第一篇：實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的途徑探析

實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的途徑探析

【摘 要】 商業(yè)銀行金融案件頻發(fā)多是由于內(nèi)部控制系統(tǒng)運轉(zhuǎn)低效造成的,研究這一課題具有重要的現(xiàn)實意義。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性包括:內(nèi)部控制設計的有效性、執(zhí)行的有效性、反饋和補救措施的及時性。文章在分析商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的現(xiàn)狀基礎上,從三個方面對實現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的途徑進行了深入研究。

【關鍵詞】 商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;有效性

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心,金融業(yè)的安全運轉(zhuǎn),依賴于每一個金融企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運作、穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展。然而近年來,國內(nèi)外商業(yè)銀行金融案件頻繁發(fā)生,嚴重地危害了金融業(yè)的安全。2008年,法國興業(yè)銀行交易員違規(guī)操作,致使形成49億歐元的虧空,引發(fā)法國乃至整個歐洲的金融動蕩;同年,受美國次貸危機所引爆的全球金融危機影響,美林銀行巨額虧損、花旗銀行瀕臨破產(chǎn)。國內(nèi)商業(yè)銀行同樣也出現(xiàn)多起巨額案件,為商業(yè)銀行的金融安全敲響了警鐘。這些案件的發(fā)生,雖然原因多種多樣,但幾乎都和銀行的內(nèi)控制度有效性嚴重不足有關。因此,提高內(nèi)部控制的有效性既是商業(yè)銀行全面風險管理的要求,更是防范金融危機、保障金融業(yè)安全的基礎。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的概念

對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性,世界各國沒有統(tǒng)一的定義和標準。我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引第一章第四條規(guī)定:“商業(yè)銀行內(nèi)部控制應當貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則”,并對有效原則作了進一步的解釋——“內(nèi)部控制應當具有高度的權威性,任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的的權利,內(nèi)部控制存在的問題應當能夠得到及時反饋和糾正。”美國COSO委員會指出,商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性包括兩層涵義:一是指商業(yè)銀行的內(nèi)部控制政策和措施沒有與國家法律、法規(guī)相抵觸的地方;二是指設計完整、合理的內(nèi)部控制在商業(yè)銀行的經(jīng)營過程中,能夠得到全面的貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用,實現(xiàn)其提高經(jīng)營效益、防范資金風險、提供可靠財務報告和遵循法律法規(guī)的目標。

綜上所述,內(nèi)部控制有效性主要包括三個方面內(nèi)容:一是內(nèi)部控制設計的有效性;二是內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性;三是內(nèi)部控制反饋和補救措施的及時性。換言之,內(nèi)部控制有效性的實現(xiàn)是一個動態(tài)調(diào)整過程,即通過不斷動態(tài)的調(diào)整事前、事中、事后識別和控制風險的措施來實現(xiàn)控制效果和控制效率。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的現(xiàn)狀

我國銀監(jiān)會在2004年12月頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》中規(guī)定:銀監(jiān)會及其派出機構(gòu)可以通過內(nèi)部控制評價確定各級商業(yè)銀行的內(nèi)部控制綜合評分及內(nèi)部控制等級,通過內(nèi)部控制等級的確認可以反映各商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效程度。但根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行方法》規(guī)定,任何單位和個人不得對外公布對被評價機構(gòu)的內(nèi)部控制體系等級評定結(jié)果。因此,難以直接獲取我國各級商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性狀況的資料和數(shù)據(jù)。

為了獲取內(nèi)部控制績效的信息,國內(nèi)一些學者通過建立其他的數(shù)量模型和測度方法對商業(yè)銀行內(nèi)部控制狀況進行了研究,如張同健、胡亞會(2008)通過建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制績效測度體系,并通過驗證性因子分析和因子協(xié)方差矩陣得出結(jié)論:商業(yè)銀行內(nèi)部控制過程中缺乏完善的審計制度;內(nèi)部控制缺乏持續(xù)監(jiān)督性;內(nèi)部控制制度缺乏完善性;審計活動缺乏持續(xù)性和有效性;信息系統(tǒng)滯后,缺乏創(chuàng)新;內(nèi)部控制體系各要素之間相關性較低,要素之間沒有起到較好的支持功能與協(xié)調(diào)功能。

此外,銀行案件前赴后繼的發(fā)生,也集中地反映了我國商業(yè)銀行尤其是基層商業(yè)銀行的內(nèi)部控制和風險管理仍然薄弱,內(nèi)部控制管理體系運轉(zhuǎn)低效。2005年1月4日,中行河松街支行巨額客戶存款蒸發(fā)案爆發(fā);2007年4月14日,河北邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫發(fā)生特大盜竊案,近5 100萬元人民幣現(xiàn)金被盜;2008年元月初,某銀行黃浦支行行長發(fā)生特大挪用公款案;2008年,上海農(nóng)村商業(yè)銀行爆出兩名銀行員工侵占資金案;2009年3月底,北京市農(nóng)村商業(yè)銀行曝出被騙貸4.6億元的驚人案件;2009年4月,某國有銀行和上市城商行上海分行亦發(fā)生了企業(yè)存款被挪用的案件,案由皆與印鑒卡管理相關。

因此,筆者認為,盡管近年來國有商業(yè)銀行在內(nèi)部控制的建設和完善上取得了一定的成績,可是在國有商業(yè)銀行基層行以及一些中小商業(yè)銀行內(nèi)部控制的設計、執(zhí)行以及內(nèi)部控制的反饋和補救上仍然是低效的、薄弱的,加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性研究依舊具有重要的意義。

三、實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的途徑

(一)實現(xiàn)內(nèi)部控制設計有效性的途徑

1.營造良好的控制環(huán)境是實現(xiàn)內(nèi)部控制設計有效性的基礎

商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境是指對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行過程有重大影響的各種因素的總稱,主要包括產(chǎn)權制度、公司治理、組織結(jié)構(gòu)、員工素質(zhì)、董事會和高管層作用等要素。營造良好的控制環(huán)境的措施主要有:優(yōu)化公司治理機構(gòu);完善組織結(jié)構(gòu);培育健康有力的內(nèi)部控制文化;建立有效的激勵機制和考核機制。

2.良好的風險評估系統(tǒng)是實現(xiàn)內(nèi)部控制設計有效性的前提

商業(yè)銀行必須進行持續(xù)性的風險識別和計量,才能有效地控制風險,并針對性地開展控制活動。構(gòu)建良好的風險評估系統(tǒng)的措施主要有:建立全面風險管理機構(gòu);完善評級方法;加強風險評估技術的計量與應用;建立和完善風險預警指標體系。

3.控制活動子系統(tǒng)的健全有效是實現(xiàn)內(nèi)部控制設計有效性的關鍵

商業(yè)銀行控制活動是確保管理方針能夠得以實施的一系列制度、程序和措施,是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心,是具體實施內(nèi)部控制的過程。健全控制活動系統(tǒng)的主要措施有:梳理業(yè)務流程,建立健全內(nèi)部控制制度體系;建立科學合理的授權制度和崗位責任制;實行嚴格的事前、事中、事后監(jiān)督制度;實行嚴格的物品管理制度。

4.足夠的信息與有效的交流溝通是實現(xiàn)內(nèi)部控制設計有效性的必要條件

巴塞爾在《框架》中指出:有效的內(nèi)部控制體系要求擁有充分、全面的內(nèi)部財務、經(jīng)營、符合性數(shù)據(jù)及與決策相關的外部市場信息;有效的內(nèi)部控制體系要求建立可靠并覆蓋銀行所有重要活動的信息系統(tǒng);有效的內(nèi)部控制體系要求建立有效的溝通渠道。構(gòu)建有效的信息系統(tǒng)的措施主要有:盡快建立真實完整的數(shù)據(jù)庫,構(gòu)建分析管理決策支持系統(tǒng);健全電子信息風險控制系統(tǒng);建立和完善商業(yè)銀行的內(nèi)部管理報告體系,實現(xiàn)信息的快速傳遞。

5.完善的內(nèi)部稽核是實現(xiàn)內(nèi)部控制設計有效性的保障

銀行內(nèi)部控制的有效性應持續(xù)的得到監(jiān)控,對關鍵風險的監(jiān)控應成為銀行日常營業(yè)活動的一部分。優(yōu)化內(nèi)部稽核系統(tǒng)的措施主要有:確保內(nèi)部審計部門的獨立性;改進審計手段和方法,提高審計效率;加強內(nèi)部審計隊伍建設;完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價機制;建立有效的誠信舉報機制。

(二)實現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的途徑

1.創(chuàng)建良好的金融生態(tài)是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的基礎

商業(yè)銀行的生存和可持續(xù)發(fā)展的實現(xiàn)既要以自身制度建設和經(jīng)營水平的提升為基礎,也離不開其所處的外部金融生態(tài)環(huán)境。只有科學合理的金融生態(tài),才能增強國有商業(yè)銀行執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺性,提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。加強金融生態(tài)的措施有:

