第一篇：深圳申請一般納稅人的優(yōu)缺點

主要服務(wù)：審計驗資 稅務(wù)審核 財務(wù)稅務(wù)顧問

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TO: 您好!以下是鵬信會計師事務(wù)所、深圳市中聯(lián)岳華稅務(wù)師事務(wù)所有限公司的簡介和服務(wù)范圍。如有任何財稅問題，可以通過我們資深的會計師及稅務(wù)師協(xié)助企業(yè)規(guī)范財務(wù)作業(yè)、規(guī)避財稅風(fēng)險、降低稅務(wù)成本、增加企業(yè)利潤。敬請您隨時互動，希望能與貴公司建立長期的合作伙伴關(guān)系！

深圳鵬信會計師事務(wù)所，是經(jīng)深圳市財政局、廣東省注冊會計師協(xié)會批準(zhǔn)，報財政部、中國注冊會計師協(xié)會備案，并經(jīng)深圳市工商行政管理局核準(zhǔn)注冊的社會服務(wù)機構(gòu)。深圳市中聯(lián)岳華稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，是經(jīng)國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心批準(zhǔn)稅務(wù)師所執(zhí)業(yè)證書編號：（24097），在深圳市工商行政管理局登記注冊，專業(yè)從事稅務(wù)代理的社會中介機構(gòu)。我所的注冊會計師、注冊評估師和注冊稅務(wù)師均受過金融、財會、法律方面的高等教育及培訓(xùn)，具有良好的專業(yè)理論基礎(chǔ)，曾服務(wù)于國家機關(guān)、外資企業(yè)、大中型國有企業(yè)、上市公司等單位，熟練掌握國家的法律、法規(guī)、政策，精通企業(yè)會計、財務(wù)、審計、稅務(wù)和咨詢等各項業(yè)務(wù)。我們將秉承誠實、信用、專業(yè)、尊重、合作的精神給客戶提供全面、實用、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。我們的執(zhí)業(yè)理念：以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展。

事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍：

? 審查企業(yè)會計報表、出具審計報告、高新技術(shù)專項審? 清算審計。

? 驗證企業(yè)資本、出具驗資報告；

? 代理記賬、稅務(wù)代理、所得稅匯算清繳審核、財務(wù)法律顧問； ? 代理內(nèi)外資公司注冊、變更、注銷、清算、申請一般納稅人； ? 資產(chǎn)評估、土地、房地產(chǎn)估價；

? 企業(yè)融資貸款及金融擔(dān)保咨詢、境外上市包裝投資咨詢。鵬信為客戶提供以下終身增值服務(wù)

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計、離任審計

一般納稅人的好處、優(yōu)缺點

申請一般納稅人

一，申請一般納稅人的好處：

1． 可以開具稅率為17%的增值稅發(fā)票，以供應(yīng)客戶的需求；

2． 可以享受出口退稅〈在國內(nèi)采購并取得17%的進項增值稅發(fā)票的，按13%退稅。〉 3． 可以享受免，抵，退稅；

4． 免稅：出口免稅，免征增值稅。

二，申請一般納稅人認(rèn)定的條件：〈稅務(wù)局規(guī)定〉 開業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件：

1．年應(yīng)稅銷售額商貿(mào)企業(yè)在180萬元以上；新注冊成立的企業(yè)不要求銷售額。2．辦公場地面積在90平方米以上； 3．有正規(guī)的房屋租賃合同；

4．財務(wù)制度健全〈公司成立到現(xiàn)在所做的帳以及稅務(wù)方面沒有問題〉； 5．房租發(fā)票問題〈現(xiàn)租的辦公場所有相應(yīng)的房租發(fā)票入帳〉； 6．有正規(guī)的購銷合同；〈兩份〉

