第一篇：外貿企業出口退稅單證備案資料

外貿企業出口退稅單證備案資料:

（一）、備案資料。

1、出口企業須備案的資料：

1）外貿企業購貨合同和生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同（包括補充購銷合同）《購入購銷合同和出口購銷合同》原件或復印件

2）出口貨物INVOICE； 3）出口貨物裝貨單(裝箱清單)4）出口貨物發票(國稅)復印件

5）出口貨物報關單復印件<象嶼碼頭出品有(報關單備案清單)> 6）六聯單(海運)7）空運單(空運)8）鐵路運單(鐵路運輸)9）郵政運單(郵政運輸)10）提單(大提單或小提單)注：以上資料不能造假

2、上述資料是復印件的要填寫“與原件相符”、“ 經辦人簽字”、“ 簽字日期”和“加蓋企業公章”。

3、備案內容中的備案單證所列購進、出口貨物的品名、數量、規格、單價與出口企業申報出口退稅資料的內容要求一致；開具的時間、貨物流轉的程序要求合理；外貿企業出口貨物明細單、出口貨物裝貨單與增值稅專用發票（或增值稅專用發票清單）的內容要求一致。

4、除上述五種資料外，其他資料不需要備案。

（二）、保管要求。

1、備案時間最遲應在退（免）稅單證申報后的15天內備齊。

2、備案單證統一存放在出口企業財務部門（不得將備案單證交給其他部門、企業業務員或個人保存）。

3、備案單證須由財務部門專人負責整理保管和專柜保管。

（三）、裝訂要求。

按月用線裝訂成冊。并在《出口貨物備案單證封面》上填寫好出口企業名稱和年月。

（四）、關于出口貨物裝貨單。

裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件。只有經 海關簽章后的裝貨單，船方（或陸路運輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業務中，裝貨單又稱為“關單”。備案的裝貨單必須要有海關簽章。

1、裝貨單與裝箱單的區別。裝箱單是集裝箱運輸的特有單證.是每一個出口集裝箱在整個運輸過程中必須具備的一份單證.它是根據已裝入箱內的貨物制作的,記載著集裝箱內貨物的具體資料、交 付方式以及箱內貨物自內向外的積載次序，同時它也記載這些貨物載體集裝箱和運輸工具船舶的相關貨運資料。是船、箱、貨結合的最初原始資料，是出口集裝箱運輸后續單證繕制的依據，是集裝箱運輸過程中十分重要的業務單證。裝箱單既有貨運公司的統一格式也有企業 自行制作。而裝貨單是經海關認可并簽章的關單，具有法律效力。

2、關于鐵路或公路運輸出口貨物的裝貨單。一般情況下有海關簽發的裝貨單。若海關不簽發裝貨單，出口企業可憑蓋有運輸代理單位公章和出口海關驗訖章的出口貨物入庫單暫時代替。

3、空運裝貨單問題。空運一般情況下沒有裝貨單。企業可憑航空運輸總單（簽有海關放行章）和進倉單暫時備案。

關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告

國家稅務總局公告2012年第24號

為了方便納稅人辦理出口貨物勞務退（免）稅、免稅，提高服務質量，進一步規范管理，國家稅務總局對出口貨物勞務增值稅和消費稅的管理規定進行了清理、完善，制定了《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》。現予發布。

附件：

1.出口退(免）稅資格認定申請表 2.出口退（免）稅資格認定變更申請表 3.出口退（免）稅資格認定注銷申請表 4.免抵退稅申報匯總表 5.免抵退稅申報匯總表附表 6.免抵退稅申報資料情況表

7.生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表

9.生產企業進料加工登記申報表 10.生產企業進料加工登記變更申請表 11.生產企業進料加工進口料件申報明細表

12.生產企業進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表

13.生產企業進料加工手冊登記核銷申請表 14.生產企業出口貨物扣除國內免稅原材料申請表 15.外貿企業出口退稅匯總申報表 16.外貿企業出口退稅進貨明細申報表 17.外貿企業出口退稅出口明細申報表 18.購進自用貨物退稅申報表 19.出口已使用過的設備退稅申報表 20.出口已使用過的設備折舊情況確認表 21.退（免）稅貨物、標識對照表 22.免稅出口貨物勞務明細表 23.準予免稅購進出口卷煙證明申請表 24.準予免稅購進出口卷煙證明 25.出口卷煙已免稅證明申請表 26.出口卷煙已免稅證明 27.出口卷煙免稅核銷申報表 28.來料加工免稅證明申請表 29.來料加工免稅證明

30.來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表 31.代理出口貨物證明 32.代理出口貨物證明申請表 33.代理進口貨物證明申請表

34.出口貨物退運已補稅（未退稅）證明 35.退運已補稅（未退稅）證明申請表 36.補辦出口貨物報關單申請表 37.補辦出口收匯核銷單證明申請表 38.出口退稅進貨分批申報單 39.出口貨物轉內銷證明申報表 40.中標證明通知書 41.中標項目不退稅貨物清單 42.關于補辦出口退稅有關證明的申請 43.免稅卷煙指定出口口岸 44.廢止文件目錄

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國家稅務總局 二零一二年六月十四日

出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法

一、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則，以及財政部、國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的規定，制定本辦法。

二、出口企業和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務（以下統稱出口貨物勞務）增值稅、消費稅的退（免）稅、免稅，適用本辦法。出口企業和出口貨物勞務的范圍，退（免）稅和免稅的適用范圍和計算辦法，按《財政部? 國家稅務總局關于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）執行。

三、出口退（免）稅資格的認定

（一）出口企業應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協議之日起30日內，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》（見附件1），提供下列資料到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。

1．加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》；

2．中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書；

3．銀行開戶許可證；

4．未辦理備案登記發生委托出口業務的生產企業提供委托代理出口協議，不需提供第1、2項資料；

5．主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）其他單位應在發生出口貨物勞務業務之前，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》，提供銀行開戶許可證及主管稅務機關要求的其他資料，到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。

（三）出口企業和其他單位在出口退（免）稅資格認定之前發生的出口貨物勞務，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可以在規定的退（免）稅申報期內按規定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。

（四）出口企業和其他單位出口退（免）稅資格認定的內容發生變更的，須自變更之日起30日內，填報《出口退（免）稅資格認定變更申請表》（見附件2），提供相關資料向主管稅務機關申請變更出口退（免）稅資格認定。

（五）需要注銷稅務登記的出口企業和其他單位，應填報《出口退（免）稅資格認定注銷申請表》（見附件3），向主管稅務機關申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規定辦理稅務登記的注銷。

出口企業和其他單位在申請注銷認定前，應先結清出口退（免）稅款。注銷認定后, 出口企業和其他單位不得再申報辦理出口退（免）稅。

四、生產企業出口貨物免抵退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。

企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。

（二）申報資料

1．企業向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規定提供有關資料外，還應提供下列資料：

（1）主管稅務機關確認的上期《免抵退稅申報匯總表》（見附件4）；

（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

2．企業向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料：

（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表（見附件5）；

（2）《免抵退稅申報資料情況表》（見附件6）；

（3）《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》（見附件7）；

（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；

（5）下列原始憑證：

①出口貨物報關單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯）（保稅區內的出口企業可提供中華人民共和國海關保稅區出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；

②出口收匯核銷單（出口退稅聯，以下未作特別說明的均為此聯）（遠期結匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區內的出口企業提供結匯水單。跨境貿易人民幣結算業務、試行出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單地區和貨物貿易外匯管理制度改革試點地區的企業免予提供，下同）； ③ 出口發票；

④委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議復印件；

⑤ 主管稅務機關要求提供的其他資料。

3．生產企業出口的視同自產貨物以及列名生產企業出口的非自產貨物，屬于消費稅應稅消費品（以下簡稱應稅消費品）的，還應提供下列資料：

（1）《生產企業出口非自產貨物消費稅退稅申報表》（附件8）；

（2）消費稅專用繳款書或分割單，海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。

（三）從事進料加工業務的企業，還須按下列規定辦理手冊登記、進口料件申報和手冊核銷：

1.企業在辦理進料加工貿易手（賬）冊后，應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內,填報《生產企業進料加工登記申報表》（見附件9），提供正式申報的電子數據及下列資料，向主管稅務機關申請辦理進料加工登記手續。

