第一篇：西方經(jīng)濟學任務04教學實踐活動

一、通貨緊縮與通貨膨脹

通貨緊縮的成因從理論上講有以下幾個方面：

1.社會生產(chǎn)能力總體性過剩。此時商品供過于求，出現(xiàn)物價普遍持續(xù)下跌。

2.投資和消費預期變化。如預期未來實際利率會降低、商品價格會下降，則投資者和消費者都會減少現(xiàn)期投資和消費，導致現(xiàn)期有效需求不足，物價下跌。

3.政府緊縮預算，削減支出。會導致社會總需求下降，供求格局發(fā)生變化，從而容易引發(fā)通貨緊縮。

4.技術進步和放松管制。生產(chǎn)能力得以提高，使成本下降，導致產(chǎn)品價格下跌。

5.匯率因素。如果一國高估本幣匯率，會造成用外幣表示的本過出口商品的價格上升，從而導致外部需求降低，出口下降；進而導致國內外向型企業(yè)開工不足，工人收入下降，個人購買力和需求下降，從而導致物價持續(xù)下跌。

6.貨幣政策變動。如中央銀行采取緊縮的貨幣政策，則會使大量商品流向貨幣，可能會產(chǎn)生物價持續(xù)下跌。

7.金融體系效率低下或信貸過度擴張產(chǎn)生大量不良投資也會引起通貨緊縮。

（二）通貨膨脹：一般是指商品和勞務價格水平的普遍、持續(xù)上升。第一：通貨膨脹是指產(chǎn)品和勞務價格普遍上升，是價格總水平上升，而一種或幾種產(chǎn)品或勞務價格上升，不是通貨膨脹；第二：通貨膨脹是指價格持續(xù)上漲，是價格總水平持續(xù)上升，產(chǎn)品和勞務價格一次性或暫時上漲不是通貨膨脹。

通貨膨脹的原因很復雜，影響因素眾多，我們應從最重要的原因即從商品供求關系方面分析，則有以下三種情況：

1.需求拉動通貨膨脹。是指社會總需求增長過快所引起的一般價格水平的普遍持續(xù)上漲。在社會總需求中，無論是消費、投資增加，還是政府支出或凈出口的增加，都可能使需求增加，都可能引起通貨膨脹。在未充分就業(yè)時，總需求增加，不會引起價格上漲，不會產(chǎn)生需求拉動通貨膨脹。在正常供給曲線條件下，總需求增加，使價格水平提高。但在長期總供給曲線條件下，總需求增加，價格水平提高，但國民收入不再增加，這是由于充分就業(yè)時的國民收入所致。此時，社會總需求的增加，對價格水平提高的影響更大。在上述正常的和長期的總供給曲線條件下，由于社會總需求增加引起價格總水平普遍持續(xù)的提高，就是需求拉動通貨膨脹。主要是由政府支出、投資及轉移支付增加過快、貨幣投放過多、刺激消費力度過大等原因引起的。

2.成本推動通貨膨脹。是指在沒有超額需求的條件下，由于供給方面成本的提高所引起的價格水平的普遍持續(xù)上漲。我們在理解上應注意兩點：一是成本提高可能使價格上漲，但不是必然上漲；二是當社會總需求不變或增加不大時，成本提高會使價格上漲，但社會總需求增加很快，成本提高時價格不一定不漲。那么，我們來分析成本提高為什么價格會上漲：原因是由于成本提高，供給曲線上升，則國民收入減少，價格提高；如果成本進一步提高，總供給曲線繼續(xù)上升，則國民收入進一步減少，而價格更進一步提高，這種由于成本提高所引起的價格普遍持續(xù)上漲就構成了成本推動通貨膨脹。

由于成本上升的原因不同，成本推動通貨膨脹又可分為三種類型：

⑴工資推動通貨膨脹，由工資增長率快于生產(chǎn)增長率導致。

⑵利潤推動通貨膨脹，由于產(chǎn)品價格提高幅度快于成本提高幅度導致。

⑶進出口推動通貨膨脹，進口品價格上升及出口迅猛增加導致。

3.需求拉動和成本推動混合型通貨膨脹：通貨膨脹從理論上可以劃分為需求拉動通貨膨脹和成本推動通貨膨脹，但在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，需求拉動和成本推動的作用常常是混在一起的，所以通貨膨脹還有一種類型，即混合型通貨膨脹。

如圖示，橫軸代表國民收入Y，縱軸代表價格P，LAS為長期總供給曲線，初始總需求曲線AD1和短期總供給曲線SAS1交點為E。假定由于消費、投資或政府支出的增加，需求曲線由AD1增加為AD2，和短期總供給曲線SAS1交點為E1，這時價格由P上升為P1。如果價格水平普遍、持續(xù)上漲，這就是需求拉動通貨膨脹。但總需求AD增加，會使工資等成本上升，如短期總供給曲線SAS1提高到SAS2，與AD2交點為E2，價格提高到P2，這又是成本推動通貨膨脹。再進一步分析，如果為克服成本推動通貨膨脹，政府采取增加的對策，使總需求曲線AD2大幅度增長為AD3，則國民收入增加到Y3，價格提高到P3，這又構成需求拉動通貨膨脹。由此可見，在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，需求拉動通貨膨脹和成本推動通貨膨脹是密切聯(lián)系、緊緊交叉在一起的。

4.他通貨膨脹的原因。包括結構型通貨膨脹和現(xiàn)代貨幣供給主義通貨膨脹。

二.財政政策和貨幣政策的主要內容和實施工具

（一）財政政策的內容：財政政策一般是指政府通過改變財政收入和支出來影響社會總需求，以便最終影響就業(yè)和國民收入的政策。

財政政策的實施工具：包括財政支出的政策工具和財政收入的政策工具。

1、財政支出的政策工具：

⑴ 政府購買支出：是指各級政府購買物品和勞務的支出。直接影響社會需求和購買力，是決定國民收入總量的重要因素。

⑵ 政府轉移支付：是政府在社會福利保險、貧困救濟和失業(yè)救濟金、農(nóng)業(yè)補貼及退伍軍人津貼等方面的支出。

⑶ 政府投資：在發(fā)達的市場經(jīng)濟國家只包括公共項目工程和國家特殊重大項目的固定資產(chǎn)投資和存貨投資。

2、財政收入的政策工具：

⑴ 稅收。是政府收入中最主要的部分，是政府為實現(xiàn)其只能按照法律規(guī)定的標準，強制地無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。

⑵ 公債。實際上是政府對公眾的債務，或公眾對政府的債券。是政府運用信用形式籌集財政資金的特殊形式。

（二）貨幣政策的內容：一般是指中央銀行運用貨幣政策工具來調節(jié)貨幣供給量以實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展既定目標的經(jīng)濟政策手段的總和。

貨幣政策的實施工具：

⑴ 公開市場業(yè)務：是指中央銀行在公開市場上購買或售賣政府債券，以增加或減少商業(yè)銀行準備金，從而影響利率和貨幣供應量達到既定目標的一種政策措施。

⑵ 再貼現(xiàn)率：通常工業(yè)發(fā)達國家把中央銀行給商業(yè)銀行的貸款叫做再貼現(xiàn)，把中央銀行給商業(yè)銀行的貸款利率叫再貼現(xiàn)率。

⑶ 存款準備率：存款準備金占商業(yè)銀行吸收存款的比例成為存款準備率。

三.財政政策和貨幣政策的操作及優(yōu)缺點

財政政策的操作：

1.在經(jīng)濟擴張時期，稅收自動而及時地增加，失業(yè)保險、貧困救濟、弄產(chǎn)品價格支持等轉移支付的減少，有助于抑制通貨膨脹；

2.在經(jīng)濟衰退時期，稅收自動而及時地減少，各項轉移支出的增加，又有助于緩和經(jīng)濟的衰退。因此，自動穩(wěn)定器能夠減輕經(jīng)濟周期的波動幅度，降低波峰高度，提高谷底高度。

