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第一篇：嘉定區(qū)稅務(wù)局積極探索增值稅發(fā)票分級(jí)分類(lèi)管理取得初步成效

巧用“企業(yè)畫(huà)像” 精準(zhǔn) 提升“放管服”改革質(zhì)效

嘉定區(qū)稅務(wù)局

一、背景緣由

【問(wèn)題】在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，隨著其經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，銷(xiāo)售額逐步增長(zhǎng)，發(fā)票使用量也會(huì)相應(yīng)增加。企業(yè)如何滿(mǎn)足自身的發(fā)票用量，一般有兩種途徑：一種是向稅務(wù)局申請(qǐng)?jiān)黾影l(fā)票數(shù)量。比如：申請(qǐng)發(fā)票用量由50份增加到100份；另一種則是申請(qǐng)“變更增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票限額”。比如：通常一張發(fā)票的限額為一萬(wàn)元，企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況可以申請(qǐng)變更為十萬(wàn)元、百萬(wàn)元或千萬(wàn)元不等。隨著“放、管、服”改革的力度不斷加大，稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅發(fā)票管理中，不斷簡(jiǎn)化審批程序，減少發(fā)票申領(lǐng)發(fā)票所需相關(guān)的資料。但是，寬松的政策在為納稅人提供方便的同時(shí)，部分違法分子利用寬松的政策，大肆申領(lǐng)、升級(jí)并虛開(kāi)增值稅發(fā)票，加上稅務(wù)機(jī)關(guān)管理和審批職能分離，信息不對(duì)稱(chēng)等原因?qū)е虏糠謱徟藛T產(chǎn)生了“不敢批”的顧慮。而“增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額升級(jí)”是當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的最為頻繁的行政許可事項(xiàng)，僅嘉定區(qū)稅務(wù)局在2017年度就受理此類(lèi)許可申請(qǐng)1.8萬(wàn)余次。

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如何在如此龐大的許可申請(qǐng)中快速有效的甄別出優(yōu)質(zhì)企業(yè)和高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，最大限度的滿(mǎn)足其合法用票需求，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的重要課題。

【對(duì)策】出于遏止違法行為，同時(shí)為優(yōu)質(zhì)企業(yè)提供更便利、更精準(zhǔn)的服務(wù)的目的。嘉定區(qū)稅務(wù)局堅(jiān)持“分級(jí)分類(lèi)、精準(zhǔn)有效”的總原則，深入挖掘稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)，為企業(yè)精準(zhǔn)畫(huà)像，并將其應(yīng)用于稅務(wù)行政許可審批和協(xié)同共治，開(kāi)辟出一條“因材施策”的新路。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)從納稅人信用等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、涉稅問(wèn)題三個(gè)維度集成大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和展示，并按“信用積分”的高低進(jìn)行遵從度分類(lèi)；其次，根據(jù)分類(lèi)細(xì)化增值稅發(fā)票管理模式，找準(zhǔn)“放權(quán)、監(jiān)管、服務(wù)”三者的平衡點(diǎn)，科學(xué)提高行政審批質(zhì)效。最終實(shí)現(xiàn)的大膽的“放”、精準(zhǔn)的“管”，滿(mǎn)意的“服”，讓失信者寸步難行，讓守信者一路暢通。

二、基本做法

（一）以稅收遵從度為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)分級(jí)分類(lèi)管理以納稅人的稅收遵從度和信用等級(jí)評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，結(jié)合納稅人經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行綜合判斷，將全區(qū)納稅人劃分為為三大類(lèi)四個(gè)層級(jí)進(jìn)行精準(zhǔn)管理：

第一類(lèi)：滿(mǎn)足優(yōu)選條件的標(biāo)記為優(yōu)質(zhì)企業(yè)；第二類(lèi)：有涉稅問(wèn)題的標(biāo)記為重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)；第三類(lèi)：對(duì)既不滿(mǎn)足優(yōu)選條件又無(wú)涉稅問(wèn)題的一般企通過(guò)設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，將其標(biāo)記為低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。

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在增值稅發(fā)票管理上，對(duì)不同層級(jí)的企業(yè)設(shè)定不同的審批規(guī)則：

