第一篇：銀企對賬是指銀行和企業對當期發生的業務進行核對

銀企對賬是指銀行和企業對當期發生的業務進行核對，調平雙方賬戶。其作為銀行內部控制的一個重要部分，已經引起了銀行及社會各界的廣泛關注。尤其是在中行高山案件、山西“7·28 ”金融大案等一系列由于銀行內控機制出現問題，即對賬工作實施不利造成的特大金融案件發生之后，各方對銀企對賬工作重要性的認識也發生了一定程度的改變。銀企對賬是銀行和企業之間最直接和有效的溝通方式，它可以避免由于銀企賬目不一致所引起或隱藏的一系列問題，諸如各方對資金的非法挪用、資金的錯誤收付等。因此，銀企對賬工作在一些觀念和技術問題上還有待于進一步的改善與提高。

一、銀企對賬重要性的認識

（一）企業對銀企對賬的認識仍然存在很大的問題。從根本上來說，大部分企業缺乏基本的金融風險意識，認為錢一旦存入銀行，不管是國有銀行還是股份制銀行，就是放進了保險箱，永遠不會有風險。即使出現什么問題，國家也會替銀行去補窟窿。但不幸的是企業對銀行的認識沒有能隨著我國市場經濟的發展而與時俱進。首先，存款只是一種投資，投資就會有風險，只不過是風險大小而已。其次，隨著各個銀行的改制和上市，政府職能已經漸漸從銀行中剝離出來，國家對銀行的政策與資金支持已經不再是計劃經濟時的水平了。以中國工商銀行為例，從最初的與政策性銀行的剝離到2005年股改更名為中國工商銀行股份有限公司，再到2006年與高盛集團、安聯集團、美國運通3家境外戰略投資者合作，銀行對于中國企業的意義在不斷地發生著變化。除去對銀行的整體認識，企業對銀企對賬工作的重視也不夠，大部分企業認為銀企對賬只是銀行的事，與企業無關。孰不知銀企對賬對企業也有諸多益處，首先，銀企對賬可以保證會計核算的準確性，有利于企業的正常財務運作。其次，它可以有力地防止貪污及挪用公款等犯罪行為的發生。因此，企業對銀企對賬重要性的認識還有待于進一步的深化。

（二）從表面上看，銀行對銀企對賬工作的重要性認識要強于企業，但從接二連三發生的金融案件來看，在頻繁的文件和口號背后，還存在很多問題。從銀行的中層主管來看，一部分行政官員對銀行及銀企對賬業務不是很熟悉，沒有認識到銀企對賬工作的重要性。這就造成了上熱、中溫、下冷的尷尬局面，嚴重影響了對賬工作的開展。從基層來看，作為銀行一個新的業務部門，工作性質又比較特殊，對賬部門的員工也很難正確地認識對賬工作的重要性，在對賬工作中敷衍了事，盲目地追求對賬率以滿足上級的要求。銀行內部人員對于銀企對賬工作的認識不足，簡單來說就是對金融風險的認識不足，所以，銀行應當對其內部人員進行金融風險的強化教育，定期地組織內部人員學習國內外發生的金融案件，加強各級部門的風險意識。與此同時，強化各級人員對銀行自身性質的認識，擺脫銀行代表國家，永遠不會有風險的傳統觀念，從根本上解決對銀企對賬工作的忽視問題。

