第一篇：管理會計教案2

管理會計學教案

（二）于澤珍

第六章 經營決策

第一節 銷售訂價決策

一、決策的意義和種類 管理會計中的決策，是指企業在生產經營過程中對一些特殊的專門問題，需要決定是否采取某項行動，或者在兩個或兩個以上的改進方案中作出抉擇，以取得最佳經濟效益。

決策至少有兩個方案可從選擇，首先要對每一個方案實施的結果進行預測，它的效果如何，然后擇其效益佳者作出決策。當然，決策也可吸收兩個或幾個方案的精華組成最優方案。因此，預測和決策是不可分割的，預測是決策的前提，決策是預測的必然結果。

在管理會計的預測、決策、計劃、控制、考核中，決策具有重要的地位。現代管理的重點放在事先決策。這種事先決策，在產品投產前，通過對產品設計、生產、銷售各個方面進行分析，選擇最佳方案，用來指導生產經營活動，以取得最大的經濟效益。

決策主要是對企業的未來活動進行規劃的一個重要部分。根據規劃時期的長短，決策可分短期決策和長期決策兩類。短期決策又稱經營決策，一般是指一年以及一年以內有關經營活動的決策。它主要是考慮現有的人力、物力、財力怎樣能達到最好、最合理的、最充分的利用，以便取得最佳的經濟效益。短期決策包括銷售訂價決策、生產決策和成本決策等，一般不涉及固定資產投資問題。長期決策又稱投資決策，是指有關固定資產的投資的決策，固定資產投資的報酬超過一年，而且需要大量的資金，回收都在一年以上，是一種資本性支出，因此，也稱資本預算決策。

二、決策的一般程序

（一）從不同方面提出幾個可供選擇的

（二）在幾個方案中確定一個基本方案作為對比的基礎。

（三）收集盡可能多的與選擇方案有關的各種可計量的因素。

（四）編制比較分析表，算出各方案的經濟效益。

（五）作出評價。

注意：

1、決策的特點是具有假定性的，假設條件一定要交代清楚。

2、考慮非計量因素的影響，決策既要依靠數據，又要注意活的情況，有些因素如人的習慣等，不能用數據來表達，但對決策有很大關系，必須加以考慮。

3、預測的另一特點是可變性，情況會不斷發生變化，不能事先都預見到，決策時要適當考慮這些不確定因素，切忌盲目性。

（六）確定最優方案。

三、銷售訂價決策的意義和原則 原則：

1、長遠目標與短期目標兼顧的原則。

2、一致性和靈活性相結合的原則。

3、全面兼顧的原則。

四、影響訂價的因素

（一）成本因素

（二）需求因素

1、需求曲線

2、需求的彈性

（1）需求的價格彈性

E=銷量變化的百分比/價格變化的百分比

E值是一個負數，習慣上把E的絕對值分為大于1和小于1，大于1說明該商品富于價格彈性，小于1說明缺乏彈性。（2）需求的交叉彈性。

一種商品的需求量不僅受自身價格的影響，還會因其他商品價格的變動而變動。需求的交叉彈性=X商品需求的數量變動/Y商品價格的變動，它是一個正值，其大小要根據兩種商品替代可能性來決定，如兩種商品替代的可能性越大，交叉彈性越大。

（3）需求的收入彈性。

商品的需求還會隨著購買者收入的變動而變動，收入高，需求量也多。收入彈性系數=商品需求的變動/收入變動量。

（三）商品的市場生命周期因素

（四）政策法規因素

（五）競爭因素

（六）科學技術因素

（七）相關工業產品的銷售量

五、企業價格的制定目標

（一）以追求最大利潤為定價目標

（二）以一定的投資利潤為定價目標

（三）以保持和提高市場占有率為定價目標

（四）以穩定的價格為制定目標

（五）以應付和防止競爭為定價目標

六、銷售訂價的基本方法

（一）成本加成定價法

1、計劃成本定價法

2、成本利潤率定價法

3、銷售利潤率定價法 見教材203頁。

（二）損益平衡法

利用盈虧平衡點銷售量的公式推導出價格。見教材204頁。

（三）邊際成本定價法

當邊際收入等于邊際成本時的利潤總額最大，這時的價格和銷量，就是最優的價格和最優銷售量。見教材206-207。

（四）非標準產品的定價

非標準產品即無市價可供參考的產品。

1、固定價格合同。

2、成本加成合同。

3、成本加固定費用。

4、獎勵合同。

（五）特別訂貨定價

有進企業在滿足正常渠道的銷售需要后，生產能力尚有富余，如果此時遇到一些出價比較低的訂貨時，要考慮能否接受。

1、只利用暫閑置的生產能力而不減少正常銷售，這種情況按以下要求定價，即可增加利潤：

特別訂貨價格＞變動成本

增加的利潤=特別訂貨單位貢獻毛益×特別訂貨數量 見教材208頁。

2、利用閑置的生產能力，并暫減少部分正常銷售以接受特別訂貨。

特別訂貨價格＞單位變動成本+（因減少正常銷售而損失的貢獻毛益÷特別訂貨數量）

增加的利潤=特別訂貨單位貢獻毛益×特別訂貨數量-因減少正常銷售而損失的貢獻毛益

見教材209頁。

3、利用閑置的生產能力轉產其他產品，需增加專屬固定成本。

特別訂貨價格＞單位變動成本+（新增專屬固定成本÷轉產產品數量）

增加的利潤=轉產產品單位貢獻毛益×轉產產品數量-新增專屬固定成本 見教材210頁。

（六）薄利多銷的決策

怎樣實行薄利多銷的決策呢？一是要考慮到利潤最優，二是 要考慮現有的生產能力。

1、利潤最優

薄利多銷要求利潤最優，就是說，產品降價后銷售量增加，因增加銷售數量而增加的利潤在抵償降價帶來的單位收入減少的損失后，還綽綽有余，從而使所得的利潤比降價前高。

練習：某產品售價10元，現在每月銷售120只，單位變動成本5元，固定成本共200元。如果價格逐步下降到9.5元、9元、8.5元、8元、7.5元、或7元，預計銷售量分別增加為160只、200只、240只、280只、320只、360只，問應訂價為多少，使企業利潤最高。

2、考慮生產能力問題

練習：假定某企業生產A種產品，每年生產和銷售1，000件（生產能力1，500件），銷售單價每件12元，變動成本每件6元，固定成本共2，400元。如果降價2元，預計可銷售2，000件，由于超過生產能力，固定成本會增加至4，000元，試選擇最優方案。

