第一篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì) 課后習(xí)題答案 作者 唐麗華 第六章聯(lián)行業(yè)務(wù)往來(lái)

第6章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算

■ 復(fù)習(xí)思考題

1.聯(lián)行往來(lái)的基本環(huán)節(jié)包括哪些？

答:包括日常往來(lái)、對(duì)賬監(jiān)督和按年度查清結(jié)平等三個(gè)步驟。其中日常往來(lái)主要是發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行的處理，對(duì)賬監(jiān)督一般是在管轄行組織下進(jìn)行往來(lái)賬雙方的對(duì)賬，年度查清結(jié)平是將聯(lián)行賬務(wù)劃分上年度和本年度區(qū)別對(duì)待，并于年終通過(guò)劃賬由管轄行結(jié)平上年全轄聯(lián)行往來(lái)。

2.試舉例說(shuō)明聯(lián)行報(bào)單在會(huì)計(jì)核算中的地位和作用是什么？

答:聯(lián)行報(bào)單是全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的專(zhuān)用和重要憑證，是聯(lián)行間辦理資金劃撥和賬務(wù)核算的重要依據(jù)。以信匯匯款業(yè)務(wù)為例，匯出行接受客戶(hù)委托匯出款項(xiàng)，需要填發(fā)郵劃貸方報(bào)單，將報(bào)單一、二聯(lián)隨信匯憑證三、四聯(lián)寄發(fā)收?qǐng)?bào)行，收?qǐng)?bào)行收到報(bào)單及信匯憑證后，再據(jù)以辦理兌付業(yè)務(wù)。無(wú)論是匯出行還是匯入行，在處理報(bào)單的當(dāng)天日終，都要匯總報(bào)單登記聯(lián)行往、來(lái)賬報(bào)告表，并隨報(bào)單相關(guān)聯(lián)次上報(bào)管轄行，這也就是說(shuō)，報(bào)單實(shí)際上也是銀行上劃、清算聯(lián)行匯差的依據(jù)。

3．發(fā)報(bào)行、收?qǐng)?bào)行的主要任務(wù)各是什么？

答:發(fā)報(bào)行是聯(lián)行往來(lái)的發(fā)生行，負(fù)責(zé)聯(lián)行往賬的處理。發(fā)報(bào)行的任務(wù)是正確、及時(shí)地向收?qǐng)?bào)行填發(fā)報(bào)單或拍發(fā)電報(bào)，并向管轄分行編送聯(lián)行往賬報(bào)告表。收?qǐng)?bào)行是聯(lián)行往來(lái)的受理行，負(fù)責(zé)聯(lián)行來(lái)賬的處理。它的任務(wù)是認(rèn)真審查報(bào)單，及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，按規(guī)定要求向管轄分行編報(bào)聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表。

4．銀行匯票、匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)中，發(fā)報(bào)行填發(fā)的是借方報(bào)單還是貸方報(bào)單，為什么？

答:銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)中，發(fā)報(bào)行填發(fā)的借方報(bào)單，這時(shí)發(fā)報(bào)行是代理付款行，需要貸記持票人的活期存款賬戶(hù)，借記聯(lián)行往賬。而匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)中，發(fā)報(bào)行都需要貸記聯(lián)行往賬，借記活期存款等相關(guān)科目。

5．聯(lián)行匯差的上劃、清算過(guò)程中，總行的會(huì)計(jì)處理如何？

答:在上劃過(guò)程中，總行收到各分行的電報(bào)或電傳，應(yīng)據(jù)以編制匯差資金劃撥憑證，分別作轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票，電報(bào)作傳票附件。

如總行收到分行上劃應(yīng)收匯差時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為

借：全國(guó)聯(lián)行匯差—XX分行戶(hù) 貸：匯差資金劃撥—XX分行戶(hù) 若收到分行上劃應(yīng)付匯差時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。

6．試比較聯(lián)行往來(lái)、電子聯(lián)行往來(lái)、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算中所使用的會(huì)計(jì)科目。

答:聯(lián)行往來(lái)中的聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬、聯(lián)行匯差、匯差資金劃撥，電子聯(lián)行往來(lái)中的電子聯(lián)行往賬、電子聯(lián)行來(lái)賬、電子清算資金往來(lái)，系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)中的轄內(nèi)往來(lái)、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)、系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)等。

■ 案例分析 案例1：

提示：銀行的失誤在于沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的審核。由于審核不細(xì)，導(dǎo)致信匯憑證長(zhǎng)時(shí)間滯留在銀行體系內(nèi)部，造成匯款延誤，從民事法律角度講，銀行應(yīng)當(dāng)在此事件中承擔(dān)一定責(zé)任。

在整個(gè)事件過(guò)程中，共涉及南昌工行、徐州工行、徐州建行三個(gè)行，其中由南昌工行、徐州工行的審核不細(xì)導(dǎo)致信匯憑證在徐州工行與建行之間的傳遞是不應(yīng)有的，是匯款延誤的主要原因。

如果在正確無(wú)誤的情況下，該筆業(yè)務(wù)只涉及南昌、徐州工行。南昌工行分錄為借記河海公司的活期存款賬戶(hù)，貸記聯(lián)行往賬，徐州工行的分錄為借聯(lián)行來(lái)賬，貸記陽(yáng)廣公司的活期存款賬戶(hù)。

案例2：

提示：第一筆業(yè)務(wù)屬電子聯(lián)行往來(lái)下的匯出行的業(yè)務(wù)，在記賬應(yīng)使用“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，分錄為借記活期存款，貸記存放中央銀行款項(xiàng)。

第二筆業(yè)務(wù)中，由于該款項(xiàng)為本行開(kāi)戶(hù)的棉紡廠委托銀行為其收取的銀行承兌匯票款項(xiàng)，因此，小王要辦的業(yè)務(wù)是為收款人棉紡廠收妥入賬，正確的分錄是借記轄內(nèi)往來(lái)，貸記棉紡廠的活期存款。由于小王記賬借貸方向記反，則一定是錯(cuò)寫(xiě)成借記棉紡廠的活期存款，貸記轄內(nèi)往來(lái)，由于是當(dāng)天發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，可以采取劃線更正法，更正后的棉紡廠分戶(hù)賬余額為255 000，比更正前多了110 000。

第二篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)習(xí)題三及答案

習(xí)題三

1．假設(shè)20×4年12月20日建設(shè)銀行某市支行發(fā)生下列商業(yè)匯票業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)要求編制轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

（1）開(kāi)戶(hù)單位東方建材公司提交當(dāng)日到期的商業(yè)承兌匯票及同城委托收款憑證，金額30000元，委托銀行向也在本行開(kāi)戶(hù)的廣大建材城收取匯票款，經(jīng)審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。

（2）根據(jù)本年7月份簽署的承兌協(xié)議，向承兌申請(qǐng)人博雅公司收取本日到期的銀行承兌匯票款45000元，辦理轉(zhuǎn)賬。

（3）收到異地某建行寄來(lái)的委托收款結(jié)算憑證及銀行承兌匯票，金額134000元，匯票已于2天前到期；經(jīng)審核無(wú)誤于當(dāng)日將匯票款劃出，辦理轉(zhuǎn)賬。

（4）收到異地某建行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單及商業(yè)承兌匯票，金額50000元，收款人為在本行開(kāi)戶(hù)的立達(dá)商貿(mào)公司，經(jīng)審核無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。

（5）在本行開(kāi)戶(hù)的銀行承兌匯票申請(qǐng)人興業(yè)商場(chǎng)的銀行承兌匯票款46000元已經(jīng)到期，由于該付款人賬戶(hù)資金不足，只能支付35000元，其余轉(zhuǎn)為逾期貸款，辦理轉(zhuǎn)賬。

2．假設(shè)20×5年6月20日工商銀行某行發(fā)生下列銀行匯票業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)要求編制轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄：

（1）開(kāi)戶(hù)單位金達(dá)餐廳提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，金額48000元，委托銀行簽發(fā)匯票持往異地辦理采購(gòu)，銀行審核無(wú)誤，開(kāi)出匯票，辦理轉(zhuǎn)賬。

（2）收到異地某工商銀行寄來(lái)的匯款解訖通知和聯(lián)行報(bào)單，原匯款單位是在本行開(kāi)戶(hù)的飄逸美發(fā)廳，匯票金額30000元，實(shí)際結(jié)算金額25000元，辦理轉(zhuǎn)賬。

（3）開(kāi)戶(hù)單位宏興百貨公司提交銀行匯票和進(jìn)賬單，金額70000元，匯款人為在異地某工商銀行開(kāi)戶(hù)的某單位，審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬。

習(xí)題三答案

1．（1）

借：吸收存款——廣大建材城 30 000 貸：吸收存款——東方建材公司 30 000（2）

借：吸收存款——博雅公司 45 000 貸：應(yīng)解匯款 45 000（3）

借：應(yīng)解匯款 134 000 貸：聯(lián)行科目 134 000（4）

借：聯(lián)行科目 50 000 貸：吸收存款——立達(dá)商貿(mào)公司 50 000（5）

借：吸收存款——興達(dá)商場(chǎng) 35 000 逾期貸款——興達(dá)商場(chǎng) 11 000 貸：應(yīng)解匯款 46 000 2．（1）

借：吸收存款——金達(dá)餐廳 48 000 貸：匯出匯款 48 000（2）

借：匯出匯款 30 000 貸：聯(lián)行科目 25 000 吸收存款——飄逸美發(fā)廳 5 000（3）

借：聯(lián)行科目 70 000 貸：吸收存款——宏興百貨公司 70 000

第三篇：財(cái)政與金融課后習(xí)題答案(主編：張子龍)

財(cái)政與金融課后習(xí)題答案

第一章

1、公共產(chǎn)品：是私人產(chǎn)品的對(duì)稱(chēng)，是指具有消費(fèi)或使用上的非競(jìng)爭(zhēng)性和受益上的非排他性的產(chǎn)品，亦稱(chēng)“公共財(cái)貨”、“公共物品”。

2、市場(chǎng)失靈：市場(chǎng)無(wú)法有效率地分配商品和勞務(wù)的情況。

3、簡(jiǎn)述財(cái)政的基本職能：

財(cái)政是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，在憑借政治權(quán)力和財(cái)產(chǎn)權(quán)力，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的初次分配和再分配過(guò)程中，所形成的分配關(guān)系。財(cái)政職能是由財(cái)政本質(zhì)所決定的財(cái)政所固有的功能和職責(zé)，它是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政有以下三種職能：

（一）資源配置職能。是指政府主要通過(guò)稅收動(dòng)員社會(huì)資源，通過(guò)財(cái)政支出提供公共物品，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的合理流動(dòng)和配置。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，財(cái)政不僅是一部分社會(huì)資源的直接分配者，也是全社會(huì)資源配置的調(diào)節(jié)者。

（二）收入分配職能。是指政府通過(guò)收入-支出制度，對(duì)不同收入階層征稅或不征稅、多征稅或少征稅，從事增加低收入階層的支出項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入分配狀況的合理調(diào)整。在政府對(duì)收入分配不加干預(yù)的情況下，這種分配往往是不公平的，而市場(chǎng)對(duì)此無(wú)能為力，只有依靠政府財(cái)政的分配只能才能對(duì)這種不公平現(xiàn)象加以調(diào)節(jié)。財(cái)政的收入分配職能主要通過(guò)稅收調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移性支出（如社會(huì)保障支出、救濟(jì)支出、補(bǔ)貼）等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（三）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。是指政府在失業(yè)和經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期實(shí)行赤字財(cái)政，在充分就業(yè)和通貨膨脹壓力很大時(shí)期實(shí)行盈余財(cái)政，熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。政府根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，相機(jī)抉擇采取相應(yīng)的財(cái)政政策措施，達(dá)到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。

4、外部性怎么解決：（案例分析題）

（一）是什么：外部性指私人成本與社會(huì)成本之間或私人收益與社會(huì)收益之間的不一致性。外部性可分為正外部性和負(fù)外部性。正外部性指產(chǎn)品或服務(wù)給所有者以外的其他人帶來(lái)了利益和好處，而所有者卻沒(méi)有得到應(yīng)有的報(bào)酬補(bǔ)償。如企業(yè)的科研活動(dòng)。負(fù)外部性指產(chǎn)品產(chǎn)品或服務(wù)給所有者以外的其他人帶來(lái)?yè)p害，但未給受害者應(yīng)有的補(bǔ)償。如企業(yè)生產(chǎn)的污染行為。

