第一篇：上海破獲一起利用電商平臺虛開發票案件

上海破獲一起利用電商平臺虛開發票案件

上海市嘉定區稅務稽查部門去年發現一大型B2C企業的風險點，破獲一起利用電商平臺虛開增值稅專用發票案，最終查實42戶惡意受票企業，追繳稅款及稅費附加、加收滯納金、處罰款等共計3000多萬元。

隨著電子商務的快速發展，網上購物已成為消費者的日常選擇。交易方式的變革，往往也伴隨產生相關涉稅風險。2013年，上海市嘉定區稅務稽查部門及時捕捉到大型B2C（商對客）企業的風險點，破獲了一起利用電商平臺虛開增值稅專用發票案。

分析疑點：電商平臺開票制度有漏洞

去年，嘉定區稅務稽查部門在進行一起發票協查中，發現有些涉案發票來自轄區內一家國內知名B2C購物網站——J商城。通過檢查，他們排除了J商城惡意虛開的嫌疑，但是發現交易中存在許多疑點，推測不法分子可能利用電商管理制度缺失，套取、虛開增值稅專用發票。于是，該局對電商平臺受票企業展開專項檢查。

檢查人員抽取了53家大型B2C企業的涉稅資料，整理分析后發現，某些企業增值稅專用發票開票金額異常。B2C購物網站主要面對個人消費者，開具增值稅專用發票的金額不應過高，但是，有11家B2C企業的開票金額大大超過預警值，其中就包括國內銷售規模排名靠前的J商城。

檢查人員通過分析J商城，發現大型B2C有三個特點：

一是訂單要素準確齊全。電商企業每筆訂單的明細記錄都保留在電商后臺數據庫，客戶無法隨意修改。

二是開票制度存在漏洞。開票信息由下單客戶自行填寫，無法保證受票單位就是實際購貨單位。

三是支付方式有跡可尋。目前電商平臺支持的付款方式主要有在線直接支付、公司轉賬和貨到付款，且基本不允許賒購。

查受票單位：大彩電變小電視

針對B2C企業的特點，檢查人員采取各種手段，迅速鎖定了涉稅疑點突出的10家受票單位，瞄準一家車行展開試點檢查。

該車行的進項發票大都來自J商城，但對應的貨物卻被送往了另一家電器公司。在車行實地查看時，發現其經營的車輛是一款進口的豪華房車，車廂內確實安裝著不少小屏幕液晶彩電。但是該車行的進項發票中顯示的貨品都是50英寸以上的大屏幕彩電，兩者明顯不符。車行負責人承認虛收J商場的增值稅專用發票。經確認，他共虛收300多份J商城的發票，涉及增值稅稅額100多萬元。

一擊而中，檢查人員士氣大振，接下來一鼓作氣對其余9戶疑點企業一并實施檢查，最終確認這些企業均虛收來自J商城的增值稅專用發票。

隨后，嘉定區稅務稽查部門瞄準了本區開票最高的B2C電商——X網，開展第二輪檢查。果然，又是一查一個準。

槍槍命中，固然體現了選案的精準，卻也在一定程度上反映出利用電商平臺虛開、虛收發票的普遍性。對此，嘉定區稅務稽查部門及時將有關情況報告上級部門，并采集了上海市范圍內J商城疑點受票企業相關情況，在全市范圍內開展J商城受票單位的檢查。

抓獲中間人：一年采購上億貨物

在檢查受票單位的同時，追查開票中間人也取得了重大進展。多家受票單位指向了同一位中間人——陳某。

陳某是專為個人消費者從J商城代購商品的網店店主，為了維護大客戶的生意，他主動把為個人消費者代購的金額計算到幾個大客戶的頭上，為它們從J商城開具了增值稅專用發票。

陳某涉及的開票金額并不大，但類似陳某這樣的開票中間人絕非個案。檢查人員很快找到了開票金額更大的中間人——江蘇泰州的張某。

據調查，張某每年從J商城采購上億元的貨物，每次購貨開票的企業名稱都不同。在警方的支持下，張某已被緝捕。目前已有10多家企業被查實通過張某虛收了J商城、Y網等大型電商企業的增值稅專用發票。

順著這起電商平臺虛開增值稅專用發票案，嘉定區稅務稽查部門最終查實了42戶惡意受票企業，追繳稅款及稅費附加、加收滯納金、處罰款等共計3000多萬元。

第二篇：加大對虛開發票、騙稅案件查處力度

加大對虛開發票、騙稅案件查處力度

近日，國家稅務總局稽查局局長馬毅民指出，今年稅務稽查部門在打擊稅收違法行為方面，將加大對虛開、騙稅案件查處力度，開展稅收專項檢查和區域專項整治，主要是對房地產及建筑安裝業、出口退（免）稅企業和股權轉讓企業及個人等開展稅收專項檢查；對轄區內稅收秩序相對混亂、稅收違法行為比較集中的地區組織開展區域稅收專項整治。同時，繼續開展虛假發票“買方市場”整治工作，積極會同公安部門進一步加大制售假發票“賣方市場”的打擊力度，采取有效措施打源頭、端窩點，聯合查辦一批發票犯罪重大案件。

