第一篇：新環境下商業銀行的內部控制問題分析

新環境下商業銀行的內部控制問題分析

摘要：不同時期，商業銀行所面臨的內外部環境存在差異，因此其存在的問題和具體的改善措施也應當有所差異。尤其是近兩年來，互聯網金融的快速發展，使商業銀行面臨的內外部環境變化較大。商業銀行自身為了順應時代的發展也都不斷的創新，但不可否認我國商業銀行內控情況與發達國家相比仍然存在較大差距。本文則對新環境下商業銀行的內部控制問題分析。

關鍵詞：新環境；商業銀行；內部控制

商業銀行內部控制可以使銀行的經營與管理目標得到實現，因此應當構建起一套完善的內部控制價值，用于防范和控制風險。本次研究主要對新形勢下商業銀行內部控制的相關問題進行探討分析，為實際問題的解決提供借鑒。

一、商業銀行內部控制的問題

（一）內部控制環境不夠嚴謹

影響內部控制效果的因素很多，而內控環境是其中最為基礎的構成要素，具體包含管理層所提倡的價值觀，態度以及對職業道德的重視程度等。商業銀行已經逐漸構建起了現代化的商業銀行管理制度，在資本、經營業績等方面也都有所進步，但是互聯網金融的發展使其面臨巨大的沖擊，該銀行并未對一些重大決策的執行及檢查情況進行確定，同時也有員工指出，董事會并未提供有力的內部環境支持。

（二）缺少先進的風險評估方法

當前我們所處的是一個大?稻菔貝?，數據的爆炸增長應當應用更加先進的方法，但是商業銀行并未對其計量的模型和相關技術進行及時更新，主要以內部積累結構化數據處理為主，缺專業和高素質的信息技術人才，同時無法有效的評估各個業務所面臨的風險。

（三）內部控制系統有待于進一步完善

內部控制設置的缺乏合理性，一部分的業務表現的過于細化。商業銀行就對一些流程和操作層面頒布了相關的規章制度，但是這些制度對于一些特定階段現象規范的過于詳細，在今后當期發展到下一個階段，這些特定階段現象也不再是內控重點，所以靈活性比較差。總體上而言，商業銀行的操作、信用以及流動性風險都比較大。

（四）內部控制監督管理機制有待完善

商業銀行內部雖然設置了相應的審計部門，主要是負責銀行內部的審計工作，但是由風險管理的相關負責人進行領導，并不是由董事長或者行長來直接進行負責。而且當時內控監督機制的建設是在相關部門的硬性規定下建設的，背東西顯著，這就導致很多人員在實際開展工作的過程中受到不同利益的影響，并不愿意獨立開展相應的監督活動。

二、新環境下商業銀行內部控制問題的解決對策

（一）進一步完善內部控制環境建設

1.注重相關人才選拔

在銀行用人的過程中應當堅持以人為本的主要原則，因為銀行內部的工作人員就是內部控制實施的主體，需要使工作人員的主觀能動性得到充分的調動。在選拔人才時應當結合工作崗位的實際需求對外公開招聘不同專業的人才，并且完善已有的人才管理制度，如引入、激勵和辭退制度等。在考核員工時還需要采用定性與定量相結合的方法，營造公開透明的環境。

2.企業文化建設需要加強

企業文化可以稱得上是企業發展的精神目標，也是所有員工所共同奮斗的目標，是企業倡導的應當遵循的思維方式和固有價值等。如果企業構建起良好的企業文化就可以讓員工自愿的參與到企業建設當中，遵循企業制定的相關規章制度。而企業內控的實現首先需要內部員工遵循相關的規章制度，規范自己的行為。

3.制定更完善的內部控制規范

商業銀行的內控規范，流程等都需要做到全面系統，這樣可以為銀行工作人員提供準確的參考和借鑒依據，對他們的行為進行更加明確的額規定，對于銀行所涉及的業務要進行定期或者不定期的評估、改進和修正，用制度來約束和控制人，規范人的行為。

（二）內部控制風險和管理完善強化

商業銀行所應當構建的科學的風險約束機制應當具備全面性、系統性和動態性等。全面性主要是指要包含各項業務各個部門，系統性則是需要設計出更具有層次化和系統化的風險監控體系。因為每一項銀行業務所面臨的風險當中都包含內生與外生兩種風險，所以構建的約束機制也應當可以抵制這些風險。動態性主要是指內控機制應當是動態的，并不是機械化，一成不變的。若其無法發揮有效的控制作用，可能會成為銀行管理過程中的累贅。

