第一篇：C16094 新三板掛牌企業(yè)發(fā)行融資實務 滿分

試

題

一、單項選擇題

1.掛牌公司定向融資每次新增股東人數(shù)不得超過（）人，A.20

B.25

C.30

D.35

描述：業(yè)務規(guī)則

您的答案：D 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

2.掛牌公司股票發(fā)行，認購對象如果不能在認購期內(nèi)繳款的，掛牌公司在（發(fā)布延期認購公告。

A.認購期間內(nèi)

B.認購期間外

C.隨時可以

D.都不可以

描述：業(yè)務規(guī)則

您的答案：A 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

3.發(fā)行后股東人數(shù)累計不超過（）的定向發(fā)行需要到證監(jiān)會核準。

A.100

B.150

C.200

D.250

描述：業(yè)務規(guī)則

您的答案：C 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

4.掛牌公司最遲應當在繳款起始日前的（）個轉(zhuǎn)讓日披露股票認購公告。

A.1

B.2

C.3

D.4）可以 描述：業(yè)務規(guī)則

您的答案：B 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

二、多項選擇題

5.掛牌公司披露發(fā)行方案后，（）事項的變動，為方案的重大調(diào)整。

A.發(fā)行對象

B.發(fā)行價格

C.發(fā)行數(shù)量

D.優(yōu)先認購安排

描述：董事會與股東會相關規(guī)定

您的答案：D,C,A,B 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

6.董事會決議未確定具體發(fā)行對象的，董事會決議應當明確（）。

A.發(fā)行對象的范圍

B.發(fā)行價格區(qū)間

C.發(fā)行價格確定辦法

D.發(fā)行數(shù)量上限

E.現(xiàn)有股東優(yōu)先認購辦法

描述：董事會與股東會相關規(guī)定

您的答案：B,C,D,A,E 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

三、判斷題

7.掛牌公司在取得股份登記函之前，可以根據(jù)公司經(jīng)營情況使用募集資金。（描述：業(yè)務規(guī)則

您的答案：錯誤

題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

8.股票發(fā)行中，股票發(fā)行方案可以確定價格，也可以以發(fā)行價格區(qū)間披露。（描述：業(yè)務流程

您的答案：正確

題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：））

9.掛牌公司董事會作出股票發(fā)行決議時，應當說明本次發(fā)行募集資金的用途。（）

描述：董事會與股東會相關規(guī)定

您的答案：正確

題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

10.掛牌公司股票發(fā)行，在股東大會審議通過股票發(fā)行方案前，認購對象可以繳款驗資。（）

描述：業(yè)務流程

您的答案：錯誤

題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

試卷總得分：100.0 試卷總批注：

第二篇：C16094新三板掛牌企業(yè)發(fā)行融資實務(答案90分)

一、單項選擇題

1.掛牌公司定向發(fā)行期間，會計師出具驗資報告后，應當在驗資報告出具后（）個工作日內(nèi)向股轉(zhuǎn)公司提交備案材料。

A.3 B.5 C.10 D.20

描述：業(yè)務規(guī)則 您的答案：C 題目分數(shù)：10 此題得分：0.0 批注：答案顯示為B但應該不正確，根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票發(fā)行業(yè)務指南》中規(guī)定：“掛牌公司在驗資完成后十個轉(zhuǎn)讓日內(nèi)，按照規(guī)定向全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司報送材料，履行備案程序。”

2.發(fā)行后股東人數(shù)累計不超過（）的定向發(fā)行需要到證監(jiān)會核準。A.100 B.150 C.200 D.250

描述：業(yè)務規(guī)則 您的答案：C 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

3.下列說法正確的是：（）

A.本人名下前一交易日日終證券類資產(chǎn)市值500萬元人民幣以上，且具有兩年以上證券投資經(jīng)驗，或具有會計、金融、投資、財經(jīng)等相關專業(yè)背景或培訓經(jīng)歷的自然人投資者，可以申請參與掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓。

B.公司掛牌前的股東、通過定向發(fā)行持有公司股份的股東，如不符合參與掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓條件，只能買賣其持有或曾持有的掛牌公司股票。

C.注冊資本500萬元人民幣以上的法人機構和實繳出資總額500萬元人民幣以上的合伙企業(yè)可以申請參與掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓。