（二）解決外部性的常用方法：征稅與補(bǔ)貼，可以對(duì)負(fù)的外部性征收稅費(fèi)，抑制產(chǎn)生負(fù)的外部性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；對(duì)正的外部性給予補(bǔ)貼,激勵(lì)產(chǎn)生正的外部性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。采取征稅與補(bǔ)貼的方法存在的不足：征稅與補(bǔ)貼問(wèn)題上難以量化，征收補(bǔ)貼的數(shù)量難以清晰界定，這易助長(zhǎng)腐敗現(xiàn)象，破壞經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。

（三）為彌補(bǔ)征稅與補(bǔ)貼方法的不足，我們可以將外部性?xún)?nèi)部化，利用市場(chǎng)機(jī)制自動(dòng)調(diào)節(jié)。從產(chǎn)權(quán)學(xué)派獲悉, 在交易成本較低或?yàn)榱銜r(shí)，只要產(chǎn)權(quán)初始界定清楚，并允許當(dāng)事人進(jìn)行談判交易，就可以達(dá)到資源的有效配置或社會(huì)產(chǎn)值最大化的安排。利用政府有形的手，清晰界定產(chǎn)權(quán)，以及提供更多的信息幫助，使交易成本降低。這就是外部性?xún)?nèi)部化，以此解決外部性的問(wèn)題。

第二章

1、財(cái)政支出：財(cái)政支出是財(cái)政分配的第二階段，是國(guó)家為了

實(shí)現(xiàn)其職能，通過(guò)對(duì)財(cái)政收入而籌集起來(lái)的財(cái)政資金，有計(jì)劃地進(jìn)行分配的過(guò)程。

財(cái)政支出的形式：財(cái)政撥款，財(cái)政性貸款，財(cái)政補(bǔ)貼

2、財(cái)政補(bǔ)貼：是國(guó)家為了實(shí)行特定的經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)目標(biāo)，將

一部分財(cái)政資金無(wú)償補(bǔ)助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。財(cái)政補(bǔ)貼的特點(diǎn)：

（1）政策性，即財(cái)政補(bǔ)貼的對(duì)象,補(bǔ)貼的數(shù)額，補(bǔ)貼的期限等都是按照一定時(shí)期的國(guó)家政策制定；

（2）靈活性，國(guó)家一般根據(jù)形勢(shì)的變化和需要，及時(shí)地修正和調(diào)整財(cái)政補(bǔ)貼；

（3）時(shí)效性，國(guó)家的政治,經(jīng)濟(jì)和社會(huì)政策是隨著政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化而修正，調(diào)整和更新。

3、財(cái)政支出的原則：

1、公平分配原則

2、效益原則

3、穩(wěn)定

發(fā)展原則

5、以國(guó)家對(duì)助學(xué)貸款進(jìn)行貼息為例，說(shuō)明轉(zhuǎn)移性支出對(duì)社會(huì)分配的影響

轉(zhuǎn)移性支出則是政府為實(shí)現(xiàn)其對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的調(diào)控職能，轉(zhuǎn)移給各受益主體并由他們最終實(shí)現(xiàn)的支出。這是一種單方面的無(wú)償支付，政府不能從中獲得相等代價(jià)的補(bǔ)償，只是充當(dāng)中介人，在私人部門(mén)之間進(jìn)行資源的再分配。這類(lèi)支出主要包括社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出、債務(wù)利息支出等。

6、評(píng)價(jià)財(cái)政支出效益常用的方法：

1、成本效益分析法

2、最低成本法

3、公共勞務(wù)收費(fèi)法

4、綜合指數(shù)法

5、公眾評(píng)判法

第三章

1、什么是稅收制度？稅收制度體系中由哪些方面的稅收制度構(gòu)成？

稅收制度：簡(jiǎn)稱(chēng)稅制，一般指國(guó)家通過(guò)立法程序規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱(chēng)。

這里的稅收制度是狹義的，指各種稅的基本法律制度，體現(xiàn)了稅收的征納關(guān)系.稅收基本法規(guī)是稅收制度的核心部分，它可以分為三個(gè)層次：一是稅收的各種法律、條例，是各種稅收的基本法律規(guī)范；二是各種稅收法律、條例的實(shí)施細(xì)則或?qū)嵤┺k法，是對(duì)各種稅收法律、條例所作的擴(kuò)展性或限定性、解釋性規(guī)范；三是各種稅收的具體規(guī)定，是對(duì)稅收法律、條例或?qū)嵤┘?xì)則或?qū)嵤┺k法所作的補(bǔ)充性規(guī)定。

2、稅種性的法規(guī)由哪些要素構(gòu)成？

稅收制度構(gòu)成要素，主要包括納稅人、征稅對(duì)象、稅目、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和違章處理等。其中，納稅人、征稅對(duì)、象稅率是稅收制度的基本環(huán)節(jié)。

3、我國(guó)財(cái)政收入包括哪些：（選擇填空題）

按形式分類(lèi)：稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債收入、收費(fèi)收入、其他收入

按來(lái)源分類(lèi)：經(jīng)濟(jì)成分：國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入、外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入

經(jīng)濟(jì)部門(mén)：第一產(chǎn)業(yè)收入、第二產(chǎn)業(yè)收入、第三產(chǎn)業(yè)收入

4、非稅收入主要包括哪些：（選擇填空題）

1、行政事業(yè)性收費(fèi)

2、政府性基金

3、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入

4、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益

5、彩票公益金

6、罰沒(méi)收入

7、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入

8、主管部門(mén)集中收入

9、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入

5、國(guó)際反避稅的措施有哪些？

1、從納稅義務(wù)上制度具體措施?如納稅人某些交易的價(jià)格必須得到政府部門(mén)的認(rèn)可和同意；

2、不斷調(diào)整和完善稅法, 如取消延期納稅；

3、強(qiáng)化稅收的征收管理, 如成立專(zhuān)業(yè)的反避稅機(jī)構(gòu)；

4、加強(qiáng)國(guó)際稅收合作, 如開(kāi)展國(guó)家之間的稅收情報(bào)交換。

第四章

1、國(guó)債的償還方式：

（一）還本方法：

1、抽簽分次償還法

2、到期一次還清法

3、以新替舊償還法

4、市場(chǎng)購(gòu)銷(xiāo)償還法

（二）付息方法：

1、分期逐步償還法

2、到期一次還清法

2、國(guó)債的功能：

1、彌補(bǔ)財(cái)政赤字，包括增加稅收,增發(fā)貨幣,舉借國(guó)債

2、對(duì)財(cái)政預(yù)算進(jìn)行季節(jié)性資金余缺的調(diào)劑

3、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行宏觀調(diào)控

3、國(guó)債的發(fā)行方式：

1、直接發(fā)行：財(cái)政部面向全國(guó)，直接銷(xiāo)售國(guó)債；

2、代銷(xiāo)發(fā)行：財(cái)政部委托代銷(xiāo)者負(fù)責(zé)國(guó)債的銷(xiāo)售，向代銷(xiāo)者支付手續(xù)費(fèi)；

3、承購(gòu)包銷(xiāo)發(fā)行：

各地的國(guó)債承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)組成承購(gòu)團(tuán), 通過(guò)與財(cái)政部簽訂承銷(xiāo)協(xié)議來(lái)決定發(fā)行條件, 承銷(xiāo)費(fèi)用和承包商的義務(wù)。

4.公墓法：通過(guò)在金融市場(chǎng)上公開(kāi)招標(biāo)的方式發(fā)行國(guó)債。

4、什么是國(guó)債的負(fù)擔(dān)，主要包括哪些方面？

國(guó)債是國(guó)家遵循有借有還的信用原則，集中部分社會(huì)資金所 形成的債務(wù)。國(guó)債到期時(shí)，國(guó)家必須向國(guó)債持有人還本付息，國(guó)債的這一償還性，決定了國(guó)債必然存在一個(gè)負(fù)擔(dān)問(wèn)題。包括：

1、國(guó)債認(rèn)購(gòu)者的負(fù)擔(dān)

2、政府即債務(wù)人的負(fù)擔(dān)

3、納稅人負(fù)擔(dān)

4、代際負(fù)擔(dān) 第五章

1、國(guó)家預(yù)算的特征：

1、國(guó)家預(yù)算是政府的財(cái)政收支計(jì)劃。

2、國(guó)家預(yù)算是具有法律效力的文件。

3、國(guó)家預(yù)算是集中分配財(cái)政資金的重要工具。

2、分稅制的特點(diǎn)：P81

1、明確劃分各級(jí)政府的事權(quán)。強(qiáng)調(diào)以事權(quán)為基礎(chǔ)劃分財(cái)政。

2、維護(hù)中央財(cái)政的主導(dǎo)地位，體現(xiàn)為收入的大頭在中央，支出的大頭在地方。

3、各級(jí)財(cái)政搖籃有自己獨(dú)立的主體稅種。

4、建立完善的轉(zhuǎn)移支付制度，用于解決中央與地方財(cái)政之間的縱向不平衡和地區(qū)間的橫向不平衡。

4、國(guó)家預(yù)算的原則：

1、公開(kāi)性

2、可靠性

3、完整性

4、統(tǒng)一性

5、性 第六章

1、就你在生活中的體驗(yàn)，請(qǐng)說(shuō)明貨幣的各種職能以及它們之間的相互關(guān)系：

1、貨幣具有價(jià)值尺度、流通手段、貯藏手段、支付手段和世界貨幣五種職能。

2、在生活中，當(dāng)貨幣表現(xiàn)和衡量?jī)r(jià)值時(shí)，就執(zhí)行著價(jià)值尺度職能；貨幣在商品交換過(guò)程中發(fā)揮媒介作用時(shí)，便執(zhí)行流通手段職能；貨幣推出流通，貯藏起來(lái)，就執(zhí)行貯藏手段職能；貨幣作為交換價(jià)值而存在，非伴隨著商品運(yùn)動(dòng)而作單方面的轉(zhuǎn)移，其執(zhí)行著支付手段職能；當(dāng)貨幣超越國(guó)界，在世界市場(chǎng)上發(fā)揮一般等價(jià)物作用時(shí)便執(zhí)行世界貨幣的職能。

3、貨幣的五種職能并不是各自獨(dú)立的，而是相互聯(lián)系的，每一個(gè)職能都是貨幣作為一般等價(jià)物的本質(zhì)的反映。其中，貨幣的價(jià)值尺度和流通手段職能是兩個(gè)最基本的職能，其他職能是在這兩個(gè)職能的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。所有商品首先要借助價(jià)值尺度表現(xiàn)其價(jià)格，然后才通過(guò)流通手段實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。正因?yàn)樨泿啪哂辛魍ㄊ侄温毮埽S時(shí)可購(gòu)買(mǎi)商品，貨幣作為交換價(jià)值獨(dú)立存在，可用于各種支付，所以人們才貯藏貨幣，貨幣才能執(zhí)行貯藏手段的職能。支付手段職能是以貯藏手段職能的存在為前提。世界貨幣職能則是其他各個(gè)職能在國(guó)際市場(chǎng)上的延伸和發(fā)展。從歷史和邏輯上講，貨幣的各種職能按順序隨著商品流通及其內(nèi)在矛盾的發(fā)展而逐漸形成的，從而反映了商品生產(chǎn)和商品流通的歷史發(fā)展進(jìn)程。

2、簡(jiǎn)述紙幣與信用貨幣的異同： 相同點(diǎn)：兩者都是沒(méi)有金屬作為準(zhǔn)備的價(jià)值支付符號(hào)。不同點(diǎn)：紙幣執(zhí)行流通手段職能，信用貨幣執(zhí)行支付手段職能；紙幣反映的是國(guó)家信用，而信用貨幣則是銀行信用、商業(yè)信用

3、信用的基本形式有哪幾種？

1、商業(yè)信用

2、銀行信用

3、國(guó)家信用

4、消費(fèi)信用

5、民間信用

5、某人借款5000元，若月利率為9‰，借款期限為4個(gè)月，按單利計(jì)算，到期后借款人應(yīng)支付多少利息？解：利息=500×9%×4=180（元）

6、某人借款4000元，若年利率為10%，兩年后到期，按復(fù)利計(jì)算，到期后，借款人應(yīng)支付多少利息？ 解：利息=（4000×10%）+[4000×10%×（1+10%）]=400+440=840（元）第七章

1、西方國(guó)家的金融機(jī)構(gòu)體系的基本構(gòu)成是什么? 二

十六、什么是金融市場(chǎng)？其基本構(gòu)成要素是什么？ 金融市場(chǎng)：是實(shí)現(xiàn)貨幣接待和資本融通，辦理各種票據(jù)和有價(jià)證券活動(dòng)的總稱(chēng)。狹義的金融市場(chǎng)一般限定在以有價(jià)證券為金融工具的交易活動(dòng)。構(gòu)成要素:

1、金融市場(chǎng)的主體：市場(chǎng)參與者，包括政府、中央銀行、商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)以及居民。

