第一篇:注銷稅務(wù)登記并非都需要清算所得稅
注銷稅務(wù)登記并非都需要清算所得稅
2009-10-01 作者:FirstAcc 來源:第一會計網(wǎng) [收藏] [打印] [糾錯] 很多人認(rèn)為,企業(yè)在辦理稅務(wù)登記注銷前都必須進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算,這一觀點(diǎn)實(shí)際上是不正確的。下面,就結(jié)合財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》來分析一下,什么情況下企業(yè)稅務(wù)登記注銷需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算。
很多人認(rèn)為,企業(yè)在辦理稅務(wù)登記注銷前都必須進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算,這一觀點(diǎn)實(shí)際上是不正確的。下面,就結(jié)合財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)來分析一下,什么情況下企業(yè)稅務(wù)登記注銷需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算。
注銷稅務(wù)登記有關(guān)規(guī)定
根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第七號)的規(guī)定,以下3種情況應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記的注銷:1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;2.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動,涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前,或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前,持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
哪些情況須清算所得稅
對于境外企業(yè)境內(nèi)承包工程或提供勞務(wù)的,根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定,其只需要在辦理稅務(wù)登記注銷前,結(jié)清在華承包工程或提供勞務(wù)應(yīng)繳納的稅款(包括企業(yè)所得稅)。
對于在前文第1、2種情況下,注銷稅務(wù)登記是否要進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算,財稅〔2009〕60號文件第二條進(jìn)行了明確:
下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行所得稅清算處理:
(一)按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)。
(二)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
其中,按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的主要包括以下幾種類型:
1.企業(yè)解散。合資、合作、聯(lián)營企業(yè)在經(jīng)營期滿后,不再繼續(xù)經(jīng)營而解散;合作企業(yè)的一方或多方違反合同、章程而提前終止合作關(guān)系解散的。
2.企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)資不抵債,按《破產(chǎn)法》進(jìn)行清算的。
3.其他原因清算。企業(yè)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力遭受損失,無法經(jīng)營下去,應(yīng)進(jìn)行清算;企業(yè)因違法經(jīng)營,造成環(huán)境污染或危害社會公眾利益,被停業(yè)、撤銷,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的。
而對于企業(yè)重組中需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定,主要包括以下4種類型:
1.企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的。
2.企業(yè)將登記注冊地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))的。
3.不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并中,被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
4.不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立中,被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時,被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
不清算所得稅的兩種情形
1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,在注銷稅務(wù)登記之前,必須進(jìn)行企業(yè)所得稅清算。
2.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動,涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的而進(jìn)行稅務(wù)登記注銷時,一般是不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的。除企業(yè)將登記注冊地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū)),應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算,其他僅涉及企業(yè)登記注冊點(diǎn)在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移的,不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算。
3.企業(yè)發(fā)生的除由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織外,其他法律形式簡單改變的也不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算,可直接變更稅務(wù)登記。除另有規(guī)定外,有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由變更后企業(yè)承繼,但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。比如企業(yè)由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司,就無須進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算。