二、銀企對賬中的技術問題

（一）從企業的方面來看，各企業由于沒有設置專門的對賬部門，而一般由財會部門兼任對賬工作，由此引發了一系列問題。首先，由財會部門進行對賬，并沒有很好地避免企業的資金風險。如果財會部門的人員進行挪用公款等非法活動，很難通過對賬審查出來，而銀行出具的又是余額對賬單，只要最終的賬目相平，款項的去處是難以體現在對賬單上的，這就為財會部門的一部分不法分子留下了可乘之機。其次，財會部門出于其本身職能等各方面原因，對銀企對賬造成了一定的不利影響。第一，財會部門為了銀企賬目持平，簡單地對賬后，使其賬目余額與銀行賬目余額相符，達不到對賬的目的。第二，不及時記賬或者財會人員換崗造成大量未達賬項，財務周期混亂或者和銀行財務周期嚴重不一致，同樣也給銀行對賬工作造成了很大的困難。第三，由于企業財會部門本身屬于業務比較繁忙的部門，所以很多時候都難以顧及到銀企對賬這項看起來“實際意義”不是很強的工作。因此，企業在銀企對賬中存在的一系列技術問題，從很大程度上影響了銀企對賬工作的正常開展。

（二）從銀行的角度上來看，銀企對賬的方法和程序上同樣存在著很大的問題。以國內銀企對賬工作較為成熟的工商銀行為例：1，高一級對賬中心的人才短缺與各級銀行專門對賬人員的短缺，使銀行的本項工作很難開展。2，銀行內部對賬系統的應用存在一定的問題，在收到對賬單回執后，進行系統錄入核對時工作量巨大。3，銀行的對賬單委托中國郵政代為投遞，送達率很難得到保證。4，銀企對賬作為銀行的一個重要內控措施，是完善其自身監督體制的一部分。控制成本是改制后的中國工商銀行一個很重要的方面，但現在對賬單的印發、回收，包括一大部分企業的面對面對賬，對銀行的成本是一個很大的挑戰。

三、關于銀企對賬工作的一點建議

（一）從企業方面來講，必須由專人進行對賬工作，這樣就把對賬工作從財會部門剝離了出來，大大降低了企業的資金風險，同時也能夠有大量的時間和精力進行銀企對賬工作。對于一般企業來講，最重要的莫過于經濟利益，對銀企對賬工作的配合，不僅僅是目前顯而易見的利益，隨著經濟的不斷發展，企業資金鏈的控制將會越來越重要，企業可以通過與銀行對賬，時刻關注自己的資金動態，為企業的發展決策提供可靠的依據。在委派專人進行對賬的同時，為保證對賬效果的及時有效，各企業還應該對對賬的方法進行改進，變被動對賬為主動對賬，綜合運用互聯網對賬等新的對賬模式，全面提高對賬工作的效率，使可靠的數據及時地送達到決策層。

（二）作為銀行來講，對賬中心及相關對賬部門人員，應當逐漸由銀行的一個內控部門向銀行的一個新的業務部門過渡。這也是本文對銀企對賬工作的最終建議。首先，銀行應當抽調專門人員進行銀企對賬工作，開發一套完備的銀行對賬信息系統。此信息系統主要分為兩個部分，第一部分是銀行內部的對賬信息系統各行軟件中心應當積極調研，充分聽取基層對賬員的建議，努力完善內部系統。爭取更大范圍地將對賬工作電子化，節約成本。第二部分是銀行對外的信息系統平臺，對有能力進行網上對賬的客戶，盡量鼓勵其進行網絡對賬，因為網絡對賬的實效性及準確性要遠高于郵遞對賬，同樣也有利于節約雙方對賬成本。其次，在配合銀行的信息系統的同時，各行應該在對賬業務上尋求新的利潤增長點。以工商銀行為例，對大額儲戶，工行實行面對面對賬，高額的成本一直是工行的一大問題。對于大額客戶，資金鏈的風險及相關信息是企業運作中很關注的問題。工行可以運用其強大的信息系統及專業的金融分析能力，將對賬工作的外延擴展，使其變為一種有償的金融服務，如果銀行的能力有限，可以在保密的前提下，提供賬戶數據給第三方咨詢公司，為企業經營決策提供服務，這樣不僅解決了銀行對賬的成本問題，而且找到了新的利潤增長點。可能這個方法的實施需要一定的時間，但是如果能夠成功實施，將會對銀企對賬工作有一個很大的推動作用。