2、金融市場(chǎng)的客體: 金融工具，包括票據(jù)(支票匯票本票), 可轉(zhuǎn)讓定期存單、債券、國(guó)庫(kù)券、基金、證券及各種衍生金融工具等。

2、貨幣市場(chǎng)的工具有哪些？ 5種

1、票據(jù)市場(chǎng)

2、同業(yè)拆借市場(chǎng)

3、可轉(zhuǎn)讓大額定期存單市場(chǎng)

4、短期國(guó)債市場(chǎng)

5、回購(gòu)協(xié)議市場(chǎng)

3、貨幣市場(chǎng)與資本市場(chǎng)有哪些區(qū)別？各包括哪些子市場(chǎng)？

（一）貨幣市場(chǎng)與資本市場(chǎng)都是資金的市場(chǎng)。二者的區(qū)別在于資金的長(zhǎng)短上。貨幣市場(chǎng)是短期資金市場(chǎng)，資本市場(chǎng)是長(zhǎng)期資金市場(chǎng)。也就是說(shuō)貨幣市場(chǎng)中的產(chǎn)品或證券都是在一年內(nèi)到期的，如短期國(guó)債、銀行匯票等；資本市場(chǎng)的產(chǎn)品或證券都是永久的或長(zhǎng)期的，如股票、20年期公司債券等。此外，二者的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不同，時(shí)間越短，兌現(xiàn)性越強(qiáng)的有價(jià)證券風(fēng)險(xiǎn)越小，反之越大。二者的用途也不同，前者解決流動(dòng)資金，短期資金問(wèn)題，后者解決資本結(jié)構(gòu)，長(zhǎng)期資金問(wèn)題。

（二）貨幣市場(chǎng)的子市場(chǎng):票據(jù)市場(chǎng)，同業(yè)拆借市場(chǎng)，可轉(zhuǎn)讓大額定期市場(chǎng)，短期國(guó)債市場(chǎng)，回購(gòu)協(xié)議市場(chǎng)；資本市場(chǎng)的子市場(chǎng):證券市場(chǎng)，長(zhǎng)期借貸市場(chǎng)。西方傳統(tǒng)劃分：中央銀行、商業(yè)銀行、專(zhuān)業(yè)銀行、非要銀行金融機(jī)構(gòu) 現(xiàn)代西方劃分：中央銀行、商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu) 第八章

2、中央銀行和商業(yè)銀行的關(guān)系怎樣? 我國(guó)的中央銀行即中國(guó)人民銀行。

（一）中國(guó)人民銀行與商業(yè)銀行的關(guān)系是管理與被管理、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。

（二）在業(yè)務(wù)方面，中國(guó)人民銀行可根據(jù)執(zhí)行貨幣政策的需要，對(duì)商業(yè)銀行實(shí)行：

1、存款準(zhǔn)備金制度

2、確立基準(zhǔn)利率

3、辦理再貼現(xiàn)

4、提供貸款并確定貸款數(shù)額、期限、利率和方式。

（三）在銀行業(yè)宏觀調(diào)控和監(jiān)管上，中國(guó)人民銀行可以對(duì)商業(yè)銀行：

1、隨時(shí)在業(yè)務(wù)方面進(jìn)行稽核、檢查

2、有權(quán)要求其按規(guī)定提供資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及其它財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和資料

3、統(tǒng)一編制統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表，并按國(guó)家規(guī)定已公布

4、組織和協(xié)調(diào)商業(yè)銀行相互之間的清算事項(xiàng)，提供清算服務(wù)。

（四）在協(xié)調(diào)關(guān)系上，中國(guó)人民銀行總行及其分支機(jī)構(gòu)，對(duì)各商業(yè)銀行之間的在業(yè)務(wù)方面的分歧負(fù)責(zé)調(diào)解和仲裁。

3、什么是政策性銀行,我國(guó)有哪些政策性銀行? 政策性銀行：是由政府投資設(shè)立的以貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策為目的、不以盈利為目的的金融機(jī)構(gòu)。我國(guó)的政策性銀行：國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行.1、中央銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)有哪些?

1、資產(chǎn)業(yè)務(wù)指將其資金加以運(yùn)用的業(yè)務(wù)，它是中央銀行調(diào)控信用規(guī)模和貨幣供應(yīng)量的總閘門(mén)。包括貸款業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)、儲(chǔ)備資產(chǎn)業(yè)務(wù)

2、負(fù)債業(yè)務(wù)指中央銀行以負(fù)債形式獲得資金來(lái)源，是資產(chǎn)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。包括貨幣發(fā)行、代理國(guó)債、集中存款準(zhǔn)備金等

3、商業(yè)銀行有哪些中間業(yè)務(wù)?

1、結(jié)算類(lèi)中間業(yè)務(wù)：匯兌業(yè)務(wù)、信用證業(yè)務(wù)、承兌業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)；

2、代理類(lèi)中間業(yè)務(wù): 代收業(yè)務(wù)、代理融通業(yè)務(wù)；

3、其他中間業(yè)務(wù): 現(xiàn)金管理服務(wù)、信息咨詢(xún)服務(wù)。

第四篇：最新國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大專(zhuān)科《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》網(wǎng)絡(luò)課業(yè)務(wù)處理題答案

最新國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大專(zhuān)科《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》網(wǎng)絡(luò)課業(yè)務(wù)處理題答案

業(yè)務(wù)處理題

題目1

業(yè)務(wù)題1

江南機(jī)電廠持轉(zhuǎn)賬支票來(lái)銀行，支付給同行開(kāi)戶(hù)的永盛貿(mào)易公司貨款80000元。要求編制會(huì)計(jì)分錄。

答：

借：吸收存款——活期存款——江南機(jī)電廠

000

貸：吸收存款——活期存款——永盛貿(mào)易公司

000

題目2

業(yè)務(wù)題2

西華銀行2×16年3月20日接到開(kāi)戶(hù)單位甲公司借款申請(qǐng)，經(jīng)信貸部門(mén)審核后發(fā)放期限6個(gè)月的短期貸款200

000元，貸款年利率為6.5%，到期日甲公司按期歸還貸款本息，要求西華銀行相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

答：

1、發(fā)放貸款時(shí)：

借：貸款——短期貸款——甲公司200000

貸：吸收存款——活期存款——甲公司2000002、貸款到期歸還本息時(shí)

利息=200000*6.5%/2=6500(元)

借：吸收存款——活期存款——甲公司

206500

貸：貸款——短期貸款——甲公司200000

利息收入6500

題目3

業(yè)務(wù)題3

工商銀行深圳市龍崗支行收到客戶(hù)振華公司提交的電匯憑證，要求匯往中國(guó)工商銀行上海分行營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶(hù)的收款人海雅百貨公司12000元，支付貨款。

如工商銀行系統(tǒng)采用“日中匯劃，同步清算”方式處理該筆匯款業(yè)務(wù)。做出兩家銀行的賬務(wù)處理。

答：

工商銀行深圳市龍崗支行會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款—活期存款—振華公司12

000.00

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)12

000.00

上海分行營(yíng)業(yè)部會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)12

000.00

貸：吸收存款—活期存款—海雅百貨公司12

000.00

題目4

業(yè)務(wù)題4

在中國(guó)建設(shè)銀行福田支行開(kāi)戶(hù)的單位A企業(yè)提交其簽發(fā)的金額為80

000元的支票一張及進(jìn)賬單，委托開(kāi)戶(hù)行將款項(xiàng)支付給在深圳交通銀行羅湖支行開(kāi)戶(hù)的B企業(yè)貨款。

中國(guó)建設(shè)銀行福田支行：收到支票及進(jìn)賬單，審核支票無(wú)誤后用支票轉(zhuǎn)出付款單位賬，將進(jìn)賬單提出交換。交通銀行羅湖支行收到進(jìn)賬單，審核無(wú)誤后入賬。做出兩家銀行的賬務(wù)處理。

答：

中國(guó)建設(shè)銀行福田支行：

借：吸收存款—活期存款—A企業(yè)80

000.00

貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)交換清算

80000.00

交通銀行羅湖支行：

借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)交換清算

80000.00

貸：吸收存款—活期存款—B企業(yè)

80000.00

題目5

業(yè)務(wù)題5

客戶(hù)張強(qiáng)從建設(shè)銀行天津A支行賬戶(hù)轉(zhuǎn)入中銀證券賬戶(hù)資金200

000元，用于投資股票。要求相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

答：

天津A支行會(huì)計(jì)處理如下

借：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款—張強(qiáng)戶(hù)

200

000

貸：第三方存管業(yè)務(wù)往來(lái)—子賬戶(hù)

200

000

證券保證金賬戶(hù)增加資金

借：第三方存管業(yè)務(wù)往來(lái)—子賬戶(hù)

200

000

貸：客戶(hù)交易結(jié)算資金存款

200

000

題目6

業(yè)務(wù)題6

某人民幣理財(cái)產(chǎn)品最高收益率為3%,該投資產(chǎn)品收益與相關(guān)信用主體的信用掛鉤,某公司于3月1日投資該產(chǎn)100萬(wàn)元,在有效期內(nèi)相關(guān)主體沒(méi)有發(fā)生信用違約事件,公司可以獲得3%的年收益。要求相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

答：

購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品時(shí)：

借：吸收存款—活期存款—某某戶(hù)

1000000

貸：信用聯(lián)結(jié)理財(cái)定期保證金

1000000

得到收益時(shí)：

借：信用聯(lián)結(jié)理財(cái)定期保證金

1000000

待兌付對(duì)公理財(cái)資金

30000

貸：吸收存款—活期存款—××戶(hù)

1030000

題目7

業(yè)務(wù)題7

2019年初，某保險(xiǎn)公司與客戶(hù)簽訂一份1年期工程保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)金額為2

000

000元，保險(xiǎn)期間為1年；保費(fèi)總額為2

000元，分2次并于每半年等額收取。合同生效當(dāng)日，保險(xiǎn)公司收到第一期保費(fèi)并存入銀行。要求做出保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)分錄。

答：

（1）年初收到保費(fèi)1000，確認(rèn)原保費(fèi)收入2000元

借：銀行存款

1000

應(yīng)收保費(fèi)——客戶(hù)

1000

貸：保費(fèi)收入——建筑工程保險(xiǎn)

2000

（2）半年到期后收取保費(fèi)1000元

借：銀行存款

1000

貸：應(yīng)收保費(fèi)——客戶(hù)1000

題目8

業(yè)務(wù)題8

A金融企業(yè)按規(guī)定比例從稅后利潤(rùn)中提取法定盈余公積1000萬(wàn)元。要求做出其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

答：

借：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積

000

000

貸：盈余公積——法定盈余公積

000

000

第五篇：公共組織財(cái)務(wù)管理(第三版)教學(xué)課件ppt作者侯江紅04課后習(xí)題答案及案例簡(jiǎn)單點(diǎn)評(píng)

第一章 公共組織

一、課后習(xí)題

1.何謂公共組織？公共組織有何特性？

答：公共組織就是以管理社會(huì)公共事務(wù)，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，維護(hù)和實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共利益為目的，擁有法定的或授予的公共權(quán)力的所有組織實(shí)體。

公共組織的特性有以下幾點(diǎn)：

（1）公共組織是以管理社會(huì)公共事務(wù)，維護(hù)和實(shí)現(xiàn)公共利益為基本職責(zé)。（2）公共組織是不以營(yíng)利為目的。

（3）公共組織通過(guò)行使公共權(quán)力來(lái)管理公共事務(wù)。（4）公共組織的活動(dòng)必須依法進(jìn)行并受到高度監(jiān)督。（5）公共組織的政治性?xún)A向以及行為的強(qiáng)制性和權(quán)威性。（6）公共組織的目標(biāo)不易計(jì)量及責(zé)任的多元化。

2．我國(guó)的公共組織如何劃分？與西方國(guó)家有何異同？

答：公共管理既包括政府組織的公共管理又包括行使某種公共職能的非營(yíng)利組織的公共管理。相應(yīng)地，公共組織既包括政府組織也包括非營(yíng)利組織。政府組織是國(guó)家統(tǒng)治者依據(jù)憲法和按照一定的法律法規(guī)建立起來(lái)的正式組織，包括了政府行政機(jī)關(guān)和國(guó)家立法、司法機(jī)關(guān)。非營(yíng)利組織是指處理社會(huì)的各種公共事務(wù)、提供各種公共產(chǎn)品和服務(wù)的政府以外的公共部門(mén)。非營(yíng)利組織可分為公立非營(yíng)利組織和民間非營(yíng)利組織。

