第一篇：企業內部會計管理制度建設

企業內部會計管理制度建設

(呼和浩特市人才服務中心，內蒙古 呼和浩特 010000)

摘 要： 針對目前會計行業秩序混亂、會計信息失真的問題，指出內部管理失控是一個重要的 原因，并就的重要性和建立健全企業內部會計管理體系進行了闡

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1007—6921(XX)18—0034—0

1目前，從會計工作實際情況看，也是重要原因之一，有的企業負責人私自對外投資，收益不 入賬，中飽私囊，有的單位職能部門開設銀行帳號和設有“小金庫“，資產管理嚴重失控； 有的企業甚至發生負責人卷巨額公款外逃等現象。解決這些問題，當然需要采取綜合治理措 施，但從會計角度看，加強仍是一項非常重要的工作。有一套規 范完整的內部會計管理制度，才能充分保證財務管理工作更好地參與企業內部經營管理，使 會計工作滲透到企業內部管理的各個環節、各個方面，不僅有利于會計工作更好地發揮職能 作用，而且有利于改善企業內部管理，提高經濟效益。

企業內部會計管理制度，是各企業根據國家會計法律、法規，結合本企業經營管理的特 點和業務管理的需要而制定的旨在規范企業內部會計管理活動的制度和辦法。建立健全企業 內部會計管理制度，是貫徹和執行國家會計法律、法規，保證企業會計工作有序進行的重要 措施，也是加強

1.1 企業內部會計管理制度的建設是國家會計法律、法規的具體化，是它的必要補充，同 時也 是貫徹實施國家會計法律、法規的重要基礎和保證。因此，各企業必須重視和不斷加強企業 內部會計管理制度的建設。

1.2 加強企業經營管理的客觀需要。財務會計管理是企業內部管理的中心環節，是一項重 要的綜合性、職能性管理工作，加強會計制度建設，規范會計工作對經營管理起著舉足輕重

1.3 完善會計管理制度體系的要求。目前，我國的會計管理制度體系通常認為由四個層次 構成。第一層次為會計法律，即《會計法》；第二層次為會計行政法規，如《企業會計準則 》、《總會計師條例》等；第三層次為會計規章，比如各行業制定的行業會計核算制度等； 第四層次是企業根據會計法規、制度要求制定的內部會計制度。從這里可以明顯地看出：企 業內部制定的會計制度是新的會計管理制度體系的重要組成部分，對加強會計管理制度建設 起

2.1 建立一支經過正規培訓的高素質的會計隊伍。會計人員不僅是經營活動的管理者，而 且還是經營管理活動的監督者。從經營管理和會計工作的需要來說，要有一批合格的會計人 員。他們應當掌握專業知識和財務制度。能夠嚴格自律、不徇私情、堅持原則、忠于職守、2.2 建立內部會計管理體系。企業內部會計管理體系主要是指企業的會計工作組織體系。主要包括：①企業領導人對會計工作的領導責任。②明確總會計師對會計工作的領導責任。③明確會計機構負責人和會計主管人員的職責。④明確會計機構與其他職能機構的分工與關 系。因此，必須明確責任、科學分工、加強協作，從而對企業的經營管理活動進行有效的監

2.3 建立會計人員崗位責任制度。會計人員崗位責任制度是企業內部會計人員管理的一項 重要制度，是加強企業

2.4 內部牽制制度。內部牽制制度是內部會計控制制度的重要內容。其主要工作是：機構 分離、職務分離、錢財分離、賬務分離等制度；對出納等崗位的職責和限制性規定；有關領 導和部門對限制

2.5 財務收支審批制度。財務收支審批制度是確定財務 收支審批范圍、審批人員、審批權 限、審批程序及其責任

2.6 建立會計電算化內部管理制度。會計電算化是會計工作的發展方向，開展會計電算化 工作，能夠促進企業建立現代企業制度，提高會計工作質量和提高企業經濟效益。

2.7 建立財務會計分析制度。建立定期進行財務會計分析的制度，檢查財務會計指標的落 實情況，分析存在的問題并查找原因，提出相應的整改措施，從而加強企業內部會計管理，不斷提高經濟效益。

第二篇：內部會計管理制度

是指各單位根據國家會計法律、法規、規章和制度的規定，結合本單位經營管理和業務管理的特點及要求而制定的旨在規范單位內部會計管理活動的制度、措施和辦法。

釋義

各單位內部會計管理應建設哪些制度，各項制度應包括哪些內容，并無統一規定和要求。不同地區、不同部門和行業的會計單位可根據自身會計核算和業務管理的需要，根據自身內部控制系統的狀況以及查錯防弊的設計，作出不同的選擇。

組成體系

根據《會計基礎工作規范》的規定以及我國會計核算和管理的實踐經驗，內部會計管理制度主要包括以下內容：

1?內部會計管理體系，主要是指一個單位的會計工作組織體系。其主要內容包括：(1)明確單位領導人對會計工作的領導職責；(2)明確總會計師對會計工作的領導職責；(3)決定會計機構的設置，明確會計機構以及會計機構負責人(或主要會計人員)的職責；(4)明確會計機構與其他職能機構的分工與關系；(5)確定單位內部的會計核算組織形式。