7．單獨的財務(wù)室和經(jīng)理室〈如果沒有，財務(wù)室和經(jīng)理室可以在一起〉 8．要有保險柜和鐵皮柜，并都有上鎖的。9.要有防盜門。

三．一般納稅人是如何計算稅額的：

一般納稅人的納稅方式：（銷售項-進項）*17%=應(yīng)交稅金

例如：銷售=100萬，進項=90萬（均是取得17%的增值稅發(fā)票）應(yīng)納稅額=（100萬-90萬）*17%=1.7萬

四、申請一般納稅人需提供的資料： 1．營業(yè)執(zhí)照正副本原件+復(fù)印件

2．國稅稅務(wù)登記證正副本原件+復(fù)印件 3．房屋租賃合同

4．組織機構(gòu)代碼證正副本原件+復(fù)印件 5．銀行開戶證明（基本帳戶卡復(fù)印件）6．法人身份證原件+復(fù)印件

7．會計、辦稅員身份證復(fù)印件〈我們提供〉 8．股東身份證復(fù)印件 9．法人1寸相片兩張

10.{財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅照片}，1寸相片兩張，（我們提供〉 11．公司章程復(fù)印件 12．驗資報告復(fù)印件

13．正規(guī)的購貨和銷貨合同三份〈我公司代做的話，客戶提供貴公司2-3個客戶的地址、電話、聯(lián)系人、產(chǎn)品名稱、單價〉我們提供〈加收1000元〉 14．財務(wù)管理制度、發(fā)票管理制度〈我們提供〉 15．增值稅應(yīng)稅金明細說明〈我們提供〉 16．銷售預(yù)測報告〈我們提供〉

17．（關(guān)于發(fā)票保管場所條件）責(zé)任保證書〈我們提供〉 18．增值稅納稅申報表

19．加蓋公章的A4紙若干張〈備用〉 20．近期財務(wù)報表〈加報表封面〉

21．進出口經(jīng)營權(quán)證明材料〈我們辦理后提供〉

第二篇：深圳一般納稅人申請流程

申請一般納稅人，在不同地區(qū)要求也是不一樣的我們在深圳寶安這邊，在代理工商稅務(wù)這行已經(jīng)有十幾個年頭，我可以為您介紹一下我們的實際經(jīng)驗

一、申請時間公司剛開業(yè)后，越早申請越好，建議3個月內(nèi)

二、注冊資金一般納稅人較普遍的注冊資金是50萬，注冊資金越高成功率越高（10萬亦可）

三、辦公場所 40平方米左右即可

在稅務(wù)局提交申請表格后，在7個工作日內(nèi)稅務(wù)局的專管員會到你的辦公場所審查。需要準(zhǔn)備的材料有：

1法人身份證。

2最近的會計報表

3辦公地址的有效證明專管員首要看的就是，地址的真實性，是否與注冊地址一致！4以前的開票記錄，如果公司開業(yè)很長一段時間，銷售額達不到要求，而需要申請一般納稅人，這個問題相對麻煩。按要求工業(yè)型企業(yè)年銷售額50萬，商貿(mào)型企業(yè)80萬方可認(rèn)定為一般納稅人；

申請時最好有人專門負(fù)責(zé)，流程較繁瑣。很多時候自己跑，條件都符合了，稅務(wù)局的專管員也會發(fā)現(xiàn)新的問題。一般納稅人申請，是很講究方法的； 經(jīng)營場地符合了，注冊資金達到了，財會健全了，自己跑還是沒有把一般納稅人申請下來、當(dāng)然以上僅僅是一些基本條件，要想申請通過還需要注意各項問題。多年的經(jīng)驗告訴我們，如果處理得當(dāng)，3萬的注冊資金，30平方米的辦公場所也是可以通過。不必要擔(dān)心申請不下來。