長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)社會(huì)公共事務(wù)進(jìn)行管理的職能僅屬于國(guó)家所有，即“公共管理”局限于“國(guó)家行政”，國(guó)家行政機(jī)關(guān)是惟一的公共管理主體。隨著社會(huì)的發(fā)展和變化，在政府統(tǒng)一進(jìn)行公共事務(wù)管理和為公眾提供公共服務(wù)過(guò)程中，由于社會(huì)的多樣性需要，公共建設(shè)的大幅度提升，財(cái)政負(fù)擔(dān)日益加重，政府單一性的產(chǎn)品和低效率的運(yùn)轉(zhuǎn)，已不能有效滿足公眾對(duì)公共產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量的需求，政府自身的弱點(diǎn)和局限性決定了政府不能把所有的社會(huì)公共事務(wù)都包攬下來(lái)。一些原先由政府行使的公共管理職能逐步轉(zhuǎn)移、下放或還給非營(yíng)利組織如某些社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位、社會(huì)中介組織甚至民辦非企業(yè)單位行使。事實(shí)上，西方國(guó)家大量出現(xiàn)的志愿性團(tuán)體、社區(qū)自治，以及“治理”概念的提出都表明：“政府是公共管理活動(dòng)的核心主體，但他們不是唯一的主體。相反，西方新公共管理運(yùn)動(dòng)的實(shí)踐已經(jīng)證明，政府承擔(dān)的不少公共管理職能及具體內(nèi)容，由非政府的公共組織來(lái)承擔(dān)，這不僅是可能而且是可行，后者不一定比前者差”。

“在20世紀(jì)90年代，隨著發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)改革和政府民主化進(jìn)程的推進(jìn)，不計(jì)其數(shù)的國(guó)內(nèi)團(tuán)體也建立起來(lái)了。很明顯，非營(yíng)利組織對(duì)政府的好處是很多的。在西方國(guó)家，它們已經(jīng)成為政府提供公共服務(wù)的長(zhǎng)期合作伙伴，尤其是社會(huì)和衛(wèi)生服務(wù)。在這些國(guó)家，它們?cè)诮M織個(gè)人和提高公民參與技能的民主活動(dòng)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。”

3.我國(guó)非營(yíng)利組織有哪些類(lèi)型？各有何特征？

答：非營(yíng)利組織是指處理社會(huì)的各種公共事務(wù)、提供各種公共產(chǎn)品和服務(wù)的政府以外的公共部門(mén)。非營(yíng)利組織可分為公立非營(yíng)利組織和民間非營(yíng)利組織。我國(guó)的公立非營(yíng)利組織即事業(yè)單位，民間非營(yíng)利組織包括社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位。

事業(yè)單位的基本特征有非營(yíng)利性、提供公益服務(wù)、主要由政府投資。民間非營(yíng)利組織的基本特征主要有非政府性、非營(yíng)利性、自治性、志愿性和公益性。

社會(huì)團(tuán)體具有非營(yíng)利性和民間性?xún)煞N基本的組織特征。

基金會(huì)的基本特征有公益性、非營(yíng)利性、非政府性和基金信托性。民辦非企業(yè)單位的特征有民間性、非營(yíng)利性、獨(dú)立性和實(shí)體性。4．政府組織與非營(yíng)利組織各有何財(cái)務(wù)特征？ 答：政府組織的財(cái)務(wù)特征：（1）經(jīng)費(fèi)來(lái)源的單一性；（2）經(jīng)費(fèi)保障的優(yōu)先性；（3）財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一性；（4）單位預(yù)算具有強(qiáng)制性；（5）資金管理權(quán)限制性。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)與政府組織相比較，有如下特征：（1）業(yè)務(wù)職能不同；

（2）資金供應(yīng)渠道不完全相同；（3）財(cái)務(wù)核算內(nèi)容有所不同；（4）資金補(bǔ)償程度不同；（5）專(zhuān)用基金提取不同。民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)特征：（1）不以營(yíng)利為宗旨和目的；

（2）資源提供者向該組織投入資源不得取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)；（3）資財(cái)提供者不享有該組織的所有權(quán)；（4）資源的提供者是以民間的身份出現(xiàn)；

（5）民間非營(yíng)利組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)以生產(chǎn)精神產(chǎn)品和從事社會(huì)服務(wù)活動(dòng)為主，同時(shí)也存在投資、籌資活動(dòng)以及附帶一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

5.我國(guó)現(xiàn)階段民間非營(yíng)利組織的設(shè)立要具備什么條件？

答：我國(guó)的民間非營(yíng)利組織成立采取許可制。我國(guó)現(xiàn)階段的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位，在獲得法律地位時(shí)要經(jīng)過(guò)兩個(gè)共同的程序：首先要經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)主管部門(mén)的審核；其次要經(jīng)過(guò)登記管理機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)登記。

成立社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和基金會(huì)的必備要件包括以下幾個(gè)方面：（1）經(jīng)業(yè)務(wù)主管單位審查同意；

（2）有規(guī)范的名稱(chēng)、章程和相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)；（3）有固定的住所；

（4）有與其業(yè)務(wù)活動(dòng)相適應(yīng)的專(zhuān)職工作人員或從業(yè)人員；

（5）有合法的資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)來(lái)源，或有與其業(yè)務(wù)活動(dòng)相適應(yīng)的合法財(cái)產(chǎn)；（6）有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。

另外，社會(huì)團(tuán)體要求要有50個(gè)以上的個(gè)人會(huì)員或者30個(gè)以上的單位會(huì)員；個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員混合組成的，會(huì)員總數(shù)不得少于50個(gè)。

6.我國(guó)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定要符合哪些條件？稅收優(yōu)惠內(nèi)容包括哪些？

答：我國(guó)非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定要同時(shí)符合下列條件：

（1）依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；（2）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)，且活動(dòng)范圍主要在中國(guó)境內(nèi)；（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

（4）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；

（6）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱(chēng)投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門(mén)外的法人、自然人和其他組織；

（7）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（8）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前的檢查結(jié)論為“合格”；

（9）對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)，并提供相關(guān)材料；財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)按照上述管理權(quán)限，對(duì)非營(yíng)利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。

對(duì)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠主要包括兩個(gè)方面，一是對(duì)非營(yíng)利組織自身的稅收優(yōu)惠，分為所得稅、營(yíng)業(yè)稅、流轉(zhuǎn)稅的減免；一是對(duì)于向非營(yíng)利組織捐贈(zèng)的單位與個(gè)人的稅收優(yōu)惠，捐贈(zèng)主體的稅收優(yōu)惠，分為對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠、對(duì)個(gè)人的優(yōu)惠和印花稅法的特殊待遇規(guī)制。

二、材料解析

閱讀材料分析

中國(guó)美術(shù)家協(xié)會(huì)屬于我國(guó)的民間非營(yíng)利組織，具體屬于社會(huì)團(tuán)體一類(lèi)。該協(xié)會(huì)的章程包含了總則、任務(wù)、會(huì)員、組織、經(jīng)費(fèi)及資產(chǎn)管理等方面的內(nèi)容，這些方面的規(guī)定都體現(xiàn)了民間非營(yíng)利組織的非政府性、非營(yíng)利性、自治性、志愿性及公益性等基本特征。

第二章 公共組織財(cái)務(wù)管理理論

一、課后習(xí)題

1、什么是公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)？包括哪幾方面的內(nèi)容？

公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)是以現(xiàn)金收支為主的公共組織資金收支活動(dòng)的總稱(chēng)。公共組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：（1）預(yù)算資金收支活動(dòng)；

（2）未納入預(yù)算管理的其他資金收支活動(dòng)；（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2、公共組織有哪些財(cái)務(wù)關(guān)系？它包含哪些基本內(nèi)容？ 公共組織的財(cái)務(wù)關(guān)系可概括為以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

（1）與財(cái)政部門(mén)的關(guān)系。這主要是指公共組織與政府之間財(cái)政資金的上繳下?lián)芩纬傻馁Y金分配關(guān)系。主要表現(xiàn)在：公共組織預(yù)算和決算由財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)審批，財(cái)政補(bǔ)助收入由財(cái)政部門(mén)撥付，資金的收支主要由財(cái)政部門(mén)管理和監(jiān)督。公共組織應(yīng)服從財(cái)政部門(mén)的管理和監(jiān)督。公共組織與財(cái)政部門(mén)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，體現(xiàn)著公共組織與國(guó)家財(cái)政部門(mén)之間財(cái)政資金上繳下?lián)艿年P(guān)系。

（2）與其他職能部門(mén)的關(guān)系。這主要指公共組織與計(jì)劃、銀行、物價(jià)、審計(jì)、稅務(wù)、民政等部門(mén)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。上述職能部門(mén)與各公共組織的收支活動(dòng)有著密切關(guān)系，彼此之間常常會(huì)發(fā)生資金的往來(lái)與結(jié)算，這便構(gòu)成了公共組織與各職能部門(mén)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

（3）與上下級(jí)單位的關(guān)系。上級(jí)單位作為公共組織的主管部門(mén)，與公共組織不僅存在行政及業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，還往往存在著密切的資金往來(lái)關(guān)系。公共組織與上下級(jí)單位之間資金上繳下?lián)芩鸬馁Y金收支活動(dòng)就構(gòu)成了公共組織與上下級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。這種關(guān)系體現(xiàn)了上下級(jí)單位之間領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、管理與被管理的關(guān)系。

（4）與內(nèi)部各單位的關(guān)系。公共組織內(nèi)部各單位指的是公共組織內(nèi)部各職能部門(mén)，這些部門(mén)各自承擔(dān)著不同的任務(wù)與職責(zé)，彼此分工協(xié)作。公共組織內(nèi)部各部門(mén)之間的資金結(jié)算關(guān)系，體現(xiàn)了公共組織內(nèi)部各單位之間的利益關(guān)系。（5）與本單位工作人員的關(guān)系。這主要指公共組織向本單位工作人員支付勞動(dòng)報(bào)酬的過(guò)程中所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

（6）與其他各有關(guān)方面的關(guān)系。這主要是指公共組織在開(kāi)展工作，提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的過(guò)程中與其他有關(guān)各方發(fā)生的資金往來(lái)關(guān)系。

3、公共組織財(cái)務(wù)管理有何特點(diǎn)？ 公共組織財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)：（1）政策性強(qiáng)；（2）以預(yù)算管理為中心；（3）財(cái)務(wù)類(lèi)型的多樣化。

4、公共組織目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)提出了哪些要求？

一個(gè)組織的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定于該組織本身的目標(biāo)。政府組織是擁有公共權(quán)力的國(guó)家事務(wù)管理機(jī)構(gòu)，以管理社會(huì)公共事務(wù)，維護(hù)和實(shí)現(xiàn)公共利益為基本職責(zé)，政府行為具有強(qiáng)制性和權(quán)威性的特點(diǎn)，這種強(qiáng)制性和權(quán)威性在維護(hù)既定的政治關(guān)系和社會(huì)秩序過(guò)程中起著不可替代的作用。因此，政府組織的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是：正確編制單位預(yù)算，合理安排資金；依法組織收入，保證資金需求；合理安排支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出；建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，提高資金使用效益。

非營(yíng)利組織的目標(biāo)是生存、發(fā)展、有效地提供公益服務(wù)，完成某一社會(huì)使命。從而非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)可以描述為：獲取并有效使用資金以最大限度地實(shí)現(xiàn)組織的社會(huì)使命。

5、公共組織財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循哪些原則？ 公共組織財(cái)務(wù)管理原則一般包括以下幾項(xiàng)：（1）依法理財(cái)原則；（2）勤儉節(jié)約原則；（3）預(yù)算控制原則；（4）量入為出原則；（5）面向市場(chǎng)原則；（6）效益原則。

6、公共組織財(cái)務(wù)管理中應(yīng)遵循哪些財(cái)務(wù)法律法規(guī)？

目前我國(guó)公共組織財(cái)務(wù)管理法規(guī)體系，按照其地位和從屬關(guān)系，可分為法律、財(cái)務(wù)規(guī)章、行業(yè)財(cái)務(wù)制度三個(gè)層次。《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》在整個(gè)公共組織財(cái)務(wù)管理法規(guī)體系中處于核心和主導(dǎo)地位；《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》是第二層次；行業(yè)財(cái)務(wù)制度是第三層次。所有的公共組織從事財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須遵循《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，政府組織要遵循《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，事業(yè)單位要遵循《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，不同行業(yè)的非營(yíng)利組織還要遵循相應(yīng)行業(yè)的財(cái)務(wù)制度，如醫(yī)院要遵循《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》。

7、常用的公共組織財(cái)務(wù)管理的定量方法有哪些？

公共組織財(cái)務(wù)管理方法體系主要由財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法、財(cái)務(wù)決策方法、財(cái)務(wù)計(jì)劃方法、財(cái)務(wù)控制方法及財(cái)務(wù)分析方法所組成。

