第一篇：關(guān)于清理應(yīng)收賬款的通知[范文模版]

關(guān)于在能源公司內(nèi)開展全面清理應(yīng)收賬款的通知

由于當前宏觀經(jīng)濟不景氣，煤化工行業(yè)應(yīng)收賬款壞賬風險持續(xù)增加。為加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，防止國有資產(chǎn)流失，規(guī)避財務(wù)風險，進一步強化應(yīng)收款項管理，提高財務(wù)管理水平，結(jié)合2015年1季度財務(wù)工作檢查發(fā)現(xiàn)問題，經(jīng)研究決定，在能源公司內(nèi)開展全面清理應(yīng)收賬款工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、清理范圍和原則

此次往來款項清理范圍為能源公司各分子公司自建賬至今的應(yīng)收賬款賬面余額，主要清理長期掛賬、長時間未發(fā)生業(yè)務(wù)以及金額較大有壞賬風險的（超過500萬元）應(yīng)收賬款。

各分子公司以2015年4月份會計報表中的應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)，按照先易后難、實事求是的原則對所有應(yīng)收賬款進行全面清理。重點清理掛賬賬齡長、金額大，甚至形成了呆賬、死賬的應(yīng)收賬款等。各分子公司要綜合分析本單位的實際情況，逐項甄別核實，理清應(yīng)收賬款的來龍去脈，保證應(yīng)收賬款的真實準確。

二、清理時間和工作步驟

此次應(yīng)收賬款清理工作分三個階段進行：

（一）第一階段 核對清理階段（5月20日-6月30日）各單位要成立由領(lǐng)導(dǎo)、銷售部成員組成的應(yīng)收賬款清理工作小組，組織分類開展全面清理工作。各分子公司經(jīng)理為第一責任人，安排相關(guān)人員明確責任分工，不允許出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)后任不管前任事或以經(jīng)手人已不在等緣由阻礙相關(guān)工作順利進行。以2015年4月份會計報表中應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并結(jié)合已發(fā)出商品未結(jié)算數(shù)據(jù)，從源頭入手，認真分析，逐項甄別核實，理清應(yīng)收賬款的來龍去脈。把握應(yīng)收賬款的準確性、真實性。對于清理過程中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)收賬款錯賬問題要及時進行賬務(wù)調(diào)整。

核實債權(quán)，各單位應(yīng)積極采取有效措施，落實責任。可通過電話、發(fā)函等形式，對單位（個人）應(yīng)收賬款及時核對、加大催收力度。

（二）第二階段 整理總結(jié)階段（7月1日-8月15日）針對重點應(yīng)收賬款要制定催要計劃，明確具體承辦人員，盡快收回或降低應(yīng)收賬款；對長期掛賬的應(yīng)收賬款要查明原因，分清責任，提出處理意見；對因管理原因形成的年代久遠、回收無望的呆壞賬并有確鑿證據(jù)表明無法收回的應(yīng)收款項，要說明原因，經(jīng)清理小組成員會議研究決定（做好會議記錄）后，上報能源公司，經(jīng)能源公司領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理核銷手續(xù)。

(三)第三階段 重點檢查階段（8月16日-9月30日）能源公司根據(jù)各單位財務(wù)報表應(yīng)收賬款情況以及應(yīng)收賬款明細進行重點檢查。重點檢查的主要內(nèi)容包括：各單位清理應(yīng)收賬款工作開展情況，應(yīng)收賬款是否增加，是否存在應(yīng)收賬款無法收回的情況，對錯賬是否調(diào)賬整改到位等。

三、清理工作要求

（一）強化領(lǐng)導(dǎo)，明確分工。清理應(yīng)收賬款工作涉及面廣、情況復(fù)雜。各分子公司負責人要高度重視，領(lǐng)導(dǎo)要親自指揮，銷售部門具體負責，財務(wù)部門密切配合，同時要求其他相關(guān)部門共同參與，明確內(nèi)部各職能部門職責，通力協(xié)作，充分履行職責，切實抓好應(yīng)收賬款的清理工作。

（二）對照問題，徹底整改。各單位對暴露出來的問題，制訂整改措施，明確整改時限，落實整改責任，徹底整改到位。要在制度建設(shè)、外部監(jiān)管、內(nèi)部管理等方面進一步完善措施，堵塞漏洞。

（三）建章立制，規(guī)范管理。針對應(yīng)收賬款清理中發(fā)現(xiàn)的問題，各單位要制定行之有效的應(yīng)收賬款控制制度，切實加強應(yīng)收賬款的日常管理工作。財務(wù)部配合銷售部門做好跟蹤欠款客戶資信情況，并對于長期不變動的應(yīng)收賬款，加強監(jiān)控力度，做好催收證據(jù)收集工作，以利于后期采取法律途徑解決。各單位要建立應(yīng)收賬款清理制度，每年至少要清理1—2次，清理要徹底，整改要到位。建立針對重點應(yīng)收賬款客戶的賒銷額度核定及應(yīng)收賬款催收制度，重點客戶賒銷額度要根據(jù)客戶實力及宏觀經(jīng)濟情況經(jīng)會議研究核定，并定期根據(jù)最新情況進行調(diào)整，應(yīng)收賬款超過賒銷額度，要立即啟動應(yīng)收賬款催收工作，并停止繼續(xù)供貨。建立應(yīng)收賬款對賬制度，應(yīng)收賬款至少每季與往來單位對賬一次，填寫對賬單，經(jīng)雙方確認簽字存檔。

