第一篇：審計學試題庫_(第三版)_朱榮恩_編著_高等教育出版社

審計學試題庫

一、單項選擇題

1.宋代審計司的建立,是我國“審計”的正式命名,從此, “審計”一詞便成為(d)的專用名詞。

A.財會審核 B.經濟司法 C.經濟執法 D.財政監督 2.注冊會計師審計產生的直接原因是(A)A.所有權與經營權的分享 B.合伙企業制度產生 C.股份制企業制度的形成 D.資本市場的發展 3．審計最本質的特性是(D)。

A.客觀性 B.公正性 C.完整性 D.獨立性

4.無論是我國還是外國都承認(B)的經濟監督活動是審計的屬性。A.權威性 B.獨立性 C.客觀性 D.合法性 5.審計的最基本的職能是(C)。

A.經濟評價 B.經濟監察C.經濟監督 D.經濟司法

6.在審計工作中,揭示審計對象的差錯和弊端,屬于審計的(A)。A.制約性作用 B.促進性作用 C.建設性作用 D.宏觀調空作用

7.一般審計準則無不對審計人員的業務技能和品德操行提出一個高的標準，視為審計工作的靈魂的是（b）。

A.權威性 B.獨立性 C.客觀性 D.真實性

8.從獨立的角度來看，在我國審計監督體系中，政府審計（d）

A.僅與委托者獨立，不與被審計單位獨立 B.與審計委托者和被審計單位均獨立 C.與審計委托者和被審計單位均不獨立 D.僅與被審計單位獨立，不與委托者獨立 9.“發生”認定，指記錄的交易和事項已發生且與被審計單位有關，其目標主要針對（d）。

A.數量 B.低估 C.高估 D.金額

10.“完整性”認定，指所有應當記錄的交易和事項均已記錄，其目標主要針對（d）A.數量 B.金額 C.高估 D.低估

11.下列有關“完整性”的認定中，表達不正確的有(D)。

A.該認定是指應在財務報表中列示的所有交易和項目是否都列入了 B.該認定主要與財務報表組成要素的低估有關

C.該認定所要解決的問題是被審計單位管理層是否把應包括的項目給遺漏或省略了 D.該認定還涉及所報告的交易和項目的金額是否正確

12.在執行審計業務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平，下列做法正確的是（C）。

A.通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險 B.通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對公司及其環境的了解 D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果 13.開展審計工作都應該正確地編制（D）。

A.審計證據 B.審計報告 C.審計意見書 D.審計工作底稿

14.注冊會計師在審計中發現被審計單位的內部控制存在的問題，應當(B)。

A．根據問題的性質確定采取的方式，只有非常嚴重的內部控制問題，才向客戶提出 B．隨時向客戶有關部門或人員提出，并交換意見

C．因為內部控制不是審計的重要內容，不對此進行說明

D．在審計業務完成后，以管理建議書的形式反映

15.為證實W公司所記錄的資產是否均由W公司擁有或控制，注冊會計師采用下列（A）程序能夠獲取充分、適當的審計證據。

A.檢查有形資產 B.檢查文件或記錄 C.重新執行 D.詢問 16.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（B）A.30日內 B.60日內 C.90日內 D.180日內

17.及時發現并糾正被審計單位的錯誤與舞弊是（A）的責任。A.注冊會計師 B.政府機關的審計師 C.稅務機關的注冊稅務師 D.被審計單位的管理當局 18.下列項目中，不屬于存貨實質性程序的是(B)。

A.成本會計控制測試 B.存貨計價測試 C.存貨分析性測試 D.購貨業務年底截止測試

19.對于未函證的應收賬款，審計人員應當執行的最有效的審計程序是（B）。A.重新測試相關的內部控制制度 B.抽查有關的原始憑證

C.實施分析程序 D.審查資產負債表日后的收款情況 20.在對下列賬戶的審計中，應將函證作為必要審計程序的是（A）。A.應收賬款

B.存貨 C.應付賬款

D.固定資產 21.審計報告中的強調事項段應放在（c）。

A.說明段之后、意見段之前 B.說明段之前

C.意見段之后

D.注冊會計師的責任段之后、意見段之前 22.下列關于統計抽樣說法正確的是（b）。

A.統計抽樣取得的證據證明力更強 B.可以定量控制抽樣風險

C.統計抽樣不需要職業判斷 D.統計抽樣不存在非抽樣風險

23.在委托人沒有特定要求的條件下，注冊會計師出具的審計報告一般是（d）A．詳式審計報告B．一般審計報告C．非公布目的的審計報告D．標準審計報告 24.在財務報表審計中，關聯方交易的審計重點是（b）

