第一篇：應收賬款追討辦法總結

應收賬款追討辦法總結

應收帳款管理方式 主要通過協調、溝通以及與債權人的緊密合作來達成目標，致力于保障債權人與客戶之間的關系不被損害。前面小編講了追討欠款必備素質，這里小編為大家總結一下應收賬款的追討辦法。

一.應收賬款日常處理辦法：

1.銷售資料(收貨單據、發票等)管理妥善，內容準確無誤。

2.準時給予文件;越早給經銷商發票，貨款回收可能越早，同時要確認經銷商收到發票;

3.完善客戶跟進制度：客戶接觸率與成功回收率是成正比的，越早與客戶接觸，與客戶開誠布公的溝通，被拖欠的機會越低;www.tmdps.cn 催天下 讓失信人寸步難行

4.定期探訪：如客戶到期付款，應按時上門收款，或電話催收;即使是過期一天，也應馬上追收，不應有等待的心理;

5.建立形象：客戶是需要教育的，一定要給予客戶一個正確的觀念：我們對所有欠款都是非常嚴肅的，是不能夠容忍被拖欠的;

6.服務精神：認同及理解客戶的困難和投訴，同時可以利用自身的優勢幫助客戶解決困難;

7.技巧訓練：追收欠款是需要技巧的，如：電話技巧、上門拜訪技巧;同時應了解客戶的經營狀況、財務狀況、個人背景等資料;

二.對于惡意拖欠款項的客戶的追討欠款方法：

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1、請對其有影響力的中間人出面說服付款;

2、上門追討欠款，一定要擺出不達目的不罷休的架勢;

3.律師函催款警告，催天下提供網站催告服務;

4.扮演客戶，賒貨過來，抵扣;

5.起訴流程。

在采取非訴方式追討欠款時，催天下平臺由遍布全國各地的在線合作律師事務所和執業律師，為債權人提供專業的債權審核和律師開函服務，擬定律師函催款。并通過語音、信函、短信、電子郵件等觸達機制將催欠信息和律師函件送達至被催收人。函件通過向被催收人告知其權利義務，違約后果，限定還款期限等方式，起到告知、督促的作用，促使雙方有效溝通，快速解決問題。是您追討債務的好幫手.www.tmdps.cn 催天下 讓失信人寸步難行

第二篇：應收賬款催收追討措施流程制度

應收賬款催收追討措施流程制度

應收賬款是企業一項十分常見而且又非常重要的資產，應收賬款管理和催收直接影響到企業的現金流量及其經營狀況，面對怎樣追討貨款束手無策。現實中好多企業缺錢，正是因為對應收賬款管理不善造成的。甚至有的企業由于對應收賬款管理和催收不規范，缺錢就靠貸款，以致債臺高筑，最終現金流斷裂，使企業倒閉。本文介紹一下應收賬款催收追討措施流程制度。

一，應收賬款管理制度

完善管理制度，建立控制不良應收賬款的統一管理體系。1，設立專人負責制，或者設立專門的統籌監管辦公室； 2，建立信用評價制度，即具備什么條件的客戶單位才能達到可以賒銷的信用標準和條件等。

3，完善合同管理制度，對于客戶單位付款方式、歸還辦法、歸還期限、違約責任等作出明確的規定，防止履行合同中的失誤。

4，建立應收賬款責任追究制度，設置考核獎懲標準，責任明確到人。并將此作為經濟責任制的主要指標和業績及離任審計的考核www.tmdps.cn 催天下 讓失信人寸步難行

指標，由專管人員或部門負責監管和考核；

二，應收賬款催收措施流程

1、電話，通過電話聯系的方式效率高、費用低。開始電話前應該掌握充分的信息，了解實際情況，以積極的、信任的方式開始，對用戶有可能提出的狡辯理由做好有理有據的辯駁準備，并得到用戶明確的付款承諾。

2、信件，信函作為收賬工具使用的時間最長，是最古老的收賬手段之一。語言簡潔，長度不超過一頁。要求支付的貨款金額要放在信函最顯著的位置上。

3、傳真，傳真到達收件人概率較小。作為一種開放式通訊手段，缺乏保密性，容易傷害債務人的自尊心。

4、電子郵件，在絕大多數企業負責人的意識中，電子郵件仍被看做一種不太正規的通信工具，用非正式的工具發出追討函似乎有失其嚴肅性。因此，除了少數企業嘗試用它發出一些非正式或初級追討函件外，大多數企業對其抱有不信任態度。不過，隨著時間的推移，電子商務形式的收賬方法必將流行起來。

5、上門追討，上門收賬當然是自行收賬方式中最嚴厲的一種措施。面對面的交涉，可以使施加的壓力最大化。函件和電話追討無www.tmdps.cn 催天下 讓失信人寸步難行

