第一篇：企業法務的職能定位與律師顧問服務改進機制

企業法務的職能定位與律師顧問服務改進機制

（江蘇東恒律師事務所

趙恒志）

【摘 要】企業法務專員的知識結構、企業招錄法務專員的特性決定了企業法務不是處理法律問題或者法律風險的最合適人選；法務專員作為企業日常經營管理的參與人或者見證人，其在空間上、時間上擁有識別企業經營管理中法律風險的先天優勢，因而，企業法務的職能旨在識別企業日常經營管理中的法律風險。術業有專攻，目前實踐表明，處理法律風險則是專業化律師的專長。目前，法律顧問仍停留在碎片化、非系統、單向性的階段，為了與企業法務對接，律所顧問服務應該定位于解決企業法務識別的法律風險、并適時協助企業法務管理與處理日常經營管理中的法律風險。

【關鍵詞】 識別法律風險

處理法律風險

風險管理導向

分工與協作

現階段，不管是政府層面，還是企業業主角度，都比較重視企業法務工作，比如早在2007年7月11日建設部、司法部聯合發布《關于推進建筑業企業法務工作的指導意見》，倡導企業增強企業自身的法律事務處理能力和提高專業律師對企業的法律服務水平；再比如，中小企業主招聘企業法務的意愿比較強烈，至少聘請了外部法律顧問。不過，從整體上講，企業法務的工作成效不明顯，不少企業法務出于“虛化”“邊緣”，并未得到企業經營管理層的認同。在國外比較成熟、知名的企業，不僅聘請專業律師做常年法律顧問，而且在企業內部還有健全的法務機構和法務人員，將防范和化解法律風險貫穿于企業經營管理決策的全過程。有鑒于目前國內企業法務現在，有必要剖析說理、追根溯源，認識法務的本來面目，發揮法務的應有作用。

一、目前，實踐過程中，對法務職能定位模糊、過于籠統，理想與現實沖突。

理想是豐滿的，現實是骨感的。一方面，小微企業需求迫切，企業業主包括管理層，通常對企業法務提出較高的要求，寄希望于法務是全才、能夠獨當一面，能夠解決企業遇到的所有法律風險，不過局限于經濟開支壓力，導致根本請不起法務，即便聘請法務也其薪酬水平也難以聘用高水平的法務。事實上，現階段如此要求企業法務的專業素養有些不切實際。

另一方面，大中型企業企業法務配置基本到位，企業法務運行機制不暢，依靠的是寬泛的法治理念，對工作遇到的法律風險要么熟視無睹要么不知如何處理，公司內部利益復雜尤其是國有企業，久而久之，即便企業管理層想重視法務，客觀上也很難實現，反倒是“領導不重視”是企業法務的真實寫照。

二、企業管理的內在機理決定了企業法務旨在識別與解決經營管理中的法律風險。

（一）、現代市場經濟語境下，企業管理的核心是識別與解決風險。

現代市場經濟不同于傳統的農業社會、工業社會那樣厭惡風險，實踐告訴我們，現代市場經濟充滿了各種不確定，作為企業管理者就要識別風險、認識未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響，接受專業的控制建議，并建立自我糾錯系統，重視“風險能夠導致變革和機會”的客觀規律。

回顧歷史，不難發現，早在19世紀，西方古典經濟學派就提出了風險的概念，其核心要義有二，一是風險伴隨著經營活動，如影隨形，二是經營者的收入是其經營活動中承擔風險的報酬、對價，即沒有風險則為報酬，風險是有價值的。隨著全球貿易、電子信息技術的發展，企業面臨風險的概率越來越大，必須面對不能回避。起源于素來以抗風險能力較強著稱的銀行業的美國次貸危機，再一次表明了風險，尤其是重大風險的不可預測性以及危害性。

（二）法律風險作為經營管理中的風險之一，理應包含識別法律風險與解決法律風險兩方面。

既然企業管理的關鍵在于識別經營風險與解決經營風險，法律風險作為經營風險之一也包括識別與解決兩個維度，理論上理想狀態是，企業法務既能否識別經營管理中的法律風險，又能解決經營管理中的法律風險，這通常也是企業管理層尤其是小微企業業主的要求與心聲。

企業經營管理中，企業管理層識別風險與解決風險是分內之事，緊密聯系，互為關聯，不應該再區分為識別風險與解決風險兩個維度。事實上，除法律風險之外的其他風險，諸如存貨積壓風險、回款收不回風險等均是由企業管理層自行識別與解決，也許人們會有疑問，為什么單獨法律風險要區分為識別法律風險與解決法律風險兩個維度呢？

（三）、企業法務能夠勝任識別企業經營管理中的法律風險，通常難以解決經營管理中的法律風險。

從企業法務的人員選聘上看，企業法務通常是大專院校的法科畢業生擔任。處理法律風險的隱含前提是具備處理問題能力，至少要具備系統、完整的法律知識體系。暫且不管目前法科高等教育是否系統、完備，但從法律作為實踐科學而言，未經過法律實務磨礪、鍛造的畢業生根本難以勝任處理問題的職位。

從企業法務的工作特性上看，企業法務與企業日常經營接觸較多，或多或少遠離司法實踐第一線，比較難把握司法實踐規則，當遇到較為棘手的法律風險時，難以提出較好的解決方案。此外，日常經營管理主公，企業管理層往往認為“凡是重要的都要法務參與“”凡是與規則有關的，都是法務的職責”，久而久之，導致企業法務工作“泛化”“繁雜化”，未能在法律專業上有所推進。

不過，企業法務作為法律職業共同體的一員，其還是具備基本甚至較高的法律素養的，既然如此，那么作為企業日常經營管理的參與者或者見證者，其完全可以利用該天然優勢，識別到企業經營管理中的法律風險。

（四）、外部法律顧問律師作為法律專家，其工作屬性決定了其可能識別企業經營管理中的共性風險，但難以識別作為特定企業的特定風險。

律所也在分化，律師服務專業化是時代趨勢，也有不少律所早在了時代前沿，比如北京天同律所在高端商事訴訟、上海建緯律所在建筑工程領域、上海國浩律所在資本領域；術業有專攻，作為專業化的法律專家即律師，空間上、時間上也許可以通過學習認知某一行業或者區域企業的共性法律風險，但卻難以深入到特定企業的日常經營管理活動，進而識別相關的法律風險。

