第一篇：小知識----不符合規定的發票

密

級：

部

門：

一、法規宣講：

1、依據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條的規定及其實施細則：不符合規定的發票（指開具或取得的發票應經而未經稅務機關監制、偽造，或填寫項目不齊全、內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發票專用章，作廢以及其他不符合稅務機關規定的發票），不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

2、公司《票據管理規定》3.1對員工的職責規定如下：“公司全體員工應取得真實、合法的票據”；4.1.7規定“對于單張發票或一次付款金額在500元以上的，經辦人應上網驗證發票的真偽”。

《財務制度實施細則》3.1.3明確了員工應履行的責任為“財務事項發生后按《票據管理規定》索取真實、合法、有效的票據”；3.1.5規定“報銷人對報銷的費用及支付的款項真實性、合法合規性、合理性、準確性負責”。3，對不能同時滿足二個條件（一是報銷業務費用的發生是真實的；二是取得了真實、合法、有效的票據）的費用報銷事項不予辦理（即退單）。

二、風險

1、增加報銷個人消費物品的風險：如發票上印制的“開票日期”未填寫，使得報銷人可以跨期按照所需時間使用發票，可以“自由調配”發票的使用，隨意性較大，造成虛列費用支出。

2、稅務機關如發現企業使用假發票、無效發票、不合規的發票，可以責令限期改正，處以罰款及進行納稅調整。

三、識別技巧：

1、假發票以定額發票、手寫發票居多，以大面額居多，特別是面額100元以上的發票，需要特別注意；【對于單張發票或一次付款金額在500元以上的經辦人應上網驗證發票的真偽或撥打12366進行確認】

2、發票所蓋的章與消費場所不吻合；

2013-4-16

內部資料，未經許可不得擴散 第1頁，共2頁

密

級：

部

門：

3、發票的章蓋得很模糊；

4、發票號碼相同，密碼相同，密碼印刷字體不規范的；

5、密碼涂層非常不容易被刮開的，或刮后發現一團黑；

6、不同業務的報銷發票連號，要么是拆分報銷規避審核，要么是買了一本發票隨意報銷；

7、看水印，真發票在正常視線下看不出水印，但透過光清晰可見字樣和稅徽圖案

四、其他不合規：

1、發票注明了“在20xx年底前開具有效”字樣的，要關注發票開具時間是否逾期；

2、手開發票要關注時間、印章、公司名是否空白？ 3，超過500元是否列示了消費清單？

2013-4-16

內部資料，未經許可不得擴散 第2頁，共2頁

第二篇：增值稅發票的小知識

常見增值稅發票問題及相關規定

針對日常工作中涉及增值稅發票的常見問題，現做相關說明如下：

1.增值稅發票的聯次及作用；

增值稅發票常見的聯次一般有三聯、四聯、五聯、六聯和七聯這五種，但相同的是前三聯的用途一般是一致的，分別是記賬聯、抵扣聯、發票聯，記賬聯是銷售方用于記賬的聯次，抵扣聯是用于抵扣的聯次，發票聯是購買方用于記賬的聯次。所有聯次必須一次性開具，不得分次開票。

2.增值稅發票票面及相關要求；

增值稅發票票面上值得關注的有五個部分，一是“購貨單位區域”，這里的數據是購買方的單位名稱及相關資料，其中最重要的內容是購買方名稱及納稅人識別號，這兩欄絕對不能錯誤，否則發票無法驗票；二是“密碼區”，這里是稅控系統根據發票的內容按照一定方法生成的密碼，密碼區需保持干凈整齊，不得涂改污染，否則同樣無法驗票；三是開票內容區域，這個區域標注本張發票所開具的貨物內容、規格型號、單位、數量、單價、不含稅金額、稅率和稅額，其中“貨物及應稅勞務名稱欄”如果簡單開具貨物大類,如“五金”、“工具”、“文化用品”之類的，發票后面必須跟有明細清單并加蓋發票專用章，否則即使能夠抵扣也不能進入成本；四是“購貨單位”欄，此欄是銷售方的開票資料，最為重要的是“納稅人識別號”欄絕對不能錯誤和涂改，否則無法驗票；五是抵扣聯及記賬聯必須加蓋發票專用章。

3.增值稅發票的抵扣；

增值稅發票用抵扣聯用掃描儀掃描通過驗票軟件進行網上驗票，增值稅發票抵扣聯丟失的可以使用發票記賬聯驗票；增值稅發票發票聯丟失的可以憑增值稅發票抵扣聯復印件記賬，但如果增值稅發票抵扣聯、記賬聯全部遺失需要按照特定方法才能抵扣記賬。根據稅務系統2010年的相關規定，自2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票抵扣期限由原來的90天更改為180天。