馬毅民表示，從稅務機關掌握的情況來看，當前虛開增值稅專用發票稅收違法案件主要呈現出以下幾個動向：一是重大稅收違法案件呈多發高發趨勢；二是虛開發票案件的作案主要手段向“票貨分離”“變票”等手法轉變；三是違法活動呈集團化、信息化、職業化，跨區域作案趨勢明顯；四是虛開源頭由沿海地區向內陸地區轉移。

近年來，查處的虛開增值稅專用發票案件，企業多為小型商貿企業、農副產品收購加工企業、成品油經銷企業、建筑材料生產銷售企業和礦產品生產經銷企業等。涉案企業經營期限短，一般不超過一年，虛開獲利后迅速注銷或走逃。涉案企業大多通過偽造、借用的他人身份證件辦理工商登記、稅務登記等手續，借用、租用身份證注冊皮包公司，套打發票問題比較嚴重。值得注意的是，個別地方違規出臺招商引資優惠政策，一定程度上助長了涉稅違法案件的發生，使招商引資企業成為虛開案件的重點。

第三篇：論虛開增值稅發票案件中惡意行為的認定

文章標題：論虛開增值稅發票案件中惡意行為的認定

在辦案實踐中，經常碰到開票單位已被確認是從事虛開增值稅專用發票的犯罪行為，但是對受票單位如何認定是善意還是惡意取得的呢？確定取得行為的惡意還是善意是構成犯罪與否的關鍵。怎樣圍繞涉案人惡意取得行為調查取證，達到打擊犯罪、追繳流失稅款之目的，是經偵民警義不容辭的責任。

結合近幾年的辦案經驗，我認為應著重圍繞以下幾個方面來調查取證：

（一）圍繞資金流向調查。如果貨款流向開票單位或者送貨單位則屬善意，若流向第三方則是惡意。犯罪嫌疑人為了達到票貨款一致，避免現金結算露出破綻，在資金流向上大做文章。他們用銀行票據結算貨款，表面上資金匯給開票單位的，開匯票方與付款方二者所指方向一致，造成虛假業務的表面真實性，實際上這張匯票經過幾次背書轉讓后，最終又回到付款方或另外設立的私人銀行帳號上，而后將貨款直接用現金付給實際銷貨方，這些顯然都是惡意的行為。

（二）圍繞貨款支付方式著手調查。一般企業正常運作中多用銀行票據結算，直接以現金支付貨款的方式較少，且有限制。涉案人為掩蓋虛開行為用現金支付貨款或開票費，并從第三方或開票方取得偽造的收款收據。一旦事發，則稱：業務員上門推銷，并帶來發票，不了解售貨單位情況，就一次業務來往，以后沒再聯系過。這樣辦案人員無法進一步調查取證。因此，當涉案人頻繁大量現金支付貨款，應特別警惕，重點調查其貨款來源，從中發現破綻。

（三）圍繞入庫單、出庫單、運輸單與增值稅專用發票開具數量、時間上進行調查。購貨單位一般是取得專用發票在前，驗收入庫單在次，過磅出庫在最后。如這三者每次在數量上一致，且每次驗收入庫的數量與增值稅專用發票數量相符，應判斷涉案人有惡意取得虛開增值稅專用發票的可能。此外，取得增值稅專用發票的貨物數量與實際運輸貨物數量及貨物入庫數量與帳上是否相符，涉案人是否存在多開運費抵扣或不開運費等異常情況，在偵辦案件中也應重點注意。

（四）圍繞稅負情況調查。正常情況下，企業銷售商品的銷售價大于進價，企業應為正稅負，不可能出現零稅負或負稅負，但也不排除特殊情況因市場供求及商品品質變化等因素而引發價格波動，虧本銷售，導致企業稅負為零或負。但如果長期存在進銷倒掛，高進低出，應警惕該企業是否存在故意接受虛開增值稅專用發票多抵扣稅款的惡意行為。

（五）圍繞發票內容進行分析認定，即從虛開的發票份數、金額、性質及時間綜合基礎上分析。2003年7月份以后，取消手工版增值稅專用發票，電腦版防偽稅控增值稅專用發票都要經過金稅網上抄報認證，企業取得的虛開增值稅專用發票大多是屬“失控發票”，他們怕頻繁取得虛開增值稅專用發票容易被發現，最大的特點是虛開增值稅專用發票金額相對較大，另一特點是：如果是善意取得虛開增值稅專用發票一般只有幾張，即使取得多張也只單獨從一個單位獲得；如果涉案人惡意取得虛開增值稅專用發票，它不會只取得一張或幾張虛開發票就會滿足，為了謀取高額利潤，它會不斷變換地點從多處取得虛開增值稅專用發票，打一槍，換一炮，取得虛開發票的份數多，然后迅速走逃，這顯然是故意的

