第一篇：2015年注會考試《審計》知識點：報表重大錯報風險應對措施

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知識點：針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

一、財務報表層次總體應對措施

針對評估的財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施可能包括： 1.向項目組強調保持職業懷疑的必要性。

2.指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。3.提供更多的督導。

4.在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素。5.對擬實施審計程序的性質、時間安排或范圍作出總體修改。

二、增加審計程序的不可預見性的思路和實施要點 1.思路

（1）范圍：對某些以前未測試過的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；（2）時間：調整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期；

（3）選樣：采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）地點：選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。2.實施要點

（1）注冊會計師需要與被審計單位高級管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計證據，但不能告訴其具體內容。注冊會計師可以在簽訂審計業務約定書時明確提出這一要求；

（2）雖然對于不可預見性程度沒有量化的規定，但項目組可根據對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序；

（3）項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難境地。

三、總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響

注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響。

總體審計方案包括實質性方案和綜合性方案。實質性方案指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質性程序為主。綜合性方案指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質性程序結合使用。

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第二篇：2016年上半年新疆注會《審計》：財務報表的重大錯報考試試題

2016年上半年新疆注會《審計》：財務報表的重大錯報考

試試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、下列哪項是首席審計執行官將列舉重要內部控制弱點的審計報告復印件送給審計委員會和外部審計師的最有可能的理由？

A：審計委員會和外部審計師通常會收到所有內部審計報告的復印件。B：期望審計委員會和外部審計師對審計觀察結果采取糾正措施。

C：錯報財務報表的潛在可能，會影響到審計委員會和外部審計師的活動。D：一些政府機構要求這樣分發。

2、某機構1000筆應收賬款的賬面價值為2，600，000美元。審計師隨機挑選了100筆應收帳，計算出其價值為275，000美元，而不是賬面價值顯示的250，000美元。應用比率推算法，應收賬款價值點估計為多少？ A：2，600，000美元;B：2，750，000美元 C：2，850，000美元 D：2，860，000美元

3、以下程序中最有可能發現丟失的材料和舞弊行為的是

A：對驗收報告進行隨機抽樣，并追查至永續盤存記錄，關注差異并按商品類別進行調查；

B：對采購訂單進行隨機抽樣并追查至收貨文件和應付帳款的記錄；

C：進行存貨實物盤點，將結果與永續盤存記錄相核對，注意差異并調查； D：對銷售發票進行隨機抽樣并追查至永續盤存記錄，以驗證是否存貨還在手中，調查差異。

4、A公司2007年12月31日會計報表的流動資產為2000萬元，其中存貨為800萬元，應收賬款500萬元，流動負債為1000萬元，那么該公司的速動比率是多少? A：0.7 B：2.0 C：0.5 D：1.2

5、某公司上一的流動比率增加而速動比率降低，以下解釋中最能說明這一現象的原因是

A：付賬款的大量增加，影響了流動比率但不影響速動比率。B：存貨價格大幅度上漲。C：收賬款大幅度增加。

D：形資產余額大幅度增加，影響了流動比率但不影響速動比率。

6、以下哪項分析性數據的組合最能表明存在舞弊的可能性 A：銷售額增長百分比和存貨周轉率； B：毛利率和銷售退回變動百分比； C：存貨周轉率和銷售退回變動百分比； D：銷售額增長百分比和毛利率。

7、一名審計人員正對某組織的財務狀況進行審計。下列哪一項不屬于內部審計責任說明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規范的審計范圍？ A：復核財務信息的可靠性與真實性。

B：復核為保證相關的政策、計劃、程序以及其他類型的授權得到有效執行而設立的系統運行;C：評估資源利用是否經濟、有效;D：復核財務決策過程。

8、按公司規定某內部審計師能直接向董事會報告。他發現了一筆重大的現金短缺，當他向負責人詢問時，該負責人解釋說現金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫療費用，并答應償還這筆資金。由于采取了更正行動，內部審計師沒有將此事告知管理當局，在這一案例中，該內部審計師 A：具有組織獨立性，但不具有客觀性 B：既有組織獨立性，又具有客觀性 C：沒有組織獨立性，但具有客觀性

D：既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。

9、從理論上講，公司為財務報表列報之目的而選擇的最佳折舊方法應該是 A：最方便簿籍并能滿足成本——效益要求的方法

B：使公司得以報告相關結果的方法，這些結果能力最低成本吸引最高投資 C：將應稅收入講到最低的方法

D：將資產的使用期限與其所產生的收入都匹配的方法

10、當舞弊調查的調查階段結束，參加調查的人員已搜集充分的證據，足以對舞弊者進行懲戒并提起訴訟時，審計師應該做的下一步工作是什么？ A：將最終審計報告的初稿提交公司法律顧問； B：將所有控告證據拷貝后放入工作底稿；

C：銷毀所有舞弊調查工作底稿，以保護其機密性； D：什么都不做。調查工作已經完成。

11、平行模擬是一種適合于以下哪項的審計方法 A：測試文件上合法的簽名； B：總結應收賬款確認的結果； C：計算加速折舊費用的數額；

D：掃描總分類賬文件，以檢查非正常交易。

12、在計劃對EUC軟件的應用控制情況進行審計時，內部審計師決定將系統控制環境作為審計內容的一部分。下列關于系統控制的說法，審計人員認為正確的是

A：系統控制的有效性受應用性控制的影響；

B：這時確認對一般性控制負責的人員或部門要比在傳統的主程序環境中容易； C：在EUC環境中對特定系統控制的需要相對穩定；

D：系統控制作為應用性控制的基礎必須先于應用性控制。

13、分析性程序的以下哪項結果表明存在過時的商品 A：存貨周轉率下降；

B：總收益與銷售額的比率降低； C：存貨與應付款的比率下降； D：存貨與應收款的比率下降。

14、內部審計師編制的工作底稿中含有一系列員工的名單和身份證號碼，并有如下表述按隨機數表與員工身份證號碼抽出40位員工的個人檔案，經證實這些檔案包含公司501政策所要求的全部文件，未發現例外情況。內部審計師未在工作底稿上加任何勾號標記。以下哪種變化最能改進這位審計師的工作底稿 A：采用勾號標記來顯示對每份文件的檢查情況； B：隱去員工姓名以做到保密； C：證明樣本量規模是否合適；

