第一篇：證監會青島_關于上市公司內部控制規范試點有關工作的通知及工作方案4P_2011-02

關于做好青島轄區上市公司內部控制規范試點有關

工作的通知

青證監發[2011]37號

轄區有關上市公司：

按照中國證監會關于上市公司內部控制規范試點工作部署和《企業內部控制基本規范》及相關配套指引的相關要求，為推進轄區試點公司按照“堅決導入、穩步實施、步步深入、逐年提高”的內控規范實施原則，做好2011年內控規范試點工作，現就有關事項通知如下：

一、試點范圍

根據中國證監會有關文件精神，轄區參與內控規范試點的上市公司應該按照以下范圍開展內控試點工作：

（一）境內外同時上市的A+H類上市公司

轄區內有關上市公司應嚴格按照《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》的要求，全面做好財務報告內部控制的建設、自我評價和審計工作，并按要求做好報備與披露工作。

（二）其他公司

其他有關試點公司應按照《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》的要求，做好母公司及重要子公司財務報告內部控制的建設、自我評價和審計工作。上市公司母公司及重要子公司是指母公司及選取的子公司總資產、營業收入和凈利潤三項指標同時要占2010年合并財務報表相應指標的50%以上。

二、相關工作要求

（一）確定并上報試點方案

請轄區各試點公司在2011年2月24日之前上報我局有關《內部控制規范實施工作推進方案》，應包括組織機構落實、人員安排、擬進行內控評價和審計的母公司及子公司基本情況、時間進度、聘請中介機構等情況。

（二）及時報備內控規范實施方案及進展情況 內控規范試點公司在2011年3月31日之前形成《內部控制規范實施工作方案》（詳見附件），經董事會審議通過后向我局和交易所備案，并在2011年6月30日和2011年12月31日之前分別將內控實施進展情況報送我局和交易所。同時，各上市公司應切實采取有效措施，確保方案落實，不斷完善公司內控制度。相關上市公司在2011年年報中須披露內部控制規范實施進展情況。

（三）階段性報告及總結工作要求

內控規范試點公司應分別在2011年7月18日和2012年1月18日之前，向我局提交內控規范試點工作的階段性報告和總結報告。對內控規范試點過程中遇到的共性或難點問題，以及涉及內控規范的信息披露規則和監管規程等建議和意見，各相關公司應及時以書面報告形式上報我局，并采取措施，及時化解由此而引發的各類風險隱患。

三、我局下一步內控規范試點工作推進措施

（一）以內控為抓手，做好現場檢查等日常監管工作

我局將以上市公司內部控制為重點的2011年公司治理專項活動為抓手，在上市公司現場檢查和非現場檢查、并購重組和再融資持續監管等日常監管中，重點關注轄區上市公司內部控制的建立健全和有效執行情況。

（二）積極開展培訓和指導工作，督導轄區上市公司根據要求建立健全內部控制體系 我局將把上市公司內部控制的建立、完善、披露和監管要求納入上市公司董事、監事和高級管理人員的培訓內容和考核大綱，在2011年完成對轄區上市公司董事、監事和高級管理人員有關上市公司內控建設方面的培訓任務。

我局將持續跟蹤各公司的內控建設和執行情況，及時發現試點公司內部控制建設和執行中存在的問題，督促相關公司及時改進存在的問題，切實提高規范運作水平。

（三）加強內控審計監管工作，提高內控審計執業質量

對試點公司內部控制審計業務情況將納入我局對相關會計師事務所的考核評價范疇，在現場和非現場檢查中重點關注內控審計業務的質量，督促相關會計師事務所強化相關審計人員的業務素質培養，努力提高執業質量。

特此通知。

附件：《ⅹⅹ公司內控規范實施工作方案》

青島證監局

二○一一年二月二十四日

附件：

XX公司內部控制規范實施工作方案

一、公司基本情況介紹

本部分應列明公司簡稱、股票代碼、上市地，介紹公司的性質、組織架構，以及內部控制工作的負責高管、牽頭部門，內部控制實施工作是否聘請咨詢機構及內部控制實施工作預算。

二、內部控制建設工作計劃

制定內部控制建設工作計劃，包括工作任務，計劃完成時間及責任人。其中工作任務包括：

1.確定內部控制實施的范圍，包括股份公司、子公司及其重要業務流程，梳理風險，編制風險清單；

2.將現有的政策、制度等與風險清單進行比對，查找內控缺陷；

3.制定內控缺陷整改方案；

4.落實缺陷整改工作，可能包括調整機構設置和流程、修訂政策及制度、調配人員等； 5.檢查整改效果；

6.按照要求報備內控實施工作情況。

三、內部控制自我評價工作計劃 制定內部控制自我評價工作計劃，包括工作任務，計劃完成時間及責任人。其中工作任務包括：

1.編制自我評價工作計劃，確定納入自我評價范圍的子公司和業務流程，確定評價工作的具體時間表和人員分工； 2.確定內部控制缺陷的評價標準，包括定性標準和定量標準。缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷； 3.組織實施自我評價工作，編制內部控制評價工作底稿； 4.對發現的缺陷進行評價，編制缺陷評價匯總表，同時提出整改建議，編制整改任務單；