A．交易是否合法B．報表披露是否充分C．交易是否合理D．會計處理是否正確 25.在特定審計風險水平下，檢查風險同重大錯報風險之間的關系是（B）

A．同向變動關系B．反向變動關系C．有時呈同向變動關系D．不明顯的關系 26.甲公司2009年度的存貨周轉率為2.7，與2008年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋存貨周轉率變動趨勢的是（B）

A.由于主要原材料價格比2008年度下降了10%，甲公司從2009年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20% B.甲公司主要產品在2009年度市場需求穩定且盈利，但平均銷售價格與2008年度相比有所下降，并且甲公司預期銷售價格將繼續下降

C.甲公司在2009年第4季度接到一筆巨額訂單，訂貨數量相當于甲公司月產能的120%，交貨日期為2010年1月1日 D.從2009年6月開始，甲公司將部分產品針對主要銷售客戶的營銷方式由原先的買斷模式改為代銷模式

27.下列條件中不能滿足合伙人或者成為會計師事務所股東的條件是（B)A.取得注冊會計師證書后，在中國境內會計師事務所執行財務報表審計業務滿5年

B.取得注冊會計師證書后在會計師事務所連續6年從事為客戶稅務籌劃工作 C.持有注冊會計師資格證書

D.成為合伙人前一直會計師事務所執業，5年來沒有因為執業受到任何行政處罰 28.在抽樣審計階段，注冊會計師在進行審計時首先要審查和評價被審計單位的（c）A.內部審計制度B.內部管理制度C.內部控制制度D.企業財務會計制度 29.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（C）A.管理機構錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的

B.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性 C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

30.做好審計工作，合理提出審計報告，達到審計目標的重要條件是要有（C）A.審計建議書 B.審計資料 C.審計證據 D.審計約定書 31.下列證據中，屬于內部證據的是(B)。

A.銀行對賬單 B.購貨發票 C.保險單 D.銷售發票

32.注冊會計師在進行實質性測試時，可以不必索取或自行編制明細表的項目是（c）。A．股本 B．實收資本 C．資本公積 D．盈余公積

33.注冊會計師在審計中發現被審計單位的內部控制存在的問題，應當（D）。

A．根據問題的性質確定采取的方式，只有非常嚴重的內部控制問題，才向客戶提出 B．在審計業務完成后，以管理建議書的形式反映

C．因為內部控制不是審計的重要內容，不對此進行說明 D．隨時向客戶有關部門或人員提出，并交換意見

34.對于投資者投入的貨幣資本，審計時應當對比(A)進行審查。A.資本公積賬戶與庫存現金日記賬、銀行存款日記賬 B.實收資本賬戶與庫存現金日記賬、銀行存款日記賬 C.長期股權投資賬戶與庫存現金日記賬、銀行存款日記賬 D.長期股權投資賬戶與實收資本賬戶 35.下列項目(B)不適用函證程序。

A.交易性金融資產 B.應付債券 C.短期借款 D.資本公積

36.對企業接受捐贈的審查，注冊會計師應重點查閱(B)總賬及其明細賬。A.實收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.營業外收入 37.盤點庫存現金通常采用(B)進行。

A.預告的方式 B.突擊的方式 C.強制的方式 D.從快的方式 38.為了核實企業所擁有的投資資產賬存、實存是否相符，注冊會計師可以實地盤點保存在企業內部的長期投資憑證，對委托專業機構保管的長期投資憑證進行(B)。A.評定 B.分析 C.函證 D.抽查 39.銷售與循環業務的起點是（A）

