第一篇：基礎會計學教案：第七講 會計循環Ⅲ：賬務處理程序與會計信息系統

《基礎會計學》授課教案

第七講 會計循環Ⅲ：賬務處理程序與會計信息系統一、教學目的及要求

1、了解會計信息處理技術對于會計核算的影響；

2、掌握四種主要的手工會計賬務處理程序；

3、對會計信息系統的概念及原理有初步地認識；

4、明確手工會計核算與會計信息系統的主要差異。

二、學時安排

會計專業學生：

3學時

非會計專業學生：2學時

三、授課內容

如果把動物的五官也看成一種接受與處理外界信息的信息系統，那么通過觀察不同動物的五官，我們會發現，由于生存環境的差異，不同動物的五官配置存在很大的差異。以動物的眼睛為例。彈涂魚生活在水里，但它們時常爬到岸邊的樹上，在陸地上呆上幾個小時，因此它們的眼睛是典型的陸地型眼睛。而它生活的水域大都是水質混濁的池塘，水下的視力好壞也無關緊要。鼓蟲生活的水域是清澈的；由于它在定居問題上選擇了水陸兩棲，因此大自然毫不吝嗇地給了它兩對眼睛，一對在水里用；另一對出水面用。深海中生活或晝伏夜出的動物，眼睛都特別大，也非常靈敏。深海軟體動物的眼睛，直徑達20厘米，是具有延伸功能的套迭型眼睛，且瞳孔很大，可將盡可能多的光線盡收眼簾，在靈敏度極高的感光成分上聚焦。一種小端足蟲的眼睛長度竟占了它身體的1/3。

會計信息系統同樣存在于不同的企業環境中。盡管系統運行的原理基本相同，但為了滿足不同企業在會計信息上的差異化需要，信息系統在實際操作中的配置就呈現出不同的形式。本講的內容除了幫助學生了解幾種主要的會計核算形式，更要強化學生對于會計實踐的一個基本認識：信息處理技術與企業環境的演變正使我們的會計信息系統具備了無限豐富的可能性。

本講的主要內容包括兩部分：傳統手工會計核算下的賬務處理程序以及會計信息系統。由于后一方面的內容將會在以后的課程中進行專門的講授，因此本講只是為學生提供一個概念性的認識。盡管會計信息系統正越來越成為企業在設計會計信息系統上的普遍選擇，但也有相當一部分企業還在采用傳統的手工核算方式。很多的電算化系統在進行系統設計時，也借鑒了許多手工核算中的經驗。因此了解這些核算方式或者說賬務處理程序，對于豐富學生的實踐認知，深化學生對會計信息系統的理解，都具有一定的意義。

（一）會計信息處理技術的演變

將本講內容一分為二，事實上是基于兩種信息系統所采用的會計信息處理技術的不同。傳統的手工核算以紙張、算盤、計算器為基本的工具，而會計信息系統基于現代化的電子計算機以及信息技術。后一技術對于會計信息系統的影響依然處于不斷的演變過程中，因此，學生在學習會計專業知識的同時，也需對會計信息處理技術的變革保持比較密切的關注。因為，這種變革往往預示著對未來會計從業人員的更高更新的要求。比如，一直到90年代中期，會計專業學生在學習期間都必須通過一定級別的珠算考試，這是因為珠算是那時會計工作中不可缺少的一個工具。但十年后，這一考試已逐漸不再被人提起，取而代之的是計算機、會計信息系統等級考試。

（二）手工會計核算下的賬務處理程序

所謂賬務處理程序，也稱為會計核算形式，是指會計核算過程中，會計憑證、會計賬簿組織與記賬程序、方法的具體結合方式。科學合理地設計賬務處理程序，可以保證會計工作有秩序地進行，提高核算工作效率，使提供的數據及時、清晰，能滿足企業內外會計信息使用者的需要；簡化賬務處理程序；便于組織會計核算工作的分工、協作。為了實現上述目標，在設計會計核算形式時要求做到：會計核算形式適應本單位經濟活動特點、規模大小和業務繁簡情況；所提供的會計信息應滿足企業外部厲害關系人和企業的經營管理的需要。

在實踐中主要存在四種常見的賬務處理程序，即記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、多欄式日記賬賬務處理程序，分別簡要介紹如下：

1、記賬憑證賬務處理程序

該程序根據記賬憑證逐筆、直接登記總分類賬，是最基本的賬務處理程序。其基本的步驟是：

首先根據載明經濟業務發生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，根據收款憑證、付款憑證登記現金、銀行存款日記賬；然后，根據原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬戶，根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；期末，將日記賬、明細分類賬與相應的總分類賬戶的金額進行核對，并在在核對賬證相符的基礎上，根據總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務報表。

上述程序簡單明了、易于掌握；總賬能詳細記錄經濟業務發生情況，便于了解經濟業務的來龍去脈。但缺點是，登記總賬工作量較大。因此僅僅適用于規模小、經濟業務少的單位。

2、科目匯總表賬務處理程序

該程序定期地將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據科目匯總表登記總分類賬。其基本的步驟是：