5.根據內部控制自我評價工作編制內部控制自我評價報告；

6.按照要求披露內部控制自我評價報告。

四、內部控制審計工作計劃

制定內部控制審計工作計劃，包括工作任務，計劃完成時間及責任人。其中工作任務包括：

1.確定將聘請進行內部控制審計的會計師事務所； 2.按照要求披露內部控制審計報告。

第二篇：XX有限公司內部控制規范實施工作方案

XX有限公司內部控制規范實施工作方案

為建立健全XX有限公司（以下簡稱“公司”）內部控制制度，提高公司的經營管理水平和風險防范能力，促進公司戰略目標的實現和可持續發展，根據國家五部委下發的關于印發企業內部控制配套指引的通知，公司擬定了《XX有限公司內部控制規范實施工作方案》，經公司第四屆董事會第二十八次會議審議通過后，由公司內控領導小組負責決策、指揮，公司內控工作小組協調各相關單位及部門負責具體實施。

一、公司基本情況

1、公司概要 公司法定名稱：XX有限公司 英文名稱：

2、公司主營業務及經營范圍

3、公司組織架構 公司嚴格按照法律法規及有關上市公司治理規范性文件，按照現代企業制度的基本要求，結合自身實際情況，不斷建立健全法人治理結構。公司股東大會、董事會、監事會及管理層按照法律規定和公司《章程》獨立運作，形成權力機構、決策機構、監督機構和執行機構之間相互制衡的運行機制。公司董事會下設戰略、審計、提名、薪酬與考核四個專業委員會，為董事會提供專業決策支持。公司經營層在公司《章程》及董事會授權范圍內執行董事會決議，行使公司經營管理權，對董事會負責。公司組織機構之間權責明確、相互制衡，且均制定相應的工作制度和議事規則，確保公司決策、執行、監督檢查程序的順暢運行，為管理目標的實現提供組織保障。

二、內部控制體系建設的目標

按照XX等相關部門的要求，公司將建立健全風險管理與內部控制管理的長效機制。通過建立健全內部控制體系，梳理公司主要業務流程，對關鍵流程進行風險分析，找出風險點和控制缺陷；強化相關部門控制職責，實現對風險的有效控制；完善制度規范，建立自我評價的方法和標準，保證內部控制體系有效運行。

1、建立和完善符合現代企業管理要求的公司法人治理結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營目標的實現；

2、建立行之有效的風險控制體系，強化風險管理，確保公司各項業務活動的健康運行；

3、避免或降低風險，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種錯誤，保護公司財產的安全與完整；

4、規范公司會計行為，保證會計資料真實、合法、完整，提高會計信息質量；

5、確保國家有關法律法規和公司內部規章制度貫徹執行。

三、內部控制建設工作方案

1、內部控制實施范圍及內容 內部控制實施范圍包括：股份公司及下屬全資、控股子公司。內部控制實施內容包括：內部控制合規診斷與現狀檢查；與財務報告相關的業務流程梳理及內部控制優化；風險管理與內部控制體系設計和建設；制定內部控制缺陷整改方案；落實缺陷整改工作；檢查整改效果。

2、內部控制建設總體思路 本次內部控制體系建設的總體思路是“整體設計、先行試點、全面推進”，為保證體系建設的效率和效果，并滿足外部監管機構的監管要求，計劃將內部控制體系建設劃分為三個階段：

第一階段：整體設計 全面分析公司及各子公司管理現狀，制定內部控制體系建設總體規劃，通過對整體現有的業務流程、制度以及控制活動進行診斷，針對內部控制缺陷進行改進和優化，設計內部控制手冊總體架構，明確公司整體內部控制體系建設的工作方法和實施方案。

第二階段：先行試點 根據公司內部控制體系建設的總體規劃，按照《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制應用指引》的要求，選擇一家全資子公司作為試點，對照內部控制制度進行全面檢查，查找與發現內部控制的薄弱環節并加以完善。

第三階段：全面推進 根據內部控制試點工作成果和經驗，在公司及下屬全資、控股子公司進行全面推進。

四、內部控制自我評價工作計劃

公司旨在建立具有自我更新、自我完善功能的內部控制體系，通過內部控制自我評價機制建設及定期開展內部控制自我評價工作，從設計有效性和執行有效性兩個方面評價內部控制體系，查找內部控制缺陷，促進內部控制體系不斷完善。通過內部控制自我評價工作開展，并出具內部控制自我評價報告，滿足信息披露要求。公司內部控制領導小組負責內部控制評價的領導和組織工作；公司內部控制工作小組編制自我評價工作計劃，明確評價范圍、工作任務、人員組織、進度安排和費用預算等相關內容；公司審計法務部負責內部控制評價的信息披露工作。

1、編制內部控制缺陷評價匯總表，提出整改建議 根據評價資料進行匯總，確認內部控制缺陷后提出整改建議并編制整改任務單，要求各子公司在確定時間內整改完畢，并于次年組織復核整改情況，結合評價結果對責任人進行考核，作為晉升或降職決定的重要參考條件。

2、編制內部控制自評報告 公司將根據內部控制自我評價結果，結合內部控制評價

工作底稿和內部控制缺陷匯總表等資料，編制內部控制自我評價報告。

3、披露內部控制自我評價報告

按照規定向社會及時披露內部控制評價報告，滿足投資者及利益相關者了解公司治理水平、管理規范化程度和抵御各類風險能力的需要，更好地服務于投資者做出相關決策。

五、組織與保障

1、領導小組 為確保公司內部控制規范實施工作順利推進，公司成立以董事長為第一責任人、領導班子成員為小組成員的企業內部控制規范實施領導小組，全面領導項目的開展，進行項目的決策和指揮。