一是建立規(guī)范的金融市場退出機制。金融市場退出機制的建立,目的在于界定金融機構(gòu)經(jīng)營者、債權人、監(jiān)管機構(gòu)、中央銀行、地方政府等相關主體的權責義務,明確金融機構(gòu)市場退出的具體方式、程序、債務清償原則,增強對金融機構(gòu)的市場約束,從而強化商業(yè)銀行執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺性。二是轉(zhuǎn)變政府職能,守住地方政府行為邊界。國家有必要制定相關的制度,從制度源頭上規(guī)范地方政府在經(jīng)濟發(fā)展中的行為,確定地方政府的行為邊界,促進政府從管理型向服務型轉(zhuǎn)變。在一定的法規(guī)框架下,真正由商業(yè)銀行這一市場主體自主地決定自己的行為,使得銀行微觀治理的改善(國有商業(yè)銀行的上市、外部戰(zhàn)略投資人的入股)能夠真正發(fā)揮作用,從而為內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行提供良好的經(jīng)營環(huán)境。

三是積極推進同業(yè)公會建設,加強銀行業(yè)內(nèi)的溝通、協(xié)調(diào)和信息共享。市場經(jīng)濟條件下,銀行同業(yè)間競爭不可避免,但為了共同利益在某些方面進行聯(lián)手合作也極為必要,如大宗項目聯(lián)合貸款、攜手懲治企業(yè)逃廢債務、區(qū)域內(nèi)外企業(yè)貸款清欠、信息咨詢等,這對于實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性無疑有著重要的意義。如2004年江蘇“鐵本事件”中,對于注冊資本僅僅3億元的民營企業(yè),各金融機構(gòu)竟累計發(fā)放貸款達42億元,呆賬25億多元,如果相互間溝通協(xié)調(diào),信息共享,則內(nèi)部控制能真正起到防范風險的作用,后果不會如此慘痛。

2.員工的素質(zhì)與操守是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的關鍵

執(zhí)行力是左右商業(yè)銀行內(nèi)控管理成敗的重要力量,也是評判一家商業(yè)銀行平庸與卓越的重要標準。各項內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行終歸都必須由人去做,因此人是內(nèi)部控制的主體。增強內(nèi)部控制的執(zhí)行力的核心在于加強對“人”的制度約束。

一是要明確責任。內(nèi)部控制由誰負責,是關系到內(nèi)部控制有效執(zhí)行的關鍵問題。內(nèi)部控制各崗位責任明確、責權對等,有利于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。從嚴進行責任追究是保障內(nèi)部控制的權威性、有效性,杜絕內(nèi)部控制執(zhí)行不力、違章不究、究而不嚴的有力手段。

二是要建立明確的業(yè)績考核評價指標。準確衡量管理層對銀行所做的貢獻,進行獎優(yōu)懲劣,使之與其薪酬相匹配。高管人員薪酬不能僅僅根據(jù)短期的業(yè)績來考察,而要和銀行長期、全面的績效水平掛鉤,要考慮風險暴露時間的因素,確保銀行家們不會以犧牲銀行長期、整體利益為代價從事高風險、高波動性的業(yè)務。

(三)實現(xiàn)內(nèi)部控制反饋和補救措施及時性的途徑

要提高內(nèi)部控制的運行效率,還必須加強金融監(jiān)管,督促商業(yè)銀行及時對內(nèi)部控制體系存在的問題進行整改和補救。因為“金融界的不審慎行為,靠自己的內(nèi)控是不夠的,完全應當靠監(jiān)管者清醒的頭腦和反周期的及時行動,來糾正市場上不完整的做法”(劉明康)。

為了加強內(nèi)部控制反饋,并及時采取補救措施,央行和監(jiān)管當局應在以下方面加強金融監(jiān)管:一是重點關注可能給銀行機構(gòu)帶來最大風險的業(yè)務領域,并致力于在銀行財務狀況惡化前發(fā)現(xiàn)其管理和內(nèi)部控制的漏洞。金融監(jiān)管要從事后檢查轉(zhuǎn)向事前預防,要從全面檢查轉(zhuǎn)向重點檢查,要從檢查業(yè)務風險轉(zhuǎn)向檢查內(nèi)控和管理風險,將精力集中在確保金融機構(gòu)用必要的程序識別、衡量、監(jiān)測和控制風險上。二是商業(yè)銀行內(nèi)部的上級行應經(jīng)常對下級行的內(nèi)控執(zhí)行狀況進行檢查,建立風險管理的長效機制。通過對銀行識別、監(jiān)測和管理風險的程序以及確定經(jīng)濟資本的內(nèi)部模型進行評估,并把評估結(jié)果向各商業(yè)銀行進行及時反饋,督促商業(yè)銀行及時對內(nèi)部控制體系存在的問題進行整改和補救,把內(nèi)控制度執(zhí)行狀況直接與領導的業(yè)績掛鉤。對于內(nèi)控制度執(zhí)行好的銀行應獎勵,同時對那些具有違規(guī)行為的銀行要認真查處,從根本上杜絕由于領導行為所引起的內(nèi)部失控現(xiàn)象。●

【參考文獻】

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第二篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

第一章：

一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展

1、內(nèi)部牽制階段，在20世紀40年代前，用如結(jié)繩計數(shù)等方法為標志。到15世紀末，以

意大利出現(xiàn)的復式記賬方法為標志。

2、內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀40年代至70年代初，3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀80年代，標志是美國注冊會計協(xié)會于1988年5

月發(fā)布的《審計準則公告第55號》

4、內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀90年代后，標志是COSO報告。

定義：COSO報告是有企業(yè)的管理人員設計的，為實現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財務報告的可靠及合法合規(guī)目標提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職業(yè)實施的一種過程。認為內(nèi)部控制由5個要素組成：

控制環(huán)境：是指職員履行其控制責任、開展業(yè)務活動所處的氛圍，包括志愿的品性和

經(jīng)營環(huán)境

風險評估: 它是指對應項作業(yè)目標達成的相關風險的辨認和分析，其前提是目標的確

定。

控制活動：它是指企業(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目

標達成的風險之管理人員指令得到有效落實。

信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內(nèi)辨認、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。

監(jiān)控：它是指評估內(nèi)部控制運作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。

二、內(nèi)部控制設計和實施中存在的缺陷

對內(nèi)部控制制度的認識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生

法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機制

內(nèi)控制度不健全，不適應業(yè)務發(fā)展的需要

稽核機制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實

風險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠

三、內(nèi)部控制的局限性

COSO報告強調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供合理的而非絕對的保證，這

也是為什么說內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。主要表現(xiàn)在一下幾方面

1、成本限制。一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義

2、串通舞弊。不相容責任的恰當分離可以避免單獨的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供

合理的保證，但兩個或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內(nèi)控失效。

3、人為錯誤。內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮作用關鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運作，不能期望人們在執(zhí)行控制職責時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效

4、管理越權。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負責監(jiān)督控制的管理人員濫用職權，管

理當局的干預一直是導致許多重大舞弊發(fā)生和會計報表是真的重要原因

5、修訂跟不上環(huán)境的變化。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)

營策略，這就可能導致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務內(nèi)容失去了控制作用。

第二章

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關系

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應當包括以下要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)

相互關系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行，確保控制目標的實現(xiàn)提供個信息支持。監(jiān)督評價與糾正是高管對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部門對內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。

三、商業(yè)銀行風險定義

是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響而導致銀行蒙受經(jīng)濟損失或獲取而外收益的機會和可能性。

四、內(nèi)部控制措施（案例）

主要包括：崗位設置控制、授權批準控制、程序控制或標準化控制、會計系統(tǒng)控制、預

算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險）、內(nèi)

部審計控制、風險防范控制

第三章

一、控制測試與了解內(nèi)部控制的不同

控制測試指的是測試控制運行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進行區(qū)分，了解

內(nèi)部控制包括兩層含義：

1、評價控制的設計

2、確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的二、對商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評價

1、了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應的記錄

2、實施符合性測試程序，證實有關內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行的效果

3、評價內(nèi)部控制的強弱，即評價控制風險，發(fā)現(xiàn)風險點

三、內(nèi)部控制的描述

內(nèi)部控制描述是指測評人員對于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風險初步評價進行適當?shù)挠涗洝?nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。

四、內(nèi)部控制的測試

定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎上，對內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進而確定風險點 和關鍵控制點符合性測試的對象包括：控制設計、控制執(zhí)行

五、控制風險的評價標準

控制風險的評價標準分為高、較高、中、低四個層次。風險低的標志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測試檢查有關業(yè)務活動時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。風險中的標志是；內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關業(yè)務活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。風險較高的標志是：內(nèi)部控制設計不夠完善或雖然設計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率高。風險高的標志是：內(nèi)部控制設計不完善或雖然設計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率很高。