首先根據載明經濟業務發生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，根據收款憑證、付款憑證登記現金、銀行存款日記賬，根據原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬戶；然后，根據記賬憑證編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬；期末，將日記賬、明細分類賬與相應的總分類賬戶的金額進行核對，在核對賬證相符的基礎上，根據總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務報表。

上述程序的優點在于，由于總分類賬是根據定期編制的科目匯總表登記的，大大減少了登記總賬的工作量；通過對記賬憑證匯總表各科目借貸合計數的核對，可以提高總賬登記的正確性。但缺點是，科目匯總表只能作為登記總賬和試算平衡的依據，不便于分析和檢查賬目。因此該程序主要適用于經濟業務量較多的經濟單位。

3、匯總記賬憑證賬務處理程序

該程序先定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。采用這一程序，企業除必須設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證，作為登記總分類賬的依據。按“現金”和“銀行存款”科目的借方分別設置匯總收款憑證，匯總一定時期內現金和銀行存款的收款業務；按“現金”和“銀行存款”的貸方科目分別設置匯總付款憑證，匯總一定時期內現金和銀行存款的付款業務；匯總轉賬憑證則一般按轉賬憑證中每一貸方科目分別設置，以匯總一定時期內轉賬業務。匯總記賬憑證賬務處理程序基本步驟如下：

首先根據載明經濟業務發生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，根據收款憑證、付款憑證登記現金、銀行存款日記賬，根據原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬戶；然后根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據根據上述匯總記賬憑證登記總分類賬；期末，將日記賬、明細分類賬與相應的總分類賬戶的金額進行核對，并在核對賬證相符的基礎上，根據總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務報表。

上述程序簡化了登記總分類賬的工作量，同時可反映賬戶數據的來龍去脈，一般適用于規模較大、業務較多的企業。

4、多欄式日記賬賬務處理程序

該程序的主要特點是設置多欄式現金和銀行存款日記賬，根據多欄式日記賬登記總分類賬；對于轉賬業務，即可根據轉賬憑證逐筆登記總分類賬，也可將轉賬憑證匯總編制科目匯總表，然后據以登記總分類賬。其基本的步驟是：

首先根據載明經濟業務發生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，根據收款憑證、付款憑證登記多欄式現金、銀行存款日記賬，根據原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬戶，根據轉賬憑證編制轉賬憑證科目匯總表；然后，根據上述多欄式現金、銀行存款日記賬登記總分類賬；期末，將明細分類賬與相應的總分類賬戶的金額進行核對，并在核對賬證相符的基礎上，根據總分類賬與明細分類賬及其他資料編制財務報表。

上述程序的優點在于，可以簡化總分類賬的登記工作；可以通過多欄式日記賬清晰地反映所記經濟業務的來龍去脈，便于按照多欄式日記賬的設置進行會計核算的分工。缺點是，在業務較復雜、會計科目設置較多的企業里，日記賬的專欄欄次過多，賬頁龐大，不便于記賬。因此主要適用于會計科目少業務量小的經濟單位。

（三）會計信息系統

會計信息系統代表了會計信息處理技術的未來發展方向，它是以電子計算機為主、將當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱。國內外的實踐表明，會計信息系統的采用，大大提高了會計數據的及時性和準確性，拓展了會計數據的領域，從而更有利于會計職能作用地充分發揮。

電子計算機應用于會計信息系統，導致的主要變化有：

計算工具、數據載體以及信息查找方式的變化。計算機及一些輔助設備，構成了主要的計算工具，省時又省力。手工操作系統中的數據載體主要是紙張，占用空間大，查找困難，保管不易，電算化系統以大容量的電子存儲器為載體，占用空間小，便于檢索，易于保管。

內部控制方式的變化。手工會計系統會計資料的正確性控制主要是通過帳證核對、帳帳核對來實現。在電算化系統中，這一控制通過電腦自動化實現，并產生了一些新的內部控制要求，比如計算機系統操作控制等。

盡管存在如上的變化，手工和電算化會計系統仍然存在一些基本的相同點，比如：兩者的數據層次結構相同，都遵循復式簿記的基本原理。兩種系統的目標一致，最終目標都是為了加強經濟管理，提供會計及時、可靠、相關的會計信息，更好地服務于經營決策。不同點

（四）小結

通過本講的學習，學生首先要認識到，會計信息處理技術的進步正極大地改變著現行的會計信息系統。同時有必要了解四種主要的手工賬務處理程序，這些程序的不同特征決定了它們往往適用于不用狀況的企業。在計算機及信息技術迅速發展的今天，會計信息系統已逐步成為會計信息系統發展的必然趨勢，本講所提供的后一方面的內容，將為學生以后的深入學習提供一個初步的平臺。