陜西煤業(yè)化工集團神木能源發(fā)展有限公司

2015年5月15日

第二篇：關(guān)于應(yīng)收賬款的通知

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密級：普通 級別：一般

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敏風冷鏈上海公司文件

敏滬管字〔2013〕4號

關(guān)于《應(yīng)收賬款》的通知

為了公司快速良好的發(fā)展，加快資金回流,減少壞賬、死賬；現(xiàn)做以下通知： 月結(jié)客戶：

1、財務(wù)每月3號前，出月結(jié)客戶對賬單。

2、3到5號，把對賬單發(fā)給客戶，并電話溝通確認其是否有收到對賬單。

3、了解每個月結(jié)客戶對賬時間，到時間的，電話或郵件，確認對賬單并開票（每月15日前）

4、賬單有問題的及時和客服及運營溝通，及時處理。

5、發(fā)票開出后，到時間點及時催款。后結(jié)客戶：

1、運單確認后，由客服發(fā)開票信息給財務(wù)，財務(wù)當天開票，由客服自己郵寄給客戶。

2、客服應(yīng)確認客戶是否收到發(fā)票并催款。

上海敏風快遞有限公司

2013年5月10日

第三篇：應(yīng)收賬款練習題

1、某企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的3%提取壞賬準備。該企業(yè)第一年末的應(yīng)收賬款余額為100 000元；第二年發(fā)生壞賬6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收款余額為1200 000元；第三年,已沖銷的上年乙單位的應(yīng)收賬款5000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額為1300 000元。

要求：根據(jù)上述材料，計算企業(yè)每年提取的壞賬準備，幷作出有關(guān)會計分錄。

2、某企業(yè)2000年期初“壞賬準備”科目余額2000元，本期實際發(fā)生壞賬損失3000元，年末應(yīng)收賬款余額800000元；2001年實際發(fā)生壞賬損失1000元，年末應(yīng)收賬款余額1000000元；2002年實際發(fā)生壞賬損失2600元，年末應(yīng)收賬款余額460000元。計提百分比為0.5％。

3、小規(guī)模納稅企業(yè)的核算

【例】A小企業(yè)(小規(guī)模納稅人)向B企業(yè)銷售產(chǎn)品一批。含稅銷售額為31800元，適用增值稅稅率為6％，為B企業(yè)代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。

首先，將含稅銷售額還原為不含稅銷售額。

不含稅銷售額=31800÷(1+6%)=30000(元)

應(yīng)交增值稅=30000×6%=l800(元)

編制會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——B企業(yè)32300

貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅1800

銀行存款500

3、屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)的核算

【例】C小企業(yè)為增值稅一般納稅人，向D企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，含稅銷售額為35100元，適用增值稅稅率為l7%，為D企業(yè)代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。則：

不含稅銷售額=35100÷(1+17%)=30000(元)

應(yīng)交增值稅=30000×17%=5100(元)

應(yīng)編制會計分錄如下： 借：應(yīng)收賬款——D企業(yè)35600

貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額5100

銀行存款500

收到貨款時編制會計分錄如下：

借：銀行存款35600

貸：應(yīng)收賬款——D企業(yè)35600 單項選擇題

1．企業(yè)對有確鑿證據(jù)表明已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的預(yù)付賬款，應(yīng)將其金額轉(zhuǎn)入（）科目，并計提壞賬準備。

A．應(yīng)收賬款

B.應(yīng)收票據(jù)

C．其他應(yīng)收款

D.應(yīng)付賬款 2.下列項目中,屬于應(yīng)收賬款范圍的是（）A.應(yīng)向接受勞務(wù)單位收取的款項B.應(yīng)收外單位的賠償款 C.應(yīng)收存出保證金D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項 3.總價法是將（）作為實際售價,記為應(yīng)收賬款的入賬價值。A.未扣減商業(yè)折扣前的金額B.未扣減現(xiàn)金折扣前的金額 C.扣減現(xiàn)金折扣后的金額

D.扣減商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的金額 4.如果企業(yè)預(yù)收款項情況不多的,可以將預(yù)收款項直接記入（）科目。

A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款C． 應(yīng)付票據(jù)D．應(yīng)收票據(jù)

5．企業(yè)某項應(yīng)收賬款50000元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，客戶在第20天付款，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（）元。

A． 1000

B 750

C．500

D． 0 6．企業(yè)某項應(yīng)收賬款100000元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，客戶在10天內(nèi)付款，該企業(yè)實際收到的款項金額為（）元。

A． 98000

B 98500

C 99000

D．100000 7．企業(yè)在采用總價法入賬的情況下，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為（）處理。A 營業(yè)收入減少

