第一篇：時(shí)圣永：隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪辯護(hù)詞

江蘇匯君律師事務(wù)所

隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪辯護(hù)詞

時(shí)圣永律師

涉及當(dāng)事人隱私，人名等均采用化名

尊敬的審判長、審判員、人民陪審員：

江蘇匯君律師事務(wù)所依法接受本案被告人任ｘｘ的家屬張ｘｘ的委托，并經(jīng)被告人任ｘｘ同意，特指派我們擔(dān)任其涉嫌隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿一案的一審辯護(hù)人。

我們介入此案后，本著對法律和當(dāng)事人高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，為徹底弄清案情，會(huì)見了被告人，聽取了其陳述和意見，有針對性地詢問了本案相關(guān)問題，并到貴院詳盡閱卷。現(xiàn)又經(jīng)過今天的法庭調(diào)查，對本案已十分清楚。辯護(hù)人對起訴書指控被告人任ｘｘ的行為構(gòu)成隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪沒有異議，但對起訴書所指控的部分犯罪事實(shí)持有異議。現(xiàn)根據(jù)事實(shí)和法律，獨(dú)立發(fā)表如下辯護(hù)意見，供合議庭參考：

一、就本案的事實(shí)而言

需要說明的是起訴書對被告人銷毀的江蘇省電力公司ｘｘ供電公司ｘｘ供電所的會(huì)計(jì)賬簿沒有細(xì)分。根據(jù)江蘇省ｘｘ縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)出具的發(fā)破案報(bào)告和承辦人卜ｘｘ、喬ｘｘ出具的到案經(jīng)過

江蘇匯君律師事務(wù)所

可以看出：被告人銷毀的ｘｘ供電所的會(huì)計(jì)賬簿分為兩部分，一部分是1999年至2000年的農(nóng)村電網(wǎng)改造小用戶材料賬；另一部分是1991年至1995年的財(cái)務(wù)大賬。

（一）辯護(hù)人對指控的被告人銷毀的1999年至2000年的會(huì)計(jì)賬簿不持異議。

辯護(hù)人對起訴書指控的被告人銷毀的1999年至2000年的農(nóng)村電網(wǎng)改造小用戶材料賬不持異議，但是辯護(hù)人認(rèn)為銷毀的只是一小部分。

（二）辯護(hù)人對指控的被告人銷毀的1991年至1995年的會(huì)計(jì)賬簿銷毀的犯罪事實(shí)持有異議。

根據(jù)財(cái)政部、國家檔案局發(fā)布的文號為（98）財(cái)會(huì)字第32號文件《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)賬簿的保管期限是15年，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。第十條規(guī)定保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，除本辦法第十一條規(guī)定的情形外，可以按照相應(yīng)的程序銷毀。也就是說江蘇省電力公司ｘｘ供電公司ｘｘ供電所1991年至1995年的會(huì)計(jì)賬簿是可以銷毀的，只是沒有按照規(guī)章規(guī)定的相關(guān)程序銷毀。所以這一部分辯護(hù)人認(rèn)為是不構(gòu)成犯罪的。

二、量刑情節(jié)

（一）法定的量刑情節(jié)

江蘇匯君律師事務(wù)所

1、起訴書中公訴機(jī)關(guān)認(rèn)定被告人的行為構(gòu)成自首。辯護(hù)人完全同意公訴機(jī)關(guān)對被告人自首的認(rèn)定，公訴機(jī)關(guān)是客觀公正的。

被告人任ｘｘ在公安機(jī)關(guān)通知訊問時(shí)，就主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)并如實(shí)供述公安機(jī)關(guān)還未掌握的本人銷毀會(huì)計(jì)賬簿的行為，應(yīng)認(rèn)定為自首。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十七條規(guī)定，犯罪以后自動(dòng)投案，如實(shí)供述自己的罪行的，是自首。對于自首的犯罪分子，可以從輕或者減輕處罰。其中，犯罪較輕的，可以免除處罰。

2、被告人系從犯，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰

在本案中，犯意的提起者是另一被告人任ｘｘ，也主要是任ｘｘ實(shí)施的，被告人任ｘｘ只是起到輔助作用。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二十七條，在共同犯罪中起次要或者輔助作用的，是從犯。對于從犯，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰或者免除處罰。

（二）酌定的量刑情節(jié)