四、重點與難點

1、四種手工賬務處理程序的主要特點及彼此之間的關鍵差異；

2、手工會計核算與會計信息系統系統的對比。

五、參考及閱讀文獻

1、吳水澎主編：《會計學原理》，遼寧人民出版社1994年8月第1版。

2、丁元霖主編：《會計學基礎》，立信會計出版社2000年12月第1版。

3、葛家澍：《迎接21世紀密切關注國內外財務會計的新動向》，《會計研究》1999年第1期。

4、薛云奎:《手工會計的技術特征及其對電算化會計的局限》,《會計研究》1997年第11期。

5、張前：《電算化會計信息帳務處理程序的特點》，《財會研究》2000年第7期。

6、舒俊、葛勇：《會計信息系統系統的內部控制研究》，《財會通訊》2005年第5期。

7、萬壽義：《會計信息系統實踐中的問題及對策》，《會計研究》1996年第10期。

第二篇：基礎會計學教案：第四講 會計憑證與會計賬簿

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《基礎會計學》授課教案 第四講 會計憑證與會計賬簿

一、教學目的及要求

通過本章教學，使學生：

1． 熟悉會計憑證與會計賬簿的含義和種類； 2． 3． 4． 5． 理解審核憑證與正確填制憑證的重要意義； 掌握會計憑證的填制方法； 了解會計憑證的傳遞和保管；

理解設置和登記賬簿對于系統地提供經濟信息、加強經濟管理的作用

6． 熟悉日記賬、總分類賬、明細分類賬的格式、內容和登記方法； 7． 掌握登記賬簿的各種規則，包括錯賬更正的規則； 8． 掌握財產清查的內容、方法和會計處理。

二、學時安排

會計學專業學生：3學時；

非會計專業學生：3學時。

三、授課內容

（一）引子

長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財務資料丟失；美國安然公司以及為其進行審計的安達信會計師事務所在其假賬丑聞被曝光之后都傳出了暗中銷毀憑證的內幕。他們為什么要銷毀憑證？ 憑證上通常記載些什么？憑證提供了關于企業真實經濟活動的什么證據？

（二）會計憑證的含義與作用

1、含義：會計憑證是指用以記錄經濟業務、明確經濟責任，并作為記賬依據的書面證明。

2、作用：（1）會計憑證是反映經濟業務的原始資料；（2）會計憑證是會計控制與監督的重要依據；（3）會計憑證是明確經濟責任的書面證明。

3、種類：會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

（三）原始憑證

1、含義：原始憑證是在交易或事項發生或完成時取得或填制、用來證明交易或事項的發生、明確經濟責任，并作為記帳依據的最初書面證明文件,是會計核算的重要依據。常見的原始憑證有售貨發票，銀行支票、匯票、購貨定單、收款單、收款收據、材料驗收入庫單、材料領用單、產品發運單、銷售成本計算表、工資表等。

2、基本要素：原始憑證通常應包括以下基本要素：（1）名稱，如銷貨發票、購貨發票、限額領料單等；（2）填制日期，通常應該是交易或事項發生的日期；（3）交易雙方單位的名稱；（4）交易或事項的內容；

(5)交易或事項的實物數量和金額；（6）有關經辦人員的簽名、蓋章。

3、種類：原始憑證按其來源的不同，分為：（1）自制憑證：

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（2）

4、（1）（2）外來憑證。

按其填制手續次數不同，分為： 一次憑證； 累計憑證

（3）原始憑證匯總表。

5、填制要求：填制原始憑證應符合以下基本要求：

（1）記錄真實；

（2）內容完整，手續完備；（3）書寫清楚、規范；（4）填制及時。

6、審核要點：對原始憑證的審核要重點注意以下兩個方面：

（1）審核原始憑證所反映的經濟業務是否合理合法，有無違反制度規定，有無貪污盜竊、虛報冒領、偽造憑證等違法亂紀行為；

（2）審核原始憑證的內容和填制手續是否符合規定的要求。

（四）記賬憑證

1、含義：記賬憑證是由會計人員根據原始憑證按照經濟業務的內容、運用復式記賬原理填制并作為記賬依據的會計憑證。

2、要素：記賬憑證應具備以下基本要素：

（1）填制憑證的日期；（2）憑證編號；

（3）經濟業務摘要；（4）會計科目名稱；（5）金額；

（6）所附原始憑證張數；（7）填制人簽名；（8）稽核人簽名等。

3、種類：記賬憑證按其反映經濟業務內容的不同，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。其中收款憑證和付款憑證是用來反映現金和銀行存款收付業務的憑證，轉賬憑證是用來記錄除現金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉賬業務的記賬憑證。

4、填制要求：填制記賬憑證應符合以下基本要求：

（1）格式統一；（2）內容完整；

（3）會計科目運用正確；

（4）對應關系清楚，避免多借多貸；（4）摘要簡練；（5）書寫工整規范；（6）編制及時。

5、審核要點：審核記賬憑證應重點關注：

（1）記賬憑證是否附有原始憑證；

（2）記賬憑證的經濟內容與所附原始憑證的內容是否相符；

（3）會計科目的使用是否正確，同一經濟業務所使用的一級科目、二級科目或明細科目是

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否口徑一致，以便分析對比，取得正確的匯總指標；

（4）金額或其他數字的計算和填列是否正確等。

6、傳遞：會計憑證的傳遞，是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管時止，在本企業內部各有關部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。通過會計憑證的傳遞，一是能夠把反映在會計憑證上有關經濟業務完成情況的資料及時地傳送到本企業內部各個有關部門；二是能夠正確地組織經濟活動，實行會計監督。