（三）提高銀行內部監督控制能力

監督評價小組的建立能夠為商業銀行內控完成的情況進行及時的監督與反饋。所以對于商業銀行而言就需要建立起相應的監督評價小組，有效的監督與測評內部控制措施的實施情況，結合商業銀行的實際情況來設計與優化具體的操作流程，根據結果提出具有可行性的評價建議及意見。評價反饋機制需要以監督評價小組的構建為基礎，即需要在監督評價小組根據實際的監督結果進行評價和提出意見之后，出具相應的評價報告，接受評價的組織機構則需要結合受到的評價報告來得到相應的反饋意見，通過良好的溝通來進行及時的整改，若對于評價結果存在異議，可以將自己的意見及時傳遞給小組成員，再經過商討之后再對評價報告進行相應的修改。

所謂不間斷改進機制，就是需要對商業銀行進行不間斷，不定期的測評與審核，結合得到的測評結果來進行相應的完善與調整，使內部控制體系的適當性與合規性等都得到改善。

三、總結

本文主要借助于商業銀行，對其在內部控制方面取得的成效及存在的問題進行分析，其存在的問題如內控意識差，內控制度不健全等，針對存在的問題提出相對應的結局措施，如引進先進的人才，構建完善的內控制度，提高對內部控制的重視程度等。旨在通過本次研究讓更多人明確商業銀行中內部控制的重要價值。

參考文獻：

[1]劉麗.我國商業銀行內部控制評價研究[D].首都經濟貿易大學，2016.[2]鄧慧凌.湖南省農村商業銀行內部控制研究[D].中南林業科技大學，2014.（作者單位：山東省農村信用社聯合社濟南辦事處）

第二篇：商業銀行內部控制

第一章：

一、內部控制的產生與發展

1、內部牽制階段，在20世紀40年代前，用如結繩計數等方法為標志。到15世紀末，以

意大利出現的復式記賬方法為標志。

2、內部控制制度階段，它產生與20世紀40年代至70年代初，3、內部控制結構階段，產生于20世紀80年代，標志是美國注冊會計協會于1988年5

月發布的《審計準則公告第55號》

4、內部控制整體框架階段，產生于20世紀90年代后，標志是COSO報告。

定義：COSO報告是有企業的管理人員設計的，為實現營業的效果和效率、財務報告的可靠及合法合規目標提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職業實施的一種過程。認為內部控制由5個要素組成：

控制環境：是指職員履行其控制責任、開展業務活動所處的氛圍，包括志愿的品性和

經營環境

風險評估: 它是指對應項作業目標達成的相關風險的辨認和分析，其前提是目標的確

定。

控制活動：它是指企業制定并予以執行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目

標達成的風險之管理人員指令得到有效落實。

信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內辨認、獲得的，為員工在執行、管理和控制作業過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。

監控：它是指評估內部控制運作質量的過程，包括持續性監控活動和個別評估。

二、內部控制設計和實施中存在的缺陷

對內部控制制度的認識不到位，違規經營時有發生

法人治理結構不完善，缺乏監督制約機制

內控制度不健全，不適應業務發展的需要

稽核機制不健全，影響內部控制的有效落實

風險控制系統不健全，對內部控制的評價與監督不夠

三、內部控制的局限性

COSO報告強調了內部控制的局限性，為實現企業目標提供合理的而非絕對的保證，這

也是為什么說內部控制為發現和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。主要表現在一下幾方面

1、成本限制。一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義

2、串通舞弊。不相容責任的恰當分離可以避免單獨的一人從事和隱瞞不合規行為提供

合理的保證，但兩個或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內控失效。

3、人為錯誤。內控系統發揮作用關鍵是取決于執行人員的實際運作，不能期望人們在執行控制職責時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效

4、管理越權。任何程序也不能發現和防止那些負責監督控制的管理人員濫用職權，管

理當局的干預一直是導致許多重大舞弊發生和會計報表是真的重要原因

5、修訂跟不上環境的變化。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經常調整經

營策略，這就可能導致控制程序對新增業務內容失去了控制作用。

第二章

一、商業銀行內部控制定義：內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。

二、商業銀行內部控制系統的基本要素及相互關系

商業銀行內部控制應當包括以下要素：內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監督評價與糾正。要素的相互連結、相互作用就形成了內部控制系統