D：列出對每位員工的實際檢查文件。

15、對批發商來說下列哪項信用批準程序將被作為提出審計觀察結果和管理建議的基礎？

A：由董事會的財務委員會檢查和批準商業信貸標準。B：不符合商業信貸標準的顧客只能款到發貨。

C：銷售人員負責評價和監測潛在顧客和老顧客的財務狀況。

D：信用部門顯示批準顧客信用的授權簽字，將出現在所有賒銷單上。

16、用于評價審計風險的一覽表因各種原因受到批評，但以下哪項不屬于這些原因

A：提供一種以為所有相關因素都已經得到考慮的錯誤的安全 B：不恰當的將同樣的權數用于一覽表的每個欄目 C：降低獲取數據的統一性

D：無法解析旨在讓一覽表所列的每個欄目撲獲的經驗或健全推理

17、一位中型生產型公司的生產經理超額訂貨并將它們運至他自己作為副業經營的一家倉儲公司，他竄改了收貨憑證并批準了發票以便付款。下列審計程序中最可能發現這種舞弊行為的是

A：對現金支出進行抽樣，比較采購訂單、驗收報告、發票和支票副本。B：抽樣并向供應商函證訂貨的數量、價格以及送貨日期。

C：觀察收貨地點并清點收到的材料，將清點結果與收貨人員編制的驗收報告相比較。D：實施分析性測試，比較產量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調查差異。

18、一個銀行正在將每個出納員前一條隊伍改變為只有一條隊伍而有多個出納員。當一個出納員空閑時，排在最前面的人就可以過去接受服務。實施新的系統將 A：減少銀行的工資支出，因為新的系統需要的出納員少。B：減少顧客排隊的時間。

C：增加出納員在每天工作結束時對帳的準確性，因為平均每個出納員接待的顧客少了。

D：改進銀行職員的在職培訓，因為他們能夠履行不同的職責。

19、如果執行有效的話，以下控制程序中最有可能降低上述環境下舞弊發生可能的是

A：要求采購業務在不同供應商之間定期輪換。B：要求三個采購代理進行崗位輪換。

C：要求將驗收報告直接傳遞給應付帳款部門。

D：要求由收貨部門進行存貨永續盤存的更新記錄。

20、信息系統的應急計劃應該包含合理的備份協儀。以下哪項安排屬于當重要的操作要求立即使用計算機資源時，對供應商的過于依賴 A：“冷站和熱站”聯合協議；

B：使用組織中其他數據中心的額外容量； C：“熱站”協議； D：“冷站”協議。

21、根據客戶的采購定單，貨物從倉庫支出，然后經核對過的送貨單和采購定單被送至開票部門來準備銷售發票，送貨單既沒有被清點也沒有預先編號。針對這一控制弱點應擴大采取的實質性測試是

A：從客戶登記簿中抽取銷售發票并審查相應的送貨單。B：從倉庫抽取發貨單并追查發貨通知至相應的銷售發票。C：加總(Foot)銷售登記簿中的金額并追查至總帳金額。

D：追查銷售發票中的數量和價格至客戶采購定單并進行延伸和加總測試。

22、以下哪項是審計委員會的恰當職責 A：對組織的采購職能進行審核；

B：審核首席審計執行官提交的內部審計活動的業務工作計劃； C：審核會計師事務所的業務記錄，確定其勝任能力； D：對具體的業務安排具體的內部審計人員提出建議。

23、舞弊報告應在何時要求 A：舞弊發現階段結束時； B：舞弊調查階段結束時；

C：舞弊發現和調查階段都結束時；

D：既不在舞弊發現結束階段，也不在舞弊調查結束階段。

24、內部審計部門使用整合測試法(ITF)對其薪金處理進行測試。內部審計部門確認了計算機程序中設置的關鍵控制與處理步驟，設定了測試數據來測試計算機程序，并提交了整年的測試交易。假定內部審計師在測試結果中未發現任何差異，他們可以得出以下哪項結論

A：該系統準確地計算了員工全年的工作時間，并且這些工作時間數已恰當地送交薪金部門并得到了準確的處理；

B：所有員工的全年工資都是準確支付的，并且這些支付是準確計算的；

C：計算機化的應用軟件及其控制程序在過去的年份里對工資的處理是準確的； D：以上答案都正確。

25、某內部審計小組被委派檢查兩年前工業產品部實行的“客戶滿意度測試系統”。該系統由該部門客戶服務處進行的郵件調查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調查對象，向其發送調查問卷。調查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應層次。客戶服務處在9月寄出調查問卷，于10月15日將寄回的調查問卷結果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調查問卷的話，也不進行追蹤調查。在上一次郵寄調查問卷時，有45份調查問卷沒有返回。以下哪一項不是面談相對于郵件調查的優點 A：回答率一般要高得多；

B：由于避免了郵費而成本更低； C：詢問者可以采用更多類型的問題；

D：調查員可以增加回答者對問題的理解。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、在薪資支付審計過程中，審計人員抽取了100張工時卡作為抽樣樣本，發現四張未經監管人員確認。為了評價該控制缺陷的重要性程度，審計人員應當采取以下哪項措施

A：比較可容忍錯誤率與預期錯誤率；

B：計算最高精度水平，并與可容忍錯誤率比較； C：評價四張工時卡對財務報表的影響金額； D：向管理層匯報并由其決定重要性程度，原因是管理層的組織地位有利于判斷。

2、某辦公用品供應公司，在其不能按時全部履行訂單時，在顧客的訂單上所缺的物品，作為延期交貨業務，并記錄在延期交貨文件中，管理人員可以查閱并打印該文件。由于存在這種情況，公司似乎不能控制貨物的短缺情況，并且不能在有貨時迅速將貨物發運給顧客，而引起顧客的不滿。為確保短缺的貨物能盡早地補發給顧客，最好的方法是