2、工作小組 以公司審計法務部為牽頭部門，各職能部門及控股子公司指定專人成立工作小組，負責項目的組織、協調、推進、實施，開展內控缺陷的建設、評估工作，對內部控制建設的成效負責。

3、時間計劃安排

(1)2012年4月30日前，召開動員大會，進行前期溝通,確定領導小組、工作小組成員及分工，編制自我評價工作計劃，確定納入自我評價范圍的各業務流程，確定聘請的中介機構及費用。

(2)2012年6月30日前，中介機構對工作小組進行業務指導、培訓，確定內部控制缺陷的認定標準，包括定性標準及定量標準，將缺陷分為：重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷；根據現有內控制度，完成對公司本部及子公司現有內控設計有效性的初步評估。

(3)2012年8月31日前，進行包括訪談、復核、抽查等內控測試，編制自我評價工作底稿或內控測試表；完成對公司本部及子公司現有內控執行情況有效性的初步評估。

(4)2012年9月30日前, 對內部控制缺陷形成報告機制，對發現的重大缺陷及時報告董事會及管理層，完成對公司本部及子公司現有內控設計有效性及內控執行有效性情況的初步評價,提出缺陷整改意見。

(5)2012年11月30日前, 根據被審計單位整改反饋的信息，及時調整整改意見，同時跟進缺陷整改情況。

(6)2012年12月31日前,完成公司內控建設評價報告，按照要求與公司2012年報告同時披露。

4、費用預算 聘請中介機構的咨詢、服務費用列入審計法務部部門預算，內控建設實施過程中涉及各部門的相關費用列入各部門費用預算。

XX有限公司董事會 2012 年X月X 日

第三篇：我國上市公司內部控制存在問題及對策

本科生畢業設計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業本科論文3000起，具體可以聯系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創論文參考題目 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 2 中小企業財務危機與預防 企業財務風險分析與防范措施研究 4 財務舞弊的防范與治理 基于不同發展周期的企業財務戰略選擇研究——以某公司為例 6 企業養老金計劃會計問題的研究 7 代理記賬優勢及存在問題的研究 8 中國上市公司融資戰略問題研究 9 某企業全面預算管理問題的探究 10 論中小企業中存在的問題及對策 小型汽車零部件企業的現狀與發展對策研究 12 淺析康師傅集團的成本管理系統 同一控制下與非同一控制下企業合并會計處理的差異比較 14 創業板上市公司業績評價體系研究－－以某公司為例 15 管理層收購對公司績效影響的研究 16 中國民營上市公司股利分配政策研究 17 中小企業存在的問題及對策 18 企業所得稅征管現狀與對策探討 19 政府固定資產投資審計分析與研究 論某集團會計電算化的發展問題分析和前景展望 21 中小企業會計組織結構設計——內部會計控制 22 我國上市商業銀行的財務風險管理研究 23 美特斯邦威庫存管理問題的研究 我國企業環境會計信息披露問題的探討 25 某公司固定資產存在的問題及對策研究 26 企業內部控制與公司治理的關系研究 基于企業生命周期的高新技術企業現金流量管理研究 28 淺析股票期權在我國上市公司激勵中的應用 29 基于公司治理的內部控制淺析 30 淺析企業價值導向的內部控制要素 31 電算化會計信息系統內部控制的探討 32 淺談我國企業如何實施戰略成本管理 33 論平衡計分卡在企業績效管理中的運用