第三篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

完善的內(nèi)部控制機制將風險管理放在首位，對經(jīng)營中面臨的風險包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、信譽風險等進行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風險管理技術的重視程度提高到一個新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內(nèi)部控制管理的要求和措施真正落實到實處。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進行真實的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風險預警和風險化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關機構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標準，實現(xiàn)經(jīng)營機制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。作為經(jīng)營機制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機制的健全完善應該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。

完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營管理中的董事會、股東和經(jīng)理等方面的關系，即利益相關者的關系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營模式下，董事會、股東和經(jīng)理人存在著利益相關的委托代理關系，利益相關人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)。內(nèi)部控制機制在股份制經(jīng)營理念對董事會、股東及經(jīng)理人三方權利和責任的規(guī)定指導下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實現(xiàn)對三方利益的相應調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營中的委托代理關系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。

在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》(全文)

時間：2014年11月14日

來源：中國銀監(jiān)會網(wǎng)站

中國銀監(jiān)會關于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引的通知

銀監(jiān)發(fā)〔2014〕40號

各銀監(jiān)局，各政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司，郵儲銀行，各省級農(nóng)村信用聯(lián)社，銀

監(jiān)會直接監(jiān)管的信托公司、企業(yè)集團財務公司、金融租賃公司：

現(xiàn)將修訂后的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

2014年9月12日

商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

第一章 總 則

第一條 為促進商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，有效防范風險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運行，依據(jù)《中華人民共和國銀

行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本指引。

第二條 中華人民共和國境內(nèi)依法設立的商業(yè)銀行適用本指引。

第三條 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會、高級管理層和全體員工參與的，通過制定和實施系統(tǒng)化的制度、流程和

方法，實現(xiàn)控制目標的動態(tài)過程和機制。

第四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標：

(一)保證國家有關法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行。

(二)保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

(三)保證商業(yè)銀行風險管理的有效性。

(四)保證商業(yè)銀行業(yè)務記錄、會計信息、財務信息和其他管理信息的真實、準確、完整和及時。

第五條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應當遵循以下基本原則：

(一)全覆蓋原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各項業(yè)務流程和管理活動，覆蓋所有的部 門、崗位和人員。

(二)制衡性原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督 的機制。

(三)審慎性原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應當堅持風險為本、審慎經(jīng)營的理念，設立機構(gòu)或開辦業(yè)務均應堅持內(nèi)控優(yōu)先。

(四)相匹配原則。商業(yè)銀行內(nèi)部控制應當與管理模式、業(yè)務規(guī)模、產(chǎn)品復雜程度、風險狀況等相適應，并根據(jù)情況變化 及時進行調(diào)整。

第六條 商業(yè)銀行應當建立健全內(nèi)部控制體系，明確內(nèi)部控制職責，完善內(nèi)部控制措施，強化內(nèi)部控制保障，持續(xù)開展 內(nèi)部控制評價和監(jiān)督。

第二章 內(nèi)部控制職責

第七條 商業(yè)銀行應當建立由董事會、監(jiān)事會、高級管理層、內(nèi)控管理職能部門、內(nèi)部審計部門、業(yè)務部門組成的分工

合理、職責明確、報告關系清晰的內(nèi)部控制治理和組織架構(gòu)。

第八條

董事會負責保證商業(yè)銀行建立并實施充分有效的內(nèi)部控制體系，保證商業(yè)銀行在法律和政策框架內(nèi)審慎經(jīng)營；負責明確 設定可接受的風險水平，保證高級管理層采取必要的風險控制措施；負責監(jiān)督高級管理層對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性 進行監(jiān)測和評估。

第九條 監(jiān)事會負責監(jiān)督董事會、高級管理層完善內(nèi)部控制體系；負責監(jiān)督董事會、高級管理層及其成員履行內(nèi)部控制 職責。

第十條 高級管理層負責執(zhí)行董事會決策；負責根據(jù)董事會確定的可接受的風險水平，制定系統(tǒng)化的制度、流程和方法，采取相應的風險控制措施；負責建立和完善內(nèi)部組織機構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項職責得到有效履行；負責組織對內(nèi)部控制

體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估。

第十一條 商業(yè)銀行應當指定專門部門作為內(nèi)控管理職能部門，牽頭內(nèi)部控制體系的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織落實和檢查評估。

第十二條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門履行內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，負責對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的充分性和有效性進行審計，及

時報告審計發(fā)現(xiàn)的問題，并監(jiān)督整改。

第十三條 商業(yè)銀行的業(yè)務部門負責參與制定與自身職責相關的業(yè)務制度和操作流程；負責嚴格執(zhí)行相關制度規(guī)定；負

責組織開展監(jiān)督檢查；負責按照規(guī)定時限和路徑報告內(nèi)部控制存在的缺陷，并組織落實整改。

本指引所稱商業(yè)銀行業(yè)務部門是指除內(nèi)部審計部門和內(nèi)控管理職能部門外的其他部門。

第三章 內(nèi)部控制措施

第十四條 商業(yè)銀行應當建立健全內(nèi)部控制制度體系，對各項業(yè)務活動和管理活動制定全面、系統(tǒng)、規(guī)范的業(yè)務制度和 管理制度，并定期進行評估。

第十五條 商業(yè)銀行應當合理確定各項業(yè)務活動和管理活動的風險控制點，采取適當?shù)目刂拼胧瑘?zhí)行標準統(tǒng)一的業(yè)務 流程和管理流程，確保規(guī)范運作。

商業(yè)銀行應當采用科學的風險管理技術和方法，充分識別和評估經(jīng)營中面臨的風險，對各類主要風險進行持續(xù)監(jiān)控。

第十六條 商業(yè)銀行應當建立健全信息系統(tǒng)控制，通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強 對業(yè)務和管理活動的系統(tǒng)自動控制。

第十七條 商業(yè)銀行應當根據(jù)經(jīng)營管理需要，合理確定部門、崗位的職責及權限，形成規(guī)范的部門、崗位職責說明，明 確相應的報告路線。

第十八條 商業(yè)銀行應當全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程和管理活動中所涉及的不相容崗位，實施相應的分離措施，形 成相互制約的崗位安排。

第十九條 商業(yè)銀行應當明確重要崗位，并制定重要崗位的內(nèi)部控制要求，對重要崗位人員實行輪崗或強制休假制度，原則上不相容崗位人員之間不得輪崗。

第二十條 商業(yè)銀行應當制定規(guī)范員工行為的相關制度，明確對員工的禁止性規(guī)定，加強對員工行為的監(jiān)督和排查，建 立員工異常行為舉報、查處機制。

第二十一條 商業(yè)銀行應當根據(jù)各分支機構(gòu)和各部門的經(jīng)營能力、管理水平、風險狀況和業(yè)務發(fā)展需要，建立相應的授

權體系，明確各級機構(gòu)、部門、崗位、人員辦理業(yè)務和事項的權限，并實施動態(tài)調(diào)整。

第二十二條 商業(yè)銀行應當嚴格執(zhí)行會計準則與制度，及時準確地反映各項業(yè)務交易，確保財務會計信息真實、可靠、完整。

第二十三條

商業(yè)銀行應當建立有效的核對、監(jiān)控制度，對各種賬證、報表定期進行核對，對現(xiàn)金、有價證券等有形資產(chǎn)和重要憑證 及時進行盤點。

第二十四條 商業(yè)銀行設立新機構(gòu)、開辦新業(yè)務、提供新產(chǎn)品和服務，應當對潛在的風險進行評估，并制定相應的管理 制度和業(yè)務流程。

第二十五條 商業(yè)銀行應當建立健全外包管理制度，明確外包管理組織架構(gòu)和管理職責，并至少每年開展一次全面的外

包業(yè)務風險評估。涉及戰(zhàn)略管理、風險管理、內(nèi)部審計及其他有關核心競爭力的職能不得外包。

第二十六條 商業(yè)銀行應當建立健全客戶投訴處理機制，制定投訴處理工作流程，定期匯總分析投訴反映事項，查找問 題，有效改進服務和管理。

第四章 內(nèi)部控制保障

第二十七條 商業(yè)銀行應當建立貫穿各級機構(gòu)、覆蓋所有業(yè)務和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務操作系統(tǒng)，及時、準確

記錄經(jīng)營管理信息，確保信息的完整、連續(xù)、準確和可追溯。

第二十八條 商業(yè)銀行應當加強對信息的安全控制和保密管理，對各類信息實施分等級安全管理，對信息系統(tǒng)訪問實施 權限管理，確保信息安全。

第二十九條 商業(yè)銀行應當建立有效的信息溝通機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風險狀

況，確保相關部門和員工及時了解與其職責相關的制度和信息。

第三十條 商業(yè)銀行應當建立與其戰(zhàn)略目標相一致的業(yè)務連續(xù)性管理體系，明確組織結(jié)構(gòu)和管理職能，制定業(yè)務連續(xù)性