相互關系：內部控制環境是整個系統的基礎，是影響商業銀行內部控制作用發揮的各種內部因素；風險識別與評估旨在發現和計量商業銀行實現其目標的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內部控制措施是商業銀行內部控制系統的核心，是具體實施內部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導內部控制系統有效運行，確保控制目標的實現提供個信息支持。監督評價與糾正是高管對內部控制的管理監督和內部稽核部門對內部控制的在監督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內部控制系統的最高頂層。

三、商業銀行風險定義

是指商業銀行在經營過程中，由于不確定因素的影響而導致銀行蒙受經濟損失或獲取而外收益的機會和可能性。

四、內部控制措施（案例）

主要包括：崗位設置控制、授權批準控制、程序控制或標準化控制、會計系統控制、預

算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點、記錄保護、財產保險）、內

部審計控制、風險防范控制

第三章

一、控制測試與了解內部控制的不同

控制測試指的是測試控制運行的有效性，這一概念需要與了解內部控制進行區分，了解

內部控制包括兩層含義：

1、評價控制的設計

2、確定控制是否得到執行，測試控制運 行的有效性與去頂控制是否得到執行所需獲取的審計證據是不同的二、對商業銀行內部控制所做的研究和評價

1、了解商業銀行的內部控制情況，并作出相應的記錄

2、實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執行的效果

3、評價內部控制的強弱，即評價控制風險，發現風險點

三、內部控制的描述

內部控制描述是指測評人員對于調查了解的內部控制情況和所做的控制風險初步評價進行適當的記錄。內部控制調查記錄的方法通常有：調查表、文字表述、流程圖等。

四、內部控制的測試

定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內部控制初步了解和評價的基礎上，對內部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執行而進行的測試，其目的是確定商業銀行的業務 處理是否符合內部控制制度的規定，判斷內部控制制度的遵循程度，進而確定風險點 和關鍵控制點符合性測試的對象包括：控制設計、控制執行

五、控制風險的評價標準

控制風險的評價標準分為高、較高、中、低四個層次。風險低的標志是：內部控制健全、合理，且在測試檢查有關業務活動時，未發現任何差錯或僅發現極少的差錯。風險中的標志是；內部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關業務活動時，發現有一定程度的差錯。風險較高的標志是：內部控制設計不夠完善或雖然設計了良好的內部控制，但實際運行中差錯發生效率高。風險高的標志是：內部控制設計不完善或雖然設計了良好的內部控制，但實際運行中差錯發生效率很高。

第三篇：商業銀行內部控制

完善的內部控制機制將風險管理放在首位，對經營中面臨的風險包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、信譽風險等進行有效的識別和評估，對商業銀行內部控制制度和風險管理技術的重視程度提高到一個新的高度，有助于內部控制制度和職能的有效執行。

將內部控制管理的要求和措施真正落實到實處。健全完善的商業銀行內部控制機制能夠以內部管理要求為宗旨，能夠對法人治理結構下的各方進行真實的監督和控制，通過內部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業銀行風險預警和風險化解能力。

商業銀行股份制改革中，建立股份制經營的相關機構只是股份制經營的開始，按照國際標準，實現經營機制和管理體制的根本性轉變才是國有商業銀行股份制改造的核心內容。作為經營機制內容之一，商業銀行內部控制機制的根本性轉變是指其內控制度的完善和內控體系的健全，內部控制機制的健全完善應該是商業銀行股份制改革的同步內容和要求。

完善的商業銀行內部控制機制能夠有效協調和約束股份制經營管理中的董事會、股東和經理等方面的關系，即利益相關者的關系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協調。商業銀行股份制經營模式下，董事會、股東和經理人存在著利益相關的委托代理關系，利益相關人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當的方式來調節。內部控制機制在股份制經營理念對董事會、股東及經理人三方權利和責任的規定指導下，通過對三方的行為監督和控制，從而實現對三方利益的相應調節，使商業銀行股份制經營中的委托代理關系平穩發展和延續。

在完善的現代法人治理結構下，通過完善健全的商業銀行內控機制的監督控制，商業銀行的企業信息得以充分批露，在這種完善的內部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導銀行監管部門如中央銀行、銀監會的監管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結構的有效性，最終提升商業銀行資本資源效率。

第四篇：我國商業銀行內部控制問題研究

我國商業銀行內部控制問題研究

摘 要：近年來，我國的商業銀行不斷對其內部控制制度進行探究深化，旨在健全和完善內部控制體系。但是，就目前的發展形勢來看，商業銀行的內部控制在實際工作中仍存在諸多問題。基于此，本文以巴塞爾協議為理論基礎，參照人民銀行、銀監會內部控制指引，針對商業銀行內部控制存在的問題進行分析，從而提出相關性的解決對策，進一步完善的構建內部控制體系。