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法可分為定性預(yù)測(cè)與定量預(yù)測(cè)方法。定量預(yù)測(cè)按具體做法的不同，又可分為因果預(yù)測(cè)法和趨勢(shì)預(yù)測(cè)法兩種類(lèi)型。

財(cái)務(wù)決策方法中的定量方法有數(shù)學(xué)微分法、線性規(guī)劃法和概率決策法。財(cái)務(wù)計(jì)劃方法中的定量方法有平衡法、因素法、比例法和定額法。

8、與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)理念創(chuàng)新有哪些？

公共組織財(cái)務(wù)創(chuàng)新理念包括財(cái)務(wù)誠(chéng)信理念、財(cái)務(wù)責(zé)任理念、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)理念和稅收籌劃理念。

二、閱讀材料分析

在當(dāng)今的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，非營(yíng)利組織決策者必須進(jìn)行財(cái)務(wù)理念更新，為實(shí)現(xiàn)其宗旨和組織目標(biāo)而進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)。

非營(yíng)利組織首先必須根據(jù)消費(fèi)者的需要決定準(zhǔn)公共產(chǎn)品的功能、品質(zhì)、識(shí)別標(biāo)志、服務(wù)等，給消費(fèi)者提供包括核心產(chǎn)品、期望產(chǎn)品和增值產(chǎn)品三個(gè)層次的整體產(chǎn)品。其次，要根據(jù)準(zhǔn)公共產(chǎn)品的特征與產(chǎn)品的生命周期發(fā)展的不同階段，選擇能適當(dāng)發(fā)揮自己比較優(yōu)勢(shì)的階段進(jìn)行生產(chǎn)新產(chǎn)品。再次，非營(yíng)利部門(mén)還要通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、市場(chǎng)細(xì)分、市場(chǎng)定位、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)來(lái)提高競(jìng)爭(zhēng)力。此外，非營(yíng)利組織要與顧客、利益相關(guān)者建立起平等互信、合作的關(guān)系，讓處于關(guān)系鏈條上的各方都能夠獲得收益，都和諧共生，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

廣州青年志愿者協(xié)會(huì)的活動(dòng)涉及的范圍非常廣泛。但項(xiàng)目過(guò)于繁雜，涉及的領(lǐng)域不一，組織沒(méi)有能力進(jìn)行整體管理，只能進(jìn)行間接管理和監(jiān)督，因而廣青首先要廣納賢才，建立一個(gè)高效、專(zhuān)業(yè)的管理層，在營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中要重新進(jìn)行市場(chǎng)細(xì)分及目標(biāo)市場(chǎng)的選擇，并在此基礎(chǔ)上制定詳細(xì)的行動(dòng)方案。同時(shí)，廣青在捐款的籌集和運(yùn)用方面需要進(jìn)行改進(jìn)，如制定以顧客為導(dǎo)向的募捐規(guī)劃，成立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)和制度，公布經(jīng)費(fèi)的使用情況。最后，要多渠道招募志愿者，完善志愿者的管理制度。

第三章 預(yù)算管理

一、課后習(xí)題

1.說(shuō)明定員定額的含義和分類(lèi)。

定員定額是指確定公共組織人員編制額度和計(jì)算經(jīng)費(fèi)預(yù)算中有關(guān)費(fèi)用額度標(biāo)準(zhǔn)的合稱(chēng)。

定員即定編，它是國(guó)家編制部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)對(duì)單位規(guī)定的人員編制和定員比例所規(guī)定的人員指標(biāo)額度。定員分為兩類(lèi)：一是按照機(jī)構(gòu)的級(jí)別和類(lèi)型規(guī)定的定員，即按照所屬行政區(qū)等級(jí)，考慮人口因素，分為若干個(gè)等級(jí)，按級(jí)次規(guī)定其人員數(shù)額；二是按照比例定員，即按照特定的業(yè)務(wù)計(jì)量單位所規(guī)定的人員比例來(lái)確定人員編制。

定額主要是指確定預(yù)算的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支定額，即經(jīng)費(fèi)預(yù)算定額。它是根據(jù)各單位的工作性質(zhì)和特點(diǎn)，對(duì)其財(cái)力、物力的消耗、補(bǔ)償、配備、利用等方面所規(guī)定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)額度。定額有三種分類(lèi)：一是人員經(jīng)費(fèi)定額和公用經(jīng)費(fèi)定額，二是綜合定額和單項(xiàng)定額，三是貨幣定額和實(shí)物定額。

2.試述公共組織預(yù)算管理的重要意義以及單位預(yù)算管理辦法。

公共組織預(yù)算，是指公共組織根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和公共事務(wù)的管理任務(wù)編制的、并經(jīng)過(guò)規(guī)定程序批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

公共組織預(yù)算管理的意義是：

(1)公共組織預(yù)算是公共組織履行自身職能的財(cái)力保證；

(2)公共組織預(yù)算有利于加強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)財(cái)政的收支平衡；(3)公共組織預(yù)算有利于提高公共組織財(cái)務(wù)管理水平。

單位預(yù)算管理辦法，是指執(zhí)行單位預(yù)算的行政單位和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體制，確定行政單位、事業(yè)單位同國(guó)家財(cái)政的預(yù)算撥款、繳款關(guān)系，它在很大程度上決定著公共組織同其他各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)政部門(mén)對(duì)行政單位實(shí)行的預(yù)算管理辦法是：收支統(tǒng)一管理；定額、定項(xiàng)撥款；超支不補(bǔ)，結(jié)余按規(guī)定使用。國(guó)家財(cái)政對(duì)事業(yè)單位實(shí)行的預(yù)算管理辦法是：核定收支；預(yù)算補(bǔ)助；收入上繳；超支不補(bǔ)，結(jié)余按規(guī)定使用留用。

3.說(shuō)明公共組織單位預(yù)算的收支內(nèi)容。

收入項(xiàng)目：包括一般預(yù)算撥款、基金預(yù)算撥款、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的非稅收入撥款、經(jīng)營(yíng)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、其他收入，以及用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額、上年結(jié)余。

支出項(xiàng)目：

（1）基本支出。包括工資福利支出、一般商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助。（2）項(xiàng)目支出。包括專(zhuān)項(xiàng)商品和服務(wù)支出、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、其他資本性支出、其他支出。（3）經(jīng)營(yíng)支出。

（4）對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出。（5）上繳上級(jí)支出。

4.比較增量預(yù)算法與零基預(yù)算法的優(yōu)劣。

（1）增量預(yù)算法又稱(chēng)調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期預(yù)算的具體數(shù)字為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況和預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。

優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算編制方法簡(jiǎn)便、容易操作。

缺點(diǎn)：受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，導(dǎo)致保護(hù)落后；滋長(zhǎng)預(yù)算分配中的“平均主義”和“簡(jiǎn)單化”；不利于組織未來(lái)發(fā)展。

（2）零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，不考慮基期情況，對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算。

優(yōu)點(diǎn)：它有利于單位全面審核自己的下屬機(jī)構(gòu)，淘汰無(wú)用，克服臃腫；有利于限制單位內(nèi)部支出的隨意性，對(duì)目標(biāo)無(wú)實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)就不能安排開(kāi)支；有利于領(lǐng)導(dǎo)人集中精力和時(shí)間于大計(jì)劃、大項(xiàng)目，提高管理水平；有利于使有限資金發(fā)揮最大的效益。

缺點(diǎn)：工作量大，時(shí)間較長(zhǎng)；難以突出重點(diǎn)，有可能顧此失彼。5.編制預(yù)算應(yīng)遵循哪些原則？應(yīng)注意什么問(wèn)題？

預(yù)算編制要遵循五項(xiàng)基本原則：政策性原則；可靠性原則；完整性原則；統(tǒng)一性原則；以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則。單位編制預(yù)算要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不允許赤字預(yù)算。在編制預(yù)算時(shí)，必須將公共組織取得的財(cái)政撥款和其他各項(xiàng)收入以及各項(xiàng)支出，完整、全面地反映在單位預(yù)算中，反映單位的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)，不允許在預(yù)算之外另留收支項(xiàng)目。

6.公共組織應(yīng)采取哪些措施保證預(yù)算的執(zhí)行？（1）層層分解預(yù)算指標(biāo)，落實(shí)管理責(zé)任；（2）依法組織收入，保證收入任務(wù)的完成；（3）加強(qiáng)支出管理，嚴(yán)格控制開(kāi)支；（4）建立各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理制度，實(shí)行經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的審核；（5）及時(shí)分析收支情況，保證預(yù)算的順利完成。

7、民間非營(yíng)利組織的單位預(yù)算有何特點(diǎn)？

民間非營(yíng)利組織預(yù)算管理是指民間非營(yíng)利組織利用預(yù)算對(duì)財(cái)務(wù)資源的獲得與使用進(jìn)行管理，包括正確設(shè)計(jì)其預(yù)算和全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，借助于各種科學(xué)的理論和方法，對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督過(guò)程實(shí)施計(jì)劃、組織、控制、分析和評(píng)價(jià)。

民間非營(yíng)利組織預(yù)算，是民間非營(yíng)利組織根據(jù)其具體社會(huì)使命與事業(yè)發(fā)展計(jì)劃編制的，未來(lái)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。非營(yíng)利性，決定了民間非營(yíng)利組織預(yù)算的主要問(wèn)題是將對(duì)服務(wù)的需求與有限的可用資源進(jìn)行平衡。預(yù)算是各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃在財(cái)務(wù)上的體現(xiàn)，也是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行控制所使用的主要手段。

二、閱讀材料分析

公共組織的預(yù)算是一個(gè)具有嚴(yán)格規(guī)范性程序的運(yùn)作體系。從編制到審批，采取“兩上兩下”的預(yù)算編制與審批程序。公共組織預(yù)算經(jīng)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)核批后，即成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。預(yù)算的執(zhí)行則貫穿于整個(gè)預(yù)算的始終。

枝江市問(wèn)安鎮(zhèn)初級(jí)中學(xué)屬于公共組織中的事業(yè)單位，在預(yù)算編制流程中，依次經(jīng)過(guò)了準(zhǔn)備工作、編制預(yù)算基表、匯總生成預(yù)算報(bào)表和審核上報(bào)等四個(gè)步驟，完成了“一上”。之后，市財(cái)政局、市教育局下達(dá)學(xué)校預(yù)算控制數(shù)，即“一下”。學(xué)校根據(jù)預(yù)算控制數(shù)調(diào)整預(yù)算草案，再審核上報(bào)，即“二上”。從而本預(yù)算編報(bào)工作全部完成，等待下達(dá)預(yù)算批復(fù)，即“二下”。因此，該學(xué)校的預(yù)算編制嚴(yán)格遵照了公共組織預(yù)算編制和審批的程序。

第四章 收入管理

一、課后習(xí)題

1．論述公共組織收入內(nèi)容及特點(diǎn)。

公共組織收入，是指公共組織為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)以及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。公共組織收入有以下含義：

第一，公共組織收入是為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)而取得的。第二，公共組織收入是依法取得的。

第三，公共組織的收入是通過(guò)多種渠道、多種方式取得的。第五，公共組織的收入具有支配的自主性。第四，公共組織收入是非償還性資金。

由于政府組織和非營(yíng)利組織的性質(zhì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)不同，所以收入的內(nèi)容也不相同。

政府組織主要從四個(gè)方面取得資金：一是財(cái)政部門(mén)通過(guò)國(guó)庫(kù)直接撥給預(yù)算單位的一般預(yù)算資金（不包括財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的非稅收入撥款）；二是財(cái)政部門(mén)通過(guò)國(guó)庫(kù)從具有專(zhuān)項(xiàng)用途的政府性基金收入中撥付的基金預(yù)算資金；三是財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的非稅收入撥款；四是其他來(lái)源形成的收入，包括零星雜項(xiàng)收入、銀行存款利息收入等。

事業(yè)單位收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入。

民間非營(yíng)利組織的收入主要有三種分類(lèi)：

（1）按照收入的來(lái)源，分為捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、銷(xiāo)售商品收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益和其他收入。

（2）按照收入的使用是否存在限制，分為限定性收入和非限定性收入。（3）按照收入的性質(zhì)，分為交換交易收入和非交換交易收入。2．簡(jiǎn)述財(cái)政撥款（補(bǔ)助）收入的管理要點(diǎn)。（1）年初認(rèn)真編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算；（2）編制季度分月用款計(jì)劃；（3）按規(guī)定用途使用撥入經(jīng)費(fèi)；（4）定期核實(shí)撥款數(shù)；（5）年終檢查全年撥款數(shù)。

3．說(shuō)明事業(yè)收入管理應(yīng)注意哪些問(wèn)題？事業(yè)收入與經(jīng)營(yíng)收入有何區(qū)別？ 事業(yè)收入管理應(yīng)注意的問(wèn)題：