風險導向審計視角下建立健全會計師事務所法律風險的防范機制 35 對目前我國內部審計發展的思考

某玻璃公司采購成本和倉儲成本的分析與控制 基于公司治理的內部控制淺析

基于生命周期角度的企業融資策略的研究 淺析我國增值稅改革

物流企業社會責任會計問題研究

企業集團中預算控制研究—以某集團為例 論xx公司貨幣資金的內部控制

房地產上市公司財務風險預警系統研究 上市房地產企業現金流管理分析

基于《企業內部控制配套指引》的上市公司內部控制應用研究 論我國個人收入差距與稅收調控

我國企業負債籌資風險及其防范研究——以xx公司為例 國內外商業銀行社會責任信息披露的比較研究 某公司信用政策設計研究

新會計準則的實施對商業銀行影響的研究 民營中小企業內部控制存在的問題及對策研究 如何避免審計過程中的舞弊行為 公允價值及其應用研究 服務績效的考核指標研究

促進小微企業發展的稅收政策研究 會計舞弊的防范與治理研究 基于公司治理的內部控制淺析

某酒店管理公司主要財務分析方法及其改進 次貸危機、風險管理與會計信息 某公司模式創新研究

反傾銷應訴中的成本會計應對策略研究

房地產上市公司資本結構現狀及優化策略研究 基于生命周期的融資問題研究——以某公司為例 對資產減值會計準則的研究

企業融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業融資之路 某建筑安裝工程公司會計誠信研究

制造型企業盈利能力分析——以某公司為例 我國企業內部審計外部化探討 基于企業生命周期的財務戰略探討 論某玻璃公司內部會計控制

中小企業財務風險成因分析及防范措施 跨國公司的外匯風險及管理

基于生命周期的企業財務戰略研究

基于現金流量的某集團財務風險分析與防范 提高中小企業自主創新的稅收政策研究

會計信息失真原因及對策研究——以科華鼎公司為例 論全面收益理念在我國會計中的應用 企業流動資金緊缺分析 企業會計政策的選擇研究

我國中小企業信用評價指標體系的研究 81 某公司負債經營與風險控制

民營企業籌資方式研究－－以“橫店系”為例 83 某鋼鐵公司財務報表的分析研究 84 企業所得稅收籌劃實證研究

杜邦分析體系在某集團中的應用設計

論作業成本法在制造行業的應用——以xx企業為例 87 基于公司治理的內部控制淺析 88 政府審計風暴的理性思考

建造合同準則的應用及國際比較 90 淺析企業并購中人力資源的整合問題 91 會計造假的防范與治理研究—以某廠為例 92 某集團資產減值現狀及存在問題的研究

煤炭企業成本核算研究及分析―以某公司為例 94 企業稅務籌劃的風險及控制研究 95 xx公司財務指標體系分析研究

促進我國中小企業發展稅收政策的思考 97 基于公司治理的內部控制淺析 98 資產減值相關問題研究

成長型企業適度負債經營的問題研究

中小企業成本管理現狀及對策研究——xx家具采購成本控制 101 房地產企業土地增值稅的稅收籌劃問題研究 102 關聯交易與公司治理結構關系的研究 103 某電子公司財務風險問題研究

某實業公司業績評價與激勵機制的研究

我國中小企業應收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 106 基于公司治理的內部控制淺析 107 論企業采購業務的內部控制

我國上市公司現金股利分配政策影響因素的研究 109 某機電公司融資方案選擇研究 110 對培養企業員工忠誠度的探討 111 某鋼鐵公司的資產管理研究

基于供應鏈管理的某集團成本控制研究 113 我國固定資產初始計量問題探討 114 基于價值鏈分析的企業采購成本控制 115 淺析實質重于形式原則的實際運用 116 對我國上市公司關聯交易信息披露探討 117 企業會計信息化存在的問題與對策

新金融工具會計準則對我國企業的影響分析 119 通貨膨脹對房地產企業的影響及應對措施 120 某啤酒公司營運資金管理存在的問題及對策 121 企業會計人員職業道德缺失問題探討

商業銀行流動性風險控制及對策研究——以某銀行分行為例 123 我國小企業會計準則存在的問題及對策研究

企業資產減值準則實施問題研究

論注冊會計師法律責任的成因及其對策 126 企業內部控自我評價探討

試論我國行政事業單位會計存在的問題及改進措施 128 某公司內部控制制度設計 129 淺議會計國際化的發展問題

企業無形資產研究與開發支出相關問題研究 131 基于公司治理的內部控制淺析

中國民營企業海外并購的財務風險研究

基于EVA模式下我國企業經營業績評價問題研究 134 某公司融資中存在的問題及對策研究 135 公允價值在我國運用的相關問題研究 136 新企業所得稅制對企業盈余管理的影響

企業存貨內部控制存在的問題及對策分析——以云南白藥為例 138 發達國家物業稅與我國物業稅征收的對比及其啟示 139 淺析xx公司生產成本管理存在的問題及對策 140 上市公司會計政策選擇的探討 141 天使投資——新創企業融資新模式

民營企業內部會計控制的研究——以某公司為例 143 某農村商業銀行信貸風險管理的研究 144 淺議企業逃稅及稅收籌劃

我國高新技術企業風險投資退出機制的研究 146 我國家族式企業內部控制研究 147 中小企業信用擔保業務定價研究 148 淺議電信營運企業內部控制制度 149 企業存貨審計的研究

溫州民營企業融資問題研究

151 某公司財務戰略的制定與實施研究 152 淺談我國中小企業會計誠信

153 某建筑安裝工程公司應收賬款管理問題研究 154 萬科集團資本結構優化研究 155 論現代企業制度下的內部審計 156 中小企業的內部會計控制問題研究 157 某民營公司成本管理研究 158 海爾集團全面預算管理研究

159 低碳經濟下企業財務分析指標體系的構建 160 國美電器資本結構優化的探討

161 公允價值運用中存在的問題及其對策分析 162 某服裝公司成本控制中存在的問題和對策研究 163 從成本與收益角度看企業誠信

164 上市公司內部控制信息披露質量評價指標體系的研究 165 某公司制造成本降低途徑研究

166 某電器公司存貨管理存在的問題及對策研究 167 農村模式存在的問題及對策——以某村為例

168 某會計師事務所內部控制問題研究

169 基于可持續發展的某藥業公司現金流量管理研究 170 企業目標的研究

171 經濟危機背景下某銀行信貸風險管理 172 關于開征遺產贈與稅的探討

173 負債經營的有關問題研究——以某飼料公司為例 174 小型會計師事務所發展路徑研究

175 成長型中小（民營）企業納稅籌劃操作策略研究 176 中小型家族企業內部控制現狀及改善建議 177 基于公司治理的內部控制淺析

178 淺析增值稅轉型—實行消費型增值稅是稅制改革的必由之路 179 對我國非營利組織人員激勵方式的探討 180 會計信息質量控制問題探討

181 作業成本法在民營企業中的應用——以某機械加工廠為例 182 黃金現貨投資的優勢和風險控制研究 183 淺析國有企業收入分配制度改革及深化 184 我國中小企業存在的問題及對策研究