A：將延期交貨文件與每天收到的貨物相比較； B：增加庫存量以減少貨物短缺發生的次數；

C：與供應商建立電子數據交換系統，減少存貨補足的時間； D：將每日已供貨和未供貨訂單之和與當日訂貨總量核對。

3、管理當局斷言內部審計師用來評估經營業績的標準不當。管理當局制定的書面業績標準模糊，不得不由審計人員進行解釋。在這種情況下審計人員為了保持應有的職業謹慎(DUE CARE)，應該 A：保證他們的解釋是合理的。

B：保證他們的解釋與行業慣例一致。

C：就用于衡量業績的標準與被審者達成一致。D：將管理當局的異議寫入審計報告。

4、鑒于內部審計資源的稀缺，在制定審計業務工作時間表時，首席審計執行官(CAE)決定不安排對審計建議進行跟蹤。首席審計執行官的決定是否違反了《標準》？

A：沒有違反，因為有證據表明被審計部門有充分的動機采取糾正措施，沒有必要采取后續措施。

B：沒有違反，因為《標準》沒有具體規定是否需要開展后續工作。

C：違反了，因為內部審計資源稀缺并不能成為不采取后續措施的充分理由。D：違反了，因為《標準》要求審計師確定客戶是否恰當落實了審計師的所有建議。

5、準則聲明內部審計師有義務繼續其教育，以保持其勝任能力，關于執業內部審計師的后續教育要求方面的下列陳述中，正確的是

A：內部審計師被要求每年接受40小時的繼續職業發展教育并且三年內不能低于120小時；

B：注冊內部審計師協會已有正式要求，只有滿足這些要求方可繼續保持注冊內部審計師資格；

C：作為官員或學會成員參加正式的內部審計協會會議并不能符合繼續職業發展教育的標準；

D：只有當遠程學習經內部審計協會事先批準時，該方式可滿足繼續職業發展的要求。

6、根據下面資料回答第1至3題一家中型公司由于某會計人員承擔過多的職責，發生了舞弊行為。該公司更換了一個新的服務供應商，該會計人員卻繼續提交從“前供應商”騙出來的發票。由于訂立勞務合同、批準供方商發票以及寄送支票都由該會計人員負責，因此他有可能繼續處理“前供應商”開來的發票并將付款支票存入他以“前供應商”名義開立的一個新帳戶中。管理當局一直認為該會計人員是個很優秀的職員，又不適合地給他增加了編制部門預算的職責，這一職責使得他有機會將舞弊余額也編入預算。下列審計程序中最可能發現舞弊行為的是

A：抽取已付款發票，由相關部門證實服務是否已經得到。B：抽取已付款支票，并追查至經批準的服務發票。C：實施銀行余額調節并審查所有尚未付款的支票。D：由驗收憑證樣本追查至發票和付款支票。

7、內部審計師試圖評價銷售循環中控制程序失控的潛在價值影響，涉及兩個控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%。控制程序是獨立的，即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對公司的潛在暴露(風險)時，內部審計師確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者同時失敗的附加成本是$200000。如果這些控制都不是很有效，公司的預計成本是 A：$1000 B：$32250 C：$2250 D：$3250

8、準則要求審計人員必須具備完成審計工作所需要的知識、技能和專業訓練。下列哪一項陳述正確地描述了準則所要求的審計人員必須具備知識或技能水平A：不必尋求廣泛的技術研究和幫助就能將審計準則和程序熟練地應用于特定審計工作的能力。

B：熟練地將會計和計算機信息系統方面的知識應用于特定的或潛在的問題。C：對用于支持和形成審計發現的各種技巧的理解，研究在特寫審計工作中使用恰當的審計程序的能力。

D：在審查組織中的財務記錄和報告時對會計原則和技術的廣泛理解。

9、作為制造公司環境，健康和安全(EHS)自我檢查項目的一部分，對某指定工作區域或建筑的檢查工作由一部分EHS職員和運營經理來進行。如果缺陷不能得到立即糾正，EHS職員將它錄入到蹤數據庫中，所有部門都可以通過局域網訪問該數據庫。EHS經理利用此數據庫為高級管理層提供有關糾正措施的季度活動報告。在檢查這個自我檢查項目期間，審計師注意到經營經理錄入終結信息，確認已經采取了糾正措施。控制系統發生的哪些變化可以彌補和解決這種潛在的利益沖突？

A：不需要額外的控制，因為高級管理層檢查季度報告，為這種情況提供了適當的監督。

B：不需要額外的控制，因為實施的糾正措施正是對該措施的適當性和是否完成所做出的最好評價。

C：EHS部門的秘書應該負責根據經營經理的備忘錄將所有信息錄入追蹤系統。D：在終結信息被錄入系統后，要求由原來的檢查小組中的EHS成員對此信息進行檢查，以驗證終結信息。

10、總體是3000張時間卡，從中選擇一個樣本的最好方法是 A：間隔抽樣 B：分組抽樣 C：分層抽樣 D：變量抽樣

11、內部首席審計執行官設置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內不同部門進行風險估計。該展開式分析表包括下列因素①、部門經理完成利潤指標的壓力；②、經營活動的復雜程度；③、部門員工的勝任程度；④、部門內會計賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費用賬戶即受管理當局決策影響。內部首席審計執行官召集了審計管理層的會議，以達成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內部首席審計執行官，或者由負責具體部門審計的審計經理按高、中、低來估定。首席審計執行官對各因素設定了0.5至1.0的權數，然后計算出綜合的風險系數。下列關于風險估計程序的陳述中，正確的是

A：風險分析是不恰當的。因為它混同數量因素與質量因素，所以不可能進行預期值的計算；

B：將各因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是不適當的，因為風險級別不可量化；

C：權數的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定； D：通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當的。