2?會計人員崗位責任制度，是指單位內部會計人員管理的一項重要制度。主要內容包括：會計人員工作崗位的設置，各個會計工作崗位的職責和工作標準；各會計工作崗位的人員和具體分工；對會計工作崗位的考核辦法等。

3?賬務處理程序制度，指對會計憑證、會計賬簿、報表等會計核算流程和基本方法的規定，主要內容包括：(1)根據國家統一會計制度的規定，確定單位會計科目和明細科目的設置和使用范圍；(2)根據規定和單位會計核算的要求，確定本單位的會計憑證格式、填制要求、審核內容、傳遞程序和保管要求等；(3)根據規定和單位核算的要求，確定本單位總賬、明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等設置、格式、登記、對賬、結算和改錯要求；(4)根據國家統一會計制度的要求，確定對外財務報表的種類和編制要求，同時根據單位內部管理需要確定單位內部會計指標和考核指標。

4?內部牽制制度，是內部控制制度的重要內容之一。其主要內容是：內部牽制制度的原則、職務分離、錢賬分離、物賬分離等；對出納等崗位的職責和限制性規定；有關部門或領導對限制性崗位的定期檢查辦法。

5?稽核制度，指在會計機構內部指定專人對有關會計憑證、會計賬簿進行審核、復查的一種制度，該制度的建立應當結合會計人員崗位責任制度一并進行考慮。主要內容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作職責、權限；稽核工作的程序和基本方法；稽核結果的處理和使用等。

6?原始記錄管理制度，指原始憑證的開具、接收、傳遞、使用、保管等進行規范管理的制度，旨在保證會計核算基礎環節的有序、正常和高效。主要內容包括：原始憑證的格式、內容和填寫方法；其填制、簽署、傳遞、匯集和反饋要求；原始憑證的審核要求；有關人員對原始憑證記錄管理的責任等。

7?定額管理制度，指確定定額制訂依據、制訂程序、考核方法、獎懲措施等。主要內容包括：定額管理范圍，如工時定額、物資消耗定額、成本費用定額、人員定額、用工定額等；制定和修訂定額的依據、方法、程序；明確定額的執行、考核、獎懲的具體辦法等。

8?計量驗收制度，指財務會計管理工作基礎，主要內容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責任和獎懲辦法等。

9?財產清查制度，指定期對財產物資進行清點、盤查，以保證賬實相符，這是保證會計核算正常進行和會計核算質量的重要措施。主要內容包括：財產清查的范圍；財產清查的組織領導；財產清查的限期和程序、方法和要求；財產清查中發現問題的處理程序、報批手續；對財產管理人員的獎懲制度等。

10?財務收支審批制度，指確認財務收支審批范圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任的制度。主要內容包括：(1)確定財務收支審批人員和審批權限；(2)確定財務收支審批程序；(3)明確對財務收支中違反規定的責任人和領導人的處理要求。

11?成本核算制度，主要是適用于企業單位的成本計算、歸集、分配的規則。主要內容包括：成本核算方法和程序的確定，有關成本基礎制度的確定；成本考核和成本分析等。

12?財務會計分析制度，指定期檢查財務會計指標的完成情況，分析存在的問題和原因，提出相應改進措施，促使領導加強管理，提高效益的制度。主要內容包括：財務會計分析的時間、召集形式、參加的部門和人員；財務會計分析的內容和分析方法；財務會計分析報告的編寫要求等。

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第三篇：內部會計管理制度

內部會計管理制度

按照《會計法》的要求，*****建立單位負責人、會計機構負責人在內的，分層次、分崗位的責任保障體系，以保證會計工作的正常運行和會計信息的真實與完整。

一、會計核算的組織形式及管理機構

根據*****企業管理的需要，設置了財務室，執行會計核算，全面反映、管理中心的財務狀況、經營成果以及資金的籌集和投資等經濟業務。

1、財務室，由財務主任負責，負責編制中心的財務收支計劃和更新改造、大修理計劃，并對計劃的執行進行監督、考核，負責中心財務收支情況和財經法規執行的檢查、監督，負責中心資金的運用、調配和集中管理，緊緊圍繞中心的資產（生產）經營目標有效地發揮監督、管理作用，不斷提高會計工作的質量。

2、***設置核算會計機構，按定員配備會計人員，對各項經濟業務進行核算和監督，全面、真實、準確地反映本單位（企業）的財務狀況和經營成果。

3、未經總公司批準，各單位（企業）不得擅自設置二級核算機構。由于生產、經營的需要，經批準設立二級核算機構的，收支必須納入本單位（企業）會計機構的統一管理，能夠合署辦公的必須合署辦公。

二、****負責人對會計工作的領導職責及權限

（一）職責

1、對*****的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

2、組織領導****會計機構、會計人員和其它相關人員嚴格遵守《會計法》和《企業會計制度》的規定，依法進行會計核算，實行會計監督。

3、對成績顯著的會計人員，給予精神或物質獎勵，不得對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復。

