第一篇：財經法規數據總結

財經法規—有關數據總結

2個工作日：

中國人民銀行應于2個工作日內對銀行報送的基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規性予以審核，符合開戶條件的，予以核準； 銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。存款人基本存款賬戶的開戶銀行應自撤銷銀行結算賬戶之日起2個工作日內將撤銷該基本存款賬戶的情況書面通知該存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行； 存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行，應自收到通知之日起2個工作日內通知存款人撤銷有關銀行結算賬戶；

銀行撤銷單位銀行結算賬戶時應在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結算賬戶之日起2個工作日內，向中國人民銀行報告。3個工作日：

銀行為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶的，應自開戶之日起3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。存款人應自收到通知之日起3個工作日內辦理其他銀行結算賬戶的撤銷。

收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，直接依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。5個工作日：

符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。一般按3-5天日零星開支核定現金使用限額。10日：

見票即付的匯票（銀行匯票），自出票日起1個月內向付款人提示付款；

定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款。

支票的提示付款期為自出票日起10日，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。

納稅人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持《外出經營活動稅收管理證明》回原稅務登記地稅務機關辦理《外出經營活動稅收管理證明》繳銷手續。存款人需要重新開立基本存款賬戶的，應在撤銷原基本存款賬戶后10日內申請重新開立基本存款賬戶。15日：

最多不超過15天的日零星開支核定邊遠地區的庫存現金。30日：

開戶銀行對已開戶的但一年內未發生任何業務的賬戶，應通知存款人自發出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。

從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本。

納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實申報辦理變更稅務登記，按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內申報辦理變更稅務登記。

納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

稅務機關按照一地一證的原則，核發《外出經營管理證》，《外出經營管理證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

開戶銀行對已開戶的但一年內未發生任何業務的賬戶，應通知存款人自發出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。1個月：

見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌。見票即付的匯票（銀行匯票），自出票日起1個月內向付款人提示付款； 2個月：

本票自出票日起，付款期限最長不得超過2個月。本票的持票人未按照規定期限提示見票的，喪失對出票人以外的前手的追索權。

未達到設立代理記賬機構條件的，由相關財政部門責令其在不超過2個月的期限內整改。經過2個月無法交付的匯款，匯入行應主動辦理退匯。60天：

準貸記卡，透支期限為60天。免息還款期最長為60天。3個月：

持票人對前手的再追索權，自清償日或者被提起訴訟之日起3個月。

納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。連續3月未向稅務機關納稅申報的，稅務機關應當派人進行實地檢查。90日：

會計從業資格證書實行注冊登記制度。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地的會計從業資格管理機構辦理注冊登記。

持證人員在同一會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開原工作單位之日起９０日內，填寫調轉登記表，持會計從業資格證書、調出單位開具的已辦理會計工作移交證明和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地的會計從業資格管理機構辦理調入手續。

持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當填寫調轉登記表，持會計從業資格證和原單位開具的已辦理會計工作移交證明向原注冊登記會計從業資格管理機構辦理調出手續；并自辦理調出手續之日起９０日內，持會計從業資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地的會計從業資格管理機構辦理調入手續。

180天：

稅務機關按照一地一證的原則，核發《外出經營管理證》，《外出經營管理證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180日的，應當在營業地辦理稅務登記。外出經營連續12個月內累計超過180日的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。5個月：

企業應當自年度終了后5個月內向稅務機關報送企業所得稅申報表 6個月：

持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書，向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。

商業匯票的付款期限為6個月，持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月； 持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；

10個月：

扣繳義務人應在法定扣繳義務發生之日起10月內，按所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳賬簿。一年：

當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫有會計部門保管一年。

開戶銀行對已開戶的但一年內未發生任何業務的賬戶，應通知存款人自發出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前（通常為停業前一個星期）向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。

納稅人被列入非正常戶超過一年的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。中級資格考試的人員，還必須具備下列條件之一：①取得大學專科學歷，從事會計工作滿5年；②取得大學本科學歷，從事會計工作滿4年；③取得雙學士學位或研究生班畢業，從事會計工作滿2年；④取得碩士學位，從事會計工作滿1年；⑤取得博士學位。二年：

申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專，下同）會計類專業學歷（或學位）的，自畢業之日起2年內（含2年），中級會計資格考試以2年為一個周期，單科成績采用滾動計算方法。

臨時機構或存款人因臨時性經營活動的需要，可以開立臨時存款賬戶，用于辦理臨時機構以及臨時經營活動發生的資金收支，與基本存款賬戶加以有效區別，有效期限最長不得超過2年。

臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

持票人對票據的出票人和承兌人的權利，自票據到期日起2年。見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；

信用卡賬戶2年（含）以上未發生交易的，應銷戶。三年：

總會計師具備的條件：取得會計師任職資格后，主管一個單位或單位內一個重要方面的財務工作時間不少于3年。

《高級會計實務》合格證全國范圍內3年有效。

對犯打擊報復會計人員罪的，處3年以下的有期徒刑或拘役。

提供虛假財會報告罪：公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東和其他人利益的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