4.其他企業(yè)重組中需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的按財稅〔2009〕59號文件處理。
第二篇:注銷稅務(wù)登記自查清算說明
注銷稅務(wù)登記自查清算說明
一、注銷理由
我公司成立于2016年7月8日,生產(chǎn)經(jīng)營地址位于:固陽縣下濕壕鎮(zhèn)梅令溝村委四道壕村,注冊資本500萬元,因一直沒有啟動經(jīng)營原因,經(jīng)股東會決議解散,現(xiàn)申請注銷稅務(wù)登記。
二、近三年的生產(chǎn)經(jīng)營情況
2016年?duì)I業(yè)收入0元,成本費(fèi)用680元,利潤總額-880元,凈利潤-880元。2017年?duì)I業(yè)收入0元,成本費(fèi)用650元,利潤總額-650 元,凈利潤-650元。2018年?duì)I業(yè)收入0元,成本費(fèi)用 1439.45元,利潤總額-1439.45 元,凈利潤-1439.45 元。
三、應(yīng)稅財產(chǎn)資產(chǎn)處置情況
1.資產(chǎn)處置情況。截止2018年4月30日,我公司資產(chǎn)總額0元,目前已全部處置完畢,資產(chǎn)處置損益0元。
2.負(fù)債清償情況。截止2018年4月30日,我公司負(fù)債總額-2969.45元,目前已全部清償完畢,負(fù)債清償損益0元。
3.剩余財產(chǎn)分配情況。經(jīng)清算,我公司剩余財產(chǎn)0元,無法分配。
四、納稅(扣繳)義務(wù)履行情況
我公司自成立以來,已按規(guī)定足額繳納各項(xiàng)稅款,正確履行了代扣代繳稅款的義務(wù),無涉稅違法違章行為。
五、其他情況:無
我公司保證該自查清算說明內(nèi)容真實(shí)、有效,并愿意承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切責(zé)任。
法定代表人(簽字):
納稅人(簽章)
****年**月**日
****年**月**日
第三篇:注銷稅務(wù)登記自查清算說明
注銷稅務(wù)登記自查清算說明
一、注銷理由
我公司成立于 年 月 日,生產(chǎn)經(jīng)營地址位于:,注冊資本 萬元,因 原因,公司停止生產(chǎn)經(jīng)營,經(jīng)股東會決議解散,現(xiàn)申請注銷稅務(wù)登記。
二、近三年的生產(chǎn)經(jīng)營情況
2013年?duì)I業(yè)收入 元,成本費(fèi)用 元,利潤總額 元,凈利潤 元。2014年?duì)I業(yè)收入 元,成本費(fèi)用 元,利潤總額 元,凈利潤 元。2015年?duì)I業(yè)收入 元,成本費(fèi)用 元,利潤總額 元,凈利潤 元。
三、應(yīng)稅財產(chǎn)資產(chǎn)處置情況
1.資產(chǎn)處置情況。截止 年 月 日,我公司資產(chǎn)總額 元,目前已全部處置完畢,資產(chǎn)處置損益 元。
2.負(fù)債清償情況。截止 年 月 日,我公司負(fù)債總額 元,目前已全部清償完畢,負(fù)債清償損益 元。
3.剩余財產(chǎn)分配情況。經(jīng)清算,我公司剩余財產(chǎn) 元,具體分配如下:(股東名稱、投資額、股份比例、股東分配數(shù)額)
四、納稅(扣繳)義務(wù)履行情況
我公司自成立以來,已按規(guī)定足額繳納各項(xiàng)稅款,正確履行了代扣代繳稅款的義務(wù),無涉稅違法違章行為。
五、其他情況:無
我公司保證該自查清算說明內(nèi)容真實(shí)、有效,并愿意承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切責(zé)任。
法定代表人(簽字): 納稅人(簽章)
年 月 日 年 月 日
第四篇:稅務(wù)注銷清算報告
XXXX公司注銷清算報告
一、基本情況
XXX公司(稅號:)是2016年 月 日注冊成立的有限公司,2016年 月 日核準(zhǔn)設(shè)立稅務(wù)登記證,法人:,實(shí)際經(jīng)營地址:,注冊資本 萬元人民幣,核算方式:獨(dú)立核算;經(jīng)營范圍: ;是增值稅小規(guī)模納稅人,增值稅按季申報,企業(yè)所得稅查賬征收。
二、已繳納稅款清算情況
(一)申報情況
1、增值稅
2016年5-12月銷售收入:0元,應(yīng)納稅額:0元,已繳0 元。
2017 年 1-12月銷售收入:0 元,應(yīng)納稅額:0元,已繳
0 元。
2018 年 1-3月銷售收入:0 元,應(yīng)納稅額:0元,已繳
0 元
2、企業(yè)所得稅
該戶企業(yè)所得稅按查賬征收。(1)上年匯算清繳情況:
2016年銷售收入:0元,應(yīng)繳企業(yè)所得稅0元,已繳0元。
2017年銷售收入:0元,應(yīng)繳企業(yè)所得稅0元,已繳0元。
(2)申請注銷申報情況:
2018年銷售收入:0元,應(yīng)繳企業(yè)所得稅0元,已繳0元。
三、企業(yè)所得稅注銷清算:
(一)清算期間:2016年5月1日至2018年3 月 31日。
(二)清算所得:
清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)用-相關(guān)費(fèi)用清算所得+債務(wù)清償損益=資產(chǎn)處置損益(0)+負(fù)債清償損益(0)-清算費(fèi)用(0)-清算稅金及附加(0)+其他所得或支出(0)=0元,企業(yè)清算為0元。企業(yè)已辦理清算申報。
(三)清算審核:
依照工作要求,清算小組對企業(yè)清算報告(內(nèi)容)進(jìn)行了審核,同意企業(yè)清算結(jié)果。
四、清算結(jié)論
該企業(yè)成立后,一直未實(shí)際經(jīng)營,未領(lǐng)購發(fā)票,同意該企業(yè)注銷稅務(wù)登記。
第五篇:注銷稅務(wù)登記及清算鑒證報告
注銷稅務(wù)登記及清算鑒證報告
注銷稅務(wù)登記應(yīng)具備的條件:
注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證是對企業(yè)注銷稅務(wù)登記時涉及的企業(yè)歷各稅種進(jìn)行稅款清算審核鑒證,目的是證明企業(yè)在辦理注銷稅務(wù)登記時其所涉及到的稅款是否已經(jīng)全部繳訖。注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證報告需提供的資料:
1、營業(yè)執(zhí)照正本復(fù)印件;
2、公司章程、最后一期驗(yàn)資報告;
3、組織機(jī)構(gòu)代碼證正本;
4、國地稅稅務(wù)登記證正副本復(fù)印件;
5、企業(yè)清算決議書;
6、前五年所得稅審計報告、會計審計報告、會計報表、當(dāng)年分期會計報表(無所得稅審計報告的,需提供歷年所得稅完稅憑證);
7、前五年納稅申報表(國地稅),(如以前是小規(guī)模納稅人后轉(zhuǎn)為一般納稅人,另須提供認(rèn)定當(dāng)月的會計報表);
8、前五年用電度數(shù)統(tǒng)計表、歷人員統(tǒng)計表;
9、歷年計提折舊數(shù)、歷年固定資產(chǎn)原值;
10、當(dāng)年分期所得稅申報表及所得稅完稅憑證;
11、前五年會計憑證、賬本;
12、銀行對帳單(生產(chǎn)經(jīng)營期最后一期及清算結(jié)束后最后一期);
13、公司注銷登報聲明。
14.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料