第一篇：注銷稅務(wù)登記并非都需要清算所得稅

注銷稅務(wù)登記并非都需要清算所得稅

2009-10-01 作者：FirstAcc 來源：第一會計網(wǎng) [收藏] [打印] [糾錯] 很多人認(rèn)為，企業(yè)在辦理稅務(wù)登記注銷前都必須進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算，這一觀點(diǎn)實(shí)際上是不正確的。下面，就結(jié)合財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》來分析一下，什么情況下企業(yè)稅務(wù)登記注銷需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算。

很多人認(rèn)為，企業(yè)在辦理稅務(wù)登記注銷前都必須進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算，這一觀點(diǎn)實(shí)際上是不正確的。下面，就結(jié)合財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）來分析一下，什么情況下企業(yè)稅務(wù)登記注銷需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算。

注銷稅務(wù)登記有關(guān)規(guī)定

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第七號）的規(guī)定，以下3種情況應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記的注銷：1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；2.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

哪些情況須清算所得稅

對于境外企業(yè)境內(nèi)承包工程或提供勞務(wù)的，根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定，其只需要在辦理稅務(wù)登記注銷前，結(jié)清在華承包工程或提供勞務(wù)應(yīng)繳納的稅款（包括企業(yè)所得稅）。

對于在前文第1、2種情況下，注銷稅務(wù)登記是否要進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算，財稅〔2009〕60號文件第二條進(jìn)行了明確：

下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行所得稅清算處理：

（一）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)。

（二）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

其中，按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的主要包括以下幾種類型：

1.企業(yè)解散。合資、合作、聯(lián)營企業(yè)在經(jīng)營期滿后，不再繼續(xù)經(jīng)營而解散；合作企業(yè)的一方或多方違反合同、章程而提前終止合作關(guān)系解散的。

2.企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)資不抵債，按《破產(chǎn)法》進(jìn)行清算的。

3.其他原因清算。企業(yè)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力遭受損失，無法經(jīng)營下去，應(yīng)進(jìn)行清算；企業(yè)因違法經(jīng)營，造成環(huán)境污染或危害社會公眾利益，被停業(yè)、撤銷，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的。

而對于企業(yè)重組中需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定，主要包括以下4種類型：

1.企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的。

2.企業(yè)將登記注冊地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）的。

3.不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并中，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

4.不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立中，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

不清算所得稅的兩種情形

1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，在注銷稅務(wù)登記之前，必須進(jìn)行企業(yè)所得稅清算。

2.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的而進(jìn)行稅務(wù)登記注銷時，一般是不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的。除企業(yè)將登記注冊地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)），應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算，其他僅涉及企業(yè)登記注冊點(diǎn)在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移的，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算。

3.企業(yè)發(fā)生的除由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織外，其他法律形式簡單改變的也不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算，可直接變更稅務(wù)登記。除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)（包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù)）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。比如企業(yè)由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，就無須進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算。

4.其他企業(yè)重組中需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的按財稅〔2009〕59號文件處理。

第二篇：注銷稅務(wù)登記自查清算說明

注銷稅務(wù)登記自查清算說明

一、注銷理由

我公司成立于2016年7月8日，生產(chǎn)經(jīng)營地址位于：固陽縣下濕壕鎮(zhèn)梅令溝村委四道壕村，注冊資本500萬元，因一直沒有啟動經(jīng)營原因，經(jīng)股東會決議解散，現(xiàn)申請注銷稅務(wù)登記。

二、近三年的生產(chǎn)經(jīng)營情況

2016年?duì)I業(yè)收入0元，成本費(fèi)用680元，利潤總額-880元，凈利潤-880元。2017年?duì)I業(yè)收入0元，成本費(fèi)用650元，利潤總額-650 元，凈利潤-650元。2018年?duì)I業(yè)收入0元，成本費(fèi)用 1439.45元，利潤總額-1439.45 元，凈利潤-1439.45 元。

三、應(yīng)稅財產(chǎn)資產(chǎn)處置情況

1.資產(chǎn)處置情況。截止2018年4月30日，我公司資產(chǎn)總額0元，目前已全部處置完畢，資產(chǎn)處置損益0元。

2.負(fù)債清償情況。截止2018年4月30日，我公司負(fù)債總額-2969.45元，目前已全部清償完畢，負(fù)債清償損益0元。

3.剩余財產(chǎn)分配情況。經(jīng)清算，我公司剩余財產(chǎn)0元，無法分配。

四、納稅（扣繳）義務(wù)履行情況

我公司自成立以來，已按規(guī)定足額繳納各項(xiàng)稅款，正確履行了代扣代繳稅款的義務(wù),無涉稅違法違章行為。

五、其他情況：無

我公司保證該自查清算說明內(nèi)容真實(shí)、有效，并愿意承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切責(zé)任。

法定代表人（簽字）：

納稅人（簽章）

****年**月**日

****年**月**日

第三篇：注銷稅務(wù)登記自查清算說明

注銷稅務(wù)登記自查清算說明

一、注銷理由

我公司成立于 年 月 日，生產(chǎn)經(jīng)營地址位于：，注冊資本 萬元，因 原因，公司停止生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)股東會決議解散，現(xiàn)申請注銷稅務(wù)登記。