效時，應該采用這種方式，以免債務人隨意搪塞。這種方式一般能讓債務人說出遲付賬款的真實理由，并立刻達成某種協議。

6、委托催天下催收應收賬款，催天下是一家欠款催收技術服務平臺，平臺提供物業費催收，網貸逾期催收，信用卡逾期催款，以及應收賬款的催收等服務，平臺有專業催款律師和正規催收公司入駐，幫助債權人追討貨款。

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第三篇：應收賬款練習題

1、某企業按照應收賬款余額的3%提取壞賬準備。該企業第一年末的應收賬款余額為100 000元；第二年發生壞賬6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應收款余額為1200 000元；第三年,已沖銷的上年乙單位的應收賬款5000元又收回，期末應收賬款余額為1300 000元。

要求：根據上述材料，計算企業每年提取的壞賬準備，幷作出有關會計分錄。

2、某企業2000年期初“壞賬準備”科目余額2000元，本期實際發生壞賬損失3000元，年末應收賬款余額800000元；2001年實際發生壞賬損失1000元，年末應收賬款余額1000000元；2002年實際發生壞賬損失2600元，年末應收賬款余額460000元。計提百分比為0.5％。

3、小規模納稅企業的核算

【例】A小企業(小規模納稅人)向B企業銷售產品一批。含稅銷售額為31800元，適用增值稅稅率為6％，為B企業代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續。

首先，將含稅銷售額還原為不含稅銷售額。

不含稅銷售額=31800÷(1+6%)=30000(元)

應交增值稅=30000×6%=l800(元)

編制會計分錄如下：

借：應收賬款——B企業32300

貸：主營業務收入30000

應交稅費——應交增值稅1800

銀行存款500

3、屬于增值稅一般納稅人的小企業的核算

【例】C小企業為增值稅一般納稅人，向D企業銷售產品一批，含稅銷售額為35100元，適用增值稅稅率為l7%，為D企業代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續。則：

不含稅銷售額=35100÷(1+17%)=30000(元)

應交增值稅=30000×17%=5100(元)

應編制會計分錄如下： 借：應收賬款——D企業35600

貸：主營業務收入30000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額5100

銀行存款500

收到貨款時編制會計分錄如下：

借：銀行存款35600

貸：應收賬款——D企業35600 單項選擇題

1．企業對有確鑿證據表明已不符合預付賬款性質的預付賬款，應將其金額轉入（）科目，并計提壞賬準備。

A．應收賬款

B.應收票據

C．其他應收款

D.應付賬款 2.下列項目中,屬于應收賬款范圍的是（）A.應向接受勞務單位收取的款項B.應收外單位的賠償款 C.應收存出保證金D.應向職工收取的各種墊付款項 3.總價法是將（）作為實際售價,記為應收賬款的入賬價值。A.未扣減商業折扣前的金額B.未扣減現金折扣前的金額 C.扣減現金折扣后的金額

D.扣減商業折扣和現金折扣的金額 4.如果企業預收款項情況不多的,可以將預收款項直接記入（）科目。

A．應付賬款B．應收賬款C． 應付票據D．應收票據

5．企業某項應收賬款50000元，現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，客戶在第20天付款，應給予客戶的現金折扣為（）元。

A． 1000

B 750

C．500

D． 0 6．企業某項應收賬款100000元，現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，客戶在10天內付款，該企業實際收到的款項金額為（）元。

A． 98000

B 98500

C 99000

D．100000 7．企業在采用總價法入賬的情況下，發生的現金折扣應作為（）處理。A 營業收入減少

B．營業費用增加 C．管理費用增加D． 財務費用增加

8．“壞賬準備”科目的期末結賬前如為借方余額，反映的內容是（）。A．提取的壞賬準備B．實際發生的壞賬損失 C 收回以前已經確認并轉銷的壞賬準備 D已確認的壞賬損失超出壞賬準備的余額

9．對于直接轉銷法，下列表述不正確的有（）。

A 賬務處理簡單B 反映前期潛在的壞賬損失C． 虛增了前期的利潤D．高估了前期的資產 10．未貼賬的商業承兌匯票到期，如果付款人無力支付票款，銀行將應收票據退回時，收款企業應將其轉入（）科目。

A．應收賬款B． 其他應收款C． 預收賬款D．

預付賬款 11．銷貨百分比法是根據（）的一定百分比估計壞賬損失的方法。

A 銷售金額

B.現銷金額 C.賒銷金額

D.賒銷余額

12．企業年末應收款項余額為400000元，壞賬準備為借方余額1500元，按5%提取壞賬準備，則應提的壞賬準備數額為（）元。

A.20000

B.1500

C.21500

D.18500

13．一張應收票據的面值為100000元，票面利率為8%，三個月期，該票據的到期值為（）元。

A.100000

B.108000

C.102000

D.124000 14．企業7月10日將一張面值為20000元，出票日為6月20日，期限為30天的不帶息商業匯票向銀行貼現，貼現率為9%，該票據的貼現凈額為（）元。