三、律師顧問服務機制改進與企業法務職能的呼應

目前，律師為企業提供的顧問服務是碎片化、不系統的，往往蜻蜓點水式的審核文件或者合同、充當救火隊員去處理糾紛事宜，較少從企業持續經營、風險識別與防范視角去提供優質的、系統而全面的法律顧問服務，一方面是局限于律師個體的專業素養，另一方面受困于目前的律所分配方式；暫且不管何種原因，律師顧問服務的碎片化、不系統的現狀是共識，那么怎么有效解決呢？

（一）、律師顧問服務定位于協助企業法務識別法律風險，進而解決法律風險。

企業法務的首要職能是識別風險，如今，復雜的市場環境和層出不窮的商業模式創新增加了此領域的工作難度；一個成熟的企業法務應該理解企業的業務經營總是伴隨著一定程度的風險，例如每個合同在理論上都存在違約賠償的可能，而法律顧問需要做的是在幫助實現業績最大化的同時必須堅持將風險控制在企業可以接受的限度之內，平衡業務結果與法律風險。

（二）、律師顧問服務著重企業經營管理的合規性，相應措施由企業法務負責監督執行。

國內監管制度越來越嚴，合規也成為企業必須面對的問題。企業的合規在如今不僅包括遵守法律法規、監管要求和規則，還應涵蓋符合企業組織制定的有關準則，以及適用于企業自身業務活動的行為準則等內容，否則違規的代價可能導致法律制裁或監管處罰同時承受重大財務損失及聲譽損失。企業法律顧問需參與規章制度的制訂，首先確保公司政策和流程本身合規有效，其次監督具體規則的執行適用。由于違規所可能造成的直接和間接影響，公司多對該類行為采取零容忍制度。企業法律顧問往往全程配合具體部門管理人員對違規行為進行內部調查并予以相應的處分。

（三）、律師顧問服務水平提供與企業法務素養提升，齊頭并進方可為企業持續發展奠定堅實基礎。

企業法律顧問的職責不再是單純基于法律條文，給出普遍性的分析，以供業務部門評估參考，要個案特別出來，從需要預見具體商業風險及其可能造成的法律后果角度出發，給出可行的業務實施建議。

與法律顧問相比，企業法務是交易的參與者或者至少為見證者，更為了解公司是如何運作的，交易是如何達成的以及可能的商業風險。有鑒于，民商事法律旨在鼓勵交易、突出企業自主經營，對于平等主體之間的商務行為給予很大的自由協商空間，因而如何在合法的前提下作出合理的法律建議，要求每個企業法務在理解法律的同時成長為可信的業務咨詢顧問。

尋求企業法律顧問與企業法務的有機結合，基于法律的可預見性、結合業務的具體特性，出于企業持續經營所要求的風險管理需要，提出切合實際的可行性意見是理想的狀態。

結

語

現代社會專業分工越來越細，職能定位不應錯位或者失位。基于現階段現實考慮，將法律風險識別職能分配給企業法務，而解決法律風險則由企業法律顧問承擔是較為穩妥的方式。企業管理層、企業法務也要順應形勢，轉變觀念，對法律顧問的定位不應是簡單的后端支持部門、財務報表中的開支列項，而應該意識到并支持法律創造價值。

參考文獻：

1、葉陳剛，鄭君彥 等著.《企業風險評估與控制》[M] 機械工業出版社 2013-6-1

2、上海國家會計學院 主編.《企業風險管理》[M] 經濟科學出版社 2012-6-1

3、中國注冊會計師協會 編.《公司戰略與風險管理》[M].經濟科學出版社.2015年3月版

4、唐功遠、王奕.《公司法律顧問制度的發展現狀與趨勢》，法人 【J】 2014年第3期

5、周立濤 《企業法律顧問的兩大發展趨勢》，法人 【J】 2015年第1期

第二篇：服務企業的生產率與績效改進探析

服務企業的生產率與績效改進探析

摘要：本文探討如何對服務企業的投入和產出進行合理的管理控制，從而提高服務企業的生產率和績效。從影響服務企業績效的主要因素出發，分析員工、顧客和業務流程三個因素對服務企業績效的影響，揭示服務企業績效的特點，提出相應的改進對策。

關鍵詞：服務；服務企業；生產率；績效

中圖分類號：F063.1 文獻標識碼：A

文章編號：1007-7685(2010)0l-0109-04

知識經濟時代，世界各國經濟活動的一個共同趨勢是，服務業在國民經濟中所占比重越來越大，并上升為國民經濟的主導產業。這主要體現在服務業對社會經濟總體的貢獻份額不斷增加及服務業能提供的大量就業機會等方面。美國等發達國家早在30年前就進入服務經濟時代。盡管我國尚未進入服務經濟時代，但我國服務業的高速發展卻有目共睹，表現為服務業規模不斷擴大，就業人口比例不斷上升，服務業為我國經濟發展做出巨大貢獻。同時也應看到，我國服務業的競爭力不如工業，除旅游等少數行業外，多數服務貿易領域處于逆差狀態。因此，加快發展服務業，提高其競爭力，既是經濟發展的需要，也是全面參與經濟全球化，增強我國國際競爭力的重要措施。大力發展現代服務業是落實科學發展觀，實現經濟可持續發展，提高人民生活水平，促進經濟社會和諧發展的必然要求。

一、服務企業生產率與績效的關系

長期以來，經濟學和管理學的主流研究主要關注對制造業生產率和績效的關系研究，但隨著服務經濟理論和服務管理理論的發展及服務業對經濟發展所創造的價值的增加，對服務企業績效和生產率關系的研究逐漸受到重視。國內外學者根據服務業和制造業的特征差異，逐步擴充了服務生產率管理的理論研究框架。目前，對于服務企業生產率及效率的研究主要集中于服務經濟效率和服務管理效率兩方面。對于服務經濟效率的研究，仍沿用相對抽象的經濟學研究方法，通過理論模型或較為寬泛的產業實證研究來說明服務資源配置效率的差異問題。而對于服務管理效率，主要針對較為具體的服務運作層面，探討如何在定性和定量結合的意義上對服務的投入和產出進行合理的管理控制，從而實現較為理想的服務生產率。國內對于服務生產率和績效的關系也有少量研究成果，但相比國外的研究并不明確和具體。劉麗文在《服務運營管理》一書中指出，要從更加微觀的角度，即服務員工的工作績效來討論服務生產率的測定及其提高的問題。并提出不同的服務需要不同的績效測量標準。