B．營業(yè)費用增加 C．管理費用增加D． 財務(wù)費用增加

8．“壞賬準備”科目的期末結(jié)賬前如為借方余額，反映的內(nèi)容是（）。A．提取的壞賬準備B．實際發(fā)生的壞賬損失 C 收回以前已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬準備 D已確認的壞賬損失超出壞賬準備的余額

9．對于直接轉(zhuǎn)銷法，下列表述不正確的有（）。

A 賬務(wù)處理簡單B 反映前期潛在的壞賬損失C． 虛增了前期的利潤D．高估了前期的資產(chǎn) 10．未貼賬的商業(yè)承兌匯票到期，如果付款人無力支付票款，銀行將應(yīng)收票據(jù)退回時，收款企業(yè)應(yīng)將其轉(zhuǎn)入（）科目。

A．應(yīng)收賬款B． 其他應(yīng)收款C． 預(yù)收賬款D．

預(yù)付賬款 11．銷貨百分比法是根據(jù)（）的一定百分比估計壞賬損失的方法。

A 銷售金額

B.現(xiàn)銷金額 C.賒銷金額

D.賒銷余額

12．企業(yè)年末應(yīng)收款項余額為400000元，壞賬準備為借方余額1500元，按5%提取壞賬準備，則應(yīng)提的壞賬準備數(shù)額為（）元。

A.20000

B.1500

C.21500

D.18500

13．一張應(yīng)收票據(jù)的面值為100000元，票面利率為8%，三個月期，該票據(jù)的到期值為（）元。

A.100000

B.108000

C.102000

D.124000 14．企業(yè)7月10日將一張面值為20000元，出票日為6月20日，期限為30天的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，該票據(jù)的貼現(xiàn)凈額為（）元。

A.20000

B.19950

C.19850

D.18200 15．企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在（）科目或單獨設(shè)置“備用金”科目進行核算。

A.現(xiàn)金

B.其他應(yīng)收款

C.其他貨幣資金

D.其他應(yīng)付款

三、多項選擇題

1．壞賬損失的核算方法有（）。A.總價法

B.凈價法

C.備抵法

D.賬齡分析法

2．下列項目中，應(yīng)計提壞賬準備的有（）。

A.應(yīng)收賬款

B.應(yīng)收票據(jù)

C.其他應(yīng)收款

D.預(yù)付賬款

E.到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的票據(jù)

3．計算帶息商業(yè)匯票的到期值，應(yīng)考慮的因素有（）

A.票面價值

B.票據(jù)期限

C.票面利率

D.貼現(xiàn)利率 4．計提壞賬準備的方法有（）。

A.直接轉(zhuǎn)銷法

B.備抵法

C.賬齡分析法

D.應(yīng)收賬款余額百分比法

E.銷貨百分比法

5．應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算的票據(jù)有（）。

A.銀行本票

B.銀行匯票

C.支票

D.商業(yè)承兌匯票

E.銀行承兌匯票 6．下列事項中，可以確認為壞賬的有（）。

A.債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的應(yīng)收款項

B.債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的應(yīng)收款項

C.應(yīng)收款項已逾期3年以上，并有足夠的證據(jù)表明無法收回

D.已逾期但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項

E.已屋期但付款人無款支付的應(yīng)收票據(jù)

7．下列事項中，應(yīng)記入“壞賬準備”科目貸方的有（）。

A.轉(zhuǎn)銷已確認無法收回的應(yīng)收賬款

B.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款

C.收回過去已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬

D.從“應(yīng)收票據(jù)”科目中轉(zhuǎn)出到期仍未收回的應(yīng)收票據(jù)

E.按規(guī)定提取壞賬準備

8．企業(yè)2001年6月30日收到帶息商業(yè)匯票一張，票面價值為10000元，票面利率為9%，期限為一個月。該票據(jù)在7月20日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%（假設(shè)該企業(yè)與票據(jù)付款人在同一票據(jù)交換區(qū)），則下列表述正確的有（）。

A.票據(jù)的入賬價值為10000元

B.票據(jù)到期日是2001年7月31日

C.票據(jù)到期值為10075元

D.票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)為11天

E.票據(jù)貼現(xiàn)息為30.78元

9．對于帶息商業(yè)匯票，下列表述正確的有（）。

A.收到票據(jù)時，按票面價值入賬

B.票據(jù)到期值=票面價值+到期利息

C.對應(yīng)收票據(jù)不計提壞賬準備

D.對到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后仍計算利息

E.對到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后應(yīng)計提壞賬準備

10．企業(yè)彩備抵法核算壞賬，收回過去已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬時，應(yīng)做會計分錄（）。

A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“管理費用”科目

B.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目

C.借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“壞賬準備”科目

E.借記“壞賬準備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目 11．下列事項中，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。

A.應(yīng)收保險公司的賠款

B.應(yīng)向職工收取的各種墊付款

C.應(yīng)收出租包裝物的租金

D.向外單位借用包裝物支付的押金

E.設(shè)置“備用金”科目的預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部單位或個人的備用金

