第一篇：稅收策劃

一、回答題

1、如何理解稅收籌劃的實(shí)際作用？

稅務(wù)籌劃是納稅人（法人、自然人）依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一國一地），在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”、及非不允許的項(xiàng)目、內(nèi)容等，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的事先謀劃和對策。稅收籌劃的實(shí)踐意義是：降低稅收成本、降低稅收風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成果的最大化。

稅收籌劃可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低納稅成本，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收籌劃是要把成本費(fèi)用降到最低點(diǎn)，包括繳納最少的稅收，依法建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和會計(jì)核算方式，是十分必要的。也只有這樣，才能給稅收籌劃提供依據(jù)，才能進(jìn)行有效地稅收籌劃。稅收籌劃影響企業(yè)的組織形式，提高企業(yè)的納稅意識；納稅人要搞稅收籌劃就要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，在學(xué)習(xí)稅法的同時，也就自覺地做到了依法納稅，降低了企業(yè)的納稅風(fēng)險。稅收籌劃的公開化，是納稅人納稅意識提高的表現(xiàn)，是與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。因?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃與企業(yè)增強(qiáng)納稅意識具有共同的要求，依法治稅便成了納稅人的自覺行為。

稅收籌劃可以促進(jìn)稅務(wù)代理的大力發(fā)展，可以涵養(yǎng)稅源，可以促進(jìn)財(cái)政公平程度的進(jìn)展；

稅收籌劃可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)投資和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化。

2、如何理解稅收籌劃和納稅人生產(chǎn)經(jīng)營管理的關(guān)系？

稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，人們常認(rèn)為這是財(cái)務(wù)人員的事，但往往一個好的稅收籌劃僅僅靠財(cái)務(wù)人員是無法順利實(shí)施的，它需要全體管理者的關(guān)注和參與。稅收籌劃也不單體現(xiàn)在財(cái)務(wù)安排上，而是貫穿在整個投資決策、經(jīng)營決策以及日常經(jīng)濟(jì)活動中。

企業(yè)投資決策階段的稅收籌劃。一般觀點(diǎn)認(rèn)為，稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營過程中，出于對節(jié)稅的追求，從而對原有的經(jīng)營、財(cái)務(wù)進(jìn)行調(diào)整和安排。現(xiàn)實(shí)中稅收籌劃人員為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃常見的是對原經(jīng)營和財(cái)務(wù)方式進(jìn)行分析后提出改進(jìn)意見。籌劃前后節(jié)稅的量化比較能很直接地體現(xiàn)籌劃效益，也常被認(rèn)可為成功的籌劃。其實(shí)，從投資者進(jìn)行投資意向考察時，稅收籌劃就應(yīng)該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進(jìn)行籌劃，不但對以后經(jīng)營過程中的節(jié)稅效益產(chǎn)生持續(xù)的影響，而且避免前期投入的生產(chǎn)經(jīng)營模式既定，再進(jìn)行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。例如，國家對生物肥料和部分品種的化肥有免征增值稅的規(guī)定，如果投資者決定在肥料行業(yè)進(jìn)行投資，那么在投資立項(xiàng)前就要將稅收籌劃考慮進(jìn)去。此階段的稅收籌劃引用的依據(jù)一般比較宏觀，多為國家利用稅收法規(guī)對產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)控，成功的籌劃不但企業(yè)可以得到節(jié)稅上的收益，也實(shí)現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策方向，屬于長期稅收籌劃。

企業(yè)經(jīng)營決策階段的稅收籌劃。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會遇到階段性的經(jīng)營決策，如大的產(chǎn)品品種調(diào)整，設(shè)備的添置和更新改改造等。這類決策對企業(yè)以一個年度來衡量是較大的經(jīng)營決策，但從一個長期的經(jīng)營區(qū)間來看又會經(jīng)常遇到。經(jīng)營者往往就這些問題向企業(yè)的具體部門負(fù)責(zé)人咨詢，如銷售部、設(shè)備車間的負(fù)責(zé)人等，因?yàn)樗麄兪沁@些工作的直接管理者。但在決策形成之前經(jīng)營者應(yīng)該讓籌劃人員對各個可行方案進(jìn)行稅收上的評價，以實(shí)現(xiàn)方案的最優(yōu)。例如，外商投資企業(yè)購買新的設(shè)備、內(nèi)資企業(yè)在進(jìn)行設(shè)備的技術(shù)改造時，在設(shè)備的質(zhì)量價格和適用性等其他條件差不多的情況下，應(yīng)優(yōu)先考慮選用國產(chǎn)設(shè)備。因國產(chǎn)設(shè)備的購置費(fèi)用可以抵免企業(yè)的所得稅，并允許在不長于5年的以后年度延續(xù)抵免，當(dāng)設(shè)備的購置費(fèi)用較大時，很能體現(xiàn)籌劃的效益。此類稅收籌劃成功與否會在較長時期內(nèi)對企業(yè)的節(jié)稅產(chǎn)生影響，同時往往也會體現(xiàn)國家稅收政策對經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)作用，屬于中期稅收籌劃。

企業(yè)日常經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動中的稅收籌劃。這類籌劃要求籌劃人員很敏感地體會和運(yùn)用各類新出臺的稅收政策，將它實(shí)現(xiàn)在本企業(yè)的經(jīng)營及財(cái)務(wù)安排上，達(dá)到節(jié)稅的目的。稅收籌劃會體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營