（七）以需求為基礎的定價決策（略）

1、彈性定價法

2、根據線性需求函數制定產品價格

3、反向定價法

（八）產品生命周期與價格策略（略）

1、產品生命周期及其測定方法

2、產品生命周期的階段價格策略

3、其他價格策略

第二節 產品功能成本決策（略）見教材157頁 第三節 品種決策

品種決策旨在解決生產什么產品的問題，例如，生產何種新產品、虧損產品是否停產、零部件是自制還是外購、半成品（或聯產品）是否需要進一步加工等。在品種決策中，經常以成本作為判斷方案優劣的標準，有時也以貢獻毛益作為判斷標準。

一、生產何種新產品

貢獻毛益最大者。案例見書163-164。

練習：某企業原來生產甲產品，現準備發展乙種或丙種產品，有關資料如下（每個月）：

甲產品 乙產品 丙產品 銷售收入 100，000 180，000 170，000 變動成本 50，000 150，000 130，000 固定成本 20，000

1、如果生產乙新產品或丙產品對原來生產的甲產品沒有影響，但兩種產品只能選擇一種，請選擇。

2、如果發展乙產品，甲產品必須減產1/4；發展丙產品，甲產品必須減產1/2，請選擇。

二、虧損產品的決策 對于虧損產品，絕不能簡單地予以停產，而必須綜合考慮企業各種產品的經營狀況，生產能力的利用及有關因素的影響，采用變動成本法進行分析后，做出停產、繼續生產、轉產或出租等最優選擇。

1、如果虧損產品能夠提供貢獻毛益額，彌補一部分固定成本，除特殊情況外（如存在更加有利可圖的機會），一般不應停產；否則，停產。案例見書165-166頁

2、虧損產品能夠提供貢獻毛益額，并不意味著該虧損產品一定要繼續生產。如果存在更加有利可圖的機會（如轉產其他產品或將停止虧損產品生產而騰出來的固定資產出租），使企業獲得更多的貢獻毛益額，那么該虧損產品應停產。案例見書166-167頁

3、在生產、銷售條件允許的情況下，大力發展能夠提供貢獻毛益額的虧損產品，也會扭虧為盈，并使企業的利潤大大增加。案例見書167-168頁

4、對不提供貢獻毛益的虧損產品，不能不加區別地予以停產。首先應努力降低成本上上做文章，以期轉虧為盈；其次應在市場允許的范圍內通過適當提高售價來扭虧為盈；最后，應考慮企業的產品結構和社會效益的需要。

三、零部件自制還是外購的決策

（一）外購不減少固定成本的決策

自制單位變動成本大于外購價格時，應該外購。自制單位變動成本小于外購價格時，應該自制。案例見書169頁。

（二）自制增加固定成本的決策

關于成本型的決策，可運用成本無差別點分析法來進行決策。案例見書169-171頁。

（三）外購時有租金收入的決策

將租金收入或轉產產品的貢獻毛益額作為自制方案的一項機會成本，并構成自制方案增量成本的一部分。將自制方案的變動成本與租金收入（或轉產產品的貢獻毛益額）之和，與外購成本相比，擇其低者。

四、半成品（或聯產品）是否進一步加工

（一）半成品是否進一步加工 案例見教材173頁。

（二）聯產品是否進一步加工 案例見教材174頁。練習：

假定某企業生產甲零件，每月需用10，000只，每只變動成本25元，應負擔固定成本共50，000元。如果（1）該零件外購為每只27元。零件外購后，企業這部分的生產能力不能利用，但固定成本可避免10，000元。（2）如甲零件外購后，可增產乙零件5，000只。乙零件，外購每只30元，自制每只變動成本24元。（3）如甲零件需要量增至20，000只，自己生產需要增添設備，每月增加固定成本30，000元，而外購10，000只以上每只只需26元。要求上述各種情況下甲零件是自制還是外購合算。第三節 產品組合優化決策（略）

一、逐次測算法

第四節 生產組織決策（略）

第七章 全面預算

第一節 全面預算概述

一、全面預算

預算是用貨幣單位表示的財務計劃，它是用貨幣的形式來反映企業未來某一特定期間的有關現金收支、資金需求、資金融通、營業收入、成本及財務狀況和經營成果等方面的詳細計劃。

全面預算反映的是企業未來某一特定期間的全部生產、經營活動的財務計劃。它以銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等各個方面進行預測，并在這些預測的基礎上，編制出一套預計資產負債表、預計損益表等預計財務報表及其附表，以反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。