打擊報復會計、統計人員罪：公司、企業、事業單位、機關、固體的領導人，對依法履行職責、抵制違反會計法、統計法行為的會計、統計人員實行打擊報復，情節惡劣的，處三年以下有期徒刑或者拘役。

擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。

納稅人少繳稅款 稅務機關的責任 稅務機關在3年內可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金 納稅人計算錯誤 稅務機關在3年內（特殊情況下可以處長到5年）可以追征稅款，加收滯納金 納稅人發現的 納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

稅務登記證實行定期驗證制度，每年驗審一次，每3年換證一次。財政部一般每3年組織一次全國先進會計工作者的評選表彰

五年：

被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書。【注意】：雖然被吊證但是沒有被追究刑事責任，所以只是5年。

納稅人計算錯誤 稅務機關在3年內（特殊情況下可以處長到5年）可以追征稅款，加收滯納金 已開據的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。

企業利用廢渣、水、氣為原料生產的，符合稅法規定的，可在5年內減征或者免征所得稅。虧損彌補的最長期限不得超過5年。

妨害清算罪；隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪：公司、企業進行清算時，隱匿財產，對資產負債表或者財產清單作虛偽記載或者在未清償債務前分配公司、企業財產，嚴重損害債權人或者其他人利益的；隱匿或者銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，情節嚴重的；處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。十年：

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他納稅資料的保管期限為10年。銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年

其他數據：

根據《會計從業資格管理辦法》規定持證人員接受繼續教育，每年參加繼續教育培訓不得少于24小時。

違反會計法規（10項：1.不依法設置會計賬簿的行為。2.私設會計賬簿的行為。3.未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的行為。4.以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的行為。5.隨意變更會計處理方法的行為。6.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的行為。7.未按規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。8.未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。9.未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度，或者拒絕依法實施的監督，或者不如實提供有關會計資料及情況的行為。10.任用會計人員不符合《會計法》規定的行為。）和5項：

（一）隨意改變會計要素的確認和計量標準的；

（二）隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法的；

（三）提前或者延遲結賬日結賬的；

（四）在編制年度財務會計報告前，未按照本條例規定全面清查資產、核實債務的；

（五）拒絕財政部門和其他有關部門對財務會計報告依法進行的監督檢查，或者不如實提供有關情況的。應承擔法律責任：可以并處：罰款。縣級以上人民政府財政部門對違法行為視情節輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處3千元以上5萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2千元以上2萬元以下的罰款。（行政處罰）

偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任：可以罰款。縣級以上人民政府財政部門對違法行為視情節輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5千元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。

隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任：企業編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任：罰款。在通報的同時，可以對單位并處5千元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。屬于國家工作人員的，并依法給予撤職直至開除的行政處分或者紀律處分；對其中的會計人員，情節嚴重的，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

授意、指使、強令的法律責任：罰款。由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以5千元以上5萬元以下的罰款。

對納稅人有偷稅行為的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；偷稅額在1萬元以上不滿10萬元且偷稅數額占應納稅額的10%以上不滿30%的，或者因偷稅被稅務機關給予2次行政處罰又偷稅的（注意是第三次咯！），處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金；偷稅數額在10萬元以上且偷稅數額占應納稅款30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金。

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰金或者沒收財產

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金；情節嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產。

非法出售增值稅專用發票 ：處罰規定:處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下的罰金；數量較大的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰金；數量較大的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰金或者沒收財產。

銀行和金融機構不執行稅收法規規定職責的法律責任 ：造成稅款流失的，由稅務機關處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。

1963年，會計人員表彰制度已實現制度化 1985年，會計法頒布

1990年，總會計師條例頒布 1993年，注冊會計師法頒布 1995年，預算法施行 1996年，票據法頒布

2001年，實施國庫集中收付制度

2002年6月29日，政府采購法頒布，自2003年1月1日施行

2003年，人民幣銀行結算賬戶管理辦法頒布

2007年，實行了內、外資企業統一所得稅法，企業所得稅基本稅率為25% 2009年1月1日，全面實行消費型增值稅

第二篇：財經法規總結

案例分析應遵循下列步驟：

1、精讀案例材料，找出違規的行為，作出明確判斷。

2、引述法律條文；（過度語：根據有關規定）

3、具體分析。

中華人民共和國會計法》（簡稱《會計法》是會計的基本法，是制定其他會計法規的依據，是指導會計工作的最高準則，會計法對我國境內辦理會計事項的企事業單位、社會團體、國家機關等有普遍約束力。《總會計師條例》于1990年12月31日由國務院發布，主要規定了單位總會計師的職責、權限、任免、獎懲等。（加資料）國家統一的會計制度由國務院財政部門制定，國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括部門規章和規范性文件。會計規范性文件的內容：《企業會計制度》、《金融企業會計制度》、《小企業會計制度》、《會計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》、（企業會計準則—具體準則》和《企業會計準則—應用指南》