4.增值稅發票丟失的處理；

已經開好內容的增值稅發票一旦丟失，必須有銷售方到所屬稅務機關辦理《丟失增值稅專用發票以報稅證明單》，將《證明單》及增值稅發票記賬聯（第一聯）復印件加蓋發票專用章交購買方認證。

需要辦理《證明單》的資料及相關流程如下：

（1）丟失方（一般為購買方）提供增值稅專用發票丟失過程的情況說明（蓋公章）；

（2）銷售方在該增值稅發票保報稅后辦理；

（3）辦理期限為發票開具后180天；

（4）個案提醒：常州稅務局一般將此情況認定為“增值稅專用發票管理不善導致丟

失處理，會要求丟失方待其所屬稅務機關辦理罰款手續，憑罰款繳款書才能辦理；武進稅務局一般不要求罰款。

5.發票作廢；

增值稅專用發票只能在開具當月作廢，隔月無法作廢，只能開具紅字發票進行紅沖。

6.開具紅字發票具體流程；

（1）因開票有誤尚未交付購買方的；

此類情況包括因開票內容（品名、規格、單位、數量、單價、稅率）錯誤因此需要隔月開具紅字發票的以及當月發票票面作廢但系統未及時作廢的等情況。處理方法及流程如下：

提供銷售方出具的寫明具體理由、錯誤項目以及正確內容的書面材料（蓋公章）；

銷售方在開具錯誤發票次月內（稅務申報后）向所屬稅務機關報送開票系統內開

具的《紅字發票申請單》（開票系統“發票管理”--“紅字發票申請單”

二、銷售方申

請√（2）因開票有誤等原因尚未交付尚的√）；

C.銷售方向所屬稅務機關報送U盤（開票系統內“紅字發票申請單“導入U盤）；

D.提供專用發票原件（抵扣、發票聯）及抵扣聯復印件；

E.此類申請在開具發票后的次月內完成。

（2）因開票有誤購買方拒收專用發票的此類情況包括因開票內容（品名、規格、單位、數量、單價、稅率）錯誤因此需要在發票抵扣期內開具紅字發票等情況。處理方法及流程如下

A.提供購買方出具的寫明具體理由、錯誤項目以及正確內容的書面材料（蓋公章）；

B.銷售方在專用發票抵扣期內（180天）向所屬稅務機關報送開票系統內開具的《紅

字發票申請單》（開票系統“發票管理”--“紅字發票申請單”

二、銷售方申請√（2）因開票有誤購買方拒收的√）；

C.銷售方向所屬稅務機關報送U盤（開票系統內“紅字發票申請單“導入U盤）；

D.提供專用發票原件（抵扣、發票聯）及抵扣聯復印件；

E.此類申請在開具發票后的180內完成。

（3）購買方已經驗票并認證相符的此類申請不由銷售方完成，發票不得退回銷售方。如購買方退貨、索取折讓或裝用

發票上購買方名稱、貨物名稱、數量、單價等內容錯誤，由購買方到其所屬所務機關辦理《開具紅字增值稅專用發票通知單》。銷售方憑購買方辦理的《通知單》開具紅字增值稅專用發票。

采購方辦理《開具紅字增值稅專用發票通知單》時遵循以下流程：

A.獲取銷售方同意開具紅字增值稅裝用發票的證明材料（蓋公章）；

B.原增值稅發票發票聯或抵扣聯的復印件；

C.原增值稅發票《認證結果清單》復印件；

D.向所屬稅務機關報送《開具紅字增值稅專用發票申請單》（企業開票系統“發票

管理”—“紅字發票申請單”

一、購買方申請√1.已抵扣√不需輸入發票代碼、號碼）

E.銷售方向所屬稅務機關報送U盤（開票系統內“紅字發票申請單“導入U盤）。

7.購買方退貨、索取折讓開具紅字增值稅專用發票通知單的此類申請需遵循以下流程：

（1）提供銷售方接受退貨或折讓的證明材料（加蓋公章）；

（2）提供原增值稅發票抵扣聯或發票聯復印件（復印件金額需大于需要開具退貨、折讓的金額）；

（3）提供原增值稅發票《認證結果清單》復印件；

（4）向所屬稅務機關報送《開具紅字增值稅專用發票申請單》（企業開票系統“發

票管理”—“紅字發票申請單”

一、購買方申請√1.已抵扣√不需輸入發票代

碼、號碼）；

（5）銷售方向所屬稅務機關報送U盤（開票系統內“紅字發票申請單“導入U盤）；

（6）《申請單》價稅合計超過銷售方開票限額應分兩張，原則上需要開幾張紅字發

票就要辦理幾份資料

個案提醒：增值稅發票如果是抬頭錯誤需要開紅字發票申請單的，常州國稅還需提供正確購買方的發票拒收證明（蓋公章）、相關購銷合同的復印件其中之一；武進國稅不需要提供以上資料。