185 服裝生產企業貨幣資金內部控制設計——以某公司為例 186 基于公司治理的內部控制淺析

187 《小企業會計制度》實施中存在的問題及對策 188 對我國投資性房地產準則的認識與思考 189 作業成本法在某公司的應用設計 190 企業成本控制與決策研究

191 某食品公司制造成本降低途徑研究 192 杜邦財務分析體系的改進及應用研究

193 中國石油企業海外并購財務風險和對策研究 194 中國汽車物流成本控制策略研究 195 關于新借款費用準則執行的探討 196 江淮汽車公司應收賬款風險管理研究 197 資產減值損失相關問題的研究

198 從會計電算化到ERP系統發展研究——以某醫藥公司為例 199 浙江蘇泊爾股份有限公司財務報告分析 200 某針布廠成本降低途徑研究

第四篇：上市公司內部控制存在的問題及對策研究

上市公司內部控制存在的問題及對策研究

摘要：本文簡單介紹了上市公司內部控制研究現狀，以具體的研究數據結果為依據，針對上市公司內部控制存在問題，以及上市公司內部控制研究策略進行了深入的探討和分析。

關鍵詞：上市公司;內容總結;問題分析;策略研究;內部控制

內部控制管理系統作為提升企業經營發展效率的有效手段，在企業經營管理工作中發揮了重要的作用，具有極強的研究分析價值，要想充分發揮企業內控管理的實際效力，就應該總結上市公司內部控制研究重點內容，做好細節處理工作。

一、上市公司內部控制研究現狀分析

從內部控制管理實質性效果的角度進行分析，受我國社會經濟發展現實規律影響，對企業內部控制管理工作的研究起步較晚，所以與內部控制管理工作相關的理論內容還不夠完善，缺少一定的數據信息支持，不能從全面的角度為企業的發展提供有效的方針建議。為了從相對全面的角度闡述企業內部控制管理工作的應用意義，相關學者從最基本的層面入手，針對如何加強內部控制管理工作力度展開的研究活動，并取得了相對顯著的調查研究成果。以我國民營經濟上市企業為例進行說明，與其它上市企業相比，民營經濟上市企業的發展環境比較自由，企業承擔的風險系數相對較小，同時與此相對應的，民營經濟上市企業內部控制環境較差，內部控制管理工作的內容混亂，在實際應用的過程中執行效力不高，不能對企業內部經濟活動進行系統性的管理，缺少應對現代化經濟發展市場競爭的持久力。在這樣的情況下，要想改變民營企業發展的不利情況，就應該根據現代社會經濟發展的要求，對民營企業發展結構進行適當的調整，協調好企業發展內外管理機制之間的關系，繼而為企業的后續發展奠定基礎。

二、上市公司內部控制研究具體內容

(1)上市公司的權限界定

與普通的經濟發展企業相比，上市企業的發展市場和經濟來源渠道更為廣泛，要想保證企業內部控制管理工作的有序開展，就應該了解上市企業的基本含義，明確上市企業經營發展的權限界定，從最基本的層面入手，對上市企業的內部權力板塊進行準確的劃分。據不完全數據顯示，我國私營上市企業早在2012年就已經突破了1000萬，企業職工需求人數高達9萬，在這樣的情況下，更加有必要開展專項治理活動，在企業基本界定流程的基礎上，規范企業職工工作行為，進而協調好企業經濟效益與個人利益之間的關系。

(2)上市公司的發展歷程

上市企業具有極強的盈利能力，其發展歷程體現出了一定的規律性，在進入經濟快速發展的階段之后，會根據實際發展情況的不同出現不同程度的波動，最后進入穩定發展階段。企業基本流動性資金屬于私有經濟的范疇，在實際經營發展的過程中，要想建設系統性的企業管理模式，首先要劃分好企業資金的成分屬性，針對不同的資金屬性開展不同的經濟項目活動，從而在最大限度上提高企業資金的利用率，減少非生產資金的使用量，提高企業應對經濟波動風險的能力。

(3)上市公司內部控制制度要求

企業內部控制管理工作涉及內容較為全面，在上市企業發展起步階段，應該注重企業控制環境的營造，做好面對企業發展風險的準備，從最基本的角度出發，針對企業現存的管理漏洞進行研究，同時建立實用性和執行效力極強的審計體系，為上市企業的后續發展提供相應的支持，縮短企業經濟發展停滯的時間。在上市企業經濟快速發展階段，就應該改變原有的管理理念，擴大資金來源渠道，為企業發展尋求更多有利的支持，給企業“自然人”提供相應的權益保護措施，保持企業經濟快速發展的穩定性。

(4)上市公司內部控制制度關系

上市企業內部控制管理工作存在一定的制度關系，主要包括領導階級、管理階級和普通職工階級，每個階級保持相對獨立的同時，又存在一定的制約關系，進而保證了企業內部控制管理工作的執行效力，加強了企業各級別人員之間的溝通與交流。上市企業發展受相應法律制度內容的限制，所以企業人員不能隨意開展項目活動，在這樣的情況下，就需要保證企業發展信息來源的可靠性，合理利用企業內部控制管理的制度關系，判斷管理工作的有效性，防止企業錯誤估算市場經濟發展形式，以及數據錯漏和舞弊現象的發生。