1、被告人系自愿認(rèn)罪，可以從輕處罰

本案中，被告人任ｘｘ在接受公安機(jī)關(guān)的訊問時(shí)，如實(shí)供述其全部犯罪事實(shí)。從偵查階段、審查起訴階段到法院審判階段，被告人對其罪行供認(rèn)不諱，從未出現(xiàn)過拒不認(rèn)罪、翻供等情形。根據(jù)我國一貫的“坦白從寬、抗拒從嚴(yán)”的刑事政策，懇請法院在量刑時(shí)予以從輕處罰。《最高人民法院人民法院量刑指導(dǎo)意見（試行）》第二十五條的江蘇匯君律師事務(wù)所

規(guī)定。人民法院對自愿認(rèn)罪的被告人，酌情予以從輕處罰。

2、被告人系初犯，系偶發(fā)性犯罪，并非慣犯，建議從輕處罰 被告人任ｘｘ系初犯，之前無任何刑事犯罪或行政處分記錄，平時(shí)工作勤勤懇懇、任勞任怨，在犯罪前表現(xiàn)一貫良好。這次是一失足成千古恨，在取保候?qū)徠陂g，積極反省自己，主動(dòng)配合調(diào)查。

（三）通過上述的法定及酌定的量刑情節(jié)來看，辯護(hù)人認(rèn)為可以對被告人任ｘｘ適用緩刑。

根據(jù)被告人任ｘｘ的上述犯罪情節(jié)和悔罪表現(xiàn)，適用緩刑確實(shí)不致再危害社會(huì)，辯護(hù)人認(rèn)為可以適用緩刑。

綜上所述，被告人有自首情節(jié)，自愿認(rèn)罪，而且系初犯，有多種法定和酌定的從輕或減輕處罰情節(jié)，其主觀惡性和社會(huì)危害性較小，辯護(hù)人懇請法院依法減輕處罰！

以上意見，敬請采納。

江蘇匯君律師事務(wù)所 律師：時(shí)圣永

二○一一年二月二十五日

江蘇匯君律師事務(wù)所

聯(lián)系方法： 時(shí)圣永律師 電話：

郵箱：shengyong5588@163.com 單位：江蘇匯君律師事務(wù)所

地址：江蘇省徐州市建國西路75號財(cái)富廣場B座903室 郵編：221006

第二篇：隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪量刑標(biāo)準(zhǔn)

刑辯專家張智勇釋義隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪量刑標(biāo)準(zhǔn)

來源:重慶智豪律師事務(wù)所

編輯：張智勇律師（重慶律師協(xié)會(huì)刑事委員會(huì)副主任）

根據(jù)刑法第一百六十二條 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪：是指隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的行為。

隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪量刑標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)成要件：

1、本罪侵害的客體是國家對公司、企業(yè)的財(cái)會(huì)管理制度。本罪的犯罪對象具有特定性和限定性，專指公司、企業(yè)的財(cái)會(huì)憑證，其對象包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

2、本罪客觀上表現(xiàn)為隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的行為。行為人犯罪情節(jié)是否嚴(yán)重是構(gòu)成本罪的法定要件，只有那些情節(jié)嚴(yán)重的隱匿、故意銷毀財(cái)會(huì)憑證行為才能構(gòu)成本罪，情節(jié)較輕的隱匿、故意銷毀財(cái)會(huì)憑證行為一般不以犯罪論處。

3、本罪的主體既可以為自然人也可以是單位。自然人作為本罪的主體，主要是公司、企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員，有關(guān)主管人員和直接責(zé)任人員，其他工作人員一般不屬于本罪主體，但可以成為本罪的共同犯罪主體。

4、本罪的主觀方面由故意構(gòu)成，即行為人明知會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依法保存，故意予以隱匿或者銷毀。行為人隱匿或者故意銷毀財(cái)會(huì)憑證一般具有某種目的，如逃避監(jiān)督檢查、清算等。過失不構(gòu)成本罪。

隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪量刑標(biāo)準(zhǔn)及司法解釋

《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》2001.5：

隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉

嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、隱匿、銷毀的會(huì)計(jì)資料涉及金額在五十萬元以上的;

2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會(huì)計(jì)資料的。

第三篇：隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪

隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪

概念

隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪，是指隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的行為。構(gòu)成 客體要件

本罪的客體是會(huì)計(jì)檔案管理制度。

會(huì)計(jì)檔案，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案具有以下主要的特點(diǎn)：