貨幣政策的操作：

1.當經(jīng)濟形勢趨于蕭條時，中央銀行可以在公共市場上購買政府債券，以降低利率，刺激經(jīng)濟發(fā)展；可以降低再貼現(xiàn)率，以擴大信貸規(guī)模增加投資；可以降低存款準備率，使投資擴張，刺激經(jīng)濟增長。

2.當經(jīng)濟形勢趨于過熱時，中央銀行可以在公共市場上賣出政府債券，以提高利率，抑制經(jīng)濟增長；可以提高再貼現(xiàn)率，以壓縮信貸規(guī)模，減少投資；可以提高存款準備率，壓縮投資，抑制經(jīng)濟增長。

財政政策的局限性：

⑴ 財政收入政策的局限性：為防止通貨膨脹而增加稅收，但是，如果對企業(yè)利潤增加課稅，企業(yè)必會為了保持原有利潤抬高商品價格；如果對商品增加課稅，稅收只能加在商品價格上；如果對個人所得增加稅收，則會直接降低個人可支配收入及個人消費水平。

⑵ 財政支出政策的局限性：在經(jīng)濟膨脹時期，政府減少對商品的購買，將直接影響企業(yè)的收益；政府削減轉移支付，將直接減少人們的收入，影響居民基本生活。在經(jīng)濟蕭條時期，政府增加轉移支付，提供了增加消費與投資、擴大總需求的可能性，但也有可能人們將此收入用于儲蓄。

貨幣政策的局限性：在經(jīng)濟衰退時期，中央銀行采取擴張性措施，如降低再貼現(xiàn)率和存款準備率等，但商業(yè)銀行可能不原冒風險，因而達不到擴大放款的效用。在通貨膨脹時期，盡管中央銀行采取措施提高利率，但由于保險公司等其他金融機構吸收存款，抵消了緊縮性政策作用。

四.從2003年下半年以來，中國的經(jīng)濟出現(xiàn)了“過熱”的現(xiàn)象。在此期間，我們最能夠體會的是我國的利率變動方向，充分體現(xiàn)了國家通過貨幣政策調控經(jīng)濟的手段。

當國家經(jīng)濟“過熱”現(xiàn)象，應當實行雙緊的政策搭配，即配合運用緊縮性財政政策和緊縮性貨幣政策。例如，減少政府支出、提高稅率，可以壓縮社會總需求，減少國民收入；同時，減少貨幣供應量，減緩物價上漲。緊縮的財政政策在抑制總需求的同時，引起利率下降，緊縮的貨幣政策卻使利率提高，從而抑制企業(yè)投資。

雙緊政策相配合，將對經(jīng)濟起到緊縮作用，但這種政策不宜長期使用，將會帶來經(jīng)濟衰退，增加失業(yè)，應謹慎使用。雙緊政策的適用條件有三：第一，需求膨脹，物價迅速上漲；第二，瓶頸產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟起嚴重制約作用；第三，經(jīng)濟秩序混亂。

第二篇：電大《西方經(jīng)濟學》教學實踐活動——01任務作業(yè)

一、論述題（共 1 道試題，共 100 分。）1.完全競爭和完全壟斷條件下廠商均衡的比較 考核目的：這是兩種市場結構的理論模式，現(xiàn)實生活中不存在完全競爭或完全壟斷的市場結構，但研究這兩種理論模式的原因、特點、均衡條件及價格、產(chǎn)量決策有重大理論價值和現(xiàn)實意義。要求：

（1）認真研讀教材第五章廠商均衡理論，理清完全競爭和完全壟斷條件下廠商均衡理論的基本內容；

（2）完整準確闡述兩個基本理論；（3）比較時包括二者的相同與區(qū)別

時間：學習第五章廠商均衡理論后完成本任務。解題思路：

（1）含義和形成條件（2）需求曲線和收益曲線（3）廠商短期均衡和長期均衡

（4）供給曲線（完全壟斷供給曲線：不存在具有規(guī)律性的供給曲線，要思考為什么？）學生根據(jù)要求完成作業(yè)，將作業(yè)保存為word文檔并上傳作業(yè)。

答：完全競爭條件下的廠商均衡，基本理論：

1、完全競爭,是指競爭不受任何阻礙和干擾的市場結構。一個完全競爭的市場結構必須滿足以下主要條件：①市場上有無數(shù)個購買者和生產(chǎn)者；②市場上的產(chǎn)品是無差異的；③廠商和生產(chǎn)要素可以自由進退和自由流動；④購買者和生產(chǎn)者對市場信息完全了解。由此可見，完全競爭市場是一個理想化模型。

2、在完全競爭市場中，廠商是市場價格的接受者，每一個廠商都可以按照一個既定的價格售出其原意提供的商品數(shù)量，因此，單個廠商在市場中面對的是一條具有完全彈性的、水平的需求曲線。消費者對整個行業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的需求構成了行業(yè)的需求曲線，仍具有市場需求變化的一般規(guī)律，即行業(yè)面臨的是一條向右下方傾斜的具有負斜率的需求曲線。

3、在完全競爭條件下，廠商短期供給曲線就是其邊際成本曲線。其理由如下：廠商的供給曲線是用來表示在每一個價格水平上，廠商原意而且能夠提供產(chǎn)品的數(shù)量。完全競爭廠商的短期供給曲線是短期邊際成本曲線SMC上大于或等于平均可變成本曲線SAVC最低點以上的部分，即短期剪輯成本曲線SMC上大于或等于停止營業(yè)點以上的部分。在完全競爭行業(yè)中，行業(yè)的需求曲線即為市場需求曲線，如前所述，它是一條右下方傾斜的曲線。行業(yè)的短期供給曲線就是該行業(yè)中所有廠商短期供給曲線之和，即由廠商的短期供給曲線水平相加得到。它是一條向右上方傾斜的曲線。

4、完全競爭條件下廠商的長期供給曲線是大于長期平均成本曲線LAC最低點的那一段長期邊際成本曲線LMC。連接A、B點構成一條水平直線LS，即為成本不變行業(yè)長期供給曲線。連接A、B點構成一條向右上方傾斜的斜率為正的曲線LS，即為成本遞增行業(yè)的長期供給曲線。

完全壟斷條件下的廠商均衡，基本理論：

1、完全壟斷，是指整個行業(yè)中只有一個廠商的市場結構。完全壟斷市場具備的條件：①廠商即行業(yè)，即整個行業(yè)中只有一個廠商，它提供了整個行業(yè)所需要的全部產(chǎn)量；②廠商所生產(chǎn)的產(chǎn)品有極大特殊性，且沒有任何替代品；③其他廠商幾乎不可能進入該行業(yè)。

2、完全壟斷廠商面臨的需求曲線d是一條向右下方傾斜的需求曲線。完全壟斷廠商短期均衡的條件為邊際收益等于短期邊際成本。在完全壟斷市場條件下，不存在在完全競爭市場條件下的產(chǎn)量和價格之間的對應關系，即不存在有規(guī)律性的廠