總之，要判斷涉案人取得虛開增值稅專用發票（同樣適合四“小票”）是“善意”還是“惡意”，其實并不難，只要我們在偵查辦案過程中善于從蛛絲馬跡中發現疑點，運用比較分析法、綜合平衡法、查詢法、邏輯推理法及財務異常數據綜合比較法等，從多方面、多角度分析判斷，涉案人是否存在“惡意”行為就一定能認定。

《論虛開增值稅發票案件中惡意行為的認定》來源于xiexiebang.com，歡迎閱讀論虛開增值稅發票案件中惡意行為的認定。

第四篇：2012年查處發票違法犯罪典型案例一：利天祥工貿公司虛開增值稅專用發票案（本站推薦）

2012年查處發票違法犯罪典型案例一

青島利天祥工貿公司虛開增值稅專用發票案

2012年4月，青島市國稅局稽查局在對一家加工服裝輔料、塑料制品公司進行檢查時，發現該公司從經營酒水的青島利天祥工貿公司取得了200多萬的增值稅專用發票，同時經對青島利天祥工貿公司涉稅問題的分析，發現青島利天祥工貿公司具有非常明顯的虛開增值稅專用發票的疑點，引起了檢查人員的高度警惕。

隨后稅警聯合成立了專案組，首先抓捕了銷售服裝輔料的王某，王某到案后很快交代了其銷售服裝輔料給外貿紡織公司，以支付6%的開票費讓毛從心為其開具增值稅專用發票的違法事實。專案組隨即抓獲了青島利天祥工貿公司實際經營人毛從心，毛從心到案后交代了其根據銷售酒水客戶普遍不要發票這一特點，利用青島利天祥工貿公司對外大肆虛開增值稅專用發票，以非法牟利的事實。

經查，毛從心在沒有實際貨物交易的情況下，以收取3-6.5%的“開票費”的形式，利用青島利天祥工貿公司對外虛開增值稅專用發票347份，總計金額17520241.78元，稅額2978441.10元，以獲取非法所得。目前該案已追繳稅款、滯納金及罰款300余萬元，并對涉嫌虛開增值稅專用發票的犯罪嫌疑人移交司法機關追究刑事責任。

第五篇：上海：商戶入駐電商平臺將有準入退出機制（定稿）

上海：商戶入駐電商平臺將有準入退出機制

【陌貝網資訊】記者 祝 玲

新聞晨報訊 昨日，記者從上海市商務委獲悉，上海已完成《電子商務服務平臺入駐商戶管理規范》首個地方標準意見稿，目前向社會公開征詢意見，截止日期為5月10日。標準明確提出商戶入駐電商平臺要有準入和退出機制。

央視調查稱，亞馬遜(315.91, 4.18, 1.34%)和當當部分化妝品并非來自官方渠道，不過包括雅詩蘭黛(69.18, 1.00, 1.47%)、香奈兒、蘭蔻等在內的一線化妝品牌客服表示，從未授權當當、亞馬遜等電商銷售其產品，同時對這些電商銷售的所有產品都不予認可。

專家認為，包括京東(滾動資訊)商城、當當網(12.34,-0.26,-2.06%)、亞馬遜等在內的電商平臺，都采取的是“自營+商戶入駐”模式。其最大的弊端是，商品不由平臺運營商來配送，也無法進行實物商品的檢驗來保證其質量。外加很多電子商務平臺對入駐商戶的審核和監督管理不到位，以至于出現入駐商戶無證經營，商品來源渠道不正規、商品缺少質量證明等一些列問題。《電子商務服務平臺入駐商戶管理規范》意見稿則明確，對于平臺上銷售的產品，要求入駐商戶保證商品渠道正常，專賣店應獲得品牌授權，并提供商標注冊證明，品牌銷售授權證明等文件。平臺運營企業應要求入駐商戶確保在平臺上銷售的商品質量符合國家法律法規和相關標準的規定，在商品入駐平臺時應查驗相關質量證明文件。發現入駐商戶銷售商品質量證明不符合國家要求質量、證明文件與商品不符、執法部門檢驗不合格的商品時，平臺運營企業要求商家限期整改或下架處理。“此標準對入駐商戶的資質、經營、售后，甚至發票都有詳細的規定。”上海市商務委相關負責人介紹，通過建立對電子商務平臺入駐商戶全行業的準入和退出機制，來保證商品的質量，保護消費者權益。

電子商務服務平臺的類型很多，對平臺的入駐商戶來說，可分為個人商戶和組織類商戶，最典型的代表為淘寶網和天貓商城。此標準僅對入住商戶為法人單位的平臺適用，不適用于以淘寶為代表的個人商戶的電子商戶平臺。標準起草人員介紹，由于個人商戶的電子商務平臺入駐門檻低、商戶數量大、交易規模小，作為平臺運營企業無法做到對他們的全面監管，這類商戶電子商務平臺可通過用戶評價等手段依靠市場來進行優勝劣汰的自然選擇。（來源：新聞晨報）