（1）會(huì)計(jì)檔案并非是人為故意制造的，而是機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)事業(yè)單位等會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)活動(dòng)過程申自然形成的，是具有合法地位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職務(wù)活動(dòng)的產(chǎn)物。

（2）會(huì)計(jì)檔案產(chǎn)生的直接目的，不是為了故意形成會(huì)計(jì)檔案供人查閱，而是作為一種核算手段，為了處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的需要而產(chǎn)生的。（3）會(huì)計(jì)檔案是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的史料，但又不同于一般的文獻(xiàn)資料，文獻(xiàn)資料通常是由特定的機(jī)構(gòu)組織制定的，而會(huì)計(jì)檔案是由會(huì)計(jì)人員和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的當(dāng)事人為體現(xiàn)，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)所形成的。同時(shí)，會(huì)計(jì)檔案作為會(huì)計(jì)核算的專業(yè)材料、是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的客觀記錄和描述，沒有經(jīng)過人為的修飾，可以比較客觀地反映當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。

（4）會(huì)計(jì)檔案是按照一定的規(guī)律集中保存起來的、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料，不是隨意保留下來就自然形成會(huì)計(jì)檔案，而是必須按照一定的要求集中保存起來，才能形成會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案具有以下主要的作用:（1）會(huì)計(jì)檔案既是國家檔案的重要組成部分，又是各單位的重要檔案，是記錄和反映國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。通過會(huì)計(jì)檔案，可以反映出各單位開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的情況。（2）會(huì)計(jì)檔案可以比較詳細(xì)地反映出一個(gè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范中的一些情況，如果一個(gè)單位存在會(huì)計(jì)帳目混亂、手續(xù)不清、資料散失等問題，可以清楚地從會(huì)計(jì)檔案中體現(xiàn)出來；同時(shí)，如果一個(gè)單位存在弄虛作假、違法亂紀(jì)等活動(dòng)，也可以從會(huì)計(jì)檔案中反映和體現(xiàn)出來。

（3）會(huì)計(jì)檔案可以為國家或者單位提供比較詳細(xì)、完整的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料，對國家制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及具體經(jīng)濟(jì)部門的經(jīng)濟(jì)決策具有重要的參考意義。

（4）會(huì)計(jì)檔案可以為國家完善會(huì)計(jì)制度提供借鑒，國家有關(guān)部門在制定、完善會(huì)計(jì)制度時(shí)，可以通過查閱、研究、分析會(huì)計(jì)檔案，找出現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中需要進(jìn)一步改進(jìn)的地方，從而采取有針對性的措施加以完善。

客觀要件

本罪在客觀上表現(xiàn)為隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的行為。

（1）隱匿依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告。隱匿，是掛故意隱藏的行為。在有關(guān)行政主管部門依法實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)，將應(yīng)當(dāng)提供出來接受檢查的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告隱藏起來拒不提供，或者對應(yīng)當(dāng)提供社會(huì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帖薄、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告隱藏起來拒不提供，都構(gòu)成隱匿。

（2）故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告。故意銷毀，是指將明知按照會(huì)計(jì)檔案管理的有關(guān)規(guī)定或者國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定應(yīng)當(dāng)存檔或者保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告予以銷毀的行為。以縱火、水浸、銷毀、粘連等方式使依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告毀壞，使之無法辨認(rèn)，都可以構(gòu)成故意銷毀的行為。

主觀要件

本罪在主觀方面表現(xiàn)為故意，過失不構(gòu)成本罪。

主體要件

本罪的主體為一般主體。單位亦可構(gòu)成本罪。單位犯本罪的，實(shí)行兩罰制，即對單位判處罰金、對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究刑事責(zé)任。

處罰

犯本罪的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。

法律規(guī)定

第一百六十二條之一 【隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪】隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)

隱匿、銷毀會(huì)計(jì)資料犯罪由于犯罪嫌疑人、被告人將會(huì)計(jì)資料隱匿或者銷毀，往往僅有被告人供述，而沒有其他證據(jù)，共同犯罪可以有同案人供述予以佐證，單一犯罪則無其他證據(jù)予以佐證。從理論上講，共犯同案被告人供述，無論是關(guān)于自己的犯罪供述，還是關(guān)于同案被告人的犯罪供述，均為被告人供述，而非證人證言，依據(jù)《刑訴法》第四十六條“只有被告人口供，沒有其他證據(jù)的，不能認(rèn)定被告人有罪。”之規(guī)定，要想使證據(jù)達(dá)到確實(shí)充分，只有做到證據(jù)補(bǔ)強(qiáng)，即有其他的證據(jù)予以佐證。