D.以上全對。

描述：業(yè)務規(guī)則 您的答案：D 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

4.掛牌公司最遲應當在繳款起始日前的（）個轉(zhuǎn)讓日披露股票認購公告。A.1 B.2 C.3 D.4

描述：業(yè)務規(guī)則 您的答案：B 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

二、多項選擇題

5.掛牌公司披露發(fā)行方案后，（）事項的變動，為方案的重大調(diào)整。A.發(fā)行對象 B.發(fā)行價格 C.發(fā)行數(shù)量 D.優(yōu)先認購安排

描述：董事會與股東會相關規(guī)定

您的答案：A,B,C,D 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

6.股票發(fā)行涉及非現(xiàn)金資產(chǎn)認購的，發(fā)行方案中董事會應對資產(chǎn)定價合理性進行（）說明。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)認購的必要性 B.評估機構的獨立性 C.未來收益預測的謹慎性

D.評估假設前提和評估結論的合理性

描述：認購方式 您的答案：C,D,B 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

三、判斷題

7.掛牌公司在取得股份登記函之前，可以根據(jù)公司經(jīng)營情況使用募集資金。（）

描述：業(yè)務規(guī)則 您的答案：錯誤 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

8.掛牌公司前一次股票發(fā)行新增股份沒有登記完成前，不得啟動下一次股票發(fā)行的董事會決策程序。（）

描述：董事會與股東會相關規(guī)定 您的答案：正確 題目分數(shù)：10

此題得分：10.0 批注：

9.下半年擬進行股票發(fā)行的公司，半財務報告中財務報表必須經(jīng)過審計。（）

描述：業(yè)務流程 您的答案：錯誤 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 批注：

10.掛牌公司報送股票發(fā)行備案材料，中介機構只需要對本次公司股票發(fā)行的認購對象中私募投資基金管理人或私募投資基金的備案情況進行核查。（）

描述：業(yè)務流程 您的答案：錯誤 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0

第三篇：C16094新三板掛牌企業(yè)發(fā)行融資實務100分答案

一、單項選擇題

1.掛牌公司定向融資每次新增股東人數(shù)不得超過（）人，A.20

B.25

C.30

D.35

描述：業(yè)務規(guī)則 您的答案：D 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 2.掛牌公司定向發(fā)行期間，會計師出具驗資報告后，應當在驗資報告出具后（B）個工作日內(nèi)向股轉(zhuǎn)公司提交備案材料。

A.3

B.5

C.10

D.20

描述：業(yè)務規(guī)則 您的答案：C 題目分數(shù)：10 此題得分：0.0 3.發(fā)行后股東人數(shù)累計不超過（）的定向發(fā)行需要到證監(jiān)會核準。

A.100

B.150

C.200

D.250

描述：業(yè)務規(guī)則 您的答案：C 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 4.下列說法正確的是：（）

A.本人名下前一交易日日終證券類資產(chǎn)市值500萬元人民幣以上，且具有兩年以上證券投資經(jīng)驗，或具有會計、金融、投資、財經(jīng)等相關專業(yè)背景或培訓經(jīng)歷的自然人投資者，可以申請參與掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓。

B.公司掛牌前的股東、通過定向發(fā)行持有公司股份的股東，如不符合參與掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓條件，只能買賣其持有或曾持有的掛牌公司股票。

C.注冊資本500萬元人民幣以上的法人機構和實繳出資總額500萬元人民幣以上的合伙企業(yè)可以申請參與掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓。

D.以上全對。

描述：業(yè)務規(guī)則 您的答案：D 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0

二、多項選擇題

5.掛牌公司披露發(fā)行方案后，（）事項的變動，為方案的重大調(diào)整。

A.發(fā)行對象

B.發(fā)行價格

C.發(fā)行數(shù)量

D.優(yōu)先認購安排

描述：董事會與股東會相關規(guī)定 您的答案：A,C,D,B 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 6.董事會決議未確定具體發(fā)行對象的，董事會決議應當明確（）。