生產率是一個系統概念，生產率的本質是產出與投入的比率，服務生產率的改善與提高處于整個服務職能管理的核心，與服務績效水平的提高密切相關，它們都是服務運營與管理的最終目標。生產率的測定從理論上說可以是任何一個正值，如果不對這個正值進行比較和分析，那么，它就沒有任何指導意義。而效率是比較和分析生產率的指標，即實際生產率與最優生產率之比。因此，從單個企業管理角度出發，研究如何提高企業生產率，實際上就是研究如何提高企業效率，也是研究如何提高企業的績效水平。服務企業生產率研究和服務企業有效績效評估體系的建立對于改善服務企業的整體管理水平，提升服務企業國際競爭力具有重要意義。因此，本文立足于服務業不同于制造業的特殊性，分析基于生產率的服務企業績效影響因素，并提出改進服務企業績效管理的對策，進而指導服務企業績效管理實踐，提高服務企業的競爭力。

二、傳統的生產率測量方法應用于服務業的局限性

傳統生產率概念建立在投入――產出比的基礎上，是針對物質產品的制造商提出的，由于生產和消費彼此分離，對生產率的測量也在一個封閉系統之中，顧客感知質量僅僅依靠產出，通過管理生產率改進經濟結果，提高企業績效。與制造業相比，定義和測量服務業的投入和產出要困難很多，這是由于服務企業屬于受外部因素影響的開放系統而不是封閉系統，服務是生產者與消費者之間的交互過程，許多服務企業的生產率部分依賴于顧客的知識、經驗和動機。傳統生產率定義沒有涵蓋影響服務生產率的全部因素，制造業生產率的改善完全不需要顧客的參與，而服務生產率的提高就不能不考慮服務過程中顧客和參與，顧客的滿意度與服務生產率之間有重要的聯系，顧客是服務過程的一項重要的投入要素，此項投入的質量必然會影響服務生產率。

顧客需求和顧客現場參與服務過程的不可預見性和多樣性使得服務投入具有很大的不確定性。因此，如何有效地衡量服務企業生產率和效率，更加真實地評估服務企業績效是一個具有挑戰性的課題。當代著名管理學家彼得?德魯克在《新生產率的挑戰》中指出：“對大多數國家而言，最優先的經濟課題必然是提高知識和服務工作的生產率。發達國家經理所面臨的最偉大的挑戰是如何提高知識工作者和服務人員的生產率。這一挑戰將在未來數十年里占據經理們的時間表，最終還將決定企業的競爭能力，更為重要的是，它還將決定每一個工業化國家的社會結構和生活質量。”

三、基于生產率的服務企業績效影響因素分析

由美國學者James L.Heskett等提出的服務利潤鏈(SPC)分析了企業中一系列相關因素之間的關系，認為利潤、增長、顧客忠誠度、顧客滿意度、提供給顧客的商品和服務的價值與員工的能力、員工滿意度、員工忠誠度等因素與服務企業的生產率之間存在直接而又顯著的正相關關系。企業利潤的增長來自忠誠的顧客，顧客忠誠度的增長和顧客流失率的減少能夠有效提高企業的利潤水平；忠誠的顧客又源于顧客滿意，一流的服務組織往往都量化顧客滿意度，并與企業的服務能力，如盈利能力等直接掛鉤；而顧客滿意受感知價值的影響，即顧客十分重視價值，他們尋求所獲得的結果和服務過程的質量要遠遠超過服務的價格和獲得成本；而服務價值是由滿意的、投入的、生產率高的員工創造的，較高的員工生產率能夠提供更高的服務價值水平，而員工內部工作環境質量的提高能夠極大的提高員工滿意度，從而提供員工忠誠度和降低員工流失率，這能夠使企業的成本降低從而利于提高員工的生產率水平，同時員工的滿意產生于對信息技術和培訓的投資及員工授權等政策。

服務利潤鏈由內部工作環境開始經過一系列中間環節，最終影響到服務企業在市場經營中的占有率與贏利能力，即影響到服務企業的績效。它是一條循環作用的閉合鏈，其中每一個環節的實施質量都將直接影響其后的環節，最終目標是使企業盈利，提高企業績效。全面的整合服務利潤鏈的各個環節有利于分析服務企業績效水平的影響因素。服務企業通過測評不同經營單位之間服務利潤鏈的關系，傳達一種自我評價的結果，建立測評的指標并制定提高企業績效的計劃，如，人力資源管理的提高、流程的重新設計、新技術的開發或是新政策的實施等。根據服務利潤鏈及其相關研究的理論基礎，本文認為，員工、顧客和業務

流程是影響服務企業績效的主要因素。

(一)員工是決定服務企業績效的關鍵因素

員工滿意度、員工忠誠度和員工敬業度直接影響員工生產率即績效水平。滿意的員工他們會努力的工作，進而增加企業績效。員工滿意度影響員工忠誠度，員工滿意度越高，員工忠誠度越高。而為獲取員工的忠誠，企業必須先令員工感到滿意。滿意度高的員工更傾向于長期留在企業并保持高績效。在成功的服務企業中，低員工流失率和高顧客滿意度是密切相關的。員工流失率和生產率是服務價值的決定因素。在服務企業的經營管理活動中，員工敬業度的高低同樣對組織目標的順利實現產生重大影響，它是測量員工行為的另一項重要指標。當一個服務企業具有較高的員工滿意度、敬業度和忠誠度時，對企業的生產率和績效會產生一定的系統效應，實現優勢互補。

(二)有效的顧客參與和投入可提高服務企業績效

有效的顧客參與和投入能夠降低服務企業的勞動力成本，從而提高服務企業的勞動生產率。能夠表達顧客服務產出的要素主要有顧客滿意度與忠誠度。由于服務產出的質量應由帶有不同主觀感受的顧客來體現，因而可用顧客滿意的數量與忠誠顧客的數量來表示服務產出的質量。而這種顧客滿意和顧客忠誠對服務產出的間接影響，還可反映顧客贏利能力的大小，一個企業擁有滿意與忠誠顧客的多少代表它的盈利能力，從而表明顧客對服務企業績效的影響。