1、優(yōu)質(zhì)企業(yè)的各類(lèi)發(fā)票申請(qǐng)，對(duì)于納稅信用評(píng)級(jí)為A類(lèi)的企業(yè)、上市公司、屬于嘉定區(qū)重點(diǎn)發(fā)展和扶持的行業(yè)、“四新”企業(yè)、規(guī)模以上制造企業(yè)等5000多戶(hù)優(yōu)質(zhì)企業(yè)。嘉定區(qū)稅務(wù)局為其開(kāi)辟了“綠色通道”，在形式要件滿(mǎn)足的前提下，快速受理、快速審核通過(guò)。比如，在某網(wǎng)絡(luò)公司提出臨時(shí)提高增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票限額訴求后，嘉定區(qū)稅務(wù)局只用一天就給予了企業(yè)90天臨時(shí)提高開(kāi)票限額的行政許可。此外，針對(duì)不了解如何申請(qǐng)變更增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額的優(yōu)質(zhì)企業(yè)。嘉定稅務(wù)局“主動(dòng)出擊”，依托稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)信息，定期分析優(yōu)質(zhì)企業(yè)發(fā)票用票情況。審批人員如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有提高限額的需求，會(huì)主動(dòng)將用票數(shù)量和發(fā)票版本建議推送至相關(guān)企業(yè)，將服務(wù)前置化。

2、重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)，對(duì)于此類(lèi)企業(yè)，必須先處理涉稅違法問(wèn)題，在解除涉稅問(wèn)題前，各類(lèi)發(fā)票審批事項(xiàng)暫時(shí)不予通過(guò)。

3、一般企業(yè)中的低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，在合理范圍內(nèi)的發(fā)票申請(qǐng)予以通過(guò)，超出合理范圍的，由審批人員調(diào)整至合理范圍再予通過(guò)；一般企業(yè)中的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，設(shè)置管理所約談的前置環(huán)節(jié)，經(jīng)約談排除風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的，予以通過(guò)；無(wú)法排除風(fēng)險(xiǎn)或未按時(shí)報(bào)到約談的，審批不通過(guò)。

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（二）以信息技術(shù)為依托，開(kāi)發(fā)集成式審批輔助工具在分級(jí)分類(lèi)管理實(shí)施前，審批人員要判斷一戶(hù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，需要查看不同的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，存在耗費(fèi)時(shí)長(zhǎng)、準(zhǔn)確性不高、不利于統(tǒng)計(jì)歸類(lèi)、難以綜合判斷等問(wèn)題。為提高識(shí)別精度和審批效率，嘉定區(qū)稅務(wù)局專(zhuān)門(mén)開(kāi)發(fā)了“增值稅發(fā)票管理”專(zhuān)用模塊，整合納稅人的大數(shù)據(jù)信息，經(jīng)后臺(tái)運(yùn)算，在前臺(tái)為企業(yè)精準(zhǔn)打分。依據(jù)企業(yè)“信用積分”的高低判斷企業(yè)所屬類(lèi)別，通過(guò)“看圖說(shuō)話(huà)”的形式，對(duì)企業(yè)的基本情況、行為模式進(jìn)行分析和展示，為審批人員提供了高效便捷的輔助審批工具。

除了稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息以外，該平臺(tái)還向外拓展，整合了可以用于對(duì)納稅人進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的第三方信息。例如：從嘉定區(qū)府獲取四大產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)、“四新”企業(yè)等名錄，從科委獲取高新技術(shù)企業(yè)名錄等優(yōu)選條件信息；稽查局歷年定性為虛開(kāi)票案的黑名單等重點(diǎn)關(guān)注信息。通過(guò)整合內(nèi)外部信息，豐富了“畫(huà)像”的維度，提高了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的精度。

（三）以痕跡管理為抓手，建立快速溝通機(jī)制按照目前審批流程的要求，對(duì)于分類(lèi)為高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，在發(fā)票審批之前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人進(jìn)行約談，審批部門(mén)再根據(jù)約談結(jié)果進(jìn)行審批。嘉定分局通過(guò)在“增值稅發(fā)票管理”模塊設(shè)置“問(wèn)題推送”功能，實(shí)現(xiàn)了約談結(jié)果在兩個(gè)部門(mén)之間的有效傳遞，建立了管理部門(mén)與審批部門(mén)之間的高效

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溝通機(jī)制。

三、主要成效

增值稅發(fā)票分級(jí)分類(lèi)管理試行以來(lái)，嘉定稅務(wù)局在發(fā)票審批事項(xiàng)上精準(zhǔn)落實(shí)“放管服”改革要求，基本實(shí)現(xiàn)“讓失信者寸步難行，讓守信者一路暢通”的預(yù)期效果。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)納稅人建立快速反應(yīng)機(jī)制，窗口人員當(dāng)場(chǎng)識(shí)別并阻斷虛開(kāi)企業(yè)1戶(hù)，管理所核查阻斷虛開(kāi)嫌疑企業(yè)21戶(hù)，對(duì)違法者形成一定的威懾效應(yīng)。針對(duì)優(yōu)質(zhì)企業(yè)的“綠色通道”和精準(zhǔn)推送的“前置服務(wù)”，不僅為納稅人節(jié)省了大量的辦稅時(shí)間，同時(shí)還為企業(yè)的高速發(fā)展加油助力，使納稅人的滿(mǎn)意度和獲得感有了大幅度提升。