二、全面預算的作用

（一）明確各部門的工作目標和任務

（二）協調各部門的工作

（三）控制各部門的經濟活動

（四）考核各部門的成績

三、全面預算的編制原理

經營預算、財務預算、資本支出預算

（一）銷售預算

（二）生產預算

（三）直接材料預算

（四）直接人工預算

（五）制造費用預算

（六）期末產品存貨預算

（七）銷售成本預算

（八）銷售與管理費用預算

（九）現金預算

（十）預計損益表

（十一）預計資產負債表 第二節 預算編制方法（略）

一、固定預算（案例見教材257頁）

二、彈性預算

三、零基預算

四、概率預算

五、滾動預算

第八章 標準成本法

標準成本法是指通過制定標準成本，將標準成本與實際成本進行比較獲得成本差異，并對成本差異進行因素分析，據以加強成本控制的一種會計信息系統和成本控制系統。

第一節 標準成本及成本差異

一、標準成本的作用

（一）便于企業編制預算和進行預算控制

（二）有效地控制成本支出

（三）可以為企業的例外管理提供數據

（四）可幫助企業進行產品的價格決策和預測

（五）可以簡化存貨的計價以及成本核算的帳務處理工作

二、標準成本的種類

（一）理想標準成本

（二）正常標準成本

（三）現實標準成本

三、制定標準成本的原則

（一）平均先進，水漲船高

（二）根據過去，考察未來

（三）專業人員草擬，執行人員參與，管理當局拍板

四、成本差異的種類

成本差異是指實際成本與標準成本之間的差額，也稱標準差異。

（一）按成本構成劃分

1、直接材料成本差異

2、直接人工成本差異

3、制造費用成本差異

（二）按成本性態劃分

1、變動成本差異

直接材料、直接人工、變動性制造費用

2、固定成本差異 固定性制造費用

（三）按差異的形成原因

1、對于變動成本來說（1）價格差異（2）數量差異

2、對固定成本來說（1）支出差異（2）生產能力差異（3）效益差異

（四）按差異的性質

1、有利差異

2、不利差異

五、成本差異的性質

（一）執行偏差

是指在預算或標準的執行過程中，由于執行者采用某種錯誤的行動，或機器接受了某種錯誤的指令而產生的一種成本差異。

（二）預測偏差

是指在事先編制預算或制定標準時，由于進行了不正確的參數預測而產生的一種成本差異。

（三）模型偏差

是指在事先為編制預算或制定標準而建立模型時，由于錯誤地確定影響成本各因素之間的關系而產生的一種成本差異。

（四）計量偏差

是指在標準或預算的實際執行過程中，由于計量錯誤而產生的一種成本差異。第二節 變動成本差異的計算、分析和控制

一、直接材料成本差異

直接材料差異是指一定產量產品的直接材料與實際成本與直接材料的標準成本之間的差異。

（一）材料價格差異

=（實際價格-標準價格）×實際產量

（二）材料數量差異

=（材料單位實際用量—材料單位標準用量）×標準價格

（三）直接材料成本差異 =

（一）+

（二）分析直接材料成本差異的原因：

材料價格差異通常由采購部門負責，但只對其可控部分負責；材料數量差異要分具體情況而定，主要由生產部門負責，但采購部門、管理部門也有一定的責任。

二、直接人工成本差異

直接人工成本差異是指一定產量產品的直接人工實際成本與直接人工標準成本之間的差額。

（一）直接人工工資率差異（價格差異）=（實際工資率-標準工資率）×實際工時

（二）直接人工工時耗用差異（數量差異）=（實際工時—標準工時）×標準工資率

（三）直接材料成本差異 =

（一）+

（二）影響人工效率的因素是多方面的，包括生產工人的技術水平、生活工藝過程、原材料的質量以及設備狀況等，因分清不同部門的責任。

三、變動制造費用成本差異

是指一不定期產量產品的實際變動制造費用與標準變動制造費用之間的差額

（一）變動制造費用分配率差異（價格差異）=（實際分配率-標準分配率）×實際工時

（二）變動制造費用效率（數量差異）=（實際工時-標準工時）×標準分配率

（三）直接材料成本差異 =

（一）+

（二）實際工作中通常根據變動制造費用各明細項目的預算與實際發生數進行對比分析，并進行必要的相應控制措施。練習：

某企業生產A產品有關資料如下：

1、產品A的標準成本卡：

直接材料 20公斤 單價30元

直接人工 5工時 工資率4元

變動制造費用 5工時 分配率10元

固定制造費用 5工時 分配率8元

預算產量1，000件

2、實際資料如下： 實際產量1，200件

實際領用材料25，000公斤 單價29元

直接人工工時5，800工時 每小時平均工資率為4.5元

制造費用發生101，000元，其中：變動制造費用59，000元，固定制造費用42，000元

根據上述資料，請提示有關成本差異。

第三節 固定制造費用成本差異的計算、分析和控制

一、固定制造費用成本差異的計算

固定制造費用成本差異是指一定期間的實際固定制造費用與標準固定制造費用之間的差額。

固定制造費用成本差異=實際固定制造費用-標準固定制造費用 標準固定制造費用=固定制造費用標準分配率×標準工時 固定制造費用標準分配率=預算固定制造費用/預算工時

固定制造費用成本差異不能簡單地分為價格差異和數量差異兩種類型。根據固定制造費用不隨業務量的變動而變動的特點，為了計算固定制造費用標準分配率，必須設定一個預算工時，實際工時與預算工時之間的差異造成的固定制造費用的差異叫固定制造費用生產能力利用程度差異。

（一）固定制造費用開支差異

=實際分配率×實際工時-標準分配率×預算工時

（二）固定制造費用能力差異

=標準分配率×預算工時-標準分配率×實際工時

（三）固定制造費用效率差異

=標準分配率×實際工時-標準分配率×標準工時

（四）固定制造費用差異 =

（一）+

（二）+

（三）二、固定制造費用成本差異的分析與控制

第二篇：管理會計學習心得 2

管理會計與財務會計的聯系：a都起源于傳統會計b共同目標都是為了提高企業經濟效益

區別：a核算目的不同：財：對外會計，管：對內會計。b核算重點不同：財：著重反映過去，提供信息，管：著重規劃未來和控制現在（有時也需要評價過去）c核算依據：財：必須遵守公認的會計準則，管：只服從管理人員的需要，不必遵守公認的會計準則d核算對象不同：財：以整個企業的生產經營活動的全過程為對象，管:可以是整個企業，也可以是某個責任部門，甚至是某個責任人，可以是生產經營活動的全過程，也可以是某個階段或某一方面e核算方法不同：財：會計方法，管：會計方法、統計方法、數學及其他方法。F核算要求：財：力求精確，管：不要求絕對精確，只要計算近似值。G核算程序不同：財：比較固定，管：不固定，可自由選擇h編制時間不同：財：定期編制，管：不要求定期編制i法律效力不同：財：財務會計是正式報告，具有法律效力，管：管理會計報告不是正式報告，不具有法律效力

成本按經濟用途分類：分為生產成本和期間費用。生產成本包括直接材料，直接人工和制造費用。即通常所說的料工費。期間費用指本期發生的直接計入當期損益的費用，包括管理費用，銷售費用和財務費用

成本按其性態可分為固定成本、變動成本和混合成本。固定成本是指在特定的產量范圍內不受產量變動影響，一定期間的總額能保持相對穩定的成本。變動成本指在特定的產量范圍內其總額隨產量變動而正比例變動的成本。混合成本指當業務量總數發生變化時，有一些成本項目的成本總額隨業務量呈非正比例變動。

成本性態分析是指在成本性態分類的基礎上，按一定的程序和方法，將全部成本最終區分為固定成本和變動成本兩大類，并建立相應的成本函數模型。

方法：高低點法，是根據歷史成本資料中產量最高及產量最低期成本以及相應的產量，推算單位產品的增量成本，以此作為單位變動成本，然后根據總成本和單位變動成本來確定固定成本的一種成本估計方法。散布圖法：是根據若干期歷史成本資料，繪制各期成本點散布圖，按目測所得成本變動趨勢畫出成本直線，在圖上確定直線的截距即固定成本，然后據以計算單位變動成本的一種成本估計方法。回歸直線法，是根據一系列歷史成本資料，用數學上的最小平方法的原理，計算能代表平均成本水平的直線截距和斜率，以其作為固定成本和單位變動成本的一種成本估計方法

Y=a+bX的成本性態模型在企業內部管理中的應用。a用于經營預測b用于經營決策c用于內部控制

變動成本法與完全成本法的比較應用的前提條件：變動成本法是在成本性態分析的基礎上,對產品成本按其與產量變動間的線性關系劃分為變動成本與固定成本兩部分，而完全成本法將成本按其用途分成生產成本與非生產成本兩大類

完全成本法的損益確定程序：1計算銷售毛利：銷售毛利=銷售收入-銷售成本，其中：銷售成本=期初存貨成本+本期生產成本-期末存貨成本=可供銷售的產品成本-期末存貨成本