(三)高效的業務流程是提高服務企業績效的保障

由于服務的開放性、顧客參與服務過程、服務的異質性等特點，服務生產過程中存在很大的不確定性。服務企業投入一定的人力、財力、物質和信息等各種資源，是服務企業獲得績效的前提和基礎，但這并不等于服務企業一定能獲得較高的績效。服務企業能否保持較高的績效，關鍵在于服務企業在運行過程中能否形成有效的投入產出轉化機制，即高效的業務流程結構。只有當流程有效率時，企業才是有效率的，即使是才能和工作熱情兼備的員工也只能在業務流程允許的范圍內提高服務企業的績效。建立高效的服務流程體系和完善的信息系統有利于服務企業生產率和績效的提高。

四、服務企業績效改進策略

服務企業績效的提高從根本上要依靠服務生產率的提高，根據服務企業的特點，可從員工、顧客和業務流程等角度改進和提高服務企業績效。

(一)員工層面的績效改進

服務企業績效可通過對人力的投資得以提高。這包括將有實力的員工置于適當的環境，以支持他們實現工作目標。如果將工作能力強，且經過良好培訓的人員安排到有明確預期、任務支持、注重激勵，并且授權適當的企業環境里，他們自然就會有良好的意愿、驅動力、態度和士氣。其中，適當的員工授權有利于員工對資源的充分利用，及其績效水平的提高與改進。鼓勵決策權的下放、授權員工控制自己的工作流程，采取更廣泛的員工參與不僅能提高員工的滿意度，還能提高生產率，從而改善企業績效。此外，對有關服務傳遞和表現的服務企業員工，需要擁有滿足顧客需求所需要的知識、態度和自由度，特別是要使之善于與顧客相處。如果員工的服務技能低，服務過程產出的技術質量就會隨之降低，導致顧客滿意度下降。同時，缺乏技巧、移情態度及活動的重復也將影響服務生產率。采取兼顧產出與利益分享相關的生產率保證方案，可作為獎勵提高生產率的方法。企業可用激勵方式使員工工作得更加努力，在態度、技術和技巧上更為完善。

(二)顧客層面的績效改進

邁克爾?波特(Michael E.Porter)在《競爭優勢》一書中指出，企業的競爭優勢源于企業能夠為顧客提供超過競爭對手的價值。其中，價值就是顧客愿意為其支付費用的效用，較高的價值源于以低于競爭對手的價格向顧客提供同等的利益，或是提供遠遠超出較高價格的利益。因此，服務企業的競爭優勢主要源于較高的顧客滿意度、優秀的服務質量、卓越的核心能力及持續改善的服務生產率。顧客層次的績效主要體現為顧客的贏利能力，顧客的贏利能力主要包括顧客購買價值、顧客口碑價值、顧客信息價值、顧客知識價值和顧客交易價值等五個方面。在管理過程中，服務企業可通過向顧客提供便捷的、高質量的、有價格競爭性的服務來增加顧客購買價值；努力提升顧客的口碑價值，使顧客愿意為企業宣傳，這除了提供使顧客滿意的服務外，服務企業還要加強圍繞品牌形象塑造而進行的營銷工作。

(三)業務流程層面的績效改進

業務流程是指一系列用于生產產品或提供服務的步驟。流程層面的績效改進能夠使高效的流程成為企業的核心競爭力或競爭優勢，有利于服務企業的發展。每個流程都可被視為一條價值鏈，通過生產并交付產品或服務，流程中的每一步會增加先前步驟的價值。實際上，很多服務企業內部并沒有建立規范的流程，工作以何種形式為流程并不明晰。服務企業應經常評估組織自身是否設計了最有效率的流程以實現各項流程目標。一些服務企業已嘗試通過業務流程的改進和提高，用更少的資源來做更多的工作，用以提高服務績效。這包括減少服務環節，重新設定員工的工作內容和工作方式等。如，在管理應收賬款流程時，通常只有大型企業能夠支付企業內部通過技術來提高服務績效水平的成本，另外一種可行的做法是將企業的相關運作部分或全部外包給專業服務企業或銀行。實現流程改進的方法可能會有不同，但通過流程改進可大大節約企業服務運營的成本，帶來全新層次的服務成本績效。

總之，目前我國服務企業的績效缺乏穩固的競爭力支撐，眾多宏觀和微觀的因素導致了我國服務業生產率低下，與制造業絕大多數行業和產品供給充裕、質量品種合乎需求、國際競爭力較強的狀況相比，很多服務產品供給的數量和質量都不能滿足需求，大量由服務質量引起的投訴和糾紛也說明了我國服務企業的管理尚處于較低的水平。因此，服務企業應先從微觀管理水平人手，不斷改善和提高企業生產率和效率。只有高效率的支撐，企業的高績效才能穩定可靠。

第三篇：建立和完善納稅服務評價與持續改進機制的思考

建立和完善納稅服務評價與持續改進機制的思考

一、當前納稅服務體系建設中存在的問題 在當前的納稅服務工作中，稅務機關對納稅人的服務需求、服務滿意度不能通過有效途徑了解掌握，納稅人對稅務機關的服務評價無法直接反饋稅務機關，納稅服務體系建設中存在的最突出問題就在于未建立起一種能客觀反映服務質量的評價機制。傳統的納稅服務評價考核制度的弊端表現在以下幾個方面：

（一）缺少科學的考核評價方法。長期以來，評價稅務機關納稅服務工作好與壞，主要是地方政府組織的行風評議和省、市國稅局組織的創建規范化辦稅服務廳、評選服務標兵等活動，獲取評價依據的渠道主要是通過開座談會、走訪、打電話、問卷調查等，評價的主體、內容、對象、方法不夠統一，評價工作開展不夠規范，對各渠道反饋的信息只是進行簡單地收集和堆砌，評價結果無法進行統一的比較。

