第一篇：2014重慶公務員考試時政熱點：個稅改革大思路：適當減稅為改革讓出空間

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2014重慶公務員考試時政熱點：個稅改革大思路：適當減稅為

改革讓出空間

我國個人收入所得稅經歷了一個逐步發展和完善的過程。1980年，五屆全國人大三次會議通過的《中華人民共和國個人所得稅法》是新中國第一部個人所得稅法，當時個稅納稅主體主要是在華外籍人士以及少數高收入者;1986年1月國務院發布《中華人民共和國城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例》，對他們的收入進行稅收調節;同年9月，《中華人民共和國個人收入調節稅暫行條例》規定對本國公民征收個人收入調節稅。

1993年，八屆全國人大四次會議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，將主要對外籍人員征收的個稅、對中國居民征收的調節稅和對個體工商戶征收的所得稅統一和規范起來。后來，儲蓄存款利息所得稅經歷了一個恢復、調減和取消的過程;年終獎計稅辦法也作了調整。國人比較注意的是工資薪金的起征點從1980年的800元提高到2006年的1600元，2008年提高到2000元，2011年又提高到3500元，稅率也有所微調。

這樣，經過30多年的發展，我國個稅形成的制度格局是分類所得稅制，個人所得(收入)分為11類，即工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企業、事業單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息和紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，國務院財政部門確定征稅的其他所得。

目前存在的問題

我國個稅制度雖然有了很大進步，但從目前的情況來看，仍然存在以下一些問題： 1.稅率結構不合理難以抽肥補瘦?，F在對11類所得分別規定了三種稅率：一是適用于工資薪金所得、幅度為3%～45%的七級超額累進稅率;二是適用于個體工商戶的生產經營所得和對企事業的承包承租所得、幅度為5%～35%的五級超額累進稅率;三是適用于以上所得之外的其他所得的20%的比例稅。這就造成收入相同稅卻不同的怪現象：同樣是10萬元收入，影星、歌星只繳20%的比例稅;而企業高管卻面對高達45%的超額累進稅率。有時甚至是勤勞所得繳的稅高于非勤勞所得，不利于鼓勵勤勞致富。目前在全國的個稅總額中有60%～70%是工資、薪金所得稅，也就是說，主要由工薪收入者負擔，個稅幾乎成了工薪階層所得稅，百萬富翁、千萬富翁、億萬富翁繳稅并不多，個稅“抽肥”的作用不大。

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2.忽視家庭負擔。只考慮單個人的收入水平和納稅能力，不管個人的婚姻狀況、家庭成員的數目和結構，給每個納稅人一個全國統一的起征點，這種“一刀切”的制度安排沒有把納稅人的贍養負擔考慮在內，不能充分體現量能負擔的原則。

3.按月繳稅。個人的收入和生活費用季節性波動很大，按月計稅的制度弊病很多：有的月份是生產旺季，雇員加班加點，掙得多了但繳稅也增加了;有的月份企業停產，雇員沒有收入，但以前繳的稅又退不回來。按月繳稅使得一些低收入者也繳了不該繳的稅。

4.“自動穩定器”失靈。在現代社會里，所得稅(特別是個稅)一般都占有很大的比重，例如美國個稅占稅收總額的一半左右，這樣的稅收格局通過超額累進稅率的安排能對國民收入起著一種自動穩定的功能：當經濟繁榮的時候，收入的提高使人們進入比較高的納稅檔次，而經濟蕭條時正好相反。我國個稅在稅種之中一直是個小稅，近年來穩定在總稅收的6%～7%，占GDP1%左右，這樣的小稅難以起到“自動穩定器”的大作用。

稅改走上了“獨木橋”

近年來，除了起征點以外，個稅改革幾乎沒有其他動作，也就是說，稅改走上了“獨木橋”，兩三年提高起征點一次，每次的幅度都很大，例如，三年前那次一下子提高了75%?，F在老百姓又不滿意了，宗慶后先生主張提高到一萬元，有的人甚至主張提到兩萬元、三萬元。沿著這樣的路子走下去，起征點越來越高，繳稅的人越來越少，路越走越窄，最后肯定走不下去。

我們不應該一條路走到黑，應當對個稅制度進行全面的改革?，F在大多數人主張實行分類和綜合所得相結合的制度。我認為，分類綜合結合制把兩種制度混在一起，是一種過渡的辦法，但計稅復雜繁瑣，將來還是要向綜合制轉變。

從世界范圍來看，綜合制是個稅的主流模式，現在已經沒有多少國家實行分類綜合結合制了。所以，在個稅改革大方向已經明確的情況下，我認為，也可不必經過中間階段，直接從目前按月計征的分類制改革為按年計征的綜合制，把上述11類收入按年統統匯集起來，合并計稅。

改革的總體思路

家庭是社會的基本細胞。我國社會主要是以家庭為單元生活和經濟核算的，所以，應該以家庭作為基本單位來計算和征收個稅。下面結合幾個稅務概念來談談個稅改革的總體思路：

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1.家庭成員?？梢园言诠簿峙沙鏊怯浀耐粋€戶口簿上的人員作為納稅的家庭成員，包括孩子、夫妻、老人。

2.稅號。公民不論大人小孩每人給一個伴隨一生的納稅號碼，用作納稅申報和生計免稅額確定。

3.源泉扣繳。企業、機關、事業單位在支付工資、薪金和其他報酬的時候代扣代繳個稅，并在年末將本財政年度內的工資、薪金和其他報酬以及代扣稅金書面通知雇員以便后者進行納稅申報。

4.家庭毛收入。以家庭為單位將每個家庭成員的當年收入都匯總起來，這些收入不僅包括工資、薪金、獎金、津貼、補貼、勞務報酬、稿費、特許權使用費，還包括財產租賃所得、財產轉讓所得、利息、股息、紅利、偶然所得和其他所得。總之，將稅法規定要納稅的全部收入都匯集起來作為家庭毛收入。

5.生計免稅額。每個家庭成員都給一個生計免稅額;免稅額的確定以平均每人的基本生活費用為限，目前可以參照城鎮居民最低生活保障水平;免稅額與稅號綁定，每人一年只能用一次。

6.成本費用扣除額。還要扣除與取得收入直接有關的一些成本和費用，如房屋租金收入與房屋維修費用，賣房收入與購房所花的費用等等。這部分成本和費用計算比較復雜，建議實行標準扣除法，按稅法規定的統一標準來扣除。

7.特殊扣除額?，F階段主要是個人繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金等等。

8.應納稅收入。家庭毛收入-生計免稅額×家庭成員人數-成本費用扣除額-特殊扣除額=家庭應納稅收入。

最后，根據應納稅收入再按照稅表規定的檔次和稅率來計算出應納稅額。此應納稅額同雇主通知的代扣稅金比較以后向稅務局進行申報，多退少補。這樣，一年一度的家庭納稅申報工作即告完成。

建立該制度的同時還要嵌入一個自動調整機制?？山梃b國外經驗，生計免稅額、稅檔和稅率同物價水平掛鉤，以消除通貨膨脹的影響。

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這樣稅改的一個前提條件是減稅?，F在稅收的總體負擔已經很重，必須適當減稅才能為個稅改革讓出空間。減稅的重點在于間接稅，比如增值稅。當然，個稅的稅率偏高，還有減稅的空間。

十八大和十八屆三中全會都提出要加快財稅體制改革，在這方面，老百姓最關心的是個稅改革。所以，個稅改革應該有一個清晰的時間表和路線圖。(北京大學經濟學院教授 王大樹)更多相關信息請訪問中公時政熱點

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