4、在****財務會計報告上簽字并蓋章，保證財務會計報告的真實、完整。

5、組織****財務建立有效的內部控制制度，強化總公司和中心內部制約機制。

6、應當保證會計機構和會計人員依法行使職責，不得授意、指使、強迫會計機構和會計人員違法辦理會計事項。

7、對會計機構、會計人員無權處理的經濟業務事項的報告，應及時作出處理決定。

8、如實向受托審計的會計師事務所和上級審計部門提供會計資料，不得要求或示意出具不實或不當的審計報告。

9、依法任用具備會計從業資格的會計人員，并保障會計人員參加繼續教育和培訓。

（二）權限

1、根據總公司的要求，按照程序決策和決定***財務收支計劃、更新改造和大修理計劃、對外投資、對外擔保、對外借款、基本建設等事項。

2、代表****對外簽訂經濟合同。

3、按照總公司的要求，決定中心利潤分配、自有資金使用、職工工資和獎勵分配、福利待遇等方案。

4、組織對各部室車間經營盈虧目標進行驗收、考核。

三、會計機構及其負責人（會計主管人員）的職責及權限：

（一）財務主任的職責

1、保證國家法律法規及上級工作方針、政策、規定和指示等在本系統正確地貫徹落實。

2、按照集團公司和總公司的要求，科學、合理地制定財務收支計劃、更新改造和大修理計劃，并組織實施和監督執行，保證總公司和中心各項經營目標的實現和國有資產的保值增值。

3、客觀、及時、準確反映中心的財務狀況和經營成果。確保中心國有資產的安全與完整，防止國有資產的損失。

4、完善企業內控制度，加強會計監督，杜絕違紀事件的發生。

5、負責中心資金的運用、調配等管理工作，加強資金的集中管理，充分發揮資金的使用效益。

6、組織培訓本系統的會計人員，提高會計基礎工作水平。

（二）權限

1、參與中心財務收支計劃、更新改造和大修理計劃的編制，參與生產經營管理會議和有關經營決策。

2、參與經濟合同、投資論證。

3、有權檢查、審核中心的財務收支、資金運用、財務管理和財經紀律執行情況。

4、按規定對中心的資金進行調配和合理使用。

5、參與制定中心財會管理等制度并負責進行解釋、修訂等工作。

6、有權決定中心財務人員的分工，考核各崗位工作質量。

7、對各單位（企業）會計機構設置、財會干部升遷、財務負責人的任免和獎懲有建議權。

8、對不符合國家政策、法令及違反財經紀律的事項有權按《會計法》要求拒絕報銷，并向總公司領導和上級財務部門報告。

四、會計機構和其它職能部門的關系

按照崗位互不相容原則確定會計機構和其它職能部門的職責及權限，保證采購與管理、錢與物、報銷與授權審批等相互控制、制約，確保本單位財務管理工作有序進行。

1、調關系。相互協調工作，共同為總公司和中心的發展壯大而奮斗。

2、服務關系。會計機構本著為生產部門服務的思想，積極為其它職能部門提供資金保證，為經營決策提供信息資料。

3、配合關系。相互配合，互通、互享資源和信息，互相信任，做到生產與管理、現場與機關不脫節，促進企業經營水平的提高。

4、監督關系。會計機構有權對各職能部門所提供、辦理的經濟業務事項的真實性、合法性進行審核、控制和監督，以確保企業財務收支的真實、客觀。內部稽核制度

按照《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求，對會計資料進行再次審核、防止和減少會計工作差錯的出現，確保會計信息的真實、準確，制訂內部稽核制度。

一、稽核工作的組織形式

1、在會計機構內部，必須指定一位業務精通、責任心強、熟悉各種法規、素質具備的人擔當稽核工作，對已經審核的經濟業務、原始憑證、記帳憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料進行審查，防止會計差錯，保證會計信息的真實、準確和內容完整。

2、稽核人員不得由出納兼任，應對發現的問題、差錯，及時向會計主管匯報，并反饋給相關會計人員，及時處理整改。稽核人員對經稽核的會計資料負責。

3、中心的稽核人員由財務主任兼任。

二、內部稽核工作的主要內容

1、審查原始憑證的真實性和合法性。是否存在超標準報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現象。

2、審查結算紀律是否存在超額現金支付、違反現金管理條例、資金是否全部納入規定的金融機構管理等。

3、審查物資的核算與管理。是否執行總公司歸口供應、統一采購和“零儲備”政策；是執行先用貨、后付款制度；是否執行有權領料人制度；是否存在一次性出帳，形成帳外料等現象。