7、保管： 對記賬憑證要定期進行分類整理，并按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽妥善保存。

（五）會計賬簿的含義、作用與種類

1、含義：會計賬簿是根據審核無誤的會計憑證序時、分類、連續、系統、全面、綜合地記錄經濟業務的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。

2、作用：會計賬簿的主要作用包括：

（1）設置和登記賬簿是取得全面、系統會計信息的重要手段；

（2）通過設置和登記賬簿，可以為正確地計算費用成本和經營成果提供必要的前提條件；（3）賬簿所記載的會計資料，是編制會計報表的主要依據；

（4）設置和登記賬簿，便于會計工作的分工，便于保存會計信息，為日后查閱提供方便。

3、種類：

會計賬簿按用途分類，可分為：（1）序時賬簿；（2）分類賬簿；（3）備查登記簿。

會計賬簿按外形分類，可分為：（1）訂本式賬簿；（2）活頁式賬簿；（3）卡片式賬簿.會計賬簿按賬頁格式分類，可分為：（1）（2）（3）三欄式賬簿；

數量金額式賬簿； 多欄式賬簿。

（六）總分類賬

1、含義：總分類賬是按照一級會計科目的編號順序分類開設并登記全部經濟業務的賬簿。

2、格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。

3、登記依據：總分類賬登記的依據主要取決于所采用的會計賬務處理程序。它可以直接根據各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先進行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進行登記。

（七）明細分類賬

1、含義：明細分類賬是根據二級會計科目或明細科目設置賬戶，并根據會計憑證進行明細登記某一經濟業務的賬簿。

2、格式：明細分類賬的格式主要有以下三種：

（1）三欄式明細分類賬；

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（2）數量金額式明細分類賬；（3）多欄式明細分類賬。

（八）啟用與登記賬簿的規則與要求

1、啟用規則

在賬簿啟用時，要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用和經管人員一覽表”詳細載明：賬簿名稱，賬簿編號，賬簿頁數，單位名稱，賬簿冊數，啟用日期，加蓋單位公章以及會計主管和記賬人員私章。更換記賬人員時，應辦理交接手續，在交接記錄內填寫交接日期和交接人員姓名并簽章。

2、登記要求

登記賬簿應符合以下基本要求：

（1）必須用鋼筆和藍、黑墨水書寫，紅色墨水只能在結賬、劃線、改錯和沖賬以及在不設借貸欄的多欄式賬頁中登記減少數，以及三欄式賬戶的余額欄前未印明余額方向的余額欄內登記負數余額時使用；

（2）賬簿中書寫的文字和數字上面要留適當空距，一般應占格寬的二分之一；

（3）按編排的頁次逐頁、逐行順序連續登記，不得隔頁、跳行登記。（4）不得任意撕毀，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。（5）記賬必須以審核無誤的會計憑證為依據。（6）更正錯誤不得采取任意刮擦、挖補、涂改或用退色藥水等方法，必須根據錯誤的具體情況，相應采用正確的方法予以更正。

（九）更正錯賬的方法

1、更正錯賬的方法有以下三種：

（1）劃線更正法。

適用情況：劃線更正法適用于結賬前發現賬簿上所登記的文字或數字有誤而記賬憑證并沒有錯誤的情況。

具體方法：在錯誤的數字和文字上劃一紅線，表示注銷，然后在其上方空白處填寫正確的數字或文字，并在更正處蓋章，以表明責任。對錯誤數字必須全部劃銷，不得只劃銷整個數字中的個別錯誤數碼。

（2）紅字更正法。

適用情況：紅字更正法一般適用于下列兩種情況： 第一，記賬后發現憑證中應借、應貸科目或金額有錯誤； 第二，原記賬憑證所用科目沒有錯，但所填金額大于應記金額；（3）補充登記法。

適用情況：在記賬以后發現記賬憑證中所用的會計科目沒有錯，而只是所填的金額少于應記金額時，可以采用補充更正法進行更正。更正時，可將少記的金額用藍字填一張與原記賬憑證相同的憑證，據以登記入賬，以補記少記的數額。

（十）對賬

對賬就是核對賬簿記錄。對賬主要包括以下三方面內容。

1、賬證核對

賬證核對是指各種賬簿的記錄與有關會計憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對。

2、賬賬核對

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賬賬核對是指各種賬簿之間有關記錄進行互相核對。通過核對做到賬賬相符。具體核對內容主要有：