A.發(fā)行對象的范圍

B.發(fā)行價格區(qū)間

C.發(fā)行價格確定辦法

D.發(fā)行數(shù)量上限

E.現(xiàn)有股東優(yōu)先認購辦法

描述：董事會與股東會相關規(guī)定 您的答案：D,C,B,A,E 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0

三、判斷題

7.掛牌公司前一次股票發(fā)行新增股份沒有登記完成前，不得啟動下一次股票發(fā)行的董事會決策程序。（）

描述：董事會與股東會相關規(guī)定 您的答案：正確 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 8.股票發(fā)行中，股票發(fā)行方案可以確定價格，也可以以發(fā)行價格區(qū)間披露。（）

描述：業(yè)務流程 您的答案：正確 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 9.掛牌公司董事會作出股票發(fā)行決議時，應當說明本次發(fā)行募集資金的用途。（）

描述：董事會與股東會相關規(guī)定 您的答案：正確 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0 10.掛牌公司報送股票發(fā)行備案材料，中介機構只需要對本次公司股票發(fā)行的認購對象中私募投資基金管理人或私募投資基金的備案情況進行核查。（）

描述：業(yè)務流程 您的答案：錯誤 題目分數(shù)：10 此題得分：10.0

第四篇：企業(yè)改制與新三板掛牌融資實務高級研修班

企業(yè)改制與新三板掛牌融資實務高級研修班

經(jīng)過2015年的蓬勃發(fā)展，迄今（2016年1月12日）新三板上掛牌企業(yè)家數(shù)已達5339家，企業(yè)遍布全國30個省市自治區(qū)，涵蓋證監(jiān)會行業(yè)分類的79個大類。2015年的幾個變化革預示著2016年中國的資本市場必然是不尋常的一年。總結過去的一年，我們發(fā)現(xiàn)中國資本市場（包括新三板）的一些特征：一是為了支持實體企業(yè)發(fā)展，資本市場開始進行結構化改革，上海戰(zhàn)略新興板、創(chuàng)業(yè)板的IPO規(guī)則將做出實質(zhì)調(diào)整和變化，以迎接產(chǎn)業(yè)的新變化，與新三板創(chuàng)新層構成競爭。二是海外紅籌公司紛紛回國，渠道多樣。三是門口的野蠻人增加，公司被舉牌的可能性越來越大，公司原股東的控制權遭受挑戰(zhàn)。四掛牌新三板的企業(yè)數(shù)量加速,“兩創(chuàng)”將推動更多的中小企業(yè)登陸新三板。我們保守估計，十三五期間有望實現(xiàn)超過2-3萬家。但同時掛牌被否決以及后續(xù)操作違規(guī)的情況也開始頻繁出現(xiàn)。五是是注冊制呼之欲出,導致資本市場的“殼”的期權價值發(fā)生變化，各種借殼案例和市場操作層出不窮。六是在分層制度的征求意見稿中，新三板要求進入創(chuàng)新層企業(yè)必須設置“專職董秘”，且要進行培訓，持證方能上崗。在這樣的要求下，將有大批有望進入創(chuàng)新層企業(yè)以及游離在創(chuàng)新層標準邊緣的企業(yè)設立董秘職位。七是供給側(cè)改革更會把市值管理將推向新的高度，在資本市場公開操作的合規(guī)性前提下，注重實現(xiàn)股東價值和企業(yè)價值。八是供給側(cè)改革要求資本市場本身的完善，并支持實體企業(yè)發(fā)展，資本市場上各種并購重組將層出不窮，中國資本市場有望在十三五迎來一大波行情。

2015年我院舉辦了8期“企業(yè)改制與新三板”高級培訓[總第23期]，獲得了市場的一致好評。在培訓中，我們發(fā)現(xiàn)廣大企業(yè)家和公司高管在公司改制和資本市場公開操作中普遍面臨著一些問題： 1.如何在改制過程中選擇合適的中介機構，如何不被牽著鼻子走？