（1）采用紙質手冊的企業應提供進料加工手冊原件及復印件；采用電子化手冊的企業應提供海關簽章的加工貿易電子化紙質單證；采用電子賬冊的企業應提供海關核發的《加工貿易聯網監管企業電子賬冊備案證明》。

（2）主管稅務機關要求提供的其他資料。

以雙委托方式（生產企業進、出口均委托出口企業辦理，下同）從事進料加工業務的企業，由委托方憑代理進、出口協議及受托方的上述資料的復印件，到主管稅務機關辦理進料加工登記手續。

已辦理進料加工登記手續的紙質手冊、電子化手冊或電子賬冊，如發生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的，企業應在變更事項發生之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產企業進料加工登記變更申請表》（附件10），提供正式申報電子數據及海關核發的變更后的相關資料向主管稅務機關申報辦理手（賬）冊變更手續。

2.從事進料加工業務的企業應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法計算的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內，持進口貨物報關單、代理進口貨物證明及代理進口協議等資料向主管稅務機關申報《生產企業進料加工進口料件申報明細表》（見附件11）、《生產企業進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表》（見附件12）。

3.采用紙質手冊或電子化手冊的企業，應在海關簽發核銷結案通知書（以結案日期為準，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》（見附件13），提供正式申報電子數據及紙質手冊或電子化手冊，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續；采用電子賬冊的企業，應在海關辦結一個周期核銷手續后，在海關簽發核銷結案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》，提供正式申報電子數據，向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續。

企業應根據核銷后的免稅進口料件金額，計算調整當期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。

（四）購進不計提進項稅額的國內免稅原材料用于加工出口貨物的，企業應單獨核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《生產企業出口貨物扣除國內免稅原材料申請表》（見附件14），提供正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理申報手續。

（五）免抵退稅申報數據的調整

對前期申報錯誤的，在當期進行調整。在當期用負數將前期錯誤申報數據全額沖減，再重新全額申報。

發生本年度退運的，在當期用負數沖減原免抵退稅申報數據；發生跨年度退運的，應全額補繳原免抵退稅款，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。

本年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅辦法或征稅辦法，在當期用負數沖減原免抵退稅申報數據；跨年度已申報免抵退稅的，如須實行免稅或征稅辦法，不用負數沖減，應全額補繳原免抵退稅款，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。

五、外貿企業出口貨物免退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經主管稅務機關批準的，企業在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業不得申報免退稅。

（二）申報資料

1．《外貿企業出口退稅匯總申報表》（見附件15）；

2．《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》（見附件16）；

3．《外貿企業出口退稅出口明細申報表》（見附件17）；

4．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；

5．下列原始憑證

（1）出口貨物報關單；（2）增值稅專用發票（抵扣聯）、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；

（3）出口收匯核銷單；

（4）委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議副本；

（5）屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書（提供海關進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；

（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。

六、出口企業和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務的退（免）稅申報

報關進入特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物，特殊區域外的生產企業或外貿企業的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規定辦理。

其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務，屬于報關出口的，為報關出口之日起，屬于非報關出口銷售的，為出口發票或普通發票開具之日起，出口企業或其他單位應在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內申報退（免）稅。逾期的，出口企業或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產企業除按本辦法第四條，外貿企業和沒有生產能力的其他單位除按本辦法第五條的規定申報〔不提供出口收匯核銷單；非報關出口銷售的不提供出口貨物報關單和出口發票，屬于生產企業銷售的提供普通發票〕外，下列貨物勞務，出口企業和其他單位還須提供下列對應的補充資料：

（一）對外援助的出口貨物，應提供商務部批準使用援外優惠貸款的批文（“援外任務書”）復印件或商務部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務書”）復印件。

（二）用于對外承包工程項目的出口貨物，應提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協議）

（三）用于境外投資的出口貨物，應提供商務部及其授權單位批準其在境外投資的文件副本。

（四）向海關報關運入海關監管倉庫供海關隔離區內免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關單應加蓋有免稅品經營企業報關專用章；上海虹橋、浦東機場海關國際隔離區內的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關單應加蓋免稅店報關專用章，并提供海關對免稅店銷售貨物的核銷證明。

（五）銷售的中標機電產品，應提供下列資料：

1．招標單位所在地主管稅務機關簽發的《中標證明通知書》； 2．由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明（正本）；

3．中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協議）；

4．中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨的發貨單；

5．中標機電產品用戶收貨清單；

6．外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品，還應提供與中標企業簽署的分包合同（協議）。

（六）銷售給海上石油天然氣開采企業的自產的海洋工程結構物，應提供銷售合同。

（七）銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，應提供列明銷售貨物名稱、數量、銷售金額并經外輪、遠洋國輪船長簽名的出口發票。

（八）生產并銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品，應提供下列資料：

1．與航空公司簽訂的配餐合同；

2．航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內容）；

3．國際航班乘務長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內容）。

（九）對外提供加工修理修配勞務，應提供下列資料：

1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿易方式為“修理物品”的出口貨物報關單；

2．與境外單位、個人簽署的修理修配合同；

3．維修工作單（對外修理修配飛機業務提供）。

七、出口貨物勞務退（免）稅其他申報要求

（一）輸入特殊區域的水電氣，由購買水電氣的特殊區域內的生產企業申報退稅。企業應在購進貨物增值稅專用發票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報退稅。逾期的，企業不得申報退稅。申報退稅時，應填報《購進自用貨物退稅申報表》（見附件18），提供正式電子申報數據及下列資料：

1．增值稅專用發票（抵扣聯）；

2．支付水、電、氣費用的銀行結算憑證（加蓋銀行印章的復印件）。

（二）運入保稅區的貨物，如果屬于出口企業銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區內的倉儲企業，離境時由倉儲企業辦理報關手續，海關在其全部離境后，簽發進入保稅區的出口貨物報關單的，保稅區外的生產企業和外貿企業申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規定的資料外，還須提供倉儲企業的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。

（三）出口企業和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設備、2009年1月1日以后購進但按照有關規定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備，以及營業稅改征增值稅試點地區的出口企業和其他單位出口在本企業試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，均實行增值稅免退稅辦法。

出口企業和其他單位應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關單獨申報退稅。逾期的，出口企業和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應填報《出口已使用過的設備退稅申報表》（見附件19），提供正式申報電子數據及下列資料：

1.出口貨物報關單；

2.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議；

3.增值稅專用發票（抵扣聯）或海關進口增值稅專用繳款書；

4.出口收匯核銷單；

5.《出口已使用過的設備折舊情況確認表》（見附件20）；

6.主管稅務機關要求提供的其他資料。

（四）邊境地區一般貿易或邊境小額貿易項下以人民幣結算的從所在省（自治區）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉賬人民幣結算方式的出口貨物，生產企業、外貿企業申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規定的資料外，還應提供人民幣結算的銀行入賬單，銀行入賬單應與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。

（五）跨境貿易人民幣結算方式出口的貨物，出口企業申報退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。

（六）出口企業和其他單位申報附件21所列貨物的退（免）稅，應在申報報表中的明細表“退（免）稅業務類型”欄內填寫附件21所列貨物對應的標識。

八、退（免）稅原始憑證的有關規定

（一）增值稅專用發票（抵扣聯）

出口企業和其他單位購進出口貨物勞務取得的增值稅專用發票，應按規定辦理增值稅專用發票的認證手續。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發票，不得在申報退（免）稅時提供。

出口企業和其他單位丟失增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯的，經認證相符后，可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單，向主管稅務機關申報退（免）稅。

出口企業和其他單位丟失增值稅專用發票抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑增值稅專用發票的發票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報退（免）稅。

（二）出口貨物報關單 出口企業應在貨物報關出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統”中進行報關單確認操作。及時查詢出口貨物報關單電子信息，對于無出口貨物報關單電子信息的，應及時向中國電子口岸或主管稅務機關反映。