A.20000

B.19950

C.19850

D.18200 15．企業內部各部門、各單位周轉使用的備用金，應在（）科目或單獨設置“備用金”科目進行核算。

A.現金

B.其他應收款

C.其他貨幣資金

D.其他應付款

三、多項選擇題

1．壞賬損失的核算方法有（）。A.總價法

B.凈價法

C.備抵法

D.賬齡分析法

2．下列項目中，應計提壞賬準備的有（）。

A.應收賬款

B.應收票據

C.其他應收款

D.預付賬款

E.到期不能收回轉入應收賬款的票據

3．計算帶息商業匯票的到期值，應考慮的因素有（）

A.票面價值

B.票據期限

C.票面利率

D.貼現利率 4．計提壞賬準備的方法有（）。

A.直接轉銷法

B.備抵法

C.賬齡分析法

D.應收賬款余額百分比法

E.銷貨百分比法

5．應通過“應收票據”或“應付票據”科目核算的票據有（）。

A.銀行本票

B.銀行匯票

C.支票

D.商業承兌匯票

E.銀行承兌匯票 6．下列事項中，可以確認為壞賬的有（）。

A.債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回的應收款項

B.債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回的應收款項

C.應收款項已逾期3年以上，并有足夠的證據表明無法收回

D.已逾期但無確鑿證據證明不能收回的應收款項

E.已屋期但付款人無款支付的應收票據

7．下列事項中，應記入“壞賬準備”科目貸方的有（）。

A.轉銷已確認無法收回的應收賬款

B.轉銷確實無法支付的應付賬款

C.收回過去已經確認并轉銷的壞賬

D.從“應收票據”科目中轉出到期仍未收回的應收票據

E.按規定提取壞賬準備

8．企業2001年6月30日收到帶息商業匯票一張，票面價值為10000元，票面利率為9%，期限為一個月。該票據在7月20日貼現，貼現率為10%（假設該企業與票據付款人在同一票據交換區），則下列表述正確的有（）。

A.票據的入賬價值為10000元

B.票據到期日是2001年7月31日

C.票據到期值為10075元

D.票據貼現天數為11天

E.票據貼現息為30.78元

9．對于帶息商業匯票，下列表述正確的有（）。

A.收到票據時，按票面價值入賬

B.票據到期值=票面價值+到期利息

C.對應收票據不計提壞賬準備

D.對到期不能收回的應收票據轉入應收賬款后仍計算利息

E.對到期不能收回的應收票據轉入應收賬款后應計提壞賬準備

10．企業彩備抵法核算壞賬，收回過去已確認并轉銷的壞賬時，應做會計分錄（）。

A.借記“應收賬款”科目，貸記“管理費用”科目

B.借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目

C.借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“壞賬準備”科目

E.借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目 11．下列事項中，應在“其他應收款”科目核算的有（）。

A.應收保險公司的賠款

B.應向職工收取的各種墊付款

C.應收出租包裝物的租金

D.向外單位借用包裝物支付的押金

E.設置“備用金”科目的預付給企業內部單位或個人的備用金

12．企業將商業承兌匯票向銀行貼現，票據到期時貼現銀行收不到款項，貼現銀行應（）。

A.將貼現票據退回給票據承兌人

B.向票據承兌人加收罰息

C.將貼現票據退回給貼現企業

D.從貼現企業的賬戶中將票據本息劃回

E.向貼現企業加收罰息

四、判斷題（正確的畫，錯誤的畫×）

1．在資產負債表上，“應收賬款”、“應收票據”、“其他應收款”項目均按減去已計提壞賬準備后的可收回凈額列示。（）

2．企業預付款項給供應單位形成的債權，應在“預付賬款”或“應付賬款”科目核算。（）3．在存在商業折扣的情況下，應收賬款應按發票價格減去商業折扣后的凈額確認。（）4．對商業折扣和現金折扣，都可以采用總價法呀凈價法進行核算。（）

5．采用總價法時，銷售方給予買方的現金折扣，會計上應作為財務費用處理。（）6．帶息應收票據到期時，若付款人無力支付票款，企業應按票據的賬面余額轉入應收賬款科目核算，期末不再計提利息。（）