銷售成本=銷量*單位產品成本

2計算利潤 利潤=銷售毛利-銷售和管理費用

變動成本法的損益確定程序：1計算邊際貢獻

邊際貢獻=銷售收入-變動成本總額，其中：變動成本總額=按變動成本法計算的銷售成本+變動銷售和管理費用=銷售產品的變動生產成本+變動銷售和管理費用=銷量（單位變動生產成本+單位變動銷售和管理費用）2計算利潤 利潤=邊際貢獻-固定成本總額，其中，固定成本總額=當期制造費用+當期固定銷售和管理費用

會編制變動完全成本法下損益表，可參考P45-P46 對變動成本法的評價：優點：a正確揭示了成本和凈收益的關系，既符合“收益與費用相配比”的會計準則，又易于為管理者理解和掌握b能夠廣泛應用于企業內部經營管理上預

測、決策控制和考核c簡化了產品成本的計算

局限性a不能滿足企業長期預測、決策的需要b成本性態的劃分帶有一定的假定性，不能提供準確的資料c與傳統的計算方法相違背，難以為企業外界有經濟利害關系的單位或個人所接受和利用

本量利分析的含義：是指在變動成本計算模式的基礎上，以數學化的會計模型與圖文來揭示固定成本、變動成本、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內在規律性的聯系，為會計預測決策和規劃提供必要的財務信息的一種定量分析方法。

基本假定：

本量利分析的基本內容：保本分析、保利分析、敏感性分析

本量利分析基本數學模型: 利潤=收入總額-成本總額=收入總額-（變動成本總額+固定成本總額）=銷售量×銷售單價-銷售量×單位變動成本-固定成本總額

即：P=px-bx-a

邊際貢獻概念：它是指銷售收入減去變動成本后的余額 邊際貢獻=銷售收入-變動成本

=(單價-單位變動成本)×銷量

=單位邊際貢獻×銷量

=固定成本+利潤

邊際貢獻-固定成本=利潤

邊際貢獻率：指產品的邊際貢獻總額占產品的銷售收入總額的百分比。邊際貢獻率=邊際貢獻/銷售收入=[(單價-單位變動成本)×銷量]/(單價×銷量)=1-變動成本率

邊際貢獻率與變動成本率的關系：邊際貢獻率+變動成本率=(單位貢獻邊際/銷售單價)+(單位變動成本/銷售單價)=(單位邊際貢獻+單位變動成本)/銷售單價=[(銷售單價-單位變動成本)+單位變動成本]/銷售單價=1 1單一品種保本點計算:保本銷售量＝固定成本總額／單位邊際貢獻 保本..利潤=.銷售量×(銷售單價-單位變動成本)-固定成本總額 即P=x(p-b)-a 保本量xo=-固定成本總額/(銷售單價-單位變動成本)=a/(p-b)=a/cm 保本額yo=銷售單價×保本量=pxo=ap/(p-b)=a/(p-b)/p=a/cmR=a/(1-bR)

2圖解法,利潤-業務量圖和保本圖,詳見p52-p54 加權平均邊際貢獻率法的影響因素: 加權平均邊際貢獻率是各產品的邊際貢獻率乘以各產品的銷售比重。加權平均邊際貢獻率=(各產品邊際貢獻率×該種產品銷售比重)安全邊際量＝現有銷售量－保本銷售量

安全邊際額=現有銷售額－保本銷售額=安全邊際量×銷售單價

營業利潤=安全邊際量×單位邊際貢獻=安全邊際額×邊際貢獻率

銷售利潤率=安全邊際率×邊際貢獻率

安全邊際率 + 保本點作業率＝1 保本點作業率=保本銷售量（額）/正常銷售量(額)*100% 預測與決策的關系: 首先,預測可為決策提供基礎材料。

其次,預測可為決策提供多種方案。

再次,預測可為決策制定應變措施提供根據。

最后,預測使決策者樹立信心和決心。

預測分析的方法;定量分析法和定性分析法

銷售預測是所有預測的基礎

敏感性分析的概念;是研究和制約利潤的有關因素發生某種變動時，對利潤產生影響的一種定量的分析方法

目標成本=預計單價*預計銷售量-目標利潤=預計銷售收入-目標利潤

資金預測用銷售百分比法

短期經營決策的決策內容:生產決策,定價決策

方法:差量法,平衡分析法

第三篇：基礎會計教案2

1．教案題頭：

周次：

星期：

授課時間： 2．課題：項目一

認知會計

任務二

理解會計職能

3．教學目標：本項目主要介紹了什么是會計？會計是怎么產生的？會計職業領域的情況如何？會計有哪些職能？會計的目標是什么？要實現會計的目標，會計信息質量應具有哪些特征等一系列會計職業認知問題，通過本項目學習，您會對會計及會計職業有初步的認識，為今后的專業學習打下基礎。

4．教學重點、難點：會計的核算職能,會計的監督職能,會計核算與監督職能的關系

5．教學方法：講授法、討論法、演示法。6．教具：黑板、多媒體。7．時間分配：90分鐘。

8．教學過程：項目一

認知會計

任務二

理解會計職能

一、會計的核算職能

1.會計核算職能的含義:會計核算是指會計通過確認、計量、記錄、報告，從價值上反映各會計主體經濟活動的發生及完成情況，為經濟管理提供信息的功能。記賬 算賬 報賬

2.會計核算方法;設置賬戶,復式記賬,填制和審核會計憑證,登記賬簿,成本計算,財產清查,編制會計報表

3.會計核算的特點:會計核算以貨幣作為統一的計量單位,會計核算應以合法的會計憑證為依據,會計核算采用一整套科學的方法，對會計對象進行全面、系統、連續、綜合的記錄

4.會計核算的前提條件:會計核算的前提條件也稱會計假設，是指為了保證會計工作的正常進行和會計計量，對會計核算的范圍、內容、基本程序和方法所作的限定。會計核算的前提條件包括：

(1)會計主體假設:會計主體是指會計人員服務的特定單位。獨立經營、自負盈虧的單位都可以成為一個會計主體。一個法律主體可以是一個會計主體，但一個會計主體不一定是一個法律主體。

會計主體假設的意義

會計主體假設限定了會計核算的空間范圍，為會計人員的會計核算提供了立場。會計主體假設是持續經營、會計分期和貨幣計量假設以及全部會計核算原則建立的基礎

(2)持續經營假設

持續經營是指會計主體在可以預見的未來，其經濟活動是持續正常進行的，不會面臨破產清算

持續經營假設的意義

持續經營假設明確了會計核算的時間范圍。企業能夠對資產按取得時的實際成本計價，按期收回應收款，并按照自己的承諾償還所負擔的債務，對多期受益的費用支出進行攤配等，都是以持續經營為前提的。持續經營假設是“會計分期”假設和實際成本原則、權責發生制原則及配比原則等建立的基礎。