受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關出口的,委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關單的復印件。

（三）出口收匯核銷單

出口企業有下列情形之一的，自發生之日起2年內，申報出口退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

1．納稅信用等級評定為C級或D級的；

2．未在規定期限內辦理出口退（免）稅資格認定的；

3．財務會計制度不健全、日常申報出口退（免）稅時多次出現錯誤的；

4．首次申報辦理出口退（免）稅的；

5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票（善意取得虛開增值稅專用發票除外）等涉稅違法行為的；

出口企業不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設立并重新辦理出口退（免）稅資格認定且原出口企業不存在上述所列情形，并經省級稅務機關批準的，在申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單。但須在出口退（免）稅申報截止之日前，收齊并提供按月依申報明細表順序裝訂成冊的出口收匯核銷單。

（四）有關備案單證

出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

1．外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。

九、出口企業和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務的申報

（一）特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物、出口企業或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務，應在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。

（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務，出口企業和其他單位應在貨物勞務免稅業務發生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務明細表》（見附件22），提供正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理免稅申報手續。出口貨物報關單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業備查。

非出口企業委托出口的貨物，委托方應在貨物勞務免稅業務發生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內，憑受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明以及代理出口協議副本等資料，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。

出口企業和其他單位未在規定期限內申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規定期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規定的手續向主管稅務機關申報免稅。已經申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。

（三）本條第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿企業及沒有生產能力的其他單位須補繳已退稅款；生產企業按本辦法第四條第（五）項規定，調整申報數據或全額補繳原免抵退稅款。

（四）相關免稅證明及免稅核銷辦理

1.國家計劃內出口的卷煙相關證明及免稅核銷辦理

卷煙出口企業向卷煙生產企業購進卷煙時，應先在免稅出口卷煙計劃內向主管稅務機關申請開具《準予免稅購進出口卷煙證明申請表》（見附件23），然后將《準予免稅購進出口卷煙證明》（見附件24）轉交卷煙生產企業，卷煙生產企業據此向主管稅務機關申報辦理免稅手續。

已準予免稅購進的卷煙，卷煙生產企業須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業，并向主管稅務機關報送《出口卷煙已免稅證明申請表》（見附件25）。卷煙生產企業的主管稅務機關核準免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》（見附件26），并直接寄送卷煙出口企業主管稅務機關。

卷煙出口企業（包括購進免稅卷煙出口的企業、直接出口自產卷煙的生產企業、委托出口自產卷煙的生產企業）應在卷煙報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理出口卷煙的免稅核銷手續。逾期的，出口企業不得申報核銷，應按規定繳納增值稅、消費稅。申報核銷時，應填報《出口卷煙免稅核銷申報表》（見附件27），提供正式申報電子數據及下列資料：

（1）出口貨物報關單；

（2）出口收匯核銷單；

（3）出口發票；

（4）出口合同；

（5）《出口卷煙已免稅證明》（購進免稅卷煙出口的企業提供）；

（6）代理出口貨物證明，以及代理出口協議副本（委托出口自產卷煙的生產企業提供）；

（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

2.來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理

（1）從事來料加工委托加工業務的出口企業，在取得加工企業開具的加工費的普通發票后，應在加工費的普通發票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《來料加工免稅證明申請表》（見附件28），提供正式申報電子數據，及下列資料向主管稅務機關辦理《來料加工免稅證明》（見附件29）。

① 進口貨物報關單原件及復印件；

② 加工企業開具的加工費的普通發票原件及復印件；

③ 主管稅務機關要求提供的其他資料。

出口企業應將《來料加工免稅證明》轉交加工企業，加工企業持此證明向主管稅務機關申報辦理加工費的增值稅、消費稅免稅手續。

（2）出口企業以“來料加工”貿易方式出口貨物并辦理海關核銷手續后，持海關簽發的核銷結案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》（見附件30）和下列資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續。

① 出口貨物報關單原件及復印件；

② 來料加工免稅證明；

③ 加工企業開具的加工費的普通發票原件及復印件;④ 主管稅務機關要求提供的其他資料。

十、有關單證證明的辦理

（一）代理出口貨物證明

委托出口的貨物，受托方須自貨物報關出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》（附件31），并將其及時轉交委托方，逾期的，受托方不得申報開具《代理出口貨物證明》。申請開具代理出口貨物證明時應填報《代理出口貨物證明申請表》（見附件32），提供正式申報電子數據及下列資料： 1.代理出口協議原件及復印件；

2．出口貨物報關單；

3.委托方稅務登記證副本復印件；

4.主管稅務機關要求報送的其他資料。

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請開具代理出口貨物證明。

（二）代理進口貨物證明

委托進口加工貿易料件，受托方應及時向主管稅務機關申請開具代理進口貨物證明，并及時轉交委托方。受托方申請開具代理進口貨物證明時，應填報《代理進口貨物證明申請表》（見附件33），提供正式申報電子數據及下列資料：

1．加工貿易手冊及復印件；

2．進口貨物報關單（加工貿易專用）；

3．代理進口協議原件及復印件；

4．主管稅務機關要求報送的其他資料。

（三）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明

出口貨物發生退運的，出口企業應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》（附件34），并攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續。委托出口的貨物發生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉交受托方。申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》時應填報《退運已補稅（未退稅）證明申請表》（見附件35），提供正式申報電子數據及下列資料：

1.出口貨物報關單（退運發生時已申報退稅的，不需提供）；

2.出口發票（外貿企業不需提供）；

3.稅收通用繳款書原件及復印件（退運發生時未申報退稅的、以及生產企業本年度發生退運的、不需提供）；

4.主管稅務機關要求報送的其他資料。

（四）補辦出口報關單證明及補辦出口收匯核銷單證明

丟失出口貨物報關單或出口收匯核銷單的，出口企業應向主管稅務機關申請開具補辦出口報關單證明或補辦出口收匯核銷單證明。

1．申請開具補辦出口報關單證明的，應填報《補辦出口貨物報關單申請表》（見附件36），提供正式申報電子數據及下列資料：

（1）出口貨物報關單（其他聯次或通過口岸電子執法系統打印的報關單信息頁面）；

（2）主管稅務機關要求報送的其他資料。2．申請開具補辦出口收匯核銷單證明的，應填報《補辦出口收匯核銷單證明申請表》（見附件37），提供正式申報電子數據及下列資料：

（1）出口貨物報關單（出口退稅專用或其他聯次或通過口岸電子執法系統打印的報關單信息頁面）；

（2）主管稅務機關要求報送的其他資料。

（五）出口退稅進貨分批申報單

外貿企業購進貨物需分批申報退（免）稅的及生產企業購進非自產應稅消費品需分批申報消費稅退稅的，出口企業應憑下列資料填報并向主管稅務機關申請出具《出口退稅進貨分批申報單》（見附件38）：

1．增值稅專用發票（抵扣聯）、消費稅專用繳款書、已開具過的進貨分批申報單； 2．增值稅專用發票清單復印件；

3．主管稅務機關要求提供的其他資料及正式申報電子數據。

（六）出口貨物轉內銷證明

外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發生退運并轉內銷的，外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。申請開具出口貨物轉內銷證明時，應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》（見附件39），提供正式申報電子數據及下列資料：

1．增值稅專用發票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；

2．內銷貨物發票（記賬聯）原件及復印件；

3．主管稅務機關要求報送的其他資料。

外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

（七）中標證明通知書

利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設的項目，招標機構須在招標完畢并待中標企業簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務機關申請辦理《中標證明通知書》。招標機構應向主管稅務機關報送《中標證明通知書》及中 標設備清單表（見附件40），并提供下列資料和信息：

１．國家評標委員會《評標結果通知》；

２．中標項目不退稅貨物清單（見附件41）；

３．中標企業所在地主管稅務機關的名稱、地址、郵政編碼；

4．貸款項目中，屬于外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品，還應提供招標機構對分包合同出具的驗證證明；