會計核算依據（Ｐ１４）理解 偽造：無中生有、以假充真；變造：歪曲事實、以假亂真；報送虛假財務會計報告：利用偽造、變造的會計資料或直接篡改會計報表上的數據，使報表信息失真。假發票的開票方和索取方都是違法行為的責任主體。（注意偽造和變造的區別。）會計電算化必須符合國家統一的會計制度規定——財政部的《會計電算化工作規范》，使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規定。原始憑證，（看書理解Ｐ１６）又稱單據，是指在經濟業務發生時，由業務經辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經濟業務已經發生或者完成情況，并明確有關經濟責任的憑據，如發票。根據《會計基礎工作規范》的規定，原始憑證應當具備以下內容：1）原始憑證名稱；2）填制原始憑證的日期；3）填制原始憑證的單位名稱或者填制人員的姓名；4）接受原始憑證的單位；5）經濟業務事項名稱；6）經濟業務事項數量、單價和金額；7）經辦經濟業務事項人員簽名或蓋章。對原始憑證的審核：（1）企業發生應該進行會計核算的經濟業務事項，必須如實取得或填制原始憑證，并及時送交會計機構（“及時”一般最遲不超過一個會計結算期，即一個月）。（2）會計機構和會計人員必須按照統一會計制度的規定對原始憑證進行審核。審核原始憑證是會計人員的法定職責。1）對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；2）對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。（3）原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（4）原始憑證的填制應滿足下列基本要求： 記錄真實；手續完備；內容完整；書寫清楚；填制及時等。一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具“原始憑證分割單”（憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位或填制人名稱、經辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等）給其他應負擔單位。記賬憑證填制（Ｐ１８）會計賬簿：是指由一定格式、相互聯系的賬頁所組成，用來序時、分類地記載和反映有關經濟業務的會計賬簿。包括序時賬（即日記賬）、分類賬（包括總賬、明細賬）、其他輔助賬（備查賬）注意可用紅色墨水記賬的四種情形：１，按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄２，在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數３，在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內登記負數余額４，根據國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其

他會計記錄。財務會計報告的構成1、財務會計報告的構成：包括會計報表和其它應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。特別說明：財務會計報告比會計報表的范圍更加廣泛。會計報表又包括：資產負債表，利潤表，現金流量表，附表、附注所組成。（小企業可以不包括現金流量表）會計報表附注多選理解（Ｐ２２）企業財務會計報告按編制時間分為、半、季度和月度報告。

各單位的預算、計劃、制度文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。會計檔案原件“原則上”不得借出，如有特殊需要，須經本單位負責人批準，在“不拆散”原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。記賬本位幣和會計處理方法見Ｐ２５ 會計監督分為單位內部監督、國家監督和社會監督 單位內部監督涉及案例見Ｐ２７（死題）會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理 會計工作的政府監督主體：財政部門是會計工作的政府監督的主體，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。1)國務院財政部門主管全國的會計工作。2)縣級以上人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。財政部門對各單位下列事項實施監督：（1）是否依法設置會計賬簿；（2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定；（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業資格；（5）會計師事務所出具的審計報告的程序和內容是否合法 記住：單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一會計制度規定的行為也屬于會計工作社會監督范疇 會計機構的設置：三個層次

1、各單位應當根據會計業務的需要單獨設置會計機構；

2、不設置會計機構的應當配備專職會計人員——在相關機構中設置會計崗位，并指定會計主管人員。

3、不具備設置會計機構和配備會計人員條件的單位，可以委托經批準設立的代理記賬機構進行代理記賬。一個單位是否單獨設置會計機構，取決于單位的會計業務，具體影響因素：1）單位規模大小；2）經濟業務和財務收支的繁簡；3）經營管理的需要 會計機構負責人（會計主管人員）的任職條件任職資格：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格。擔任會計機構負責人，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術資格或者從事會計工作3年以上經歷。”任職條件1.政治素質 2.會計師以上專業技術資格 3.工作經歷（主管一個單位或者單位內的一個重要方面的財務會計工作時間不少于３年）4.政策業務水平5.組織能力 6.身體條件 設置會計工作崗位，必須遵循“不相容職務相分離原則”，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目登記工作。（案例分析）會計機構負責人、會計主管人員直系親屬不得在本單位會計機構中任出納 上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內。調轉登記。在同一管轄范圍內：自離開工作單位之日起“90日內”，辦理調轉登記 會計人員繼續教育每年參加繼續教育不得少于24小時 會計專業職務分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。會計工作崗位設置需掌握的重點內容：（案例）１根據《會計基礎工作規范》和有關制度的規定，會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權）崗位；會計機構負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權債務核算崗位；工資核算、成本費用核算、財務成果核算崗位；財產物資的收發、增減核