關鍵詞：商業銀行；內部控制；措施

金融企業作為現代經濟的發展核心，對社會經濟的發展起著關鍵性作用，而商業銀行作為金融業的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內部控制系統，以此來適應全新的金融環境。而從另一方面來說，內部控制也是商業銀行的一種自律行為。加強內部控制能夠有效地保護銀行資產的安全，預防金融風險，保障會計信息數據的真實可靠，提高銀行的經濟效益。所以，商業銀行應該自覺主動的建立完善內部控制的各種規章制度，并對其工作人員的業務經濟活動進行風險控制，才能夠真正的開拓銀行的市場之路。

一、我國商業銀行的內部控制定義

內部控制是保障銀行內部正常運營的保障，為保障經營目標的充分實現和各項業務的正常開展，防范和化解金融風險而制定并組織實施的，對內部各部門和人員進行相互制約和相互協調的一系列制度、措施、程序和方法。

內部控制是商業銀行為確保經營目標的實現和各項業務的正常開展，防止和化解金融風險而制定并組織實施的，對內部各個部門和員工進行相互制約和相互協作和調節的一系列制度、措施、程序和方法。就內部控制理論發展，它大致經歷了萌芽期―內部牽引階段、發展期―內部控制階段、完善期―內部控制結構階段、成熟期―內部控制整體框架階段。

1.控制的相關定義

COSO委員會提出了內部控制的相關具體概念：“內部控制是企業董事會、經理當局以及其他人員為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。”

2.內部控制的構成

報告認為，內部控制由五個相互聯系的要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督。監督是對內部控制系統的運行質量不斷進行評價的過程，即不斷地對內部控制的設計、運行和修正活動進行評價。

3.商業銀行內部控制的目標為

（1）確保國家法律法規及本行內部規章制度的有效執行；

（2）確保銀行內部各個業務板塊各項經營管理目標的全面實施和充分實現；

（3）確保實施全面風險管理，以健全的內控制度和嚴密的控制措施為保障，以健康的內部控制文化，先進、安全的信息系統等要素為支撐，建立完善的風險管理體系；

（4）確保風險管理體系的有效性，能及時全面有效地識別、計量、評估、控制、監測和化解各類風險，確保因哈根內部各個業務各項經營管理活動合規、穩健、高效、持續地開展。

4.商業銀行內部控制應遵循“全面性、優先性、制衡性、適當性、適應性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：

（1）全面性原則

內部控制應覆蓋零售業務各項經營管理活動的所有流程及操作環節，覆蓋實施經營管理的所有部門、崗位及人員。所有參與經營管理活動的部門和人員都有相應的內部控制義務和職責，任何人不得擁有不受內部控制約束的權利，任何決策或操作均應當有案可查。

（2）優先性原則

內部控制以防范風險、審慎經營為出發點，銀行內部業務各項經營管理活動應事先制定有關政策、制度和程序，識別、計量和評估相關風險，提出風險防范措施，以體現“內控優先”的要求。

（3）制衡性原則

內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成互相制約和互相監督。

（4）適當性原則

內部控制應適當有效，既能有效防范風險又不影響經營效率，確保內部控制不疏漏、不過度。

（5）適應性原則

內部控制應當與各項業務的經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時進行調整。

（6）成本效益原則

內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

（7）有效性原則

（8）內部控制應當有效可行，內部控制存在的問題應當能夠得到及時反饋和有效糾正。

二、我國商業銀行內部控制存在的問題

1.內部控制環境

在內部控制環境上，主要存在管理人員對內控的重視度不足，且對風險的認知不夠，只是片面強調經濟業務上的開拓，以實現利潤的最大化，卻忽視了內部控制環境的重要性。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設輕管理等問題。而另一方面，我國的商業銀行在組織機構的建立上也較不合理。比如在部門、崗位的職責劃分上就模糊不清，有的部門之間在出現問題之后，出現互推責任，使得內部控制制度不能發揮其作用，最終導致了銀行業務流程的各個環節銜接不緊密，脫節現象頻發。

2.內部控制活動

一方面，我國商業銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。另一方面，由于商業銀行沒有明確的劃分各部門的風險防范職責，就導致了部門業務環節在實施關鍵控制活動上有所缺失，且大多數的銀行在內控方式上也偏重于業務的事后補救和監督，不夠重視風險的規避，也缺乏進行連貫的整理搜集和綜合監測銀行的監督機構或是組織。