2.改制前后是否應該/以及如何進行管理層激勵、私募融資、控制權結構設計、反收購機制設計？這些問題需要公司股東、董事會和財務顧問的集體智慧。

3.如何處理重大交易事件的財稅會計法律及合規(guī)問題，并進行信息披露？

4.公司在掛牌后如何進行市值管理和公開市場操作？具體而言，如何進行做市，或者協(xié)議轉(zhuǎn)讓？如何在做市商和投資者面前路演？

隨著新三板分層創(chuàng)新的出現(xiàn)，新三板的董秘、CFO、CEO、實際控制人需要系統(tǒng)學習和掌握知識、技能，才能滿足公司的合規(guī)的有效的信息披露并進行公司價值管理，即價值創(chuàng)造、價值實現(xiàn)和價值營銷？

2016年，為幫助兩創(chuàng)一高企業(yè)能進更準確地理解證監(jiān)會關于新三板上市規(guī)則的精神實質(zhì)，找準定位（規(guī)范掛牌、融資、轉(zhuǎn)板、出售），少走彎路，在重組改制過程中合理規(guī)范處理關鍵環(huán)節(jié)，規(guī)避在上市申請過程中盡量被否決的情形出現(xiàn)，以便盡早達到新三板上市和實現(xiàn)初衷（如轉(zhuǎn)板或出售），北京國家會計學院繼續(xù)深入研究目前新三板新股發(fā)行上市的數(shù)據(jù)和案例基礎上，繼續(xù)以“思維+規(guī)則+經(jīng)驗分享+問題解決”方式推出“企業(yè)改制與新三板融資上市實務高級研修班”對上述問題進行探討，歡迎廣大企業(yè)踴躍參加。

培訓目標及收獲

企業(yè)高管等相關人員通過本課程將獲得或達到以下目標：

1、了解我國各級資本市場現(xiàn)行發(fā)行與上市制度；

2、了解和掌握證監(jiān)會新三板監(jiān)管和審核口徑和審查要點；

3、了解和理解新三板上市前改制重組要點和實務；

4、了解和掌握股權優(yōu)化的必要性和基本方法

5、了解新三板轉(zhuǎn)板相關要求；掌握價值提升的相關方法和路徑

6、了解私募市場及私募在新三板中的角色；

7、掌握改制中的稅務、會計和法律問題等關鍵處理。

項目將建立學員微信群，在群內(nèi)對學員關注問題進行解答，保持長期互動和增值。

師資陣容

國內(nèi)具有豐富上市經(jīng)驗的投行、會計師事務所、具有證監(jiān)會工作背景資深專家和北京國家會計學院的教師團隊。以下為部分師資：

姜 軍：博士，北京國家會計學院副教授、項目責任教授，金融系主任,產(chǎn)業(yè)金融與運作研究所所長。研究方向：公司金融與資本市場，企業(yè)并購和風險管控，企業(yè)改制、公司治理與公開市場融資，私募基金的運作與管理

何君光：長江證券投行部總經(jīng)理、保薦人 盧盈軍:國元證券投資銀行部，董事總經(jīng)理 駱 漫:北京君合銀豐基金管理公司總裁

李 華：盈科律師事務所合伙人，中國區(qū)資本市場負責人

強桂英:立信會計師實務，合伙人，新三板財務改制合規(guī)問題處理專家 奚為華：北京國家會計學院教授、博士，新三板財稅問題處理專家 以及全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司的專家。

課程內(nèi)容

（一）基礎知識:

1.企業(yè)生命周期風險特征與融資工具的適配性 2.我國多層次資本市場與一覽子融資工具介紹 3.新三板與創(chuàng)業(yè)板、中小板的關系

4.中國公開發(fā)行的發(fā)審制度變革之注冊制及對資本市場可能的影響

（二）新三板發(fā)行制度、掛牌條件診斷和融資規(guī)劃 1.什么樣的企業(yè)適合新三板上市？ 2.新三板上市能解決企業(yè)什么問題？ 3.新三板發(fā)行流程和關鍵問題處理 4.流動性制度保證 ? 做市商制度 ? 協(xié)議轉(zhuǎn)讓制度 ? 轉(zhuǎn)板制度 ? 公開競價交易