(3)會計分期假設

會計分期是指把會計主體的持續不斷的經濟活動過程，劃分為若干個首尾相連、等間距的時間段，每一個時間段稱為一個會計期間。會計期間分為、半、季度和月度。我國《會計法》規定以公歷作為會計。

會計分期假設的意義

會計分期假設使會計核算可以分期結算賬目、編制財務會計報告，及時提供會計信息。它使權責發生制原則、配比原則、一貫性原則、及時性原則和謹慎性原則等會計核算原則的建立成為可能。

(4)貨幣計量假設

貨幣計量是指對所有會計的對象，采用貨幣作為統一的尺度進行計量。貨幣計量這一前提條件為會計核算指定了計量單位.會計核算應設定記賬本位幣。我國《會計法》規定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定某種人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但向國內報送的財務會計報告應當折算為人民幣反映

貨幣計量假設的意義

貨幣是商品的一般等價物，能用以計量所有會計要素，也便于綜合。使實際成本原則、可比性原則和謹慎性原則等會計核算原則的建立成為可能

二、會計監督職能

1.會計的監督職能，是指會計按照一定的目的和要求，利用會計核算所取得的會計信息，對會計主體的經濟活動進行事前、事中和事后的控制，使之達到預期目標的功能。

2.會計監督職能的特點;會計監督具有經常性和連續性,會計監督是全過程的監督,會計監督主要是進行價值監督,具有綜合性.會計監督具有強制性

三、會計核算與監督職能的關系

會計核算與監督職能相輔相成，缺一不可。會計核算是會計監督的基礎，沒有會計核算，會計監督就沒有監督的對象。會計監督是會計核算的保證，沒有會計監督，就無法保證會計核算的真實、正確、完整。

9．作業布置： 10．審批： 11．后記： 12．小結：

第四篇：管理會計

第二章成本性態分析

教學要求

掌握賬戶分析法、高低點法和直線回歸法的分析過程；

理解成本的含義及分類，財務會計和管理會計中成本的不同定義，根據不同決策目的提出的不同成本分類方法；成本性態的含義；固定成本、變動成本和混合成本的含義及分類；固定成本和變動成本的特點和相關范圍；

了解歷史資料分析法（包括高低點法、散點圖法和回歸直線法）、技術分析法、賬戶分析法、合同確認法和散點圖法的分析過程；各方法的優缺點和適用范圍。教學重點

根據不同決策目的提出的不同成本分類方法，固定成本、變動成本和混合成本的含義和分類，歷史資料分析法（包括高低點法、散點圖法和回歸直線法）、技術分析法、合同認定法和散點圖法的分析過程。

教學難點

固定成本、變動成本和混合成本的含義和分類，賬戶分析法、高低點法和直線回歸法的分析過程。

課時安排

本章安排3課時。

教學大綱

成本性態，可以揭示成本與業務量之間的規律性聯系，使企業進行最優管理決策和改善經營管理績效。

第一節成本的含義及其分類

一、管理會計中成本的含義

按照經濟學的觀點，成本是由產品價值中物化勞動的價值和活勞動中必要勞動的價值組成。

現代西方財務會計學的理論認為，成本是企業為了獲取某項資產或達到一定目的而發生的可以用貨幣計量的價值犧牲。

我國傳統會計把產品成本定義為：在一定條件下企業為生產一定產品所支出的費用總和。

從管理會計角度看，成本是指企業在生產經營過程中對象化的、以貨幣表現的、為達到一定目的而應當或可能發生的各種經濟資源的價值犧牲或代價。

美國會計學會曾在1951年給出了一個較廣泛意義上的成本定義：“成本是指為達到特定目的而發生或可能發生的、可以用貨幣計量的犧牲。”

1.不同目的具有不同的成本分類

管理會計中成本分類確定的中心思想是：“針對特定的決策需要確定特定的成本對象、計算特定內涵的成本。”同一項成本費用在不同目的中會有不同的歸類。例如，生產產品的原材料成本在會計核算中屬于生產成本，在成本性態分析中又是變動成本，在決策分析中會被確定為是相關成本或是無關成本，在業績評價中要歸類于可控成本或不可控成本，等等。

3．采用廣義的成本觀念

廣義的成本觀念是管理會計全面、全過程進行成本管理的基礎。

二、成本的分類

不同的決策目的決定了不同的信息需求。企業管理當局決策的多樣化直接導致了成本信息的多樣化，即“不同目標，不同成本”。

除了最常用的按經濟職能和成本性態對成本分類外，還可按成本與決策的關系把成本分為相關成本與無關成本，按可控性分為可控成本與不可控成本，等等。

（一）按經濟職能分類

財務會計中廣泛采用的成本分類方法，是按其經濟職能劃分為制造成本和期間成本。

1．制造成本

制造成本也稱生產成本，是指為制造（生產）產品或提供勞務而發生的支出，根據其具體的經濟用途可分為直接人工、直接材料和制造費用三個子成本項目。

2．期間成本

根據經濟職能的分類，主要是依據同企業提供的產品或服務是否有直接聯系作為分類標準的。如果是直接形成產品或服務本身價值的支出，那么就是制造成本，而與相應的產品或服務本身價值無關的支出則是期間費用。

（二）按成本性態分類

成本性態是指成本總額與業務量（產量、工時等）水平之間的依存關系。根據與業務量協同變動關系的不同，成本可以分為變動成本、固定成本和混合成本。由于本章第二節對成本性態分析將有進一步的討論，所以這里僅給出成本性態的定義。

（三）按成本追溯到成本對象的方式分類

成本對象即成本歸集分配的最終承受體，它不僅僅限于某種產品或服務，還可以是某個部門、某條生產線等。按追溯到成本對象的方式不同，成本可分為直接成本和間接成本。

需要指出的是，劃分直接和間接的標準是相應的成本能否準確地直接歸結到某一特定產品上。在簡單的生產流程中，生產的產品較容易歸集成本，所以直接成本（直接材料和直接人工）和間接成本（制造費用）比較容易區分。隨著生產經營流程的不斷改進，成本核算體系的不斷進化，直接成本和間接成本的劃分越發困難。

（四）按決策相關性分類

按費用的發生是否與所決策的問題相關聯，成本可以劃分為相關成本和非相關成本。

1．相關成本

2．非相關成本

（五）按成本的可控性分類

按費用的發生能否為考核對象（責任中心）所控制，成本可以分為可控成本與不可控成本。成本的可控性是指責任單位對其成本的發生是否可以控制，即在事先預計并落實責任，在事中施加影響以及在事后進行考核。