計劃，組織開展演練和定期的業(yè)務連續(xù)性管理評估，有效應對運營中斷事件，保證業(yè)務持續(xù)運營。

第三十一條 商業(yè)銀行應當制定有利于可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員

工的重要標準，保證從業(yè)人員具備必要的專業(yè)資格和從業(yè)經(jīng)驗，加強員工培訓。

第三十二條 商業(yè)銀行應當建立科學的績效考評體系、合理設定內(nèi)部控制考評標準，對考評對象在特定期間的內(nèi)部控制

管理活動進行評價，并根據(jù)考評結(jié)果改進內(nèi)部控制管理。

商業(yè)銀行應當對內(nèi)控管理職能部門和內(nèi)部審計部門建立區(qū)別于業(yè)務部門的績效考評方式，以利于其有效履行內(nèi)部控制管 理和監(jiān)督職能。

第三十三條 商業(yè)銀行應當培育良好的企業(yè)內(nèi)控文化，引導員工樹立合規(guī)意識、風險意識，提高員工的職業(yè)道德水準，規(guī)范員工行為。

第五章 內(nèi)部控制評價

第三十四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價是對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設、實施和運行結(jié)果開展的調(diào)查、測試、分析和評估 等系統(tǒng)性活動。

第三十五條 商業(yè)銀行應當建立內(nèi)部控制評價制度，規(guī)定內(nèi)部控制評價的實施主體、頻率、內(nèi)容、程序、方法和標準等，確保內(nèi)部控制評價工作規(guī)范進行。

第三十六條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價應當由董事會指定的部門組織實施。

第三十七條 商業(yè)銀行應當對納入并表管理的機構(gòu)進行內(nèi)部控制評價，包括商業(yè)銀行及其附屬機構(gòu)。

第三十八條 商業(yè)銀行應當根據(jù)業(yè)務經(jīng)營情況和風險狀況確定內(nèi)部控制評價的頻率，至少每年開展一次。當商業(yè)銀行發(fā)

生重大的并購或處置事項、營運模式發(fā)生重大改變、外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，或其他有重大實質(zhì)影響的事項發(fā)生時，應 當及時組織開展內(nèi)部控制評價。

第三十九條 商業(yè)銀行應當制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度和發(fā)生的可能性劃分內(nèi)部控制缺

陷等級，并明確相應的糾正措施和方案。

第四十條 商業(yè)銀行應當建立內(nèi)部控制評價質(zhì)量控制機制，對評價工作實施全流程質(zhì)量控制，確保內(nèi)部控制評價客觀公 正。

第四十一條 商業(yè)銀行應當強化內(nèi)部控制評價結(jié)果運用，可將評價結(jié)果與被評價機構(gòu)的績效考評和授權等掛鉤，并作為

被評價機構(gòu)領導班子考評的重要依據(jù)。

第四十二條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價報告經(jīng)董事會審議批準后，于每年4月30日前報送銀監(jiān)會或?qū)ζ渎男蟹ㄈ吮O(jiān)管職

責的屬地銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)。商業(yè)銀行分支機構(gòu)應將其內(nèi)部控制評價情況，按上述時限要求，報送屬地銀行業(yè)監(jiān)督管理機 構(gòu)。

第六章 內(nèi)部控制監(jiān)督

第四十三條 商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門、內(nèi)控管理職能部門和業(yè)務部門均承擔內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的職責，應根據(jù)分工協(xié)調(diào)

配合，構(gòu)建覆蓋各級機構(gòu)、各個產(chǎn)品、各個業(yè)務流程的監(jiān)督檢查體系。

第四十四條 商業(yè)銀行應當建立內(nèi)部控制監(jiān)督的報告和信息反饋制度，內(nèi)部審計部門、內(nèi)控管理職能部門、業(yè)務部門人

員應將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，按照規(guī)定報告路線及時報告董事會、監(jiān)事會、高級管理層或相關部門。

第四十五條 商業(yè)銀行應當建立內(nèi)部控制問題整改機制，明確整改責任部門，規(guī)范整改工作流程，確保整改措施落實到 位。

第四十六條 商業(yè)銀行應當建立內(nèi)部控制管理責任制，強化責任追究。

(一)董事會、高級管理層應當對內(nèi)部控制的有效性分級負責，并對內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔管理責任。

(二)內(nèi)部審計部門、內(nèi)控管理職能部門應當對未適當履行監(jiān)督檢查和內(nèi)部控制評價職責承擔直接責任。

(三)業(yè)務部門應當對未執(zhí)行相關制度、流程，未適當履行檢查職責，未及時落實整改承擔直接責任。

第四十七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)通過非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查等方式實施對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)管，并根據(jù)本指

引及其他相關法律法規(guī)，按組織對商業(yè)銀行內(nèi)部控制進行評估，提出監(jiān)管意見，督促商業(yè)銀行持續(xù)加以完善。

第四十八條 銀監(jiān)會及其派出機構(gòu)對內(nèi)部控制存在缺陷的商業(yè)銀行，應當責成其限期整改；逾期未整改的，可以根據(jù)《

中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第三十七條有關規(guī)定采取監(jiān)管措施。

第四十九條 商業(yè)銀行違反本指引有關規(guī)定的，銀監(jiān)會及其派出機構(gòu)可以根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》有 關規(guī)定采取監(jiān)管措施。

第七章 附則

第五十條 銀監(jiān)會負責監(jiān)管的其他金融機構(gòu)參照本指引執(zhí)行。

第五十一條 本指引自印發(fā)之日起施行。

第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引

第一章 總則

第一條 為促進商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，防范金融風險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運行，依據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律規(guī)定和銀行審慎監(jiān)管要求，制定本指引。

第二條 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。

第三條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標：

（一）確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；

（二）確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施和充分實現(xiàn)；

（三）確保風險管理體系的有效性；

（四）確保業(yè)務記錄、財務信息和其他管理信息的及時、真實和完整。

第四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制應當貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，包括：

（一）內(nèi)部控制應當滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應當有案可查。

（二）內(nèi)部控制應當以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務，均應當體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（三）內(nèi)部控制應當具有高度的權威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權力，內(nèi)部控制存在的問題應當能夠得到及時反饋和糾正。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應當獨立于內(nèi)部控制的建設、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。

第五條 內(nèi)部控制應當與商業(yè)銀行的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍和風險特點相適應，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。

第二章 內(nèi)部控制的基本要求

第六條 內(nèi)部控制應當包括以下要素：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境；

（二）風險識別與評估；

（三）內(nèi)部控制措施；

（四）信息交流與反饋；

（五）監(jiān)督評價與糾正。

第七條 商業(yè)銀行應當建立良好的公司治理以及分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。

第八條 商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應當充分認識自身對內(nèi)部控制所承擔的責任。

董事會負責審批商業(yè)銀行的總體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策，確定商業(yè)銀行可以接受的風險水平，批準各項業(yè)務的政策、制度和程序，任命高級管理層，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督；董事會應當就內(nèi)部控制的有效性定期與管理層進行討論，及時審查管理層、審計機構(gòu)和監(jiān)管部門提供的內(nèi)部控制評估報告，督促管理層落實整改措施。

高級管理層負責執(zhí)行董事會批準的各項戰(zhàn)略、政策、制度和程序，負責建立授權和責任明確、報告關系清晰的組織結(jié)構(gòu)，建立識別、計量和管理風險的程序，并建立和實施健全、有效的內(nèi)部控制，采取措施糾正內(nèi)部控制存在的問題。

監(jiān)事會在實施財務監(jiān)督的同時，負責對商業(yè)銀行遵守法律規(guī)定的情況以及董事會、管理層履行職責的情況進行監(jiān)督，要求董事會、管理層糾正損害銀行利益的行為。

第九條 商業(yè)銀行應當建立科學、有效的激勵約束機制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，從而創(chuàng)造全體員工均充分了解且能履行職責的環(huán)境。

第十條 商業(yè)銀行應當設立履行風險管理職能的專門部門，制定并實施識別、計量、監(jiān)測和管理風險的制度、程序和方法，以確保風險管理和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

第十一條 商業(yè)銀行應當建立涵蓋各項業(yè)務、全行范圍的風 險管理系統(tǒng)，開發(fā)和運用風險量化評估的方法和模型，對信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險等各類風險進行持續(xù)的監(jiān)控。

第十二條 商業(yè)銀行應當對各項業(yè)務制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，并在全行范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務標準和操作要求，避免因管理層的變更而影響其連續(xù)性和穩(wěn)定性。

第十三條 商業(yè)銀行設立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務，應當事先制定有關的政策、制度和程序，對潛在的風險進行計量和評估，并提出風險防范措施。

第十四條 商業(yè)銀行應當建立內(nèi)部控制的評價制度，對內(nèi)部控制的制度建設、執(zhí)行情況定期進行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境的變化進行修訂和完善。

第十五條 商業(yè)銀行應當明確劃分相關部門之間、崗位之間、上下級機構(gòu)之間的職責，建立職責分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制。