（二）缺少量化的考核評價指標。對稅務機關和稅務人員納稅服務工作的考核評價標準主要停留在辦稅環境、語言、態度、效率等表面層次，基本未涉及對規范化、個性化服務的評價，對征管質量和執法行為更缺乏具體的考核評價指標，且不能對服務質量進行科學的統計和量化分析，納稅服務評價具有表面性。

（三）缺乏對服務質量的監督制約。對納稅服務的監督較為單一，基本停留在對納稅人的舉報稅務機關不查處和稅務人員的不廉潔行為方面。對稅務人員的征管不作為、程序不到位、時限不合法等方面缺乏有效的、主動的服務監督評價辦法。

（四）缺少專門的考核評價組織機構。納稅服務考評工作沒有專門的評價組織機構，也未形成有效的規章制度和考評機構工作職責。評價主體多數是由稅務部門本單位人員組成，評價方式以臨時的問卷調查和座談會為主，考評工作的組織開展缺少階段性、全局性、系統性，對評價結果的重視程度不夠。

二、建立和運用新型納稅服務評價機制

（一）創立納稅服務評價指標體系 納稅服務考核評價指標體系是納稅服務考核評價體系的核心。在設計指標時，應以《納稅服務工作規范》為主線，結合新時期對納稅服務工作的新要求，覆蓋機關、征收、管理、稽查各環節，對納稅服務工作總體目標進行分解，對每一項考核評價進行配分量化，使考核結果能以分值形式直觀體現。形成三類評價指標：即納稅人評價指標、內部評價指標和第三方評價指標。指標設計既要直觀簡潔，方便評價人較快作出評價結果；又要系統全面，涵蓋納稅服務工作各環節。每項指標量化其分值，并合理確定評價指標的權重。對不能直接量化的定性指標，進行科學地轉化。內部評價指標，主要提取CTIAS軟件和稅收執法管理系統的數據，一般按指標量值評分；對于不能量化的外部評價指標，先將指標的量值恰當地劃分為區間，每個區間對應量值進行賦值配分，實現指標的轉化。外部評價指標，采用5級量表的方法量化，即：采用滿意、較滿意、一般、較不滿意和不滿意5級，相應賦值配分。指標信息實行動態管理，建立開放式的指標體系，使評價指標具有時代性，滿足不同時期對納稅服務工作的不同要求。評價指標的設置和權重隨著形勢、環境、政策等因素的變化以及納稅人需求的日益提高，及時進行調整、修正、補充和完善。

（二）創新納稅服務評價方法 在納稅服務評價方法上，突出被服務對象和社會各界的評價主體地位，主要從三個方面對納稅服務質量進行綜合評價，即納稅人評價、內部評價、第三方評價。納稅人評價是指納稅人對納稅服務績效的評價，通過定期測評與即時測評、接收投訴相結合的方式，其信息主要是通過對納稅人進行問卷調查、訪談、座談、接收投訴等方式獲得，占納稅服務評價分值的40%；內部評價是指稅務機關自身開展的評價，其評價信息的獲得來自稅收征管信息系統、執法管理信息系統的監控記錄，涵蓋了稅收征管工作流程中的大部分涉稅事項辦理的時限、質量等情況，占納稅服務評價分值的40%；第三方評價是指通過委托獨立于征納之外的第三方專業評價機構對稅務機關的納稅服務工作進行評價，受托方的調查測評工具、方法、流程以及抽取樣本的數量、范圍等，由其按需求獨立確定，稅務部門按需要提供必要的協助。調查測評報告由受托方出具，供稅務部門借鑒利用，占納稅服務評價總分值的20%，三個方面評價的綜合結果作為對一個單位（部門）和職工納稅服務質量評價的最終結果，納入對單位（部門）的目標考核和對職工的年終考核。

（三）完善納稅服務評價管理 一是成立評價工作委員會。評價工作委員會統一進行制度制定、考核評價、指標修正、資料收集、意見反饋等工作，并督促評價結果的應用。納稅服務評價工作委員會下設辦公室在征管股（科），負責處理評價工作委員會的日常工作。納稅人評價每季度進行一次統計計分，內部評價每月進行一次統計計分，第三方評價半年進行一次。以上三類評價結果每半年進行一次綜合計分。二是注重對評價結果的應用。評價委員會辦公室將納稅人評價、內部評價、第三方評價的半年計分結果先分類歸集得出分值，然后對應所在崗位和個人，按照40%、40%和20%的比例計入個人的納稅服務總分值中。部門得分根據各部門的個人平均得分情況確定。評分統計完成后，將部門和個人的納稅服務得分結果進行公示，將評價結果納入部門的年終目標考核和公務員的考核，作為晉職晉級的重要依據，并根據得分值由高到低評選一定數量的稅收服務標兵能手，給予一定的物質獎勵。

第四篇：律師服務與現代企業知識產權風險防范研究

律師服務與現代企業知識產權風險防范研究

摘要 當今企業競爭已經呈現國際化、立體化、壟斷化、兩極化的趨勢。面對無處不在、無時不在的企業知識產權風險，常使企業家們忐忑不安，束手無策。那么企業對知識產權風險如何進行有效防范呢？律師在風險防范中發揮著怎樣的作用呢？本文擬把律師服務與現代企業知識產權風險防范進行掛鉤，找到兩者的契合點，在改革律師服務的傳統模式，拓展服務空間的基礎上幫助企業更好地解決所面臨的知識產權風險問題。

關鍵詞 知識產權風險防范意識律師服務

一、企業知識產權法律風險防范的重要性

自中國加入世貿組織以來，圍繞專利、版權、商標等知識產權問題和標準的國際糾紛接連不斷。從海信商標被搶注、臺積電起訴中芯國際，到震驚業界的思科起訴華為案，再到被寄予厚望的貴州微硬盤遭到日立起訴，跨國巨頭們設下的種種知識產權陷阱讓中國企業付出了昂貴的代價，并且已經敲響了未來中國經濟安全的警鐘[1]。據不完全統計，中國企業在應對外企提起的知識產權訴訟中最后勝訴的屈指可數。知識產權訴訟已經成為中國企業的“軟肋”。知識產權是企業競爭力的發動機，也因此極易成為企業利益沖突的焦點和糾紛的導火線。在這樣的情況下，該如何保證企業充分利用知識產權這一武器參與市場競爭，保護自己的知識產權的同時又不侵犯其他企業的知識產權，已是擺在我國企業面前無法回避的重大而緊迫的課題。企業學習和掌握知識產權知識已迫在眉睫。若想在國際商業競爭中立于不敗之地必須要有自己的核心品牌、專利技術。“走出去”的中國企業要充分了解和掌握競爭對手及其所在國同行業的知識產權保護現狀和法律法規，掌握國外知識產權專利訴訟的游戲規則。知己知彼，方能在訴訟中游刃有余。