5.如何融資、如何與做市商溝通、如何迎合市場預期？ 6.關于各類股東和投資者退出的要求

（三）企業(yè)改制關鍵問題處理1——上市前的改制、股權優(yōu)化方案與私募投資者：控制權與所有權角度

1.內(nèi)資企業(yè)改制主體的主要形式及問題 2.外商投資企業(yè)變更股份公司的注意要點 3.企業(yè)上司前股權重組形式

4.上市前資本、資產(chǎn)、業(yè)務的重組

5.互聯(lián)網(wǎng)+、商業(yè)模式/盈利模型再造及創(chuàng)新 6.改制掛牌前后是否進行管理層激勵？ 7.如何選擇中介服務機構？

（四）企業(yè)改制關鍵問題處理2——是否及如何進行私募股權融資？ 1.什么是私募股權基金？ 2.改制時是否應該引入私募？

3.何時引入私募——改制前、改制后掛牌、掛牌后？ 4.引入私募的利弊案例分析 5.如何引入私募？

6.私募對賭協(xié)議的法律效力判例及稅務問題 7.常見私募投資合約分析

（五）企業(yè)改制關鍵問題處理3——財務、會計、稅務、法律合規(guī)角度 1.歷史沿革、準則依循 2.財稅問題及處理 3.內(nèi)部控制

4.資產(chǎn)負債問題處理

5.關聯(lián)交易、同業(yè)競爭事項 6.管理層激勵與股權支付問題 7.重大交易與股權結構變動 8.董事會規(guī)則

9.監(jiān)管重點審查問題處理 10.外資變更為內(nèi)資問題

（六）股轉(zhuǎn)系統(tǒng)介紹與新三板被否決情況分析 1.新三板的前世今生

2.新三板的受理和審核部門 3.被券商拒絕的原因及案例分析

4.關于近期新三板的分層、轉(zhuǎn)板、并購、重組等監(jiān)管和改革進展介紹

（七）晚間實務研討

上市過程中的關鍵問題處理（券商、會計師、律師、私募等業(yè)務處理）

結業(yè)證書

培訓班結束后由北京國家會計學院頒發(fā)結業(yè)證書。

公開課時間: 2016年7月13-16日 北京 上午：8:30-11:30下午：14:00-17:00

適合對象：

1、有上市需求的企業(yè)高管（CEO、CFO、董秘或負責項目運作的高級經(jīng)理;

2、有高新科技資質(zhì)企業(yè);

3、有了解資本市場和上市需求的企業(yè)家、創(chuàng)業(yè)人、股東、投資人;

4、商業(yè)銀行及其他金融機構（公司部、私人銀行部、信貸部、風控部門等）;

5、券商（做市商）;

6、關注新三板的各類私募基金（協(xié)議轉(zhuǎn)讓）

課綱類型: 公開課/企業(yè)內(nèi)訓

資料來源: 森濤培訓網(wǎng)

第五篇：新三板掛牌企業(yè)審計報告

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新三板掛牌企業(yè)審計報告

一、公司基本情況

重點關注公司歷史沿革部分歷次股權變動情況、重大事項日期與說明書、法律意見書的日期是否一致。

二、重要會計政策和會計估計

1、合并報表的編報范圍及其變化情況。重點關注是否符合實質(zhì)重于形式原則的要求，不能僅看持股比例。對于報告期內(nèi)新增的子公司，要披露合并日或者購買日。

2、應收款項，按單項金額重大計提的標準，各年限計提比例是否符合穩(wěn)健性原則要求。單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項壞賬準備的確定依據(jù)、計提方法。

3、固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)攤銷年限是否符合稅法相關要求，特別是公司土地使用權為租賃取得時折舊年限是否正確，無形資產(chǎn)攤銷年限是否超過法定年限或者剩余使用年限。

4、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)等資產(chǎn)分類情況與附注中報表項目注釋是否一致，生物資產(chǎn)郁閉期的確定；各項資產(chǎn)減值準備計提方法是否披露。

5、重點關注收入確認方法是否與公司業(yè)務模式相匹配，是否符合會計準則的要求，是否披露公司具體業(yè)務收入的確認方法。

6、報告期內(nèi)公司會計政策的選擇和運用、會計估計的運用是否存在重大變化，如有變化需說明；報告期內(nèi)是否存在重大會計差錯。

三、報表項目注釋

（一）資產(chǎn)類

1、貨幣資金

關注企業(yè)貨幣資金余額是否異常偏高或者偏低，貨幣資金中是否有外幣和其他貨幣資金，其他貨幣資金是否有不能隨時用于變現(xiàn)（例如被凍結的資金），如有編制現(xiàn)金流量表時是否剔除，進而關注貨幣資金的余額，期初期末變動情況與現(xiàn)金流量表中相關項目是否一致。