4、審查會計科目運用的準確性。是否區分了成本費用與資本性支出、在建工程的限定范圍；是否有誤列、擠列成本現象。

5、審查債權債務是否及時清理，按季進行確認和相互簽認，有無呆帳的存在。

6、審查經濟合同、協議的真實性、完整性、合理性，經辦人是否在授權范圍內正確使用權限。

7、審核財務收支等計劃指標項目是否齊全，編制依據是否可靠，有關計算是否準確以及各項指標是否銜接等。

8、審核會計憑證、會計帳簿、財務會計報表和其它會計資料的內容是否真實、完整，計算是否準確，手續是否齊全，是否符合有關規定。

9、審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符，有無呆滯現象。

10、審核工程結算與預算的差異，確定工程結算是否合法、合理，是否符合合同的內容。

11、審查單位的有價證券、票據，是否建立臺帳，收發存是否全部記錄在案、準確。

12、審核收款單位名稱是否與發票專用章上的單位名稱一致，不一致時，應暫停付款，及時查明原因。

三、稽核工作的職責、權限

（一）職責

1、確保本單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料的真實、準確。

2、確保上級和本單位有關經營文件及內控制度，在會計工作中的落實和執行。

3、盡量減少日常會計工作差錯，提高本單位會計基礎工作水平，確保會計信息的真實完整。

4、加強會計監督力度，杜絕違反財經紀律的現象，提高本單位的財務管理水平。

5、完善內控制度，保證本單位各項資產、實物的完全。

（二）權限

1、對發現的會計核算問題，要求會計人員改正，并向會計主管報告。

2、對發現內部控制的缺陷，向有關部門報告，提出建議，要求處理。

3、對發現的不合法、不真實的原始憑證，要求退回經辦人，促其提供合法、真實的原始憑證。

4、參與單位內部財產清查、材料盤存、有價證券清理等專項工作，有權調查經濟業務的相關事項。

四、稽核工作的方式、方法

1、一般性復核，對經濟業務內容真實、數字計算的準確以及表現形式的合法性、完整性和會計科目運用進行復查。

2、實質性復核，通過對經濟業務表面現象進行相關調查和技術處理，分析其實質，恢復其本來、真正的面貌。

3、實地調查，對有疑問或不清楚的經濟業務，可以深入現場進行實地調查，取得其基本數據以核實經濟業務的真實性和合法性。

4、詢問相關人員，對經濟業務不明白、不清楚、容易產生誤解的地方，可以詢問相關人員以分辨真偽。

5、查詢相關聯的原始記錄，利用其對應邏輯關系，復核有關原始憑證、記帳憑證、帳簿報表及其它會計資料的真實性、完整性。

五、稽核工作的處理方式

1、對審查發現的問題，應當保守秘密，與相關人員進行核實后，按逐級負責制原則向相關部門反饋相關信息。

2、對審查發現的問題，應積極分析原因，并提出改進措施，督促有關人員整改。

3、建立稽核工作臺帳，對發現重大問題進行記錄，并追蹤落實，納入考核。賬務處理程序制度

為提高單位會計信息質量，促進會計基礎工作水平，規范會計核算、帳簿登記、報表編制等工作，制定本制度。

一、會計科目的設置和使用

（一）會計科目的設置

1、總會計科目，根據自身的實際情況，按照《企業會計制度》、執行。其明細科目根據編制會計報表的要求，按照方便管理、便于理解、符合單位經濟活動分析的需要合理設置。

2、會計科目設置應符合會計電算化的要求，能夠自動生成會計憑證、會計帳簿、會計報表。

3、單位的會計科目符合合并、匯總會計報表的需要，同一系統的會計科目應具有查比性。

（2）會計科目的使用

1、會計科目的核算范圍、內容和開支標準，必須符合《企業會計準則》、《企業會計制度》、的規定。

2、按照《企業會計準則》、《企業會計制度》和單位內控制度的要求，認真分析經濟業務的性質，合理運用會計科目。

3、會計科目歸集、匯總反映企業經濟活動的信息，能為經濟活動分析提供原始數據，為經營管理服務。

二、會計核算方法

1、各企業應當按照《會計法》的規定建立會計帳冊，開展會計核算，及時提供真實、完整的會計信息。

2、各企業日常發生的經濟業務，如款項的收付、財物的收發增減和使用、債權債務的發生和結算、收支費用成本的計算、財務成果的計算和處理等，應當及時辦理會計手續，進行會計核算。

3、各企業的會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，按規定的會計處理方法進行核算，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。

4、按照權責發生制原則，正確計提或攤銷各項費用，如實反映經營狀況。

5、會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料的內容和要求必須符合國家統一會計制度和會計電算化的規定，不得報送虛假財務會計報告。

6、各企業的會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料，應建立檔案，妥善保管。

7、不得隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列資產、負債和所有者權益。

8、不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認收入。

9、不得隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本、費用。

10、不得隨意調整利潤的計算、分配方法，不得編造虛假利潤或者隱瞞利潤。

三、會計憑證的內容、審核要求和傳遞程序

（一）會計憑證的內容

1、會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。

2、原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證，其內容必須完整具備：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人簽名或蓋章、接受單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額。

3、原始憑證印章必須齊全。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財務專用章或發票專用章、結算專用章，同時必須由經辦人、驗收人、業務主管人員簽名或蓋章，并注明用途；自制原始憑證必須有統一、規范的格式，符合核算要求，并且有經辦人、單位負責人或指定人員簽名或蓋章。

4、原始憑證記錄要真實，計算要準確。憑證與經濟業務內容相符，經濟業務與合同、協議、訂貨單、購料申請計劃等相符；品種、數量、單價填寫準確，大小寫金額相符，購買實物的原始憑證，必須有收款單位和收款人的證明。