二、我國企業知識產權風險防范的現狀

對中國企業而言，無論是已經跨出國門的百強企業還是規模有限的中小企業，無論是中央企業還是地方企業，無論是公有企業還是民營企業，都離不開法律規則限制這個基本底線，因為任何一個企業總是處在一個既定的法律環境中，當然也就離不開對法律風險的防范和控制[2]。相對于法律風險，大多數中國企業家都對商業風險比較敏感，對企業法律風險及其防范還不夠了解。2005年我國出口企業遭遇的技術壁壘達到50%以上[3]，2006年我國審結涉外知識產權民事案件比上年增長52.16%。中國加入WTO以來，關于知識產權糾紛的案件每年都在迅速增長，中國企業為此支付的賠償金額已經超過10億美元。有些糾紛對有關產業甚至形成毀滅性打擊

[4]。國內企業間的知識產權糾紛也逐年增加，2005年，中國各級法院一審審結知識產權民事案件1.2萬余件，較2004年同比增長45.5%[5]。目前，國內80%的知識產權侵權案件的受害者是國內企業。通過以上的數據材料可知，我國企業在知識產權風險控制上的現狀不容樂觀，本文認為其原因主要有：

1.由于企業的知識產權保護觀念落后，防范法律風險的意識不強，自己不具備處理法律問題的能力也不尋求律師幫助。沒有充分意識到加強企業法律風險分析和防范的重要性。大部分 企業沒有建立專門的知識產權管理機構，內部制度建設、激勵約束機制不完善。未形成有效的管理制度，特別是有關知識產權的歸屬和對發明人的激勵機制等都無明確的規定，容易造成知識產權糾紛和挫傷積極性[6]。在生產經營中遇到法律風險時經常不知所措“，病急亂投醫”，最后致使法律風險加大、損失擴大。

2.由于廣大法律服務人員未很好地系統研究企業面臨的知識產權風險，服務的項目少，缺乏專業化和系統化。大多數律師僅僅為企業提供事后救濟服務，成為專業“訟師”，不具備專業性、全面性和系統性；沒有專業人士對企業進行很好的知識產權風險教育與引導，企業因此就不會

認識到知識產權法律風險的嚴重性；企業缺少強有力的對知識產權風險研究專業的法務人員。雖然在幾年前已經開始建設企業法務制度，尤其是首先在中央企業和大型國有企業中建立法務制度。但企業法務還僅僅是企業的一個很弱的部門，遠遠不如國外企業實施的“首席法務官”制度[7]。

3.政府引導、支持力度不足。國務院國資委2006年6月6日發布了《中央企業全面風險管理指引》，指導中央企業結合國內外風險管理經驗和央企管理實踐，強化風險管控工作[8]。針對民營企業集團高速發展管控中出現的突出問題，2007年全國工商聯也發布《關于指導民營企業加強危機管理工作的若干意見》，用以指導民營企業增強危機意識，開展和加強危機管理工作，建立防范風險的危機預警機制和用于解決危機的應急處理機制，提高危機防范與危機化解的能力和水平[9]。但整體觀之，各級領導特別是經濟主管部門對企業各類經濟指標完成情況比較重視，對企業法律風險防范機制建設關注很少，各類文件對如何支持企業建立法律風險防范機制工作提及不多，缺乏必要的宣傳和引導，全社會重視、支持企業法律風險防范工作氛圍、工作機制尚未形成。

三、律師在企業知識產權風險防范中的作用

在經濟全球化的大環境下以及中國加入WTO的大背景下，建立健全法律風險防范機制不再僅僅是適應中央企業改革發展和加強國有資產監管要求開展的一項重要工作，而是各類企業、組織都必須學習，必須熟知的一門課程。那么如何完成這樣一項重要工作，如何結束這門課程呢？本文認為，在這之中必須重視發揮企業法律顧問的重要作用。

企業法律風險防范機制建設要形成由企業決策層主導、企業總法律顧問牽頭、企業法律顧問提供業務保障、全體員工共同參與的法律風險責任體系。要通過規章制度來規范各部門、各崗位在法律風險防范中的職責，共同對法律風險實行全程監控和管理。通過識別和評估法律風險，來確定對法律風險的應對措施并組織實施[10]。從宏觀層面看，我國自主知識產權保護體系遠未形成，保護知識產權的意識和觀念亦尚未普遍形成；從微觀層面看，企事業單位知識產權保護體系很薄弱，從觀念、制度、人員到基礎設施都亟待加強。那么律師在這一觀念與制度改革過程中，具體應該承擔哪些職責呢？

在企業風險投資過程中，律師的主要任務主要表現在：為企業正確執行國家法律、法規，對企業重大經營決策提出法律意見；起草或者參與起草、審核企業重要規章制度；管理、審核企業的各類合同，參加重大合同的談判；參與企業分立、合并、破產、解散、投融資、擔保、租賃、產權轉讓、招投標及改制、重組、上市等重大經濟活動；了解核心技術成果的權屬關系是否清晰；技術轉移法律手續是否完備，企業過去的融資、債務和資信狀況，擁有專利、版權等知識產權的情況和保護范圍，以及過去的案件訴訟情況等，以盡可能發現投資對象潛在的法律風險。以優質的服務推動企業知識產權風險防范機制建設。當發現目標企業存在重大法律風險時，律師所承擔的任務就是如何找到方便有效的解決措施。一個好的律師不僅要能夠發現風險，而且還要盡可能地找到消除風險的辦法。一個好的律師善用謀略，是企業家的參謀、是企業防范法律風險的軍師、是企業法律風險防范的“保健大夫”。由于企業法律風險的防范和控制伴隨在企業生產與經營的全過程，需要在風險產生的事前、事中和事后多管齊下，全面管理，最大限度地降低風險帶來的損失，并且事前和事中的防范控制比事后的救濟更為重要。這好比上醫醫無病之病，中醫醫欲病之病，下醫醫已病之病的道理，一流律師作軍師（事前預警），二流律師作良師（事中防范），三流律師作訟師（事后維權）。企業