12、利用分析性復核來證實各種運營費用的準確性可能不是最恰當的方法，如果 A：內部審計師注意到一些涉及這些賬戶的具體舞弊的強烈信號。B：運營費用與其他運營費用相應地變化，但是和利潤無關。C：內部審計師希望找到本的較大的、不尋常的或者不重復發生的交易事項。D：運營情況比較穩定，在上一中沒有發生很大變化．

13、在制定并落實內部審計部門的計劃時，一般不涉及以下哪項內容？ A：為工作底稿和參考工作制定相關政策和程序。

B：就如何以恰當方式應對新確定的風險培訓審計人員。

C：針對正在開展的審計業務，向審計委員會提交階段性審計業務報告。D：評估主要部門的風險程度。

14、在第一年12月，目錄單被開出用于第二年1月份的推銷，目錄單在第一年的12月13日已打印交付并附加了70，000的發票，發票在第二年的1月份支付，70，000應該在第一年12月31日產資產負債表上作為待攤費用，這是因為 A：可靠性原則 B：成本計量原則 C：配比原則

D：收入確認原則

15、下列各項中哪項不會削弱內部審計師的客觀性？ A：利益沖突。

B：由于缺少審計工作輪換而導致被審者對內部審計師的熟悉。C：審計人員有關經營責任暫時性的假設。D：適當的情況下依賴外部審計意見。

16、內部審計人員應當掌握恰當的方式就部門政策進行討論，獲取最新的信息。下列哪項最有助于實現該目標 A：部門非正式溝通； B：跨部門會議； C：審計人員例會； D：員工評議會。

17、以下哪種關于操作系統的說法是正確的？

A：操作系統是用來控制一臺計算機或一個通信網絡的一套指示

B：操作系統是與系統的一種連接，它使用戶得以應用圖標而非命令字組來啟動處理過程

C：操作系統是用來指導計算機完成特定任務并生成特定結果的一套指示

D：操作系統是不同程序的綜合，它對計算機的行為，包括計算機的邊緣設備和記憶進行協調

18、用經濟定貨量模型時，目錄A中的項目與目錄B中的項目成反方向變動的是

A：訂貨成本 儲存成本 B：訂貨成本 缺貨成本 C：購買成本 質量成本 D：購買成本 儲存成本

19、對于擁有資金匯兌部門的跨國公司的分支機構，恰當的內部控制要求 A：進行電匯的個人不參加銀行對帳； B：分支機構的經理接收所有電匯；

C：外匯比率由兩名不同的員工分別進行計算； D：公司管理層決定資金匯兌部門的員工聘用；

20、防止采購代理人偏愛一些特定供應商的控制措施有可能是

A：要求管理層對每名采購員所編制的月度開支總額報告進行審查。B：要求采購員遵守詳細的材料規格說明書。C：定期輪換采購員的任務。

D：監督每名采購員的訂單數量。

21、在調查某網絡服務器時，審計師發現，網絡服務器記錄已被刪除。審計師應該建議

A：在單獨安全的服務器上生成并維護網絡服務器記錄。B：只允許管理用戶接觸網絡服務器記錄。

C：對網絡服務器記錄加密，以保證記錄無法被刪除。

D：從備份文件將網絡服務器記錄自動恢復到網絡服務器。

22、一種決策原則選擇最壞的情況下最高的效用回報。這個原則叫 A：極大極小原則 B：極大極大原則

C：極小最大遺憾原則 D：極大效用原則

23、在對資金運營的保證審計業務中，要求內部審計師應考慮如下因至少，除了 A：審計委員會要求保證資金運營部門遵守一項有關金融工具使用方面的新政策。B：資金運營部門的管理層還沒有制訂任何風險管理政策。

C：由于近期出售某分部，資金運營部門所管理的現金和可出售的有價證券增加了350%。

D：外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。

24、假設舞弊者向審計人員承認了其舞弊行為，那么審計人員應該

A：要求舞弊者在審計人員制作的供認書上簽字并將其存入審計工作底稿，向高級管理當局詳細報告，請示下一步的行動。B：不在工作底稿中進行記錄，因為它是主觀的敏感的，而且可能會成為法律證據，但要向管理當局詳細報告，由他們請求法律顧問來對供認制作文件。

C：向管理當局口頭報告該供認，并建議他們將其報告給執法機關，因為涉嫌犯罪，但不必制成文件記錄。

D：告知舞弊者他們的權利，將他們的供認制成錄像帶并向執法機關犯罪。

25、從微機上載的數據可能有誤，以下哪種方法能最好地解決此問題？ A：主機應該定期備份。

B：上傳數據時應有兩個人同時在微機旁邊。

C：主機應該對上載數據實施與聯機輸入數據時同樣的編輯和合法性檢查例程。D：要求用戶檢查已處理數據的隨機樣本。

第三篇：注會考試《審計》知識點：貨幣資金內部控制

注會考試《審計》知識點：貨幣資金內部控制

為了方便備戰2013注冊會計師考試的學員，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

1．崗位分工及授權批準

（1）企業應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。企業不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

（2）企業應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

（3）企業應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務：

①支付申請。企業有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。

②支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

③支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確。支付方式、支付企業是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

④辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記庫存現金和銀行存款日記賬。

（4）企業對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

（5）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

2．現金和銀行存款的管理

（1）企業應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

（2）企業必須根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業現金的開支范圍。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。

（3）企業現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付企業自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準。

企業借出款項必須執行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

（4）企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

（5）企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。

企業應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現問題，及時處理。

企業應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。

（6）企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規定開立和使用銀行賬戶。

（7）企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，應查明原因，及時處理。

（8）企業應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，作出處理。

3．票據及有關印章的管理

（1）企業應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

（2）企業應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。

4．監督檢查

（1）企業應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。

（2）執行貨幣資金監督檢查。

（3）對監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

第四篇：注會考試《審計》知識點：貨幣資金內部控制

注會考試《審計》知識點：貨幣資金內部控制

為了方便備戰2013注冊會計師考試的學員，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

一、涉及的主要憑證和會計記錄

貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要有：（1）現金盤點表。（2）銀行對賬單。（3）銀行存款余額調節表。（4）有關科目的記賬憑證。（5）有關會計賬簿。