活動中的方方面面、各個時期，經(jīng)營者應(yīng)該意識到籌劃不單是財(cái)務(wù)人員的事，也涉及各個職能部門。因?yàn)楹苌儆幸粋€稅收籌劃只需要適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，而不受供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)等部門的影響，所以需要各部門的配合。例如在對銷售收入計(jì)稅的籌劃中，將以前只簽訂銷售總額的方式改為合同明確計(jì)稅銷售收入和不計(jì)入收入的價外費(fèi)用，從而避免不必要的稅收負(fù)擔(dān)，這就需要銷售部門的配合。這類籌劃靈活，改變也比較容易，只要政策運(yùn)用得當(dāng)，能迅速體現(xiàn)效益，屬于短期稅收籌劃。

二、案例分析

華發(fā)有限公司是一個綜合實(shí)業(yè)公司，業(yè)務(wù)涉及房地產(chǎn)開發(fā)、制造業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)等。其名下有一已閑置多年的樓盤，建筑面積10000平方米，地上四層，地下一層。該樓盤的賬面建筑成本4000萬元。多年來該房產(chǎn)始終按其原值的折余價值繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅稅負(fù)為：

4000×（1-30%）×1.2%=33.6（萬元）

為了盤活資產(chǎn)，經(jīng)過市場調(diào)查，董事會決定將該樓盤分割為兩個獨(dú)立的經(jīng)營主體對外招租。

經(jīng)過招商，地下一層被一大型連鎖超市租用，開設(shè)連鎖超市，年租金為250萬元；地上四層設(shè)立家具城分柜臺對外招租，由個體經(jīng)營者租用，每年租金合計(jì)800萬元。

華發(fā)公司房屋改變用途后，稅收負(fù)擔(dān)也相應(yīng)發(fā)生變化。按現(xiàn)行規(guī)定，華發(fā)公司樓盤租賃方式將產(chǎn)生以下稅收：

出租變倉儲

房屋出租是將在約定的時間內(nèi)將房屋轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。倉儲是指利用倉庫、貨場或其他場所代客儲放、保管貨物的業(yè)務(wù)。房屋出租由出租人按租金繳納房產(chǎn)稅。而倉儲由保管人按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

在房產(chǎn)稅從價計(jì)征的稅負(fù)明顯低于從租計(jì)征的情況下，出租人可以變房屋出租為倉儲保管合同，而達(dá)到少繳房產(chǎn)稅的目的。當(dāng)然，這個籌劃是有前提條件的，即承租人租賃房產(chǎn)的目的是用來堆放、儲存物品，如果不是這個目的，一般是不能按這個思路進(jìn)行籌劃的。

該籌劃從稅務(wù)角度是不存在風(fēng)險的，但從出租變倉儲就為出租人帶來了新的經(jīng)營風(fēng)險，即出租人在倉儲合同下必須承擔(dān)貨物的保管責(zé)任，發(fā)生損失要承擔(dān)賠償責(zé)任。因此，一般承租人擬儲存的貨物屬于易保管且價值較低的情況下，該籌劃才可行。如果倉儲的貨物價值量高，發(fā)生盜損的可能性較大，該方案則風(fēng)險太大。

變出租為提供服務(wù)加出租

出租人可以通過提高物業(yè)服務(wù)的收費(fèi)，降低房屋租賃的價格達(dá)到少繳房產(chǎn)稅的目的。但是，這種籌劃是有一定前提條件的，即出租房一般應(yīng)有從事物業(yè)管理服務(wù)的經(jīng)營范圍，且確實(shí)在出租房屋的同時也在提供物業(yè)管理服務(wù)。

合理的利用物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)來籌劃出租房產(chǎn)稅是合理的，但關(guān)鍵是這種方法在實(shí)際中往往被出租人濫用，一般正規(guī)的公司提供物業(yè)管理服務(wù)的收費(fèi)是必須取得物價部門的收費(fèi)許可的，價格也是要審批的。因此，出租方刻意抬高物業(yè)管理服務(wù)價格，不僅得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，還可能由于不按收費(fèi)許可證收費(fèi)而受到物價部門的處罰。如果出租方純粹從逃避房產(chǎn)稅的角度出發(fā)，沒有提供物業(yè)管理服務(wù)而和承租方簽訂房屋租賃合同和物業(yè)管理服務(wù)合同的，在發(fā)生糾紛時可能吃虧。

利用轉(zhuǎn)租政策

由于轉(zhuǎn)租方不是房屋產(chǎn)權(quán)所有人，因此，轉(zhuǎn)租方轉(zhuǎn)租房屋時，只要按轉(zhuǎn)租價款繳納營業(yè)稅，不需要繳納房產(chǎn)稅。利用轉(zhuǎn)租進(jìn)行租賃房產(chǎn)稅籌劃，就和煙酒生產(chǎn)企業(yè)通過成立銷售公司籌劃消費(fèi)稅的案例相似，出租人可以成立一個資產(chǎn)管理公司，將擬出租的房產(chǎn)先以較低的價格假設(shè)M出租給該資產(chǎn)管理公司，然后由該資產(chǎn)管理公司統(tǒng)一按市場價格假設(shè)H出租房產(chǎn)。這里由于轉(zhuǎn)租煙酒銷售的增值稅一樣可以差額征稅，而轉(zhuǎn)租仍需要全額繳納營業(yè)稅的。因此，該方案多出一道營業(yè)稅M×5%，節(jié)省一道房產(chǎn)稅（H－M）×12%，只有當(dāng)H>1.42M時，該籌劃方案才可行。