(1)總分類賬各賬戶借方期末余額合計數與貸方期末余額合計數核對相符；(2)各明細賬戶的余額合計數，應與其有關總賬賬戶余額相符；

(3)現金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關總分類賬戶期末余額核對相符；

(4)會計部門各種財產物資明細賬期末余額與財產物資保管和使用部門的有關財產物資明細分類賬的期末余額核對相符；

3、賬實核對。

賬實核對是指各種財產物資的賬面結余額與實物結存數額相核對。通過核對，要達到賬實相符。其核對的主要內容有：（1）現金日記賬賬面余額與庫存現金實存數額相核對；

（2）銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬目相核對；（3）各種材料、物資明細分類賬賬面余額與各種材料、物資的實際盤存數額相核對；（4）各種應收、應付賬款明細分類賬賬面余額與有關債務、債權單位的賬目相核對。

（十一）財產清查

1、含義：財產清查就是對各項財產物資進行盤點和核對，確定其實存數，查明其賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。

2、導致賬實不符的主要原因：

(1)各種材料物資在運輸、保管過程中，由于自然升溢或損耗會發生數量和質量上變化。（2)在財產物資收發時，由于計量、檢驗不正確會發生品種、數量或質量上的差錯。

(3)在財產物資變動時，沒有填制會計憑證、登記入賬，或者在填制收發憑證、登記賬目時發生了計算上的錯誤。

(4)由于管理不善發生了財產損壞，變質或短缺，以及貨幣資金、往來賬款的差錯。(5)由于不法分子的貪污盜竊等而產生的財產損失。

(6)在結賬過程中，由于未達賬項或拒付等原因而發生數額不符等等。

3、財產清查的種類

財產清查，按照清查的對象和范圍，可以分為（1）全面清查；（2）局部清查。按照清查的時間，可分為：（1）（2）定期清查；

不定期清查兩種。

4、財產清查的主要內容：

(1)固定資產。例如各種機器設備、廠房、建筑物、儀器等。

(2)流動資產。例如原材料、在產品、產成品、低值易耗品、包裝物、外存物資和代保管物資、庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他貨幣資金、在途材料物資等。

(3)流動負債。如短期借款、應付款項等，以及各種賬外財產物資等等。

5、財產清查結果的處理。

對財產清查所發現的實存數與賬存數的差異即財產的盤盈、盤虧和各種損失等，要根據實存賬存對比表、現金盤點報告表等清查資料，徹底查明發生差異的性質，認真分析其原因，明確

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經濟責任，依據有關法令、制度規定，提出處理意見，按照審批權限和程序，報經有關部門審批后予以處理。

對清查中發現的各項差異，在會計上應分兩個步驟進行處理：

首先，將已查明的財產盤盈、盤虧和損失等，根據有關原始憑證(如實存賬存對比表等)，填制記賬憑證，并登記入賬，使各項財產的賬存數同實存數完全一致；

其次，依據差異的性質和發生原因、報經批準的結果，根據有關文件編制記賬憑證，據以登記入賬。

為了核算和監督財產物資的盤盈、盤虧毀損等情況，應設置和運用“待處理財產損溢”賬戶。盤盈的各種原材料、固定資產等，借記“原材料”、“固定資產”等賬戶，貸記“待處理財產損溢”、“累計折舊”賬戶。盤虧、毀損的各種原材料、固定資產等，借記“待處理財產損溢”賬戶和“累計折舊”賬戶，貸記“原材料”、“固定資產”等賬戶。

（十二）結賬

1、含義：結賬就是把每一個會計期間(月份、季度、)的經濟業務全部登記入賬后，計算結出本期發生額和期末余額，并將余額結轉下期或新賬的過程。

2、結帳的程序主要包括：（1）（2）查明本期發生的經濟業務是否全部入賬。

將本期所有的轉賬業務，編制成記賬憑證，記入有關賬簿，以調整賬簿記錄。

（3）結算各總分類賬和明細分類賬的本期發生額和期末余額，并將期末余額結轉下期，作為下期的期初余額。

四、重點難點 1． 會計憑證的理解與填制；

2． 會計賬簿的設置與登記。

五、參考及閱讀文獻

（1）葛家澍 劉峰 主編《會計學導論》 立信會計出版社會，1999年版；

（2）吳水澎主編，劉峰副主編《會計學原理》 遼寧人民出版社 2001年版（該教材獲廈門大學優秀教材一等獎）；

（3）林斌 主編 《現代會計學原理》 科學出版社 1991年版；

（4）孫偉生 林斌 石本仁 《會計學原理》 中國商業出版社 1993年版；（5）楊紀琬 婁爾行 葛家澎（劉峰執筆第4章）《會計原理》 中國財政經濟出版社1998年修訂第四版；（6）財政部會計司社 《企業會計準則》 經濟科學出版社 2003年版

（7）財政部會計司《企業會計制度2001》中國財政經濟出版社 2001年版；

（8）[美國]羅伯特·N.安索尼等著 《會計學——教程與案例》駱珣等譯 北京大學出版社2000年版；

（9）斐內－米勒 《會計學原理》約翰遜 金屈萊著 潘兆申審校 上海人民出版社 1989年版；（10）查爾斯·亨格倫等著《財務會計教程》（第6版）孫麗軍譯 陳小悅校 華夏出版社 1998年版；（11）APB Statement No.4: BASIC CONCEPT AND ACCOUNTING PRINCIPLES UNDERLYING FINANCIAL STATEMENTS OF BUSINESS ENTERPRISES, 1970.10（12）Micheal Jensen，The nature of man，The New Corporate Finance： Where the Theory Meets Practice, 2nd edition, Irwin McGraw-Hill, 1999

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（13）Moonitz ,1961: BASIC ACCOUNTING POSTULATES, ARS No.1, AICPA.