12．企業(yè)將商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，票據(jù)到期時貼現(xiàn)銀行收不到款項，貼現(xiàn)銀行應(yīng)（）。

A.將貼現(xiàn)票據(jù)退回給票據(jù)承兌人

B.向票據(jù)承兌人加收罰息

C.將貼現(xiàn)票據(jù)退回給貼現(xiàn)企業(yè)

D.從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中將票據(jù)本息劃回

E.向貼現(xiàn)企業(yè)加收罰息

四、判斷題（正確的畫，錯誤的畫×）

1．在資產(chǎn)負債表上，“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”項目均按減去已計提壞賬準備后的可收回凈額列示。（）

2．企業(yè)預(yù)付款項給供應(yīng)單位形成的債權(quán)，應(yīng)在“預(yù)付賬款”或“應(yīng)付賬款”科目核算。（）3．在存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按發(fā)票價格減去商業(yè)折扣后的凈額確認。（）4．對商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，都可以采用總價法呀凈價法進行核算。（）

5．采用總價法時，銷售方給予買方的現(xiàn)金折扣，會計上應(yīng)作為財務(wù)費用處理。（）6．帶息應(yīng)收票據(jù)到期時，若付款人無力支付票款，企業(yè)應(yīng)按票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款科目核算，期末不再計提利息。（）

7．企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票，無論是否帶息，均按票據(jù)的票面價值入賬。8．票據(jù)貼現(xiàn)裨上是企業(yè)融通資金的一種形式。（）

9．企業(yè)將應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)會形成或有負債，因此應(yīng)將其列為“資產(chǎn)負債表”的流動負債項目。（）

10．已 壞賬的應(yīng)收賬款，意味著企業(yè)放棄了其追索權(quán)。（）11．按現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)收款項均應(yīng)計提壞賬準備。（）

12．企業(yè)無息票據(jù)的貼現(xiàn)所得一定小于票據(jù)票面價值，而帶息票據(jù)的貼現(xiàn)所得則不一定小于票據(jù)票面價值。（）

13．采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失，當壞賬實際發(fā)生時，直接將壞賬損失計入當期損益。（）14．用賬齡分析法估計壞賬損失是基于這種觀點：賬款拖欠的時間越長，發(fā)生壞賬的可能性就越大，應(yīng)提取的壞賬準備金額就越多。（）

15．會計期末，當企業(yè)用一定方法計算出的應(yīng)提壞賬準備大于“壞賬準備”賬面余額的，應(yīng)按其差額沖減多提的壞賬準備。（）

五、會計處理題

1．南方某工廠某月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）向甲公司銷售產(chǎn)品一批，價款50000元，增值稅8500元，采用手托收承付結(jié)算方式結(jié)算，在產(chǎn)品發(fā)運時，以支票支付代墊運雜費400元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。

（2）上月應(yīng)收乙單位貨款65000元，經(jīng)協(xié)商改用商業(yè)匯票結(jié)算。工廠已收到乙單位交來的一張三個月期的商業(yè)承兌匯票，票面價值為65000元。

（3）向丙單位銷售產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅為17000元，付款條件為2/10，1/20，n/30。

（4）接銀行通知，應(yīng)收甲公司的貨款58900元已收妥入賬。（5）上述丙單位在第10天交來轉(zhuǎn)賬支票一張，支付貨款114660元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。

2．南方某工廠采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5%，有關(guān)資料如下：

（1）1998年年初，“壞賬準備”科目為貸方余額8450元（按應(yīng)收賬款計提的部分，下同）。（2）1998年和1999年年末應(yīng)收賬款余額分別為221300元和122500元，這兩年均沒有發(fā)生壞賬損失。

（3）2000年7月，經(jīng)有關(guān)部門批準確認一筆壞賬損失，金額為36000元。（4）2000年11月，上述已核銷的壞賬又收回18000元。（5）2000年年末，應(yīng)收賬款余額為86700元。

要求：根據(jù)上述資料，計算各年應(yīng)提的壞賬準備，并編制有關(guān)的會計分錄。3．南方某工廠發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）向A公司銷售產(chǎn)品一批，價款200000元，價款200000元，增值稅34000元。收到A公司交來一張已經(jīng)銀行承兌的、期限為兩個月的不帶息商業(yè)匯票，票面價值為234000元。（2）經(jīng)協(xié)商將應(yīng)收B單位的貨款100000元改用商業(yè)匯票方式結(jié)算。已收到B單位交來一張期限為6個月的帶息商業(yè)承兌匯票，票面價值為100000元，票面利率為8%。

（3）工廠上月收到C公司一張1個月期的帶息商業(yè)承競匯票已到期，委托銀行收款。現(xiàn)接銀行通知，因C公司銀行賬戶存款不足，到期票款沒有收回。該票據(jù)的賬面余額為90000元，票面利率為8%。

（4）應(yīng)收D單位一張3個月期的銀行承兌匯票已到期，該票據(jù)票面價值為150000元，票面利率為8%，款項已收存銀行。

（5）將上述收到A公司的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)天數(shù)為45天，貼現(xiàn)率為9%，貼現(xiàn)款已收存銀行。