涉及資產(chǎn)、負債、財務和人員等重要事項變動均不得由一個人獨自決定。

第十六條 商業(yè)銀行應當根據(jù)不同的工作崗位及其性質(zhì)，賦予其相應的職責和權限，各個崗位應當有正式、成文的崗位職責說明和清晰的報告關系。

關鍵崗位應當實行定期或不定期的人員輪換和強制休假制度。

第十七條 商業(yè)銀行應當根據(jù)各分支機構(gòu)和業(yè)務部門的經(jīng) 營管理水平、風險管理能力、地區(qū)經(jīng)濟環(huán)境和業(yè)務發(fā)展需要，建立相應的授權體系，實行統(tǒng)一法人管理和法人授權。

授權應適當、明確，并采取書面形式。

第十八條 商業(yè)銀行應當利用計算機程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段，鎖定分支機構(gòu)的業(yè)務權限，對分支機構(gòu)實施有效的管理和控制。

下級機構(gòu)應當嚴格執(zhí)行上級機構(gòu)的決策，在自身職責和權限范圍內(nèi)開展工作。

第十九條 商業(yè)銀行應當建立有效的核對、監(jiān)控制度，對各種賬證、報表定期進行核對，對現(xiàn)金、有價證券等有形資產(chǎn)及時進行盤點，對柜臺辦理的業(yè)務實行復核或事后監(jiān)督把關，對重要業(yè)務實行雙簽有效的制度，對授權、授信的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。

第二十條 商業(yè)銀行應當按照規(guī)定進行會計核算和業(yè)務記錄，建立完整的會計、統(tǒng)計和業(yè)務檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種報表資料的真實、完整。

第二十一條 商業(yè)銀行應當建立有效的應急制度，在各個重要部位、營業(yè)網(wǎng)點等發(fā)生供電中斷、火災、搶劫等緊急情況時，應急措施應當及時、有效，確保各類數(shù)據(jù)信息的安全和完整。

第二十二條 商業(yè)銀行應當設立獨立的法律事務部門或崗位，統(tǒng)一管理各類授權、授信的法律事務，制定和審查法律文本，對新業(yè)務的推出進行法律論證，確保每筆業(yè)務的合法和有效，維護銀行的合法權益。

第二十三條 商業(yè)銀行應當實現(xiàn)業(yè)務操作和管理的電子化，促進各項業(yè)務的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的整合，做到業(yè)務數(shù)據(jù)的集中 處理。

第二十四條 商業(yè)銀行應當實現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機構(gòu)、覆蓋各個業(yè)務領域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時、準確提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時、真實、準確地向中國人民銀行報送監(jiān)管報表資料和對外披露信息。第二十五條 商業(yè)銀行應當建立有效的信息交流和反饋機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風險狀況，確保每一項信息均能夠傳遞給相關的員工，各個部門和員工的有關信息均能夠順暢反饋。

第二十六條 商業(yè)銀行的業(yè)務部門應當對各項業(yè)務的經(jīng)營狀況和例外情況進行經(jīng)常性檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并迅速予以糾正。

第二十七條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門應當有權獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務實施全面的監(jiān)控和評價。

第二十八條 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計應當具有充分的獨立性，實行全行系統(tǒng)的垂直管理。

下級機構(gòu)內(nèi)部審計負責人的聘任和解聘應當經(jīng)上級機構(gòu)內(nèi)部審計部門同意，總行內(nèi)部審計負責人的聘任和解聘應當經(jīng)董事會或監(jiān)事會同意。

第二十九條 商業(yè)銀行應當配備充足的、業(yè)務素質(zhì)高、工作能力強的內(nèi)部審計人員，并建立專業(yè)培訓制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓時間。

內(nèi)部審計力量不足的，應當將審計任務委托社會中介機構(gòu)進 行。

第三十條 商業(yè)銀行應當建立有效的內(nèi)部控制報告和糾正機制，業(yè)務部門、內(nèi)部審計部門和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問題，均應當有暢通的報告渠道和有效的糾正措施。

第三章 授信的內(nèi)部控制

第三十一條 商業(yè)銀行授信內(nèi)部控制的重點是：實行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風險識別與監(jiān)測體系，完善授信決策與審批機制，防止對單一客戶、關聯(lián)企業(yè)客戶和集團客戶風險的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)投向高風險領域和用于違法活動。

第三十二條 商業(yè)銀行應當設立獨立的授信風險管理部門，對不同幣種、不同客戶對象、不同種類的授信進行統(tǒng)一管理，避免信用失控。

第三十三條 商業(yè)銀行授信崗位設置應當做到分工合理、職責明確，崗位之間應當相互配合、相互制約，做到審貸分離、業(yè)務經(jīng)辦與會計賬務處理分離。

第三十四條 商業(yè)銀行應當建立有效的授信決策機制，包括設立審貸委員會，負責審批權限內(nèi)的授信。

行長不得擔任審貸委員會的成員。

審貸委員會審議表決應當遵循集體審議、明確發(fā)表意見、多數(shù)同意通過的原則，全部意見應當記錄存檔。

被審貸委員會兩次否決的貸款申請半年內(nèi)不得提交審貸委 員會審議。

第三十五條 商業(yè)銀行應當建立嚴格的授信風險垂直管理體制，下級機構(gòu)應當服從上級機構(gòu)風險管理部門的管理，嚴格執(zhí)行各項授信風險管理政策和制度。

第三十六條 商業(yè)銀行應當對授信實行統(tǒng)一的法人授權制度，上級機構(gòu)應當根據(jù)下級機構(gòu)的風險管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量、所處地區(qū)經(jīng)濟環(huán)境等因素，合理確定授信審批權限。

第三十七條 商業(yè)銀行應當根據(jù)風險大小，對不同種類、期限、擔保條件的授信確定不同的審批權限，審批權限應當逐步采用量化風險指標。

第三十八條 商業(yè)銀行各級機構(gòu)應當明確規(guī)定授信審查人、審批人之間的權限和工作程序，嚴格按照權限和程序?qū)彶椤徟鷺I(yè)務，不得故意繞開審查、審批人。

第三十九條 商業(yè)銀行應當防止授信風險的過度集中，通過實行授信組合管理，制定在不同期限、不同行業(yè)、不同地區(qū)的授信分散化目標，及時監(jiān)測和控制授信組合風險，確保總體授信風險控制在合理的范圍內(nèi)。

第四十條 商業(yè)銀行應當對同一客戶的貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、透支、保理、擔保、貸款承諾、開立信用證等各類表內(nèi)外授信實行一攬子管理，確定總體授信額度。

第四十一條 商業(yè)銀行應當以風險量化評估的方法和模型為基礎，開發(fā)和運用統(tǒng)一的客戶信用評級體系，作為授信客戶選擇和項目審批的依據(jù)，并為客戶信用風險識別、監(jiān)測以及制定差別化的授信政策提供基礎。第四十二條 商業(yè)銀行應當對集團客戶實行統(tǒng)一授信管理，將同一集團內(nèi)各個企業(yè)的授信納入統(tǒng)一的授信額度內(nèi)，核定集團總的授信額度，防止借款人通過多頭開戶、多頭貸款、多頭互保套取銀行資金，防止對關聯(lián)企業(yè)授信的失控。

第四十三條 商業(yè)銀行應當建立統(tǒng)一的授信操作規(guī)范，規(guī)定貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查各個環(huán)節(jié)的工作標準和操作要求：

（一）貸前調(diào)查應當做到實地查看，如實報告授信調(diào)查掌握的情況，不回避風險點，不因任何人的主觀意志而改變調(diào)查結(jié)論；

（二）貸時審查應當做到獨立審貸，客觀公正，充分、準確地揭示業(yè)務風險，提出降低風險的對策；

（三）貸后檢查應當做到實地查看，如實記錄，及時將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題報告有關人員，不得隱瞞或掩飾問題。

第四十四條 商業(yè)銀行應當制定統(tǒng)一的各類授信品種的管理辦法，明確規(guī)定各項業(yè)務的辦理條件，包括選項標準、期限、利率、收費、擔保、審批權限、申報資料、貸后管理、內(nèi)部處理程序等具體內(nèi)容。

第四十五條 商業(yè)銀行在批準各類授信時，應當逐筆載明辦理業(yè)務的各項條件，經(jīng)辦部門只能在符合條件的前提下辦理業(yè)務。

第四十六條 商業(yè)銀行應當對借款人實施獨立的盡職調(diào)查，嚴格執(zhí)行授信審批程序，防止逆程序操作和放寬授信標準，防止發(fā)放任何形式的外部行政干預貸款和人情貸款。

第四十七條 商業(yè)銀行應當嚴格按照信貸原則審查對關系人的授信，確保對關系人的授信條件不得優(yōu)于其他借款人同類授 信的條件。

在對關系人的授信調(diào)查和審批過程中，商業(yè)銀行內(nèi)部相關人員應當回避。

第四十八條 商業(yè)銀行應當嚴格審查和監(jiān)控借款用途，防止借款人通過貸款、貼現(xiàn)、辦理銀行承兌匯票等方式套取信貸資金，改變借款用途。

第四十九條 商業(yè)銀行應當嚴格審查借款人資格合法性、融資背景以及申請材料的真實性和借款合同的完備性，防止借款人通過編造虛假理由、使用虛假經(jīng)濟合同或虛假證明文件等方式，從事金融詐騙活動。

