程序。會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)工作，有審計(jì)準(zhǔn)則作為程序依據(jù)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)業(yè)人員專業(yè)知識(shí)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度等因素基本相同的情況下，實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的審計(jì)結(jié)論應(yīng)該基本一致。如果意見(jiàn)分歧較大，則可能存在審計(jì)失敗。建立有效的審計(jì)意見(jiàn)分歧解決機(jī)制，是提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。在復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問(wèn)題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專門(mén)致函有關(guān)部門(mén)進(jìn)行咨詢，始終沒(méi)有得到回復(fù)。有了分歧之后,沒(méi)有得到解決問(wèn)題前,不能出具報(bào)告.應(yīng)該經(jīng)過(guò)充分的討論，才有辦法把意見(jiàn)分歧的解決，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序

來(lái)解決分歧，還有在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決之后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果問(wèn)題還沒(méi)有解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且會(huì)使報(bào)告不正確，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的正確性。(5)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不符合規(guī)定。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。1121號(hào)準(zhǔn)則第33條規(guī)定:對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定 需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng):(一)確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員;(二)與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過(guò)程中遇到的重大事 項(xiàng)，包括在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過(guò)程中識(shí)別出的重大事項(xiàng);(三)只有完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署審計(jì)報(bào)告。本案例中,進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)該要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于復(fù)核時(shí)間的確定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。