在出現重大法律風險時聘請律師無疑是患者請扁鵲療病，但企業更需要好的律師作為法律顧問為自己的企業時常體檢，防微杜漸，化風險于無形[11]。

除了為企業提供法律咨詢服務外，公司律師和總法律顧問還要參與企業的經營決策，為企業做好有關法律風險的防范，填補經營管理中的漏洞，防止和減少企業法律訴訟糾紛，從而增強中國企業的國際競爭能力[12]。正是由于律師在防范企業知識產權風險上的重要地位，中國現代

企業理應以推行企業律師與法律顧問制度為契機，強化企業知識產權法律風險防范體系建設，減少投資風險，降低損耗，提高企業競爭力。

四、提高企業知識產權風險防范的措施

事后救濟不如事中救濟，事中救濟不如事前防范。但是長期以來，我國企業的法務部門始終活動在企業生產經營之外，以事后的法律訴訟服務為主。這種被動的、局部的、事后的救濟服務是企業知識產權風險防控的下策。在市場經濟條件下必須予以革新。筆者主張對企業知識產權法律風險進行全面防范和控制，將風險控制前移，使得企業法律工作從以事后救濟為主向以事先防范為主轉移；使得企業法律工作貫穿到企業不同部門、不同崗位以及不同業務流程中，真正做到未雨綢繆，運籌帷幄而決勝千里，實現自身價值以及企業利益的最大化。所以，筆者認為律師在這一體制改革過程中應當做到如下幾點：

1.律師可以通過開展培訓，舉辦講座等形式培養、提高企業領導層的法律思維和知識產權法律風險防范意識，強化企業員工的法律意識和建立依法經營的企業文化，以便更好地幫助整 個企業樹立法律風險防范意識。因為風險的防范及管理離不開高素質的人才，企業工作人員的素質提高，才能充分有效發揮知識產權風險的防范及管理體系的作用。

2.律師要協助企業建立健全企業知識產權法律風險防范機制。在企業內部比如制定保密制度、與技術人員簽訂保密協議、知識產權協議、采取保密措施等。在這一過程中重點是建立和健全企業的規章制度和業務流程，企業的規章制度和流程的建立，必須符合法律規定，符合公司章程。這要求律師應深入到企業的生產經營中去，根據自身參與市場競爭的內外部環境，對涉及知識產權法律風險的重要事項，以企業規章制度的形式對事前預防、事中控制和事后補救作出明確規定，保證企業重要事項有章可循，杜絕因規章制度不健全引發法律風險。另外，應遵守世界貿易組織《與貿易有關的知識產權協議》和中國知識產權的法律法規，尊重他人的知識產權，防止侵犯他人知識產權的行為發生，從而避免相應的法律風險，同時企業也應對來自外部的侵權行為積極應對，可以通過向有關行政機關舉報非法行為，或向法院提起訴訟。

3.律師要定期或不定期地對企業知識產權法律風險進行診斷和評估。企業在不停地發展，企業所處的環境也在不斷地變化，故而不能期望于一勞永逸，僅僅進行一次評估和治理就能解決問題[13]。一個負責任的顧問律師會定期或不定期地對企業的全部或者某一領域的業務進行審查，預測潛在的法律風險，提出排除風險的方案，從而提高企業內部運營效率，減少企業違規操作和訴訟案件的發生。對于在診斷中發現的重大潛在損失，非要經過訴訟或仲裁才能夠救濟的，要及時立案，把企業損失降到最低。適時進行法律診斷是企業防范法律風險的有效手段。

4.律師應協助企業收集、研究法律風險案例。企業應當多方面收集國內外企業案例。從有效識別、評估、防范法律風險且取得重大效益的案例中學習經驗；從忽視法律風險管理并遭受重大損失的案例中汲取教訓。

參考文獻：

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007-06-26.

第五篇：律師擔任房地產開發企業法律顧問服務模式與方法探析

律師擔任房地產開發企業法律顧問服務模式與方法探析

市場經濟也是法制經濟，房地產開發企業的經營、管理和運作除應遵循市場經濟的基本規律，還應遵守我國各項法律法規。隨著我國法治化進程的加快及民眾法律意識的提高，律師的工作已經涉及社會生活的方方面面，在房地產領域也不例外。專業化的法律服務中介機構成為房地產開發企業預防法律風險、規范內部管理、提高運作質量的必然選擇。

一、西部律師為房地產開發企業提供法律服務的現狀

在上海、廣州、深圳、北京等經濟較發達的地區，以及中西部省份的一些省會及經濟較發達城市，律師正不斷拓展參與房地產開發建設的深度和廣度，并且已經積累了許多成功的經驗。例如四川泰和泰律師事務所，近年來就專注于房地產領域的法律服務。該所全程參與了成都市多個樓盤的開發建設，目前該所已發展成為在成都地區房地產法律服務領域頗有影響的律師事務所。

但在西部許多經濟欠發達的地區，律師在房地產法律服務領域的作為仍然十分有限，一些房地產開發企業并不重視律師在房產開發中的作用。某些二、三線城市的樓盤銷售，普遍缺乏律師參與。許多房地產開發企業，對所開發樓盤的宣傳力度很大，竭力提高項目的知名度，但卻不太注重律師在項目開發中的風險防范作用。許多開發企業重銷售業績，而無視開發企業在商品房銷售過程中存在的大量瑕疵。這此企業往往是在糾紛發生之后，才委托律師亡羊補牢，而事后預防