商供給曲線。

3、完全壟斷廠商的長期均衡條件下是邊際收益等于長期邊際成本和短期邊際成本。

4、完全龍孤單廠商的價格歧視或差別定價，即壟斷者在同一時間、對同一產(chǎn)品的不同的消費者收取不同的價格。

完全競爭和完全壟斷條件下廠商均衡的比較 ：

完全競爭市場的含義：純粹競爭，指廠商不受任何阻礙和干擾的市場。

完全競爭市場形成條件：1.市場中有許多廠商和消費著 2.各種資源可以自由流通 3.商品是不存在差異 4.信息暢通

需求曲線和收益曲線：廠商的需求曲線是一條平行與橫軸的平行線

廠商短期均衡和長期均衡：短期MR=MC 長期：MR=MC=AR=AC

完全壟斷市場的含義：整個行業(yè)在一家廠商控制之下

完全壟斷市場形成條件：1.政府利用政權對某行業(yè)管制

2.廠商對某資源進行控制

3.廠商對某技術進行控制

需求曲線和收益曲線：需求曲線是一條向右下方傾斜的曲線，邊際收益在平均收益下方 廠商短期均衡和長期均衡：短期MR=MC 長期：MR=LMC=SMC

第三篇：西方經(jīng)濟學01教學實踐活動

1.請上網(wǎng)查閱在2007年國家頒布實施了那些會計準則和審計準則（說明具體準則名稱）？并簡要介紹其中兩項準則（會計準則和審計準則各一）的具體內容？ 答: 企業(yè)會計準則——基本準則，企業(yè)會計準則第1號——存貨，企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資，企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn)，企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)，企業(yè)會計準則第5號——生物資產(chǎn)，企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)，企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值，企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬，企業(yè)會計準則第10號——企業(yè)年金基金 企業(yè)會計準則第11號——股份支付 企業(yè)會計準則第12號——債務重組 企業(yè)會計準則第13號——或有事項 企業(yè)會計準則第14號——收入 企業(yè)會計準則第15號——建造合同 企業(yè)會計準則第16號——政府補助 企業(yè)會計準則第17號——借款費用 企業(yè)會計準則第18號——所得稅 企業(yè)會計準則第19號——外幣折算 企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并 企業(yè)會計準則第21號——租賃

企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量 企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉移 企業(yè)會計準則第24號——套期保值 企業(yè)會計準則第25號——原保險合同 企業(yè)會計準則第26號——再保險合同 企業(yè)會計準則第27號——石油天然氣開采

企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正 企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項 企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報 企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表 企業(yè)會計準則第32號——中期財務報告 企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表 企業(yè)會計準則第34號——每股收益 企業(yè)會計準則第35號——分部報告 企業(yè)會計準則第36號——關聯(lián)方披露 企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報

企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則國 共包括一項基本準則和38項具體準則，如：《企業(yè)會計準則第1號——存貨》存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。

從存貨的定義可以看出，存貨最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是用于直接出售，還是需經(jīng)過進一步加工后才能對外出售。存貨的這一特征就使存貨明顯區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)。企業(yè)持有固定資產(chǎn)的主要目的是為了自用而不是出售。比如，某機床廠生產(chǎn)的機床，主要是為了對外出售，應作為企業(yè)的存貨，但是，如果該企業(yè)將其中的某一臺機床留作自用，則該臺機床應作為企業(yè)的固定資產(chǎn)而不是存貨。存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉材料如包裝物和低值易耗品等。包裝物和低值易耗品等周轉材料，具有固定資產(chǎn)的某些特征，比如企業(yè)可使用的期限可能超過一年，但考慮到我國多年實務處理的習慣以及重要性的要求，存貨準則仍然將這類資產(chǎn)作為存貨核算。《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范準則》共四十八項： 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則

中國注冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則 中國注冊會計師審計準則第1111號——審計業(yè)務約定書

中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務信息審計的質量控制 中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿

中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中對舞弊的考慮 中國注冊會計師審計準則第1142號——財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮 中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通

中國注冊會計師審計準則第1152號——前后任注冊會計師的溝通 中國注冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作

中國注冊會計師審計準則第1211號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險 中國注冊會計師審計準則第1212號——對被審計單位使用服務機構的考慮 中國注冊會計師審計準則第1221號——重要性

中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程序 中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù) 中國注冊會計師審計準則第1311號——存貨監(jiān)盤 中國注冊會計師審計準則第1312號——函證 中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序

中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣和其他選取測試項目的方法 中國注冊會計師審計準則第1321號——會計估計和審計

中國注冊會計師審計準則第1322號——公允價值計量和披露的審計 中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯(lián)方 中國注冊會計師審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營

中國注冊會計師審計準則第1331號——首次接受委托時對期初余額的審計 中國注冊會計師審計準則第1332號——期后事項 中國注冊會計師審計準則第1341號——管理層聲明

中國注冊會計師審計準則第1401號——利用其他注冊會計師的工作 中國注冊會計師審計準則第1411號——考慮內部審計工作 中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作 中國注冊會計師審計準則第1501號——審計報告 中國注冊會計師審計準則第1502號——非標準審計報告 中國注冊會計師審計準則第1511號——比較數(shù)據(jù)

中國注冊會計師審計準則第1521號——含有已審計財務報表的文件中的其他信息 中國注冊會計師審計準則第1601號——對特殊目的的審計業(yè)務出具審計報告 中國注冊會計師審計準則第1602號——驗資

中國注冊會計師審計準則第1611號——商業(yè)銀行財務報表審計 中國注冊會計師審計準則第1612號——銀行間函證程序 中國注冊會計師審計準則第1613號——與銀行監(jiān)管機構的關系

中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮 中國注冊會計師審計準則第1631號——財務報表審計中隊環(huán)境事項的考慮 中國注冊會計師審計準則第1632號——衍生金融工具的審計

中國注冊會計師審計準則第1633號——電子商務對財務報表審計的影響 中國注冊會計師審計準則第2101號——財務報表審閱

中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號——歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務 中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3111號——預測性財務信息的審核 中國注冊會計師相關服務準則第4101號——對財務信息執(zhí)行商定程序 中國注冊會計師相關服務準則第4111號——代編財務信息 會計師事務所質量控制準則第5101號——業(yè)務質量控制

《中國注冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則》(以下簡稱本準則)第一章(第一條至第三條)，主要說明本準則的制定目的和適用范圍，以及被審計單位管理層、治理層和注冊會計師各自對財務報表的責任。

一、對財務報表的責任

本準則第三條明確了被審計單位治理層、管理層和注冊會計師對財務報表的責任。(一)被審計單位管理層和治理層的責任

企業(yè)的所有權與經(jīng)營權分離后，經(jīng)營者負責企業(yè)的日常經(jīng)營管理并承擔受托責任。管理層通過編制財務報表反映受托責任的履行情況。為了借助公司內部之間的權力平衡和制約關系保證財務信息的質量，現(xiàn)代公司治理結構往往要求治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監(jiān)督。

在治理層的監(jiān)督下，管理層作為會計工作的行為人，對編制財務報表負有直接責任。《中華人民共和國會計法》第二十一條規(guī)定，財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。《中華人民共和國公司法》第一百七十一條規(guī)定，公司應當向聘用的會計師事務所提供真實、完整的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料，不得拒絕、隱匿、謊報。

因此，本準則第三條規(guī)定，在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。管理層對編制財務報表的責任具體包括: 1．選擇適用的會計準則和相關會計制度。管理層應當根據(jù)會計主體的性質和財務報表的編制目的，選擇適用的會計準則和相關會計制度。就會計主體的性質而言，民間非營利組織適合采用《民間非營利組織會計制度》，事業(yè)單位通常適合采用《事業(yè)單位會計制度》，而企業(yè)根據(jù)規(guī)模和行業(yè)性質，分別適合采用《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》等。

按照編制目的，財務報表可分為通用目的和特殊目的兩種報表。前者是為了滿足范圍廣泛的使用者的共同信息需要，如為公布目的而編制的財務報表；后者是為了滿足特定信息使用者的信息需要。相應地，編制和列報財務報表適用的會計準則和相關會計制度也有所不同。

2．選擇和運用恰當?shù)臅嬚摺嬚呤侵钙髽I(yè)在會計確認、計量和報告所采用的原則、基礎和會計處理方法。管理層應當根據(jù)企業(yè)的具體情況，選擇和運用恰當?shù)臅嬚摺?/p>