7．企業收到開出、承兌的商業匯票，無論是否帶息，均按票據的票面價值入賬。8．票據貼現裨上是企業融通資金的一種形式。（）

9．企業將應收的商業承兌匯票向銀行貼現會形成或有負債，因此應將其列為“資產負債表”的流動負債項目。（）

10．已 壞賬的應收賬款，意味著企業放棄了其追索權。（）11．按現行制度規定，應收款項均應計提壞賬準備。（）

12．企業無息票據的貼現所得一定小于票據票面價值，而帶息票據的貼現所得則不一定小于票據票面價值。（）

13．采用直接轉銷法核算壞賬損失，當壞賬實際發生時，直接將壞賬損失計入當期損益。（）14．用賬齡分析法估計壞賬損失是基于這種觀點：賬款拖欠的時間越長，發生壞賬的可能性就越大，應提取的壞賬準備金額就越多。（）

15．會計期末，當企業用一定方法計算出的應提壞賬準備大于“壞賬準備”賬面余額的，應按其差額沖減多提的壞賬準備。（）

五、會計處理題

1．南方某工廠某月份發生如下經濟業務：

（1）向甲公司銷售產品一批，價款50000元，增值稅8500元，采用手托收承付結算方式結算，在產品發運時，以支票支付代墊運雜費400元，已向銀行辦妥托收手續。

（2）上月應收乙單位貨款65000元，經協商改用商業匯票結算。工廠已收到乙單位交來的一張三個月期的商業承兌匯票，票面價值為65000元。

（3）向丙單位銷售產品一批，價款100000元，增值稅為17000元，付款條件為2/10，1/20，n/30。

（4）接銀行通知，應收甲公司的貨款58900元已收妥入賬。（5）上述丙單位在第10天交來轉賬支票一張，支付貨款114660元。要求：根據以上經濟業務編制會計分錄。

2．南方某工廠采用“應收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5%，有關資料如下：

（1）1998年年初，“壞賬準備”科目為貸方余額8450元（按應收賬款計提的部分，下同）。（2）1998年和1999年年末應收賬款余額分別為221300元和122500元，這兩年均沒有發生壞賬損失。

（3）2000年7月，經有關部門批準確認一筆壞賬損失，金額為36000元。（4）2000年11月，上述已核銷的壞賬又收回18000元。（5）2000年年末，應收賬款余額為86700元。

要求：根據上述資料，計算各年應提的壞賬準備，并編制有關的會計分錄。3．南方某工廠發生如下經濟業務：

（1）向A公司銷售產品一批，價款200000元，價款200000元，增值稅34000元。收到A公司交來一張已經銀行承兌的、期限為兩個月的不帶息商業匯票，票面價值為234000元。（2）經協商將應收B單位的貨款100000元改用商業匯票方式結算。已收到B單位交來一張期限為6個月的帶息商業承兌匯票，票面價值為100000元，票面利率為8%。

（3）工廠上月收到C公司一張1個月期的帶息商業承競匯票已到期，委托銀行收款。現接銀行通知，因C公司銀行賬戶存款不足，到期票款沒有收回。該票據的賬面余額為90000元，票面利率為8%。

（4）應收D單位一張3個月期的銀行承兌匯票已到期，該票據票面價值為150000元，票面利率為8%，款項已收存銀行。

（5）將上述收到A公司的商業匯票向銀行貼現，貼現天數為45天，貼現率為9%，貼現款已收存銀行。

（6）上月向銀行貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人（E單位）無力支付，銀行退回貼現票據，并在本企業銀行賬戶中將票據本息劃回。該票據的票面價值為180000元，票面利率為8%，半年期。

（7）年末，對上述尚未到期的應收B單位的帶息票據計提利息，企業已持有該票據3個月。要求：根據以上經濟業務編制會計分錄。4．南方某工廠采用預付款項的方式采購材料：

（1）6月3日，向甲企業采購材料，開出轉賬支票一張，預付材料款100000元。（2）6月25日，收到甲企業的材料及有關結算單據，材料價款為100000元，增值稅為17000元，材料已驗收入庫，同時開出轉賬支票一張，補付材料款17000元。要求：根據上述經濟業務編制會計分錄。

1、第一年年末壞賬準備余額=100 000*3%=3 000 第二年的年末壞賬準備=1200 000*3%=36 000 借：壞賬準備000 貸：應收賬款-甲 1 000

應收賬款-乙 5 000 由于壞賬準備的余額為36 000，所以需要補提壞賬36 000-3 000+6 000=39 000 借：資產減值損失 39 000 貸：壞賬準備 39 000 第三年的年末壞賬準備=1300 000*3%=39 000 由于損失又收回