您即使達不到以上條件的情況下我們也能夠幫助你成功申請一般納稅人。

深圳市潮鼎盛企業(yè)管理有限公司

歡迎咨詢，詳見用戶名。

第三篇：深圳一般納稅人申請條件

深圳一般納稅人申請條件

港宜商務(wù)整理

深圳一般納稅人申請條件？

1、賬務(wù)健全（總分類帳、三欄明細賬、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳等）、有貨物及設(shè)備需提供成本發(fā)票

2、擁有與執(zhí)照相一直的辦公場所（非住宅、非公共辦公），面積不低于50平方米、擁有辦公設(shè)備

3、有效期內(nèi)租賃所出具的租賃憑證、或居委會出具的場地證明文件

深圳一般納稅人申請流程

1、注冊深圳公司 2、2、遞交一般納稅人申請表（客戶只需提供法人身份證及相片1寸2張）

3、領(lǐng)取一般納稅人資格同意批復(fù)文件，認(rèn)定客戶具有開具17%增值稅專用發(fā)票資格

4、參加培訓(xùn)，購買發(fā)票開具設(shè)備

深圳一般納稅人申請所需資料

（1）、為公司起1-5個備用名稱。（2）、法人、股東身份證原件。（3）、2張法人一寸照片

深圳一般納稅人申請完成的資料

（1）營業(yè)執(zhí)照正、副本

（2）組織機構(gòu)代碼證正副本、代碼IC卡一張（3）稅務(wù)登記證正、副本（4）公章、私章、財務(wù)章、公司章程

第四篇：申請一般納稅人（本站推薦）

申請一般納稅人流程

一、申請一般納稅人：國稅局前臺申請，所需資料：營業(yè)執(zhí)照副本，國稅副本，開戶許可證，公章，法人身份證，租賃合同，會計證，會計身份證，章程，驗資報告，辦稅人員身份證，購銷合同。

二、等專管員下場地，備購銷合同給管理員看。

三、一般納稅人批下來，去數(shù)字管理中心申請CA，到金稅公司交培訓(xùn)費400元，四、申請防偽稅控，申請發(fā)票（一個星期內(nèi)批防偽稅控，發(fā)票一個月內(nèi)批）

五、防偽稅控批下來，傳真防偽稅控資格，一般納稅人認(rèn)定、營業(yè)執(zhí)照、國稅副本、開票信息（公司名稱，公司地址，法人姓名，電話，賬號，開戶行名稱，稅號）到金稅公司，六、發(fā)票批下來，傳真發(fā)票批復(fù)給金稅公司，制卡（金稅卡1416元）7-15個工作日，制完卡裝機（3000元主機加300/年的服務(wù)費）

七、金稅卡發(fā)行。

八、制完卡裝機（3000元主機加300/年的服務(wù)費）

八、買發(fā)票。

九、申請龍山稅友（260元）抄稅，清卡用。

第五篇：一般納稅人申請

第一節(jié) 辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的條件和手續(xù)

根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局第22號令，以下簡稱《認(rèn)定辦法》）等文件的規(guī)定，增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）結(jié)合自身情況，分別按照以下規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定（包括申請不認(rèn)定增值稅一般納稅人，以下簡稱資格認(rèn)定）。

一、新開業(yè)納稅人

新開業(yè)納稅人可以依照《認(rèn)定辦法》第四條規(guī)定申請資格認(rèn)定。

（一）申請條件

1、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

2、能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

（二）申請時限

納稅人自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請資格認(rèn)定。

（三）申請時應(yīng)提供的資料

1、《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（可向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取或從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站http://www.tmdps.cn下載使用）2份；

2、《稅務(wù)登記證》副本；

3、財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件1份；

4、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件1份；

5、經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件1份。 上述復(fù)印件應(yīng)加注具有法律效力的簽章及簽注。

二、未超標(biāo)納稅人

納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以依照《認(rèn)定辦法》第四條規(guī)定申請資格認(rèn)定。