不但會增加企業的成本，有時甚至會對企業聲譽造成負面影響。在經濟欠發達地區，房地產開發企業不重視律師的作用，其中的原因是多方面的。筆者認為主要原因有三個方面：一是部分企業主缺乏依法經營的意識。經濟基礎落后地區，法制建設上或許會相對滯后。相對于嚴格按照法律規定進行開發建設而言，一些企業主更愿意按照其慣常思維，通過法律之外的各類手法和途徑解決問題和糾紛。如果不需要按照法律規定就能解決問題，這些企業主自然沒有意愿在聘請律師方面支出成本。二是當地某些規模不大的房地產開發企業缺乏長遠規劃。基于第一個方面的原因，如果這些企業沒有打造品質樓盤、創立百年老店、不斷做大做強的戰略規劃，那么他們開發某個樓盤，也許僅以短期盈利為目的，不會把更多的精力投到依法運作之上。三是西部地區許多律師事務所自身的缺陷。在這些經濟欠發達地區，存在許多作坊式的律師事務所，規模小、人員散、管理水平低、綜合能力弱，缺乏為房地產開發建設提供全程法律服務的實力，導致房地產開發企業對這種律師事務所缺乏信任。上述因素的存在，導致西部律師整體上為房地產開發企業提供法律服務的業務量上還有很大的提升空間。

二、律師為房地產開發項目提供全程法律服務的目標和內容盡管西部律師在房地產法律服務領域的參與度不盡如人意，但就房地產法律服務市場而言，律師有廣闊的發展前景。西部地區的律師可充分借鑒沿海地區、經濟較發達地區房地產律師的成功模式，努力提高自身的執業素質，拓展在房地產開發領域的業務。筆者所在的四

川廣聚律師事務所，長期以來就致力于為房地產開發企業提供專業的法律服務，在攀枝花市房地產法律服務方面積累了一定的經驗。

（一）我們為房地產開發企業提供法律服務的目標

我所開展房地產法律服務的目標是：通過組建所內房地產律師團，為開發商提供優質、全程的專業服務；遵循“事前預防為主，事后救濟為輔”的原則，運用專業知識和技能避免或減少項目開發中可能出現的疏漏，對已發生的法律糾紛采取法律救濟措施，減少或避免可能造成的損失；通過我所良好的黨政界、司法界、新聞界人脈、信息等資源優勢，為項目開發創造良好的外部環境；通過律師專業服務提升樓盤品牌效益，通過降低項目風險來提高項目的贏利能力。

（二）我們為房地產開發企業提供法律服務的主要內容

1、我們在房地產項目基礎設施配套建設、規劃設計階段，可參與項目市政配套合同的洽談；協助辦理建設工程規劃許可證等證照；審查、起草建設工程勘察合同；通過合同管理和審查的方式使項目完成工程開工的前期準備工作。

2、在樓盤施工建設及竣工驗收階段提供的服務內容主要有：協調在招標過程中產生的爭議；協調處理因項目停建、緩建，施工方逾期竣工、設計變更、工程量增減等發生的糾紛。

3、在商品房銷售階段提供的服務內容：參與購房談判，協助簽訂售房合同和補充協議；在前期物業管理階段起草、審核業主臨時公約、前期物業管理協議等相關法律文件。

4、在交付驗房、物業管理階段提供的服務內容主要包括：協助調

處交房時與業主產生的有關爭議，代理開發商參與仲裁或訴訟活動，協助開發商辦理商品房的產權過戶手續等。

三、律師擔任房地產開發企業法律顧問服務模式

（一）以團隊模式為房地產開發企業提供法律服務

筆者在攀枝花市與某些房地產開發企業的負責人交流時，一些負責人提到他們聘請的法律顧問在為企業提供服務過程中存在缺位現象。因此在相應的顧問合同到期后，企業常常會更換法律顧問。但即使如此，法律顧問缺位現象仍然難以避免。為解決這一問題，筆者所在的四川廣聚律師事務所創建出團隊服務的模式：即由所主任指派本所房地產專業律師組成項目律師團，全程負責處理項目服務范圍內的各項法律事務。在日常法律服務過程中，由一名律師主抓某一單位的法律顧問工作，其他律師予以協助。如負主責的律師因客觀原因不在，則由團隊其他律師履行法律顧問職責。該模式的成功運作，避免了法律顧問工作中律師缺位的現象，得到了各服務單位的廣泛認同。

（二）在房地產開發不同階段為企業提供專項法律服務

房地產開發的各個階段，企業需要律師提供有針對性的服務。常年法律顧問合同約定的律師服務，主要是一些基本的法律咨詢、合同審查、法制宣傳之類的日常項目，除此之外，我們還可針對不同的階段簽訂相應的專項法律服務合同。以樓盤銷售為例，律師就可與開發商簽訂樓盤銷售階段的專項法律服務合同。

（三）擔任房地產開發企業法律顧問的工作方法及內容

對簡單的法律事務及咨詢，由承辦律師口頭解答。對項目開發提

供建設性意見或改進性措施的，由承辦律師出具書面的《法律意見書》或《法律建議書》。受開發商委托，參與項目開發的商務談判。對待售商品房項目是否具備預售、銷售條件出具法律意見書，相應法律意見書可在銷售場所公示。開展法律培訓，向房屋銷售人員講解合同簽訂過程中的風險防范知識。為簽約提供律師見證服務。如果購房者不履行相應的商品買賣協議，制作并發送律師函進行催告。代表企業協調處理在合同履行中產生的各類糾紛。代理房地產開發企業委托律師辦理的其他法律事務。

四、為房地產開發企業提供深入的法律服務，在推動經濟發展的同時實現律師的社會價值。

許多實力雄厚的律師事務所，在為房地產開發企業提供法律顧問服務過程中，通過優質的服務，在得到企業高度認可的同時，也獲得了相應的回報，實現了經濟效益和社會效益雙豐收。但對西部地區一些實力相對薄弱的律師事務所來說，為房地產開發企業提供法律顧問服務、全程參與房地產開發建設，是一個全新的而又充滿挑戰的業務。作為西部律師的一員，筆者相信，只要我們從自身的實際出發，內強素質，大膽嘗試，勇敢地投身到房地產專項服務的廣闊天地里，更多地參與房地產法律服務，我們就能為當地經濟建設和社會發展作出更大的貢獻。

本文系筆者就律師擔任房地產開發企業法律顧問服務模式與方法的一點思考。文中不成熟的想法，還需要在實踐中進一步總結完善。筆者謹以此文拋磚引玉，希望能與廣大同仁共同探索律師開拓房地產

領域法律服務的途徑。