借：應收賬款-乙 5 000 貸：壞賬準備 5 000 這時的壞賬準備余額=5 000+36 000=41 000 所以需要沖回多余的準備

借：壞賬準備 2 000 貸：資產減值損失000 |

2、（1）2000年實際發生壞賬損失3000元時：

借：壞賬準備 3000

貸：應收賬款 3000（2）2000年末計提壞賬準備時：

年末“壞賬準備”科目貸方余額為：800000×0.5％=4000（元）

年末計提壞賬準備前“壞賬準備”科目為借方余額：

3000－2000=1000（元）

本年應補提壞賬準備的數額為：4000＋1000=5000（元）借：資產減值損益5000

貸：壞賬準備 5000

（3）2001年實際發生壞賬損失1000元時： 借：壞賬準備 1000

貸：應收賬款 1000

（4）2001年末計提壞賬準備時：

年末“壞賬準備”科目貸方余額為：1000000×0.5％=5000（元）

年末計提壞賬準備前“壞賬準備”科目為貸方余額：

4000－1000=3000（元）

本年應補提壞賬準備的數額為：5000－3000=2000（元）

借：資產減值損失2000

貸：壞賬準備 2000

（5）2002年實際發生壞賬損失2600元時：

借：壞賬準備 2600

貸：應收賬款 2600

（6）2002年末計提壞賬準備時：

年末“壞賬準備”科目貸方余額為：4600×0.5=2300（元）

年末計提壞賬準備前“壞賬準備”科目為貸方余額：

5000－2600=2400（元）

本年應沖銷多提壞賬準備的數額為：2400－2300=100（元）

借：壞賬準備 100

貸：資產減值損失 100 來源:考試大-初級會計師

第四篇：淺談應收賬款

淺談應收賬款控制對企業的重要性

提綱

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? 應收賬款含義……………………………………………………..2-2 應收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準備的分析…………………………………………………..3-4 應收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻：

1.小議應收賬款收購的賬務處理

來自《會計理論與實踐》 2.企業應收賬款的技術評價方法與實例

來自《財務管理》 3.應收賬款投資的定量分析

來自《財務管理》

4.淺議應收賬款分析

來自《財務會計》 5.強化應收賬款的日常管理

來自《財務會計》

淺談應收賬款

一、應收賬款的含義

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權，主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

二、應收賬款的分析

一般來說，企業銷售商品時，寧愿提供現金折扣以收回銷售現款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場經濟的逐步建立和完善，以及市場競爭的日益加劇，迫使大部分企業不得不為對方提供商業信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產生應收賬款。企業應收賬款的增加也有其不利的一面：一是會減慢企業的資金周轉速度；二是不可避免地會產生一些收不回來的壞賬。這就要求企業管理者必須重視對應收賬款的分析。盡量減少那些因應收賬款無法收回而造成的損失。應收賬款分析主要包括以下幾個方面：

（一）應收賬款是企業正常交易中與顧客發生賒銷而產生的未結清賬款

影響企業應收賬款大小的因素一般有：1.同行業競爭。每一個企業為了能使自己在激烈的競爭中取勝，擴大企業的商品銷售，取得更好的經濟效益，就不得不以某一優惠的條件來吸引顧客。而賒銷正是達到這一目的的重要手段。作為銷貨者來說，為了招攬顧客，擴大銷售量，愿意為購貨者提供商業信用。所以企業間的競爭愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應收賬款方面的資產就越大。2.銷售規模。企業應收賬款的大小在很大程度上取決于企業的銷售規模。而企業每天在市場上銷售的商品越多，占用在流動資產周轉各階段的資產也就越大，因為應收賬款是流動資產周轉的一個重要階段，所以也就毫不例外地會隨著銷售規模的擴大而增加。3.企業的信用政策。企業的信用政策主要是指企業的信用標準、信用期限。當企業提供信用期限較長、折扣率較低時，企業應收賬款方面占用的資產數額就會增加，銷售量增多；反之，企業提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應收賬款的資產數額就會減少，但銷量會受到影響。除此之外，還有企業產品在市場上的需求情況、產品質量、季節變化等因素也會影響企業應收賬款的占用量。

（二）對應收賬款周轉情況的分析，可通過計算應收賬款周轉率指標來進行

應收賬款周轉率是指賒銷收入凈額與平均應收賬款的比率。它可以測定企業某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計算公式如下：應收賬款周轉率二賒銷收入凈額/平均應收賬款。

在上式中，分子應是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因為應收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應收賬款是年初應收賬款余額和年末應收賬款余額的平均數。該指標值越高，表明一年內收回的賬款次數越多，意味著平均收回賬款的時間越短，應收賬款收回的越快。否則，企業的營運資金過多地呆滯在應收賬款上，影響正常的資金周轉。