二、貨幣資金內部控制概述

一個良好的貨幣資金內部控制應該達到以下幾點：

（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。

（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據。

（3）全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續。

（4）控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行。

（5）按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符。

（6）加強對貨幣資金收支業務的內部審計。

盡管由于每個企業的性質、所處行業、規模以及內部控制健全程度等不同，而使得其與貨幣資金相關的內部控制內容有所不同，但以下要求是通常應當共同遵循的：

1．崗位分工及授權批準

（1）企業應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。企業不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

（2）企業應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

（3）企業應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務：

①支付申請。企業有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。

②支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

③支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確。支付方式、支付企業是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

④辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記庫存現金和銀行存款日記賬。

（4）企業對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

（5）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

2．現金和銀行存款的管理

（1）企業應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

（2）企業必須根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業現金的開支范圍。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。

（3）企業現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付企業自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準。

企業借出款項必須執行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

（4）企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

（5）企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。

企業應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現問題，及時處理。

企業應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。

（6）企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規定開立和使用銀行賬戶。

（7）企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，應查明原因，及時處理。

（8）企業應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，作出處理。

3．票據及有關印章的管理

（1）企業應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

（2）企業應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。

4．監督檢查

（1）企業應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。

（2）執行貨幣資金監督檢查。

（3）對監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

第五篇：2015年廣東省注會《審計》：檢查風險考試試題

2015年廣東省注會《審計》：檢查風險考試試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、內部審計是一個有活動的職業。以下哪項對當前的內部審計的范圍做出了最佳描述

A：內部審計包括評價組織資源使用的效果和效率； B：內部審計包括評價是否遵守法律、法規與合同；

C：內部審計已發展到證實資產的存在性以及檢查安全防護資產的方式； D：內部審計已發展到評價所有的風險管理、控制和治理體系。

2、以下哪項行為損害了內部審計師的獨立性？

A：某內部審計師由于升職將很快會負責某分部，但目前仍繼續對該分部實施審計。

B：基于預算限制而縮小審計范圍。

C：加人某任務小組，為新分銷系統的控制標準提供建議。D：在采購代理合同生效之前審查其草稿。

3、下列情況大大影響了內部審計部門的獨立性的是

A：內部審計師經常在為審計報告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。B：內部審計主管承擔著向公司高層行政領導和董事會報告的雙重責任。

C：內部審計部門與公司的外部審計師聯合規劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復。

D：內部審計部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實施前的審查。

4、內部審計師實施的下列哪種審計程序能最有效地發現這種舞弊 A：從追查注銷支票要本至現金收入日記帳和相關的供應商發票。B：對兩年期間打印耗材費用實施趨勢分析(trend analysis).C：從經選擇的供應商發票樣本價格和數量追查至相關采購定單。D：重新計算經選擇的供應商發票數字正確性，包括折扣和銷售稅。

5、根據客戶的采購定單，貨物從倉庫支出，然后經核對過的送貨單和采購定單被送至開票部門來準備銷售發票，送貨單既沒有被清點也沒有預先編號。針對這一控制弱點應擴大采取的實質性測試是

A：從客戶登記簿中抽取銷售發票并審查相應的送貨單。B：從倉庫抽取發貨單并追查發貨通知至相應的銷售發票。C：加總(Foot)銷售登記簿中的金額并追查至總帳金額。

D：追查銷售發票中的數量和價格至客戶采購定單并進行延伸和加總測試。

6、某公司將舉報舞弊的電話熱線外包，這種外包做法的主要缺點是以下哪一項內容？

A：失去對熱線的直接控制； B：增加熱線運行費用； C：增加培訓要求；

D：削弱雇員對投訴的匿名感覺；

7、公司的一個分部由于采納了內部審計師的建議而使成本節約，按照公司的獎勵計劃，內部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據內部審計師協會道德守則的規定，內部審計師最適當的做法是

A：接受該禮物，因為審計已經結束、報告已經提出。B：接受該禮物并全部捐給慈善事業。

C：告知審計部門領導，詢問是否應接受該禮物。D：拒絕該禮物并向

8、內部審計師經常編制控制系統流程圖并且參考流程圖對某一業務進行描述。這一程序適于

A：a．決定系統是否符合已建立的管理目標。B：b．證明系統符合國際審計要求。

C：c．決定系統在產生準確信息方面，是否可以信賴。D：d．獲得對測試系統有效性所必要的了解。

9、對審計人員2的舉報中有幾項行為違反了IIA道德準則 A：一項 B：兩項 C：三項 D：四項

10、約束理論

A：可以在生產流程中發現“瓶頸”問題。B：可以在生產流程中確認生產能力。C：同水平整合最為相關。D：同垂直整合最為相關。

11、內部審計師想要測試的是要求某醫療保險公司賠款的所有申請都經過適當的批準和文件處理，包括但不限于指定的醫生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據，那么最恰當的審計程序是

A：對所有的投保人進行隨機統計抽樣，審查當年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，內部審計師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據。

12、內部審計經理有一支小型員工隊伍，但每名員工都有自己的工作動力，而且都可以說是“事業有成的人”。審計經理得到一份難度特大的審計任務。即使對于事業很成功的人，由一個人在規定的截止日期前完成此項工作的可能性也非常小。審計經理應該選擇的最佳途徑是