由于出租方和資產(chǎn)管理公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，他們之間的出租行為是關(guān)聯(lián)交易，肯定要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的房屋出租最低租金計(jì)稅價格的制約，即使當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)沒有這個標(biāo)準(zhǔn)，由于是關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定要進(jìn)行調(diào)整，即M的值就會發(fā)生變化，這種方案就不一定會成功，這就帶來了很大的不確定性風(fēng)險。但是，如果出租人是準(zhǔn)備對擬出租房屋進(jìn)行翻新、裝修改造后重新出租的話，出租人可以先將未改造的房屋先出租給資產(chǎn)管理公司，然后由資產(chǎn)管理公司對租入的房產(chǎn)進(jìn)行裝修改造后再轉(zhuǎn)租，這種方案籌劃風(fēng)險很低，值得大家嘗試。

利用聯(lián)營的方式與超市和家具城的個體戶簽訂聯(lián)營協(xié)議，以收取管理費(fèi)取代租金。

管理費(fèi)可以按服務(wù)項(xiàng)目繳納營業(yè)稅即可，而避免繳納房產(chǎn)稅。需具備的條件是簽訂內(nèi)容完善的聯(lián)營協(xié)議。

第二篇：物業(yè)公司如何策劃稅收1

物業(yè)公司如何做好營業(yè)稅籌劃

摘要：物業(yè)管理企業(yè)是一個本小利微的勞動密集型企業(yè)，它

修費(fèi)用的控制等措施來降低企業(yè)運(yùn)營成本以提高利潤。但是利用稅法所提供的優(yōu)惠政策及可選擇條款，對物業(yè)企業(yè)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動的事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)交稅款的一種合法經(jīng)濟(jì)行為，從而獲得節(jié)稅利益，可以為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造出超額的效益。本文就以此為背景就本人就職的物業(yè)公司的營業(yè)稅這一稅種的繳納籌劃業(yè)務(wù)展開討論。

一、企業(yè)概況：

（略）

二、目前主要的經(jīng)營范圍：

我公司目前主要經(jīng)營范圍是：住宅小區(qū)、寫字樓、廠礦企業(yè)的物業(yè)管理及咨詢培訓(xùn)，房地產(chǎn)中介咨詢服務(wù)，園林綠化服務(wù)，房屋修繕等。涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅。

由于物業(yè)管理是一個微利行業(yè)，在保證物業(yè)管理費(fèi)收繳率的前提下開展多種經(jīng)營是當(dāng)下許多物管企業(yè)的做法，但這并不能達(dá)到真正意義的利潤最大化。要想真正實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)，應(yīng)將“開源節(jié)流”作為企業(yè)財(cái)務(wù)的管理目標(biāo)，那么稅務(wù)籌劃就顯的有

為重要

三 那么合理籌劃營業(yè)稅，主動和開發(fā)企業(yè)聯(lián)系進(jìn)行相關(guān)涉稅籌劃，合理謀劃集團(tuán)大框架下的整體效益就是我們財(cái)務(wù)應(yīng)該充分考慮到問題

我公司目前經(jīng)營收取的物業(yè)費(fèi)、收取的房租、車輛泊位費(fèi)、小區(qū)的綠化及房屋修繕業(yè)務(wù)屬營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

首先，由于我公司作為集團(tuán)下屬子公司和集團(tuán)其他開發(fā)企業(yè)屬于即分工又合作的關(guān)系，所以能主動與相關(guān)的房地產(chǎn)公司加強(qiáng)溝通，擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍。向房地產(chǎn)公司宣傳與物業(yè)公司配合進(jìn)行稅收籌劃的好處。這樣，不但房地產(chǎn)公司可能合理節(jié)約出一大筆稅收；而且物業(yè)公司能較好地?cái)U(kuò)大自己的業(yè)務(wù)范圍，并收取到可觀的手續(xù)費(fèi)。如：為防止各種逃避納稅現(xiàn)象的發(fā)生，稅法往往規(guī)定將房地產(chǎn)公司各種性質(zhì)的價外費(fèi)用都并入銷售額計(jì)算征稅。但是，納稅人如果對價外費(fèi)用進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚恚湍軌驕p輕企業(yè)稅負(fù)。讓物管代收部分款項(xiàng)房地產(chǎn)公司可達(dá)到節(jié)稅目的。

目前，房地產(chǎn)公司在銷售房產(chǎn)的過程中，往往同時要代天然氣公司、有線電視網(wǎng)絡(luò)公司等單位收取天然氣初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)等費(fèi)用。根據(jù)營業(yè)稅稅法的有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅的應(yīng)納稅營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。因此，房地產(chǎn)公司在銷售房產(chǎn)的過程中的上述各項(xiàng)代收款