由于一般企業對外會計報表中很少將賒銷與現銷的數字予以分別反映，所以在分析應收賬款時，往往需要進一步去搜集有關的資料以計算賒銷凈額。

應收賬款周轉天數也是應收賬款周轉率指標之一。它表示企業從取得應收賬款的權力到收回款項并轉換為現金所需的時間。其計算公式為：應收賬款周轉天數=360天/應收賬款周轉率。一般而言，應收賬款周轉天數并無一定的標準，也很難確立一項理想的比較基礎，但還是周轉一次所需天數越少越好。因為所需天數越少，一年的應收賬款周轉次數才會越多。一個企業的應收賬款周轉天數究竟多少才算合適，應視企業的政策并參照同行業所定標準而制定。此外，一個企業的應收賬款周轉率或平均周轉天數還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現銷或分期付款銷貨政策對正常賒銷的影響、同業競爭、物價水平變動、信用或收賬政策變更、新產品的開拓等等，均將影響應收賬款周轉率或平均周轉天數的變化。嚴格來說，應收賬款周轉率或平均周轉天數僅表示全部應收賬款中的一項平均值而已，確實無法全面了解應收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應收賬款及壞賬準備的賬務處理

為了加強應收賬款的管理和提高應收賬款的周轉速度，企業對應收賬款要及時進行清理和計提壞賬準備。根據國際會計準則，賬齡在2年以上的應收款項，應視同壞賬。而內資企業財務制度規定，3年以上未收回的應收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴格執行。而在我國企業間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業間相互拖欠現象嚴重，企業流動資金不足，實際上能守信用的企業并不多。

（一）采用賬齡分析法進行分析

賬齡分析法是依據應收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。

通過分析應收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些，拖欠時間長則計提比例相對高些，三年以上的可全部計提。另外，在清理應收賬款時，對于應收賬款余額較大的，可采用老賬優于新賬的原則確定還款對象，即先發生，先償還。通過以上方法可促使企業采取有效的措施。

（二）采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備

我國現行分行業財務會計制度規定，可以按應收賬款年末余額的3％o一5％o計提壞賬準備。在此方法下各末的壞賬準備余額和應收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產負債表中以其凈額計人資產總額，避免了資產虛增，符合謹慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費用既不與企業實際發生的壞賬相對應，也不與當年發生的賒銷收入相對應，其數額難以理解。其次，不能避免因壞賬發生的偶然性而導致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經營成果的穩定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當期的收入相配比 其出發點是：壞賬損失的產生與賒銷業務直接相關，壞賬損失估計數應在賒銷凈值的基礎上乘以一定的比率來計算。因此，賒銷百分比法的基礎是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數字，以其為基礎計算出的壞賬損失估計數也是時期數，即當期應計提的壞賬準備金額。其優點是，不論各年實際發生的壞賬如何，只要賒銷業務收入波動不大，壞賬損失費用就將保持平穩。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點：首先，在“壞賬準備”賬戶中一并核算各期的壞賬準備金額、實際發生的壞賬損失以及前已確認的壞賬收回，而在期末時，又不作調整，不能分別反映各個時期的壞賬準備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至會使資產負債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發點是本期發生的賒銷業務量，而不問賒銷業務的后續情況。若本期發生的一筆賒銷業務款項在本期已經收回，則此業務就不存在風險，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發生額計提一定的壞賬準備金。

四、應收賬款的投資定量分析

應收賬款投資定量分析本質上應是對應收賬款投資收益的定量分析，即對應收賬款投資能獲得的收入增長額、與相關成本費用的增長額及其收入與成本費用配比結果的分析測定。

（一）應收賬款投資的收入：應收賬款投資收入就是企業采用商業信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻，因此，計算十分簡單：

應收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻=增加的銷售額×邊際貢獻率

（二）應收賬款投資的成本、費用：

1.應收賬款占用資金的應計利息（機會成本），可通過下列公式計算：

應收賬款占用資金應計利息=應收賬款占用資金×資金成本

應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

應收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現期。

資金成本系企業投資要求的最低報酬率或社會平均報酬率。

2.收賬費用和壞賬損失：收賬費用有相對固定性，不隨應收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標準的影響，收賬費用往往根據歷史經驗數據和信用政策變化情況估計一個絕對數。當信用標準、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強的線性關系，因此，通常可結合歷史經驗確定一個壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現金折扣：計算現金折扣只要分析企業客戶情況，估計出顧客在折扣期限內付款比例：現金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內付款比例×折扣標準

五、應收賬款的管理

企業向客戶賒銷產品，就會產生大量的應收賬款。應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，企業必須加強對應收賬款的日常管理。對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制，加強對應收賬款的賬齡分析，及時發現問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。

1.實施應收賬款的追蹤分析

應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。

2.認真對待應收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。

通過對應收賬款的賬齡分析，企業財務管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內付款；（2）有多少客戶在信用期限內付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業的的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

4.建立應收賬款壞賬準備制度

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據《企業會計準則》的規定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業健康發展。