可控成本與不可控成本都是相對的，對一個部門來說是可控的，對另一個部門來說就可能是不可控的。但對于整個企業來說，所發生的一切費用都是可控的。

（六）按發生時態分類

按發生時態不同，成本可分為歷史成本和未來成本。

1．歷史成本

2．未來成本

第二節成本性態的分類以及分析方法

一、成本性態的含義及分類

成本性態也稱成本習性，是指成本總額如何隨著業務量的變動而產生不同的變動，即兩者之間的依存關系。

按成本性態可以將企業的全部成本分為固定成本、變動成本和混合成本三類。這里的業務量可以是產品產量、人工小時、機器工作小時、銷量等。

（一）固定成本

1．固定成本的含義

固定成本是指在一定時期和一定業務量范圍內，成本總額與業務量的變動無關的成本，主要包括固定制造費用、固定銷售費用和固定管理費用。例如，行政管理人員的工資、辦公費、財產保險費、不動產稅、按直線法計提的固定資產折舊費、職工教育培訓費等均屬于固定成本。固定成本具有如下兩個顯著特點：

必須注意的是，固定成本并非是固定不變的成本，這里“固定”的含義只是說明固定成本總額和業務量變動之間沒有必然的聯系，不會隨業務量的變動而變動。超出一定時間、一定范圍，固定成本總額也會發生改變。

2．固定成本的分類

按是否受管理當局短期決策行為的影響，固定成本可進一步細分為酌量性固定成本和約束性固定成本。進行這一劃分的意義在于尋求降低固定成本的途徑。

3．固定成本的相關范圍

固定成本的前提是“在一定期間”或“一定業務量范圍內”，也就是說，固定成本的“固定性”的限定條件是“相關范圍”，具體表現為一定的期間范圍和空間范圍。

（二）變動成本

1．變動成本的含義

變動成本是指在一定期間和一定業務量范圍內，其成本總額隨著業務量的變動而成正比例變動的成本。一般來說，制造企業的變動成本主要包括變動制造成本、變動銷售費用和變動管理費用。直接材料費、產品包裝費、按件計酬的工人薪金、推銷傭金及按加工量計算的固定資產折舊費等均是典型的變動成本項目。

2．變動成本的分類

根據發生的原因不同，變動成本可以分為酌量性變動成本和技術性變動成本。

無論是酌量性變動成本，還是約束性變動成本，對特定產品而言，其單位量是確定的，其總量均隨產品產量（或銷量）的變動而成正比例變動。

3．變動成本的相關范圍

與固定成本一樣，變動成本的變動性，即總額與業務量成正比例變動也有其相關范圍。變動成本總額隨業務量呈正比例增減變動并不是絕對的，前提是在一定時期、一定業務量范圍內，超過這一時期和這一業務量范圍，兩者之間就可能不存在這種正比例變動關系。

現實經濟生活中，很難將變動成本總額與業務量的關系描述為完全線性關系。但是可以假設在相關范圍內它們兩者之間存在線性關系，并以此進行成本性態分析，從而為相關的預測和決策行為提供數據支持。

（三）混合成本

1．混合成本的含義

為了進行決策，特別是短期決策，人們將成本按性態劃分為固定成本和變動成本。但實際生產經營活動中，往往會發生一些既不與業務量成正比例的增減變動，又不是固定不變的成本，由此產生了混合成本。混合成本是指具有變動成本和固定成本雙重性態的成本，介于固定成本和變動成本之間，其總額雖然隨業務量變動但不成正比例變化的那部分成本。例如，設備維修費、機械動力費、檢驗人員工資、行政管理費等都屬于混合成本。

2．混合成本的分類

混合成本項目繁多，按照變動趨勢不同，混合成本通常可以分為以下四類。

（1）半變動成本。

（2）半固定成本。

（3）延期變動成本。

（4）曲線變動成本。

二、成本性態分析方法

成本性態分析是在相關范圍假設和一元線性假設（總成本近似于一元線性方程y?a?bx）的基礎上進行。成本性態分析的方法主要有歷史資料分析法、技術分析法、賬戶分析法和合同確認法。

主要概念

1．制造成本和期間成本

2．變動成本、固定成本和混合成本

3．直接成本和間接成本

4．相關成本和非相關成本

5．可控成本和不可控成本

6．歷史成本和未來成本

7．酌量性固定成本和約束性固定成本

8．酌量性變動成本和技術性變動成本

9．半變動成本

10．半固定成本

11．延期變動成本

12．曲線變動成本

13．高低點法

14．散點圖法

15．回歸直線法

16．技術分析法

17．賬戶分析法

18．合同確認法

第五篇：會計練習2

會計從業資格考試輔導

財經法規與會計職業道德

第二章 支付結算法律制度

一、單項選擇題

1、下列不屬于單位、個人和銀行辦理支付結算必須遵守的原則是（）。A.恪守信用，履約付款

B.誰的錢進誰的賬，由誰支配 C.銀行不墊款

D.一個基本賬戶原則

2、長江公司出納會計李某于2009年2月10日簽發了一張轉賬支票，轉賬支票上日期填寫正確的是（）。

A.貳零零玖年貳月拾日 B.貳零零玖年零貳月壹拾日 C.貳零零玖年零貳月零壹拾日 D.貳零零玖年貳月壹拾日

3、關于現金收支的基本要求，下列表述不正確的是（）。A.開戶單位收入現金一般應于當日送存開戶銀行

B.開戶單位支付現金，可以從本單位的現金收入中直接支付

C.開戶單位對于符合現金使用范圍規定，從開戶銀行提取現金的，應寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準 D.不準單位之間相互借用現金

4、開戶銀行對已開戶一年但未發生任何業務的賬戶，應通知存款人自發出通知（）日內到開戶銀行辦理銷戶手續。A.15 B.20 C.30 D.60

5、存款人發生被撤并、解散、宣告破產或關閉，或被注銷、被吊銷營業執照等主體資格終止的，應于（）個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。A.2 B.3 C.4 D.5

6、下列關于基本存款賬戶的說法，正確的是（）。

A.存款人可以沒有基本存款賬戶，但一定要有一般存款賬戶 B.基本存款賬戶不能支取現金

C.基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶 D.基本存款賬戶是存款人的非主辦賬戶

7、根據《銀行賬戶管理辦法》規定，存款人可以申請開立（）一般存款賬戶。A.一個 B.二個 C.三個

D.沒有數量限制

第1頁 會計從業資格考試輔導

財經法規與會計職業道德

8、下列情形不可以開立臨時存款賬戶的是（）。A.設立臨時機構 B.異地臨時經營活動 C.期貨交易保證金 D.注冊驗資

9、下列關于個人銀行結算賬戶的說法中，不正確的是（）。

A.從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時 應向其開戶銀行提供完稅證明

B.使用信用卡支付工具的可以申請開立個人銀行結算賬戶

C.單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按有關規定認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會計檔案保管