第三篇：2012年會計從業資格考試培訓會計基礎講義七賬務處理程序

2012年會計從業資格考試培訓會計基礎講義七

第七章賬務處理程序

一、概念和種類

概念---是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。

內容包括：建立憑證、賬簿、報表組織體系。（其核心是賬簿組織）

種類---記賬憑證賬務處理程序；科目匯總表賬務處理程序；匯總記賬憑證賬務處理程序。

二、記賬憑證賬務處理程序（是最基本的賬務處理程序）

特點：直接根據記賬憑證登記總賬。

具體程序：

1、根據原始憑證編制收、付、轉等記賬憑證；

2、根據收、付等記賬憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬；

3、根據原始憑證、記賬憑證登記明細賬；

4、根據記賬憑證登記總賬；

5、日記賬與總賬，明細賬與總賬核對；

6、根據總賬和明細賬編制會計報表。

優點：簡單明了。

缺點：登記總賬的工作量較大。

適用范圍：規模小、業務少的企業。

三、科目匯總表賬務處理程序

特點：定期（3天、5天、10天、15天）根據記賬憑證編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總賬。具體程序：

1、根據原始憑證編制收、付、轉等記賬憑證；

2、根據收、付等記賬憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬；

3、根據原始憑證、記賬憑證登記明細賬；

4、根據記賬憑證編制科目匯總表；

5、根據科目匯總表登記總賬；

6、日記賬與總賬，明細賬與總賬核對；

7、根據總賬和明細賬編制會計報表。

優點：簡化總賬的登記工作，可以試算平衡。

缺點：賬戶的對應關系不清。

適用范圍：規模大、業務多的企業。

附：科目匯總表編制方法---按科目借方、貸方分別加總。

四、匯總記賬憑證賬務處理程序

特點：定期（3天、5天、10天、15天）根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總

賬。

具體程序：

1、根據原始憑證編制收、付、轉等記賬憑證；

2、根據收、付等記賬憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬；

3、根據原始憑證、記賬憑證登記明細賬；

4、根據記賬憑證編制匯總記賬憑證；

5、根據匯總記賬憑證登記總賬；

6、日記賬與總賬，明細賬與總賬核對；

7、根據總賬和明細賬編制會計報表。

優點：簡化總賬的登記工作，賬戶的對應關系清楚。

缺點：匯總記賬憑證編制較繁。

適用范圍：規模大、業務多的企業。

會計培訓咨詢電話：0512-65246474、***，蘇州市人民路877號三元賓館旁邊（圖書館對面）。

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第四篇：浙江省會計從業資格證無紙化考試會計基礎 第六章 賬務處理程序

特點直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬最基本的賬務處理程序

記賬憑證優點簡單名了、易于理解

賬務處理可以較詳細的反映經濟業務的發生情況

程序缺點---登記總分類賬的工作量較大

適用范圍---規模小、經濟業務量較少的單位

編制方法按“庫存現金”和“銀行存款”科目的借方分別設置

匯總收款憑證按與設置科目相對應的貸方科目加以歸類、匯總

登記方法根據匯總收款憑證上的合計數，記入“庫存現金”或“銀行存款”總分類賬的借方根據匯總收款憑證上各貸方科目的合計數分別記入有關總分類賬戶的貸方

編制方法按“庫存現金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置

匯總收款憑證按與設置科目相對應的借方科目加以歸類、匯總

登記方法根據匯總付款憑證上的合計數，記入“庫存現金”或“銀行存款”總分類賬的借方

根據匯總付款憑證上各借方科目的合計數分別記入有關總分類賬戶的貸方

匯總記賬憑證編制方法按每一貸方科目分別設置，定期（5天或10天）將這一期間內的全部轉賬憑證賬務處理程序匯總轉賬憑證按與設置科目相對應的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張

登記方法根據匯總轉賬憑證上的合計數，記入匯總轉賬憑證所列貸方科目相應的總分類賬戶的貸方分別記入匯總轉賬憑證中各借方科目的相應總分類賬戶的借方

特點---根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據以登記總分類賬

優點---減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系

缺點按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工

轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大

適用范圍---規模大、經濟業務較多的單位

編制方法根據一定時期內的全部記賬憑證，按相同科目進行分類

并計算出每一總賬科目本期借方、貸方發生額所編制的匯總表

特點---根據記賬憑證編制科目匯總表，然后再根據科目匯總表登記總分類賬

科目匯總表減輕了登記總分類賬的工作量

優點可以起到試算平衡的作用

簡單易懂，方便易學

缺點不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目

第五篇：2017年北京銀行招聘考試會計基礎：賬務處理程序考試題

2017年北京銀行招聘考試會計基礎：賬務處理程序考試題

本卷共分為1大題50小題，作答時間為180分鐘，總分100分，60分及格。

一、單項選擇題（共50題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）

1.單個用戶使用的數據視圖的描述稱為。A：外模式 B：概念模式 C：內模式 D：存儲模式 E：以上都不正確

2.Word的編輯狀態下，為文檔設置頁碼可以使用。A：“工具”菜單中的命令 B：“編輯”菜單中的命令 C：“格式”菜單中的命令 D：“插入”菜單中的命令 E：以上都不正確