銀企對賬中最重要的其實還是人的因素，在各方對銀企對賬工作有了足夠的認識之后，配合先進的技術及管理方法，銀企對賬問題一定能夠得到很好的解決。

（作者單位：武漢科技大學管理學院）

第二篇：外匯指定銀行對客戶遠期結售匯業務和人民幣與外幣掉期業務備案操

【發布單位】國家外匯管理局 【發布文號】匯發〔2005〕70號 【發布日期】2005-10-12 【生效日期】2005-10-12 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家外匯管理局

外匯指定銀行對客戶遠期結售匯業務和人民幣與外幣掉期業務備案操作指引

（2005年10月12日 國家外匯管理局發布 匯發〔2005〕70號）

國家外匯管理局各省、自治區、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局；各政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行：?

根據《中國人民銀行關于擴大外匯指定銀行對客戶遠期結售匯業務和開辦人民幣與外幣掉期業務的通知》（銀發［2005］201號）的有關要求，為指導國家外匯管理局分支局和外匯指定銀行順利開展銀行對客戶遠期結售匯業務和人民幣與外幣掉期業務的備案工作，國家外匯管理局制定了《外匯指定銀行對客戶遠期結售匯業務和人民幣與外幣掉期業務備案操作指引》（見附件）。?

國家外匯管理局各分局接到本通知后，應即轉發轄內支局、城市商業銀行、農村商業銀行、農村合作銀行和外資銀行，并結合轄內工作實際，認真落實上述備案申請審核工作的相關要求，切實加強管理。請各外匯指定銀行按照相關要求進行備案申請。?

執行中如遇問題請與國家外匯管理局國際收支司聯系。聯系電話：010-68402447、68402385。?

特此通知。??

附件：外匯指定銀行對客戶遠期結售匯業務和人民幣與外幣掉期業務備案操作指引

一、對備案材料的要求

外匯指定銀行（以下簡稱銀行）申請開辦遠期結售匯業務，應當具備《中國人民銀行關于擴大外匯指定銀行對客戶遠期結售匯業務和開辦人民幣與外幣掉期業務的通知》（銀發［2005］201號，以下簡稱《通知》）第一條規定的條件。《通知》規定的結售匯業務資格不限年限。

符合規定條件的銀行申請開辦遠期結售匯業務，應提交下列備案材料：?

（一）辦理遠期結售匯業務的備案報告。?

（二）中國銀行業監督管理委員會同意開辦衍生產品交易業務的批準文件。?

（三）遠期結售匯業務內部管理規章制度。?

1．業務操作規程。應包括交易的簽約、報價、交易的受理和審核以及交易平盤等業務流程，明確各環節的審核要求和法規依據。業務操作規程應符合《通知》第四條的相關規定。《通知》中規定的遠期結售匯業務外匯收支范圍，限于經常項目交易和第1-5類資本與金融項目交易。?

2.統計報告制度。應包括銀行內部產生報表的程序，明確數據的采集渠道是臺帳登記手工匯總或是系統登記產生匯總；報表需從不同部門取得數據的，應明確職責部門和職責分工。統計報告制度應符合《通知》附件《遠期結售匯業務和掉期業務統計要求》的相關規定。

3．風險敞口和頭寸平盤管理制度。應包括頭寸計算方式和風險敞口平盤機制，并符合國家外匯管理局結售匯頭寸管理有關規定。?

4．定價管理制度。應包括遠期結售匯業務定價原理、定價公式以及報價方式；展期、擇期以及違約交易的報價處理。?

5．會計核算制度。應包括遠期結售匯業務的科目設置；簽約、履約、展期、違約與平盤時的會計核算。?

二、備案申請的受理

（一）各類銀行須按照《通知》規定的程序提交備案材料。正式受理備案申請之前，國家外匯管理局及其分支局（簡稱外匯局）應首先確定備案材料的完整性。備案材料不齊全或者不符合法定形式的，應根據《行政許可法》的有關規定盡快告知銀行需要補正的全部內容。備案材料齊全、符合法定形式，或者銀行按照要求已提交全部補正申請材料的，方可受理備案申請。?