二、近三年的生產(chǎn)經(jīng)營情況

2013年?duì)I業(yè)收入 元，成本費(fèi)用 元，利潤總額 元，凈利潤 元。2014年?duì)I業(yè)收入 元，成本費(fèi)用 元，利潤總額 元，凈利潤 元。2015年?duì)I業(yè)收入 元，成本費(fèi)用 元，利潤總額 元，凈利潤 元。

三、應(yīng)稅財產(chǎn)資產(chǎn)處置情況

1.資產(chǎn)處置情況。截止 年 月 日，我公司資產(chǎn)總額 元，目前已全部處置完畢，資產(chǎn)處置損益 元。

2.負(fù)債清償情況。截止 年 月 日，我公司負(fù)債總額 元，目前已全部清償完畢，負(fù)債清償損益 元。

3.剩余財產(chǎn)分配情況。經(jīng)清算，我公司剩余財產(chǎn) 元，具體分配如下：（股東名稱、投資額、股份比例、股東分配數(shù)額）

四、納稅（扣繳）義務(wù)履行情況

我公司自成立以來，已按規(guī)定足額繳納各項(xiàng)稅款，正確履行了代扣代繳稅款的義務(wù),無涉稅違法違章行為。

五、其他情況：無

我公司保證該自查清算說明內(nèi)容真實(shí)、有效，并愿意承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切責(zé)任。

法定代表人（簽字）： 納稅人（簽章）

年 月 日 年 月 日

第四篇：稅務(wù)注銷清算報告

XXXX公司注銷清算報告

一、基本情況

XXX公司(稅號：)是2016年 月 日注冊成立的有限公司，2016年 月 日核準(zhǔn)設(shè)立稅務(wù)登記證，法人：，實(shí)際經(jīng)營地址：，注冊資本 萬元人民幣，核算方式：獨(dú)立核算；經(jīng)營范圍： ；是增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季申報，企業(yè)所得稅查賬征收。

二、已繳納稅款清算情況

（一）申報情況

1、增值稅

2016年5-12月銷售收入：0元，應(yīng)納稅額：0元，已繳0 元。

2017 年 1-12月銷售收入：0 元，應(yīng)納稅額：0元，已繳

0 元。

2018 年 1-3月銷售收入：0 元，應(yīng)納稅額：0元，已繳

0 元

2、企業(yè)所得稅

該戶企業(yè)所得稅按查賬征收。（1）上年匯算清繳情況：

2016年銷售收入：0元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅0元，已繳0元。

2017年銷售收入：0元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅0元，已繳0元。

（2）申請注銷申報情況：

2018年銷售收入：0元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅0元，已繳0元。

三、企業(yè)所得稅注銷清算：

（一）清算期間：2016年5月1日至2018年3 月 31日。

（二）清算所得：

清算所得＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)用-相關(guān)費(fèi)用清算所得+債務(wù)清償損益＝資產(chǎn)處置損益（0）+負(fù)債清償損益（0）-清算費(fèi)用（0）-清算稅金及附加（0）+其他所得或支出（0）＝0元，企業(yè)清算為0元。企業(yè)已辦理清算申報。

（三）清算審核：

依照工作要求，清算小組對企業(yè)清算報告（內(nèi)容）進(jìn)行了審核，同意企業(yè)清算結(jié)果。

四、清算結(jié)論

該企業(yè)成立后，一直未實(shí)際經(jīng)營，未領(lǐng)購發(fā)票，同意該企業(yè)注銷稅務(wù)登記。

第五篇：注銷稅務(wù)登記及清算鑒證報告

注銷稅務(wù)登記及清算鑒證報告

注銷稅務(wù)登記應(yīng)具備的條件：

注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證是對企業(yè)注銷稅務(wù)登記時涉及的企業(yè)歷各稅種進(jìn)行稅款清算審核鑒證，目的是證明企業(yè)在辦理注銷稅務(wù)登記時其所涉及到的稅款是否已經(jīng)全部繳訖。注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證報告需提供的資料：

1、營業(yè)執(zhí)照正本復(fù)印件；

2、公司章程、最后一期驗(yàn)資報告；

3、組織機(jī)構(gòu)代碼證正本；

4、國地稅稅務(wù)登記證正副本復(fù)印件；

5、企業(yè)清算決議書；

6、前五年所得稅審計報告、會計審計報告、會計報表、當(dāng)年分期會計報表（無所得稅審計報告的，需提供歷年所得稅完稅憑證）；

7、前五年納稅申報表（國地稅），（如以前是小規(guī)模納稅人后轉(zhuǎn)為一般納稅人，另須提供認(rèn)定當(dāng)月的會計報表）；

8、前五年用電度數(shù)統(tǒng)計表、歷人員統(tǒng)計表；

9、歷年計提折舊數(shù)、歷年固定資產(chǎn)原值；

10、當(dāng)年分期所得稅申報表及所得稅完稅憑證；

11、前五年會計憑證、賬本；

12、銀行對帳單（生產(chǎn)經(jīng)營期最后一期及清算結(jié)束后最后一期）；

13、公司注銷登報聲明。

14．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料