A.顧客提出訂單要求B.向顧客提供商品或勞務 C.函證D.抽查

40.被審計單位對審計范圍進行限定，致使某些重要審計程序無法實施，注冊會計師表述的審計意見應該是（c）

A．保留意見 B．否定意見 C．無法表示意見 D．B或C 41.下列關于統計抽樣說法正確的是（B）。

A.統計抽樣取得的證據證明力更強 B.可以定量控制抽樣風險 C.統計抽樣不需要職業判斷 D.統計抽樣不存在非抽樣風險

42.甲公司2009年度的借款規模、存款規模分別與2008年度基本持平，但財務費用比2008年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（D）

A.甲公司于2008年1月初借入3年期的工程項目專門1000借款萬元，該工程項目于2009年1月形式建設，預計在2009年6月份完工

B.甲公司在2009年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產金額。人民幣對美元的匯率在2009年度上半年保持穩定，從2009年度下半年開始有較大的上升

C.根據甲公司與開戶銀行簽訂的存款協議，從2009年7月份起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過100萬元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5％

D.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2009年4月份增加了銀行承兌匯票的貼現規模

43.下列關于期初余額審計的說法中正確的是（D）

A.無須專門實施審計程序B.只有被審計單位首次接受審計時才需進行 C.需要專門發表審計意見D.需要考慮其審計結論對本期財務報表的影響 44.在財務報表審計中，關聯方交易的審計重點是（b）

A．交易是否合法B．報表披露是否充分C．交易是否合理 D．會計處理是否正確 45.在國民時期,審計機構的設置是在(c)下設審計部。A.司法部 B.國會C.監察院 D.行政院

46.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是(D)。A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯報、舞弊和違反法律法規 C.是否按照執業準則的要求執業D.是否有過失或欺詐行為

47.下列（a）業務，非注冊會計師在具備一定條件之后也可以承辦。A.稅務代理 B.對 簡要財務報表的審計

C.對法規、合同所涉及的財務會計規定的遵循情況的審計 D.驗證企業資本，出具驗資報告

48.下列關于審計程序的說法中，不正確的是(A)。A.檢查有形資產可提供權利和義務的全部審計證據

B.對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證 C.觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點 D.分析程序包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或預期數據嚴重偏離的波動和關系

49.在生產循環審計中，注冊會計師常通過前后各期、本年各月的存貨余額及其構成的簡單比較來確定期末存貨余額及其構成的(A)。

A.總體合理性 B.真實性 C.完整性 D.估價的合理性 50.其組成要素與“權利和義務”認定有關的是（a）。

A.資產負債表 B.利潤表C.審計項目目標 D.審計總目標

51.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（C）。

A.抽樣風險 B.非抽樣風險

C.檢查風險 D.重大錯報風險 52.下列屬于信賴不足風險的是(D)。

A.根據抽樣結果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結論 B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結論 C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度 D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度 53.會計事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存（B）。

A.8年 B.10年

C.15年

D.永久保存 54.下列審計證據中，屬于注冊會計師直接取得的有（B）。

A.購銷合同 B.各種協議,契約 C.應收賬款函證回函 D.對賬單 55.檢查開具發票或收款的日期、記賬的日期、發貨的日期(a)是主營業務收入截止測試的關鍵所在。

A.是否在同一會計期間 B.是否臨近C.是否在同一天D.相距是否不超過30天 56.下列程序中，(C)是存貨審計最重要、最具有決定性的程序。A.觀察B.函證C.監盤D.直接盤點

57.檢查風險與審計證據數量之間的關系是（b）。

A.同向變動關系 B.反向變動關系 C.有時同向變動

D.有時反向變動 58.下列審計證據中證明力最弱的是（D）。

A.購貨發票

B.注冊會計師自己編制的分析表 C.銀行對賬單

D.被審計單位管理層聲明書 59.下列關于統計抽樣說法正確的是（b）。

A.統計抽樣取得的證據證明力更強 B.可以定量控制抽樣風險 C.統計抽樣不需要職業判斷 D.統計抽樣不存在非抽樣風險 60.被審計單位對審計范圍進行限定，致使某些重要審計程序無法實施，注冊會計師表述的審計意見應該是（c）