1、充分利用現(xiàn)有條件積極組織事業(yè)收入

2、保證事業(yè)收入的合法性與合理性

3、必須將公共利益放在首位

4、嚴(yán)格執(zhí)行資金的管理規(guī)定 事業(yè)收入與經(jīng)營(yíng)收入的區(qū)別：

事業(yè)收入，是指事業(yè)單位通過(guò)開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。經(jīng)營(yíng)收入，是指非營(yíng)利組織在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

二者區(qū)別：經(jīng)營(yíng)收入是開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，而不是專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入。專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)一般屬于公益性活動(dòng)，具有非營(yíng)利的特點(diǎn)，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一般則屬于營(yíng)利性活動(dòng)。因此，事業(yè)收入與經(jīng)營(yíng)收入屬于兩種不同性質(zhì)的收入。例如，科研單位對(duì)社會(huì)開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)活動(dòng)取得的收入屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，而科研單位為有關(guān)單位提供科研服務(wù)取得的收入，只能作為事業(yè)收入，而不能作為經(jīng)營(yíng)收入處理。

4．非營(yíng)利組織應(yīng)采取哪些途徑自創(chuàng)收入？

非營(yíng)利組織的自創(chuàng)收入，是指非營(yíng)利組織通過(guò)提供產(chǎn)品或服務(wù)向消費(fèi)者直接收取的收入以及通過(guò)投資而從受資方取得的收益。

非營(yíng)利組織自創(chuàng)收入的途徑：

（1）非營(yíng)利組織可以利用政府和志愿者提供的資金和人力服務(wù)社會(huì)大眾，或協(xié)助企業(yè)從事教育、培訓(xùn)、醫(yī)療等活動(dòng)，取得部分收入。

（2）非營(yíng)利組織可以利用其固定設(shè)施、資金雇傭部分人員成立營(yíng)利部門(mén)，開(kāi)展?fàn)I利性活動(dòng)。

（3）圖書(shū)館、學(xué)校、劇院等公共場(chǎng)所可以出租場(chǎng)地或停車(chē)位，舉行商品展銷(xiāo)會(huì)、專(zhuān)家研討會(huì)等活動(dòng)取得部分收入。

（4）非營(yíng)利組織可以和企業(yè)進(jìn)行聯(lián)盟，實(shí)行部分資源共享，取得資金收入。5．為什么說(shuō)組織的公信力對(duì)非營(yíng)利組織募集資金至關(guān)重要？

非營(yíng)利組織募集資金的基礎(chǔ)是組織的公信力。具有誠(chéng)信形象和良好社會(huì)聲譽(yù)的非營(yíng)利組織才能夠得到包括受益人、資助者及合作伙伴和公眾的認(rèn)可。捐贈(zèng)者，無(wú)論是個(gè)人、企業(yè)、私立基金會(huì)還是政府部門(mén)，無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外的機(jī)構(gòu)，他們對(duì)一個(gè)非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)意愿都在一定程度上取決于該組織的內(nèi)部管理和外部聲譽(yù)。非營(yíng)利組織提升其誠(chéng)信、透明和公信力，并由此能提升其對(duì)潛在捐贈(zèng)者的吸引力。很多組織已經(jīng)意識(shí)到培養(yǎng)公信力的重要性，并且從公信力培養(yǎng)的過(guò)程中獲益。非營(yíng)利組織要通過(guò)實(shí)際行動(dòng)來(lái)樹(shù)立自己提供非營(yíng)利服務(wù)、具有管理有效、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)和真誠(chéng)承諾的形象。

6．如何制定公共關(guān)系策略，提高公眾對(duì)非營(yíng)利組織的認(rèn)知？ 第一，企業(yè)是非營(yíng)利組織最大的潛在捐助者。第二，非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)重視與政府關(guān)系的建立和培養(yǎng)。第三，善于與媒體合作。

二、閱讀材料分析

非營(yíng)利組織為了籌集資金，要努力獲取政府資金支持。此外，非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)重視與政府關(guān)系的建立和培養(yǎng)。政府不但可以提供經(jīng)費(fèi)及其他資源，還可以給予認(rèn)同，給予道義上的支持。政府的認(rèn)同及道義上的支持，能夠使非營(yíng)利組織獲得社會(huì)的認(rèn)同與支持，有利于非營(yíng)利組織募集到更多的資金。第一則材料給出了非營(yíng)利組織申請(qǐng)政府撥款的五個(gè)步驟，包括研究政府的關(guān)注點(diǎn)、明確申請(qǐng)程序和期限、遞交申請(qǐng)材料、游說(shuō)和宣傳以及申請(qǐng)成功后表示感謝，了解這些步驟有利于非營(yíng)利組織成功申請(qǐng)到政府撥款。

第二則材料表明了非營(yíng)利組織對(duì)捐贈(zèng)者表示感謝的重要意義。非營(yíng)利組織在爭(zhēng)取捐贈(zèng)的過(guò)程中需要重視對(duì)捐贈(zèng)者的利益補(bǔ)償。捐資不僅滿足非營(yíng)利組織的發(fā)展需要，也要滿足捐贈(zèng)者自身的需要，因此要加大對(duì)捐贈(zèng)者的感情投入，例如表示感謝。向捐助人致謝，可以使捐助人的捐助行為得到肯定和認(rèn)同，使捐助人感受到自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。致謝行為可以大大提高捐助人對(duì)籌款機(jī)構(gòu)的忠誠(chéng)度，而且這種致謝行為還會(huì)引發(fā)捐助人不斷增加的捐助次數(shù)。

第五章 支出管理

一、課后習(xí)題

1．公共組織支出如何進(jìn)行分類(lèi)？

（1）按照政府收支分類(lèi)科目的要求進(jìn)行的分類(lèi)

公共組織支出可以分為：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、其他支出。（2）按照部門(mén)預(yù)算的要求進(jìn)行的分類(lèi)

公共組織支出可以分為：基本支出、項(xiàng)目支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出。（3）按照支出用途分類(lèi)

公共組織支出可以分為人員支出和公用支出。（4）按支出性質(zhì)分類(lèi) 政府組織支出分為：經(jīng)常性支出、專(zhuān)項(xiàng)支出、自籌基本建設(shè)支出。事業(yè)單位支出分為：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出和自籌基本建設(shè)支出。

2．非營(yíng)利組織成本核算與企業(yè)成本核算相比有何特點(diǎn)？

第一，從核算內(nèi)容上看，它是不完全的成本核算；第二，從核算方法上看，它是不嚴(yán)格的成本核算；第三，從核算形式上看，它是內(nèi)部的成本核算。3．公共組織支出管理的基本要求有哪些？

第一，遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的支出預(yù)算執(zhí)行；第二，各項(xiàng)支出要全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算和管理；第三，健全規(guī)章制度，完善監(jiān)督約束機(jī)制；第四，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的計(jì)劃性，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)；第五，做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的日常管理；第六，加強(qiáng)資金使用效益的考核與檢查，強(qiáng)化監(jiān)督控制職能。

4．公共組織人員經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)是什么？

人員經(jīng)費(fèi)管理重點(diǎn)有兩項(xiàng)：一是根據(jù)國(guó)家編制主管部門(mén)就行政事業(yè)單位的性質(zhì)、職能、業(yè)務(wù)范圍和工作任務(wù)所下達(dá)的人員配置標(biāo)準(zhǔn)，分析該單位有無(wú)人員編制超編或與本單位工作量不相適應(yīng)的缺編；另一項(xiàng)是審核人員支出中的基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)和其他費(fèi)用以及對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助中的離退休費(fèi)、住房補(bǔ)助、助學(xué)金等是否超過(guò)財(cái)政部門(mén)規(guī)定的指標(biāo)額度。5．如何加強(qiáng)公務(wù)費(fèi)的管理？公務(wù)卡制度有何優(yōu)點(diǎn)？

費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目繁多，涉及面廣，且具有節(jié)約潛力大、管理彈性較大的特點(diǎn)。按照國(guó)家“控制總量、保壓結(jié)合”的要求，公共組織各單位應(yīng)從嚴(yán)格控制公務(wù)費(fèi)用規(guī)模入手，采取按比例壓縮支出等措施，實(shí)行量化指標(biāo)控制和預(yù)警管理。公務(wù)卡制度的優(yōu)點(diǎn)一是有利于規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理；二是有利于堵塞單位財(cái)務(wù)管理漏洞；三是有利于辦理公務(wù)支付結(jié)算。

6．非營(yíng)利組織的事業(yè)支出與經(jīng)營(yíng)支出的管理要點(diǎn)有哪些？

事業(yè)支出：一是要量人為出，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)事業(yè)支出；二是要正確界定事業(yè)支出范圍，如實(shí)反映事業(yè)發(fā)展規(guī)模和支出水平；三是要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益；四是要按照專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金支出管理。

經(jīng)營(yíng)支出：一要正確歸集實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用；二要實(shí)行經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入相配比的原則；三要實(shí)行成本核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、材料解析

兩會(huì)期間，溫家寶總理在《政府工作報(bào)告》中強(qiáng)調(diào)：2011年公務(wù)車(chē)輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)等支出原則上零增長(zhǎng)，切實(shí)降低行政成本一系列的動(dòng)作表明，中央已將公務(wù)用車(chē)專(zhuān)項(xiàng)治理工作作為解決反腐倡廉建設(shè)中人民群眾反映強(qiáng)烈的突出問(wèn)題，提上了議事日程。目前我國(guó)公車(chē)制度中主要存在以下四方面的突出問(wèn)題：意識(shí)公務(wù)用車(chē)費(fèi)用高，財(cái)政負(fù)擔(dān)沉重；二是公車(chē)私用現(xiàn)象嚴(yán)重；三是公車(chē)使用效率低下，浪費(fèi)驚人；四是超編制標(biāo)準(zhǔn)配備使用轎車(chē)問(wèn)題屢禁不止。目前我國(guó)公車(chē)改革主要有三種模式：貨幣化改革模式、半貨幣化改革模式及加強(qiáng)管理型模式。

公務(wù)用車(chē)費(fèi)用支出是公務(wù)費(fèi)用支出的重點(diǎn)管理之一，為了進(jìn)一步規(guī)范公務(wù)用車(chē)費(fèi)用管理，推行公務(wù)卡制度是一項(xiàng)有力的措施，一是有利于規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理；二是有利于堵塞單位財(cái)務(wù)管理漏洞；三是有利于辦理公務(wù)支付結(jié)算。

第六章 資產(chǎn)管理

一、課后習(xí)題

1． 什么是資產(chǎn)？不同類(lèi)別的公共組織資產(chǎn)有何特點(diǎn)？

資產(chǎn)是指公共組織占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。公共組織資產(chǎn)，是指公共組織占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利等經(jīng)濟(jì)資源。政府組織資產(chǎn)來(lái)源于國(guó)家，從國(guó)家取得資產(chǎn)具有無(wú)償性和非經(jīng)營(yíng)性，是國(guó)有資產(chǎn)；事業(yè)單位的資產(chǎn)，是以國(guó)有資產(chǎn)初始投入，并由國(guó)家財(cái)政資金不斷補(bǔ)償積累形成，因此屬于國(guó)家所有；民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)，屬于公益資產(chǎn)。

2.固定資產(chǎn)的管理主要包括哪些內(nèi)容？如何進(jìn)行管理？

（一）固定資產(chǎn)的日常管理：首先，健全帳、卡設(shè)置，實(shí)行固定資產(chǎn)三級(jí)管理； 其次，明確職責(zé)，建立嚴(yán)格的資產(chǎn)管理責(zé)任制；再次，健全固定資產(chǎn)使用制度；最后，建立固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)制度

（二）固定資產(chǎn)配置的管理：資產(chǎn)配置是指公共組織根據(jù)單位履行職能的需要，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度規(guī)定的程序，通過(guò)購(gòu)置或者調(diào)劑等方式為單位配備資產(chǎn)的行為。要做好固定資產(chǎn)的配置管理要堅(jiān)持資產(chǎn)配置原則；建立固定資產(chǎn)預(yù)算制度；遵守報(bào)批程序；執(zhí)行政府采購(gòu)制度；購(gòu)置資產(chǎn)驗(yàn)收登記、賬務(wù)處理。

（三）固定資產(chǎn)處置的管理：固定資產(chǎn)處置，是指公共組織對(duì)其占有和使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及注銷(xiāo)產(chǎn)權(quán)的行為。固定資產(chǎn)的處置是資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)資產(chǎn)處置的管理，是保證國(guó)有資產(chǎn)完整，防止國(guó)有資產(chǎn)流失的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過(guò)資產(chǎn)處置，對(duì)其進(jìn)行重新的組合和配置，可以提高資產(chǎn)的使用效率，有效保證公共組織職能的正常履行。3.如何加強(qiáng)公共組織現(xiàn)金的收支管理？