三、上市公司內部控制存在問題思考

(1)管理模式不夠規范

從目前上市企業內部控制管理現狀看，普遍存在著控制管理體系不健全的問題，在實際執行的過程中，缺少相關政策制度支持，所以不能完全發揮企業內部控制管理工作的應用效力。在上市企業經濟初期發展階段，沒有對企業的內部管理體系結構進行適當的調整，當相應的上市經濟項目活動開展之后，人員無法擺脫傳統工作模式和工作要求的影響，進而不能在有效的時間內完成規定的工作內容，降低了企業的隱性影響力，對上市企業的后續發展工作造成了一定的影響。在這樣的情況下，企業應該對企業人員信息進行整理，聯合管理層級別人員召開統一的工作會議，統一企業人員的思想意識，進而讓企業人員工作節奏達成統一，實現企業人力資源價值。

(2)控制方式執行力差

通過上文的敘述不難發現，我國對于企業內部控制管理的研究起步較晚，在實際應用的過程中，容易出現管理操作上的失誤，按照正常的發展流程要求，在開展上市經濟項目活動時，企業人員要進行訪談研討活動，針對經濟項目活動內容進行反復的驗證和分析，推斷項目計劃實行的效果，判斷計劃條件是否符合預期發展的要求，確定計劃內容中的薄弱環節，從而在最大程度上擴展內部控制管理的應用領域。但是通過數據調查后發現，企業對于該項內容的重視程度不夠，對項目內容的監察力度不足，進而影響了企業內部控制管理的效果。

(3)控制制度合理性差

企業內部控制管理制度主要以人員職能級別為執行依據，但是這種這種制度內容缺少合理性，在實際應用的過程中，工作人員不能把握住內部控制管理工作的重點，忽視了監察報告的總結和上報，在這樣的情況下，一旦發生企業經營風險問題，企業管理工作報告不能及時的統和在一起，相關工作人員無法就企業發展中的問題進行討論和分析，延長了解決風險問題的時間，增加了企業的損失資金數額，針對這樣的情況，就應該制定專業的內控規章與流程，提升人員的監察意識與責任感，保證企業相關數據整合的及時性。

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假定在政府干預缺失的自由競爭的市場環境中，博弈邏輯的決策主體都表現為理性，而且他們所有行為(包括能否守信)的目的都是為了獲取效益的最大化，這里的決策主體是指民營企業，它們的效用最大化，指民企追求短期利潤最大化，它們的博弈情況如下表：

在上面的支付矩陣中，作為決策主體的兩個企業甲和乙，在決策時都會參照對方的決策。假如甲、乙企業都選擇守信，那么雙方彼此獲利為6，若甲企業單方選擇失信則獲得的支付為8;乙企業若選擇失信，甲企業選擇守信是不會有任何收益的，甲企業如果也選擇失信卻能得到4的收益。故此，甲民營企業為了最大限度獲利，無論乙企業是否守信，都會選擇失信，以便最大程度地確保自己獲益。同樣，乙企業為了實現效益最大化，也會依照這樣的推理程序做出失信的策略，此時，甲、乙企業即有相同的博弈策略，也就是失信策略。這種情況下，對甲、乙企業來講無論對方采取哪一種方案，失信的策略是能夠給彼此帶來更大利益的策略，因此，在民營企業之間以及民營企業與其它企業的博弈當中，如果沒有政府的監督機制，決策主體做出任何不守信的行為都不會為此付出額外的失信成本，或受到嚴厲的懲罰，博弈民企雙方選擇失信，最終得出唯一的納什均衡，其博弈結果為(4，4)，明顯少于雙方守信(6，6)的收益。甚至還會因為企業理性經紀人這樣的決策導致整個交易的無法進行，并且還會減少社會資本整體流量，使社會的整體利益呈現出非理性狀態，甚至出現0收益的納什均衡，更談不上達到帕累托的最優狀態。

可見，單憑個別企業的自覺而無外部制約機制，守信行為是無法保證的。因此，需要政府建立長期有效的制約機制，例如在制度建設、經營環境等方面建立誠信意識，推進企業交易的信譽。為了規范企業在獲取利益時采取的手段，政府應對所有參與企業的交易行為進行干預，對參與企業的決策造成影響。在完全競爭的市場當中，每個企業都會面臨許多交易伙伴，因此，他們不用改變機會成本，只改變其交易伙伴。所以，博弈的雙方企業無法猜透對方會采用何種策略，無法確信與對方的交易能否永久進行下去，所以，不守信策略的選擇就成了彼此效用最大化行為，尤其是在雙方一次性的交易過程中，承諾的兌現是最沒有把握的事情。因此，在自發的完全競爭的市場經濟結構中，假如沒有政府的干預、監督，企業追求短期利益最大化的特征注定其守信行為不可能或極少發生。

因此，國家對企業競爭有關方針、政策的制定是其守信行為能否發生的重要保證。其中的原因就是放棄守信成本不必承擔任何費用，還能給失信方帶來更大的利益，這使得企業不會自覺遵守誠信交易。政府是靠增加企業的失信成本，使得博弈雙方遵循守信原則來實現效用的最大化。