A．保留意見 B．否定意見C．無法表示意見 D．B或C 61.關于審計風險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是(C)。A.審計風險是預先設定的B.重大錯報風險是評估的 C.審計風險是注冊會計師審計前面臨的

D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質性程序控制的 62.審查應收賬款的最重要的實質性程序是(D)。A．計算 B．詢問 C．觀察 D．函證 63.存貨監盤計劃由(D)制定。

A.被審計單位的主管部門 B.參與此項工作的注冊會計師 C.被審計單位 D.會計師事務所和被審計單位共同

64.注冊會計師對盈余公積進行審計時，應當注意盈余公積提取不超過其凈資產的（c）。

A．25% B．15% C．50% D．30% 65.下列關于統計抽樣說法正確的是(B)。

A.統計抽樣取得的證據證明力更強 B.可以定量控制抽樣風險 C.統計抽樣不需要職業判斷 D.統計抽樣不存在非抽樣風險 67.會計事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存(B)。A.8年 B.10年 C.15年

D.永久保存 68.被審計單位對審計范圍進行限定，致使某些重要審計程序無法實施，注冊會計師表述的審計意見應該是(C)A．保留意見 B．否定意見 C．無法表示意見 D．B或C 69.某注冊會計師對A公司2008年度財務報表進行審計，發現公司于2008年12月25日購入材料30萬元，貨物于12月28日驗收入庫，但發票于次年1月5日收到，A公司將上述購貨業務記錄于2009年賬目中，因此，注冊會計師可以認定（C）。A．A公司在2008年沒有進行相關記錄是正確的

B．A公司2008年度利潤總額虛增30萬元

C．A公司2008年年末存貨及應付賬款同時虛減30萬元

D．A公司應在2008年12月31日資產負債表附注中進行相關披露 70.為了確保銷售收入截至的正確性，審計人員最希望被審計單位（A）。A．建立嚴格的賒銷審批制度 B．經常與客戶交談

C．年初及年末停止銷售業務 D．發運單連續編號并順序簽發 二.多項選擇題

1.以下項目中，屬于審計關系人的有(ABC)。

A.審計主體 B.被審計單位 C.審計委托人或授權人D.審計準則 2.審計的職能包括(ACD)。

A.經濟監督 B.經濟司法 C.經濟鑒證 D.經濟評價 3.下列項目，屬于注冊會計師業務范圍的有(ABCD)。

A.財務報表審計 B.財務報表審閱 C.稅務代理 D.會計咨詢 4.下列關于不相容職務的說法中，正確的有（A B C D）。A.受權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務要分離 B.保存某些財產物質和對其進行記載的職務要分別 C.保管某些財產物資和使用這些財產物資的職務要分離 D.執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務要分離 5.下列應當進行職務分離的是(ABC)。

A.經濟業務的授權批準與執行 B.經濟業務的執行與記錄 C.財產物資的保管與記錄職務 D.記錄明細賬與日記賬 6.關于審計準則，下列說法正確的有(ABCD)。

A.審計準則是規范注冊會計師執行審計業務的權威性標準 B.審計準則是衡量注冊會計師執業質量的依據

C.審計準則是審計理論研究、教學教材建設的重要推動力量 D.審計準則是有關部門執法、判斷注冊會計師審計責任的依據 7.在抽樣風險中，導致注冊會計師執行額外的審計程序，降低審計效率的風險有(AD)。A．信賴不足風險B．信賴過度風險C．誤受風險 D．誤拒風險 8.采購與付款循環所涉及的主要憑證和會計記錄有(BD)。A.買方發票 B.請購單 C.出庫單 D.賣方對賬單 9.下列關于不相容職務的說法中，正確的有(ABCD)。A.受權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務要分離 B.保存某些財產物質和對其進行記載的職務要分別 C.保管某些財產物資和使用這些財產物資的職務要分離 D.執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務要分離

10.在對被審計單位計提的固定資產減值準備進行審計時，下列各項中，注冊會計師應當確定為審計目標的有(ABCD)。

A.固定資產減值準備的計提方法是否適當 B.固定資產減值準備的計提金額是否充分 C.固定資產減值準備增減變動的記錄是否完整 D.固定資產減值準備期末余額是否正確

11.以下內部控制中，能夠防止或發現購貨及付款發生錯誤或舞弊的有(ACD)。A.所有訂貨單應經采購部門及有關部門批準，其副本應及時提交財會部門 B.現購業務必須經財會部門批準后方可支付價款