A：派整支隊伍負責此工作，以保證失敗風險較低 B：要求公司管理人員取消此項工作

C：派一個人負責此工作，因為面對高風險，事業很成功的人會表現更出色 D：兩個人負責此工作，以減少失敗風險

13、根據下列資料回答4～6題:一家大型銀行擁有30個主要的應用系統，支持著超過250個不同類型的客戶賬戶，包括從標準的支票和存款賬戶到復雜的信托賬戶。這個系統已經開發了25年，使用了幾種語言和數據庫系統。單獨就某個系統來說，系統工作得很好并很少發生錯誤。然而，不同的系統有不同的用戶界面，這就增加了對新的賬戶業務人員培訓的時間，也增加了系統使用錯誤的可能性。8年以前，賬戶業務人員對所有的賬戶類型都很熟悉，并且可以向客戶建議選擇哪種合適的賬戶。但是現在，只有很少的賬戶業務人員能夠熟悉大多數賬戶種類，甚至有些人在他們自己的職責范圍內也不能很好的幫助客戶選擇合適的賬戶組合。管理部門認識到客戶服務的質量取決于與客戶聯系的賬戶業務人員。如果賬戶業務人員能夠熟悉客戶最適合的賬戶種類，客戶就可以得到更好的服務。通過多次討論，管理部門確信如果不能與客戶之間保持良好的關系，本銀行將落后于它的競爭對手。同時銀行也不能一下子安裝所有新的系統。經過許多次會議討論之后，管理部門和賬戶業務人員還是不能就新系統應該如何工作和用戶的界面達成一致的意見。如果經過了一段時間，銀行把賬戶管理系統開發出來了，并培訓了賬戶業務人員，經過培訓這些人員也能夠成功地使用系? A：a.生命周期法。B：b.模擬法。C：c.原型法。

D：d.分層-輸入-處理-輸出(HIPO)。

14、在對限制進入的工作場地的控制進行實地測試時，有兩名員工向內部審計師反映某工序所用的化學品引起頭痛和其他癥狀。內部審計師應該 A：詳細聽取每個人的陳述，并調查事實； B：告訴他們內部審計活動不涉及此類事情；

C：建議他們此類事情最好通過管理渠道來溝通，并告知審計經理； D：建議他們去找公司法律部門。

15、某大公司的內部審計部門制定了下一年的工作計劃和預算，工作計劃限于以下類別按時間順序排列的所有審計項目、人員配置、詳細的費用預算、以及每項審計的開始時間。對這一工作計劃的主要不足，以下敘述正確的是 A：沒有考慮管理當局對特定項目的審計要求 B：忽視了可帶來經營利益的機會

C：沒有涉及衡量標準和完成任務的預定日期。

D：忽視了完成審計工作所要求的知識、技能和紀律。

16、下列哪一程序可以取得有關應收賬款壞賬準備充足性的最相關證據? A：函證應收賬款。

B：分析下月應收賬款賬戶的回款情況。C：檢查有關應收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經過管理層的批準。D：通過對應收賬款賬齡和當前相關經濟數據進行分析來確定壞賬準備的充足性。

17、工作底稿應由內部審計師編制并由內部審計活動的管理者來復核。這個規定是由以下哪項規定建立的 A：內部審計專業實務標準； B：IIA的道德規范；

C：內部審計的職責聲明；

D：全美反欺詐委員會的報告。

18、某銀行內部審計師要證實存款賬戶總賬余額的準確性，其中用到一個審計程序是向用統計抽樣方法選出的存款儲戶發送肯定式詢證函，但是函證回收的數量不足以對賬戶的準確性形成有效的審計結論，審計師還應采用什么方法實現這一審計目標

A：認為未答復函證的儲戶已默認了該余額，記錄下結果，在這一審計程序中無需再做進一步的工作； B：擴大函證的樣本規模，增加儲戶；

C：確認儲戶地址的準確性，再次發出函證要求并作標記以示這是第二次發出的函證；

D：對所有未答復函證的儲戶寄送否定式函證，并記錄測試結果。如果有必要可以與儲戶電話聯系，詢問與確認余額的任何不一致。

19、內部審計師編制的工作底稿中含有一系列員工的名單和身份證號碼，并有如下表述按隨機數表與員工身份證號碼抽出40位員工的個人檔案，經證實這些檔案包含公司501政策所要求的全部文件，未發現例外情況。內部審計師未在工作底稿上加任何勾號標記。以下哪種變化最能改進這位審計師的工作底稿 A：采用勾號標記來顯示對每份文件的檢查情況； B：隱去員工姓名以做到保密； C：證明樣本量規模是否合適；

D：列出對每位員工的實際檢查文件。

20、一個系統應有能力使其用戶對所做的工作承擔責任，下列哪項控制的實施將最有助于達到這一控制目標？ A：程序化終止 B：冗余硬件

C：活動日志考試用書 D：交易出錯日志

21、正在實施的一項經營審計，目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業績。該組織銷售兩種類似產品，一種比另一種價格高20%。這兩年價格均保持不變，且兩種產品的毛利比例相同。銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。下列哪項是說明該組織銷售代理人今年比去年業績好的最佳證據 A：今年每位銷售代理人實現的收入均比去年高。B：今年電話銷售數量比去年高。

C：今年新顧客人數與聯系過的預期顧客人數比率比去年高。D：今年單位銷售收入增長率高于去年。

22、在對一個防御工程承建商的建造部分進行審計的過程中，審計人員遇到了一個方案，該方案好像在一項成本加成(cost--pulls)政府合同中增加了不當成本。審計人員與高級管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問的意見。審計人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認為這種做法在技術上沒有違反政府合同。根據法律問的意見，審計人員決定在正式呈交給管理當局和審計委員會的審計報告中不對的該行為加以討論，但仍將法律顧問的道路網口頭告知管理當局。審計人員這要做違反了IIA的道德準則嗎？ A：沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應該追查至行為發生的分部內部。

B：沒有違反。審計人員與組織中的適當人員繼續討論此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結論。