（二）外國商業銀行在中國境內兩家以上分行擬辦理遠期結售匯業務，并由其在中國境內分行的主報告行履行備案手續的，各分行均應符合結售匯業務資格、經營合規性，以及前述對備案材料的相關要求。?

（三）銀行分支機構辦理遠期結售匯業務，可在其法人（外國商業銀行分行視同為法人）取得該業務資格后，持備案報告和法人書面授權文件向所在地外匯局備案。為提高備案效率，銀行分支機構統一由其所在地的管轄行履行備案手續。?

（四）城市商業銀行、農村商業銀行、農村合作銀行及外資銀行提出備案申請后，國家外匯管理局分局（含外匯管理部，以下簡稱外匯分局）應自受理符合規定條件的備案材料之日起5個工作日內，將備案材料和初審意見上報國家外匯管理局。?

三、遠期結售匯業務備案通知書的下達

（一）對于政策性銀行、全國性商業銀行的備案申請，由國家外匯管理局直接向銀行下達遠期結售匯業務備案通知書。?

（二）對于城市商業銀行、農村商業銀行、農村合作銀行及外資銀行的備案申請，外匯分局初審后上報國家外匯管理局。由國家外匯管理局通過外匯分局向銀行下達遠期結售匯業務備案通知書。?

（三）銀行分支機構所在地外匯局按照《通知》的規定對銀行分支機構的結售匯業務資格和經營合規性進行確認后，向其下達備案通知書。銀行分支機構通過管轄行履行備案手續的，應在備案通知書中列明所有申請分支機構的名稱。?

（四）外匯局下達備案通知書時應抄送所在地銀行業監督管理部門。?

四、人民幣與外幣掉期業務的備案 ?

（一）已獲準辦理遠期結售匯業務6個月以上的銀行可申請開辦人民幣與外幣掉期業務。對于銀行開辦人民幣與外幣掉期業務的備案申請，參照遠期結售匯業務備案材料的相關要求，凡與遠期結售匯業務備案材料一致的可不重復報送，但應注明與遠期結售匯業務相同。

已獲準辦理遠期結售匯業務的銀行分支機構，可在其法人（外國商業銀行分行視同為法人）取得人民幣與外幣掉期業務資格后，持備案報告和法人書面授權文件向所在地外匯局備案。?

（二）外匯局在審核各項材料的基礎上，按照與遠期結售匯業務備案相同的程序向銀行下達人民幣與外幣掉期業務備案通知書。?

五、其他問題

遠期結售匯業務和人民幣與外幣掉期業務報表由各銀行總行負責向國家外匯管理局報送。外國商業銀行分行由其主報告行將中國境內辦理遠期結售匯業務和人民幣與外幣掉期業務的各分行統計數據匯總后，報送國家外匯管理局。??

附：

1、國家外匯管理局遠期結售匯業務備案通知書（略）?

2、國家外匯管理局人民幣與外幣掉期業務備案通知書（略）

3、遠期結售匯業務和人民幣與外幣掉期業務備案通知書的說明

附3：遠期結售匯業務和人民幣與外幣掉期業務備案通知書的說明

一、遠期結售匯業務備案通知書印制格式

備案通知書按照以下規定的格式印制：?

（一）頁邊距：上、下為2.54厘米，左右為3.17厘米?

（二）方向：縱向?

（三）紙張：A4?

（四）字體和字號?

1．標題“國家外匯管理局遠期結售匯業務備案通知書”為黑體二號并加粗。?

2．次標題“編號：”為宋體小三。?

3．表中文字為宋體三號。?

（五）位置?

1．標題“國家外匯管理局遠期結售匯業務備案通知書”和次標題“編號：”居中。?

2．表中“申請備案銀行”和“備案審核意見”居中。?

（六）其他：備案通知書的全部內容不得手工填寫。?

二、遠期結售匯業務備案通知書填寫說明?

（一）編號規則?