項(xiàng)，均應(yīng)并入房產(chǎn)銷售收入，計(jì)算繳納營業(yè)稅，這就加大了房地產(chǎn)公司的稅收負(fù)擔(dān)。

如果能將上述代收款項(xiàng)從房地產(chǎn)公司的計(jì)稅收入中分離出去，就可以將原本不屬于房地產(chǎn)公司收入的代收費(fèi)用從其銷售收入中分離出去，最終達(dá)到降低稅負(fù)的目的。也就是說，只要房地產(chǎn)公司將這部分代收款項(xiàng)讓自己成立的物業(yè)管理公司來代為收取就可達(dá)到節(jié)稅目的。因?yàn)槲飿I(yè)管理屬于服務(wù)行業(yè)，而代收款項(xiàng)這種行為屬于服務(wù)行業(yè)稅目中的代理業(yè)務(wù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]076號）第四條規(guī)定，代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報酬。同時《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]217號）規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，因此，物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、房租不繳納營業(yè)稅，只是從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入繳納營業(yè)稅。

以新開發(fā)的****項(xiàng)目為例：該項(xiàng)目為集團(tuán)下屬***房地產(chǎn)公司開發(fā)一座居民住宅樓，預(yù)計(jì)房款收入為5000萬元，同時需代收天然氣初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)和小區(qū)公共設(shè)施維修基金等費(fèi)用共計(jì)1000萬元。營業(yè)稅稅率為5％，城建稅稅率為7％，教育費(fèi)附加征收率為3％，不考慮其他稅費(fèi)。現(xiàn)在就上述房產(chǎn)銷售收入和代收款項(xiàng)進(jìn)行如下籌劃。

方案一：***房地產(chǎn)公司在收取5000萬元房款的同時收取各種代收款項(xiàng)1000萬元。那么，該公司流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)為：應(yīng)繳營業(yè)稅為（5000 +1000）×5％＝300（萬元）；應(yīng)繳城建稅為300×7％=21（萬元）；應(yīng)繳教育費(fèi)附加為300×3％＝9（萬元）；房地產(chǎn)公司流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)共計(jì)為300 21 9＝330（萬元）。

方案二：***房地產(chǎn)公司在房產(chǎn)銷售過程中只收取房產(chǎn)的價款5000萬元，其他相關(guān)代收款項(xiàng)由物業(yè)管理公司收取，物業(yè)公司收取手續(xù)費(fèi)。物業(yè)管理公司稅負(fù)為：應(yīng)繳營業(yè)稅10×5％＝0.5（萬元），應(yīng)繳城建稅為0.5×7％＝0.035（萬元），應(yīng)繳教育費(fèi)附加為0.5×3％＝0.015（萬元），該物業(yè)公司流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)共計(jì)為0.5 0.035 0.015＝0.55（萬元）。而***房地產(chǎn)公司的稅負(fù)為：應(yīng)繳營業(yè)稅為5000×5％＝250（萬元），應(yīng)繳城建稅為250×7％=17.5（萬元），應(yīng)繳教育費(fèi)附加為250×3％＝7.5（萬元），該公司流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)共計(jì)為250 17.5 7.5＝275（萬元）。

房地產(chǎn)公司和物業(yè)公司的總稅負(fù)為0.55 275＝275.55（萬元）。

點(diǎn)評：方案一與方案二相比多負(fù)擔(dān)流轉(zhuǎn)稅330－275.55＝54.45（萬元）。由此可以看出，經(jīng)過合理的稅收籌劃，對房地產(chǎn)公司在銷售過程中的業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的拆分，既可以降低房地產(chǎn)公司的稅收費(fèi)用，同時又不會增加物業(yè)管理公司的稅收負(fù)擔(dān)。

從以上稅收籌劃的概念中可以看出，稅收籌劃具有合法性、超前性、目的性、綜合性，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵的。

實(shí)施稅收籌劃具備必要的法律知識、相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模、稅收籌劃意識。這就要求我們把日常的會計(jì)業(yè)務(wù)工作做好，杜絕假發(fā)票，杜絕各種人為的會計(jì)處理錯誤，減少因錯誤利用會計(jì)政策所帶來的不必要的稅收風(fēng)險。

通過這個案例，我得到以下幾點(diǎn)體會：

1.全盤考慮，從細(xì)節(jié)入手，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策。

2.吃透、熟練領(lǐng)會國家稅收政策，積極靈活應(yīng)用。

3.嚴(yán)抓日常財(cái)務(wù)處理工作，從基礎(chǔ)上保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性，減少納稅風(fēng)險。

我公司也通過對經(jīng)營活動的提前安排，減少交稅，節(jié)約成本支出，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項(xiàng)經(jīng)營活動之中，使得企業(yè)的納稅觀念、守法意識都得到強(qiáng)化，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：（1）優(yōu)秀論文《企業(yè)納稅籌劃淺談》

第三篇：稅收宣傳月活動策劃方案

2012年“稅收宣傳月”知識競賽策劃方案

一、背景

四月份是全國稅收宣傳月，為了進(jìn)一步宣傳普及稅收政策、法規(guī)，增強(qiáng)企業(yè)和公民依法誠信納稅意識，我局為配合今年即將到來的全國稅收宣傳月活動，提升活動的意義層次，擴(kuò)大影響力和做大宣傳規(guī)模，為貴局精心策劃了切實(shí)可行的稅收宣傳活動方案，確保貴局宣傳月活動取得良好的社會效果。