第五十條 商業(yè)銀行應當建立資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測報告體系，嚴密監(jiān)測資產(chǎn)質(zhì)量的變化，分析不良資產(chǎn)形成的原因，及時制定防范和化解風險的對策。

第五十一條 商業(yè)銀行應當建立貸款風險分類制度，規(guī)范貸款質(zhì)量的認定標準和程序，嚴禁掩蓋不良貸款的真實狀況，確保貸款質(zhì)量的真實性。

第五十二條 商業(yè)銀行應當建立授信風險責任制，明確規(guī)定各個部門、崗位的風險責任：

（一）調(diào)查人員應當承擔調(diào)查失誤和評估失準的責任；

（二）審查和審批人員應當承擔審查、審批失誤的責任，并對本人簽署的意見負責；

（三）貸后管理人員應當承擔檢查失誤、清收不力的責任；

（四）放款操作人員應當對操作性風險負責；

（五）高級管理層應當對重大貸款損失承擔相應的責任。第五十三條 商業(yè)銀行應當對違法、違規(guī)造成的授信風險和損失逐筆進行責任認定，并按規(guī)定對有關責任人進行處理。

第五十四條 商業(yè)銀行應當建立完善的授信管理信息系統(tǒng)，對授信全過程進行持續(xù)監(jiān)控，并確保提供真實的授信經(jīng)營狀況和資產(chǎn)質(zhì)量狀況信息，對授信風險與收益情況進行綜合評價。

第五十五條 商業(yè)銀行應當建立完善的客戶管理信息系統(tǒng)，全面和集中掌握客戶的資信水平、經(jīng)營財務狀況、償債能力等信息，對客戶進行分類管理，對已列入“黑名單”、有逃廢債等行為的資信不良的借款人實施授信禁入。

第四章 資金業(yè)務的內(nèi)部控制

第五十六條 商業(yè)銀行資金業(yè)務內(nèi)部控制的重點是：對資金業(yè)務對象和產(chǎn)品實行統(tǒng)一授信，實行嚴格的前后臺職責分離，建立中臺風險監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風險識別不足導致的重大損失。

第五十七條 商業(yè)銀行資金業(yè)務的組織結(jié)構(gòu)應當體現(xiàn)權限等級和職責分離的原則，做到前臺交易與后臺結(jié)算分離、自營業(yè)務與代客業(yè)務分離、業(yè)務操作與風險監(jiān)控分離，建立崗位之間的監(jiān)督制約機制。

第五十八條 商業(yè)銀行應當根據(jù)分支機構(gòu)的經(jīng)營管理水平，核定各個分支機構(gòu)的資金業(yè)務經(jīng)營權限。

對分支機構(gòu)的資金業(yè)務應當定期進行檢查，對異常資金交易和資金變動應當建立有效的預警和處理機制。未經(jīng)上級機構(gòu)批準，下級機構(gòu)不得開展任何未設權限的資金交易。

第五十九條 商業(yè)銀行應當完善資金營運的內(nèi)部控制，資金的調(diào)出、調(diào)入應當有真實的業(yè)務背景，嚴格按照授權進行操作，并及時劃撥資金，登記臺賬。

第六十條 商業(yè)銀行應當根據(jù)授信原則和資金交易對手的財務狀況，確定交易對手、投資對象的授信額度和期限，并根據(jù)交易產(chǎn)品的特點對授信額度進行動態(tài)監(jiān)控，確保所有交易控制在授信額度范圍之內(nèi)。

第六十一條 商業(yè)銀行應當充分了解所從事資金業(yè)務的性質(zhì)、風險、相關的法規(guī)和慣例，明確規(guī)定允許交易的業(yè)務品種，確定資金業(yè)務單筆、累計最大交易限額以及相應承擔的單筆、累計最大交易損失限額和交易止損點。

高級管理層應當充分認識金融衍生產(chǎn)品的性質(zhì)和風險，根據(jù)本行的風險承受水平，合理確定金融衍生產(chǎn)品的風險限額和相關交易參數(shù)。

第六十二條 商業(yè)銀行應當建立完備的資金交易風險評估和控制系統(tǒng)，制定符合本行特點的風險控制政策、措施和定量指標，開發(fā)和運用量化的風險管理模型，對資金交易的收益與風險進行適時、審慎評價，確保資金業(yè)務各項風險指標控制在規(guī)定的范圍內(nèi)。

第六十三條 商業(yè)銀行應當根據(jù)資金交易的風險程度和管理能力，就交易品種、交易金額和止損點等對資金交易員進行授權。資金交易員上崗前應當取得相應資格。

第六十四條 商業(yè)銀行應當按照市場價格計算交易頭寸的市值和浮動盈虧情況，對資金交易產(chǎn)品的市場風險、頭寸市值變動進行實時監(jiān)控。

第六十五條 商業(yè)銀行應當建立資金交易風險和市值的內(nèi)部報告制度。

資金交易員應當向高級管理層如實匯報金融衍生產(chǎn)品中的或有資產(chǎn)、隱含風險和對沖策略等交易細節(jié)。

第六十六條 商業(yè)銀行應當充分考慮到極端的市場價格變動、市場流動性降低以及主要交易對手倒閉等問題，確定市場出現(xiàn)大幅異常波動和可能出現(xiàn)最壞情況時的應對措施。

第六十七條 商業(yè)銀行應當建立對資金交易員的適當?shù)募s束機制，對資金交易員實施有效管理。

資金交易員應當嚴格遵守交易員行為準則，在職責權限、授信額度、各項交易限額和止損點內(nèi)以真實的市場價格進行交易，并嚴守交易信息秘密。

第六十八條 商業(yè)銀行應當建立資金交易中臺和后臺部門對前臺交易的反映和監(jiān)督機制。

中臺監(jiān)控部門應當核對前臺交易的授權交易限額、交易對手的授信額度和交易價格等，對超出授權范圍內(nèi)的交易應當及時向有關部門報告。

后臺結(jié)算部門應當獨立地進行交易結(jié)算和付款，并根據(jù)資金交易員的交易記錄，在規(guī)定的時間內(nèi)向交易對手逐筆確認交易事實。第六十九條 商業(yè)銀行在辦理代客資金業(yè)務時，應當了解客戶從事資金交易的權限和能力，向客戶充分揭示有關風險，獲取必要的履約保證，明確在市場變化情況下客戶違約的處理辦法和措施。

第七十條 商業(yè)銀行資金業(yè)務新產(chǎn)品的開發(fā)和經(jīng)營應當經(jīng)過高級管理層授權批準，在風險控制制度和操作規(guī)程完備、人員合格和設備齊全的情況下，交易部門才能全面開展新產(chǎn)品的交易。

第七十一條 商業(yè)銀行應當建立資金業(yè)務的風險責任制，明確規(guī)定各個部門、崗位的風險責任：

（一）前臺資金交易員應當承擔越權交易和虛假交易的責任，并對未執(zhí)行止損規(guī)定形成的損失負責；

（二）中臺監(jiān)控人員應當承擔對資金交易員越權交易報告的責任，并對風險報告失準和監(jiān)控不力負責；

（三）后臺結(jié)算人員應當對結(jié)算的操作性風險負責；

（四）高級管理層應當對資金交易出現(xiàn)的重大損失承擔相應的責任。

第五章 存款及柜臺業(yè)務的內(nèi)部控制

第七十二條 商業(yè)銀行存款及柜臺業(yè)務內(nèi)部控制的重點是：對基層營業(yè)網(wǎng)點、要害部位和重點崗位實施有效監(jiān)控，嚴格執(zhí)行賬戶管理、會計核算制度和各項操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風險和違規(guī)經(jīng)營行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。

第七十三條 商業(yè)銀行應當嚴格執(zhí)行賬戶管理的有關規(guī)定，認真審核存款人身份和賬戶資料的真實性、完整性和合法性，對賬戶開立、變更和撤銷的情況定期進行檢查，防止存款人出租、出借賬戶或利用其存款賬戶從事違法活動。

第七十四條 商業(yè)銀行應當嚴格管理預留簽章和存款支付憑據(jù)，提高對簽章、票據(jù)真?zhèn)蔚恼鐒e能力，并利用計算機技術，加大預留簽章管理的科技含量，防止詐騙活動。

第七十五條 商業(yè)銀行應當對存款賬戶實施有效管理，與除儲蓄存款以外的其他存款的所有人定期進行對賬，并確保對賬的適時有效。

第七十六條 商業(yè)銀行應當對內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬業(yè)務、賬戶異常變動等進行持續(xù)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常情況應當進行跟蹤和分析。