3．根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計。會計估計是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。財務報表中涉及大量的會計估計，如固定資產(chǎn)的預計使用年限和凈殘值、應收賬款的可收回金額、存貨的可變現(xiàn)凈值以及預計負債的金額等。管理層有責任根據(jù)企業(yè)的實際情況，作出合理的會計估計。為了履行編制財務報表的職責，管理層通常設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。(二)注冊會計師的責任

本準則第三條同時規(guī)定，按照中國注冊會計師審計準則(以下簡稱審計準則)的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。

注冊會計師作為獨立的第三方，對財務報表發(fā)表審計意見，有利于提高財務報表的可信賴程度。為履行這一職責，注冊會計師應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，按照審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)得出合理的審計結論，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟Ｗ詴嫀熗ㄟ^簽署審計報告確認其責任。

二、兩種責任不能相互取代

本準則第三條還規(guī)定，財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。

財務報表編制和財務報表審計是財務信息生成鏈條上的不同環(huán)節(jié)，兩者各司其職。法律法規(guī)要求管理層和治理層對編制財務報表承擔責任，有利于從源頭上保證財務信息質量。同時，在某些方面，注冊會計師與管理層和治理層之間可能存在信息不對稱。管理層和治理層作為內部人員，對企業(yè)的情況更為了解，更能作出適合企業(yè)特點的會計處理決策和判斷，因此管理層和治理層理應對編制財務報表承擔完全責任。盡管在審計過程中，注冊會計師可能向管理層和治理層提出調整建議，甚至在不違反獨立性的前提下為管理層編制財務報表提供一些協(xié)助，但管理層仍然對編制財務報表承擔責任，并通過簽署財務報表確認這一責任。如果財務報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務報表的責任。

第四篇：西方經(jīng)濟學05任務

金融（本）西經(jīng)05任務 小組作業(yè)

——對收入差距過大的癥結的討論

組長：

組員：

一.對公平效率的理解：

（1）效率是指最有效地使用社會資源以滿足人類的愿望和需要。效率：給定投入和技術的條件下，經(jīng)濟資源沒有浪費，或對經(jīng)濟資源做了能帶來最大可能性的滿足程度的利用，也是配置效率的一個簡化表達。就一項經(jīng)濟活動而言，最重要的事情當然就是最好地利用其有限的資源。具體地說，效率就是人的生產(chǎn)活動的產(chǎn)出與投入之間的比例關系：成本不變，產(chǎn)出越大，效率越高；同樣，產(chǎn)出不變，成本越低，效率越高。從管理學角度來講，效率是指在特定時間內，組織的各種收入與產(chǎn)出之間的比率關系。效率與投入成反比，與產(chǎn)出成正比。公共部門的效率包括兩方面：一是生產(chǎn)效率，它指生產(chǎn)或者提供服務的平均成本；二是配置效率它指組織所提供的產(chǎn)品或服務是否能夠滿足利害關系人的不同偏好。

（2）經(jīng)濟學中的公平：經(jīng)濟成果在社會成員中公平分配的特性.經(jīng)濟學中的公平指收入分配的相對平等，即要求社會成員之間的收入差距不能過分懸殊，要求保證社會成員的基本生活需要。

公平概念在理論界有這樣幾種觀點：第一，收入差距大小適宜的公平觀。這種觀點把收入差距大小作為判斷社會分配公平與否的標準，在當前西方理論界比較流行。這是以結果的均等作為判斷公平與否的標準，而沒有考慮收入的渠道和手段。第二，按勞分配的公平觀。這種公平觀默認“不同等的個人天賦”所形成的不同收入的“天然特權”。要求廢除分配上的平均主義，切實貫徹按勞分配原則，實行多勞多得、少勞少得、有勞動能力不勞動者不得食的原則，這種原則摒棄了平均主義的分配體制，認同勞動者通過誠實勞動和努力可以得到更多回報，體現(xiàn)了激勵原則。第三，機會均等的公平觀。這種公平觀強調的是在市場競爭中給每一個人提供均等的機會。第四，收入分配中的公平是分配尺度、分配過程、分配規(guī)則的公平，而不是單純的結果公平。對個人來說，即使參與分配的機會均等、公平競爭，而實際分配的結果也可能是不均等的。

（3）我們通過討論之后的理解：在生產(chǎn)力水平比較低的情況下，應當更多地強調讓人們擁有公平競爭的機會，即機會平等，而不是片面地強調收入平等。在經(jīng)濟領域，正是公平競爭后的結果不平等，促使效率的提高，推動社會的發(fā)展。如果結果必須是平等的，那么競爭就沒有意義；沒有比來一場輸贏都無所謂的游戲更乏味的事情了。結果平等作為一種狹獈的平等觀念，是與小農(nóng)的思想相聯(lián)系，與商品經(jīng)濟原則格格不入的。而機會平等，則是市場競爭的基本前提。

二．洛倫茲曲線、基尼系數(shù)、奧肯定理的含義。

（1)洛倫茲曲線：（Lorenz curve）,是美國統(tǒng)計學家M.洛倫茲（M.O.Lorenz）提出的檢驗社會收入分配平均程度的方法。是用以反映國民收入分配平均程度的一種曲線。它先將一國人口按收入由低到高排隊，然后考慮收入最低的任意百分比人口所得到的收入百分比。將這樣的人口累計百分比和收入累計百分比的對應關系描繪在圖形上，即得到洛倫茲曲線。洛倫茲曲線彎曲程度越大，收入分配越不平等；反之，洛倫茲曲線彎曲程度越小，收入分配越平等。

（2)基尼系數(shù)：（Gini voefficient）是意大利經(jīng)濟學家基尼根據(jù)洛倫茲曲線提出的一個衡量分配不平等程度的指標。它的經(jīng)濟含義是：在全部居民收入中用于不平均分配的百分比。基尼系數(shù)最小等于0，表示收入分配絕對平均；最大等于1，表示收入分配絕對不平均；實際的基尼系數(shù)介于0和1之間。如果個人所得稅能使收入均等化，那么，基尼系數(shù)即會變小。聯(lián)合國有關組織規(guī)定：若低于0.2表示收入高度平均；0.2～0.3表示比較平均；0.3～0.4表示相對合理；0.4～0.5表示收入差距較大；0.6以上表示收入差距懸殊。實際基尼系數(shù)總是在零和1之間，其數(shù)值越小，表明收入分配越平均；反之，則越不平均。

（3)奧肯定理：美國著名的經(jīng)濟學家阿瑟 奧肯發(fā)現(xiàn)了周期波動中經(jīng)濟增長率和失業(yè)率之間的經(jīng)驗關系，即當實際GDP增長相對于潛在GDP增長（美國一般將之定義為3%）下降2%時，失業(yè)率上升大約 1%；當實際GDP增長相對于潛在GDP增長上升2%時，失業(yè)率下降大約 1%，這條經(jīng)驗法則以其發(fā)現(xiàn)者為名，稱之為奧肯定理。潛在GDP這個概念是奧肯首先提出的，它是指在保持價格相對穩(wěn)定情況下，一國經(jīng)濟所生產(chǎn)的最大產(chǎn)值。潛在GDP也稱充分就業(yè)GDP。