算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。２對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門后不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。３醫院門診收費、住院處收費、藥房收費、藥品庫房記賬、商場收費（銀）員所從事的工作均不屬于會計崗位。單位內部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。4）會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。5）設置會計工作崗位，必須遵循“不相容職務相分離原則”，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目登記工作。會計人員的工作交接（案例Ｐ４８）

違反《會計法》及其它相關會計法律法制度的法律責任形式類包括：行政責任（行政處罰；行政處分）；刑事責任 支付結算的原則

1、恪守信用、履約付款原則

2、誰的錢進誰的賬、由誰支配原則

3、銀行不墊款原則票據出票日期的大小寫理解Ｐ６８票據的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。如2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。現金管理結算起點以下的零星支出、前款結算起點定為1000元?結算起點的調整，由中國人民銀行確定,報國務院備案?

開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行? 銀行結算賬戶的概念銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。（１）存款人：是指在中國境內開立銀行結算賬戶的機關、團體、部隊、企業、事業單位、其他組織(以下統稱單位)、個體工商戶和自然人。（２）銀行：是指在中國境內經中國人民銀行批準經營支付結算業務的政策性銀行、商業銀行(含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)、城市信用合作社、農村信用合作社。中國人民銀行是銀行結算賬戶的監督管理部門。

（案例Ｐ７５—８２）按用途不同，單位銀行結算賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶注意：（1）只有預算單位專用存款賬戶需要核準，其他專用存款賬戶不需要核準；（2）臨時存款賬戶中，注冊驗資或增資例外，即注冊驗資臨時存款賬戶不需要人行核準；（3）QFII專用存款賬戶：合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶

銀行結算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。（判斷題考點）

臨時存款賬戶有效期限最長不得超過2年（分析題12分P89）銀行匯票，自出票日起1個月內向付款人提示付款。定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的商業匯票，自到期日起10天內向承兌人提示付款。銀行匯票的絕對記載事項（1）表明“銀行匯票”的字樣（2）無條件支付的承諾（3）出票金額（4）付款人名稱（5）收款人名稱（6）出票日期（7）出票人簽章 銀行匯票的提示付款期限，匯票的付款日期可以按照下列形式之一記載：（1）見票即付；（2）定日付款；（3）出票后定期付款；（4）見票后定期付款。銀行匯票屬見票即付的匯票，自

出票日起1個月內向付款人提示付款。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理 支票辦理要求：（1）簽發支票應使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規定的除外。簽發現金支票和用于支取現金的普通支票，必須符合國家現金管理的規定。（2）支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。（3）支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件（4）支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發空頭支票。出票人不得簽發與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票。5）出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1千元的罰款。對于屢次簽發空頭支票的出票人，銀行有權停止為其辦理支票或全部支付結算業務。

在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金。票據丟失的三種補救措施P90，商業匯票的保證P94 對流轉額稅類的稅收，主要包括增值稅、營業稅、消費稅、關稅等。（記）

自2000年1月1日起個人獨資企業和合伙企業投資者也為個人所得稅的納稅義務人。（記）P182 P185 外出經營報驗登記：按照一地(縣、市)一證的原則，核發（外管證）、（外管證）的有效期限一般為30日，最長不得超過180日。對從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。（認真記時間問題）

（發票開具與管理P187與專業發票P191靈活）下列情形不得開具專用發票：①向消費者銷售應稅項目；②銷售免稅項目；③銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；④將貨物用于非應稅項目；⑤將貨物用于集體福利或個人消費；⑥提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。

P19

5納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

1、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。不設置賬簿是指那些經營規模小，沒有建賬能力，而聘請財務會計人員代為建賬和辦理賬務又有實際困難的，可報請縣以上稅務機關批準，不設立賬簿，但要按照稅務機關的規定建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等。針對這種情況，稅務機關可采用核定征收方式。

2、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。納稅人有能力設置賬簿但未設置賬簿的，當稅務機關難以根據掌握的材料計算其確切應稅數額的，稅務機關可采用核定稅額方式。

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6、納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的；

7、未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。自行申報納稅的納稅義務人包括：1自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的（記）；2從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪酬所得的；3從中國境外取得所得的；4取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；5國務院規定的其他情形。問答題一：采購人的義務主要包括1必須嚴格執行（政府采購法）及相關法律的各項規定；2必須接受政府采購監督管理部門的監督檢查3必須尊重供應商的正當合法權益4必須遵守采購代理機構的工作秩序5采購人享有的其他義務。二：政府采購代理機構其義務和責任包括(1)依法開展代理采購活動并提供良好服務；(2)依法發布采購信息；(3)依法接受監管和監督的義務；(4)不得向采購人行賄或者采取其他不正當手 段謀取非法利益的義務(5)不得以