對異常現(xiàn)金存取和異常轉(zhuǎn)賬情況，應當采取設置標識等監(jiān)控措施，必要時向有關部門報告。

第七十七條 商業(yè)銀行應當對大額存單簽發(fā)、大額存款支取實行分級授權和雙簽制度，按規(guī)定對大額款項收付進行登記和報備，確保存款等交易信息的真實、完整。

第七十八條 商業(yè)銀行應當對每日營業(yè)終了的賬務實施有效管理，當天的票據(jù)當天入賬，對發(fā)現(xiàn)的錯賬和未提出的票據(jù)或退票，應當履行內(nèi)部審批、登記手續(xù)。

第七十九條 商業(yè)銀行應當嚴格執(zhí)行“印、押、證”三分管制度，使用和保管重要業(yè)務印章的人員不得同時保管相關的業(yè)務單證，使用和管理密押、壓數(shù)機的人員不得同時使用或保管相關 的印章和單證。

使用和保管密押的人員應當保持相對穩(wěn)定，人員變動應當經(jīng)主管領導批準，并辦好交接和登記手續(xù)。

人員離崗，“印、押、證”應當落鎖入柜，妥善保管。第八十條 商業(yè)銀行應當對現(xiàn)金收付、資金劃轉(zhuǎn)、賬戶資料變更、密碼更改、掛失、解掛等柜臺業(yè)務，建立復核制度，確保交易的記錄完整和可追溯。

柜臺人員的名章、操作密碼、身份識別卡等應當實行個人負責制，妥善保管，按章使用。

第八十一條 商業(yè)銀行應當對現(xiàn)金、貴金屬、重要空白憑證和有價單證實行嚴格的核算和管理，嚴格執(zhí)行入庫、登記、領用的手續(xù)，定期盤點查庫，正確、及時處理損益。

第八十二條 商業(yè)銀行應當建立會計、儲蓄事后監(jiān)督制度，配置專人負責事后監(jiān)督，實現(xiàn)業(yè)務與監(jiān)督在空間與人員上的分離。

第八十三條 商業(yè)銀行應當認真遵循“了解你的客戶”的原則，注意審查客戶資金來源的真實性和合法性，提高對可疑交易的鑒別能力，如發(fā)現(xiàn)可疑交易，應當逐級上報，防止犯罪分子進行洗錢活動。

第八十四條 商業(yè)銀行應當嚴格執(zhí)行營業(yè)機構(gòu)重要崗位的請假、輪崗制度，逐步推行離崗審計制度。

對要害部門和重點崗位應當實施有效管理，對非營業(yè)時間進入營業(yè)場所、電腦延長開機時間等應當辦理審批、登記手續(xù)。

第六章 中間業(yè)務的內(nèi)部控制

第八十五條 商業(yè)銀行中間業(yè)務內(nèi)部控制的重點是：開展中間業(yè)務應當取得有關主管部門核準的機構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務授權，建立并落實相關的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務，防范或有負債風險。

第八十六條 商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務，應當根據(jù)有關法律規(guī)定的要求，對持票人提交的票據(jù)或結(jié)算憑證進行審查，并確認委托人收、付款指令的正確性和有效性，按指定的方式、時間和賬戶辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

第八十七條 商業(yè)銀行辦理結(jié)匯、售匯和付匯業(yè)務，應當對業(yè)務的審批、操作和會計記錄實行恰當?shù)穆氊煼蛛x，并嚴格執(zhí)行內(nèi)部管理和檢查制度，確保結(jié)匯、售匯和收付匯業(yè)務的合規(guī)性。

第八十八條 商業(yè)銀行辦理代理業(yè)務，應當設立專戶核算代理資金，完善代理資金的撥付、回收、核對等手續(xù)，防止代理資金被擠占挪用，確保專款專用。

第八十九條 商業(yè)銀行應當對代理資金支付進行審查和管理，按照代理協(xié)議的約定辦理資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)，遵循銀行不墊款的原則，不介入委托人與其他人的交易糾紛。

第九十條 商業(yè)銀行應當嚴格按照會計制度正確核算和確認各項代理業(yè)務收入，堅持收支兩條線，防止代理收入被截留或挪用。

第九十一條 商業(yè)銀行發(fā)行借記卡，應當按照實名制規(guī)定開立賬戶。對借記卡的取款、轉(zhuǎn)賬、消費等支付業(yè)務，應當制定并嚴格執(zhí)行相關的管理制度和操作規(guī)程。

第九十二條 商業(yè)銀行發(fā)行貸記卡，應當在本行統(tǒng)一的授信管理原則下，建立客戶信用評價標準和方法，對申請人相關資料的合法性、真實性和有效性進行嚴格審查，確定客戶的信用額度，并嚴格按照授權進行審批。

第九十三條 商業(yè)銀行應當對貸記卡持卡人的透支行為建立有效的監(jiān)控機制，業(yè)務處理系統(tǒng)應當具有實時監(jiān)督、超額控制和異常交易止付等功能。

商業(yè)銀行應當定期與貸記卡持卡人對賬，嚴格管理透支款項，切實防范惡意透支等風險。

第九十四條 商業(yè)銀行受理銀行卡存取款或轉(zhuǎn)賬業(yè)務，應當對銀行卡資金交易設置必要的監(jiān)控措施，防止持卡人利用銀行卡進行違法活動。

第九十五條 商業(yè)銀行發(fā)卡機構(gòu)應當建立和健全內(nèi)部管理機制，完善重要憑證、銀行卡卡片、客戶密碼、止付名單、技術檔案等重要資料的傳遞與存放管理，確保交接手續(xù)的嚴密。

第九十六條 商業(yè)銀行應當對銀行卡特約商戶實施有效管理，規(guī)范相關的操作規(guī)程和處理手續(xù)，對特約商戶的經(jīng)營風險或操作過失應當制定相應的應急和防范措施。

第九十七條 商業(yè)銀行從事基金托管業(yè)務，應當在人事、行政和財務上獨立于基金管理人，雙方的管理人員不得相互兼職。

第九十八條 商業(yè)銀行應當以誠實信用、勤勉盡責的原則保管基金資產(chǎn)，嚴格履行基金托管人的職責，確保基金資產(chǎn)的安全，并承擔為客戶保密的責任。

第九十九條 商業(yè)銀行應當確保基金托管業(yè)務與基金代銷業(yè)務相分離，基金托管的系統(tǒng)、業(yè)務資料應當與基金代銷的系統(tǒng)、業(yè)務資料有效分離。

第一百條 商業(yè)銀行應當確保托管基金資產(chǎn)與自營資產(chǎn)相分離，對不同基金獨立設賬，分戶管理，獨立核算，確保不同基金資產(chǎn)的相互獨立。

第一百零一條 商業(yè)銀行應當嚴格按照會計制度辦理基金賬務核算，正確反映資金往來活動，并與基金管理人等有關當事人就基金投資證券的種類、數(shù)量等定期進行核對。

第一百零二條 商業(yè)銀行開展咨詢顧問業(yè)務，應當堅持誠實信用原則，確保客戶對象、業(yè)務內(nèi)容的合法性和合規(guī)性，對提供給客戶的信息的真實性、準確性負責，并承擔為客戶保密的責任。

第一百零三條 商業(yè)銀行開辦保管箱業(yè)務，應當在場地、設備和處理軟件等方面符合國家安全標準，對用戶身份進行核驗確認。

對進入保管場地和開啟保管箱，應當制定相應的操作規(guī)范，明確要求租用人不得在保管箱內(nèi)存放違禁或危險物品，防止利用商業(yè)銀行場地保管非法物品。

第七章 會計的內(nèi)部控制

第一百零四條 商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的重點是：實行會計工作的統(tǒng)一管理，嚴格執(zhí)行會計制度和會計操作規(guī)程，運用計算 機技術實施會計內(nèi)部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴禁設置賬外賬，嚴禁亂用會計科目，嚴禁編制和報送虛假會計信息。

第一百零五條 商業(yè)銀行應當依據(jù)企業(yè)會計準則和國家統(tǒng)一的會計制度，制訂并實施本行的會計規(guī)范和管理制度。

下級機構(gòu)應當嚴格執(zhí)行上級機構(gòu)制定的會計規(guī)范和管理制度，確保統(tǒng)一的會計規(guī)范和管理制度在本行得到實施。

第一百零六條 商業(yè)銀行應當確保會計工作的獨立性，確保會計部門、會計人員能夠依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和本行的會計規(guī)范獨立地辦理會計業(yè)務，任何人不得授意、暗示、指示、強令會計部門、會計人員違法或違規(guī)辦理會計業(yè)務。

對違法或違規(guī)的會計業(yè)務，會計部門、會計人員有權拒絕辦理，并向上級機構(gòu)報告，或者按照職權予以糾正。

第一百零七條 商業(yè)銀行會計崗位設置應當實行責任分離、相互制約的原則，嚴禁一人兼任非相容的崗位或獨自完成會計全過程的業(yè)務操作。

第一百零八條 商業(yè)銀行應當明確會計部門、會計人員的權限，各級會計部門、會計人員應當在各自的權限內(nèi)行事，凡超越權限的，須經(jīng)授權后，方可辦理。