四、推廣價(jià)值

當(dāng)前，由于虛開(kāi)等發(fā)票違法犯罪行為的猖獗，稅務(wù)部門(mén)在增值稅稅發(fā)票管理上往往“嚴(yán)”字當(dāng)頭，這在一定程度上降低了正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)尤其是優(yōu)質(zhì)企業(yè)的辦稅體驗(yàn)，不利于營(yíng)造優(yōu)質(zhì)的營(yíng)商環(huán)境。

嘉定稅務(wù)局探索增值稅發(fā)票分級(jí)分類(lèi)管理的目的就在于破解“一放就亂、一管就死”的兩難困境。在全市范圍內(nèi)首創(chuàng)“運(yùn)用大數(shù)據(jù)為企業(yè)畫(huà)像，實(shí)現(xiàn)企業(yè)分級(jí)分類(lèi)管理，精準(zhǔn)提高放管服質(zhì)效”。通過(guò)對(duì)不同遵從水平納稅人的有效識(shí)別，提高了辨識(shí)精度和審批效率，打消了審批人員“不敢批”的顧慮，打破了部門(mén)間信息交換的壁壘，實(shí)現(xiàn)了審批全過(guò)程的痕跡化

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管理，通過(guò)數(shù)據(jù)分析把發(fā)票事宜變企業(yè)申請(qǐng)為稅務(wù)部門(mén)“服務(wù)前置”，保障了優(yōu)質(zhì)企業(yè)的辦稅體檢，具有良好的可操作性和較高的推廣價(jià)值。

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第二篇：稅務(wù)局增值稅發(fā)票增額申請(qǐng)書(shū)

申請(qǐng)

XX國(guó)家稅務(wù)局:

我單位（有限責(zé)任公司）位于，法人代表，主要經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)，我單位月份實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入元，月份實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入元，目前在國(guó)稅購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的票面限額為拾萬(wàn)元，因我單位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)擴(kuò)大，銷(xiāo)售產(chǎn)品特殊，分開(kāi)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，客戶(hù)難以接受，不能滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要導(dǎo)致我單位開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票出現(xiàn)困難，現(xiàn)向國(guó)稅局申請(qǐng)將我公司專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額增為百萬(wàn)元。

請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)予以審查、審批！

2014年月日

第三篇：如何取得增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格及開(kāi)通防偽稅控系統(tǒng)

如何取得增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格及開(kāi)通防偽稅控系統(tǒng)

納稅人提供資料：

納稅人填寫(xiě)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》及《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》，并提供以下資料，交納稅服務(wù)部門(mén)。

1.蓋有“增值稅一般納稅人”印章的《稅務(wù)登記證》副本；2.購(gòu)票人身份證明（居民身份證、護(hù)照等）；

3.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章印模。

工作步驟：

（一）納稅人將填寫(xiě)好的《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》和申請(qǐng)審批表連同需提交的材料一并提交辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗崗位人員；

（二）綜合服務(wù)崗崗位人員對(duì)納稅人提交的材料進(jìn)行審核；

（三）資料受理后，納稅服務(wù)部門(mén)通過(guò)內(nèi)部傳遞將受理的有關(guān)資料移交給稅政部門(mén)。辦理時(shí)限為納稅人申請(qǐng)當(dāng)日。

（四）稅政部門(mén)對(duì)納稅人的增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格進(jìn)行審查。對(duì)納稅人提出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額使用申請(qǐng)的應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查，對(duì)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票最高開(kāi)票限額的可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地核查。

（五）核查結(jié)束后，由稅政部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)納稅人申請(qǐng)的增值稅發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次、每月使用數(shù)量及最高開(kāi)票限額進(jìn)行審批。審批標(biāo)準(zhǔn)按以下規(guī)定執(zhí)行：

（六）對(duì)符合規(guī)定的，稅政部門(mén)負(fù)責(zé)人在《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》上簽署意見(jiàn)，加蓋增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)專(zhuān)章。