5．貸款項目中屬于聯合體中標的，還應提供招標機構對聯合體協議出具的驗證證明； 6．稅務機關要求提供的其他資料。

（八）丟失有關證明的補辦

出口企業或其他單位丟失出口退稅有關證明的，應向原出具證明的稅務機關填報《關于補辦出口退稅有關證明的申請》（附件42），提供正式申報電子數據。原出具證明的稅務機關在核實確曾出具過相關證明后，重新出具有關證明，但需注明“補辦”字樣。

十一、其他規定

（一）出口貨物勞務除輸入特殊區域的水電氣外，出口企業和其他單位不得開具增值稅專用發票。

（二）增值稅退稅率有調整的，其執行時間：

1.屬于向海關報關出口的貨物，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發票或普通發票的開具時間為準。

2.保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

（三）需要認定為可按收購視同自產貨物申報免抵退稅的集團公司，集團公司總部必須將書面認定申請及成員企業的證明材料報送主管稅務機關，并由集團公司總部所在地的地級以上（含本級）稅務機關認定。

集團公司總部及其成員企業不在同一地區的，或不在同一省（自治區、直轄市，計劃單列市）的,由集團公司總部所在地的省級國家稅務局認定；總部及其成員不在同一個省的，總部所在地的省級國家稅務局應將認定文件抄送成員企業所在地的省級國家稅務局。

（四）境外單位、個人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務，及出口企業以差額結匯方式進行結匯的進料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的（免予提供紙質出口收匯核銷單的試點地區的稅務機關收到外匯管理部門傳輸的收匯核銷電子數據），出口企業和其他單位可按現行有關規定申報退（免）稅。

（五）屬于遠期收匯且未超過在外匯管理部門遠期收匯備案的預計收匯日期的出口貨物勞務，提供遠期收匯備案證明申請退（免）稅的，出口企業和其他單位應在預計收匯日期起30天內向主管稅務機關提供出口收匯核銷單（出口退稅聯）。逾期未提供的，或免予提供紙質出口收匯核銷單的試點地區的稅務機關收到外匯管理部門傳輸的收匯核銷電子數據的“核銷日期”超過預計收匯日期起30天的，主管稅務機關不再辦理相關出口退（免）稅，已辦理出口退（免）稅的，由稅務機關按有關規定追回已退（免）稅款。

（六）輸入特殊區域的水電氣，區內生產企業未在規定期限內申報退（免）稅的，進項稅額須轉入成本。

（七）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，除特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物、出口企業或其他單位視同出口的貨物勞務外，出口企業或其他單位如果未在規定的納稅申報期內按規定申報免稅的，應視同內銷貨物和加工修理修配勞務征免增值稅、消費稅，屬于內銷免稅的，除按規定補報免稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內銷征稅的，應在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅。

出口企業或其他單位對本年度的出口貨物勞務，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務后的余額，除內銷免稅貨物按前款規定執行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅。

（八）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位如果放棄免稅，實行按內銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內不得更改。

（九）除經國家稅務總局批準銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸（見附件43）直接報關出口。

（十）出口企業和其他單位出口財稅〔2012〕39號文件第九條第（二）項第6點所列的貨物，出口企業和其他單位應按財稅〔2012〕39號文件附件9所列原料對應海關稅則號在出口貨物勞務退稅率文庫中對應的退稅率申報納稅或免稅或退（免）稅。

出口企業和其他單位如果未按上述規定申報納稅或免稅或退（免）稅的，一經主管稅務機關發現，除執行本項規定外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位申報繳納增值稅，按內銷貨物繳納增值稅的統一規定執行。

十三、違章處理

（一）出口企業和其他單位有下列行為之一的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規定予以處罰：

1．未按規定設置、使用和保管有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；

2．未按規定裝訂、存放和保管備案單證的。

（二）出口企業和其他單位拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規定予以處罰。

（三）出口企業提供虛假備案單證的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規定處罰。

（四）從事進料加工業務的生產企業，未按規定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續的，主管稅務機關在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規定進行處理后再辦理相關手續。

（五）出口企業和其他單位有違反發票管理規定行為的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國發票管理辦法》有關規定予以處罰。

（六）出口企業和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務機關批準，按下列規定停止其出口退（免）稅資格：

1．騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

2．騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

3．騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

4．騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

5．停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務機關批準后作出的《稅務行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

十四、本辦法第四、五、六、七條中關于退（免）稅申報期限的規定，第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限的規定，以及第十條第（一）項中關于申請開具代理出口貨物證明期限的規定，自2011年1月1日起開始執行。2011年的出口貨物勞務，退（免）稅申報期限、第九條第（二）項第三款的出口貨物的免稅申報期限、第十條第（一）項申請開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項第二款規定的期限延長3個月。

本辦法其他規定自2012年7月1日開始執行。起始日期：屬于向海關報關出口的貨物勞務，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發票（外銷發票）或普通發票的開具時間為準；屬于保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

《廢止文件目錄》（見附件44）所列文件及條款同時廢止。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費稅其他管理規定，仍按原規定執行。

分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

第二篇：出口退稅單證備案的規定

出口退稅單證備案的規定

出口退稅單證備案的規定

（一）、備案資料。

1、出口企業須備案的資料：第一張出口貨物報關單復印件；第二張出口貨物明細清單；第三張出口貨物裝貨單（裝貨單又稱為“關單”）。第四張出口貨物運輸單據。海運出具“海運提單”，航空運輸、鐵路運輸和郵政運輸出具“運單”。第五張外貿企業購貨合同和生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同（包括補充購銷合同），（注：以上資料不能造假）。（以下簡稱五種資料）。

2、上述五種資料是復印件的要填寫“與原件相符”、“ 經辦人簽字”、“ 簽字日期”和“加蓋企業公章”。

3、備案內容中的備案單證所列購進、出口貨物的品名、數量、規格、單價與出口企業申報出口退稅資料的內容要求一致；開具的時間、貨物流轉的程序要求合理；外貿企業出口貨物明細單、出口貨物裝貨單與增值稅專用發票（或增值稅專用發票清單）的內容要求一致。

4、除上述五種資料外，其他資料不需要備案。

（二）、保管要求。

1、備案時間最遲應在退（免）稅單證申報后的15天內備齊。

2、備案單證統一存放在出口企業財務部門（不得將備案單證交給其他部門、企業業務員或個人保存）。

3、備案單證須由財務部門專人負責整理保管和專柜保管。

（三）、裝訂要求。

按月用線裝訂成冊。并在《出口貨物備案單證封面》上填寫好出口企業名稱和年月。

（四）、關于出口貨物裝貨單。

裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件。只有經 海關簽章后的裝貨單，船方（或陸路運輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業務中，裝貨單又稱為“關單”。備案的裝貨單必須要有海關簽章。

1、裝貨單與裝箱單的區別。裝箱單是集裝箱運輸的特有單證.是每一個出口集裝箱在整個運輸過程中必須具備的一份單證.它是根據已裝入箱內的貨物制作的,記載著集裝箱內貨物的具體資料、交 付方式以及箱內貨物自內向外的積載次序，同時它也記載這些貨物載體集裝箱和運輸工具船舶的相關貨運資料。是船、箱、貨結合的最初原始資料，是出口集裝箱運輸后續單證繕制的依據，是集裝箱運輸過程中十分重要的業務單證。裝箱單既有貨運公司的統一格式也有企業 自行制作。而裝貨單是經海關認可并簽章的關單，具有法律效力。

2、關于鐵路或公路運輸出口貨物的裝貨單。一般情況下有海關簽發的裝貨單。若海關不簽發裝貨單，出口企業可憑蓋有運輸代理單位公章和出口海關驗訖章的出口貨物入庫單暫時代替。

3、空運裝貨單問題。空運一般情況下沒有裝貨單。企業可憑航空運輸總單（簽有海關放行章）和進倉單暫時備案。

第三篇：出口退稅備案單證詳解

出口退稅備案單證詳解

科普篇NO.1

什么是出口退稅備案單證?