5、原始憑證記錄的內容均不得涂改，同類經濟業務的原始憑證數量較多時，可填制原始憑證匯總表。

6、記帳憑證由鐵道部《通用會計核算系統》自動生成，分為現金收（付）款、銀行收（付）款、轉帳憑證，按月按類連續依次編號，同時，應有稽核、出納、財務主管簽名或蓋章才有效。

7、記憑憑證的金額應與所附原始憑證金額相符，摘要填寫能如實反映經濟業務，附件注明原始憑證張數，時間按編制當天日期填寫。

8、記帳憑證摘要的填寫要求：經濟業務摘要必須清楚、簡明扼要；購買多種物品應寫明主要物品的名稱；往來業務的憑證、借款和報銷業務應具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名；提取現金應注明原因；收支的結轉、費用預提攤銷應注明期間。

（二）審核要求

1、會計人員應按照國家統一會計制度的規定對原始憑證所反映的經濟業務的合理性、合法性進行審核，確保符合法律、法規或計劃、預算的要求，符合節約的原則，符合費用的開支標準。

2、確保原始憑證內容的真實，經濟業務內容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。

3、確保憑證內容的填寫齊全，單位名稱、計量單位、數量、單價和金額填寫準確，文字和數字填寫清楚，憑證中無不規范的更正。

4、審批手續完備，符合內控制度的要求，必須有經辦人、證明人和負責人同時審批簽字。

5、記帳憑證必須會計科目運用準確，摘要書寫清楚、明了，如實反映經濟業務，借貸金額相符。

（三）流轉程序

⒈經辦人根據授權，辦理經濟業務。

⒉經辦人取得原始憑證，應認真與簽訂的合同、協議核對，審核其內容及形式的合法性、真實性。確認簽字后，與業務相關人員辦好證明、驗收等手續。

⒊相關人員根據掌握的資料或到現場調查的結果，認真核對，確認無誤后簽字證明。

⒋經辦人憑原始憑證及授權證明，報主管領導核對簽批。

⒌經辦人到財務部門辦理報銷，會計人員按規定進行審核，審核無誤，交會計主管審核簽字認可。

⒍會計主管對原始憑證審核簽字后，返回會計人員，作帳務處理后，交經辦人到出納處辦理結算手續。

⒎記帳憑證填制完畢后，交稽核人員進行差錯性審核后，登記會計帳簿，按月、季、進行結帳，編制會計報表。

⒏會計憑證按月整理、裝訂成冊。

四、會計帳簿的設置

⒈****必須按《會計法》的規定，設置會計帳簿，包括總帳、明細帳、日記帳和其它輔助性帳簿。

⒉根據電算化的要求，當期所有記帳憑證數據和明細帳數據都儲存于計算機，總帳可以從中產生，可憑“總分類帳戶本期發生額及余額對照表”代替當期總帳。

⒊明細帳根據會計核算系統，結帳后數據自動生成資產、負債、權益、損益四大類明細帳。帳本格式按照會計科目的設置、管理查帳的需要，合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。

⒋日記帳采用訂本式帳簿，不得跨使用，不得用銀行對帳單或其它方式代替，它分為銀行日記帳和現金日記帳。開設若干個銀行存款帳戶的單位，應按開設的帳戶分別登記銀行日記帳。日記帳由出納根據銀行收（付）款、現金收（付）款憑證登記，按憑證發生日期、憑證號依次登記，做到日清月結，登記時不得出現銀行存款或現金的紅字。

⒌各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據、班組經濟核算資料等應設置輔助帳。各種帳簿必須有統一固定的格式，要做到內容真實完整、數字準確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。如果發生錯誤或者隔頁、跳行的，應按規定的辦法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。

⒍中心應按規定定期對會計帳簿記錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實，做到帳證、帳帳、帳表、帳實相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調動或發生非常事件，也應及時對帳。

⒎會計帳簿按銀行存款日記帳、現金日記帳、總帳、明細帳、輔助帳分別整理立卷，歸檔保管。

五、財務會計報告

（一）會計報表的種類

中心必須按時編制財務會計報告，包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。會計報表應當包括資產負債表、損益表、現金流量表及相關附表。

（二）編制報表的要求

⒈報表編制前，必須進行財產清查、債權債務清理、檢查內有無違紀或擠列成本事項，按權責發生制原則計提或攤銷各項費用及確認收入。

⒉中心應按規定全面清查資產、核實債權債務：（1）結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，發放簽認單，核實與債權、債務單位的記錄是否一致。（2）原材料、在產品、庫存材料等各項存貨進行盤點，核對實存數量與帳面數量是否一致，是否存在報廢損失和積壓物資等。（3）各項投資是否存在，投資收益是否按規定進行確認、計量和記錄。（4）房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數與帳面數是否一致，是否存在提前報廢、逾齡資產、不使用資產仍提折舊。（5）在建工程的實際發生的數額與帳面記錄是否一致，并分析在建工程掛列原因，積極尋求解決辦法，爭取早日結算。（6）檢查核對相關的會計核算是否符合會計制度的規定，檢查是否存在會計差錯、會計政策變更等原因需要調整的會計事項。