認(rèn)定

罪與非罪的界限

區(qū)分隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪與非罪的明顯界限是犯罪情節(jié)。只有情節(jié)嚴(yán)重的隱匿、故意銷毀財(cái)會(huì)憑證行為，才以犯罪論定；一般情節(jié)輕微或危害不大的隱匿、故意銷毀財(cái)會(huì)憑證行為應(yīng)以違法行為論，并通過行政手段加以處罰。如《會(huì)計(jì)法》第 44 條規(guī)定：“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位處五千元以上十萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的，還應(yīng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。”

第四篇：2017法碩考研隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪

凱程法碩，國內(nèi)領(lǐng)先的法碩法學(xué)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)，法碩考研，首選凱程！

2017法碩考研: 隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪

凱程法律碩士輔導(dǎo)班為大家整理了關(guān)于隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪的詳細(xì)內(nèi)容，希望考生能在未來的考試中發(fā)揮自己的學(xué)習(xí)潛能，我們愿與考生共同創(chuàng)造更輝煌的法碩未來。

隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪，是指隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的行為。

本罪侵犯的客體是國家的財(cái)務(wù)管理制度;犯罪主體是特殊主體，即有義務(wù)保存會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的自然人和單位;主觀方面是故意。在認(rèn)定這類案件性質(zhì)時(shí)要注意，行為人不是出于故意，而是由于工作上的疏忽造成會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告毀損的，不構(gòu)成犯罪。

根據(jù)《刑法修正案》第1條的規(guī)定，犯本罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。單位犯本罪的，實(shí)行雙罰制，即對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處5年以下有期徒刑或者拘役。

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第五篇：會(huì)計(jì)檔案——故意銷毀會(huì)計(jì)檔案罪

會(huì)計(jì)檔案——故意銷毀會(huì)計(jì)檔案罪

目的：熟悉故意銷毀會(huì)計(jì)檔案的法律責(zé)任

案由：

1.李樹林故意銷毀會(huì)計(jì)檔案案

犯罪嫌疑人李樹林，男，34歲，大學(xué)文化，原丘北縣公安交通警察大隊(duì)大隊(duì)長。1979年９月至1999年８月，李樹林在擔(dān)任丘北縣公安交通警察大隊(duì)大隊(duì)長期間，利用職務(wù)之便，指使財(cái)務(wù)人員趙某（另案處理）銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿貪污公款9.3萬元。此案經(jīng)丘北縣人民檢察院偵查終結(jié)并提起公訴。丘北縣人民法院一審以故意銷毀會(huì)計(jì)檔案罪判處有期徒刑二年。

2.銷毀“白條”票證 糊涂４人坐大牢

博白縣教育局教研室４名干部對該室會(huì)計(jì)手中的“白條”憂慮重重，害怕露餡惹禍，竟指使有關(guān)人員將會(huì)計(jì)憑證一舉燒毀。近日，博白縣人民檢察院因被告人朱汝洪、盧小奎、陳業(yè)偉、趙彥生涉嫌故意銷毀會(huì)計(jì)檔案罪向法院提起公訴。1999年８月，朱汝洪任博白縣教育局教研室主任后，組織人員對該室下屬企業(yè)博白縣教育服務(wù)部的會(huì)計(jì)賬進(jìn)行清算，經(jīng)清算認(rèn)為賬目清楚，但存在“白條”的情況。2000年，在教研室主任辦公會(huì)議上，大家就教育服務(wù)部1995年至1998年的會(huì)計(jì)憑證中存在“白條”現(xiàn)象，是否要銷毀有關(guān)會(huì)計(jì)賬、票證進(jìn)行討論。這次會(huì)議后，朱對“白條”深感不安，盡管這些“白條”都是他擔(dān)任主任前的事情，可以說有“事情”也不是他的責(zé)任，但他唯恐被有關(guān)部門查出“白條”后遭重罰。

2000年11月間，他指使分管教育服務(wù)部的副主任盧小奎組織人員銷毀該部有關(guān)的賬本和票據(jù)。后盧小奎糾集趙彥生、陳業(yè)偉一起將服務(wù)部1995年至1998年的會(huì)計(jì)憑證，分兩次拿到該室辦公樓后面的舊衛(wèi)生間及水溝處燒毀了。