C.收到購貨發票后，應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符合 D.采用總價法記錄現金折扣，并嚴格復核是否發生折扣損失 12.財務費用的實質性程序一般包括(ABCD)。

A.獲取或編制財務費用明細表 B.檢查利息支出明細賬

C.檢查匯兌損失明細賬 D.檢查財務費用是否已在資產負債表上恰當披露

13.投資活動的內部控制應該包括以下幾個方面(ABCD)。A.投資計劃的審批授權控制 B.投資業務的職責分工控制 C.投資資產的安全保護控制 D.投資資產的定期盤點控制 14.下列項目中，屬于貨幣資金內部控制測試程序的有（ac）。A.抽查收款憑證 B.函證銀行存款 C.抽查付款憑證 D.監盤庫存現金

15.對于審計中發現的核算誤差在確定建議調整和不建議調整時,應當考慮的因素是(bc)。

A.核算誤差的數量 B.核算誤差的金額C.核算誤差的性質 D.核算誤差產生的原因 16.在確定函證對象后，如果J公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應選取的有(ABD)。

A.如果J公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果J公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制 C.如果J公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果J公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

17.存貨監盤的決策要考慮以下因素（ABCD）。

A．監盤的時間 B．監盤的數量C．監盤的人員 D．監盤項目的選取

18.注冊會計師在采用選取特定項目進行測試的方法時，考慮選取的項目可能包括（ABCD）。

A．大額或關鍵項目 B．超過某一金額的全部項目 C．被用于獲取某些信息的項目 D．被用于測試控制活動的項目

19.注冊會計師應當綜合考慮以下主要因素，并結合其審計經驗，對重要性水平作出初步判斷(ABCD)。

A.被審計單位的經營規模及業務性質 B.內部控制與審計風險的評估結果

C.會計報表各項目的性質及其相互關系D.會計報表各項目的金額及其波動幅度 20.在對存貨進行分析性復核時，注冊會計師常用(AC)指標進行分析。

A.毛利率 B.應收帳款周轉率 C.存貨周轉率 D.流動比率 21.中國注冊會計師執業準則體系包括(ACD)。

A.相關服務準則 B.職業道德基本準則 C.鑒證業務準則 D.會計師事務所質量控制準則

22．下列應當進行職務分離的是（ABC）。

A.經濟業務的授權批準與執行職務 B.經濟業務的執行與記錄職務 C.財產物資的保管和記錄職務 D.記錄明細賬與日記賬的職務 23.注冊會計師實施的進一步審計程序時，可能選擇的程序類型包括（ABC）。A.檢查、觀察 B.詢問、函證、分析程序 C.重新計算、重新執行 D.將財務報表與各賬戶核對 24.審計證據的適當性是指(CD)。

A.足夠性 B.充分性 C.相關性D.可靠性

25、應收賬款消極式函證回函的客戶一般均對被審計單位的記載和敘述持有異議，但有的情況下注冊會計師仍然認可被審計單位應收賬款的存在性，這些情況包括(ABD)。

A.債務人已于函證日前付款，而被審單位在函證日前尚未收到款項 B.被審計單位已發出商品，但貨物在途，詢證函早于貨物送達客戶 C.貨物已送達債務人，但債務人尚未收到詢證函 D.債務人要求退貨

26.庫存現金的審查包括(ACD)。

A.審閱現金收付款憑證 B.審閱銀行存款收付款憑證 C.盤點庫存現金 D.審閱庫存現金日記賬 27.銀行存款的審查包括(CD)。

A.審閱銀行存款收付款憑證 B.審閱銀行存款日記賬

C.函證開戶銀行 D.核對銀行存款日記賬和銀行對賬單

28.審計中對于發現的核算誤差，如被審計單位拒絕調整或披露，注冊會計師可根據其對財務報表的影響程度發表(AC)。

A.保留意見審計報告 B.無保留意見審計報告 C.否定意見審計報告 D.無法表示意見審計報告

29.下列有關審計獨立性的說法中，體現審計工作上的獨立性的有(CD)A.審計機關必須是獨立的專職機構

B.審計人員不參與被審計單位的經營管理活動

C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監督權

D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉 30.在存貨監盤過程中，檢查程序的目的包括(AD)。A.判斷被審計單位的盤點計劃是否得到適當地執行 B.評價被審計單位的盤點計劃是否合理