第一百零九條 商業(yè)銀行應當對會計賬務處理的全過程實行監(jiān)督，會計賬務應當做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實、賬表和內(nèi)外賬的六相符。

凡賬務核對不一致的，應當按照權限進行糾正或報上級機構(gòu)處理。第一百一十條 商業(yè)銀行應當對會計主管、會計負責人實行從業(yè)資格管理，建立會計人員檔案。

會計主管、會計負責人和會計人員應當具有與其崗位、職位相適應的專業(yè)資格或技能。

第一百一十一條 商業(yè)銀行下級機構(gòu)會計主管的變動應當經(jīng)上級機構(gòu)會計部門同意。

會計人員調(diào)動工作或離職，應當與接管人員辦清交接手續(xù)，嚴格執(zhí)行交接程序。

第一百一十二條 商業(yè)銀行應當對會計人員實行強制休假制度，聯(lián)行、同城票據(jù)交換、出納等重要會計崗位人員和會計主管還應當定期輪換，逐步推行離崗（任）審計制度。

第一百一十三條 商業(yè)銀行應當實行會計差錯責任人追究制度，發(fā)生重大會計差錯、舞弊或案件，除對直接責任人員追究責任外，機構(gòu)負責人和分管會計的負責人也應當承擔相應的責任。

第一百一十四條 商業(yè)銀行應當做到會計記錄、賬務處理的合法、真實、完整和準確，嚴禁偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，嚴禁提供虛假財務會計報告。

第一百一十五條 商業(yè)銀行應當建立規(guī)范的信息披露制度，按照規(guī)定及時、真實、完整地披露會計、財務信息，滿足股東、監(jiān)管當局和社會公眾對其信息的需求。

第一百一十六條 商業(yè)銀行應當完善會計檔案管理，嚴格執(zhí)行會計檔案查閱手續(xù)，防止會計檔案被替換、更改、毀損、散失和泄密。

第八章 計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

第一百一十七條 商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點是：嚴格劃分計算機信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應用部門的職責，建立和健全計算機信息系統(tǒng)風險防范的制度，確保計算機信息系統(tǒng)設備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。

第一百一十八條 商業(yè)銀行應當明確計算機信息系統(tǒng)開發(fā)人員、管理人員與操作人員的崗位職責，做到崗位之間的相互制約，各崗位之間不得相互兼任。

各級機構(gòu)應當配備計算機安全管理人員，明確計算機安全管理人員的職責。

第一百一十九條 商業(yè)銀行應當對計算機信息系統(tǒng)的項目立項、開發(fā)、驗收、運行和維護整個過程實施有效管理，開發(fā)環(huán)境應當與生產(chǎn)環(huán)境嚴格分離。

技術部門與業(yè)務部門之間應當進行溝通協(xié)調(diào)，確保系統(tǒng)的整體安全。

第一百二十條 商業(yè)銀行購買計算機軟、硬件設備，應當對供應商的資格條件進行嚴格審查，在使用前進行試用性安全測試，明確產(chǎn)品供應商對產(chǎn)品在使用期間應當承擔的責任，確保產(chǎn)品的正常使用和有效維護。

第一百二十一條 商業(yè)銀行計算機機房建設應當符合國家的有關標準，出入計算機機房應當有嚴格的審批程序和出入記錄，確保計算機硬件、各種存儲介質(zhì)的物理安全。計算機機房和營業(yè)網(wǎng)點應當有完備的計算機監(jiān)控系統(tǒng)，確保計算機終端的正常使用。

第一百二十二條 商業(yè)銀行應當建立和健全網(wǎng)絡管理系統(tǒng)，有效地管理網(wǎng)絡的安全、故障、性能、配置等，并對接入國際互聯(lián)網(wǎng)實施有效的安全管理。

第一百二十三條 商業(yè)銀行應當對計算機信息系統(tǒng)實施有效的用戶管理和密碼（口令）管理，對用戶的創(chuàng)建、變更、刪除、用戶口令的長度、時效等均應當有嚴格的控制。

員工之間嚴禁轉(zhuǎn)讓計算機信息系統(tǒng)的用戶名或權限卡，員工離崗后應當及時更換密碼和密碼信息。

第一百二十四條 商業(yè)銀行應當對計算機信息系統(tǒng)的接入建立適當?shù)氖跈喑绦颍尤牒蟮牟僮鬟M行安全控制。

輸入計算機信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應當核對無誤，數(shù)據(jù)的修改應當經(jīng)過批準并建立日志。

第一百二十五條 商業(yè)銀行應當及時更新系統(tǒng)安全設置、病毒代碼庫、攻擊特征碼、軟件補丁程序等，通過認證、加密、內(nèi)容過濾、入侵監(jiān)測等技術手段，不斷完善安全控制措施，確保計算機信息系統(tǒng)的安全。

第一百二十六條 商業(yè)銀行的網(wǎng)絡設備、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、應用程序等均應當設置必要的日志。

日志應當能夠滿足各類內(nèi)部和外部審計的需要。

第一百二十七條 商業(yè)銀行應當嚴格管理各類數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)的操作、數(shù)據(jù)備份介質(zhì)的存放、轉(zhuǎn)移和銷毀等均應當有嚴格的管理制度。第一百二十八條 商業(yè)銀行運用計算機處理業(yè)務，應當具有可復核性和可追溯性，并為有關的審計或檢查留有接口。

第一百二十九條 商業(yè)銀行的電子銀行服務應當具備客戶身份識別、安全認證等功能，防止發(fā)生泄密事件，確保交易安全。

第一百三十條 商業(yè)銀行應當盡可能利用計算機信息系統(tǒng)的系統(tǒng)設定，防范各種操作風險和違法犯罪行為。

第一百三十一條 商業(yè)銀行應當建立計算機安全應急系統(tǒng)，制定詳細的應急方案，并定期進行修訂和演練。

數(shù)據(jù)備份應當做到異地存放，條件允許時，應當建立異地計算機災難備份中心。

第九章 內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正

第一百三十二條 商業(yè)銀行應當指定不同的機構(gòu)或部門分別負責內(nèi)部控制的建設、執(zhí)行和內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價。

內(nèi)部控制的建設、執(zhí)行部門負責設計內(nèi)部控制體系，組織、督促各業(yè)務部門、分支機構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門負責組織檢查、評價內(nèi)部控制的健全性和有效性，督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問題。

第一百三十三條 商業(yè)銀行應當建立內(nèi)部控制的報告和信息反饋制度，業(yè)務部門、內(nèi)部審計部門和其他控制人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的隱患和缺陷，應當及時向管理層或相關部門報告。

第一百三十四條 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應當對內(nèi)部控制的制度建設和執(zhí)行情況定期進行檢查評價，提出改進 建議，對違反規(guī)定的機構(gòu)和人員提出處理意見。

第一百三十五條 商業(yè)銀行上級機構(gòu)應當根據(jù)自身掌握的內(nèi)部控制信息，對下級機構(gòu)的內(nèi)部控制狀況定期作出評價，并將評價結(jié)果作為經(jīng)營績效考核的重要依據(jù)。

第一百三十六條 商業(yè)銀行應當建立內(nèi)部控制問題和缺陷的處理糾正機制，管理層應當根據(jù)內(nèi)部控制的檢查情況和評價結(jié)果，提出整改意見和糾正措施，并督促業(yè)務部門和分支機構(gòu)落實。

第一百三十七條 商業(yè)銀行應當建立內(nèi)部控制的風險責任制：

（一）董事會、高級管理層應當對內(nèi)部控制的有效性負責，并對內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔責任；

（二）內(nèi)部審計部門應當對檢查發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報、上報虛假情況或檢查監(jiān)督不力，承擔相應的責任；

（三）業(yè)務部門和分支機構(gòu)應當及時糾正內(nèi)部控制存在的問題，并對出現(xiàn)的風險和損失承擔相應的責任；

（四）高級管理層應當對違反內(nèi)部控制的人員，依據(jù)法律規(guī)定、內(nèi)部管理制度追究責任和予以處分，并承擔處理不力的責任。

第十章 附則

第一百三十八條 本指引適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的中資、外資商業(yè)銀行。

政策性銀行、金融資產(chǎn)管理公司、郵政儲蓄機構(gòu)、城鄉(xiāng)信用社、信托投資公司、企業(yè)集團財務公司、金融租賃公司等其他金 融機構(gòu)參照執(zhí)行。

第一百三十九條 中國人民銀行依據(jù)本指引對商業(yè)銀行作出的內(nèi)部控制評價結(jié)果是商業(yè)銀行風險評估的重要內(nèi)容，也是中國人民銀行進行市場準入管理的重要依據(jù)。

第一百四十條 本指引由中國人民銀行負責解釋。

第一百四十一條 本指引自公布之日起施行。中國人民銀行發(fā)布的《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》同時廢止。