3.監督評價機制

只有通過連續的評價監督，才能夠保障內部控制機制的有效運行，所以，必須監督商業銀行的內部控制。內控制度主要是由內部審計進行連續的監督和評價，因此內部審計就必須保持客觀獨立性，正確履行職能，揭露內部控制制度中存在的問題，為決策者提供準確的信息，以便及時提出應對措施。但是，目前的監督評價機制仍舊存在以下問題：一個是內部審計工作的不規范及其審計手段較為落后，另一個是商業銀行的分支機構在內控制度的檢查評價上仍有不足。

4.風險評估

一方面，在經營過程中，由于商業銀行沒有充分的考慮到可能遇到的各種對其不利的內部影響及其外部因素變化所帶來的風險，所以就可能導致銀行內部結構的變化其管理層的變動或是經濟周期的波動等。另一方面，我國對于銀行風險的測評缺乏連續性，就導致了風險發生后，銀行才意識到制度上存在的漏洞或是經營中隱藏的各項風險，不能夠根據不斷變化的環境及時作出反映。最后，我國商業銀行也沒有針對經營中所面臨的各項風險建立科學統一的風險體系，這就導致了我國部分銀行信貸業務的風險管理較為不足，且風險評估手段也極為單一。

5.信息交流與反饋

現如今，內部信息傳遞在我國商業銀行，依然在一定程度上導致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結構來實現。關于信息傳遞的真實性準確性，而信息傳遞的效率和信息的時效性也會被受到影響，原因是龐大的組織結構、過長的傳遞鏈條，準確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準確的傳遞到最基層，而基層機構的經營活動狀況也難以準確的傳遞到最高層。

三、完善我國商業銀行內部控制的措施

1.協調社會環境，完善法人治理結構

從廣義的視角來考察內部控制環境，就必須考慮到西方市場經濟的國家社會信用體系是否足夠完善。我國商業銀行能否穩健運行，不僅需要銀行內部能夠有效控制，更需要社會環境尤其是社會信用制度的大力支持，才能夠協調好商業銀行的內部發展。在市場經濟發達的國家，其金融法律法規相對齊全，且信用制度也得到了廣發的建立及其嚴格遵守，使得商業銀行的抵御信用風險和交易風險等風險都有了較為堅實的基礎，而這種社會信用支持能夠保障我國商業銀行的健康發展，所我國應該重視社會信用體系的建立，逐步完善和協調社會環境，健全法治社會。

2.加強合規管理，營造良好內控環境

加強合規管理，就是指商業銀行應該遵守包括監管和立法機構所規定的基本法律法規、行業協會所規定的行業規則及其適用于商業銀行職工的內部行為準則等。基于此，所謂的法律法規、行為準則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻，更包括廣義上的誠實守信，公正客觀的道德行為規范準則。而為了能夠打造一個良好的銀行內控環境，我國自2000年以來也相繼成立了適應金融業發展的合規部門，比如2004年工商銀行就將合規管理與內控職能相結合，成立了內控合規部門，這樣一來，使得我國商業銀行內部控制便于管理，更營造了良好的內控氛圍。

3.重視外部監督，真實披露信息制度

銀行監督會作為商業銀行的監管部門能夠有效地對商業銀行的內部控制情況進行定期的評價，并以外部監管的視角，協助銀行找尋內控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時進一步完善了內控機制管理，提高內控的管理水平。所以，在我國商業銀行不斷公開上市的情況下，商業銀行有必要重視起來自投資者和證券市場監管者的外部監督。基于此情況下，我國也強烈要求著上市公司必須設立并維持相應的內部控制結構，建立定期披露制度，真實客觀地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同時也能夠有效的促進商業銀行提高對內控體系的建設，并能夠充分利用外部監督的優勢，完善內控體系。

4.有效發揮內控，提高內控效率

我國商業銀行的內部控制制度主要著重分析了具體流程中的風險，并據此采取適當的措施進行風險控制。所以，在實際操作中，可能由于控制的需要就將業務操作流程設計得較為復雜，且處理環節也增多，控制成本相對較高，內控效率低下。基于此，就必須對商業銀行的業務流程、管理流程及其企業文化等進行重新構造，以此展開全新的商業銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場經濟為導向來進行業務流程設計，再根據具體的業務流程重新塑造商業銀行的管理流程，打造更加完善的企業文化理念。以此達到簡化業務流程步驟，降低控制成本，提高內控效率的目標。