C.證實被審計單位存貨的所有權 D.證實被審計單位存貨實物總額

31.如果由于被審計單位存貨的性質或位置等原因導致無法實施存貨監盤，注冊會計師應當考慮能否實施替代審計程序，這些替代審計程序主要包括(ABD)。A.檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料 B.檢查資產負債表日后發生的銷貨交易憑證

C.檢查資產負債表日后付款憑證 D.向顧客或供應商函證 32.檢查折舊的計提時，注冊會計師應注意(ABCD)。A.計算復核本期折舊費用的計提是否正確

B.結合固定資產審計，檢查其折舊的計提是否正確無誤 C.檢查本期固定資產增減變動時折舊費用的計算是否正確

D.檢查本期固定資產增減變動時有關折舊的會計處理是否符合規定

33.應付賬款一般不需要函證，但出現(BCD)時，注冊會計師應實施函證程序。A.應付賬款存在借方余額 B.控制風險較高

C.某應付賬款的明細賬戶金額較大 D.被審計單位處于經濟困難階段 34.支付循環所涉及的主要憑證和會計記錄有(BC)。

A.買方發票 B.請購單 C.賣方對賬單 D.出庫單

35.對于審計中發現的核算誤差在確定建議調整和不建議調整時,應當考慮的因素是(BC)。

A.核算誤差的數量B.核算誤差的金額C.核算誤差的性質 D.核算誤差產生的原因 36.以下內部控制中，能夠防止或發現購貨及付款發生錯誤或舞弊的有(ABD)。A.所有訂貨單應經采購部門及有關部門批準，其副本應及時提交財會部門 B.現購業務必須經財會部門批準后方可支付價款

C.收到購貨發票后，應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符合 D.采用總價法記錄現金折扣，并嚴格復核是否發生折扣損失 37.影響審計效果的抽樣風險包括(AD)。

A．對內部控制信賴過度風險 B．對內部控制信賴不足風險 C．誤拒風險 D．誤受風險 38.財務費用的實質性程序一般包括(ABCD)。

A.獲取或編制財務費用明細表 B.檢查利息支出明細賬

C.檢查匯兌損失明細賬 D.檢查財務費用是否已在資產負債表上恰當披露 39.投資活動的內部控制應該包括以下幾個方面(ABCD)。

A.投資計劃的審批授權控制 B.投資業務的職責分工控制 C.投資資產的安全保護控 D.投資資產的定期盤點控制 40.在抽樣風險中，導致注冊會計師執行額外的審計程序，降低審計效率的風險有(AD)。A.信賴不足風險 B.信賴過度風險 C.誤受風險 D.誤拒風險 三.判斷題

1．審查企業財務報表、出具審計報告是注冊會計師的法定業務，非注冊會計師不得承辦。(對)2．注冊會計師對被審計單位財務報表的合法性、公允性承擔審計責任。(錯)3．只要取得了注冊會計師資格就可以執行獨立審計業務，并簽署審計報告。(錯)4.經濟效益審計是指對被審計單位經濟活動的經濟性、效益性和效果性所進行的審計。(對)5．企業的收益性支出是指在經營過程中發生、其效益僅與本會計年度相關、因而由本年收益補償的各項支出。（對）

6．如果將其他業務收入記錄為主營業務收入，則導致交易分類的錯誤，就違反了分類的目標。(對)7．單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。(對)8．現代審計的主要目標是查錯防弊。（錯)9．無論內部控制設計多么合理、運行多么有效，注冊會計師都應對會計報表的重要賬戶和交易實施實質性程序。(對）出于故意。（對）