公共組織現(xiàn)金，一般是指庫(kù)存現(xiàn)金，主要用于單位的日常零星開(kāi)支。現(xiàn)金管理，就是按照國(guó)家的方針、政策和現(xiàn)金管理的規(guī)定，對(duì)現(xiàn)金收入、支出和庫(kù)存進(jìn)行管理和監(jiān)督，以控制現(xiàn)金的流向和流量，實(shí)現(xiàn)貨幣流通計(jì)劃化。(一)遵守現(xiàn)金使用范圍的有關(guān)規(guī)定；(二)核定庫(kù)存現(xiàn)金限額；(三)不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金

（四）做好現(xiàn)金的日常管理；(五)建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

4.國(guó)家為什么要對(duì)公共組織固定資產(chǎn)的報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓的審批權(quán)進(jìn)行規(guī)范？

報(bào)廢，是指由于單位國(guó)有資產(chǎn)已達(dá)到使用年限而出現(xiàn)老化、損壞、市場(chǎng)型號(hào)淘汰等，經(jīng)科學(xué)鑒定或按有關(guān)規(guī)定，已不能繼續(xù)使用，必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)注銷(xiāo)的一種資產(chǎn)處置形式。對(duì)公共組織固定資產(chǎn)的報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓采取審批權(quán)制度，是為了防止公共組織資產(chǎn)的流失。

5.公共組織如何建立資產(chǎn)共享、共用制度？

建立資產(chǎn)共享、共用制度是為了提高資產(chǎn)利用率，減少固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置，節(jié)約資源。

建立事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)整合、共享、共用機(jī)制。主管部門(mén)主要負(fù)責(zé)優(yōu)化本部門(mén)事業(yè)資產(chǎn)配置，促進(jìn)本部門(mén)事業(yè)資產(chǎn)共享共用；事業(yè)單位則負(fù)責(zé)本單位存量資產(chǎn)的有效利用，積極參與大型儀器、設(shè)備等資產(chǎn)的共享、共用和公共研究平臺(tái)建設(shè)工作。

6.非政府組織在開(kāi)展業(yè)務(wù)工作中如何才能發(fā)揮無(wú)形資產(chǎn)的效能？

其主要途徑是：一是充分利用專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，積極發(fā)展橫向聯(lián)合；二是充分利用商譽(yù)等，在籌措資金、獲取項(xiàng)目、取得收入等方面取得更多的實(shí)惠；三是充分利用非專(zhuān)利技術(shù)等，不斷降低成本，提高非營(yíng)利組織發(fā)展公共事業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

7．公共組織的國(guó)有資產(chǎn)管理有哪些基礎(chǔ)工作？

國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)糾紛處理、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)、國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效管理考核。

二、材料解析

資產(chǎn)是公共組織占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。政府組織資產(chǎn)來(lái)源于國(guó)家，從國(guó)家取得資產(chǎn)具有無(wú)償性和非經(jīng)營(yíng)性，是國(guó)有資產(chǎn)；事業(yè)單位的資產(chǎn)，是以國(guó)有資產(chǎn)初始投入，并由國(guó)家財(cái)政資金不斷補(bǔ)償積累形成，因此屬于國(guó)家所有；民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)，屬于公益資產(chǎn)。公共組織的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資。材料反映的是行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革這一敏感問(wèn)題，材料重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)管理的要求。公共組織的資產(chǎn)大多數(shù)屬于國(guó)有資產(chǎn)，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，是公共組織自身管理的一個(gè)重要方面。應(yīng)做好國(guó)有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，包括產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)糾紛的處理、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)和資產(chǎn)管理績(jī)效考核等工作。

第七章 負(fù)債管理

一、課后習(xí)題

1、比較公共組織負(fù)債與一般負(fù)債的概念與特征？

負(fù)債是一個(gè)廣義的概念。它泛指某一特定主體由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債有如下特征：

第一，負(fù)債是特定主體現(xiàn)在已經(jīng)或可能存在的，由過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生，并由該主體承諾償付的一種債務(wù)。

第二，負(fù)債清償代表著該主體未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的犧牲。

第三，負(fù)債必須能確切地以貨幣計(jì)量，或能合理地估計(jì)。第四，負(fù)債有明確的債權(quán)人和償還期。

公共組織負(fù)債是指單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。有如下特征： 第一，公共組織負(fù)債主體及形式具有多樣性。

第二，公共組織負(fù)債主要不由純粹經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生，而是來(lái)源于其自身的職能所致。

第三，公共組織負(fù)債的強(qiáng)制性責(zé)任，除了來(lái)自法律、合同文件等要求之外，還來(lái)自于行政要求，具有較強(qiáng)的政策性。

第四，政府組織的負(fù)債相對(duì)于非營(yíng)利組織來(lái)說(shuō)比較簡(jiǎn)單，政府組織就其行政職能而言，資金來(lái)源是財(cái)政撥款，運(yùn)作經(jīng)費(fèi)有保障，一般不應(yīng)該發(fā)生大量的債務(wù)。

2、應(yīng)繳款項(xiàng)包括幾種類(lèi)型？怎樣管理？

應(yīng)繳款項(xiàng)包括：規(guī)費(fèi)、罰沒(méi)款項(xiàng)、公共產(chǎn)品使用費(fèi)、政府性基金收費(fèi)、附加費(fèi)收入、應(yīng)上繳財(cái)政的無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入或無(wú)主認(rèn)領(lǐng)的款項(xiàng)；執(zhí)法部門(mén)和單位追回應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的各種款項(xiàng)、應(yīng)繳稅金。

管理要求：第一，依法收取；第二，及時(shí)、足額繳庫(kù)；第三，要區(qū)分應(yīng)繳款項(xiàng)與收入和暫存款的界限；第四，應(yīng)繳款項(xiàng)的收取應(yīng)當(dāng)使用合法票據(jù)；第五，建立健全內(nèi)部管理制度。

3、應(yīng)付款項(xiàng)包括幾種類(lèi)型？怎樣管理？

應(yīng)付款項(xiàng)，是指單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)支付而尚未支付的各種款項(xiàng)。包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款。

管理要求： 一是加強(qiáng)日常管理及賬務(wù)核對(duì)；二是建立健全一套可行有效的往來(lái)款項(xiàng)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的日常管理；三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)，把好會(huì)計(jì)核算關(guān)。

4、對(duì)預(yù)收賬款如何進(jìn)行管理？

應(yīng)劃清預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款的界限：預(yù)收賬款是單位的一項(xiàng)負(fù)債，而應(yīng)收賬款是單位的一項(xiàng)資產(chǎn)；不能挪用或坐支預(yù)收賬款；應(yīng)按合同約定，按時(shí)向?qū)Ψ絾挝换騻€(gè)人提供質(zhì)量合格的商品或勞務(wù)，并盡快結(jié)清預(yù)收賬款，解除債務(wù)。結(jié)余數(shù)應(yīng)退還對(duì)方單位或個(gè)人。

5、暫存款項(xiàng)有哪幾類(lèi)？其管理要求是什么？

有臨時(shí)暫存資金、委托代管經(jīng)費(fèi)、不明性質(zhì)的資金。公共組織對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，應(yīng)劃清暫存款與其他資金的界限，不得挪用。暫存款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬并及時(shí)清理結(jié)賬，原則上年終應(yīng)全部結(jié)清。因特殊原因發(fā)生呆帳無(wú)法結(jié)算時(shí)，應(yīng)說(shuō)明原因后上報(bào)主管單位和財(cái)政部門(mén)研究處理。應(yīng)劃清暫存款與其他資金的界限，不得挪用。

6、怎樣管理向金融機(jī)構(gòu)的貸款？

第一，政府組織、事業(yè)單位借款必須經(jīng)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)批準(zhǔn)。

第二，要控制貸款規(guī)模。

第三，將借款劃分短期借款和長(zhǎng)期借款，遵循會(huì)計(jì)核算的配比原則把長(zhǎng)期借款利息分?jǐn)偟礁髌冢訌?qiáng)管理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理使用。借款使用過(guò)程中要統(tǒng)籌規(guī)劃，分別輕重緩急，效益高低，擇優(yōu)安排，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高款項(xiàng)的使用效率。

第五，必須遵守信用。

第六，建立公共組織債務(wù)管理制度。

7、衡量公共組織償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有哪些？

衡量長(zhǎng)期償債能力的主要指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)負(fù)債率。

衡量短期償債能力的主要指標(biāo)：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率

二、材料解析

負(fù)債是公共組織財(cái)務(wù)活動(dòng)中客觀存在的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，加強(qiáng)負(fù)債管理，對(duì)于維護(hù)公共組織財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行，促進(jìn)事業(yè)計(jì)劃和行政工作任務(wù)的完成，都具有重要的意義。公共組織負(fù)債是指單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。地方政府原則上不存在負(fù)債，其本質(zhì)是權(quán)力和責(zé)任的不對(duì)稱(chēng)。因?yàn)榘凑瘴覈?guó)現(xiàn)行法律法規(guī)，政府組織不具備向銀行貸款資格，地方政府無(wú)權(quán)發(fā)行地方政府債券，也不能為國(guó)內(nèi)債務(wù)提供擔(dān)保。但現(xiàn)實(shí)中各級(jí)地方政府由于鐵路、機(jī)場(chǎng)、大型水利等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，水、電、氣、保障性住房、軌道交通、道路橋梁等市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，教育、衛(wèi)生、文化等社會(huì)事業(yè)以及農(nóng)村公路、橋梁、生態(tài)環(huán)保等公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要，以及為企業(yè)向銀行貸款融資地方政府出面擔(dān)保或提供變相擔(dān)保等，事實(shí)上不僅都存在不同程度負(fù)債，有的甚至超財(cái)力舉債。材料反映的就是這個(gè)問(wèn)題。地方政府負(fù)債的主要形式是借入款項(xiàng)、提供擔(dān)保和反擔(dān)保形成的或有負(fù)債、拖欠款等。地方政府要按照負(fù)債管理的要求加強(qiáng)自身負(fù)債管理。管理要求如下：第一，保持適度的負(fù)債規(guī)模；第二，分門(mén)別類(lèi)，加強(qiáng)債務(wù)管理；第三，劃清界限，及時(shí)清理；第四，制定償還計(jì)劃，積極化解債務(wù)；第五，嚴(yán)肅擔(dān)保行為，杜絕違法擔(dān)保；第六，建立和完善償債準(zhǔn)備金制度；第七，建立債務(wù)管理動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)報(bào)告制度，增加“新增債務(wù)率”預(yù)警指標(biāo)。徹底解決地方政府債務(wù)問(wèn)題，關(guān)鍵在于深化財(cái)稅體制改革，調(diào)動(dòng)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)、做大做強(qiáng)稅源的積極性。

第八章 投資管理

一、課后習(xí)題

1、為什么說(shuō)資金時(shí)間價(jià)值是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要價(jià)值觀念？它對(duì)公共組織投資有哪些作用？

資金時(shí)間價(jià)值是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要價(jià)值觀念和基礎(chǔ)，是客觀存在的經(jīng)濟(jì)范疇。是指一定量資金在不同時(shí)間點(diǎn)上價(jià)值量的差額，是資金在周轉(zhuǎn)使用中由于隨著時(shí)間的推移而形成的價(jià)值增值。貨幣時(shí)間價(jià)值應(yīng)用貫穿于公共組織財(cái)務(wù)管理的方方面面：在籌資管理中，貨幣價(jià)值讓我們意識(shí)到資金的獲取是需要付出代價(jià)的，這個(gè)代價(jià)就是資金成本。時(shí)間資金成本直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是籌資決策需要考慮的一個(gè)首要問(wèn)題；在項(xiàng)目投資決策中，項(xiàng)目投資的長(zhǎng)期性決定了必須考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，凈現(xiàn)值法、內(nèi)涵報(bào)酬率法等都是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的投資決策方法；在證券投資管理中，收益現(xiàn)值法是證券估價(jià)的主要方法，同樣要求考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。

2、政府組織投資管理與非營(yíng)利組織投資管理有何不同？

對(duì)政府組織投資要求對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)及社會(huì)評(píng)價(jià)，以估計(jì)項(xiàng)目的獲利能力，以及對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的貢獻(xiàn)。當(dāng)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析結(jié)論與國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)評(píng)價(jià)結(jié)論沖突時(shí)，應(yīng)以后者作為決策的主要依據(jù)。