（七）稅政部門(mén)初始核定結(jié)束后，納稅服務(wù)部門(mén)根據(jù)稅政部門(mén)的審批意見(jiàn)，依法準(zhǔn)予納稅人的行政許可申請(qǐng)，出具《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》，并依據(jù)《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》所核定的限量限額，確認(rèn)納稅人的防偽稅控使用資格。對(duì)尚未取得《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》的納稅人核發(fā)加蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。同時(shí)，通知納稅人攜帶《稅務(wù)登記證》副本到防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)單位安裝防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)并進(jìn)行相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)。

（八）納稅人安裝防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)后應(yīng)攜帶防偽稅控IC卡、金稅卡，到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)信息管理部門(mén)進(jìn)行初始發(fā)行。信息管理部門(mén)應(yīng)按照《限額申請(qǐng)表》審批的種類(lèi)、聯(lián)次、限量、限額進(jìn)行發(fā)行并在《限額申請(qǐng)表》內(nèi)注明發(fā)行情況。

（九）對(duì)經(jīng)審核不符合領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票規(guī)定的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)出具《不予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》，同時(shí)將納稅人提交的資料退回。

業(yè)務(wù)時(shí)限

（一）納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限：

納稅人辦理了增值稅一般納稅人認(rèn)定或輔導(dǎo)期一般納稅人認(rèn)定后，由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票即可提出。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)完成業(yè)務(wù)的時(shí)限：

稅政部門(mén)初始核定工作完成時(shí)限為12個(gè)工作日。

第四篇：營(yíng)改增前的工程5月1日后取得增值稅發(fā)票是否可以抵扣

營(yíng)改增前的工程5月1日后取得增值稅發(fā)票是否可以抵扣

2016/10/20

A生產(chǎn)性企業(yè)與B建筑工程公司于2016年1月簽訂建筑工程合同。合同規(guī)定，B企業(yè)為A企業(yè)建造廠房一座，按完工進(jìn)度分期結(jié)算工程款。在建工程開(kāi)工時(shí)間在5月1日之前。5月1日前付款100萬(wàn)元，取得營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。5月1日后付款200萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。這種情況下，A企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)?

筆者認(rèn)為，雖然《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)36號(hào)文件)規(guī)定，5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額可以分2年抵扣，但對(duì)“取得”時(shí)點(diǎn)的判斷沒(méi)有做出具體規(guī)定。隨后發(fā)布的《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》規(guī)定，5月1日后購(gòu)進(jìn)的建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以分2年抵扣，但同樣未明確規(guī)定“購(gòu)進(jìn)”時(shí)點(diǎn)。規(guī)定的模糊為納稅人增值稅處理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)與困惑。

根據(jù)以上案例，如果A在5月1日前根據(jù)建筑工程合同已對(duì)工程驗(yàn)收合格并應(yīng)當(dāng)在5月1日前付款，僅是付款時(shí)間延遲到5月1日后，則B企業(yè)發(fā)生的是營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅并向A企業(yè)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。此時(shí)，A企業(yè)取得B企業(yè)違規(guī)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅具有一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果A企業(yè)根據(jù)建筑工程合同應(yīng)當(dāng)在5月1日后付款，則B企業(yè)未發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。不動(dòng)產(chǎn)在建工程開(kāi)工時(shí)間在5月1日之前的建筑工程合同屬于老合同。根據(jù)36號(hào)文件，B企業(yè)可以選擇按照3%簡(jiǎn)易征收方式繳納增值稅或11%的增值稅率按照一般納稅方式繳納增值稅。此時(shí)，A企業(yè)取得B企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以抵扣，取決于是否符合36號(hào)文件和《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》中對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)在建工程“取得”和“購(gòu)進(jìn)”的規(guī)定。

生產(chǎn)性企業(yè)建造廠房一般通過(guò)出包方式交由建筑工程公司完成。不動(dòng)產(chǎn)在建工程從工程合同的簽訂，驗(yàn)收，直至付款，往往耗時(shí)較長(zhǎng)，中間經(jīng)過(guò)一系列關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)。上述情況下哪一個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)在建工程的取得時(shí)點(diǎn)或建筑服務(wù)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)目前營(yíng)改增公告并未給予清晰答案，而取得時(shí)點(diǎn)及購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的明確，對(duì)判斷A企業(yè)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅如何繳納具有重要意義。

在目前規(guī)定尚未明確的情況下，建議A企業(yè)考慮利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票180天認(rèn)證期的規(guī)定，暫緩增值稅認(rèn)證時(shí)間，以減少進(jìn)項(xiàng)稅抵扣風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)建議有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步明確不動(dòng)產(chǎn)在建工程抵扣時(shí)點(diǎn)，減少未來(lái)因稅法理解不同可能產(chǎn)生的稅企爭(zhēng)議。