10．只有注冊會計師在執行審計程序時獲得的重要資料，才能作為審計證據。注冊會計師在審計過程之外獲得的資料，不能作為審計證據。（對）

11．不論是國家審計、內部審計還是社會審計在進行審計工作前，都必須與被審計單位簽訂審計業務約定書。（錯）

12.如果評估的重大錯報風險為低水平，且控制測試的結果表明被審計單位的內部控制執行有效，則注冊會計師可以不必實施實質性程序。（錯）13.如果預期不存在大量的錯誤或重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式。(錯)14.存貨監盤觀察程序和檢查程序的結合運用。(對)15.應付賬款均不需要函證，這是因為函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。(錯)

16.資本公積審計主要是審查其形成和使用的合法性。(對)17.將2009年的銷售收入提前到2008年入賬，違反了交易和事項的完整性目標。(錯)18.審計證據的適當性是審計證據質量的衡量。（對）19．審計業務約定書不具有法律效力。（錯）20.審計重要性水平越高，所需的審計證據越少。（對）21.獨立審計是指獨立的審計組織所進行的審計。(錯)22.按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見是注冊會計師的責任。(對)23.口頭證據是注冊會計師通過提問從被審計單位有關人員得到的口頭答復而形成的證據。（對）

24.內部控制可以防止所有的錯誤與舞弊。（錯）

25.如果注冊會計師識別的錯報風險是財務報表層次的重大錯報風險，則應當派更有經驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作。（對）26.在對主營業務收入進行截止測試時，若以銷售發票的日期為起點，既可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序追查發運憑證的日期，從而防止多計收入。(錯)錯誤和舞弊不僅有程度上的差別，更重要的是二者本質的區別在于導致錯報的行為是否 27.在審計過程中，被審計單位的財務報表中，尚未更正錯報的匯總數低于判斷的重要性水平，則該財務報表不能接受。（錯）

28.識別被審計單位及其環境在各方面與以前期間相比發生的重大變化，對于充分了解被審計單位及其環境、識別和評估重大錯報風險都是重要的。（對）29．特殊情況下，單位取得的貨幣資金收入可以不入賬，設立“小金庫”。(錯)30.審查應收賬款時，注冊會計師往往優先考慮函證而非檢查與銷售有關的合同、憑證，主要是為了降低審計成本、提高審計效率。(錯)四.簡答題

一．如何理解管理層的認定？它與具體審計目標的關系是什么？

1.管理層認定的含義

管理層認定是指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達。

2.管理層認定與審計目標的關系

(1)注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當;

(2)注冊會計師了解了認定就很容易確定每個項目的具體審計目標;

(3)注冊會計師通過考慮可能發生的不同類型的潛在錯報，評估重大錯報風險，并結合具體認定設計審計程序予以應對;

二．什么是審計報告？審計報告的基本內容包括哪些要素？

1.審計報告是汪冊會計師根據獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發表審計意見的書面文件。

2.審計報告一般包括標題、收件人、范圍段、意見段，簽章、會計師事務所地址和報告日期等基本內容。

三．為什么要對內部控制進行測試？

控制測試指的是測試控制運行的有效性。控制運行有效性強調的是控制能夠在各個

不同的時點按照既定設計得以一貫執行。控制測試是為了確定被審計單位控制政策和程序的設計與執行是否完整與有效而實施的審計程序。注冊會計師在了解被審計單位的內部控制之后，只有對那些準備依賴的內部控制執行控制測試，并確信其得到正確的執行時，才能減少實質性測試審計程序，從而減少審計取證工作，提高審計工作的效率

四．什么是審計抽樣？審計抽樣有哪些風險？

1.審計抽樣是指從某一特定的審計對象(審計總體)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象(樣本)進行審查，并用樣本的審查結果推斷審計總體特征的審計方法。

2.審計抽樣風險

(1)抽樣風險

①符合性測試中的抽樣風險

過度依賴風險：指在對內部控制的執行情況進行測試時，通過樣本的考察，得出依賴內部控制的結論，但總體的實際情況可能并不足以支持這一結論。即在審計人員選取的樣本中，內部控制程序較之總體水平得到更好地執行，這樣對樣本考察的結果將導致審計人員對內部控制給予過度的依賴。