C：違反。因為所有重要信息都應當向審計委員會報告。

D：違反。內部法律顧問的意見并不充分，審計人員應該從外部法律顧問處尋找建議。

23、內部審計確認業務的范圍應該包括對以下哪項內容的考慮 A：僅考慮在業務客戶控制下的那些系統和記錄； B：在第三方控制下的相關的實物資產； C：業務目標、結論和建議； D：最終的業務溝通(亦即審計報告)。

24、為了測試對公司政策的遵守情況，審計師需要應用以下哪種方法來確定抽樣計劃的恰當抽樣規模？Ⅰ、預期的離差率；Ⅱ、希望達到的準確度；Ⅲ、希望達到的置信度；Ⅳ、標準離差。

A：應用Ⅰ，加上Ⅱ或Ⅲ的其中之一 B：只能應用Ⅱ和Ⅳ

C：應用Ⅲ，加上Ⅰ或Ⅳ其中之一； D：只能應用Ⅰ，Ⅱ或Ⅲ

25、下列可審計活動中，代表了合并后生產型公司的最大風險，因此最應該進行審計的是

A：預付款資金的合并情況 B：采購職責的合并情況 C：法律職責的合并情況 D：市場職責的合并情況

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、終端仿真軟件允許局域網的微機象大型機的終端一樣工作。部門局域網用戶也需要公司大型機的中心數據庫的信息，并使用該部門雇員開發的終端用戶計算（EUC）應用系統對這些信息進行處理。在這種環境下，除了哪一項外都是主要的控制風險

A：雇員可能將微機用于獲得私人利益。

B：在進行終端仿真時，微機的屏幕顯示能力可能不足。C：部門用戶可能未執行充分的針對EUC應用的備份程序。

D：雇員可能將未經授權的辦公自動化軟件拷貝用于私人目的。

2、以下____對于內部審計章程的陳述不正確？ A：他確定了內部審計部門的責任和權限

B：列明內部審計部門所需要的最低限度的資源 C：為評估內部審計部門提供依據 D：應得到高級管理層和董事會批準

3、以下哪種情況最可能是對被審計單位管理層出具書面中期報告的目的？ A：已完成預定審計工作的70%，沒有發現重大的負面證據。B：決定擴展審計方案，因為發現可能存在舞弊。

C：內部審計師決定用調查程序替代一些原計劃對某些記錄的詳細檢查。D：某下屬工廠的露天燃燒可能會違反污染管理條例。

4、內部審計適當的組織角色應當是

A：協助外部審計人員以降低外部審計費用

B：實施調查研究以協助組織達到更有效率的運行 C：履行董事會中審計委員會的調查職能

D：履行評價職能，對組織的各項活動提供審查與評估服務

5、公司2007年運營情況的有關數據如下銷售收入(150,000個)$9,000,000變動成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造費用 $1,080,000銷售費用 $450,000固定成本制造費用 $600,000管理費用 $567,840銷售費用 $352,800所得稅率 40%公司估計下一直接材料成本將上升10%，直接人工成本將每個上升0.60元，達到每個5.4元，固定銷售費用將上升29,520元。所有其他成本將保持與本年同樣的比例或金額。公司2007年的損益平衡銷售量是 A：36495個 B：42240個 C：46080個 D：56320個

6、對外部審計師獨立性的評估1.只應該在任命外部審計師時開展2.應該在任命外部審計時開展并在此后定期開展3.不應該包括內部審計部門的任何參與4.包括內部審計部門的參與 A：只有1和3是對的 B：只有1和4是對的 C：只有2和3是對的 D：只有2和4是對的7、某審計師正在進行分析性復核，將某分公司經營的利潤與其它分公司的利潤、該分公司以前的利潤進行比較，該審計師發現該分公司的利潤顯著增長。在經過初步測試后，他發現本該分公司大產品生產方式及管理部門均沒有任何變動。基于上述信息，利潤增加的最可能原因是 A：銷售同樣產品的競爭者數量增加。

B：本分公司生產的產品所需要原材料的供應商數量減少。C：年末存貨高估。

D：年末應收賬款低估。

8、在計算是用于確定給定收入．函數下的公司最大化利潤時，應采用 A：積分法； B：微分法； C：運籌學； D：回歸分析

9、關注終端電磁輻射是因為電磁輻射會產生以下哪一項后果 A：造成噪聲污染 B：中斷處理器功能

C：能夠被他人觀測和顯示 D：導致電流達到危險水平

10、如果發行優先股時就規定了5到10年內被贖回，那么這樣的優先股被認為是

A：暫時性的優先股。B：短期的優先股。C：優先股義務。D：臨時優先股。

11、分析性測試在發現舞弊行為中很有用，以下分析性程序中最可能顯示出存在舞弊的是

A：當期產量與產量的比較。B：當期與前期服務費用的比較。C：服務費用預算數與實際數的比較。

D：公司產品銷售成本與行業產品銷售成本的比較。

12、如果在收到貨品時沒有登記，將存在哪種隱患？ A：錯誤的報告缺貨 B：接收已經取消了的訂單 C：接收沒有定購的商品 D：接收重復裝運的貨物

13、某銀行的內部審計師正在審查銀行的貸款組合，以便確定其是否遵循相關的政府法規，這些法規包括? 限制向10個最大的客戶貸款的數額(以銀行貸款總額的百分比表示)。? 限制用來向某些行業提供貸款的數額。? 要求對所有超過100，000美元的貸款保留額外的文檔資料。內部審計師想要確定是否有違反既定法規的情況；控制系統和措施是否足以防止違規行為的發生。在審計過程中，內部審計師的初步證據表明第一項審計關注(貸款給lO大客戶)沒有違規。但是。在對關聯方的進一步調查中，該審計師發現盡管不存在技術性違規，但銀行仍有可能違反法規，因為向一些關聯方貸款總額超過了法規的限制。該審計師應當