5.內控流程與操作和管理信息系統的有效結合

建立有效的信息溝通機制，確保董事會、監事會、高級管理層及時了解本行的經營和風險狀況，確保相關部門和員工及時了解與其職責相關的制度和信息。

就我國商業銀行而言，商業銀行內部應建立健全信息系統控制，通過內部控制流程與業務操作系統和管理信息系統的有效結合，加強對業務和管理活動的系統自動控制。商業銀行應建立健覆蓋所有業務和全部流程的管理信息系統和業務操作體系，確保及時、準確記錄經營管理的信息，確保信息的完整、連續、準確和可追溯。應當加強對信息的安全控制和保密管理，對各類信息的實施應該分等級的安全管理，對信息系統的訪問實施權限管理，確保信息安全。

四、結束語

我國商業銀行在實施內部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實踐經驗上更為不足。所以，商業銀行就必須在建立內控制度的過程中去慢慢摸索，不斷的去完善內控機制，才能夠提高我國商業銀行內部控制體系建設的最終效率，促進我國商業銀行的長遠發展。

參考文獻：

[1]路開強.我國商業銀行內部控制問題研究[D].山東大學，2014.[2]焦敏.我國商業銀行內部控制研究[J].金融經濟，2010，08：39-40.[3]周莉莉，陳杰.我國商業銀行內部控制研究[J].經濟問題探索，2010，05：130-136.[4]黃為娥.內部控制理論的新發展及其對我國的啟示[D].廈門：廈門大學，2006.[5]Barton J，Waymire G.Investor Protection under Regulated Financial Reporting [J].Journal of Accounting and Economics，2004（1）：35-38.[6]Bowen PL，Rohde FH.Fifth International research symposium on accounting information systems[J]，International Journal of Accounting Information Systems，2005，6（3）：157-158.[7]Angella Amudo，Eno L.Inanga.Evaluation of Internal Control Systems：A Case Study from Uganda[J].International Research Journal of Finance and Economics，2009，P125-P143.

第五篇：商業銀行內部控制指引

《商業銀行內部控制指引》(全文)

時間：2014年11月14日

來源：中國銀監會網站

中國銀監會關于印發商業銀行內部控制指引的通知

銀監發〔2014〕40號

各銀監局，各政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行、金融資產管理公司，郵儲銀行，各省級農村信用聯社，銀

監會直接監管的信托公司、企業集團財務公司、金融租賃公司：

現將修訂后的《商業銀行內部控制指引》印發給你們，請遵照執行。

2014年9月12日

商業銀行內部控制指引

第一章 總 則

第一條 為促進商業銀行建立和健全內部控制，有效防范風險，保障銀行體系安全穩健運行，依據《中華人民共和國銀

行業監督管理法》、《中華人民共和國商業銀行法》等法律法規，制定本指引。

第二條 中華人民共和國境內依法設立的商業銀行適用本指引。

第三條 內部控制是商業銀行董事會、監事會、高級管理層和全體員工參與的，通過制定和實施系統化的制度、流程和

方法，實現控制目標的動態過程和機制。

第四條 商業銀行內部控制的目標：

(一)保證國家有關法律法規及規章的貫徹執行。

(二)保證商業銀行發展戰略和經營目標的實現。

(三)保證商業銀行風險管理的有效性。

(四)保證商業銀行業務記錄、會計信息、財務信息和其他管理信息的真實、準確、完整和及時。

第五條 商業銀行內部控制應當遵循以下基本原則：

(一)全覆蓋原則。商業銀行內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋各項業務流程和管理活動，覆蓋所有的部 門、崗位和人員。

(二)制衡性原則。商業銀行內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督 的機制。

(三)審慎性原則。商業銀行內部控制應當堅持風險為本、審慎經營的理念，設立機構或開辦業務均應堅持內控優先。

(四)相匹配原則。商業銀行內部控制應當與管理模式、業務規模、產品復雜程度、風險狀況等相適應，并根據情況變化 及時進行調整。

第六條 商業銀行應當建立健全內部控制體系，明確內部控制職責，完善內部控制措施，強化內部控制保障，持續開展 內部控制評價和監督。

第二章 內部控制職責

第七條 商業銀行應當建立由董事會、監事會、高級管理層、內控管理職能部門、內部審計部門、業務部門組成的分工

合理、職責明確、報告關系清晰的內部控制治理和組織架構。

第八條

董事會負責保證商業銀行建立并實施充分有效的內部控制體系，保證商業銀行在法律和政策框架內審慎經營；負責明確 設定可接受的風險水平，保證高級管理層采取必要的風險控制措施；負責監督高級管理層對內部控制體系的充分性與有效性 進行監測和評估。