2、應收賬款

關注應收賬款是否按會計政策分類列示、按賬齡列示，壞賬準備計提是否充分，計算復核各期計提金額是否與會計政策一致；應收賬款賬齡勾稽關系是否正確（例如本期末3-4年的應收賬款是否高于上期末2-3年的應收賬款）。關注應收賬款各期前五名披露情況，應收賬款前五名是否與公司前五大客戶情況矛盾，是否與公司披露的重大業(yè)務合同矛盾；應收賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。關注應收賬款與收入事項情況的配比關系，應收賬款周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動；應收賬款與現(xiàn)金流量表中對應項目的匹配關系。

關注應收賬款、其他應收款中賬齡較長的對應方是否存在，是否合理，是否存在關聯(lián)方非關聯(lián)化情況（應收賬款各期前五名至少要納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查，核查是否存在潛在關聯(lián)方，核查對應交易的真實性，例如某擬掛牌公司的客戶，2013年成立，注冊資本10萬，2014年從擬掛牌公司購買了1000多萬的存貨，其真實性存在重大疑慮）。

3、預付賬款

關注預付賬款列示情況，是否按照賬齡列示，是否披露前五名情況；預付前五名是否與公司前五大客戶情況、重大業(yè)務合同情況矛盾；預付賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。

重點關注賬齡超過1年的預付賬款，是否披露到期未結算原因等情況。對于各期末預付賬款前五名、賬齡較長的大額預付賬款，均納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。

4、其他應收款

此項目應重點關注。

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關注應收賬款是否按要求分類列示、按賬齡列示，壞賬準備計提是否充分，是否與會計政策一致；應收賬款賬齡勾稽關系是否正確。關注其他應收款各期前五名披露情況，是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因；其他應收款中是否包含應收關聯(lián)方款項。重點關注其他應收款中應收關聯(lián)方款項，是否存在股東、關聯(lián)方占用公司資金情況；結合其他應收款的期末余額核查其發(fā)生額、現(xiàn)金流量情況，是否存在大額、頻繁的資金往來，發(fā)生的原因及合理性。關注應收賬款、其他應收款中賬齡較長的對應方是否存在，可從企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。

5、存貨

關注存貨是否分類列示，列示金額是否存在異常波動，存貨余額與公司業(yè)務模式是否匹配，與收入情況是否匹配，存貨周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動。關注存貨增減變動情況與報告期內(nèi)采購情況、前五大供應商情況、現(xiàn)金流量情況是否匹配（重點關注，極易出錯），獲取或重新編制成本倒扎表，核查存貨采購和成本列示是否準確。關注公司所處行業(yè)或客戶需求是否面臨重大不利變化，是否導致公司存貨出現(xiàn)減值跡象（例如化工、棉種、IC卡等行業(yè)的行業(yè)政策和客戶需求均有重大不利變化，對應存貨減值計提是否充分）。

6、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是否分類列示，固定資產(chǎn)及折舊在報告期內(nèi)的增減變動情況，固定資產(chǎn)折舊計提金額是否合理、正確。

關注固定資產(chǎn)與公開轉(zhuǎn)讓說明書、法律意見書中披露的固定資產(chǎn)類別、金額、成新率等數(shù)據(jù)是否一致。

關注固定資產(chǎn)與在建工程、現(xiàn)金流量表相關項目的勾稽關系（如在建工程減少數(shù)與固定資產(chǎn)對應項目增加數(shù)是否一致），并重點關注存在抵押、擔保的固定資產(chǎn)是否披露完整，是否存在閑置或者持有待售的固定資產(chǎn)。

對照固定資產(chǎn)期末余額和增減變動，核查固定資產(chǎn)對應的采購合同/施工合同/、發(fā)票、結算書、歸集和分配表，核查是否存在費用資本化情況；結合公司經(jīng)營計劃分析大額固定資產(chǎn)增加的合理性（例如，某種子企業(yè)在現(xiàn)金流短缺、市場需求發(fā)生重大不利變化的情況下，固定資產(chǎn)報告期內(nèi)大額異常增加）。