（一）申請條件

1、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

2、能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

（二）申請時限

無時限要求，納稅人可以在需要時申請。

（三）申請時應(yīng)提供的資料

1、《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》2份；

2、《稅務(wù)登記證》副本；

3、財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件1份；

4、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件1份；

5、經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件1份。上述復(fù)印件應(yīng)加注具有法律效力的簽章及簽注。

三、已超標(biāo)納稅人

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的（以下簡稱超標(biāo)小規(guī)模納稅人），應(yīng)當(dāng)依照《認(rèn)定辦法》第三條、第五條和第八條的規(guī)定申請資格認(rèn)定。

（一）符合《認(rèn)定辦法》第三條規(guī)定的

1、申請條件

納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額，超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。

經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

2、申請時限

納稅人應(yīng)當(dāng)在年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份的所屬申報期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，申請一般納稅人資格認(rèn)定。

3、申請時應(yīng)提供資料

《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》2份。

（二）超標(biāo)小規(guī)模納稅人符合《認(rèn)定辦法》第五條規(guī)定的

1、申請條件

納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額，超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，且符合《認(rèn)定辦法》第五條規(guī)定的范圍。即：納稅人屬于個體工商戶以外的其他納稅人（自然人）、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

2、申請時限

納稅人應(yīng)當(dāng)在年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份的所屬申報期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》，申請不認(rèn)定增值稅一般納稅人。

3、申請時應(yīng)提供資料

《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》（可向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取或從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站http://www.tmdps.cn下載使用）2份。

第二節(jié) 納稅人申請資格認(rèn)定時應(yīng)享有的權(quán)利及應(yīng)

履行的義務(wù)

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（公告2009年第1號）的有關(guān)規(guī)定，納稅人申請資格認(rèn)定時依法享有以下權(quán)利，并應(yīng)履行下列義務(wù)

一、享有的權(quán)利

（一）有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解一般納稅人認(rèn)定辦理時限、需要提交資料及其他相關(guān)規(guī)定；

（二）在認(rèn)定過程中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，可以進行檢舉和控告。同時，對其他納稅人違規(guī)辦理一般納稅人資格認(rèn)定的也有權(quán)進行檢舉。

二、履行的義務(wù)

（一）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿及有關(guān)資料；

（二）財務(wù)會計制度和會計核算軟件及時向稅務(wù)機關(guān)備案；

（三）接受稅務(wù)人員依法入戶查驗，如實反映生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務(wù)制度情況，并按規(guī)定提供相關(guān)資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難。

第三節(jié) 其他有關(guān)規(guī)定

一、有關(guān)定義

非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。

不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。

會計人員的從業(yè)資格證明，是指財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書。

新開業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。

二、超標(biāo)小規(guī)模納稅人未按規(guī)定申請資格認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定

符合《認(rèn)定辦法》第三條或第五條規(guī)定納稅人，未在稅務(wù)機關(guān)《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。

三、實地查驗的范圍

依《認(rèn)定辦法》第四條提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的全部納稅人，即：年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，應(yīng)接受主管稅務(wù)部門的實地查驗。

四、實行納稅輔導(dǎo)期管理增值稅一般納稅人的范圍

根據(jù)《認(rèn)定辦法》和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2010]40號）的規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理。

（一）按照《認(rèn)定辦法》第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。

“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。

（二）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人

“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

1、增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

2、騙取出口退稅的；

3、虛開增值稅扣稅憑證的；

4、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

參考文件相關(guān)內(nèi)容

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國

國務(wù)院令第538號）相關(guān)規(guī)定

第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民

共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）相關(guān)規(guī)定

第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

第二十九條 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

第三十二條 條例第十三條和本細則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第三十三條 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第三十四條 有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（二）除本細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

（國家稅務(wù)總局令第22號）

第一條 為加強增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。

第三條 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。 對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）個體工商戶以外的其他個人；

（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

第六條 納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

第七條 一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局（以下稱認(rèn)定機關(guān)）。 第八條 納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（見附件1，以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認(rèn)定。