D.儲蓄賬戶與個人銀行結算賬戶一樣，也可以辦理轉賬結算

10、存款人違反規定開立銀行結算賬戶的，對于非經營性的存款人，給予警告并處以（）的罰款。A.1000元 B.3000元

C.1000元以上1萬元以下 D.1萬元以上3萬元以下

11、根據《票據法》的規定，支票的提示付款期限為（）。A.出票日起10日內 B.承兌日起1個月內 C.到期日起10日內 D.到期日起15日內

12、根據我國票據法的規定，現金支票與轉賬支票的關系是（）。A.現金支票可以轉賬，轉賬支票不能支取現金 B.現金支票只能支取現金，轉賬支票只用于轉賬 C.現金支票在特殊情況下可以轉賬

D.轉賬支票可以支取現金，現金支票不能轉賬

13、下列關于商業匯票說法中，正確的是（）。A.商業匯票未記載付款日期的，視為見票即付 B.商業匯票的付款日期是絕對記載事項

C.商業匯票提示付款期限為自匯票到期日起1個月內 D.商業匯票的付款期限，最長不得超過3個月

14、接受匯票出票人的付款委托同意承擔支付票款義務的人，是指（）。A.被背書人 B.背書人 C.承兌人 D.保證人

15、信用卡持卡人非現金交易享受免息還款期，免息還款期最長為（）。A.20天 B.30天

第2頁 會計從業資格考試輔導 C.50天 D.60天

財經法規與會計職業道德

16、根據支付結算法律制度的規定，下列有關匯兌的表述中，不正確的是（）。A.匯兌分為信匯和電匯兩種 B.匯兌每筆金額起1萬元

C.匯兌適用于單位和個人各種款項的結算

D.匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式

二、多項選擇題

1、下列關于支付結算的說法中，正確的有（）。A.票據和結算憑證是辦理支付結算的工具

B.未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效

C.未使用按中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理

D.單位辦理支付結算必須使用按照中國人民銀行統一規定印制的票據憑證和統一規定的結算憑證

2、關于現金管理的基本要求，下列說法中，正確的有（）。A.開戶單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付

B.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作 C.單位可以由一人辦理貨幣資金業務的全過程 D.不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄

3、銀行結算賬戶的變更主要包括（）的變更。A.存款人名稱 B.單位法定代表人 C.總會計師 D.住址

4、下列屬于我國《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》中所規定的銀行賬戶分類有（）。A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.臨時存款賬戶 D.專用存款賬戶

5、一般存款賬戶的使用范圍包括辦理（）。A.借款轉存 B.借款歸還 C.現金繳存 D.現金支取

6、下列關于銀行結算賬戶的表述錯誤的有（）。

A.基本存款賬戶主要辦理存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取 B.一般存款賬戶用于辦理各項資金的收付

C.專用存款賬戶可以用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付 D.臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付

7、根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，專用存款賬戶的用途包括（）。A.財政預算外資金

第3頁 會計從業資格考試輔導 B.基本建設資金

C.糧、棉、油收購資金 D.收入匯繳資金

財經法規與會計職業道德

8、銀行結算賬戶按存款人不同可分為（）。A.單位銀行結算賬戶 B.單位存款賬戶

C.個人銀行結算賬戶 D.個人存款賬戶

9、銀行在銀行結算賬戶的使用中，不得有下列行為（）。A.為儲蓄賬戶辦理轉賬結算

B.超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料 C.違反規定為存款人支付現金或辦理現金存入

D.明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲

10、在我國，票據包括（）。A.銀行本票 B.支票

C.銀行匯票 D.商業匯票

11、支票可分為（）。A.轉賬支票 B.現金支票 C.普通支票 D.銀行支票

12、商業匯票按照承兌人的不同分為（）。A.商業本票 B.銀行匯票

C.銀行承兌匯票 D.商業承兌匯票

13、根據《支付結算辦法》及有關規定，單位卡的持卡人不得使用的情形有（）。A.5萬元的商品交易

B.11萬元的勞務供應款項的結算 C.支取現金 D.續存現金

14、根據匯兌的規定，下列不屬于匯入銀行可以辦理退匯的情形有（）。A.匯款尚未匯出

B.收款人拒絕接受的匯款

C.經過1個月無法交付的匯款

D.匯款人與收款人未達成一致退匯意見

三、判斷題

1、銀行一律不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不 第4頁 會計從業資格考試輔導

財經法規與會計職業道德

得停止單位、個人存款的正常支付。（）Y.對 N.錯

2、開戶單位收入現金應于次日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。（）Y.對 N.錯

3、除法律、行政法規另有規定外，未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為支付結算和資金清算的中介機構。（）Y.對 N.錯

4、所有以自然人姓名開立的銀行結算賬戶都應納入個人銀行結算賬戶管理。（）Y.對 N.錯

5、注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只付不收。（）Y.對 N.錯

6、個人銀行結算賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。（）Y.對 N.錯

7、單位銀行結算賬戶中單位的法定代表人發生變更時，應當于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于3個工作日內向中國人民銀行報告。（）Y.對 N.錯

8、票據是由出票人簽發的，約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人有條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。（）Y.對 N.錯

9、甲公司向乙公司開具一張經A銀行承兌的銀行承兌匯票，乙公司持有到期后在法定期限內向銀行提示付款，此時甲公司在A銀行賬戶中的資金不足以支付票據款，本著辦理支付結算業務中“銀行不墊款”的原則，A銀行有權拒絕向乙公司支付票據款。（）Y.對 N.錯

10、匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過一個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。（）Y.對 N.錯

答案部分

第5頁 會計從業資格考試輔導

財經法規與會計職業道德

一、單項選擇題

1、【正確答案】：D 【答案解析】：本題考核支付結算的基本原則。“一個基本賬戶”原則是銀行賬戶管理的基本原則，其余三項屬于辦理支付結算應遵循的原則。

【答疑編號10105966】

2、【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核填寫票據的基本要求。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。

【答疑編號10105967】

3、【正確答案】：B 【答案解析】：本題考核現金收支的基本要求。開戶單位支付現金，可以從本單位現金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付。

【答疑編號10105968】

4、【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核銀行結算賬戶的撤銷。銀行對一年內未發生任何收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知存款人自發出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續。

【答疑編號10105969】

5、【正確答案】：D 【答案解析】：本題考核銀行結算賬戶的撤銷。根據規定，存款人發生被撤并、解散、宣告破產或關閉，或被注銷、被吊銷營業執照等主體資格終止的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。

【答疑編號10105970】

6、【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核基本存款賬戶的相關規定。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶；存款人可以沒有一般存款賬戶，但一定要有基本存款賬戶；基本存款賬戶可以支取現金。