3.王榮彬是四川達(dá)縣人民銀行國庫科的會(huì)計(jì)復(fù)核兼票據(jù)交換員，1993年5月7日，他利用工作之便，截留上劃庫款8.3萬元，并銷毀了上劃票據(jù)和報(bào)表，偽造銀行“進(jìn)賬單”，以付款為由，將其轉(zhuǎn)入他的弟弟王榮勇的存款賬戶上。為掩蓋他的犯罪事實(shí)，他乘會(huì)計(jì)科無人，竄入該室，盜出作案的會(huì)計(jì)檔案予以銷毀。為偵破會(huì)計(jì)檔案的被盜，地、縣有關(guān)部門立即成立了聯(lián)合專案組偵破此案。專案組的調(diào)查，使王膽戰(zhàn)心驚，他再次鋌而走險(xiǎn)，又尋機(jī)盜出與8.3萬元貪污款有關(guān)的會(huì)計(jì)檔案憑證予以銷毀。經(jīng)專案組的精心調(diào)查與清查賬務(wù)，不僅查清了王榮彬貪污8.3萬元的犯罪事實(shí)，連他在1991年12月12日盜出賬本做假賬，截留上劃款7.89萬元的貪污罪行也敗露出來。經(jīng)檢察機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，王榮彬被依法逮捕。

分析：

健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是公司、企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本要素。公司法相關(guān)條款明確規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政主管部門的規(guī)定建立財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。因此，不論是有限責(zé)任公司還是股份有限公司，都必須建立健全公司財(cái)務(wù)制度，依法保存會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。只有實(shí)事求是地把公司在某一段時(shí)間的經(jīng)營狀況通過會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映出來，才能讓股東和社會(huì)公眾全面了解公司經(jīng)營效益的好壞以及公司的償債能力和經(jīng)營實(shí)際情況，使債權(quán)人的合法權(quán)益得到維護(hù)。

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告既是公司納稅的依據(jù)，也是公司的上級主管單位、國家工商行政管理部門對公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督的依據(jù)。反之，如果公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，將無法保障公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對股東或其他人的合法權(quán)益造成侵害。

隱匿或者銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為不僅破壞了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，而且往往是為了掩蓋其他的違法犯罪行為，在司法實(shí)踐中，一些犯罪分子為了掩蓋其貪污、挪用、走私、偷稅、騙取出口退稅等犯罪行為，往往采取隱匿或者銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等行為，以達(dá)毀滅罪證，逃避刑事追究之目的。

思考題：

1.什么是會(huì)計(jì)檔案？它包含的內(nèi)容有那些？它的作用是什么？ 2.隱匿或者銷毀會(huì)計(jì)檔案的法律責(zé)任是什么？

相關(guān)法規(guī)：

1.《中華人民共和國刑法》第162條規(guī)定：“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金”、“單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。”

2.《中華人民共和國檔案法》第二十四條規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府檔案行政管理部門、有關(guān)主管部門對直接負(fù)責(zé)的主管人員或者其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（1）損毀、丟失屬于國家所有的檔案的；

（2）擅自提供、抄錄、公布、銷毀屬于國家所有的檔案的；（3）涂改、偽造檔案的；

（4）違反本法第十六條、第十七條規(guī)定，擅自出賣或者轉(zhuǎn)讓檔案的；

（5）倒賣檔案牟利或者將檔案賣給、贈(zèng)送給外國人的；

（6）違反第十條、第十一條規(guī)定，不按規(guī)定歸檔或者不按期移交檔案的；

（7）明知所保存的檔案面臨危險(xiǎn)而不采取措施，造成檔案損失的；

（8）檔案工作人員玩忽職守，造成檔案損失的；

（9）在利用檔案館的檔案中，有第1項(xiàng)、第2項(xiàng)、第3項(xiàng)違法行為的，由縣級以上人民政府檔案行政管理部門給予警告，可以并處罰款；造成損失的，責(zé)令賠償損失；（10）企業(yè)事業(yè)組織或個(gè)人有第4項(xiàng)、第5項(xiàng)違法行為的，由縣級以上人民政府檔案行政管理部門給予警告，可以并處罰款；有違法所得的，沒收違法所得；并可以依照本法規(guī)定征購所出賣或者贈(zèng)送的檔案；

（11）攜運(yùn)禁止出境的檔案或者其復(fù)制件出境的，由海關(guān)予以沒收，可以并處罰款；并將沒收的檔案或者其復(fù)制件移交檔案行政管理部門；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。