（6）上月向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人（E單位）無力支付，銀行退回貼現(xiàn)票據(jù)，并在本企業(yè)銀行賬戶中將票據(jù)本息劃回。該票據(jù)的票面價值為180000元，票面利率為8%，半年期。

（7）年末，對上述尚未到期的應(yīng)收B單位的帶息票據(jù)計提利息，企業(yè)已持有該票據(jù)3個月。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。4．南方某工廠采用預(yù)付款項的方式采購材料：

（1）6月3日，向甲企業(yè)采購材料，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)付材料款100000元。（2）6月25日，收到甲企業(yè)的材料及有關(guān)結(jié)算單據(jù)，材料價款為100000元，增值稅為17000元，材料已驗收入庫，同時開出轉(zhuǎn)賬支票一張，補付材料款17000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。

1、第一年年末壞賬準備余額=100 000*3%=3 000 第二年的年末壞賬準備=1200 000*3%=36 000 借：壞賬準備000 貸：應(yīng)收賬款-甲 1 000

應(yīng)收賬款-乙 5 000 由于壞賬準備的余額為36 000，所以需要補提壞賬36 000-3 000+6 000=39 000 借：資產(chǎn)減值損失 39 000 貸：壞賬準備 39 000 第三年的年末壞賬準備=1300 000*3%=39 000 由于損失又收回

借：應(yīng)收賬款-乙 5 000 貸：壞賬準備 5 000 這時的壞賬準備余額=5 000+36 000=41 000 所以需要沖回多余的準備

借：壞賬準備 2 000 貸：資產(chǎn)減值損失000 |

2、（1）2000年實際發(fā)生壞賬損失3000元時：

借：壞賬準備 3000

貸：應(yīng)收賬款 3000（2）2000年末計提壞賬準備時：

年末“壞賬準備”科目貸方余額為：800000×0.5％=4000（元）

年末計提壞賬準備前“壞賬準備”科目為借方余額：

3000－2000=1000（元）

本年應(yīng)補提壞賬準備的數(shù)額為：4000＋1000=5000（元）借：資產(chǎn)減值損益5000

貸：壞賬準備 5000

（3）2001年實際發(fā)生壞賬損失1000元時： 借：壞賬準備 1000

貸：應(yīng)收賬款 1000

（4）2001年末計提壞賬準備時：

年末“壞賬準備”科目貸方余額為：1000000×0.5％=5000（元）

年末計提壞賬準備前“壞賬準備”科目為貸方余額：

4000－1000=3000（元）

本年應(yīng)補提壞賬準備的數(shù)額為：5000－3000=2000（元）

借：資產(chǎn)減值損失2000

貸：壞賬準備 2000

（5）2002年實際發(fā)生壞賬損失2600元時：

借：壞賬準備 2600

貸：應(yīng)收賬款 2600

（6）2002年末計提壞賬準備時：

年末“壞賬準備”科目貸方余額為：4600×0.5=2300（元）

年末計提壞賬準備前“壞賬準備”科目為貸方余額：

5000－2600=2400（元）

本年應(yīng)沖銷多提壞賬準備的數(shù)額為：2400－2300=100（元）

借：壞賬準備 100

貸：資產(chǎn)減值損失 100 來源:考試大-初級會計師

第四篇：淺談應(yīng)收賬款

淺談應(yīng)收賬款控制對企業(yè)的重要性

提綱

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? 應(yīng)收賬款含義……………………………………………………..2-2 應(yīng)收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準備的分析…………………………………………………..3-4 應(yīng)收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應(yīng)收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻：

1.小議應(yīng)收賬款收購的賬務(wù)處理

來自《會計理論與實踐》 2.企業(yè)應(yīng)收賬款的技術(shù)評價方法與實例

來自《財務(wù)管理》 3.應(yīng)收賬款投資的定量分析

來自《財務(wù)管理》

4.淺議應(yīng)收賬款分析

來自《財務(wù)會計》 5.強化應(yīng)收賬款的日常管理

來自《財務(wù)會計》

淺談應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

二、應(yīng)收賬款的分析

一般來說，企業(yè)銷售商品時，寧愿提供現(xiàn)金折扣以收回銷售現(xiàn)款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，以及市場競爭的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會產(chǎn)生一些收不回來的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對應(yīng)收賬款的分析。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無法收回而造成的損失。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個方面：

（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款

影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有：1.同行業(yè)競爭。每一個企業(yè)為了能使自己在激烈的競爭中取勝，擴大企業(yè)的商品銷售，取得更好的經(jīng)濟效益，就不得不以某一優(yōu)惠的條件來吸引顧客。而賒銷正是達到這一目的的重要手段。作為銷貨者來說，為了招攬顧客，擴大銷售量，愿意為購貨者提供商業(yè)信用。所以企業(yè)間的競爭愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應(yīng)收賬款方面的資產(chǎn)就越大。2.銷售規(guī)模。企業(yè)應(yīng)收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷售規(guī)模。而企業(yè)每天在市場上銷售的商品越多，占用在流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)各階段的資產(chǎn)也就越大，因為應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的一個重要階段，所以也就毫不例外地會隨著銷售規(guī)模的擴大而增加。3.企業(yè)的信用政策。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標準、信用期限。當企業(yè)提供信用期限較長、折扣率較低時，企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會增加，銷售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會減少，但銷量會受到影響。除此之外，還有企業(yè)產(chǎn)品在市場上的需求情況、產(chǎn)品質(zhì)量、季節(jié)變化等因素也會影響企業(yè)應(yīng)收賬款的占用量。