任何手競爭性談判段排斥其他供應商參與政府采購活動的義務。三：政府采購方式：公開招標；邀請招標；單一來源；詢價四：國庫單一賬戶體系的構成（１）財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶(國庫單一賬戶)（２）財政部門在商業銀行開設零余額賬戶（財政部門零余額賬戶）３）財政部門在商業銀行開設為預算外資金財政專戶（預算外資金賬戶）（４）財政部門在商業銀行為預算單位開設零余額賬戶。（預算單位零余額賬戶）（５）經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門開設特殊過渡性專戶（以下簡稱特設專戶）五：財政授權支付程序適用于未納入工資支出，工程采購支出，物品、服務采購支出管理的購買支出和零星支出。1）、包括單位物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出 2）、財政投資不足50萬元人民幣的購買支出；3）、特別緊急的支出和經財政部門批準的其他支出。

施保障機制不同 會計職業道德規范的主要內容：愛崗敬業，誠實守信，廉潔自律，客觀公正，堅持準則，提高技能，參與管理，強化服務。會計職業道德與會計法律制度的聯系：會計職業道德與會計法律制度有著共同的目標、相同的調整對象、承擔著同樣的職責

（一）兩者在作用上相互補充

（二）兩者在內容上相互滲透、相互重疊

（三）兩者在地位上相互轉化、相互吸收四）兩者在實施過程中相互作用、相互促進。會計職業道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎，會計法律制度是促

第三篇：財經法規判斷總結

1.各單位對外報送的財務會計報告，應當巾幗單位負責人，總會計師、會計機構負責人、會計主管人員和經辦人員簽名并蓋章（錯）

2.單位可以任意選定一種貨幣作為記賬本位幣，但選定后，不得隨意變動（對）

3.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定，但使用計算機進行會計核算的除外（錯）

4.單位和個人艱巨違法會計行為屬于會計工作這回監督的范疇（對）5.因為單位負載人是單位會計工作的責任主體，所以，會計機構、會計人員沒有會計監督的職權（錯）6.會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理（對）

7.根據《會計從業資格管理辦法》的規定，申請會計從業資格的人員副歌基本報名條件而且具備國家教育行業部認可的大專以上會計類專業學歷的，自畢業之日起三年內，免試會計基礎、初級會計電算化（錯）

8.中級會計專業技術資格的取得實行考試和評審相結全的制度（錯）

9.會計員主要負責具體審核和辦理財務收支，編制記賬憑證，登記會計賬簿，編制會計報表和辦理其他會計事務等（對）

10.根據《中華人民共和國會計法》的規定，會計人員未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的，應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分（對）

11.根據《中華人民共和國會計法》的規定，國家工作人員未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的，應當由其所在單位或者有關單位給予行政處分（對）

12.根據《支付結算法》的規定，空頭支票是指出票人簽發的支票金額超過其付款人處實有的存款金額的支票（對）

13.根據《支付結算辦法》的規定，單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票（錯）

14.個人所得稅納稅義務人從兩處以上取得的工資、薪水金所得的，應在兩地稅務機關分別申請繳納個人所得稅（錯）

15.申請停業的納稅人應當恢復生產經營后30日內，向稅務機關申請辦理復業登記（錯）16.納稅人采用數據電文方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關的規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關（錯）

17.實行定期額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報等申報納稅方式（錯）18.停止納稅人的出口退稅權，不屬于稅務違法行為處罰的方式（錯）19.加強社會輿論宣傳監督，是樹立良好會計職業道德風尚的有效手段（對）20.向不同的會計資料使用者可以提供編制依據不一致的財務會計報告（錯）

1會計職能道德情感的，會計職業道德意志和會計職業道德信念，要通過內在的自我教育才能實現，因此有效開展會計職業道德教育的唯一途徑就是依靠自我教育（錯）1.會計職能道德情感的形式與會計職業道德 的培養是一樣的（錯）2.稅收是國家調控經濟運行的重要手段（對）

3.稅法是國家制度的用以規定納稅人義務的法律規范的總稱（錯）

4.根據《營業稅暫行條例》規定，營業稅的納稅義務發生時間為納稅人提供勞務后開具發票的當天（對）

5.我國企業所得稅的征稅對象包括企業的生產經營所得，其他所得和清算所得（對）6.納稅人的注冊資本發生改變的，應當辦理變更登記（對）7.外商投資企業和外資企業填寫發票只能使用中文（錯）

8..中央預算的調整方案必須提請人民代表大會審查和比準（錯）

9.《中華人民共和國注冊會計師法》是我國會計工作的根本性法律（錯）10.填寫票據和結尾憑證時，金額大寫必須使用漢字（對）11.在企業的所有資產中，現金的流動性異強（對）

12.單位可以使用現金向個人收購農副產品和其他物資，如超過使用現金限額的，超過部分應以支票成者銀行本票支付（錯）

13.單位當日送存現金確有困難的，可以自行決定于第二日送存（錯）14.一般情況下，單位不應輪換辦理貨幣資金業務的人員（錯）15.單位貨幣資金業務的審批不得超過授權范圍審批資金（對）