3.txt的文件，可在“另存為”框的“保存類型”列表框中選擇。A：RTF格式 B：純文本 C：Word文檔 D：文檔模板 E：以上都不正確

4.為了提高軟件開發效率，開發軟件時應盡量采用。A：匯編語言 B：機器語言 C：指令系統 D：高級語言 E：以上都不正確

5.微機的診斷程序屬于。A：管理軟件 B：系統軟件 C：編輯軟件 D：應用軟件 E：以上都不正確

6.在Windows下，有兩個對系統資源進行管理的程序組，它們是“資源管理器”和。A：我的電腦 B：我的文檔 C：回收站 D：網上鄰居 E：以上都不正確

7.在計算機網絡中，LAN網指的是。A：局域網 B：廣域網 C：城域網 D：以太網

E：以上都不正確

8.十六進制數(AB)16變換為等值的八進制數是。A：253 B：351 C：243 D：101 E：以上都不正確

9.下列敘述中，正確的是。

A：內存中存放的是當前正在執行的應用程序和所需的數據 B：內存中存放的是當前暫時不用的程序和數據

C：外存中存放的是當前正在執行的程序和所需的數據 D：內存中只能存放指令 E：以上都不正確

10.關于數據庫系統的組成成分，下面各項中，最全面的是。A：數據庫、DBMS和數據庫管理員 B：數據庫、DBMS、硬件和軟件 C：DBMS、硬件、軟件和數據庫

D：數據庫、硬件、軟件和數據庫管理員 E：以上都不正確

11.在Windows下建立的文件中。A：只能包含字符

B：只能包含字符與圖片

C：只能包含字符、圖片與聲音

D：可以包含字符、圖片、聲音與其他對象 E：以上都不正確

12.已知二叉樹的前序序列為ABCDEFG，中序序列為DBCAFEG，則后序序列為。A：DCBAFGE B：DCBFGEA C：DCBFEGA D：DCBGFEA E：以上都不正確

13.下列各存儲器中，存取速度最快的一種是。A：Cache B：動態RAM(DRAM)C：CD—ROM D：硬盤

E：以上都不正確

14.Windows中，通過“鼠標屬性”對話框，不能調整鼠標器的。A：單擊速度 B：雙擊速度 C：移動速度 D：指針軌跡 E：以上都不正確

15.如果一個窗口被最小化，此時運行其他程序，則。A：內存不夠時，會被自動關閉

B：與被最小化的窗口相對應的程序中止執行

C：與被最小化的窗口相對應的程序不繼續占用內存 D：與被最小化的窗口相對應的程序繼續占用內存 E：以上都不正確

16.鼠標是微機的一種。A：輸出設備 B：輸入設備 C：存儲設備 D：運算設備 E：以上都不正確

17.在Word的編輯狀態，字號被設定為四號字后。按新設置的字號顯示的文字是。A：插入點所在的段落中的文字 B：文檔中被選擇的文字

C：插入點所在的行中的文字 D：文檔的全部文字 E：以上都不正確

18.微型計算機的發展是以的發展為表征的。A：微處理器 B：軟件 C：主機 D：控制器

E：以上都不正確

19.指定網關和域名服務器地址。A：指定本機的IP地址及子網掩碼 B：指定本機的主機名 C：指定代理服務器

D：指定服務器的IP地址 E：以上都不正確

20.下列可選項，都是硬件的是。A：Windows、ROM和CPU B：WPS、RAM和顯示器 C：ROM、RAM和Pascal D：硬盤、光盤和軟盤 E：以上都不正確

21.下列關于Word的表格拆分操作，正確的說法是。A：只對單元列有效

B：對行／列或單一單元格均有效 C：只對單元行有效

D：對行／列或單一單元格均無效 E：以上都不正確

22.默認的圖表類型是二維的圖。A：餅 B：折線 C：條型 D：柱型

E：以上都不正確

23.Excel文檔的默認文件擴展名為。A：JPg B：txt C：xls D：doe E：以上都不正確

24.與十六進制數26CE等值的二進制數是。A：01 1 1001 101 100100 B：001001 101 101 1 1 10 C：001001 101 1001 110 D：110011 1000100110 E：以上都不正確