三．吳敬璉作為我國著名經(jīng)濟學家，你是否同意他的上述觀點？請說明理由。

我個人同意吳敬璉的觀點。吳敬璉的觀點認為：收入差距的不正常擴大，歸咎于建立市場經(jīng)濟為目標的改革和80年代提出的“效率優(yōu)先，兼顧公平”的分配方針是缺乏依據(jù)，有些片面。“收入的差距擴大”的主要誘因是“腐敗、壟斷等機會不平等造成的”。長期以來，人們都強調初次分配講效率，而忽略了初次分配也存在公平的問題。這里有一個對于公平的理解問題。對于公平，可以有兩個層次的理解。第一個層次是機會均等或機會公平。第二個層次的公平是分配結果的公平。我國初次分配是否存在不公平的問題呢？這是肯定的。例如許多研究發(fā)現(xiàn)，我國的收入分配不平等的最重要的來源，是城鄉(xiāng)收入分配的不平等。但是，城鄉(xiāng)收入分配的不平等，不完全是由于實行市場經(jīng)濟制度的必然結果，而在更大程度上是由于我國城鄉(xiāng)分割的特定制度安排和不公平的初次分配所造成的。我們要把“效率和公平”兩者關系處理好，才能提高我國收入分配的公平性。

我認為，這種收入差距的擴大，是一種自然規(guī)律的作用，是經(jīng)濟發(fā)展中不可調和的產(chǎn)物。一國經(jīng)濟的發(fā)展同樣遵循一定的規(guī)律，收入的的差距擴大，正是公平作用的結果。在機會平等條件下，有能力的人，通過發(fā)揮他們的聰明才智，取得了良好收入的，有利于效率的提高。從進化論的觀點，體現(xiàn)了公平競爭，優(yōu)勝劣汰的自然規(guī)律。從經(jīng)濟學的觀點來說，也體現(xiàn)了資源的充分利用。在機會平等條件下的結果不平等，吳敬璉認為應做好全民最低生活保障和社會保障。經(jīng)濟的發(fā)展是建立在社會良好的政治環(huán)境和良好的社會環(huán)境之下，離開了上述的保證，那是空談經(jīng)濟.四．簡述我國收入分配的實際情況（城鄉(xiāng)、居民、地區(qū)、行業(yè)等），分析產(chǎn)生分配不公的原因。

（1）我國收入分配的實際情況

現(xiàn)階段收入分配的總體狀況有四個顯著特點：其一，居民收入普遍增加，各個階層群體都獲得了改革帶來的實惠，生活水平顯著提高；其二，城鄉(xiāng)、地區(qū)、行業(yè)之間及其內部幾乎毫無例外地存在著收入差距；其三，在政府部門和事業(yè)單位內又普遍地存在著嚴重的平均主義；其四，收入分配秩序混亂，非常態(tài)收入特別突出。進一步衡量社會收入分配的不平等程度常常運用相對收入不平等分析方法，如“洛倫茲曲線”與“基尼系數(shù)”。改革開放以來,我國城鎮(zhèn)內部的基尼系數(shù)從1978年的0.16上升到1995年的0.28,尚處于合理區(qū)間,說明盡管這些年城市有一部分暴富,但大多數(shù)居民的收入差距尚不顯著。農(nóng)村內部的基尼系數(shù)從1978年的0.21上升到1995年的0.34,表明農(nóng)村由于各個家庭成為獨立經(jīng)濟主體,收入分配差距比城市要高,全國基尼系數(shù)從1978年的0.317上升到1995年的0.445,已達到相當高的程度,且比城市農(nóng)村基尼系數(shù)要高出許多,顯示出城鄉(xiāng)差距目前仍較大,且改革開放以來,這一差距是擴大了,更為重要的是,農(nóng)村、城市、全國的基尼系數(shù)都呈擴大趨勢。

我國收入分配不公平主要體現(xiàn)在三方面：

① 企業(yè)的經(jīng)營職位和一般職位間收入差距普遍在10倍以上

以無錫新區(qū)的一家制造起來為例：普通員工的月收入為1400元左右（扣除險金所得），而高管職位的工資在15000左右。相差到10倍以上。

②城鄉(xiāng)收入差距

中國的城鄉(xiāng)差距在世界上是最高的。按國際一般的情況，當經(jīng)濟發(fā)展水平在人均GDP為800—1000美元階段，其他國家城鎮(zhèn)居民收入大體上是農(nóng)村居民收入的1.7倍，而我國這一比例遠高于其他國家，并且呈不斷增大的趨勢。

③行業(yè)收入差距

行業(yè)之間的收入差距也是個老問題。這其中的兩個主要原因第一是壟斷經(jīng)濟造成了行業(yè)之間收入分配差距拉大，如電力、電信、煙草、金融、保險、民航、鐵路等行業(yè)，職工平均貨幣收入加實物分配等,明顯高于其他行業(yè)。壟斷性經(jīng)營行業(yè)（如金融、郵電等）隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，業(yè)務量突飛猛進，獲得了高額利潤，并把其中一部分以不同形式分配給職工，職工收入有較大幅度的增長；而一些依靠財政補助的基礎性行業(yè)（如農(nóng)林牧漁業(yè)和地質水利業(yè)）和一些充分競爭性行業(yè)（如社會服務業(yè)、餐飲業(yè)和建筑業(yè)）由于補貼減少和利潤下降，從業(yè)人員收入減少。第二是行業(yè)間的收入分配開始向科學技術含量高的行業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)傾斜。一些傳統(tǒng)行業(yè)、勞動密集型行業(yè)和競爭較充分行業(yè)的收入在相對下降，其他如科學研究和綜合技術服務業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、衛(wèi)生體育和社會福利業(yè)、國家機關政黨機關社會團體、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)、普通高校、商業(yè)經(jīng)紀與代理業(yè)等行業(yè)、部門職工的工資增長速度都排在前列。腦力勞動者、技術密集領域的勞動者、資本密集型產(chǎn)業(yè)的勞動者的收入正在迅速提高。

④地區(qū)收入差距

地區(qū)之間的居民收入差距仍在拉大。上海和北京城鎮(zhèn)居民可支配收入的增長幅度相對較快，平均每年要比上一年多增加1.57個百分點，而山西和河南卻只比上年多增加0.25個百分點。近年國家對中西部地區(qū)開發(fā)的力度有所加大，促進了使中西部地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和中西部農(nóng)村居民收入的較快增長。

（2）分配不公產(chǎn)生的原因

①政策上的誤區(qū)

我國城鄉(xiāng)差距之所以顯著,這與政府長期的認識和采用的政策有較大的關系。在較長的一段時間里,為了支撐工業(yè)的發(fā)展,國家采用人為的方式使資源從農(nóng)業(yè)向工業(yè)轉移。同時政府不允許農(nóng)民“進城”,認為如果允許農(nóng)民“進城”的話,可能導致現(xiàn)有城市規(guī)模急劇膨脹,引發(fā)許多社會問題,而且,政府要給城市居民各種補貼,大量農(nóng)民“進城”,政府將不堪負擔。事實上,這種政策將城鄉(xiāng)割裂開來,導致大量的勞力擠在土地上謀生,使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率低下,反過來又束縛了工業(yè)的發(fā)展。當前農(nóng)村消費市場啟動不了就說明了這一問題。其它國家發(fā)展的實踐告訴我們,現(xiàn)代化的過程也是城市化的過程,政府如果限制城市化,經(jīng)濟將永遠停留在二元結構上。

②制度轉型中的不合理收入。政府鼓勵一部分人先富起來的政策是對的,也極大的激勵了生產(chǎn)力的發(fā)展,問題在于許多人似乎忘了先富的前提條件是“誠實勞動和合法經(jīng)營”。1984年,我國開始對國有企業(yè)進行改革,但同時伴生的竟是國有資產(chǎn)流失,損了國家而肥了一小撮“內部人”,特別是股份制改造,在一些地方竟成了社會主義公有制的最后一次“免費午餐”。這些年,因為監(jiān)督機制缺位,甚至是權力的介入,產(chǎn)生大量黑色收入,導致一部分人暴富,為廣大人民深惡痛絕。另外,還有一些介于合法與非法之間的“灰色收入”。西方把這種因享有特權而獲得的額外利益的現(xiàn)象稱為尋