【答疑編號10105971】

7、【正確答案】：D 【答案解析】：本題考核一般存款賬戶的相關規定。存款人申請開立一般存款賬戶沒有數量限制。

【答疑編號10105972】

第6頁 會計從業資格考試輔導

財經法規與會計職業道德

8、【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核銀行結算賬戶的有關規定。根據規定，存款人有下列情況的，可以申請開立臨時存款賬戶：設立臨時機構；異地臨時經營活動；注冊驗資。而選項C的期貨交易保證金，應當屬于可以申請開立專用存款賬戶的情形。

【答疑編號10105973】

9、【正確答案】：D 【答案解析】：本題考核個人銀行結算賬戶。儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

【答疑編號10105974】

10、【正確答案】：A 【答案解析】：本題考核違反銀行結算賬戶管理制度的罰則。

【答疑編號10105975】

11、【正確答案】：A 【答案解析】：本題考核支票的提示付款期限。根據規定，支票的提示付款期限為自出票日起10日內。

【答疑編號10105976】

12、【正確答案】：B 【答案解析】：本題考核支票的相關規定。現金支票只能用來支取現金，轉賬支票只能用來轉賬。在支票的左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用來轉賬，不能用來支取現金。普通支票既可以用來轉賬，又可以用來支取現金。

【答疑編號10105977】

13、【正確答案】：A 【答案解析】：本題考核商業匯票的相關規定。選項B，簽發商業匯票必須記載下列事項：表明“商業承兌匯票”的字樣，無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章；選項C，商業匯票提示付款期限為自匯票到期日起10日內；選項D，商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

【答疑編號10105978】

14、【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核承兌人的概念。承兌人，是指接收匯票出票人的付款委托，同意承擔支付票款義務的人，它是匯票的主債務人。

第7頁 會計從業資格考試輔導

財經法規與會計職業道德

【答疑編號10105979】

15、【正確答案】：D 【答案解析】：本題考核免息還款期待遇。銀行記賬日至發卡銀行規定的到期還款日之間為免息還款期。免息還款期最長為60天。

【答疑編號10105980】

16、【正確答案】：B 【答案解析】：本題考核匯兌。匯兌沒有金額起點的限制。

【答疑編號10105981】

二、多項選擇題

1、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：本題考核辦理支付結算的基本要求。單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用中國人民銀行統一規定的票據和結算憑證。票據和結算憑證是辦理支付結算的工具。未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效；未使用按中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理。

【答疑編號10105982】

2、【正確答案】：ABD 【答案解析】：本題考核現金管理基本要求。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

【答疑編號10105983】

3、【正確答案】：ABD 【答案解析】：本題考核銀行結算賬戶的變更。銀行結算賬戶的變更是指開戶資料發生變更，包括存款人名稱、單位法定代表人、住址等發生變更。

【答疑編號10105984】

4、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：本題考核銀行結算賬戶的分類。題目中四項均屬于我國銀行賬戶的種類。

【答疑編號10105985】

5、【正確答案】：ABC 【答案解析】：本題考核一般存款賬戶的使用范圍。一般存款賬戶的使用范圍包括：借款轉存、借款歸還、現金繳存。一般存款賬戶不得辦理現金支取。

第8頁 會計從業資格考試輔導

財經法規與會計職業道德

【答疑編號10105986】

6、【正確答案】：BC 【答案解析】：本題考核各種銀行結算賬戶的用途。根據規定，一般存款賬戶可以用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付；專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。

【答疑編號10105987】

7、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：本題考核專用存款賬戶的種類和用途。本題的四個選項均屬于專用存款賬戶的用途。

【答疑編號10105988】

8、【正確答案】：AC 【答案解析】：本題考核銀行結算賬戶的種類。銀行結算賬戶按存款人不同可分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。

【答疑編號10105989】

9、【正確答案】：ABC 【答案解析】：本題考核違反銀行結算賬戶管理制度的罰則。選項D是銀行在銀行結算賬戶的“開立”中的違法行為。

【答疑編號10105990】

10、【正確答案】：ABCD 【答案解析】：本題考核票據的種類。在我國，票據包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票。

【答疑編號10105991】

11、【正確答案】：ABC 【答案解析】：本題考核支票的種類。支票可分為現金支票、轉賬支票和普通支票。

【答疑編號10105992】

12、【正確答案】：CD 【答案解析】：本題考核商業匯票的分類。商業匯票按照承兌人的不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

【答疑編號10105993】

第9頁 會計從業資格考試輔導

財經法規與會計職業道德

13、【正確答案】：BCD 【答案解析】：本題考核銀行卡的使用。持卡人不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，并一律不得支取現金。如果需要向其賬戶續存資金的，單位卡的持卡人必須從其基本存款賬戶轉賬存入。

【答疑編號10105994】

14、【正確答案】：ACD 【答案解析】：本題考核匯兌退匯的相關規定。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

【答疑編號10105995】

三、判斷題

1、【正確答案】：N 【答案解析】：本題考核支付結算的基本要求。除國家法律、行政法規另有規定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

【答疑編號10105996】

2、【正確答案】：N 【答案解析】：本題考核現金管理。開戶單位收入現金應于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送時間。

【答疑編號10105997】

3、【正確答案】：Y 【答案解析】：本題考核辦理支付結算和資金清算的中介機構。

【答疑編號10105998】

4、【正確答案】：N 【答案解析】：本題考核銀行結算賬戶的分類。并非所有以自然人姓名開立的銀行結算賬戶都應納入個人銀行結算賬戶管理。個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。

【答疑編號10105999】

5、【正確答案】：N 【答案解析】：本題考核銀行結算賬戶的相關規定。根據規定，注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間“只收不付”。

第10頁 會計從業資格考試輔導

財經法規與會計職業道德

【答疑編號10106000】

6、【正確答案】：N 【答案解析】：本題考核個人銀行結算賬戶的業務范圍。個人銀行結算賬戶可用于辦理個人轉賬收付和現金支取。

【答疑編號10106001】

7、【正確答案】：N 【答案解析】：本題考核銀行結算賬戶的變更。銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于兩個工作日內向中國人民銀行報告。

【答疑編號10106002】

8、【正確答案】：N 【答案解析】：本題考核票據的概念。票據是由出票人簽發的，約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。

【答疑編號10106003】

9、【正確答案】：N 【答案解析】：本題考核商業匯票的相關規定。在銀行承兌匯票中，銀行是承兌人，是承擔絕對付款義務的人，而辦理支付結算原則中所說的“銀行不墊款”是針對銀行為代理付款人的情況，因此在銀行承兌匯票的關系中，銀行不能再遵循什么“銀行不墊款”的原則，是應該以絕對付款人的身份付款的。

【答疑編號10106004】

10、【正確答案】：N 【答案解析】：本題考核匯兌的退匯。匯入銀行對于匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過兩個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

【答疑編號10106005】

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