出口退稅備案單證是出口企業在出口業務流程的關鍵環節形成的憑證，是企業向稅務機關證明其業務真實性、還原貨物流的重要資料，備案單證在向稅務機關申報出口退稅時不需要提供，但必須按規定留存企業備查，稅務機關在日常檢查、調查評估、函調時會進行調閱，企業有違反規定的情形，將會導致比較嚴重的后果，所以企業應重視對備案單證的管理，將其作為企業出口退稅內部風險控制的重要內容。

一、備案單證內容

正所謂，千言萬語不如一幅圖!直接整干貨!

解析： 1.外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等

該合同是指國內出賣人轉移標的物的所有權于國內買受人，買受人支付價款的合同。

2.出口貨物裝貨單

裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據，它既是托運人向船方(或陸路運輸單位)交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件。只有經海關簽章后的裝貨單，船方(或陸路運輸單位)才能收貨裝船、裝車等。

考慮到出口企業難以取得簽章的“出口貨物裝貨單”，在實際工作中只要出口企業備案的“出口貨物裝貨單”是上述的含義，可不需要海關簽章。

3.出口貨物運輸單據(包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證)

“海運提單”、“運單”或收據都屬于運輸單據。除海上運輸稱做“海運提單”外，其它運輸方式，稱做“運單”或收據。

科普篇NO.2 什么是海運提單?

海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運輸中十分重要的單據，也是買賣雙方貨物交接、貨款結算最基本的單據。

科普篇NO.3 什么是航空提單?

航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物運輸所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據，不是貨物所有權的憑證，不能轉讓流通。

科普篇NO.4 什么是鐵路運單?

鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結的運輸契約，不代表貨物所有權，不能流通轉讓，不能憑以提取貨物;其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達站;其中的“運單正本”、“貨物到達通知單”聯次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人;該單上面載出口合同號。

科普篇NO.5

什么是貨物承運收據?

貨物承運收據也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國內地運往港澳地區貨物所使用的一種運輸單據，是承運人出具的貨物收據，上面載有出口發票號、出口合同號;其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。

科普篇NO.6 什么是郵政收據?

郵政收據是貨物收據，是收件人憑以提取郵件的憑證。

提醒篇：

如由出口企業負擔國內運輸費用，則出口貨物運輸單據還應包括出口企業承付運費的國內運輸單證。

親，您可千萬不要忘記喲!注意：

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。

二、電子數據或無紙化單證的兩種備案形式

第一種形式：

對于出口企業沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規定的，出口企業將電子合同打印、口頭合同由出口企業經辦人書面記錄口頭合同內容并簽字聲明記錄內容與事實相符，加蓋企業公章后備案。

對于其他單證的備案，如國家有關行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業無法取得紙質單證等情況，出口企業可采取將有關電子數據打印成紙質單證加蓋企業公章并簽字聲明打印單證與原電子數據一致的方式予以備案。

第二種形式：

除口頭合同外，對于出口企業訂立的電子購銷合同、國家有關行政部門采取無紙化管理的單證以及企業自制電子單證等，出口企業可提出書面申請并經主管稅務機關批準后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數據的方式備案有關單證。出口企業應保證電子單證備案的真實性，定期將有關電子數據進行備份，在稅務機關按規定調取備案單證時，應按稅務機關要求如實提供電子數據或將電子數據打印并加蓋企業公章的紙制單證。

三、不需要備案單證的出口業務

有木有不需要備案單證的出口業務呢?YES!

視同出口貨物、對外提供修理修配勞務，采購國產設備退稅等沒有貨物出口的特殊退稅政策業務，不實行備案單證管理。

四、備案單證要求

親，快來比比看，您有沒有按要求做呢?

1.出口企業應在申報出口退(免)稅后15日內，將所申報退(免)稅貨物的備案單證，按申報退(免)稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

2.除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

五、違反規定的后續管理及處罰

1.未按規定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報并辦理退稅的，應繳回或做沖減處理。

2.出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的，按相應的規定處理。

3.出口企業按規定向國家商檢、海關、外匯管理等對出口貨物相關事項實施監管核查部門報送的資料中，屬于申報出口退(免)稅規定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務機關發現為虛假或其內容不實的，其對應的出口貨物不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的按照相應的規定處理。

貼士篇 親，您知道嗎?

能主動配合國稅機關實施出口退(免)稅管理，能按規定收集、裝訂、存放出口退稅憑證及備案單證，是一類企業評定的重要條件之一。

第四篇：外貿企業出口退稅申報、單證申報注意問題

外貿企業出口退稅申報、單證申報注意問題

第一部分 外貿企業出口退稅申報系統XX 版主要操作

一、軟件概述 外貿企業出口退稅申報系統 XX 版是《出口退稅計算機網絡管理系統》 的出口退稅申報系統,外貿企業出口的貨物申報退稅必須使用該系統進行 申報，申報前有關的出口報關單必須已通過“口岸電子執法系統”出口退 稅子系統進行報送。

二、軟件的下載和安裝 企業可自行到國稅局網站或者中國出口退稅咨詢網下載；安裝參考《外 貿企業出口退稅申報系統XX 版》安裝說明。

三、申報系統的運行 安裝完畢后，啟動計算機到windows 界面，點擊 開始—〉程序—〉出 口退稅電子化管理系統—〉外貿企業出口退稅申報XX 版，出現‘確認當前 所屬期’畫面，在當前所屬期處輸入當前申報年月，按確定，出現進入申 報系統界面。安裝后首次進入系統，必須使用用戶名為sa,密碼為空，進入 系統進行系統初始設置。特別注意：“當前所屬期”自動生成數據采集時的“申報年月”，“當前所屬期” 應為單證的當前“申報年月”，如果是修改單證，“當前所屬期”必須錄入之前單證的“申 報年月”。

四、系統配置與維護

（一）系統初始化 在系統初裝或正式使用之前，需進行系統的初始化工作。未做初始化 的系統向內部運行時，將會出錯。執行“系統維護系統配置系統初始化” 進入編輯畫面，輸入字母“YES”，按回車確認，系統將執行此功能，清理 數據庫并重建索引。

（二）設置企業自用商品代碼 企業可自行到國稅局網站或者中國出口退稅咨詢網下載最新退稅率文 庫文件，執行“系統維護代碼維護”讀入最新退稅率文庫文件后，設置企 業自用商品代碼，由于外貿企業出口商品種類繁多且難以確定，在設置自 用商品代碼時可選擇當前篩選條件下所有紀錄，設置完畢后，標志欄目會 出現字符“1”。

（三）修改系統配置

1、系統配置設置與修改：執行“系統維護系統配置系統配置設置與 修改”進入編輯畫面，點擊“修改”對系統配置字段作如下操作（以下未 列字段可不操作）： 企業代碼：即本企業的10 位海關代碼，如4419960039； 納稅人識別號：即本企業的稅務登記號15 位號碼； 企業名稱：本企業的工商登記全稱； 計稅計算方法：輸入數字“2”，單票對應法； 開戶銀行名稱：如“中國銀行東莞市分行營業部” 銀行帳號：與上述開戶行對應的退稅專用帳號； 換匯成本檢查：選“T”； 進貨足額檢查：選“2”，同時檢查增值稅、消費稅； 是否預申報：選“T”，此處選擇對數據加工處理有影響。是否分部核算：選“F”，不分部核算； 是否分部申報：選“F”，不分部申報； 是否財務掛鉤：選“T”； 退稅機關代碼：4419； 退稅機關名稱：東莞市國家稅務局。修改完畢，按保存—〉退出

2、系統參數設置與修改：換匯成本上下限：上限 8.00，下限 5.00； 企業申報時限為90 天后的第一個增值稅納稅申報期，屬于六類型企業必須 在申報前核銷，非六類型企業核銷時限為 210 天。超過系統設置的限制，會出現錯誤提示，企業應對有異常的數據進行檢查，確認后再申報。

3、系統口令設置與修改：考慮系統的安全性，可執行“系統維護—— 系統口令設置與修改”，點擊“增加”或“修改”相應操作人員的用戶名、密碼及操作級別等。

五、退稅申報 單證收集---->信息報送---->單證錄入----->稅務機關預審---->稅 務機關正式審核:

（一）單證收集 這里所說的單證是指企業在出口業務中所取得的用以退稅的合法憑 證，具體包括：增值稅專用發票（抵扣聯）、出口貨物專用繳款書（退消費 稅用）、出口商品發票、出口貨物報關單、收匯核銷單及稅務機關要求的其 他憑證。增值稅專用發票、出口貨物專用繳款書在申報系統中稱為“進貨 憑證”，出口商品發票、出口貨物報關單、外匯核銷單稱為“出口憑證”。

（二）信息報送 包括增值稅專用發票認證和報關單電子信息報送。

（三）單證錄入

1、已認證發票信息采集（向導第1步）

2、退稅申報數據錄入（向導第2步）企業在錄入申報數據時建議先將所需退稅的出口業務按關聯號將出 口、進貨憑證對應整理,以備錄入數據之用。數據錄入主要包括出口和進貨 兩部分的錄入。（1）出口明細申報數據錄入。按照出口憑證進行數據錄入，數據錄入后進行“審核認可”。數據來 源：出口報關單（出口退稅專用聯）、出口發票、外匯核銷單、代理出口證 明等。關聯號：關聯號為10 位阿拉伯數字，第1 位按不同貿易方式編寫，一般貿易為“1”，進料加工為“2”；第2—3 位為申報年份后兩位，如2010 年應為“10”；第4—5 位為申 報月份，如1 月份應為“01”；第6—8 位為申報單證的冊號，如第2 冊應為“002”；第 9—10 為流水號，每冊均由“01”起。關聯號前 8 位為冊號，每個冊號可由一筆或多筆業務組成。一般貿易須將最小一 筆出口記錄（即每行報關單記錄和對應的進貨憑證）編為一個關聯號，進料加工可按一 筆業務（即進貨憑證和出口憑證不能再分割）編一個關聯號。申報年月：本次申報的退稅所屬期。★注意：當報關單出口日期與申報日期出現跨年的情況時，必須單獨申報。申報年月為 出口當年12月，關聯號按申報月份編寫。如：報關單出口日期為2011-11-01，企業 2012-1-2申報，則申報年月為2011年12月，（一般貿易）關聯號為11201001。申報批次：本月第幾次申報，必須錄入兩位數字，如第一次輸入“01”。審核系統 允許外貿企業一個月申報多次，批次最大可至“99”。序號：每個報表中的序號都是４位流水號（無特殊含義）,按順序進行錄入，序號 不要有重號、錯號即可。進料登記冊號：屬于進料加工業務的填寫此欄，否則此欄為空。出口發票號：按出口發票填寫。報關單號：出口報關單海關編號后9位+0+２位項號。“報關單號”請嚴格按照報關 單上的記錄順序錄入，不能合并或顛倒錄入。例如，一張海關編號為888888888的報關 單共有兩項，則報關單號錄入為888888888001、888888888002，如果只有一項，則報關 單號錄入為888888888001。出口日期：出口報關單右上角的出口日期（非右上角的申報日期）。美元離岸價：美元離岸價格為FOB價格,如果成交方式為CIF或其他,應折成FOB。若 原幣離岸價為CIF價的需折算為FOB價，按照非FOB價扣除報關單上印有的相應運費，保 費，雜費。核銷單號： 9位碼，見核銷單右上角或報關單內的批準文號，數字間不得留空格。商品代碼：按報關單商品代碼錄入，商品編碼僅為8位的，錄入8位商品編碼后補加 “00”補足10位碼。商品名稱、單位：根據所選擇商品代碼自動跳出無須錄入和修改。出口數量：出口報關單相對應記錄的商品數量。由于企業增值稅發票開具的商品單 位和海關報關單第一計量單位經常存在不同現象,此時以第一計量單位數量為準錄入, 在確定發票開具的商品單位和海關的第二或第三單位一致,并且數量相同的前提下,錄 入時應按照海關的第一計量單位數量錄入。代理證明號：若是委托其他外貿企業代理出口的貨物，輸入外貿企業提供的“代理 出口貨物證明”右上角12位碼（即2位年份+4位地區碼+4位順序碼+2位項號）；項號錄入 規則同報關單項號相同；若自營出口的，此項為空。遠期收匯證明：屬遠期收匯的，錄入外管部門出具的遠期收匯證明號；非遠期收匯 的，此項為空。備注：可錄可不錄。標識：空:該記錄處于錄入狀態 R:該記錄需要申報 Z:該記錄暫時不需申報.P:該 記錄因業務特殊規定,不符合錄入規則又需要申報。申報標志：空 : 該記錄處于未申報狀態 R : 該記錄已確認需要申報。注意：兩個重要按鈕：①審核認可：數據錄入后所有錄入過數據的欄 目都需進行“審核認可”，審核認可內一般情況選“當前篩選條件下所有記 錄”。②序號重排：如數據檢查時出現序號重號可以用此功能。（2）進貨明細申報數據錄入。按照進貨憑證進行數據錄入，數據錄入后進行“審核認可”。數據來源： 增值稅專用發票、出口貨物專用繳款書等。關聯號：單票對應方式下進貨與出口的唯一關聯。稅種：V:增值稅 C:消費稅。部門代碼：無須填寫。部門名稱：無須填寫。申報批次：同進貨錄入規則相同。申報年月：同進貨錄入規則相同。序號：同進貨錄入規則相同。發票號碼、發票代碼：如果企業申報前已經將所有的專用發票認證信息讀入申報系 統（執行“基礎數據采集——外部數據采集——認證發票信息讀入”），則可以點擊選擇 相應的發票號碼，其他相關的如發票代碼、供貨方納稅號、開票日期以及發票涉及的金 額稅額都會自動產生，操作人員只需復核該部分數據后即可。如果企業沒有導入專用發 票認證信息，則跳過這兩個項目，直接在進貨憑證號欄目錄入10位發票代碼+8位號碼。進貨憑證號：錄入規則為增值稅發票左上角10位代碼+右上角8位號碼。分批批次：根據所開具分批單錄入，否則為空。供貨方納稅號：供貨方的納稅登記號。發票開票日期：發票的填開日期。商品代碼：同進貨錄入規則相同。商品名稱、單位：根據所選擇商品代碼自動跳出無須錄入和修改。數量：與系統內商品代碼對應計量單位的相應數量，錄入的數量必須與報關單一致； 進貨憑證的計量單位與系統內商品代碼對應計量單位不一致的，在確定發票開具的商品 單位和海關的第二或第三單位一致,并且數量相同的前提下,錄入報關單對應的數量；委 托加工后出口的貨物，錄入原材料的專用發票時按加工收回的出口數量錄入“進貨數 量”，加工費或輔料、包裝物等的“進貨數量”為空，同時在備注欄錄入“WT”。計稅金額：按照增值稅發票上的金額填寫。法定征稅稅率：增值稅法定征稅稅率為專用發票開具的征稅率;消費稅法定征稅稅 率為專用稅票開具的征稅率,和商品碼庫的消費稅稅率一致;如果為雙重征消費稅商品 需企業自行錄入征稅率。稅額、退稅率、可退稅額：均由系統自動生成，按回車進入下個字段。備注：委托加工業務錄入WT，其它為空。專用稅票號：增值稅無須錄入；消費稅錄入規則為去掉出口貨物專用繳款書括號內 的第2、3位,在最后加上兩位項號，如果出口貨物專用繳款書是（020022）2873220上的 第一條記錄，則進貨憑證號為0022287322001。標識：空: 該記錄處于錄入狀態 R:該記錄需要申報 Z: 該記錄暫時不需申報 P: 該記錄因業務特殊規定,不符合錄入規則又需要申報 E: 該記錄有錯誤，如果標識為E則 不能生成任何數據。申報標志：空 : 該記錄處于未申報狀態 R : 該記錄已確認需要申報。注意：退消費稅的，需分別做增值稅進貨數據采集和消費稅進貨數據采集，而出口 明細數據采集只做一次處理。