16.存款人開立各種存款賬戶應當實行核準制，經工商，財政、稅務機關核準后由銀行核發登記證（錯）

17.根據《人民幣銀行管理法》的規定，信托資金專用存款賬戶需要現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支批準（對）

18.會計人員遵守參與管理的職業道德原則，就是要積極主動參與到企業管理工作中，對企業經營活動作出決策（錯）

19.對會計人員的表彰應注意物質獎勵和精神獎勵有機結合起來（錯）

第四篇：財經法規錯總結

1、會計職業道德懲處的形式包括行業規范內通報批評、在行業內部公開刊物上曝光、指令參加一定學時的繼續教育課程。

2、納稅人轉讓、出租土地使用權，應向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。

3、縣級以上地方各級政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。

4、競爭性談判方式和詢價方式的共同之處在于要求供應商最少為3家。

5、國家預算是政府的基本收支計劃，是政府分配財政資金的重要工具。

6、存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務，但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。

7、預算收入按其來源劃分為：①稅收收入 ②依照規定應當上繳的國有資產收益 ③專項收入 ④其他收入

8、預算單位零余額賬戶在行政單位和事業單位會計中使用。

9、按照國庫管理辦法的規定，財政支出分為購買性支出和轉移性支出。

10、單位設立的獨立核算的附屬機構可以開立基本存款賬戶。

11、注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

12、納稅申報的對象是納稅人和扣繳義務人。

13、掛失止付并不是票據喪失后采取的必經措施，而只是一種暫時的預防措施，最終還要通過申請公示催告或者提起普通訴訟來補救票據權利。失票人應當在通知掛失止付后的3日內，依法向票據支付地的人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟。票據喪失后，失票人可以不申請掛失止付而直接向人民法院申請公示催告。公示催告期間轉讓票據的行為是無效行為，受讓人的權利不予保護。

14、銀行本票的提示付款期限自出票之日起最長不得超過2個月。

15、現金結算具有直接便利、不安全性、不以宏觀控制、管理費用高等特點。

16、據《會計法》規定，企業應當對固定資產、有價證券、應收賬款、存貨進行定期盤點。

17、對于納稅人的偷稅行為，由稅務機關追繳其少繳的稅款、滯納金、并處以少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款。

18、單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。

19、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，直接以收入的20%計算繳納個人所得稅。

20、內部審計在單位內部會計監督制度中的重要作用體現在三個方面：

1、預防保護作用

2、服務促進作用

3、評價鑒證作用

21、請求退還多征稅款和提起稅務行政訴訟屬于納稅主體享有的權利內容。

22、職業道德特征：職業性、實踐性、繼承性、多樣性。

23、市場準入包括：會計從業資格、會計事務所的設立、代理機構的設立。

第五篇：財經法規知識點總結

第一章

1.會計法律：《會計法》《注冊會計師法》

2.規范性文件：同主客全國會計工作的財政部門制定。

包括：《企業會計制度》（38個具體準則）、《小企業會計制度》、《會計基礎工作規范》、《金融企業會計制度》、《會計檔案管理辦法》《行政單位會計制度》《事業單位會計制度》 3.全國的會計工作由財政部統一領導，分級管理

4.單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，并對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。也是財務會計報告的責任主體。

5.從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上經歷。

（1）會計機構負責人（會計主管人員）

（2）出納

（3）稽核

（4）資本核算、收入、支出、債權債務核算、工資、成本費用，財務成果核算

（5）財產物資的收發、增減核算

（6）總賬、財務會計報告編制

（7）會計機構內會計檔案管理 以上1-7需要有會計從業資格證書。

取得證書從事工作90日內登記，離崗超過6個要備案，調轉90日登記。會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于24小時

初級、中級會計資格的取得實行全國統一考試制度；高級會計師資格實行考評結合試點。初級會計師（會計員、助理會計師）注：注冊會計師不是技術資格 6.應當辦理交接的情形

會計人員調動工作、離職或因病暫時不能工作，應當辦理交接手續。2.監交人員

（1）一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交。

（2）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位領導人負責監交。必要時，主管部門可以派人會同監交。7.會計資料移交后的責任界定

（1）移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。

（2）即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，仍由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推卸責任。8.根據《會計法》規定，各單位應當根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計作證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算。

9.偽造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料是指以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的憑證、帳簿和其他會計資料。（無中生有）

10.變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、帳簿等真實內容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。

11.提供虛假的財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計帳簿及其他會計資料或直接篡改財務會計報告上的數據，使財務報告不真實，不完整的反映真實財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為。

12.根據會計法律制度規定，各單位的會計處理方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照會計法的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。

一、法律、行政法規或國家統一的會計制度等要求變更；

二、會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息 13.使用人民幣的同時使及外文或民族漢字。記帳本位幣 支票的大寫金額 發票

但在編制對外報送的財務會計報表時一定要用中文。使用會計電算化的單位，其會計軟件應當使用中文提示。

14.根據《會計基礎工作規范》規定，發生銷貨退回時，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。15.原始記載的內容均不得涂改；原始作證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