⒊中心必須根據登記完整、核對無誤的會計記錄和其它相關資料，編制會計報表，做到計算準確、數字真實、內容完整、說明清楚。

4．應在規定時間按規定編制月、季、會計報表，不得提前結帳，不得任意估計數字，嚴禁弄虛作假。報表內各項目，包括補充資料，都應填寫齊全，任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。

5．會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接。

六、單位會計指標

單位會計指標按財政部等五部委印發的《企業績效評價操作細則（修訂）》的通知具體分為凈資產收益率、總資產報酬率、主營業務利潤率、成本費用利潤率、銷售增長率、總資產周轉率、資本保值增值率、流動資產周轉率、應收帳款周轉率、不良資產及資金掛帳比率、盈余現金保障倍數、資產負債率、速動比率、已獲利息倍數、資本積累率、全員勞動生產率、全員人均工資、生產質量指標、安全指標等。原始記錄管理制度

為了規范原始記錄，明確責任，使原始記錄能夠真實、完整反映經濟業務的本質，提高會計基礎工作水平，保證會計信息的真實和完整，特制訂本管理制度。

一、原始記錄的內容

原始記錄是記錄經濟業務發生的書面憑據，是會計核算工作的基礎，是會計信息的源泉。它的內容包括：經濟業務的文字描述，如注明經濟業務的實際內容和性質；計量方面的記載，如數量、單價、金額等：法定的印鑒公章，如外來的發票必須有稅務鑒制章、單位(企業)的財務（發票）專用章、屬于行政事業收費的必須有財政部門鑒制章等：經濟業務發生的具體時間：具體責任人，如經辦人、驗收證明人、負責人等。

二、原始記錄的填制方法

1、根據單位負責人授權批準，在原始記錄上如實填列經濟業務事項及內容，應與客觀實際情況、會議記錄、生產經營決定、授權范圍等相關資料相對應，符合相關法律、法規、制度的有關規定。

2、填制原始記錄時，內容應完整、規范，符合會計核算的要求。原始記錄填制內容包括：單位名稱，填制日期，經濟業務內容，填制人姓名及經辦人、證明人、領受人、授權批準人的簽名或蓋章，數量、單價和金額，各種對外法定公章如發票專用章、財務結算章及法人代表章，其它需要說明的事項等。

3、原始記錄記錄真實、計算準確。在填制時，要進行認真檢查和復核，保證與實際經濟業務的內容相符，品種、數量、單價填寫準確，大小寫金額相符等，如發現問題要及時更正。

4、原始記錄內容不得涂改，如需更正，按有關會計制度和會計基礎工作規范的要求進行更正，并有修改人簽名或蓋童，以明確責任。

三、原始記錄的格式

原始記錄，如經濟合同及協議、發票、存貨驗收單、領料及用料單、固定資產交驗表、收入明細統計表、商品銷售單、存貨盤點單、購料及用料計劃、材料數量金額帳本、工程預算與結算單、職工考勤表、工資獎金發放單、會議記錄等，按總公司規定統一的格式(注：同一系統具有可比性)，或使用國家有關部門規范的格式，內容和要素齊備，符合國家法律、法規及會計制度的要求，符合會計審核、會計檔案、會計基礎工作、內控制度、經營管理的有關規定。不得擅自使用臨時性、不規范的原始記錄格式。

四、原始記錄的審核

l、對原始記錄的真實性、合法性進行審核。主要是對經辦人是否經過授權或在授權范圍內填制內容：是否在形式和內容上符合法律、法規、規范、制度的有關要求；對外來的發票必須審核是否真實，·有無假發票、過期發票或發票是否符合規定；是否符合總公司和中心內控制度、會計基礎工作等的要求。

2、對原始記錄記載的數字計算準確性進行審核。主要對原始記錄內容各要素的審查，金額與合同是否相符，如不規范填列、內容和要素不齊全、數字不準確、大小寫不相符等。

3、對原始記錄的完整性進行審核。主要按照會計基礎工作規范化的要求進行審查，如：相關人員是否簽字蓋章等。

五、原始記錄填制人的責任

1、對原始記錄的真實性、合法性負責，對所填制的原始記錄所造成影響、經濟損失負責。

2、不得超越單位負責人授權范圍填制原始記錄，原始記錄應符合經濟業務基本情況，與其它經濟記錄如合同、協議、申請批準單等有對應、鉤稽的關系。

3、填制原始記錄時，要準確明了地描述經濟業務，便于相關人員理解、操作、管理和核算。

4、填制原始記錄時格式要規范、內容齊全、數字計算準確、文字描敘清楚。

六、原始記錄的簽署、傳遞、匯集要求

(一)原始記錄的簽署：一般情況由經辦人或填制人憑原始記錄，與相關業務進行相應檢查簽名后，按單位內控制度的要求，交相關人員進行審核、驗收、簽名或蓋章后，報到主管領導簽署意見。