租行為。尋租泛濫,很多人產(chǎn)生嚴重的不平等。這些不合理收入,使一些人站在較高的起點上,在新一輪的角逐中,進一步擴大了貧富差距。

③改革中的一些正常因素也加快了收入差距的擴大。分配體制的改革,首先要破除的就是平均主義,這必然會帶來收入差距的變化。尤其是要建立市場經(jīng)濟,每個經(jīng)濟主體都根據(jù)在市場中的貢獻獲取相應的報酬,無論是按勞分配還是按生產(chǎn)要素分配,各主體的市場參與能力不同,所得的收入當然有區(qū)別。

（3）減少分配不公的建議：

①加速城市化進程

經(jīng)濟發(fā)展，除了人均收入提高外，還應含有經(jīng)濟結構的根本變化，其中兩個最重要的結構性變化是在國民產(chǎn)值中，隨農(nóng)業(yè)比重下降而工業(yè)比重上升，以及居民在城市人口中的上升。有序地把一部分農(nóng)村、牧區(qū)人口轉化成非農(nóng)牧業(yè)人口。解決城鄉(xiāng)分割，工農(nóng)牧分割的二元經(jīng)濟結構突出的問題。探索建立農(nóng)牧區(qū)社會失業(yè)、醫(yī)療和養(yǎng)老保險制度，打破城市居民和農(nóng)牧區(qū)人員的明顯差異的生活待遇模式。

②建立規(guī)范的財政轉移支付制度

調整國民收入結構，加大對欠發(fā)達地區(qū)和農(nóng)牧區(qū)的財政轉移支付，把投入重點轉向基礎設施和公共事業(yè)建設。通過統(tǒng)籌城鄉(xiāng)人居環(huán)境、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、文化建設和社會管理等舉措，切實改善欠發(fā)達地區(qū)和偏遠農(nóng)牧區(qū)人們的生存狀態(tài)和生活質量，為城鄉(xiāng)居民提供追求自身發(fā)展的同等機會和條件。完善分配體制，促進社會和諧。

③為居民提供基本公共服務，加強落后地區(qū)的基礎建設

“科教興國”是我國的重要政策，但長期以來，政府在這方面的投入實際是不夠的。我國憲法明確規(guī)定，接受義務教育是公民的權利和義務，但政府沒能創(chuàng)造良好的條件，以致許多居民無法享有這一權利或履行這一義務。基礎教育，從理論上講應由政府提供，因此轟轟烈烈的希望工程助學活動實際表明政府沒有盡到應有的責任。至于高等教育，應該說是準公共產(chǎn)品的范疇，如果完全采取收費制度，無疑會使很多低收入家庭無法將子女送入大學，可行的方法是走公立和私立相結合的道路，公立大學由政府提供經(jīng)費，使那些優(yōu)秀但貧困的學生能繼續(xù)接受教育，否則，教育上的不平等，勢必進一步導致收入的不平等。

在我國，落后地區(qū)的基礎設施是很薄弱的，尤其是廣大農(nóng)村，擁有的多是坑坑洼洼的泥土公路，供電設施陳舊而運行成本高昂，通信能力差，接受外界的影響低，這能不妨礙經(jīng)濟增長嗎？要普遍提高這些地區(qū)人們的收入水平，關鍵要創(chuàng)造條件。投資于落后地區(qū)的基礎設施，眼前收益可能不大，但目前我國生產(chǎn)普遍過剩且失業(yè)嚴重，若有資金把勞力和產(chǎn)品結合起來，進行大規(guī)模的基礎建設，對于目前和今后的經(jīng)濟發(fā)展無疑有巨大的意義。

④規(guī)范市場秩序，健全稅制，依法治國

“市場流行官場法則，官場流行市場法則。”是目前社會狀況的重要寫照。80年代，我國在價格上實行“雙軌制”，結果“官倒”流行，一部分人利用職權倒賣物資賺取價差而發(fā)了大財。90年代，又有一些“內部人”炒賣房產(chǎn)而成為巨富。這說明市場秩序不健全，競爭就不平等，就會人為的拉大差距。政府現(xiàn)在強調依法治國，要減少權力介入市場，懲治腐敗，在政策上是對的，關鍵在于嚴格執(zhí)法。政府這些年，法律制訂了很多，實施效果卻有目共睹。因此，真正應在執(zhí)法環(huán)節(jié)多下一些功夫。

稅制不健全也是目前收入差距擴大的一個原因，例如遺產(chǎn)稅和贈與稅未開征，享有大量遺產(chǎn)和不享有遺產(chǎn)的人收入差距當然明顯。稅收征管方面也不容忽視，例如1995年，北京市個人所得稅80%以上來自工資薪金項目所得，工薪階層成了個人所得稅的大戶，而真正的高收入者則成了“漏網(wǎng)者”。個人所得稅 是調節(jié)收入分配的最有力工具。健全稅收制度，可以有效緩解貧富差距的問題。在成熟的市場經(jīng)濟國家里，無論是從絕對數(shù)量上還是從稅率上來看，收入高的人比收入低的人要繳納高很多的稅收。然而令人奇怪的是，頻繁出現(xiàn)在福布斯(或胡潤)中國富豪榜上的中國富豪們，并沒有出現(xiàn)在繳稅排行榜的前列。這充分說明了目前中國的稅收制度的不健全。由于對于高收入群體缺乏合理的、必要的“限高”，導致了我國國民貧富差距的擴大。

改革開放以來，我國收入分配制度改革不斷深化，勞動、資本、技術和管理等生產(chǎn)要素按貢獻參與分配的原則逐步確立，按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配格局逐步形成。隨著國民經(jīng)濟的持續(xù)快速健康發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入較大幅度地增長，社會保障制度改革取得長足進展，城鎮(zhèn)困難群眾基本生活保障水平相應提高，人民生活總體上達到了小康水平。但是必須看到，收入分配領域還存在一些不容忽視的問題，城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間、行業(yè)之間的收入差距還在擴大，一些行業(yè)收入水平過高，分配秩序比較混亂，妥善處理和解決這些問題，必須進一步深化收入分配制度改革，理順收入分配關系，這是建設社會主義和諧社會的重要方面。收入分配問題解決好了，社會公平能夠得到維護和實現(xiàn)，各方面的社會關系才能協(xié)調，人們的積極性才能充分發(fā)揮出來，整個社會才能充滿活力。

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第五篇：西方經(jīng)濟學任務5

收入差距過大的癥結

目的：這是一道分析我國經(jīng)濟發(fā)展效率和公平的現(xiàn)實問題。讓學生理清經(jīng)濟發(fā)展過程中如何處理效率與公平的理論，理解我國實施經(jīng)濟發(fā)展政策的背景和時機，增加理解經(jīng)濟發(fā)展理論的同時，加深我國經(jīng)濟發(fā)展政策的理解，在工作中宣傳黨和國家的路線、方針、政策。

目前，中國的收入差距已經(jīng)擴大到了相當嚴重的程度。

早在上世紀90年代中期，不少學者就指出，我國居民收入的整體基尼系數(shù)已經(jīng)超過0.40這一公認警戒線。在那以后，情況并沒有改善，基尼系數(shù)近年來進一步上升到0.45－0.50的高水平。

近來，有些人把收入差距的這種不正常的擴大，歸因于以建立市場經(jīng)濟為目標的改革和中國領導80年代提出的“效率優(yōu)先，兼顧公平”的分配方針。他們說，市場化改革過分強調效率，導致貧富差別擴大和平等的受損；他們的具體主張，則是限制企業(yè)主、中高層經(jīng)理人員、專業(yè)人員等“高收入人群”的收入，對其課征高額累進稅。