（二）對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的分析，可通過計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標來進行

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指賒銷收入凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。它可以測定企業(yè)某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款。

在上式中，分子應(yīng)是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現(xiàn)銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因為應(yīng)收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應(yīng)收賬款是年初應(yīng)收賬款余額和年末應(yīng)收賬款余額的平均數(shù)。該指標值越高，表明一年內(nèi)收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時間越短，應(yīng)收賬款收回的越快。否則，企業(yè)的營運資金過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。

由于一般企業(yè)對外會計報表中很少將賒銷與現(xiàn)銷的數(shù)字予以分別反映，所以在分析應(yīng)收賬款時，往往需要進一步去搜集有關(guān)的資料以計算賒銷凈額。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標之一。它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)力到收回款項并轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需的時間。其計算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。一般而言，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)并無一定的標準，也很難確立一項理想的比較基礎(chǔ)，但還是周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)越少越好。因為所需天數(shù)越少，一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)才會越多。一個企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)究竟多少才算合適，應(yīng)視企業(yè)的政策并參照同行業(yè)所定標準而制定。此外，一個企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現(xiàn)銷或分期付款銷貨政策對正常賒銷的影響、同業(yè)競爭、物價水平變動、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開拓等等，均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。嚴格來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)僅表示全部應(yīng)收賬款中的一項平均值而已，確實無法全面了解應(yīng)收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應(yīng)收賬款及壞賬準備的賬務(wù)處理

為了加強應(yīng)收賬款的管理和提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)對應(yīng)收賬款要及時進行清理和計提壞賬準備。根據(jù)國際會計準則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴格執(zhí)行。而在我國企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴重，企業(yè)流動資金不足，實際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）采用賬齡分析法進行分析

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。

通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些，拖欠時間長則計提比例相對高些，三年以上的可全部計提。另外，在清理應(yīng)收賬款時，對于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對象，即先發(fā)生，先償還。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備

我國現(xiàn)行分行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3％o一5％o計提壞賬準備。在此方法下各末的壞賬準備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產(chǎn)負債表中以其凈額計人資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費用既不與企業(yè)實際發(fā)生的壞賬相對應(yīng)，也不與當年發(fā)生的賒銷收入相對應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經(jīng)營成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當期的收入相配比 其出發(fā)點是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來計算。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計算出的壞賬損失估計數(shù)也是時期數(shù)，即當期應(yīng)計提的壞賬準備金額。其優(yōu)點是，不論各年實際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動不大，壞賬損失費用就將保持平穩(wěn)。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點：首先，在“壞賬準備”賬戶中一并核算各期的壞賬準備金額、實際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認的壞賬收回，而在期末時，又不作調(diào)整，不能分別反映各個時期的壞賬準備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至會使資產(chǎn)負債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發(fā)點是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)量，而不問賒銷業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風險，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計提一定的壞賬準備金。

四、應(yīng)收賬款的投資定量分析

應(yīng)收賬款投資定量分析本質(zhì)上應(yīng)是對應(yīng)收賬款投資收益的定量分析，即對應(yīng)收賬款投資能獲得的收入增長額、與相關(guān)成本費用的增長額及其收入與成本費用配比結(jié)果的分析測定。

（一）應(yīng)收賬款投資的收入：應(yīng)收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻，因此，計算十分簡單：

應(yīng)收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻=增加的銷售額×邊際貢獻率

（二）應(yīng)收賬款投資的成本、費用：

1.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息（機會成本），可通過下列公式計算：

應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計利息=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本

應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率

應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現(xiàn)期。

資金成本系企業(yè)投資要求的最低報酬率或社會平均報酬率。

2.收賬費用和壞賬損失：收賬費用有相對固定性，不隨應(yīng)收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標準的影響，收賬費用往往根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和信用政策變化情況估計一個絕對數(shù)。當信用標準、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強的線性關(guān)系，因此，通常可結(jié)合歷史經(jīng)驗確定一個壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現(xiàn)金折扣：計算現(xiàn)金折扣只要分析企業(yè)客戶情況，估計出顧客在折扣期限內(nèi)付款比例：現(xiàn)金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內(nèi)付款比例×折扣標準

五、應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品，就會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強對應(yīng)收賬款的日常管理。對應(yīng)收賬款的運行狀況進行經(jīng)常性分析、控制，加強對應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。

1.實施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者今后的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保等來保證應(yīng)收賬款的回收。

2.認真對待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。

通過對應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財務(wù)管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

4.建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計提壞賬準備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

總論

在市場經(jīng)濟條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來中，有商品賒銷就存在壞賬風險。為將壞賬風險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發(fā)生時，再沖銷已提的壞賬準備。壞賬準備分析主要是了解壞賬準備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)中的一個重要項目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財會部門的重要職責就是通過對應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場行情、競爭者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對應(yīng)收賬款嚴格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費用。這在實際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過正確、科學地進行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標邁進，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。

6.