（二）原始記錄的傳遞：經辦人根據發生的經濟內容如實填制原始記錄，與相關人員進行審核、檢查、驗收，再傳遞到部門負責人簽署意見，報主管領導或單位負責人同意后，形成有價證券或原始記錄，到本單位的財務部門或其它職能部門辦理報銷和其它業務，或提供給往來單位作為經濟業務發生的憑據。

㈢原始記錄的匯集要求

1、原始記錄的匯集要遵守相關法律、法規、會計基礎工作規范、單位內控制度、經濟業務管理和分析的有關規定，匯集數據便于單位領導人和職能部門決策、分析。

2、反映同類經濟業務使用相同的原始記錄格式，連續編號，按月、季、編制匯總表或相關統計報表。

3、原始記錄由經辦人進行臺帳管理，按不同經濟業務進行分類統計、匯總數量、金額。

4、反映不同經濟業務的原始記錄可以由財務部門使用不同會計科目進行歸集、匯總。

5、任何人不得隨意改變原始記錄的經濟性質，隨意分類匯集原始記錄。財產清查制度

財產清查是指通過對實物、現金的實地盤點，銀行存款和往來款項的核對，確定企業資產實有數額，發現并解決帳實不符的一種專門方法，是確保國有資產的安全，防止資產流失的重要保障措施。

一、財產清查的范圍

本單位所有財產物資、債權、債務的清查盤點。具體包括如下：

l、固定資產。含生產用、非生產用、封存、出租、租入等；

2、材料、燃料。含倉庫保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場地備用料等；

3、低值易耗晶。含在用及庫存的家具備品、辦公用品、清掃用具等；

4、庫存現金、有價證券、銀行存款：

5、應收、應付款項。含應收帳款、其他應收款、預付帳款及應付帳款、其他應付款、預收帳款等。

二、財產清查期限

l、中心應定期或不定期進行財產清查。每年至少進行一次全面大清查工作。

2、遇單位撤銷、合并、分立、改制、改變隸屬關系時，必須對財產物資、債權、債務進行盤點清查，并編制清查報表。

3、人員調動時，必須對所保管的財產物資、經辦的債權債務進行清查。

4、部門(班組)負責人更換時，必須對部門（班組）保管的公用財產物資進行清查。

三、財產清查的組織

1、成立領導小組。由單位負責人和材料物資、財務、技術等部門的有關人員組成，以便清查工作有組織有步驟地進行。

2、各有關部門主動配合，積極做好各方面準備工作。財產物資保管人員，對已經發生的經濟業務，應做到全部登記入帳；對所保管的財產物資，應整理清楚，排列整齊，掛好標簽，標明品種、規格和結存數量，以便盤點清查。財務部門應將有關帳目登記齊全，核對清楚，做好記錄，計算完整、準確，保證帳帳、帳證相符。

四、清查辦法和程序

(—)、實物清查。包括固定資產、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有實地盤點法和技術推算法。具體方法、程序如下：

1、固定資產清查工作由技術資料管理部門、財務部門和使用部門共同配合進行。

(1)、由財務部門核對固定資產帳冊和卡片，做到報表與總分類帳一致，總分類帳余額與明細分類帳余額一致，明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。

(2)、由財務部門、技術資料管理部門、使用部門核對固定資產臺帳(履歷簿)和卡片，保證相互一致。

(3)、由技術資料管理部門負責組織使用部門進行固定資產盤點清查，以卡對物，以物對卡，保證相互一致。并對固定資產的使用狀況、使用狀態進行核實。對閑置、封存、使用率不高等分別注明、進行登記、統計。

對移動使用的固定資產要經常做到輪流盤點，重點抽查，確保卡物相符。

2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門、使用部門及有關車間、班組共同進行。

(1)、清查要求達到“三清”。

數量清即帳卡物相符。

質量清即查清成新率、變質、損壞物資的品種、規格、數量。

入庫日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規格、數量，并提出處理意見。

(2)、車間、班組應將帳內、帳外、工程余料等所有材料用盤點單進行登記(一式三份)報材料物資管理部門匯總，并分別注明多余、積壓等異常現狀。材料物資部門對多余、積壓物資進行調劑或及時回收。

(3)、材料物資部門對由倉庫保管的材料、低值易耗品用盤點單進行全面盤點登記，并注明多余、積壓等異常現狀。

(4)、對在用低值易耗品應分班組(部門)建立備品手冊管理。備品手冊一式兩本，一本存材料物資管理部門，一本由使用部門(班組)保管。使用部門(班組)定期與材料物資管理部門進行核對，做到帳、物相符。材料物資部門每年對在用低值易耗晶進行清查，并進行標記。