3、退稅申報數據檢查（向導第3步）（1）進貨出口數量關聯檢查。檢查同一關聯號同一商品碼下的進貨和出口總數量是否相等。如果數 量不等，需要根據提示找到相應關聯號數據進行修改，修改后再進行關聯 檢查，直到完全正確為止。（2）換匯成本檢查。根據換匯成本的上下限,檢查數據的換匯成本是否超出合理范圍。（3）預申報數據一致性檢查。如果認證發票信息庫為空（發票認證信息沒有導入申報系統），則不需 要一致性檢查。

（四）預審

1、生成預申報軟盤（向導第4步）檢查無誤后，選擇此步進行退稅申報或單證申報，生成數據報送到稅 務機關預審核。在生成明細數據的時候關聯號輸入9999999999，這樣就可 以將在軟件中錄入的所有關聯號的數據全部生成到同一文件夾中。

2、預審信息處理（向導第5步，不建議在系統操作）（1）退稅申報預審信息讀入。退稅部門審核完企業的預申報數據后,會反饋給企業審核疑點,企業需 通過系統提供的“退稅申報預審信息讀入”將反饋信息讀入到申報系統。（2）退稅預審信息處理。反饋信息讀入系統后,根據稅局反饋的疑點信息,企業可通過疑點原因、疑點概述、調整方法對上述疑點進行內部調整。

（五）正式申報

1、確認正式申報數據（向導第6步）（1）確認正式申報數據。企業根據反饋疑點調整后將最終確認的數據進行正式申報,正式申報 后可操作申報明細表的打印。確認后轉為正式申報。（2）出口明細申報數據查詢。（打印外貿企業出口退稅出口明細申報 表）對已經確認的正式申報數據,可以進行查詢、申報表打印、打印到EXCEL 等。可通過“擴展功能”操作。當數據確認為正式申報后，一定要先將申 報明細表打印出來后并確認無誤后再做向導的第7步“生成退稅申報軟 盤”。（3）進貨明細申報數據查詢。（打印外貿企業出口退稅進貨明細申報 表）操作同上。（4）試算本次申報退稅額。計算本次申報的可退稅額，點擊“試算本次申報退稅額”后,選擇 “是”，系統自動計算退稅額。（5）撤銷本次申報數據。若確認正式申報數據后，用戶需要對申報數據進行調整或追加數據，可執行此功能，將數據從正式申報轉入待申報，修改后再重新生成申報數 據。

2、生成正式申報軟盤（向導第7步）（1）退稅匯總申報表錄入。（打印外貿企業出口退稅匯總申報表）系統會根據明細數據自動生成匯總表,點擊增加,按回車鍵后系統自動 生成匯總數據,保存后,可通過右上角紅色“打印報表”按鈕進行匯總報表 的打印。（2）生成退稅申報軟盤。生成 “退稅申報軟盤”，形成正式申報。執行此功能后，申報數據由 本次申報轉為已申報狀態。轉已申報的數據,可通過已申報出口明細數據查 詢及已申報進貨明細數據查詢進行查詢。注意：

1、申報資料必須分貿易性質按申報批次裝訂，每批次裝訂成一 本，每筆業務按增值稅專用發票、繳款書、報關單的順序裝訂，將一套申 報表（《外貿企業出口退稅匯總申報表》、《外貿企業出口退稅進貨明細申報 表》、《外貿企業出口退稅出口明細申報表》各一份）放于紙質憑證的上面 加上封面和底面裝訂成冊（只需裝訂左上角位置），將另一套申報表用回形 針夾于封面上。

2、《外貿企業出口退稅匯總申報表》、《外貿企業出口退稅 進貨明細申報表》、《外貿企業出口退稅出口明細申報表》必須用A4紙打印。在《外貿企業出口退稅匯總申報表》的審單情況欄注明（不能用連接符）本申報批次的冊號（關聯號前8位），表中企業填表人、財務負責人、企業 負責人要填寫完整，企業負責人必須由企業的法人代表簽章。

3、本地貨源 與異地貨源能夠分開裝訂的必須分開不同申報批次裝訂。

3、已申報數據確認（向導第8步）（1）讀入稅務機關反饋信息。（目前稅務局暫無反饋信息）（2）確認實際退稅數據。（3）已申報出口明細數據查詢。（撤銷正式申報，修改數據用）企業生成正式申報軟盤后，此次生成申報的退稅申報明細將生成到此 模塊內。如果企業想撤銷此次正式申報,可以通過點擊此模塊中的“認可申 報”按鈕，把當前相關的進貨、出口明細數據轉到向導第2步中。（4）已申報進貨明細數據查詢。（5）已認可進貨明細數據查詢。（6）已認可出口明細數據查詢。

六、單證申報

（一）單證申報數據錄入（向導第一步）具體錄入規則與申報數據基本相同。

1、進貨分批單申報錄入 點擊“基礎數據采集”——“進貨分批單申報錄入” 稅種：增值稅為V,消費稅為C 發票號碼：無需錄入 發票代碼：無需錄入 發票開票日期：發票的填開日期 項號：為該筆進貨發票上的記錄項號 分批次數:第一次為1,第二次為2,以此類推 進貨憑證號：錄入規則為增值稅發票左上角10位號碼+右上角8位號碼； 商品代碼：按報關單商品代碼錄入。商品名稱：根據所選擇商品代碼自動跳出無須錄入和修改。發票原始數量：開具分批單的進貨發票上的商品的原始數量。發票原始金額：開具分批單的進貨發票上的商品的原始金額。本次申報數量：本次申報出口的數量。法定征稅稅率：增值稅法定征稅稅率為專用發票開具的征稅率;消費稅法定征稅稅 率為專用稅票開具的征稅率,和商品碼庫的消費稅稅率一致;如果為雙重征消費稅商品 需企業自行錄入征稅率。申報標志：空:未申報 1:待申報 R:已申報。

2、補報關單申請表 編號：是稅務機關將數據打印到一張憑證的標志，編號規則是所屬期加序號，但是 同一報關單編號必須一致。出口日期：報關單右上角的出口日期。出口岸關別碼：簽發此報關單的海關關別代碼。海關關別名稱：簽發此報關單的海關關別名稱。報關單號：報關單編號。核銷單號：報關單所對應的核銷單號。出口發票號：按出口發票填寫。貿易性質碼：出口貨物貿易性質代碼,詳見代碼表。貿易性質名稱：出口貨物貿易性質名稱。項號：是稅務機關打印在一張憑證項下的第幾條記錄標志。商品代碼：出口貨物的海關商品碼。商品名稱：出口貨物的商品名稱。單位：出口貨物的海關計量單位。出口數量：實際出口發貨數量,和海關報關單上第一計量單位的數量一致。USD 離岸價：美元離岸價。申報標志：空:未申報 1:待申報 R:已申報。申報保留標識：此標志可由申報系統傳入審核系統,按稅局規定使用申報標志：空: 未申報 1:待申報 R:已申報。申報保留標識：此標志可由申報系統傳入審核系統,按稅局規定使用。

（二）生成預申報軟盤（向導第二步）

（三）單證預審信息處理（向導第三步）

（四）生成正式申報軟盤（向導第四步）

1、打印單證申報數據：在正式審核時,稅務機關需要企業提供相應的 單證報表,選擇此菜單項可以打印相關申報報表。

2、生成單證申報軟盤：確認待申報的單證無誤后,選擇此菜單將退稅 的正式申報數據生成到軟盤上,送報稅務機關進行正式審核.（五）撤消單證申報數據（向導第五步）撤銷單證已申報數據，則數據退回到基礎數據采集環節。