依賴不足風險：指對內部控制的執行進行測試時，基于對樣本的考察得出了不能依賴內部控制的結論，但總體的實際情況卻是可以依賴的，即對內部控制應該依賴而未予依賴。

②實質性測試中的抽樣風險

誤拒風險：指在對財務報表項目或賬戶余額的正確性進行測試時，實際上某項余額正確，而審計人員通過考察樣本卻得出該余額不正確的結論，即將事實上正確的余額 看成是錯誤的余額。

誤受風險：指實際上某項余額是錯誤的，而審計人員考察樣本后卻 得出該項余額正確的結論，即將事實上錯誤的余額誤作為正確的予以接受。

五．注冊會計師如何避免法律訴訟？

(1)嚴格遵循職業道德和專業標準的要求；(2)建立、健全會計師事務所質量控制制度(3)與委托人簽訂業務約定書：會計師事務所無論承辦何種業務，都要按照業務約定書準則的要求與委托人簽定約定書。(4)審慎選擇被審計單位：一是要選擇正直的被審計單位。二是對陷入財務和法律困境的被審計單位要尤為注意。(5)深入了解被審計單位的業務；(6)提取風險基金或購買責任保險；(7)聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師

六．財務報表審計的總目標是什么？

總體目標是注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現公允反映發表審計意見。具體而言，注冊會計師的總體目標是：一是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；二是按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

七．如何理解審計證據的充分性和恰當性？

審計證據充分性的實質性要求是指要求審計人員根據所獲證據足以對被審計對象提出一定程度保證的結論，是對審計證據數量的要求，主要與審計人員確定的樣本量有關。

審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，其核心內容包括審計證據的相關性和可靠性，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的。

充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的。審計人員獲取的審計證據的數量也受審計質量的影響。審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少。也就是說，審計證據的的適當性會影響審計證據的充分性。需要補充的是，盡管審計證據的充分性和適當性相關，但如果審計證據的質量存在缺陷，僅獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。充分性和適當性究竟應該怎樣理解與把握，這就要求審計人員在實際工作中因具體情況，利用審計人員的職業判斷來決定。

八．簡述審計證據的特征？ 1.審計證據充分性：是對審計證據數量的要求，實質性要求是指要求審計人員根據所獲證據足以對被審計對象提出一定程度保證的結論，主要與審計人員確定的樣本量有關。2.審計證據的適當性：是對審計證據質量的衡量，其核心內容包括審計證據的相關性和可靠性，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的。

九．簡述重要性水平與審計風險、審計證據的關系。

（1）審計重要性決定審計證據，即重要性水平的高低決定審計證據的多少。但審計證據對重要性水平則沒有影響，它們之間的關系不同于審計重要性與審計風險的關系。

（2）審計重要性與審計證據的反向關系對審計實務同樣有著重要的指導意義：審計重要性水平越高，審計師可以縮小審查范圍，減少審計程序，收集較少的審計證據；審計重要性越低，審計師就應擴大審查范圍，增加審查程序，收集較多的審計證據。(3)審計風險和審計證據。審計風險和支持注冊會計師對會計報表發表意見所需的審計證據數量之間呈反向關系。因為對特定的被審計單位.注冊會計師可以接受的審計風險水平越低，即對審計質量的要求越高所需收集證據的數量也就越多

總之，在一定重要性水平限度內，注冊會計師確定的重要性水平越高，實際的審計風險水平越低；可接受的審計風險水平越高，固有風險和控制風險的綜合水平越低；檢查風險越高，所需要審計證據的充分、適當性水平越低。反之，注冊會計師定的重要性水平越低，實際的審計風險水平越低，固有風險和控制風險的綜合水平越高；檢查風險越低，所需要的審計證據的充分、適當性水平越高

十．針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有哪些？

針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有：(1)向項目組強調在收集和評價審計過程中保持職業懷疑態度的必要性；(2)分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；(3)提供更多督導；(4)在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；(5)對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。

十一．簡述審計程序的主要內容。

審計程序的主要內容：(1)接受業務委托；(2)計劃審計工作；(3)實施風險評估程序；(4)實旋控制測試和實質性程序；(5)完成審計工作和編制審計報告。