非營(yíng)利組織的對(duì)外投資管理更傾向于從組織內(nèi)部考慮投資問(wèn)題。非營(yíng)利組織的對(duì)外投資必須以保證完成事業(yè)任務(wù)為前提，必須在財(cái)力可能的情況下進(jìn)行，事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資。非營(yíng)利組織對(duì)外的長(zhǎng)期投資風(fēng)險(xiǎn)較大，在進(jìn)行投資決策時(shí)，必須綜合考慮投資項(xiàng)目和本單位具體的財(cái)務(wù)狀況，衡量收益與風(fēng)險(xiǎn)，遵循科學(xué)的決策程序。

3、公共組織投資一般分為哪幾類(lèi)? 第一，從投資主體的角度，將公共組織投資分為政府組織投資和非營(yíng)利組織投資；第二，從投資對(duì)象的角度，公共組織投資可分為實(shí)物投資和證券投資；第三，從投資的流動(dòng)性角度，公共組織投資可分為短期投資和長(zhǎng)期投資。

4、什么叫靜態(tài)分析法?其主要分析指標(biāo)有哪些? 靜態(tài)分析法，是一種不考慮資金的時(shí)間價(jià)值因素對(duì)項(xiàng)目盈利能力和償債能力的影響，只考慮正常生產(chǎn)年份項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量一般情況或平均值（代表平均獲利能力）的財(cái)務(wù)分析方法，又稱(chēng)簡(jiǎn)單法。其分析指標(biāo)又稱(chēng)非貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)。

5、什么叫動(dòng)態(tài)分析法?其主要分析指標(biāo)有哪些?為什么要以動(dòng)態(tài)分析法為主? 動(dòng)態(tài)分析法，是一種考慮到資金時(shí)間價(jià)值因素對(duì)項(xiàng)目盈利能力和償債能力的影響，以及整個(gè)項(xiàng)目壽命期內(nèi)現(xiàn)金流量變化情況及其經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)分析方法，又稱(chēng)現(xiàn)值法。其分析指標(biāo)又稱(chēng)貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)。因?yàn)閯?dòng)態(tài)分析的凈現(xiàn)值指標(biāo)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，能夠真實(shí)地反映各種投資方案的凈收益，所以被廣泛地使用。

6、投資項(xiàng)目國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)主要使用哪些指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率、經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值、經(jīng)濟(jì)外匯凈現(xiàn)值、經(jīng)濟(jì)換匯成本、經(jīng)濟(jì)節(jié)匯成本。

7、投資項(xiàng)目社會(huì)評(píng)價(jià)的方法主要是什么？

定量分析法與定性分析法。定量分析法是通過(guò)對(duì)相關(guān)指標(biāo)的設(shè)置和計(jì)算，來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的社會(huì)效益。

二、材料解析

政府投資是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的必要手段，在社會(huì)投資和資源配置中起宏觀導(dǎo)向作用。政府投資可以彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，協(xié)調(diào)全社會(huì)的重大投資比例關(guān)系，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。政府投資項(xiàng)目多數(shù)是基礎(chǔ)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目，材料中反應(yīng)的主要是政府投資社會(huì)效益。投資項(xiàng)目的社會(huì)評(píng)價(jià)是對(duì)由于項(xiàng)目的建設(shè)與實(shí)施，而產(chǎn)生社會(huì)經(jīng)濟(jì)、自然資源利用、自然與生態(tài)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等方面社會(huì)效益與負(fù)面影響的分析。投資項(xiàng)目社會(huì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容與重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)與其所屬部門(mén)的不同而異。材料充分體現(xiàn)了投資項(xiàng)目社會(huì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容和投資項(xiàng)目社會(huì)評(píng)價(jià)定量與定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法。

第九章

凈資產(chǎn)管理

一、課后習(xí)題

1、什么是公共組織凈資產(chǎn)？它有什么特點(diǎn)？

答：公共組織的凈資產(chǎn)，是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。即凈資產(chǎn) = 資產(chǎn)―負(fù)債。

特點(diǎn)：1.凈資產(chǎn)體現(xiàn)了資產(chǎn)所有者以及資產(chǎn)占有、使用者依法享有的權(quán)益；

2.凈資產(chǎn)是單位無(wú)償占有的經(jīng)濟(jì)資源；

3.政府組織和事業(yè)單位凈資產(chǎn)來(lái)源不完全一致。

2、事業(yè)單位事業(yè)基金的來(lái)源是什么？怎樣對(duì)其進(jìn)行管理？

答：事業(yè)基金中的一般基金，主要由事業(yè)單位的結(jié)余分配轉(zhuǎn)入。事業(yè)基金中的投資基金，主要來(lái)源是事業(yè)單位的對(duì)外投資所占用的資金。

1.要統(tǒng)籌安排一般基金；2.確保投資基金的保值增值

3、專(zhuān)用基金的特點(diǎn)是什么？對(duì)專(zhuān)用基金管理依據(jù)的原則有哪些？

答： 第一，專(zhuān)用基金具有專(zhuān)門(mén)的來(lái)源和用途。第二，專(zhuān)用基金要獨(dú)立核算。第三，專(zhuān)用基金的使用，屬于一次消耗，沒(méi)有循環(huán)周轉(zhuǎn)，不能通過(guò)專(zhuān)用基金支出直接取得補(bǔ)償。

原則: 1.先提后用2.專(zhuān)款專(zhuān)用3.專(zhuān)設(shè)賬戶(hù)4.計(jì)劃安排。

4、怎樣進(jìn)行修購(gòu)基金提取及管理？怎樣進(jìn)行職工福利基金提取及管理？

答：修購(gòu)基金提取額 =（事業(yè)收入×提取比例）+（經(jīng)營(yíng)收入×提取比例）或提取修購(gòu)基金 = 固定資產(chǎn)原值?1-殘值率

預(yù)計(jì)使用年限實(shí)行計(jì)劃管理；實(shí)行項(xiàng)目管理；按比例、定期提取。按結(jié)余提取職工福利基金的提取數(shù)可按下列公式計(jì)算：

職工福利基金提取額 = 可計(jì)提職工福利基金的結(jié)余額×提取比例

按職工工資總額提取職工福利基金的提取數(shù)可按下列公式計(jì)算：

職工福利基金提取額 = 單位職工工資總額×提取比例

職工福利基金要按規(guī)定開(kāi)支；職工福利基金要實(shí)行計(jì)劃管理。什么是結(jié)余？不同類(lèi)別的公共組織結(jié)余有何區(qū)別？

答： 結(jié)余，是指公共組織收入與支出相抵后的余額，包括需要結(jié)轉(zhuǎn)下一繼續(xù)使用的資金。結(jié)余 = Σ收入－Σ支出

不同類(lèi)別的公共組織結(jié)余的在分類(lèi)、管理、分配等各方面都不相同。政府組織的結(jié)余是指在預(yù)算內(nèi)，按照財(cái)政部門(mén)批復(fù)的本單位預(yù)算，當(dāng)年尚未列支出的財(cái)政撥款資金。政府組織的結(jié)余按支出性質(zhì)劃分為基本支出結(jié)余和項(xiàng)目支出結(jié)余。按形成時(shí)間劃分為當(dāng)年結(jié)余和累計(jì)結(jié)余。基本支出結(jié)余包括單位人員經(jīng)費(fèi)結(jié)余和公用經(jīng)費(fèi)結(jié)余。項(xiàng)目支出專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金是指項(xiàng)目當(dāng)年已執(zhí)行但尚未完成而形成的結(jié)余，或項(xiàng)目因故當(dāng)年未執(zhí)行，需要推遲到下年執(zhí)行形成的結(jié)余資金。政府組織的結(jié)余不提取專(zhuān)用基金，也不進(jìn)行其他分配。

事業(yè)單位的結(jié)余是指事業(yè)單位財(cái)務(wù)收入與支出相抵后的余額，包括需要結(jié)轉(zhuǎn)下一繼續(xù)使用的資金。事業(yè)單位的結(jié)余按資金用途不同分為：財(cái)政撥款結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)余。財(cái)政撥款結(jié)余按資金用途不同又分為經(jīng)常性收支結(jié)余和專(zhuān)項(xiàng)資金收支結(jié)余。非財(cái)政撥款結(jié)余按資金獲得渠道不同又分為事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。非財(cái)政撥款結(jié)余中除按照規(guī)定需要結(jié)轉(zhuǎn)下一繼續(xù)使用的資金外，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后單位收支差額。

民間非營(yíng)利組織結(jié)余分配，分為受限制營(yíng)運(yùn)資金結(jié)余分配和未限用營(yíng)運(yùn)資金結(jié)余分配。民間非營(yíng)利組織是不以獲取利潤(rùn)為目的為社會(huì)公益服務(wù)的組織。任何單位和個(gè)人不因?yàn)槌鲑Y而擁有民間非營(yíng)利組織的所有權(quán)，收支結(jié)余不得向出資者分配。

6、對(duì)公共組織的結(jié)余怎樣進(jìn)行管理？事業(yè)單位可供的分配結(jié)余該如何轉(zhuǎn)入事業(yè)基金？

答：第一，認(rèn)真清查收支活動(dòng)；第二，按國(guó)家規(guī)定正確計(jì)算結(jié)余； 第三，對(duì)結(jié)余進(jìn)行合理分配。

首先，按當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)結(jié)余所確定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算并繳納所得稅，其次，然后按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和稅后經(jīng)營(yíng)結(jié)余提取職工福利基金，最后，把分配的結(jié)余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

6、計(jì)算題：

某醫(yī)院2001年財(cái)政補(bǔ)助收入400萬(wàn)元（其中專(zhuān)項(xiàng)資金撥款 150萬(wàn)元），上級(jí)補(bǔ)助收人 60萬(wàn)元，事業(yè)收入為1040萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)收入600萬(wàn)元，附屬單位上繳收入60萬(wàn)元，其他收入50萬(wàn)元；事業(yè)支出1550萬(wàn)元（其中專(zhuān)項(xiàng)資金支出100萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)支出440萬(wàn)元，自籌基本建設(shè)支出50萬(wàn)元，對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出15萬(wàn)元。假定財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)規(guī)定，非政府組織上繳所得稅為30％，職工福利基金的提取比例為４０％。試根據(jù)以上資料，計(jì)算該醫(yī)院的事業(yè)結(jié)余、專(zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、收支結(jié)余、可提取的職工福利基金及本增加的事業(yè)基金。

事業(yè)結(jié)余 = 各項(xiàng)收入－ 各項(xiàng)支出

=（250＋60＋1040＋60＋50）－（1450十50＋15）

= 1460－151

5=-55（萬(wàn)元）

收支結(jié)余 =（400＋60＋1040＋600＋60＋50）—（1550＋440十50＋15）

= 2210—2055

=155（萬(wàn)元）

專(zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)余 = 專(zhuān)項(xiàng)資金收入－ 專(zhuān)項(xiàng)資金支出

=150 －100

= 50（萬(wàn)元）經(jīng)營(yíng)結(jié)余 = 經(jīng)營(yíng)收入－ 經(jīng)營(yíng)支出

=600 －440

= 160（萬(wàn)元）收支結(jié)余 =-55＋50＋160

= 155（萬(wàn)元）

經(jīng)營(yíng)所得稅 = 160×30％ = 48（萬(wàn)元）

稅后經(jīng)營(yíng)結(jié)余 = 160－48 = 112（萬(wàn)元）第二步，計(jì)算可供分配結(jié)余 可供分配結(jié)余= 收支結(jié)余－專(zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)余－經(jīng)營(yíng)所得稅

=事業(yè)結(jié)余+稅后經(jīng)營(yíng)結(jié)余

=155 – 50-48

= 57（萬(wàn)元）

提取職工福利基金數(shù)額= 57×４０％

=22.8（萬(wàn)元）

第三步：將結(jié)余剩余部分結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金

轉(zhuǎn)入事業(yè)基金數(shù)額 = 可供分配的結(jié)余－職工福利基金

= 57－22.8

= 34.2（萬(wàn)元）本轉(zhuǎn)入該校事業(yè)基金合計(jì)：

合計(jì) = 專(zhuān)項(xiàng)撥款結(jié)余+結(jié)余分配轉(zhuǎn)入的事業(yè)基金

= 50+34.2

= 84.2（萬(wàn)元）

二、閱讀材料解析

專(zhuān)用基金，是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金。專(zhuān)用基金是事業(yè)單位擁有的限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購(gòu)基金、職工福利基金和其他基金。從《西安建筑科技大學(xué)專(zhuān)用基金管理辦法》中，我們可以知道各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法，必須依據(jù)國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，依法依規(guī)執(zhí)行；沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)確定。只有這樣，才能保證專(zhuān)用基金的合理、合規(guī)使用。

在對(duì)其他基金進(jìn)行管理時(shí)，既要遵循專(zhuān)用基金管理的基本原則，又要依據(jù)其他基金的不同種類(lèi)及其特點(diǎn)，具體情況具體分析，采取不同的管理辦法。