七、數據備份與恢復

（一）數據備份：執行“系統維護——系統數據備份”，將最新備份的 文件夾通過U盤或其他方式保存。

（二）數據恢復：執行“系統維護——系統備份數據導入”，導入備份 數據。第二部分 外貿企業退稅單證申報注意問題

一、裝訂順序及填寫規范（1）回執：備注欄填寫最早出口日期、關聯號、企業辦稅員、日期填申報 當天，重報的要將之前的回執全部附上，備注欄填寫出口日期、關聯 號外，還要注明“第X 次重報”及重報原因；若進項發票有東莞市以 外的異地貨源，備注欄還要注明供貨企業簡稱，如：異地貨源（廣州 某某企業、河北某某企業）。（2）外貿企業出口退稅匯總申報表：“審單情況”填寫關聯號，左上角納 稅人名稱處蓋公章，左下角“企業填表人”等三項都要填寫，日期為 首次申報接單當天，蓋公章。（3）外貿企業出口退稅進貨明細申報表：左上角公章，左下角三項（4）外貿企業出口退稅出口明細申報表：左上角公章，左下角三項（5）復函（6）封面：每一項都要填寫完整，蓋公章；所屬時期寫最早出口日期。（7）匯總表+進貨明細表+出口明細表（8）發票：右下角蓋有正確清晰的發票章（9）與發票對應的報關單（10）封底 注意：a.進貨明細表和出口明細表兩條對應的關聯號退稅率必須一致，系 統錄入退稅率時若出現非整數可能為系統出錯，重新錄入一次使 其變為整數。b.（6）--（10）在左上角裝訂好，所有資料按照上述順序用回形針 夾在發票一側。

二、發票（1）有紅字沖銷的要附上紅字通知書原件、原正負兩張發票復印件并蓋公 章；（2）發票上“單位”為“批”的、“名稱”或“規格型號”為“詳見清單” 的要附上銷貨勞務清單，并區分一般納稅人和小規模企業的不同格 式。

三、海關單（1）兩章齊全，報關行章及海關驗訖章要以看得清上面的字為判斷標準；（2）報關單按照出口日期的先后順序依次排列；（3）關單的商品名稱、單位和數量要與發票相符；（4）關單上不能有涂改，包括更改上面的文字、數字等等；（5）非續頁的關單不能用“續頁”打印，更不能用膠紙粘去“續頁”二字；（6）“境內貨源地”必須與發票上“銷貨單位”的所在地一致，若有多個 貨源地的，可寫其中一個，但不能寫“廣東其他”。

四、申報登記 每次申報、重報、退單、取回退稅回執都要在企業各自的臺帳上登記，單證發現問題退回改正后，交給退回時的聯系人。

五、其他注意事項（1）換匯成本應控制在合理的范圍內；（2）建議企業安排專人在單證申報之前認真做好檢查復核工作，避免不必 要的錯誤。第三部分 外貿企業申報常見錯誤

一、未按規定裝訂單證。

（一）裝訂松散混亂，未按規定順序裝訂，缺少封面或封底等。

（二）一般貿易和進料加工裝訂在一起申報。應將一般貿易和進料加 工分開單獨申報。

（三）外地貨源和本地貨源裝訂在一起申報。對于可分拆的外地貨源，應與本地貨源分開單獨申報。

（四）生產企業貨源和商貿流通貨源裝訂在一起申報。應將生產企業 貨源和商貿流通貨源分開單獨申報。

二、缺少印章及簽名。

（一）匯總申報表、出口明細表、進貨明細表、封面缺少企業公章，或缺少企業填表人、財務負責人、企業負責人簽名。

（二）企業提供的相關復印件缺少公章，未寫上復印件與原件相符。

（三）報關單缺少報關行報關章，海關印章模糊。

（四）繳款書缺少銀行印章。繳款書必須有銀行的印章，印章上的日 期必須在繳款書的稅款限繳日期之內。

三、未按規定編寫關聯號。

（一）企業編寫的關聯號與申報年月不一致，如申報年月是2010 年08 月，關聯號編寫為1100701501。

（二）一般貿易未將最小一筆出口記錄（即每行報關單記錄和對應的 進貨憑證）編為一個關聯號。

四、匯總表與出口明細表、進貨明細表不一致。

（一）出口明細表中的美元離岸價、應退稅額與匯總表不一致。

（二）進貨明細表中的計稅金額、征稅金額、應退稅額與匯總表不一 致。

（三）匯總表的申報日期與出口明細表、進貨明細表日期不一致。

五、紙質單證與電子申報數據不一致。比較常見的是批次、關聯號、應退稅額不一致。

六、增值稅專用發票開具不規范。

（一）發票上的單價與實際貨物不一致，未能反映貨物真實單價。比 較常見的是采取平均單價開具發票。

（二）未按規定開具銷貨清單或銷貨清單不符合文件規定格式。

（三）進料加工對應的進項發票貨物名稱無“加工”或“加工費”。

（四）發票開具不完整，缺少收款人、復核、開票人名字。

（五）重開發票未提供相應的開具紅字通知書原件或復印件、原發票 復印件。

七、報關單成交方式為CIF，出口明細表美元離岸價直接錄入報關單總 價，未扣減相應的運費、保費和雜費。

八、報關單上的境內貨源地與實際不符。境內貨源地必須為進項發票 對應的供貨商所在地。

九、涂改報關單。報關單不允許有任何的涂改。

十、報關單上的貨物名稱、單位、規格型號、數量與對應的進項發票 不一致。報關單與發票不一致的，如果實際貨物與發票一致，需重打報關 單，實際貨物與報關單一致，則需重開發票。

十一、對于需要分批申報的進項發票未提供相應的進貨分批申報單。需要分批申報的進項發票，必須提供分批申報單（一式兩份），第二次及之 后分批申報的，同時必須提供經稅局審核確認的上一次分批申報單及發票 復印件。

十二、核銷單超期。核銷單時限為 210 天，屬于六類企業的核銷單時 限為90 天，逾期核銷的，企業需解釋說明和提供收匯水單及其它相關資料。

十三、換匯成本過高。換匯成本高于同期匯率的，包括整冊單證成本 過高或者部分關聯號成本過高，企業需解釋說明及提供相關的資料。

第五篇：外貿企業出口退稅流程

外貿企業出口退稅流程

外貿企業 出口退稅 申報流程：

1、下載外貿企業 出口退稅 申報系統和出口退稅網，安裝后通過系統維護進行企業信息設置。

2、通過退稅系統完成出口明細申報數據的錄入、審核。

3、取得 增值稅 發票 后在 發票 開票日期30天內，在“發票認證系統”或國稅局進行發票信息認證。

4、通過退稅系統完成進貨明細申報數據的錄入、審核。

5、通過系統中“數據處理”的“進貨出口數量關聯檢查”和“換匯成本檢查”后生成預申報數據。

6、網上預申報和察看預審反饋。

7、在申報系統中錄入單證備案數據。

8、預審通過后，進行正式申報，把預申報數據確認到正式申報數據中。

9、打印出口明細申報表、進貨明細申報表、出口退稅申報匯總表各2份;并生成退稅申報軟盤，軟盤中應該有12個文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業的名稱和 海關 代碼。

10、準備退稅申報資料，到退稅科正式申報退稅;(需要在出口日期算起90天內進行正式申報)。所需資料如下：

打印好的專用封面紙;

《外貿企業出口退稅進貨明細申請表》;

《外貿企業出口退稅出口明細申請表》;

出口退稅專用 核銷單;

稅收(出口貨物專用)繳款書;

增值稅 票抵扣聯及專用貨物清單;

代理出口證明(如屬代理出口的);

出口退稅專用 報關單;

資料封底。

以上單據在裝訂時請按關聯號排列，所有單據豎著放靠右側在上方裝訂，裝訂成一冊。另外應附兩套退稅申報表(退稅匯總申報表;退稅進貨明細表;退稅出口申報明細表)并加蓋公章。

企業到退稅機關辦理退稅正式申報，退稅機關審核軟盤及報表和資料合格以后，企業將軟盤和資料及一套退稅申報表交給退稅機關，退稅機關會將一張退稅匯總申報表簽字蓋章后返還給企業。正式申報退稅即完成。

11、稅款的退還

稅務局得到退稅的批復之后，會將數據上傳到稅網，同時系統自動發送電子郵件。

企業看到后，可以到“數據管理”—“退稅批復”欄目中查看。

點擊某條批復的數據，顯示注意事項。點擊“下一步”，會顯示“出口貨物稅收退還申請書”的內容，企業應仔細核對開戶行與帳號是否準確，打印3份。

根據注意事項的相關內容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機關辦理退庫。