總論

在市場經濟條件下，各企業業務往來中，有商品賒銷就存在壞賬風險。為將壞賬風險降到最低且壞賬發生時不至于引起企業生產經營和財務收支的困難，就要預先按規定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發生時，再沖銷已提的壞賬準備。壞賬準備分析主要是了解壞賬準備是否按規定的提取比例提取，年內“壞賬準備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應注銷的壞賬。因此，應收賬款是流動資產中的一個重要項目，它的數額大小直接影響企業資金周轉。財會部門的重要職責就是通過對應收賬款的分析，盡早收回應收賬款，減少壞賬發生，將應收賬款損失降到最低。一是根據市場行情、競爭者的能力和企業產品質量制定合理的信用條件；二是對應收賬款嚴格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業與客戶的關系，降低收賬費用。這在實際工作中較難做到，但企業管理者可以通過正確、科學地進行應收賬款分析，逐步向這一目標邁進，以期加速應收賬款周轉率，減少壞賬損失，為企業創造更好的經濟效益。

6.

第五篇：應收賬款論文

一、企業應收賬款管理的現狀

激烈的市場競爭，迫使企業采取各種手段擴大銷售，占領市場。除提高產品質量、實行價格優惠、改善售后服務、擴大廣告宣傳等外，賒銷售是常常采用的重要促銷手段。賒銷的實質是一種商業信用，就是顧客在獲得產品、服務時并不當即付款，而是承諾在事后一定時間內付款，這樣可以減輕顧客的支付壓力，是顧客普遍希望的。然而，賒銷是雙刃劍。一方面，可能起到促銷的作用，另一方面，由賒銷產生了應收賬款，增加了企業資金占用，資金成本增加，甚至產生壞賬，可能使企業蒙受損失。

據國家統計局統計結果顯示，由于我國企業間不講信用，互相拖欠貸款構成連環債鏈的資金總額已達4000到5000億元，占全國流動資金的20%。另外，國內一些企業對應收賬款的管理只限于數量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不作分析，使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。而在其它國家，早就作為壞賬處理的應收賬款，在我國的一些企業卻一直是放在“應收賬款”項目下而不在“壞賬”項目下，盡管如此，我國企業壞賬率是仍占5%——10%，賬款拖欠期平均是90天。而市場經濟發達的美國，平均壞賬率是0.25%——0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業的賒銷比例高達90%以上，而我國只有20%。從這些觸目驚心的數據中，可以清醒地看到應收賬款現狀不容樂觀，它已經嚴重制約著我國企業的正常發展。

二、企業應收賬款居高不下的原因

（一）信用制度的缺失

對于現代的市場交易環境而言，信用是一種建立在信任基礎上的能力，不用立即付款就可獲取資金、物資、服務的能力。接受信任的一方在其應允的時間期限內為所獲得的資金、物資、服務而付款，而上述時間期限也必須同時被授予信任的一方認可。沒有信用，就沒有秩序，市場經濟就不能健康發展。當前，信用狀況差是我國經濟發展的一個薄弱環節，已成為影響和制約經濟發展的突出因素。由于缺乏足夠的信用，直接導致不少企業陷入危機。在我國，企業可心隨心所欲的欠別人的款而卻不必為此付出太大代價，而且，最終還會形成相互拖欠，這樣就形成了“三角債”，形成了要賬難。

（二）企業產品競爭力不足，缺乏足夠的周轉資金

在買方市場下，由于在規模、技術、成本等方面不具備優勢，失去了與其他企業抗衡的能力，導致其市場占有份額很小，而其生產能力卻大于其生產份額，這樣就產生了供大于求的局面，造成產品積壓。為了解決產品積壓問題，企業在銷售過程中又不得不作出相應的讓步，如采取先發貨后付款的方式，使產品的應收賬款從數量和時間都增加了，造成企業始終受制于人，讓別人牽著走。隨著企業應收賬款的增多，流動資金周轉不靈的問題便接踵而至。

（二）忽視對客戶信用的調查和管理

企業對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業為了占領市場，往往缺少自我保護意識，缺乏防范應收賬款風險的三道基本程序，即客戶事前評估，事中監控，事后跟蹤，對客戶履行償債義務的可能性有多大，客戶的償債能力如何，缺乏必要的科學分析和評估，對客戶的財務實力和財務狀況不予重視，更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增加，壞賬損失率增大。

（三）企業缺乏有效而完善的內部管理制度

1.基礎工作不健全

合同之所以成為控制經營風險的手段之一，就在于他依照合同法以文字的形式明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應該更加慎重、更加完美。然而事實并非如此，每筆逾期應收賬款的后面往往就缺少完善有效的合同協議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據。