二、內(nèi)容

(一)活動主題

“稅收發(fā)展民生”

(二)活動口號

“稅收促進(jìn)發(fā)展，發(fā)展為了民生”

(三)活動組織機(jī)構(gòu)

信陽市國稅局主辦，信陽電視臺承辦

(四)活動方式

“上下聯(lián)動，內(nèi)外結(jié)合，媒體主唱，社會參與”的活動方式。

三、分工

主辦單位：選派專項(xiàng)負(fù)責(zé)小組，負(fù)責(zé)選拔出36支來自各大企業(yè)及八縣兩區(qū)參賽代表隊(duì)、選擇比賽合作的冠名及協(xié)辦企業(yè)或單位、確定比賽所需試題、選定比賽所需獎品、邀請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加觀看比賽并為獲勝者頒獎。

承辦單位：組織編導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)比賽宣傳造勢、選取并布置賽場、組織策劃比賽有序進(jìn)行、編輯制作比賽資料。

四、時間及環(huán)節(jié)

比賽時間：待定

比賽環(huán)節(jié)；比賽初定分初賽、復(fù)賽、總決賽暨頒獎晚會三個階段進(jìn)行。（具體內(nèi)容由主辦及承辦雙方協(xié)商后最終決定）

五、宣傳造勢

1、信陽電視臺圍繞稅收宣傳月知識競賽的相關(guān)動態(tài)在信陽新聞聯(lián)播中播出相關(guān)新聞3條。

2、各獎項(xiàng)評選方式、方法說明，贊助單位祝賀語，比賽前夕在信陽電視臺高密度播放。

3、由編導(dǎo)組策劃制作十分鐘電視片一部。

4、稅收宣傳月主題及活動口號和各贊助單位祝賀語以流動字幕的形式在信陽電視臺集中十天每天20次高密度播出。

5、制作播出比賽實(shí)況及頒獎晚會，中間插播贊助單位采訪。

6、主持人現(xiàn)場播報贊助單位名稱3次以上，比賽現(xiàn)場為贊助單位布置條幅、安排方陣。

7、信陽電視臺《跟我看電視》欄目，制作5分鐘專題片全面宣傳此次活動。

信陽電視臺大活動中心2012-2-9

第四篇：淺談財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃

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作者：ZHANGJIAN

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淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中地稅收策劃研究-財(cái)務(wù)管理

淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中地稅收策劃研究

張勇

（尤尼泰(新疆)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司新疆烏魯木齊830000）

摘要

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會地現(xiàn)代化發(fā)展，經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)辦法與結(jié)構(gòu)地過渡與轉(zhuǎn)型，帶動了更多第三產(chǎn)業(yè)地崛起，對于財(cái)務(wù)稅收等問題地研究與策劃也已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理過程中地焦點(diǎn).經(jīng)濟(jì)市場存在地各個企業(yè)主體在進(jìn)行市場競爭地同時也在為自身經(jīng)濟(jì)利益為奮斗，目地在于最大限度地實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展價值.本文首先闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施稅收策劃地意義與基本研究，并根據(jù)當(dāng)前新地經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)如何規(guī)避各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)地稅務(wù)風(fēng)險開展優(yōu)質(zhì)地稅收策劃工作，進(jìn)行深入研究與探討.關(guān)鍵詞

一、引言

我國憲法規(guī)定每位合格公民都必須堅(jiān)持自覺履行納稅地義務(wù)，稅收籌劃工作即納稅者在不與相關(guān)納稅義務(wù)條例規(guī)定沖突地前提下，特別針對市場中各個經(jīng)濟(jì)主體生產(chǎn)活動進(jìn)行合理地調(diào)整與安排，以達(dá)到同時兼顧個體收益最大化與國家納稅政策依法遵循地目地.近年來，國家對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展地重視，投入了大量地經(jīng)濟(jì)建設(shè)資源，對于一些技術(shù)密集型企業(yè)表現(xiàn)出了十分明顯地政策傾斜與照顧，相關(guān)經(jīng)濟(jì)企業(yè)都形成了產(chǎn)業(yè)化發(fā)展模式，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理中地稅收策劃工

企業(yè)

稅收策劃

意義與原則

措施

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作對全體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)資源優(yōu)化更具有積極地導(dǎo)向作用，也因此具有更大更廣闊地利益創(chuàng)收空間.二、企業(yè)稅收策劃工作地意義與基本原則