第九條 監事會負責監督董事會、高級管理層完善內部控制體系；負責監督董事會、高級管理層及其成員履行內部控制 職責。

第十條 高級管理層負責執行董事會決策；負責根據董事會確定的可接受的風險水平，制定系統化的制度、流程和方法，采取相應的風險控制措施；負責建立和完善內部組織機構，保證內部控制的各項職責得到有效履行；負責組織對內部控制

體系的充分性與有效性進行監測和評估。

第十一條 商業銀行應當指定專門部門作為內控管理職能部門，牽頭內部控制體系的統籌規劃、組織落實和檢查評估。

第十二條 商業銀行內部審計部門履行內部控制的監督職能，負責對商業銀行內部控制的充分性和有效性進行審計，及

時報告審計發現的問題，并監督整改。

第十三條 商業銀行的業務部門負責參與制定與自身職責相關的業務制度和操作流程；負責嚴格執行相關制度規定；負

責組織開展監督檢查；負責按照規定時限和路徑報告內部控制存在的缺陷，并組織落實整改。

本指引所稱商業銀行業務部門是指除內部審計部門和內控管理職能部門外的其他部門。

第三章 內部控制措施

第十四條 商業銀行應當建立健全內部控制制度體系，對各項業務活動和管理活動制定全面、系統、規范的業務制度和 管理制度，并定期進行評估。

第十五條 商業銀行應當合理確定各項業務活動和管理活動的風險控制點，采取適當的控制措施，執行標準統一的業務 流程和管理流程，確保規范運作。

商業銀行應當采用科學的風險管理技術和方法，充分識別和評估經營中面臨的風險，對各類主要風險進行持續監控。

第十六條 商業銀行應當建立健全信息系統控制，通過內部控制流程與業務操作系統和管理信息系統的有效結合，加強 對業務和管理活動的系統自動控制。

第十七條 商業銀行應當根據經營管理需要，合理確定部門、崗位的職責及權限，形成規范的部門、崗位職責說明，明 確相應的報告路線。

第十八條 商業銀行應當全面系統地分析、梳理業務流程和管理活動中所涉及的不相容崗位，實施相應的分離措施，形 成相互制約的崗位安排。

第十九條 商業銀行應當明確重要崗位，并制定重要崗位的內部控制要求，對重要崗位人員實行輪崗或強制休假制度，原則上不相容崗位人員之間不得輪崗。

第二十條 商業銀行應當制定規范員工行為的相關制度，明確對員工的禁止性規定，加強對員工行為的監督和排查，建 立員工異常行為舉報、查處機制。

第二十一條 商業銀行應當根據各分支機構和各部門的經營能力、管理水平、風險狀況和業務發展需要，建立相應的授

權體系，明確各級機構、部門、崗位、人員辦理業務和事項的權限，并實施動態調整。

第二十二條 商業銀行應當嚴格執行會計準則與制度，及時準確地反映各項業務交易，確保財務會計信息真實、可靠、完整。

第二十三條

商業銀行應當建立有效的核對、監控制度，對各種賬證、報表定期進行核對，對現金、有價證券等有形資產和重要憑證 及時進行盤點。

第二十四條 商業銀行設立新機構、開辦新業務、提供新產品和服務，應當對潛在的風險進行評估，并制定相應的管理 制度和業務流程。

第二十五條 商業銀行應當建立健全外包管理制度，明確外包管理組織架構和管理職責，并至少每年開展一次全面的外

包業務風險評估。涉及戰略管理、風險管理、內部審計及其他有關核心競爭力的職能不得外包。

第二十六條 商業銀行應當建立健全客戶投訴處理機制，制定投訴處理工作流程，定期匯總分析投訴反映事項，查找問 題，有效改進服務和管理。

第四章 內部控制保障

第二十七條 商業銀行應當建立貫穿各級機構、覆蓋所有業務和全部流程的管理信息系統和業務操作系統，及時、準確

記錄經營管理信息，確保信息的完整、連續、準確和可追溯。

第二十八條 商業銀行應當加強對信息的安全控制和保密管理，對各類信息實施分等級安全管理，對信息系統訪問實施 權限管理，確保信息安全。

第二十九條 商業銀行應當建立有效的信息溝通機制，確保董事會、監事會、高級管理層及時了解本行的經營和風險狀

況，確保相關部門和員工及時了解與其職責相關的制度和信息。

第三十條 商業銀行應當建立與其戰略目標相一致的業務連續性管理體系，明確組織結構和管理職能，制定業務連續性

計劃，組織開展演練和定期的業務連續性管理評估，有效應對運營中斷事件，保證業務持續運營。

第三十一條 商業銀行應當制定有利于可持續發展的人力資源政策，將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員