25.如果一個窗口被最小化，此時運行其他程序，則。A：內存不夠時，會被自動關閉

B：與被最小化的窗口相對應的程序中止執行

C：與被最小化的窗口相對應的程序不繼續占用內存 D：與被最小化的窗口相對應的程序繼續占用內存 E：以上都不正確

26.Excel中，下列是正確的區域表示法。A：A1：A4 B：A1=A4 C：A1#A4 D：A1>A4 E：以上都不正確

27.操作系統是根據文件的來區分文件類型的。A：打開方式 B：主名 C：創建方式 D：擴展名

E：以上都不正確

28.Excel通過功能實現圖表的創建。A：數據庫應用 B：圖表向導 C：函數

D：數據地圖 E：以上都不正確

29.在Windows中，正常狀態下，以鼠標右鍵單擊一個對象時，會。A：彈出該對象的快捷菜單 B：打開該對象 C：關閉該對象 D：沒有任何反應 E：以上都不正確

30.在Windows中，要把圖標設置成縮略圖方式，應在下面菜單中設置。A：文件 B：編輯 C：查看 D：工具

E：以上都不正確

31.在有n個結點的二叉鏈表中，值為非空的鏈域的個數為。A：n-1 B：2n-1 C：n+1 D：2n+1 E：以上都不正確

32.在Windows中，通常在系統安裝時就安排在桌面上的圖標有。A：“資源管理器” B：“我的電腦” C：“控制面板” D：“收件箱” E：以上都不正確

33.在W0rd中，如果不用文件的“打開”對話框就能直接打開最近使用過的Word文件的方法是。

A：使用常用工具欄按鈕

B：選擇“文件”→“打開”命令 C：文件菜單中的文件列表 D：快捷鍵

E：以上都不正確

34.域名與IP地址通過服務器相互轉換。A：DNS B：WWW C：E-mail D：FTP E：以上都不正確

35.下列關于Word菜單的敘述，錯誤的是。A：顏色暗淡的命令表示當前不能使用 B：帶省略號的命令表示會彈出一個對話框 C：菜單欄中的菜單個數是可變化的 D：菜單中的內容(命令)是可變化的 E：以上都不正確

36.能直接與CPU交換信息的存儲器是。A：硬盤存儲器 B：CD—ROM C：內存儲器 D：軟盤存儲器 E：以上都不正確

37.下列排序方法中，屬于不穩定的排序方法的是。A：直接插入排序法 B：冒泡排序法 C：基數排序法 D：堆排序法 E：以上都不正確

38.下列操作中，直接刪除文件或文件夾而不送入回收站。A：按下Shift鍵拖動文件或文件夾到回收站 B：選定文件或文件夾后，按Del鍵 C：選定文件或文件夾后，使用“文件”中的“刪除” D：選定文件或文件夾后，按Alt鍵 E：以上都不正確

39.在微機中的“DOS”，從軟件歸類來看，應屬于。A：應用軟件 B：編輯系統 C：工具軟件 D：系統軟件 E：以上都不正確

40.．n]存儲，初始棧頂指針top為n+1，則下面x進棧的正確操作是。A：top=top+1；V[top]=x B：V[top]=x；top=top+1 C：top=top-1；V[top]=x D：V[top]=x；top=top-1 E：以上都不正確

41.某個單元格中的數值大于0的數，但其顯示卻是“######”。下列各種操作中。可以正常顯示數據而又不影響該單元格的數據內容的是。A：加大該單元格的行高 B：使用復制命令復制數據 C：加大該單元格的列寬 D：重新輸入數據 E：以上都不正確

42.在Excel中，把鼠標指向被選中單元格邊框，當指針變成箭頭時，拖動鼠標到目標單元格時，將完成操作。A：刪 B：移動 C：自動填充 D：復制

E：以上都不正確

43.HTML的標準名稱是。A：主頁制作語言 B：超文本標識語言 C：Internet編程語言 D：WWW編程語言 E：以上都不正確

44.關于E—Inail，下列說法正確的有。

A：電子郵件系統的主要功能是：收發電子郵件

B：要接收電子郵件，必須有一個放在本地計算機的電子信箱 C：一般不能將一個電子郵件發送給多個接收者

D：信箱地址由一個字符串組成，該字符串被“@”分成兩部分 E：以上都不正確

45.輸入設備、輸出設備和。A：中央處理器 B：運算器 C：控制器 D：主機

E：以上都不正確

46.在星型局域網結構中，連接文件服務器與工作站的設備是。A：網卡 B：集線器 C：收發器 D：網關

E：以上都不正確

47.二進制數1111101011011轉換成十六進制數是。A：1F5B B：D7SD C：2FH3 D：2AFH E：以上都不正確

48.對于Windows操作系統，下列敘述錯誤的是。A：可以同時運行多個程序 B：可以支持鼠標和鍵盤操作 C：可以支持多窗口操作

D：可以運行所有的應用程序 E：以上都不正確

49.計算機最主要的工作特點是。A：存儲程序與自動控制 B：高速度與高精度 C：可靠性與可用性 D：有記憶能力 E：以上都不正確

50.在Excel中，進行自動分類匯總之前，必須對數據清單進行。A：篩選 B：排序

C：建立數據庫 D：有效計算 E：以上都不正確