16.根據會計法律規定，結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳作證必須附有原始憑證。

17.根據會計法律制度規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。

18.根據《會計法》規定，公司對外報出的財務會計報告應當由企業負責人，主管會計工作的負責人，會計機構負責人簽名并蓋章。設總會計師的，還應由總會計師的簽名并蓋章。19.名單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準后，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂改、拆封和抽換。

20.會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會計本單位的會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，并經單位負責人在會計銷毀清冊上簽字，銷毀時要由單位檔案部門和會計部門共同派人監銷。保管期限 會計檔案范圍 永久

財務報告（決算）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 25年

現金、銀行存款日記賬 15年

會計憑證類、會計賬簿類（除現金、銀行存款日記賬）、會計移交清冊 5年

銀行余額調節表、銀行對賬單、報廢清理后的固定資產卡片 3年

月、季度財務報告 不得銷毀的會計檔案。

①保管期滿但尚未結清的債權債務的原始憑證；

②保管期滿其他未了事項的原始憑證；

③正處在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案。

21.對于保管期滿的但未結清的債權債務原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

22.對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位負責人提出書面意見的，也應當承擔責任。

23.縣以上人民政府規財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作先行使會計工作行使監督權。所以任何單位不得以各種理由予以拒絕。

24.財政部門監督的范圍：（1）是否依法設置會計帳簿。（2）會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他 會計資料是否真實完整。（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定。（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業資格。

25.會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換。不相容職務：

26.代理記賬機構的設立條件：4條

（1）至少有3名持有會計從業資格證書的專職從業人員；

（2）主管代理記賬業務的負責人必須具有會計師以上的專業技術資格；

（3）有固定的辦公場所；

（4）有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度。

代理記賬的業務范圍

（1）按委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算；

（2）對外提供財務會計報告；

（3）向稅務機關提供稅務資料；

（4）委托人委托的其他會計業務 27.總會計師 1 國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。2其他類型的企業是否設總會計師，可以根據需要自行決定，法律沒有強制要求。3國有企業、國有控股的或者占主導地位的企業，應當至少每年一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告

4總會計師是單位“行政領導成員”，是單位財務會計工作的主要負責人。

總會計師不是一種專業技術職務，也不是會計機構負責人或者會計主管人員，而是一種行政職務。

5凡是設置總會計師的單位，不應再設置與總會計師職責重疊的行政副職（2004年綜合題）。6國有大、中型企業，總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任；對于事業單位和業務主管部門，依照干部管理權限任命或者聘任。第二章 1.票據的偽造：票據的簽章是假的 票據的變造：票據的簽章以外的是假的 不得更改的票據項目——3項

（1）票據和結算憑證上的金額；（2）出票日期（或者簽發日期）；（3）收款人名稱。

更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。

2.簽章： 單位、銀行在票據和結算憑證上的簽章（至少2個章）：為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。

單位的蓋章是指“財務專用章”或者“公章”

個人在票據和結算憑證上的簽章（1個章）:為個人本名的簽名或蓋章。3.出票日期 實際日期 票據日期

月為“壹”、“貳”和“壹拾”的 前加“零”

日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾” 日為“拾壹”至“拾玖” 前加“壹”

4.存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。另：臨時存款帳戶的使用范圍P86-P87 帳戶

開立時是否要中國人民銀行核準 能否存入現金 能否支取現金 基本存款帳戶 核準 可以 可以 一般存款帳戶 備案 可以 不能 專用存款帳戶

1.預算單位專用存款帳戶和QFII專用存款帳戶:核準 2.其他:備案 不同帳戶規定不同 不同帳戶規定不同 臨時存款帳戶 核準 可以

可以(驗資期間不行)個人銀行帳戶 備案 可以 可以

票據種類 適用地域 出票人 提示付款期 用途 銀行匯票 異地 銀行

出票日起1個月

可用于轉賬，填明“現金”字樣也可提現

商業匯票

（自然人不得使用）異地、同城 單位

匯票到期日起10日

（提示：付款期限最長不得超過6個月）轉賬 商業承兌匯票 銀行承兌匯票 銀行本票 同城 銀行 出票日起最長不得超過2個月

可用于轉賬，注明“現金”字樣的也可提現 支票

同一票據交換區域 單位、個人 出票日起l0日內

普通支票可用于提現，也可用于轉賬

有效期最長不得超過2年；注冊驗資的驗資期間只收不付。5.支票的絕對記載事項：

1.表明“支票”的字樣； 2.無條件支付的承諾； 3.出票金額； 4.付款人名稱； 5.出票日期； 6.出票人簽章。

匯票的絕對記載事項比支票多一項收款人名稱。現金支票不得背書轉讓

6.支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。未補記前不得背書轉讓和提示付款。7.簽發空頭支票或者簽章與其預留的銀行簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