（二）認(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

（三）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》（見附件2），經(jīng)認(rèn)定機關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。 第九條 納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請表，并提供下列資料: 1.《稅務(wù)登記證》副本；

.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件； 4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件； 5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。 對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。 查驗報告由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗人員共同簽字（簽章）確認(rèn)。

實地查驗時，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機關(guān)工作人員同時到場。 實地查驗的范圍和方法由各省稅務(wù)機關(guān)確定并報國家稅務(wù)總局備案。

（四）認(rèn)定機關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務(wù)總局制定。

第十一條 納稅人自認(rèn)定機關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。 第十二條 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：

（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

（二）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

第十四條 本辦法自2010年3月1日起執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法〉的通知》（國稅明電〔1993〕52號、國稅發(fā)〔1994〕59號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法的補充規(guī)定》（國稅明電〔1993〕60號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》（國稅函〔1998〕156號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題的通知》（國稅函〔2002〕326號）同時廢止。

增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法

（國稅發(fā)[2010]40號）

第一條 為加強增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱認(rèn)定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。

第二條 實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導(dǎo)期納稅人），適用本辦法。

第三條 認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。

第四條 認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

（二）騙取出口退稅的；

（三）虛開增值稅扣稅憑證的；

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第五條 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

第六條 對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的次月起執(zhí)行。 第七條 輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。 第八條 主管稅務(wù)機關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

（一）實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。

（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。 第九條 輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。 第十條 輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。

納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。 第十一條 輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。 輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。

輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。

第十三條 輔導(dǎo)期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》。

（一）第2欄填寫當(dāng)月取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（二）第3欄填寫前期取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

（三）第5欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。

（四）第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

（五）第8欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的運輸費用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。

（六）第23欄填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。

（七）第24欄填寫本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

（八）第25欄填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。

（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進口增值稅專用繳款書。

（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的運輸費用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)在受理輔導(dǎo)期納稅人納稅申報時，按照以下要求進行“一窗式”票表比對。

（一）審核《增值稅納稅申報表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。

（二）審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書合計數(shù)。

（三）審核《增值稅納稅申報表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)合計數(shù)。

（四）申報表數(shù)據(jù)若大于稽核結(jié)果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對異常情況處理。 第十五條 納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人；主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

第十六條 本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[2004]51號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2005]1097號）同時廢止。

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理 辦法》若干條款處理意見的通知國稅函〔2010〕139號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為便于各地稅務(wù)機關(guān)更好地貫徹執(zhí)行《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱認(rèn)定辦法），總局明確了認(rèn)定辦法若干條款的處理意見，現(xiàn)通知如下，請遵照執(zhí)行。

一、認(rèn)定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

二、認(rèn)定辦法第三條所稱經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

三、認(rèn)定辦法第五條第（一）款所稱其他個人，是指自然人。

四、認(rèn)定辦法第五條第（二）款所稱非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。

五、認(rèn)定辦法第五條第（三）款所稱不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。

六、認(rèn)定辦法第八條第（一）款所稱申報期，是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期。

七、認(rèn)定辦法第八條第（二）款規(guī)定主管稅務(wù)機關(guān)制作的《稅務(wù)事項通知書》中需明確告知：同意其認(rèn)定申請；一般納稅人資格確認(rèn)的時間。

八、認(rèn)定辦法第八條第（三）款第1項規(guī)定主管稅務(wù)機關(guān)制作的《稅務(wù)事項通知書》中需明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

納稅人在《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定的時限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機關(guān)報送《一般納稅人資格認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》的，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。

九、認(rèn)定辦法第九條第（一）款第3項所稱會計人員的從業(yè)資格證明，是指財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書。

認(rèn)定辦法第九條第（三）款所稱實地查驗的范圍，是指需要進行實地查驗的企業(yè)范圍及實地查驗的內(nèi)容。

十、認(rèn)定辦法第十一條所稱新開業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人