第五篇：應(yīng)收賬款論文

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

激烈的市場競爭，迫使企業(yè)采取各種手段擴大銷售，占領(lǐng)市場。除提高產(chǎn)品質(zhì)量、實行價格優(yōu)惠、改善售后服務(wù)、擴大廣告宣傳等外，賒銷售是常常采用的重要促銷手段。賒銷的實質(zhì)是一種商業(yè)信用，就是顧客在獲得產(chǎn)品、服務(wù)時并不當即付款，而是承諾在事后一定時間內(nèi)付款，這樣可以減輕顧客的支付壓力，是顧客普遍希望的。然而，賒銷是雙刃劍。一方面，可能起到促銷的作用，另一方面，由賒銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)資金占用，資金成本增加，甚至產(chǎn)生壞賬，可能使企業(yè)蒙受損失。

據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計結(jié)果顯示，由于我國企業(yè)間不講信用，互相拖欠貸款構(gòu)成連環(huán)債鏈的資金總額已達4000到5000億元，占全國流動資金的20%。另外，國內(nèi)一些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不作分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。而在其它國家，早就作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，在我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項目下而不在“壞賬”項目下，盡管如此，我國企業(yè)壞賬率是仍占5%——10%，賬款拖欠期平均是90天。而市場經(jīng)濟發(fā)達的美國，平均壞賬率是0.25%——0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業(yè)的賒銷比例高達90%以上，而我國只有20%。從這些觸目驚心的數(shù)據(jù)中，可以清醒地看到應(yīng)收賬款現(xiàn)狀不容樂觀，它已經(jīng)嚴重制約著我國企業(yè)的正常發(fā)展。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因

（一）信用制度的缺失

對于現(xiàn)代的市場交易環(huán)境而言，信用是一種建立在信任基礎(chǔ)上的能力，不用立即付款就可獲取資金、物資、服務(wù)的能力。接受信任的一方在其應(yīng)允的時間期限內(nèi)為所獲得的資金、物資、服務(wù)而付款，而上述時間期限也必須同時被授予信任的一方認可。沒有信用，就沒有秩序，市場經(jīng)濟就不能健康發(fā)展。當前，信用狀況差是我國經(jīng)濟發(fā)展的一個薄弱環(huán)節(jié)，已成為影響和制約經(jīng)濟發(fā)展的突出因素。由于缺乏足夠的信用，直接導(dǎo)致不少企業(yè)陷入危機。在我國，企業(yè)可心隨心所欲的欠別人的款而卻不必為此付出太大代價，而且，最終還會形成相互拖欠，這樣就形成了“三角債”，形成了要賬難。

（二）企業(yè)產(chǎn)品競爭力不足，缺乏足夠的周轉(zhuǎn)資金

在買方市場下，由于在規(guī)模、技術(shù)、成本等方面不具備優(yōu)勢，失去了與其他企業(yè)抗衡的能力，導(dǎo)致其市場占有份額很小，而其生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額，這樣就產(chǎn)生了供大于求的局面，造成產(chǎn)品積壓。為了解決產(chǎn)品積壓問題，企業(yè)在銷售過程中又不得不作出相應(yīng)的讓步，如采取先發(fā)貨后付款的方式，使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從數(shù)量和時間都增加了，造成企業(yè)始終受制于人，讓別人牽著走。隨著企業(yè)應(yīng)收賬款的增多，流動資金周轉(zhuǎn)不靈的問題便接踵而至。

（二）忽視對客戶信用的調(diào)查和管理

企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，往往缺少自我保護意識，缺乏防范應(yīng)收賬款風險的三道基本程序，即客戶事前評估，事中監(jiān)控，事后跟蹤，對客戶履行償債義務(wù)的可能性有多大，客戶的償債能力如何，缺乏必要的科學分析和評估，對客戶的財務(wù)實力和財務(wù)狀況不予重視，更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。

（三）企業(yè)缺乏有效而完善的內(nèi)部管理制度

1.基礎(chǔ)工作不健全

合同之所以成為控制經(jīng)營風險的手段之一，就在于他依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完美。然而事實并非如此，每筆逾期應(yīng)收賬款的后面往往就缺少完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)。

2.考核制度不合理，約束機制不健全

目前，大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售掛鉤的做法，在業(yè)績考核當中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額。采取賒銷手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟效益的局面。

三、加強應(yīng)收賬款管理的對策

（一）、建立良好的信用用體系

在市場經(jīng)濟條件下，日益擴展和復(fù)雜化的市場關(guān)系逐步構(gòu)建起彼此相聯(lián)、互相制約的信用關(guān)系。這種信用關(guān)系作為一種獨立的經(jīng)濟關(guān)系得到充分發(fā)展，并維系著錯綜復(fù)雜的市場交換關(guān)系，支持并促成規(guī)范的市場秩序。所以，從宏觀上講，沒有信用，就沒有市場存在的基礎(chǔ)。