㈡、貨幣資金、有價證券。包括庫存現金、銀行存款、有價證券的清查。清查方法有實地盤點和與開戶銀行對帳。具體方法程序如下：

l、庫存現金、有價證券清查

(1)、一般采用實地盤點的方法來確定實存數，然后與現金日記帳、有關會計帳簿余額進行核對，以查明帳實是否相符。

(2)、庫存現金清查時，出納人員必須在場。不得允許以借條、收據等白條抵庫。

(3)、財務主管每月抽查不少于2次。根據清查結果編制現金、有價證券清查結果報告表，并在現金日記帳余額欄外蓋章。

2、銀行存款清查

(1)、一般采用與開戶銀行對帳方法，將企業記帳的銀行結算單據逐筆與開戶銀行對帳單核對，以查明是否相符。

(2)、對雙方記帳時間不一致產生的“末達帳項”，造成雙方余額有差異的，應編制銀行存款余額調節表進行調整。

(3)、財務主管每月抽查不少于2次，并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。

㈢、債權、債務往來款項清查。包括各種應收、應付款項。清查方法采用與債權債務單位或個人對帳的方法，并要求雙方進行書面簽認。除了做到帳帳相符以外，還應查明雙方有無發生爭議的款項，以及可能無法收回的款項，以便及時采取措施，避免和減少壞帳損失。特別對經辦人員調離時，應及時清理。

五、清查結果的處理與考核

對在財產清查過程中發現的資產盤盈、盤虧、毀損、報廢等，應當分別下列情況進行處理和考核：

1、由財產物資報廢鑒定小組核對盤盈、盤虧、毀損、報廢等結果，查明原因，分清責任。分別填制“固定資產盤盈、盤虧理由書”、“固定資產報廢拆除申請單”、“材質鑒定書”等，并報上級有關部門批準列銷。

2、由于事故責任造成的損失，應根據事故責任損失承擔單位，由事故責任單位負責給予補償。

3、由于人為因素造成的損失，應由保險公司賠償或追究個人經濟責任、行政或法律責任。

(1)、低值易耗品在規定使用期限內，由于管理不善造成人為損壞、丟失，要先賠償，后補發。已到使用年限，經鑒定小組認可，同意報廢更新的，必須以舊換新。

(2)、因不負責造成財產物資損壞、變質、丟失的，除按損失費用的5％一50％賠償外，還應按經濟責任制進行考核；將公家財產物資送人或占為己有的，除按價值全部賠償外，還應視情節輕重追究經濟責任、行政或法律責任。對工程余料、廢舊料、帳外料管理不善，造成流失、被盜的，按損失金額，由責任單位及個人全額賠償，并按經濟責任制進行考核。

(3)、對各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財產物資)，必須要有數量借用臺帳。部門(班組)內人員調動必須辦理交接手續，如交接不清，由部門(班組)負責人負責賠償。

4、對無法收回的款項，應對欠款單位或個人采取法律手段予以追收，并對經辦人采取經濟連帶賠償制度。

5、對積壓物資、呆滯物資、多余物資及時回收、調劑、變賣。同時分析原因，分清責任，對經辦人進行經濟責任制考核。

第四篇：內部會計管理制度

67內部會計管理制度

我公司自97年已開始，執行電算化，現根據公司的需要及有關會計法的規定，制定如下內部管理制度。

一、崗位責任制：

1、主管會計：對財務經理負責，會計主管負責受權給各會

計員，進行操作，自己成本核算，匯總憑證，進行記帳和結帳，并進行數據分析負責審核所有的會計憑證、帳本、報表及說明的編制；

2、收支會計：對出納交來的原始憑證進行帳務處理后，輸

入電腦，每日進行（下午5：00—5：30），負責打印對往來明細帳及其他；

3、會計員：對倉庫保管及車間班組長交來的材料報表進行

審核后，進行帳務處理，輸入電腦，負責帳實、帳表核對，負責電腦的維護。

二、電算化操作管理制度：

1、由主管會計設置各崗位操作員的權限，各自設有密碼，一年更換一次密碼，會計員只能在自己的權限范圍內操作（崗位責職上機），會計電腦末經主管同意任何人都無權上機操作；

2、由主管會計保證上機的操作記錄，出現故障的要及時匯

報主管會計協助解決；

3、操作人員離開機房前，須按電腦操作規程退出會計軟件。

三、硬、軟件和數據管理制度：

1、機房要置空調，定期由會計員保養，并負責每日的清潔

衛生；

2、每月對會計數據進行備份，由主管保管，每季進行雙備

份，分兩處由主管會計保管；

3、對財務電腦的升級，維修，需經財務經理審批，由主管

會計進行監督，一般要求到用友公司進行；

4、對計算機發現故障的，根據具體的情況，匯報主管會計，能備份的先進行備份后，才進行其他方法的排除操作；

5、每月做報表，并須對財務電腦進行殺毒一次，其他電腦

上的軟盤一律不得拿到財務電腦上用。

四、檔案管理制度：

1、對硬盤上的會計數據任何人不得私自刪除，軟盤每月進

行備份后存放在財務保險柜中，任何人不經財務經理批準都不得私自復制或送其他人；

2、對備份盤定期一個季度檢查一次，并復制，由主管負責；

3、會計檔案的保管期為該軟件行業使用或重大后時間。

第五篇：內部會計管理制度-06原始記錄管理制度

上海××××××××××有限公司

原始記錄管理制度

(一)原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。

(二)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

(三)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

(四)一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。

一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙(發票和收據本身具備復寫紙功能的除外)套寫，并連續編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

(五)發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的 1

憑證，不得以退貨發票代替收據。

(六)職工公出借款憑據，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。

(七)經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

(八)原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。

上海××××××××××有限公司

2001年1月