另：承兌不得附條件，附條件為拒絕承兌；背書附條件則背書有效而附條件無效，把金額分別背書給兩人以上的則背書無效，背書要連續，不連續則銀行不收。8.下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶：

①工資、獎金收入。

②稿費、演出費等勞務收入。

③債券、期貨、信托等投資的本金和收益。

④個人債權或產權轉讓收益。

⑤個人貸款轉存。

⑥證券交易結算資金和期貨交易保證金。⑦繼承、贈與款項。

⑧保險理賠、保費退還等款項。

⑨納稅退還，農、副、礦產品銷售收入。

9.單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元（不包含5萬元），應向其開戶銀行提供相關的付款依據。

10.現金使用范圍P71，現金結算的起點為1000元；單位不得從經營收入中直接支付現金，如果支付則為（坐支）

單位的重大對外投資，資產處置，資金調度等重大事項的決策與執行相互監督，相互制約的程序應當明確。單位重大事項應當經特殊授權審批控制。第三章

1.稅收的特征：強制性，無償性，固定性 2.稅收按征稅對象分類：

1.流轉稅：增值稅，消費稅，營業稅，關稅 2.所得稅：個人所得稅，企業所得稅 3.財產稅：房產稅，車船稅，城鎮土地使用稅 4.資源稅

5.行為稅：印花稅，車輛購置稅，城市維護建設稅，契稅，耕地占用稅 3.稅法的分類：

按功能分：實體法和程序法 按主權不同分：國內稅法，外國稅法 4.稅法的構成要素

納稅義務人、征稅對象、稅率構成稅法的三個基本要素

征稅對象以：是指對什么征稅，是稅收法律關系中權利義務所指的對象。稅目：是指稅法中規定的征稅對象的具體項目。

稅率：掌握全額累進和超額累進的計算例3-7和3-8（P124-125）起征點：指對征稅對象達到一定數額才開始征稅的界限 免征額：指對征稅對象總額中免予征稅的數額。6.增值稅：

1納稅人：在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人。2進項稅：P130（3）農產品和（4）運費

3小規模納稅人：從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人≤50萬元 貨物批發（貿易型企業）≤80萬元 稅率為3% 4納稅地點：P131 例.3-14（P129）7.消費稅

納稅人：在中國境內從事生產、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人 稅目：P132 消費稅的抵扣以生產領用數計算扣除

納稅義務發生時間：金銀首飾、鉆石在零售環節 例3-21（133）8.營業稅：

納稅人：對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人 稅目：P134 納稅地點：一般在機構所在地，但轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。納稅人銷售、出租不動產向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。9.所得稅：

稅率：正常25%，小型微利企業為20% 不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金 免稅收入：國債利息、居民企業間的股息、紅利等權益性收益

不得扣除項目：向投資者支付的股息、紅利、企業所得稅稅款、稅收滯納金，罰金，罰款和被沒收財物的損失，與生產經營無關的各種非廣告性贊助支出，不符合規定的各項資產減值準備、風險準備金支出

公益捐贈在會計利潤的12%內可以扣除。虧損彌補：可延續，不得超過5年 例3-24（P138）10．個人所得稅 11個應稅項目（P140）例3-27（P143）自行申報納稅義務人：（P143）

10.稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作。

1企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，也應辦理稅務登記但國家機關、個人和無固定生產、經營場所的農村流動小商販除外

2領取工商營業執照之日起30日內，向稅務機關辦理稅務登記。

3從事生產、經營的納稅人稅務登記事項發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內向稅務機關辦理變更稅務登記。

變更登記是先工商變更，再稅務變更。變更的范圍P150 4注銷登記是先稅務變更，再工商變更。但納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記（這種是先工商，再稅務）

注銷稅務登記前，向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續 稅款征收方式 適用范圍 1.查賬征收

適合于經營規模較大，財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，正確計算應納稅款的納稅人 2.查定征收

適用生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊 3.查驗征收

適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源 4.定期定額征收

適用于經主管稅務機關認定批準的生產、經營規模小，達不到設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶，包括個人獨資企業 11.稅收保全措施 1.稅收保全使用范圍

具有稅法規定情形的納稅人應提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的情形。2.稅收保全措施

①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。

個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施執行范圍之內。12.稅收強制執行措施

根據《稅收征管法》的規定。從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施。

（1）書面通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款商品、貨物或其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。13.稅收優先執行——3優先

1.稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；

2.納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權執行；

3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款，沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

14.增值稅專用發票開具的時間：7個當天P167及小規模納稅代開增值稅票的方法 不得開具增值稅票的情形：P166 15.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期不得超過一年。

16.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。其他情況可以行政復議也可以向法院起訴。16.核定稅額情形——納稅人有下列情形之一（注意多選題）

①依照稅收征收管理法可以不設置賬簿的； ②依照稅收征收管理法應當設置但未設置賬簿的；

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

④雖設置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的；

⑤發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的；

⑦未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。