其實，從長遠來看，守信是能給企業帶來經濟效益的，因此，越是成功的企業，越會自覺堅持守信的原則。有著較高信譽的知名企業一旦有了不守信的記錄，不僅會損害自己的聲譽，更會影響到企業的收益。所以，越優秀的企業，越愿意堅持守信的原則。本著這樣的信念，在企業的交易當中，(守信，守信)的均衡情況總會穩定地保持下去。

雖然如此，在復雜的現實經濟活動中不守信行為還是時有發生。但這不能否認政府監管的成效，只能表明政府的監管力度還無法保證每一次交易的失信行為得到遏制及懲罰。只要存在獲利而不被懲罰的機會，作為博弈邏輯主體的交易企業就會鋌而走險。

我們可以通過博弈模型來分析個別企業的決策行為如下：

①知道對方是遵守承諾的，并選擇守信會獲得8個有效支付;

②選擇不守信并沒被發現獲利為12;

③選擇不守信而被發現制裁為-2如果這個企業的不守信行為被發現的概率為T，根據概率論知道，不被發現的概率為1-T。下表所示即為這場博弈中的支付矩陣。

如果8>12-14T即T>4/14時，交易者選擇守信;

如果8<12-14T，即T<4/14時，交易者選擇不守信。

從上面的計算、分析看出：企業交易的失信成本越大，他們在交易中守信的幾率就越大。所以，增加企業的失信成本將是其有效措施;在規定了失信成本后如若保證信息的暢通，某些企業的失信行為一旦發生就會被發現，并得到及時的制止和懲戒。

因此，企業之間博弈競爭離不開政府的宏觀調控。因為政府的干預，是其守信行為實施的保證。其理由是：失信不但不承擔任何費用，還能給失信方帶來更大的利潤，政府干預的實質是增加了企業的失信成本，迫使其不得不遵守誠信。為了遏制失信行為，政府還可對此制定法律制度，把依法治國延展到依法治商當中，嚴厲打擊民企交易當中的不守信行為，加大他們的失信成本，形成博弈企業的雙方只有遵守信譽才可能實現效益最大化。當然，政府對民營企業競爭實行監管是在一定的范圍之內，只有民營企業的自律與政府的有機調控結合在一起，才能有效地保證市場秩序的穩定與經濟的正常發展。

>參考文獻：

[1]周永生.黃昊.基于博弈論的中小企業競爭戰略思考[J].當代經濟，2012.2：42-43.[2]張鳳涼，黃鵬燕.論我國民營企業的信用缺失與重建[J].特區經濟，2007.10：100-11.[3]李勇.基于博弈論的企業決策行為研究[D].浙江大學，2001.11.

第五篇：關于印發《關于清理規范橡膠園及防護林用地被占用的工作方案》的通知

海膠烏字[2009] 號

海膠集團烏石分公司

關于印發《關于清理規范橡膠園及防護林用地被占用的工作方案》的通知

分公司各部門、管理區、作業區、生產隊：

海膠集團烏石分公司《關于清理規范橡膠園及防護林用地被占用的工作方案》，已經分公司經理辦公會議討論通過，現印發給你們，請認真貫徹執行。

二00九年十二月七日

主題詞：橡膠園及防護林

占用

清理

工作方案

通知

經

辦：烏石分公司經營管理部

2009年12月6日印發

（印數130份）

海膠集團烏石分公司

印發《關于清理規范橡膠園及防護林用地被

占用的工作方案》

分公司各部門、管理區、作業區、生產隊：

為規范分公司權屬范圍內橡膠園及防護林用地管理，理清林地邊界，維護分公司合法權益，確保分公司生產資源的完整性和橡膠產業的可持續發展。根據省紀委、省監察廳、省農墾總局印發的《關于對承包租賃墾區土地進行清理規范的工作方案的通知》（瓊紀[2009]94）及《海南天然橡膠產業集團股份有限公司關于橡膠園及防護林用地被占用問題處置意見》（海膠字[2009]85號）精神和有關規定，結合分公司實際，制定本實施方案。

一、組織機構

（一）清理規范工作領導小組 組長：王少明

副組長：唐光密

盧發章

成員：符傳電、徐揚川、吳乾發、張鐵丁、吳

鵬、譚孝揚、左國輝、陳平、高茂盛

2、分公司土地清理小組（1）烏石片負責領導由王少明總經理擔任，組長：符傳電 副組長：陸 海 成員：

（2）南方片負責領導由唐光密副總經理擔任 組長：吳 鵬 副組長：陳平成員：

（3）嶺頭片負責領導由盧發章副總經理擔任，組長：譚孝揚 副組長：高茂盛 成員：

領導小組下設辦公室在經營管理部，辦公室主任由符傳電擔任，副主任由譚孝揚擔任，工作成員魏孔亮、賈蘭花、方芳、王小云。

二、基本原則

1、堅持依法處理的原則。此次清理規范橡膠園及防護林地被占用工作，必須依據國家和省委、省政府相關的法律法規及農墾總局和海膠集團的有關規定開展工作。做到依法回收被占用的林地。

2、堅持公平、公開、公正的原則。對分公司林地被占用的清理，凡涉及干部和職工群眾的要一視同仁，不得區別

對待。

3、堅持尊重歷史、平等協商的原則。由于林地占用是歷史遺留問題，在清理的過程中應尊重歷史，在依法維護分公司合法權益的同時，應尊重職工的利益，積極做好職工的思想工作，講明政策，盡量通過平等協商方式被占用林地。