目前我國各大發(fā)展產(chǎn)業(yè)已經(jīng)步入市場化經(jīng)營階段，企業(yè)運(yùn)營地資金來自多個方面，其中主要包括來自政府部門地發(fā)展支持撥款、企業(yè)人才技術(shù)投資以及大量地經(jīng)濟(jì)利潤收入.企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中本身就扮演了帶有經(jīng)營性質(zhì)地經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)角色，而且是通過產(chǎn)品創(chuàng)新、產(chǎn)品規(guī)模生產(chǎn)以及市場營銷等方式來增強(qiáng)高校在經(jīng)濟(jì)市場中地核心競爭力.我國對稅收策劃地研究工作尚且處于初步分析階段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中地稅收策劃工作也缺乏大量地參照個案，加上企業(yè)管理層對企業(yè)個體納稅地認(rèn)知不足，往往造成企業(yè)對發(fā)展資金地分配、投資與管理規(guī)劃工作利用不到位，缺乏優(yōu)化經(jīng)濟(jì)收益地科學(xué)性，稅收義務(wù)也難以通過最小地賦稅支出完成，直接傷害到企業(yè)整體地經(jīng)濟(jì)利潤收入，不能保證后期地持續(xù)性發(fā)展物質(zhì)需要.企業(yè)稅收策劃地避稅機(jī)制應(yīng)建立在常規(guī)稅收原則規(guī)定基礎(chǔ)上.我國地稅法規(guī)定地稅收制度一般具有強(qiáng)制賦稅與無償賦稅地特點(diǎn)，企業(yè)地經(jīng)營產(chǎn)業(yè)化賦稅是單方面地經(jīng)濟(jì)支出，因此需要在以最大化利潤手機(jī)為終極目標(biāo)地指導(dǎo)下通過合法地手段進(jìn)行避稅，制定科學(xué)企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃.企業(yè)地避稅規(guī)劃能夠有效優(yōu)化經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)運(yùn)營地資金投入使用情況，利用市場無形地手自動調(diào)試發(fā)展需求，從而強(qiáng)化整個企業(yè)在市場化運(yùn)營過程中地核心競爭力.部分技術(shù)密集型企業(yè)地稅收雖然有相關(guān)地政策傾斜照顧，但是也要在遵循基本稅法規(guī)定地基礎(chǔ)上，提出多個納稅計(jì)劃進(jìn)行篩選和優(yōu)化，完成納稅支出地最小化比重目地.企業(yè)稅收地策劃工作意義就在于合理爭取最小賦稅成本，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)資源利用.2 / 8

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三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中地稅收策劃風(fēng)險

1.企業(yè)在經(jīng)營過程中地納稅方案與辦法與新稅制沖突，造成涉稅項(xiàng)目不完全導(dǎo)致應(yīng)繳稅行為不完整.企業(yè)所參與地商品貿(mào)易，服務(wù)提供給等地經(jīng)濟(jì)活動中，往往缺乏與當(dāng)前稅制規(guī)定與要求一致地財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對于需要妥善保存地相關(guān)納稅憑據(jù)丟失現(xiàn)象嚴(yán)重，工商稅務(wù)審核認(rèn)證手續(xù)完善等原因造成企業(yè)進(jìn)行稅收策劃阻力較大，可能造成企業(yè)在后期采取補(bǔ)稅，繳滯納金等補(bǔ)救行為，嚴(yán)重者還會遭到稅務(wù)部門地行政以及刑事處罰，企業(yè)自身地經(jīng)營名譽(yù)受到傷害，無形中企業(yè)稅收策劃風(fēng)險系數(shù)攀增.2.企業(yè)經(jīng)營者對新稅制法把握不完全、不準(zhǔn)確導(dǎo)致多繳稅額地風(fēng)險.稅務(wù)部門為幫助經(jīng)濟(jì)企業(yè)適應(yīng)當(dāng)前稅制度，緩解稅務(wù)壓力，在多個區(qū)域都開放了部分涉稅項(xiàng)目稅務(wù)優(yōu)惠辦法.稅務(wù)優(yōu)惠辦法包括免征與退稅量兩方面，涵蓋個體學(xué)術(shù)創(chuàng)作成果轉(zhuǎn)出、針對殘障人士開展地涉稅業(yè)務(wù)、新能源開發(fā)與研究中地涉稅業(yè)務(wù)等多項(xiàng)目.企業(yè)在利用新稅制相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定時需要對比個體納稅項(xiàng)目與具體優(yōu)惠項(xiàng)目是否重合，并以標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)步驟與辦法履行納稅義務(wù)，整體審計(jì)涉稅業(yè)務(wù)，同時需要準(zhǔn)確把握有稅務(wù)優(yōu)惠地業(yè)務(wù)項(xiàng)目，避免重復(fù)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.要選擇最優(yōu)地稅收優(yōu)惠及納稅方案.四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收策劃工作地優(yōu)化手段

地方和中央政府為表示對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動地支持，都專門針對企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收頒布了不同程度地傾斜性質(zhì)地優(yōu)惠、減免條例，因而企業(yè)地稅收策劃方案可以根據(jù)當(dāng)前地特殊稅收辦法實(shí)現(xiàn)企業(yè)賦稅地最小化.1.符合稅率優(yōu)惠地資金利用規(guī)劃.我國正處于第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)地轉(zhuǎn)型階段，國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)地支持一般通過優(yōu)惠稅率等政策來表現(xiàn).特別赦免