7、在建工程

此項目和固定資產(chǎn)都應當重點關注，企業(yè)財務造假水平越來越高，固定資產(chǎn)和在建工程的大窟窿比其他應收款更加隱晦。在建工程核查同固定資產(chǎn)。

8、生物資產(chǎn)

結合企業(yè)內(nèi)部控制情況，核查與生物資產(chǎn)核算相關的原始單據(jù)（特別是第三方單據(jù)如合同、發(fā)票、運輸單、銀行流水等）是否齊全，重點關注企業(yè)是否存在現(xiàn)金收付款。結合公司土地租賃合同、單位面積產(chǎn)能產(chǎn)量，并實地查看企業(yè)生物資產(chǎn)是否真實存在、是否高估；獲取企業(yè)生物資產(chǎn)成本歸集和分配表，復核其計算是否準確。對企業(yè)生產(chǎn)人員或者合作農(nóng)戶進行現(xiàn)場走訪或者訪談，核查企業(yè)生物資產(chǎn)的真實性和收入的真實性。

擴大生物資產(chǎn)銷售和客戶的核查范圍，獲取會計師應收款項詢證函回函率、函證比例，獲取項目組的相關底稿計算復核。

（案例1：某企業(yè)報告期內(nèi)生物資產(chǎn)大幅增加，但是對應土地租賃合同面積并無重大變化，企業(yè)也不讓現(xiàn)場盤點，風險太高不予承接。

案例2：某水果種植企業(yè)報告期內(nèi)的第一大客戶均為某房地產(chǎn)公司，銷售金額崎高，該房地產(chǎn)公司報告期內(nèi)并無新開發(fā)或者新開盤樓盤，其銷售真實性和合理性無法解釋，風險太高不予承接。）

9、長期股權投資結合企業(yè)和被投資企業(yè)歷次出資、股權轉(zhuǎn)讓、股東資金來源情況，犀牛之星：http://www.tmdps.cn/

核查是否投資企業(yè)和被投資企業(yè)屬于同一控制，所持股權比例、委派董事和高管人員情況，依據(jù)實質(zhì)重于形式原則，確認企業(yè)長期股權投資后續(xù)核算選擇成本法/權益法是否合理。除關注長期股權投資核算外，重點關注企業(yè)股權結構是否存在特殊利益安排，是否涉嫌利益輸送。

（案例：A公司與B公司投資設立C公司，A和B分別持股60%和40%，C生產(chǎn)的產(chǎn)品全部向B銷售，這種股權結構最終因特殊利益安排被勸退）。

10、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債

11、資產(chǎn)減值準備明細

（二）負債類

1、短期借款

關注短期借款余額與公司經(jīng)營規(guī)模是否匹配（進而核查是否存在內(nèi)外帳），關注短期借款賬齡劃分是否準確（對照現(xiàn)金流量表），是否需要重分類。

關注短期借款中擔保、抵押、保證情況，是否存在互保、聯(lián)保等情況，進而核查關聯(lián)方及關聯(lián)交易是否披露完整。

2、應付賬款

關注應付賬款賬齡列示是否準確，勾稽關系是否合理。關注應付賬款各期前五名披露情況，應付賬款前五名是否與公司前五大供應商情況矛盾；應收賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。關注應付賬款與成本事項、存貨情況的配比關系，應付賬款與現(xiàn)金流量表中對應項目的匹配關系。

3、預收賬款

重點關注預收賬款賬齡列示是否準確，勾稽關系是否合理。關注預收賬款各期前五名披露情況，預收賬款前五名是否與公司前五大供應商情況矛盾；預收賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。關注預收賬款與成本事項、存貨情況的配比關系，預收賬款與現(xiàn)金流量表中對應項目的匹配關系。

重點關注賬齡超過1年的預收賬款，分析其到期未結算的原因。

4、應付職工薪酬

對比應付職工薪酬增減變動情況，并與管理費用、銷售費用明細表中工資情況、說明書和法律意見書中人員結構情況進行比對，計算平均工資，與當?shù)仄骄奖葘Γ治銎浜侠硇裕粚Ρ葢堵毠ば匠暝鰷p變動情況與現(xiàn)金流量表中相關項目勾稽關系；應付職工薪酬增減變動與收入增減變動的關系是否合理。