4、堅持事實求是的原則。凡是占用分公司林權范圍內的林地都必須列入清理對象，各單位必須按要求清理違規占用的林地，不得瞞報、漏報。

三、清理規范的對象與范圍

根據瓊紀[2009]94號文規定，墾區內外黨政機關、人民團體、事業單位及其工作人員；墾區公安、教育、衛生系統單位及其工作人員；農墾系統干部、職工（含離退休人員、無業合法居民，地方農民及社會人員。

四、清理規范和處置辦法

（一）此次清理規范被占林地的范圍主要包括分公司膠園及防護林林地規劃范圍內（分公司林權證內的林地）的所有被占用林地。分為橡膠園內林地被占用和防護林地被占用。主要有以下幾種類型。

1、膠園因長年遭受臺風、根病等自然災害侵襲導致部分膠樹死亡后，形成膠園內的空地，部分職工和外單位人員、地方村民擅自違規在原有膠林土地上種植橡膠、馬占樹等經濟林木和檳榔等經濟作物。形成插花地。

2、由于分公司在上世紀80年代前種植的膠園大部分未營造人工防護林，而是留原有的天然灌木林作為膠園防護林，由于多年來人為的濫采、濫伐嚴重和自然災害侵害造成天然防護林殘缺，侵占原有的防護林地種植各種經濟林木和經濟作物。

3、人工種植的膠園防護林由于遭到盜伐或自然災害侵襲后，未及時更新重種，形成的空地被占用。

（二）處置的辦法

1、凡是在當年已列入分公司更新規劃范圍的膠園林地（含防護林地）內種植的各種經濟林木和經濟作物的，必須在分公司規定的期限內自行移走，分公司視實際情況給與種植戶適當的青苗補償發發費，否則，采取合法途徑強制清楚。

2、對侵占橡膠林地和防護林地種植木薯、豆科等短期經濟作物的，收獲后不得繼續侵占使用，由分公司收回。

3、對已侵占橡膠林地和防護林地種植橡膠的，符合分公司要求的規格標準，且達到一定規模，便于分公司管理的，經分公司鑒定后，由分公司回購。

4、對已侵占橡膠林地和防護林地種植經濟林木（桉樹、馬占樹等）的，且在近五年內未列入分公司更新膠園范圍內的，必須與分公司補簽訂短期的土地使用承包責任書。規范膠園林地使用管理。

5、凡在2009年12月30日后繼續侵占橡膠林地和防護 林地種植經濟林木（桉樹、馬占樹等）或經濟作物（木薯、苗圃、胡椒等），分公司將不給與任何經濟補償，由種植戶自行移走或采取法律途徑強制回收被占用的林地。

五、清理規范工作的方法和步驟

（一）清理規范工作的方法

1、由分公司清理規范辦公室印制統一的調查表格，各管理區和生產隊必須按調查表要求，如實調查后填列上報。

2、調查上報完成后，由分公司組織驗收組進行驗收核實。

3、公示清理規范調查成果。由分公司清理規范辦公室將調查的成果在生產隊和附近的地方農村進行公示。

4、最后由分公司按本方案處置辦法進行全面規范林地使用管理。包括建立健全膠園林地被占用檔案信息。

（二）清理規范工作的步驟

第一階段（2009年12月15日～12月30日）：為宣傳發動階段，主要利用召開干部和職工大會進行廣泛宣傳，講明政策，說清道理，將工作方案精神傳達到每個職工和占用分公司林地的地方村民。

第二階段（2010年1月1日～1月20日）：為調查摸底階段，對全分公司膠園和防護林地被占用情況進行調查摸底、登記造冊、匯總上報。

第三階段（2010年1月21日～1月31日）：由清理規 范辦公室對各單位上報的報表進行匯總。

第四階段（2010年2月1日～2月15日）：檢查驗收階段，由分公司組織驗收組進行驗收、核實。

第五階段（2010年2月16日～2月28日）：公示和告知階段，將調查的成果在生產隊和附近的地方農村進行公示。并簽發處置通知書告知侵占使用林地人員。

六、工作要求

各級相關部門一定要提高認識，加強領導，增強責任感和緊迫感，從保障分公司經濟平穩、快速、可持續發展的角度充分認識到該項工作的重要性。這次土地清理工作政策性強、涉及面廣、利益關系復雜，其工作難度大、時間緊、任務重，各級部門和生產隊一定要切實加強領導，精心組織，認真部署。

1、統一思想，提高認識。黨員干部要發揮模范帶頭作用，從維護分公司利益大局出發，積極做好職工思想工作。要積極與地方政府溝通，對回收地方農民占地要充分取得地方政府的理解和支持。做到不引發矛盾又能收回被占用的林地。

2、加強領導，責任落實。各管理區、作業區、生產隊要相應成立清理規范領導機構，以單位行政主要領導為第一責任人，使得該項工作扎實有效的開展。

3、各單位要對清理規范工作高度負責。凡在清理規范 工作中隱瞞不報、弄虛作假、不按時上報報表的違紀違規行為要嚴肅處理。

橡膠園及防護林被占用土地清理舉報電話：31828828或舉報郵箱：wsjyb@126.com

特此通知

二00九年十二月六日

主題詞：橡膠園及防護林

占用

清理

工作方案

通知

經

辦：烏石分公司經營管理部

2009年12月6日印發

（印數130份）