吳敬璉則認為，上述分析是缺乏根據(jù)的，據(jù)此提出的對策更存在方向性的問題。

“效率優(yōu)先，兼顧公平”，是針對計劃經(jīng)濟時代占有統(tǒng)治地位、上世紀80年代仍舊有廣泛影響的平均主義思想提出的。當時，平均主義不但在國有企業(yè)中造成消極影響，而且對農(nóng)民和民營企業(yè)創(chuàng)業(yè)致富構成了嚴重的思想障礙。旗幟鮮明地提出“效率優(yōu)先，兼顧公平”，對于撥亂反正起了十分積極的作用。

認為“效率優(yōu)先，兼顧公平”的分配方針導致貧富懸殊的人們的邏輯，是把公平和效率對立起來，宣稱平等和效率在任何情況下都存在負相關關系。

平等和效率間存在負相關關系的理論，最先是由美國經(jīng)濟學家奧肯在《平等與效率——一個巨大的權衡》一書中提出的。然而奧肯在書中說得很清楚，他所考察的，是結果平等與效率之間的關系，而不是機會平等與效率的關系；前者的確是負相關的，后者卻不是負相關。機會平等使有才能的人有動力、有可能充分發(fā)揮他們的聰明才智，有利于效率的提高。而機會不平等會抑制人們才能的發(fā)揮，因而對社會效率的提高產(chǎn)生負面影響。

因此，我們一定要分清這兩種不同性質的平等，不能把它們混為一談。

那么，在當前的中國，過大的收入差距有多少是來自機會的不平等，又有多少是來自在機會平等前提下由各人的能力不同、貢獻不同所造成的結果不平等呢？許多證據(jù)表明，目前過大的收入差距，在很大程度上是由人們在對公共財富和公共產(chǎn)品的關系上機會不平等造成的。大眾所切齒痛恨的，也正是這種由機會不平等造成的貧富分化。而腐敗和壟斷，就是機會不平等的主要表現(xiàn)。

腐敗的具體數(shù)額往往難以直接度量。南開大學的陳宗勝教授提供過一個間接的數(shù)據(jù)，即不計非法收入，1997年中國居民收入的整體基尼系數(shù)是0.42；計入偷稅漏稅、官員腐敗和其他非法收入后，上升為0.49——二者之差為0.07。0.07看似不是一個很大的數(shù)字，但很可能正是“壓垮駱駝的最后一根稻草”。

另據(jù)一些經(jīng)濟學家估算，上世紀80年代后期到90年代初期，全國租金總額占國民收入的比率達30％左右。雖然1992年以后，商品價格放開導致一部分租金消失，但信貸資源的配置仍然不同程度地受到各級政府的影響；規(guī)模極大的土地批租權力掌握在各級政府官員手中；而且，行政部門對企業(yè)微觀經(jīng)濟活動的控制在世紀之交再度加強。所有這一切，造成了幾乎無處不在的尋租活動的溫床。因此，腐敗活動猖獗的形勢也就不可能得到扭轉。

另一個使得收入差距擴大的重要因素，是某些壟斷部門或壟斷企業(yè)利用自己對市場或公共資源的壟斷權力取得高額收入。20世紀90年代后期之前，中國各級政府曾在大約30個產(chǎn)業(yè)分別設置了程度不等的進入限制，部分企業(yè)由此獲得了大量壟斷性暴利。雖然近十年來，中央政府一再重申大部分產(chǎn)業(yè)和市場領域要對私有企業(yè)開放，但實際進展并不順利。與此同時，某些企業(yè)擁有很大的市場權力，而當局的反壟斷執(zhí)法不力，甚至沒有采取任何應對措施。以上種種，都造成了收入差距的擴大。

在這樣明顯的事實面前，把我國收入差別的嚴重擴大歸因于市場化改革，顯然是做錯了診斷。至于不是把縮小收入差別的文章做

在鏟除腐敗、消除壟斷上，而是做在限制合法收入上；不是把矛頭對準貪官污吏、“紅頂商人”等腐敗分子，而是對準企業(yè)家、經(jīng)理人員及其他專業(yè)人員，則完全是開錯了藥方。

當然，機會平等條件下的結果不平等問題也應當認真對待。我認為，在這方面馬上可以做的，一是建立包括農(nóng)民在內的全民最低收入保障；二是歸還國家對老職工的社會保障欠賬。這都是目前國家財力完全能做到的。“非不能也，是不為也。”因此，吳敬璉呼吁盡快把這兩件事情辦成。

資料來源：《財經(jīng)》2006年第10期

黨的十七大報告中指出：深化收入分配制度改革，增加城鄉(xiāng)居民收入。合理的收入分配制度是社會公平的重要體現(xiàn)。要堅持和完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，健全勞動、資本、技術、管理等生產(chǎn)要素按貢獻參與分配的制度，初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關系，再分配更加注重公平。逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重。著力提高低收入者收入，逐步提高扶貧標準和最低工資標準，建立企業(yè)職工工資正常增長機制和支付保障機制。創(chuàng)造條件讓更多群眾擁有財產(chǎn)性收入。保護合法收入，調節(jié)過高收入，取締非法收入。擴大轉移支付，強化稅收調節(jié)，打破經(jīng)營壟斷，創(chuàng)造機會公平，整頓分配秩序，逐步扭轉收入分配差距擴大趨勢。

針對上述討論，結合學習的相關理論回答以下問題。

結合我國經(jīng)濟發(fā)展的實際，應如何解決收入分配問題？處理效率與公平之間的關系？

解題思路：

1．什么是效率和公平？談談你的理解。2．洛倫茲曲線、基尼系數(shù)、奧肯定理的含義。

3．吳敬璉作為我國著名經(jīng)濟學家，你是否同意他的上述觀點？請說明理由。

4．簡述我國收入分配的實際情況（城鄉(xiāng)、居民、地區(qū)、行業(yè)等），分析產(chǎn)生分配不公的原因。

要求：

1．要求學生認真審題和研讀第六章、第七章洛倫茲曲線、基尼系數(shù)及對策、效率與平等的相關內容，搞清基本內容；

2． 組成5――8人的學習小組完成本次作業(yè)，小組成員既要有分工又要有合作，討論成績由三部分組成，資料占10％，網(wǎng)上實時討論占20％，內容占70％；

3．查找我國收入分配、效率與公平的相關資料；

4．每個小組查找參考文獻不得少于8篇，在提交作業(yè)時將文獻名稱、作者和發(fā)表的刊物或網(wǎng)站名稱列表隨答案一并提交； 5．每個小組自定時間必須在網(wǎng)上實時討論，互相交流，時間不得

少于1.5小時；輔導教師網(wǎng)上實時指導；

6．每個小組討論完成后，形成小組意見，以小組組長的姓名（后附小組成員名單）提交； 7．字數(shù)不少于800字。

答：

一.什么是效率和公平？

1.效率是指人的活動的效率。人的活動是主體借助一定的手段實現(xiàn)既定目標的過程。一般而言，效率就是人的活動所達到的目的和從事這種活動所運用的手段之間的比例關系。人類最基本的活動是生產(chǎn)活動，因此，我們所說的效率主要是指生產(chǎn)活動的效率。具體地說，效率就是人的生產(chǎn)活動的產(chǎn)出與投入之間的比例關系：成本不變，產(chǎn)出越大，效率越高；同樣，產(chǎn)出不變，成本越低，效率越高。