A：立即將審計發現報告給管理層，并建議法律顧問立即對法規和已收集的審計證據進行審查以確定是否發生違規現象。

B：將審計發現口頭告知管理層，但是在正式的審計報告中不提及該問題，因為證據不具有說服力。

C：將審計發現報告給政府有關部門，對是否屬于違規行為征求他們的意見，D：立即向審計委員會發送非正式報告，因為該發現會對管理層造成不利的影響。

14、內部審計師越來越多的開展與組織的環境工作有關的審計。以下哪項沒有說明這類環境審計的目標

A：確定環境管理系統是否適當且恰當運行，以管理未來的環境風險； B：確定是否將環境問題作為經濟決策的考慮內容； C：確定組織的當前活動是否遵守現有的法律；

D：確定組織是否將成果重點放在確保其產品對環境無不利影響方面，確證產品和化學的限制都已達到。

15、對外部審計師工作的監督，包括對內外部審計部門協調情況的監督，歸根到底屬于誰的職責？ A：董事會的職責。

B：審計執行主管的職責。C：財務總監的職責。

D：外部審計業務合作伙伴的職責。

16、根據我國的外商投資產業政策，技術水平落后的外商投資項目屬于以下哪類項目？

A：禁止類投資項目 B：允許類投資項目 C：鼓勵類投資項目 D：限制類投資項目

17、根據下面資料回答第1至3題一家中型公司由于某會計人員承擔過多的職責，發生了舞弊行為。該公司更換了一個新的服務供應商，該會計人員卻繼續提交從“前供應商”騙出來的發票。由于訂立勞務合同、批準供方商發票以及寄送支票都由該會計人員負責，因此他有可能繼續處理“前供應商”開來的發票并將付款支票存入他以“前供應商”名義開立的一個新帳戶中。管理當局一直認為該會計人員是個很優秀的職員，又不適合地給他增加了編制部門預算的職責，這一職責使得他有機會將舞弊余額也編入預算。下列審計程序中最可能發現舞弊行為的是 A：抽取已付款發票，由相關部門證實服務是否已經得到。B：抽取已付款支票，并追查至經批準的服務發票。C：實施銀行余額調節并審查所有尚未付款的支票。D：由驗收憑證樣本追查至發票和付款支票。

18、準則聲明內部審計師有義務繼續其教育，以保持其勝任能力，關于執業內部審計師的后續教育要求方面的下列陳述中，正確的是

A：內部審計師被要求每年接受40小時的繼續職業發展教育并且三年內不能低于120小時；

B：注冊內部審計師協會已有正式要求，只有滿足這些要求方可繼續保持注冊內部審計師資格；

C：作為官員或學會成員參加正式的內部審計協會會議并不能符合繼續職業發展教育的標準；

D：只有當遠程學習經內部審計協會事先批準時，該方式可滿足繼續職業發展的要求。

19、某公司的內部審計部門過去為公司設計并安裝計算機化的系統。由于審計部門開展的這項活動，一位新近任命的審計委員會成員對此提出質疑。下列哪項措施最能滿足審計委員會對獨立性的關注。

A：內部審計部門不應該安排那些設計并安裝工資系統的內部審計人員審計工資領域。

B：內部審計部門應該避免在將來為公司設計并安裝任何計算機系統。C：內部審計部門應該避免運行并設計公司中任何一個系統的程序。

D：只要內部審計人員擁有從事這些業務的專業技能，內部審計部門就應該繼續設計并安裝其他的計算機系統。

20、復核詳細記錄每筆薪金支付的變動清單，最有可能揭示 A：新員工薪金支付中出現的錯誤 B：不恰當的薪金扣除額

C：成本報告系統中錯誤的勞動工時記錄 D：未能確保員工參與公司養老金計劃

21、依據下面的資料回答問題6和7一位審計人員對某組織市場部門實施了一部分經營審計。特別的，審計人員評估了該部門對資源利用的經濟性和效率性來確認1未充分利用的設備2人員超編還是不足3非生產性作業4成本不合理的程序為了測試未充分利用的設備，審計人員對給市場部的所有場地進行徹底觀察并評估其對場地和主要設備的利用，審計人員分析了上一年場地利用情況報告并得出結論，設備既不是未充分利用，也沒有按最大能力使用。為了測試人員超編還是不足，審計人員比較了當前職員規模與由獨立人員最近完成的職員分析。由于、該職員分析使用了作業標準和服務需求來為職員需要量提供真實可行信的信息，因此審計人員能夠的出結論，該部門職員規模非常理想。為了測試非生產性作業，審計人員與每一層次的雇員會談，根據他們的答復的出結論，沒有重大數額的非生產性作業。因此，審計人員認為不必再進行額外審計工作來尋找成本不合理的工作程序。作為這次審計業務主管，你需要評估審計人員在實施審計過程中是否保持了應有的職業關注。對于1和2，應有的職業關注(dueprofessionalcare): A：得到運用，因為審計人員在這兩個領域中都給予了合理的關注和能力。B：沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求2給予合理的關注。C：沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求1給予合理的關注。D：沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求1和2給予合理的關注。

22、要證實銷售部門新購計算機的存在性，最具說服力的信息是 A：詢問管理人員

B：觀察業務客戶的處理程序 C：實地檢查

D：外部提供的文件

23、在一個系統或商業領域中，顯示數據的流動和轉換的圖形標志稱為 A：活動圖 B：程序結構圖 C：數據流程圖

D：概念上的數據模型

24、如果業務客戶的業務標準是模糊的，需要解釋，內部審計師應 A：與業務客戶就衡量經營性業績所需標準達成一致意見； B：確定該領域的最佳實務，將它們當作標準使用；

C：用最嚴格的意思解釋標準，否則標準只能是可接受的最低限度；

D：忽略對標準以及與標準相關的業務客戶的業績的任何評論，因為上述分析是沒有意義的。

25、下列哪項審計程序提供的證據與證實工薪都支付給了真實的雇員最不相關 A：將使用的工時卡片與在職雇員相核對。

B：審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較。C：證實付款批準職責與錄用/解雇職責是否分離。

D：通過將未到期支票追查至工薪登記薄來測試工薪賬戶的銀行余額調節。