分析應付職工薪酬中各科目增減變動情況，判斷公司是否為員工繳納社保等。

5、應交稅費

關注應交稅費是否與銷售、采購情況相匹配，各項稅費的期末余額是否合理。

6、其他應付款

重點關注期末余額合理性，披露完整性（是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因，前五名情況及其占比情況，占比計算是否準確等）；對照發(fā)生額核查是否存在大額、異常的資金往來；核查是否存在關聯(lián)往來非關聯(lián)化、是否存在使用股東、員工或關聯(lián)方賬戶資金收款情況，分析公司對關聯(lián)方和非關聯(lián)方資金是否存在重大依賴。

重點關注其他應付款中應付關聯(lián)方款項，發(fā)生額是否頻繁、異常。

7、長期應付款

（三）權益類項目

重點關注各期增減變動情況。

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（四）利潤表項目

1、營業(yè)收入

重點關注營業(yè)收入確認方法是否和公司業(yè)務模式一致，實現(xiàn)情況公司實際情況是否一致，是否存在提前或者滯后確認收入的情況，收入確認原則是否穩(wěn)健；收入的波動情況與公司所處的行業(yè)環(huán)境等是否一致。

重點關注營業(yè)收入是否按產(chǎn)品、地區(qū)等分類列示，各產(chǎn)品各報告期的毛利率是否存在重大異常波動情況。

是否披露前五大客戶情況，前五大占比情況，是否存在對關聯(lián)方的重大依賴，進而判斷公司獨立性，對前五大客戶均納入企業(yè)信息系統(tǒng)排查，核查其銷售的真實性、合理性、是否存在關聯(lián)交易非關聯(lián)化和其他利益安排。對于部分行業(yè)，可追查經(jīng)銷商或客戶的產(chǎn)品最終銷售或者消費情況，并分析其銷售的真實性和合理性（可參見應收賬款部分案例）。

重點關注收入與應收賬款、存貨、現(xiàn)金流量表相關項目匹配性。

2、營業(yè)成本

3、營業(yè)稅金及附加

4、管理費用

是否披露報告期內(nèi)明細情況，各項目變動情況是否合理，與其他報表項目是否匹配。

5、銷售費用

是否披露報告期內(nèi)明細情況，各項目變動情況是否合理，與其他報表項目是否匹配。

6、財務費用

7、資產(chǎn)減值損失

8、營業(yè)外收入

重點關注營業(yè)外收入的真實性，公司取得稅收優(yōu)惠和政府補助的相關政策文件，是否存在補繳稅款風險。

是否披露政府補助明細，是否對關聯(lián)方構成重大依賴。

9、營業(yè)外支出

重點關注公司報告期內(nèi)是否存在被處罰的情況，是否重大。

（五）現(xiàn)金流量表項目注釋

重點關注現(xiàn)金流量相關項目與其他報表各項目的勾稽關系，現(xiàn)金流量表是比較容易出錯的；重點關注表中的“其他”是否詳細披露。

現(xiàn)金流量表補充資料是否與股轉(zhuǎn)公司要求的模板一致。

四、關聯(lián)方及關聯(lián)交易

重點關注關聯(lián)方、關聯(lián)交易是否披露完整

五、或有事項、承諾事項、資產(chǎn)負債表日后事項

六、重要的財務指標及其波動情況

1、盈利能力指標

毛利率、凈利率、每股收益、凈資產(chǎn)收益率等

2、償債能力指標

資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率

3、營運能力

存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率

4、成長能力

營業(yè)收入增長率、利潤周轉(zhuǎn)率

5、期間費用占比情況分析

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七、其他補充資料

1、是否詳細列示每股收益、凈資產(chǎn)收益率的計算過程關注加權過程是否準確

2、是否列示非經(jīng)常性損益明細表

關注明細表相關項目列示情況，與營業(yè)外收支的對比情況，非經(jīng)常性損益項目對納稅情況的影響。

3、財報由董事會審議通過（不需要股東大會審議），企業(yè)相關人員簽字蓋章。