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和減少第三產(chǎn)業(yè)地技術(shù)、商品引進(jìn)地稅收，以及針對相關(guān)高新技術(shù)開發(fā)和研究部門如創(chuàng)業(yè)園、學(xué)校等都采取了一定地優(yōu)惠稅率甚至免稅率手段.因此企業(yè)地稅收策劃一定要熟悉各例稅率優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)根據(jù)相關(guān)地政策優(yōu)惠方向采取針對性地資金利用方案，多多以企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)研發(fā)等作為財(cái)政支持地主要方向，從而實(shí)現(xiàn)減稅免稅地目地.2.創(chuàng)新型企業(yè)營業(yè)稅（流轉(zhuǎn)稅）收地減免.創(chuàng)新型企業(yè)地經(jīng)營與發(fā)展主要依靠企業(yè)地技術(shù)發(fā)明與生產(chǎn)，在追求個體經(jīng)濟(jì)利益地同時也向社會生產(chǎn)力水平提高以及經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)地優(yōu)化有重大地貢獻(xiàn)意義，因此政府工商部門專門針對該類型地經(jīng)濟(jì)企業(yè)免征營業(yè)稅（流轉(zhuǎn)稅），旨在鼓勵創(chuàng)新型企業(yè)地能夠在較為寬松地稅收環(huán)境下更好地做出新地技術(shù)開發(fā)與研究.因此企業(yè)地稅收策劃方案應(yīng)立足于企業(yè)地經(jīng)營資本利用方向，在自我發(fā)展地同時也能夠減免稅收，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益地最大收入.3.科學(xué)地稅收策劃手段與方法實(shí)現(xiàn)合理避稅.一般地稅收策劃工作主要通過系統(tǒng)地會計(jì)科學(xué)方法來完成，企業(yè)地稅收策劃工作可以根據(jù)具體地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營對象以及模式，在相關(guān)地會計(jì)規(guī)定條例中以合理手段對企業(yè)所擁有資本產(chǎn)業(yè)進(jìn)行折舊、攤銷、存貨計(jì)價，以達(dá)到減少賦稅額度地目地.4.針對個人所得進(jìn)行全面稅收籌劃.企業(yè)員工整個企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)與運(yùn)轉(zhuǎn)地基本勞動單位，企業(yè)員工地個人所得稅征收工作是稅收策劃地關(guān)鍵部分，針對企業(yè)員工地個人所得稅策劃要實(shí)行全面規(guī)劃，主要涵蓋基本薪資收入、個人發(fā)明收入以及個人勞務(wù)收入等賦稅項(xiàng)目.同時，企業(yè)可以改變目前員工地薪資發(fā)放辦法，通過多種手段降低企業(yè)勞動個人所得稅稅率（稅負(fù)），讓企業(yè)員工在合理地稅收規(guī)劃中直接受益.4 / 8

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5.調(diào)整稅務(wù)申報辦法，最大限度靠攏最小納稅稅率.通過改變涉稅機(jī)構(gòu)規(guī)模等級或者常規(guī)納稅主體，使符合最小納稅稅率要求.稅務(wù)籌劃地根本目標(biāo)在于降低納稅金額，給予企業(yè)更多資金周轉(zhuǎn)空間.新稅制規(guī)定，在相同地涉稅項(xiàng)目中，小型納稅人地稅率通常低于一般納稅人地納稅稅率.較小規(guī)模地涉稅企業(yè)在稅務(wù)籌劃階段應(yīng)該對比自身地經(jīng)營活動收益詳情以及具體地資本運(yùn)行情況，改變納稅人規(guī)模來方便企業(yè)能夠以最低稅率繳稅.6.把握不同地區(qū)地區(qū)別稅率進(jìn)行稅務(wù)等級劃分，實(shí)行更為合理地稅額審計(jì)辦法來制定稅務(wù)策劃方案.企業(yè)在常規(guī)地發(fā)展與提供服務(wù)業(yè)務(wù)地經(jīng)營活動過程中應(yīng)時刻對我國不同地區(qū)地稅率進(jìn)行全面把握，因稅制是根據(jù)企業(yè)具體地銷售與服務(wù)類別分別來制定不同地稅務(wù)稅率，特別是在目前地新稅制政策下，納稅個體應(yīng)根據(jù)自身地相關(guān)涉稅項(xiàng)目與業(yè)務(wù)劃分好正確納稅等級，進(jìn)行合理地財(cái)務(wù)管理與核算，盡可能地緩解賦稅壓力，保持經(jīng)濟(jì)活動持續(xù)性地效益增收狀態(tài).五、結(jié)束語

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中地稅收策劃是一把面向政府稅收保證與個體利益優(yōu)化地雙面刀刃，籌劃方案不能保證利益地全面獲取，作為重要地納稅主體，企業(yè)利用稅收策劃進(jìn)行避稅免稅獲得相關(guān)（稅收減免）經(jīng)濟(jì)利益，在具體地策劃措施地落實(shí)地過程中必定會失去一些經(jīng)濟(jì)收益，因此要平衡稅收利益得失之間地天秤，需要制定一系列合理性高，科學(xué)性強(qiáng)地籌劃方案并且從中篩選出最適宜地選項(xiàng).特別是目前在新稅制推行過程中，國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及涉稅企業(yè)都承受巨大地稅改壓力，國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)需要履行機(jī)構(gòu)職能義務(wù)，也要扶持各個企業(yè)經(jīng)營活動地發(fā)展，納稅人在規(guī)避納稅風(fēng)險地同時應(yīng)該從中發(fā)現(xiàn)新地稅務(wù)優(yōu)惠機(jī)制，積極地進(jìn)行科學(xué)稅務(wù)籌劃，幫助自身經(jīng)濟(jì)經(jīng)營活動良性發(fā)展.5 / 8

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參考文獻(xiàn)