工的重要標準，保證從業人員具備必要的專業資格和從業經驗，加強員工培訓。

第三十二條 商業銀行應當建立科學的績效考評體系、合理設定內部控制考評標準，對考評對象在特定期間的內部控制

管理活動進行評價，并根據考評結果改進內部控制管理。

商業銀行應當對內控管理職能部門和內部審計部門建立區別于業務部門的績效考評方式，以利于其有效履行內部控制管 理和監督職能。

第三十三條 商業銀行應當培育良好的企業內控文化，引導員工樹立合規意識、風險意識，提高員工的職業道德水準，規范員工行為。

第五章 內部控制評價

第三十四條 商業銀行內部控制評價是對商業銀行內部控制體系建設、實施和運行結果開展的調查、測試、分析和評估 等系統性活動。

第三十五條 商業銀行應當建立內部控制評價制度，規定內部控制評價的實施主體、頻率、內容、程序、方法和標準等，確保內部控制評價工作規范進行。

第三十六條 商業銀行內部控制評價應當由董事會指定的部門組織實施。

第三十七條 商業銀行應當對納入并表管理的機構進行內部控制評價，包括商業銀行及其附屬機構。

第三十八條 商業銀行應當根據業務經營情況和風險狀況確定內部控制評價的頻率，至少每年開展一次。當商業銀行發

生重大的并購或處置事項、營運模式發生重大改變、外部經營環境發生重大變化，或其他有重大實質影響的事項發生時，應 當及時組織開展內部控制評價。

第三十九條 商業銀行應當制定內部控制缺陷認定標準，根據內部控制缺陷的影響程度和發生的可能性劃分內部控制缺

陷等級，并明確相應的糾正措施和方案。

第四十條 商業銀行應當建立內部控制評價質量控制機制，對評價工作實施全流程質量控制，確保內部控制評價客觀公 正。

第四十一條 商業銀行應當強化內部控制評價結果運用，可將評價結果與被評價機構的績效考評和授權等掛鉤，并作為

被評價機構領導班子考評的重要依據。

第四十二條 商業銀行內部控制評價報告經董事會審議批準后，于每年4月30日前報送銀監會或對其履行法人監管職

責的屬地銀行業監督管理機構。商業銀行分支機構應將其內部控制評價情況，按上述時限要求，報送屬地銀行業監督管理機 構。

第六章 內部控制監督

第四十三條 商業銀行內部審計部門、內控管理職能部門和業務部門均承擔內部控制監督檢查的職責，應根據分工協調

配合，構建覆蓋各級機構、各個產品、各個業務流程的監督檢查體系。

第四十四條 商業銀行應當建立內部控制監督的報告和信息反饋制度，內部審計部門、內控管理職能部門、業務部門人

員應將發現的內部控制缺陷，按照規定報告路線及時報告董事會、監事會、高級管理層或相關部門。

第四十五條 商業銀行應當建立內部控制問題整改機制，明確整改責任部門，規范整改工作流程，確保整改措施落實到 位。

第四十六條 商業銀行應當建立內部控制管理責任制，強化責任追究。

(一)董事會、高級管理層應當對內部控制的有效性分級負責，并對內部控制失效造成的重大損失承擔管理責任。

(二)內部審計部門、內控管理職能部門應當對未適當履行監督檢查和內部控制評價職責承擔直接責任。

(三)業務部門應當對未執行相關制度、流程，未適當履行檢查職責，未及時落實整改承擔直接責任。

第四十七條 銀行業監督管理機構通過非現場監管和現場檢查等方式實施對商業銀行內部控制的持續監管，并根據本指

引及其他相關法律法規，按組織對商業銀行內部控制進行評估，提出監管意見，督促商業銀行持續加以完善。

第四十八條 銀監會及其派出機構對內部控制存在缺陷的商業銀行，應當責成其限期整改；逾期未整改的，可以根據《

中華人民共和國銀行業監督管理法》第三十七條有關規定采取監管措施。

第四十九條 商業銀行違反本指引有關規定的，銀監會及其派出機構可以根據《中華人民共和國銀行業監督管理法》有 關規定采取監管措施。

第七章 附則

第五十條 銀監會負責監管的其他金融機構參照本指引執行。

第五十一條 本指引自印發之日起施行。