所以，要降低應(yīng)收賬款的數(shù)額，破除“三角債”，必須要建立信用體系，使企業(yè)均不相互拖欠賬款，這樣，經(jīng)濟才能進入良性發(fā)展的軌道。

（一）提高產(chǎn)品競爭力

1.加強產(chǎn)品市場調(diào)研，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品

在當前市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)首先必須加強市場調(diào)研，認真研究、了解、把握市場，并分析預(yù)測市場需求的前景，及時開發(fā)研制新產(chǎn)品，以開拓新市場，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品；同時企業(yè)要根據(jù)消費者的需求向多層次、多樣化、個性化方向發(fā)展的趨勢，生產(chǎn)出有特色的、差異化的，滿足多層次需求的產(chǎn)品；企業(yè)還需要結(jié)合自身優(yōu)勢，發(fā)展龍頭產(chǎn)品，強化創(chuàng)新意識，爭創(chuàng)名牌商標，提高知名度，擴大影響力；另外，企業(yè)要根據(jù)發(fā)展對外貿(mào)易、開辟國際市場的需求，創(chuàng)造條件，通過提高產(chǎn)品檔次和質(zhì)量，改進產(chǎn)品外觀和包裝等措施來逐步擴大市場占有率。只要有更多的消費者選擇企業(yè)的產(chǎn)品，就會有更多的客戶來選擇企業(yè)，企業(yè)就可以有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質(zhì)好，賴賬可能性小的客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。二）科學分析資源共享信息狀況，合理制定信用政策

1.設(shè)置資信管理部門

企業(yè)應(yīng)設(shè)信用管理部門，或者設(shè)信用管理員一職。借鑒一些先進的管理經(jīng)驗，使其在賒銷管理中起到防患于未然的主導(dǎo)作用。具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應(yīng)收賬款采用的科學方法進行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

2.加強客戶資信的管理

一般來說，客戶的資信程度通常取決于5個方面，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，包括：（1）品質(zhì)即履行償債義務(wù)的可能性；（2）能力即顧客的償債能力；（3）資本即顧客的財務(wù)實力和財務(wù)狀況；（4）抵押即企業(yè)簽訂賒銷合同時附有的抵押條款；（5）條件即可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟環(huán)境。

對顧客的“5C”進行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，著重記錄客戶的財務(wù)狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一個客戶確定相應(yīng)的信用等級。信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式，信用等級高的客戶可以采取賒銷方式，信用等級較差的客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理的要求。

（三）強化內(nèi)部控制制度管理

1.加強合同管理，規(guī)范經(jīng)營行為

企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)實行合同管理制度。對于金額重大的銷售合同應(yīng)當通過法律顧問等專業(yè)人員審核把關(guān)。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得隨意簽訂銷售合同。企業(yè)應(yīng)認真開展合同評審工作，對客戶提出的標的、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責任進行認真審查，并決定是否接受定單。一旦接受，企業(yè)要按合同要求組織生產(chǎn)與交貨，確保全面履行合同。

2.實行貨款回籠業(yè)績考核，明確清收責任

沒有考核的管理是無效的管理，沒有量化指標的考核是無效的考核。企業(yè)應(yīng)當按“誰銷售，誰收款”的原則將貨款回籠分解到每個銷售人員身上，并制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和期限。每月根據(jù)貨款回籠計劃的完成情況對銷售人員進行業(yè)績考核，授予獎金得以兌現(xiàn)。凡因自身原因造成貨款被拖欠甚至無法收回的，要視情節(jié)輕重追究相關(guān)人員的責任，對人為造成的呆死賬，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究其刑事責任。

3.做好應(yīng)收賬款日常管理，加強催收力度

信用部門要經(jīng)常計算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為評估、調(diào)整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對賬單，對賬單應(yīng)由雙方供銷當事人和財務(wù)人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎(chǔ)上，將逾期應(yīng)收賬款按風險程度分類。對于不同類別的應(yīng)收賬款應(yīng)采取不同的策略進行催收。

4.嚴格按會計制度辦事，及時處理呆壞賬

財務(wù)人員應(yīng)嚴格按《企業(yè)會計準則》規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進行及時清算、對賬等工作，對可能破產(chǎn)、倒閉的客戶，要積極采取保全債權(quán)措施；事實上已難以收回的逾期貨款，報經(jīng)有關(guān)部門審批后，予以核銷。當然，不管是企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。

綜上所述，加強應(yīng)收賬款的核算和管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一項長期的、制度化的工作來抓，使各項措施落到實處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。而實踐經(jīng)驗也表明，越是制度完善、管理良好、措施得當?shù)钠髽I(yè)，應(yīng)收賬款的問題也就越少，應(yīng)收賬款的風險小，壞賬損失也少；反之，問題也就越多，壞賬損失發(fā)生率也就越高。