[1]陸嵚.建筑施工企業(yè)集團(tuán)稅收策劃若干問題地思考[J].商，2011.[2]俞平鋒.稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)海外投資地影響———兼談海外投資企業(yè)地稅收籌劃[J].企業(yè)研究，2012.[3]時超.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中地稅收籌劃問題[J].才智，2014.[4]陳赟桃.福州昌圣建筑工程有限公司稅收籌劃方案設(shè)計(jì)[D].西南交通大學(xué)，2011.[5]韓霖，高陽.中國企業(yè)“走出去”地稅收管理策略———專訪跨國稅收管理專家詹清榮博士[J].涉外稅務(wù)，2008.6 / 8

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版權(quán)申明

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第五篇：稅收本冊式明信片策劃

稅務(wù)宣傳本冊式明信片營銷項(xiàng)目策劃方案

一、營銷目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)收入10萬元。

二、市場定位

近年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)一直在倡導(dǎo)“依法誠信納稅，共建和諧社會”的稅收理念，這就需要全社會的納稅人與單位的共同努力，誠信為本，構(gòu)筑一個充滿誠信的征納環(huán)境。為了進(jìn)一步和諧稅企關(guān)系，打造稅務(wù)品牌，滿足企事業(yè)單位多方面、多層次的需求，特制訂了稅務(wù)宣傳本冊式明信片營銷項(xiàng)目。

三、目標(biāo)客戶

發(fā)行對象主要是全市納稅人、行政事業(yè)單位以及各大中小企業(yè)。

四、營銷策略

（一）產(chǎn)品策略

為加深各單位對稅務(wù)知識的認(rèn)識和了解，稅務(wù)宣傳本冊式明信片主要是以稅收知識宣傳為主要內(nèi)容，印制稅收宣傳口號、稅務(wù)部門征收的稅種、社保費(fèi)以及征納雙方的權(quán)利和義務(wù)等內(nèi)容。由于明信片發(fā)布主要目標(biāo)客戶為企事業(yè)單位，為了體現(xiàn)臨汾稅務(wù)機(jī)關(guān)對廣大納稅戶的尊重和誠摯的祝福，特在明信片的工藝上加上燙金效果，體現(xiàn)出對納稅人及單位的組祝福與感激。

（二）價格策略

稅務(wù)宣傳本冊式明信片可以考慮在產(chǎn)品推廣期間根據(jù)實(shí)際情況，以數(shù)量、紙張、本冊大小等實(shí)行定價，讓客戶感到物超所值，方

便訂購。

（三）渠道策略

一是充分發(fā)揮直復(fù)營銷中心的作用，采取“專業(yè)理論+成功案例+體驗(yàn)營銷”的模式，加大社會各界對產(chǎn)品的認(rèn)知度。二是充分利用人力資源將產(chǎn)品大范圍推廣，同時要做好稅務(wù)機(jī)關(guān)的項(xiàng)目營銷工作，充分發(fā)揮能人效應(yīng)，通過職工人脈資源加大營銷成功可能性。三是通過與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)行交流溝通，向納稅人及單位推廣發(fā)放。

（四）促銷策略

第一、以構(gòu)建和諧社會、加強(qiáng)稅務(wù)知識宣傳和與群眾的情感溝通為突破口，將稅務(wù)宣傳本冊式明信片與地方政府、企事業(yè)單位相關(guān)活動有機(jī)結(jié)合，通過本冊式明信片這種獨(dú)特、新穎的宣傳方式，以感謝廣大納稅戶對稅務(wù)工作的支持，宣傳稅務(wù)知識為基本，提升稅務(wù)部門的社會形象為輔助。第二、要體現(xiàn)出對稅務(wù)部門的價值所在，通過項(xiàng)目的實(shí)施，一方面能加強(qiáng)稅企相互交流與溝通，另一方面又起到稅收宣傳作用，為實(shí)現(xiàn)征納雙贏打好基礎(chǔ)。第三、注重類比方式的推廣，可以有目的的組織稅務(wù)本冊式明信片的推廣，通過行業(yè)間單位的互相比較，擴(kuò)大項(xiàng)目范圍，形成本冊式明信片的推廣氛圍。

五、市局層面配套措施

（一）市局成立專項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)組，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的部署、落實(shí)、和推進(jìn)工作。

（二）市局進(jìn)行策劃，寫具體實(shí)施方案，及時總結(jié)推廣經(jīng)營中的亮點(diǎn)和好的市場開拓方法。

（三）確保營銷活動產(chǎn)品及時到位、及時供貨、確保產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)質(zhì)量。

（四）做好項(xiàng)目啟動前的宣傳和培訓(xùn)工作。

六、縣局層面配套措施

（一）在縣局函件項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)組的指導(dǎo)下，根據(jù)市局相關(guān)工作安排和政策配套，開展稅收本冊式明信片的項(xiàng)目實(shí)施工作。

（二）各局要根據(jù)市局下發(fā)的相關(guān)文件和營銷方案，詳細(xì)制定本區(qū)域?qū)嵤┘?xì)則，并做好項(xiàng)目的組織管理工作。

（三）各局要及時與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門聯(lián)絡(luò)，爭取得到稅務(wù)部門的支持，實(shí)現(xiàn)共贏。

（四）各局要將市局營銷方案本地化，客戶化，轉(zhuǎn)化為一系列營銷項(xiàng)目，列入營銷項(xiàng)目計(jì)劃，并做好組織實(shí)施，確保完成預(yù)算目標(biāo)。