2.考核制度不合理，約束機制不健全

目前，大部分企業都實行銷售人員工資總額與銷售掛鉤的做法，在業績考核當中，企業只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額。采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，企業既未要求經銷人員全權負責追款，又未明確規定監督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經濟效益的局面。

三、加強應收賬款管理的對策

（一）、建立良好的信用用體系

在市場經濟條件下，日益擴展和復雜化的市場關系逐步構建起彼此相聯、互相制約的信用關系。這種信用關系作為一種獨立的經濟關系得到充分發展，并維系著錯綜復雜的市場交換關系，支持并促成規范的市場秩序。所以，從宏觀上講，沒有信用，就沒有市場存在的基礎。

所以，要降低應收賬款的數額，破除“三角債”，必須要建立信用體系，使企業均不相互拖欠賬款，這樣，經濟才能進入良性發展的軌道。

（一）提高產品競爭力

1.加強產品市場調研，生產適銷對路的產品

在當前市場經濟條件下，企業首先必須加強市場調研，認真研究、了解、把握市場，并分析預測市場需求的前景，及時開發研制新產品，以開拓新市場，生產適銷對路的產品；同時企業要根據消費者的需求向多層次、多樣化、個性化方向發展的趨勢，生產出有特色的、差異化的，滿足多層次需求的產品；企業還需要結合自身優勢，發展龍頭產品，強化創新意識，爭創名牌商標，提高知名度，擴大影響力；另外，企業要根據發展對外貿易、開辟國際市場的需求，創造條件，通過提高產品檔次和質量，改進產品外觀和包裝等措施來逐步擴大市場占有率。只要有更多的消費者選擇企業的產品，就會有更多的客戶來選擇企業，企業就可以有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質好，賴賬可能性小的客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業的經濟效益。二）科學分析資源共享信息狀況，合理制定信用政策

1.設置資信管理部門

企業應設信用管理部門，或者設信用管理員一職。借鑒一些先進的管理經驗，使其在賒銷管理中起到防患于未然的主導作用。具體體現在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應收賬款采用的科學方法進行日常的管理，協助并監督銷售人員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優化和將壞賬控制在企業可接受的范圍內。

2.加強客戶資信的管理

一般來說，客戶的資信程度通常取決于5個方面，也就是通常所說的“5C”系統，包括：（1）品質即履行償債義務的可能性；（2）能力即顧客的償債能力；（3）資本即顧客的財務實力和財務狀況；（4）抵押即企業簽訂賒銷合同時附有的抵押條款；（5）條件即可能影響顧客付款能力的經濟環境。

對顧客的“5C”進行信用綜合分析后，企業就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一個客戶確定相應的信用等級。信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業在銷售時就要采取不同的銷售策略及結算方式，信用等級高的客戶可以采取賒銷方式，信用等級較差的客戶，一律采用現款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理的要求。

（三）強化內部控制制度管理

1.加強合同管理，規范經營行為

企業銷售業務應實行合同管理制度。對于金額重大的銷售合同應當通過法律顧問等專業人員審核把關。未經授權，任何人不得隨意簽訂銷售合同。企業應認真開展合同評審工作，對客戶提出的標的、數量、質量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責任進行認真審查，并決定是否接受定單。一旦接受，企業要按合同要求組織生產與交貨，確保全面履行合同。

2.實行貨款回籠業績考核，明確清收責任

沒有考核的管理是無效的管理，沒有量化指標的考核是無效的考核。企業應當按“誰銷售，誰收款”的原則將貨款回籠分解到每個銷售人員身上，并制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和期限。每月根據貨款回籠計劃的完成情況對銷售人員進行業績考核，授予獎金得以兌現。凡因自身原因造成貨款被拖欠甚至無法收回的，要視情節輕重追究相關人員的責任，對人為造成的呆死賬，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究其刑事責任。

3.做好應收賬款日常管理，加強催收力度

信用部門要經常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結果反饋給企業主管領導，為評估、調整客戶的信用等級、信用政策提供依據，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，如發生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎上，將逾期應收賬款按風險程度分類。對于不同類別的應收賬款應采取不同的策略進行催收。

4.嚴格按會計制度辦事，及時處理呆壞賬

財務人員應嚴格按《企業會計準則》規定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，對可能破產、倒閉的客戶，要積極采取保全債權措施；事實上已難以收回的逾期貨款，報經有關部門審批后，予以核銷。當然，不管是企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。

綜上所述，加強應收賬款的核算和管理，關系到企業的資金周轉，甚至影響到企業的生死存亡。因此，企業應把應收賬款作為一項長期的、制度化的工作來抓，使各項措施落到實處，力求將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。而實踐經驗也表明，越是制度完善、管理良好、措施得當的企業，應收賬款的問題也就越少，應收賬款的風險小，壞賬損失也少；反之，問題也就越多，壞賬損失發生率也就越高。