2.何謂公平？理論界有這樣幾種觀點：第一，收入差距大小適

宜的公平觀。這種觀點把收入差距大小作為判斷社會分配公平與否的標準，在當前西方理論界比較流行。這是以結果的均等作為判斷公平與否的標準，而沒有考慮收入的渠道和手段。第二，按勞分配的公平觀。這種公平觀默認“不同等的個人天賦”所形成的不同收入的“天然特權”。要求廢除分配上的平均主義，切實貫徹按勞分配原則，實行多勞多得、少勞少得、有勞動能力不勞動者不得食的原則，這種原則摒棄了平均主義的分配體制，認同勞動者通過誠實勞動和努力可以得到更多回報，體現(xiàn)了激勵原則。第三，機會均等的公平觀。這種公平觀強調的是在市場競爭中給每一個人提供均等的機會。第四，收入分配中的公平是分配尺度、分配過程、分配規(guī)則的公平，而不是單純的結果公平。對個人來說，即使參與分配的機會均等、公平競爭，而實際分配的結果也可能是不均等的。

二、洛倫茲曲線和基尼系數(shù)的含義

1、洛倫茲曲線（Lorenz curve）,是美國統(tǒng)計學家M.洛倫茲（M.O.Lorenz）提出的，是用以反映國民收入分配平均程度的一種曲線。洛倫茲曲線彎曲程度越大，收入分配越不平等；反之，洛倫茲曲線彎曲程度越小，收入分配越平等。

2、基尼系數(shù)（Gini voefficient）是意大利統(tǒng)計學家基尼根據(jù)洛倫茲曲線提出的一個衡量分配不平等程度的指標。實際基尼系數(shù)總是在零和1之間，其數(shù)值越小，表明收入分配越平均；反之，則越不平均。

三、吳敬璉作為我國著名經(jīng)濟學家，你是否同意他的上述觀點？請說明理由。

我個人同意吳敬璉的觀點。吳建鏈的觀點認為：收入差距的不正常擴大，歸咎于建立市場經(jīng)濟為目標的改革和80年代提出的“效率優(yōu)先，兼顧公平”的分配方針是缺乏依據(jù)，有些片面。我認為，這種收入差距的擴大，是一種自然規(guī)律的作用，是經(jīng)濟發(fā)展中不可調和的產(chǎn)物。一國經(jīng)濟的發(fā)展同樣遵循一定的規(guī)律，收入的的差距擴大，正是公平作用的結果。在機會平等條件下，有能力的人，通過發(fā)揮他們的聰明才智，取得了良好收入的，有利于效率的提高。從進化論的觀點，體現(xiàn)了公平競爭，優(yōu)勝劣汰的自然規(guī)律。從經(jīng)濟學的觀點來說，也體現(xiàn)了資源的充分利用。在機會平等條件下的結果不平等，吳建鏈認為應做好全民最低生活保障和社會保障。經(jīng)濟的發(fā)展是建立在社會良好的政治環(huán)境和良好的社會環(huán)境之下，離開了上述的保證，那是空談經(jīng)濟。

四、簡述這我收入分配的實際情況（城鄉(xiāng)、居民、地區(qū)、待業(yè)等），分析產(chǎn)生分配不公的原因。

1.現(xiàn)階段收入分配的總體狀況有四個顯著特點；其一，居民收入普遍增加，各個階層群體都獲得了改革帶來的實惠，生活水平顯著提高；其二，城鄉(xiāng)、地區(qū)、行業(yè)之間及其內部幾乎毫無例外地存在著收入差距；其三，在政府部門和事業(yè)單位內又普遍地存在著嚴重的平均主義；其四，收入分配秩序混亂，非常態(tài)收入特別突出。進一

步衡量社會收入分配的不平等程度常常運用相對收入不平等分析方法，如“洛倫茲曲線”與“基尼系數(shù)”。改革開放以來,我國城鎮(zhèn)內部的基尼系數(shù)從1978年的0.16上升到1995年的0.28,尚處于合理區(qū)間,說明盡管這些年城市有一部分暴富,但大多數(shù)居民的收入差距尚不顯著。農(nóng)村內部的基尼系數(shù)從1978年的0.21上升到1995年的0.34,表明農(nóng)村由于各個家庭成為獨立經(jīng)濟主體,收入分配差距比城市要高,全國基尼系數(shù)從1978年的0.317上升到1995年的0.445,已達到相當高的程度,且比城市農(nóng)村基尼系數(shù)要高出許多,顯示出城鄉(xiāng)差距目前仍較大,且改革開放以來,這一差距是擴大了,更為重要的是,農(nóng)村、城市、全國的基尼系數(shù)都呈擴大趨勢。

2.分配不公產(chǎn)生的原因（1）、政策上的誤區(qū)

我國城鄉(xiāng)差距之所以顯著,這與政府長期的認識和采用的政策有較大的關系。在較長的一段時間里,為了支撐工業(yè)的發(fā)展,國家采用人為的方式使資源從農(nóng)業(yè)向工業(yè)轉移。同時政府不允許農(nóng)民“進城”,認為如果允許農(nóng)民“進城”的話,可能導致現(xiàn)有城市規(guī)模急劇膨脹,引發(fā)許多社會問題,而且,政府要給城市居民各種補貼,大量農(nóng)民“進城”,政府將不堪負擔。事實上,這種政策將城鄉(xiāng)割裂開來,導致大量的勞力擠在土地上謀生,使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率低下,反過來又束縛了工業(yè)的發(fā)展。當前農(nóng)村消費市場啟動不了就說明了這一問題。其它國

家發(fā)展的實踐告訴我們,現(xiàn)代化的過程也是城市化的過程,政府如果限制城市化,經(jīng)濟將永遠停留在二元結構上。（2）、制度轉型中的不合理收入。

政府鼓勵一部分人先富起來的政策是對的,也極大的激勵了生產(chǎn)力的發(fā)展,問題在于許多人似乎忘了先富的前提條件是“誠實勞動和合法經(jīng)營”。1984年,我國開始對國有企業(yè)進行改革,但同時伴生的竟是國有資產(chǎn)流失,損了國家而肥了一小撮“內部人”,特別是股份制改造,在一些地方竟成了社會主義公有制的最后一次“免費午餐”。這些年,因為監(jiān)督機制缺位,甚至是權力的介入,產(chǎn)生大量黑色收入,導致一部分人暴富,為廣大人民深惡痛絕。另外,還有一些介于合法與非法之間的“灰色收入”。西方把這種因享有特權而獲得的額外利益的現(xiàn)象稱為尋租行為。尋租泛濫,很多人產(chǎn)生嚴重的不平等。這些不合理收入,使一些人站在較高的起點上,在新一輪的角逐中,進一步擴大了貧富差距。

（3）、改革中的一些正常因素也加快了收入差距的擴大。分配體制的改革,首先要破除的就是平均主義,這必然會帶來收入差距的變化。尤其是要建立市場經(jīng)濟,每個經(jīng)濟主體都根據(jù)在市場中的貢獻獲取相應的報酬,無論是按勞分配還是按生產(chǎn)要素分配,各主體的市場參與能力不同,所得的收入當然有區(qū)別。3.減少分配不公的建議

1、加速城市化進程

2、建立規(guī)范的財政轉移支付制度和國有資產(chǎn)監(jiān)督機制

3、為居民提供基本公共服務,加強落后地區(qū)的基礎建設

4、規(guī)范市場秩序,健全稅制,依法治國

參考文獻

（1）基尼系數(shù)和圖形根據(jù)《中國經(jīng)濟改革中收入分配》整理而成。李實等《管理世界》98.1（2）《發(fā)展經(jīng)濟學》（第四版）中國人大出版社，P11、P36、P83、P87（3）《中國國情國力》收入分配不公讓社會頭痛2005年06期魏杰、譚偉

（4）《南京政治學院學報》2004年第2期（5）《平等與效率一個巨大的權衡》奧肯（6）《中國統(tǒng)計年鑒》1997（7）《經(jīng)濟工作者學習資料》1999年第42期，P42（8）《當前中國亟待解決的經(jīng)濟問題》中國人事出版社，P56