備案通知書的編號執行分級和順序兩項規則。?

1．根據《中國人民銀行關于擴大外匯指定銀行對客戶遠期結售匯業務和開辦人民幣與外幣掉期業務有關問題的通知》（銀發［2005］201號）規定的備案管理程序，銀行法人由國家外匯管理局統一編號，銀行分支機構由國家外匯管理局各分支局統一編號。?

2．銀行法人的編號設置三位阿拉伯數字，從001至999按照各銀行的備案時間順序排列，一份備案通知書一個編號。?

銀行分支機構的編號設置十三位阿拉伯數字，前六位為銀行分支機構所在地的行政區劃代碼，中間四位為金融機構標識碼，后三位從001至999按照各銀行的備案時間順序排列，一份備案通知書一個編號。?

（二）“申請備案銀行”欄?

填寫申請備案遠期結售匯業務的銀行法人名稱或者其分支機構名稱。其中：?

1．對于外國商業銀行在中國境內的多家分行由其主報告行履行備案，應在本欄中填寫全部分行的名稱，并在主報告行后注明“（主報告行）”。?

2．對于同一銀行的多家分支機構申請備案，可在本欄中填寫“××銀行×家分支機構（名單附后）”，同時在另一頁列出該銀行各家分支機構名稱。?

（三）“備案審核意見”欄?

1．對同意備案的，填寫：?

“予以備案，自備案通知書下達之日起可以開辦對客戶遠期結售匯業務。?

你行辦理對客戶遠期結售匯業務，應遵照《中國人民銀行關于擴大外匯指定銀行對客戶遠期結售匯業務和開辦人民幣與外幣掉期業務有關問題的通知》（銀發［2005］201號）等有關規定執行。?

目前遠期結售匯業務的范圍限于銀發［2005］201號文中規定的經常項目交易和第1-5類資本與金融項目交易。”?

2．對不同意備案的，填寫：?

“不予以備案。?

理由：……。”?

（四）其他?

國家外匯管理局分支局的名稱使用全稱，并加蓋公章。?

三、人民幣與外幣掉期業務備案通知書的印制格式、填寫說明與遠期結售匯業務相同。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：某公司經營商場,商場是租賃的,而且處于籌建期,在籌建期間對商場進行裝修發生幾百萬,發生裝修費怎么入賬

問：某公司經營商場，商場是租賃的，而且處于籌建期，在籌建期間對商場進行裝修發生幾百萬，發生裝修費怎么入賬，在哪個科目核算？

答：《企業會計準則第4號——固定資產》應用指南

五、經營租入固定資產改良

企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷。

裝修發生時

借：長期待攤費用-經營租入固定資產改良支出

貸：銀行存款等

按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷時

借：銷售費用（或管理費用）

貸：長期待攤費用-經營租入固定資產改良支出

沒有明確攤銷幾年 是根據企業的受益期來攤銷

比如 你單位租賃一辦公樓用于經營 租賃期為5年 一次預付120萬 即每年24萬 每月 2萬

付款時分錄

借 長期待攤費用 120

貸 銀行存款120

每月攤銷借 管理費用2

貸 長期待攤費用 2

這個和 固定資產 計提折舊類似

第四篇：企業籌辦期發生的業務招待費及廣告費和業務宣傳費在財務和稅務處理方法的區別

企業籌辦期發生的業務招待費及廣告費和業務宣傳費在財務和稅務處理方法的區別：

1）財務上直接歸集記入“管理費用——開辦費”；

2）在稅務處理上有兩種處理方法處理（金額：業務招待費實際發生額的60%；廣告費和業務宣傳費按實際發生額）；

2.1可以在企業開始經營之日的當年一次性扣除；

2.2也可以從開始經營之日的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年，無需考慮銷售（營業）收入的因素。

但若已經選擇一次性扣除，以后納稅則不得再變更為長期待攤費用，分3年扣除。即選擇2.1處理方法，就不能夠再變更成2.2處理方法。