A.B.附錄：國稅發（2007）第18號文

國家稅務總局

關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知

國稅發〔2007〕18號2007-02-16

《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號，以下簡稱《通知》）下發后，各地陸續反映了一些執行中存在的問題，經研究，現補充通知如下：

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）后，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉出處理。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

（三）因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

（五）發生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

二、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，比照一般納稅人開具紅字專用發票的處理辦法，通知單第二聯交代開稅務機關。

三、為實現對通知單的監控管理，稅務總局正在開發通知單開具和管理系統。在系統推廣應用之前，通知單暫由一般納稅人留存備查，稅務機關不進行核銷。紅字專用發票暫不報送稅務機關認證。

四、對2006年開具的專用發票，在2007年4月30日前可按照原規定開具紅字專用發票。

第三篇：增值稅發票的小知識

常見增值稅發票問題及相關規定

針對日常工作中涉及增值稅發票的常見問題，現做相關說明如下：

1.增值稅發票的聯次及作用；

增值稅發票常見的聯次一般有三聯、四聯、五聯、六聯和七聯這五種，但相同的是前三聯的用途一般是一致的，分別是記賬聯、抵扣聯、發票聯，記賬聯是銷售方用于記賬的聯次，抵扣聯是用于抵扣的聯次，發票聯是購買方用于記賬的聯次。所有聯次必須一次性開具，不得分次開票。

2.增值稅發票票面及相關要求；

增值稅發票票面上值得關注的有五個部分，一是“購貨單位區域”，這里的數據是購買方的單位名稱及相關資料，其中最重要的內容是購買方名稱及納稅人識別號，這兩欄絕對不能錯誤，否則發票無法驗票；二是“密碼區”，這里是稅控系統根據發票的內容按照一定方法生成的密碼，密碼區需保持干凈整齊，不得涂改污染，否則同樣無法驗票；三是開票內容區域，這個區域標注本張發票所開具的貨物內容、規格型號、單位、數量、單價、不含稅金額、稅率和稅額，其中“貨物及應稅勞務名稱欄”如果簡單開具貨物大類,如“五金”、“工具”、“文化用品”之類的，發票后面必須跟有明細清單并加蓋發票專用章，否則即使能夠抵扣也不能進入成本；四是“購貨單位”欄，此欄是銷售方的開票資料，最為重要的是“納稅人識別號”欄絕對不能錯誤和涂改，否則無法驗票；五是抵扣聯及記賬聯必須加蓋發票專用章。

3.增值稅發票的抵扣；

增值稅發票用抵扣聯用掃描儀掃描通過驗票軟件進行網上驗票，增值稅發票抵扣聯丟失的可以使用發票記賬聯驗票；增值稅發票發票聯丟失的可以憑增值稅發票抵扣聯復印件記賬，但如果增值稅發票抵扣聯、記賬聯全部遺失需要按照特定方法才能抵扣記賬。根據稅務系統2010年的相關規定，自2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票抵扣期限由原來的90天更改為180天。

4.增值稅發票丟失的處理；

已經開好內容的增值稅發票一旦丟失，必須有銷售方到所屬稅務機關辦理《丟失增值稅專用發票以報稅證明單》，將《證明單》及增值稅發票記賬聯（第一聯）復印件加蓋發票專用章交購買方認證。

需要辦理《證明單》的資料及相關流程如下：

（1）丟失方（一般為購買方）提供增值稅專用發票丟失過程的情況說明（蓋公章）；

（2）銷售方在該增值稅發票保報稅后辦理；

（3）辦理期限為發票開具后180天；

（4）個案提醒：常州稅務局一般將此情況認定為“增值稅專用發票管理不善導致丟

失處理，會要求丟失方待其所屬稅務機關辦理罰款手續，憑罰款繳款書才能辦理；武進稅務局一般不要求罰款。

5.發票作廢；

增值稅專用發票只能在開具當月作廢，隔月無法作廢，只能開具紅字發票進行紅沖。

6.開具紅字發票具體流程；

（1）因開票有誤尚未交付購買方的；

此類情況包括因開票內容（品名、規格、單位、數量、單價、稅率）錯誤因此需要隔月開具紅字發票的以及當月發票票面作廢但系統未及時作廢的等情況。處理方法及流程如下：

提供銷售方出具的寫明具體理由、錯誤項目以及正確內容的書面材料（蓋公章）；

銷售方在開具錯誤發票次月內（稅務申報后）向所屬稅務機關報送開票系統內開

具的《紅字發票申請單》（開票系統“發票管理”--“紅字發票申請單”

二、銷售方申

請√（2）因開票有誤等原因尚未交付尚的√）；

C.銷售方向所屬稅務機關報送U盤（開票系統內“紅字發票申請單“導入U盤）；

D.提供專用發票原件（抵扣、發票聯）及抵扣聯復印件；

E.此類申請在開具發票后的次月內完成。

（2）因開票有誤購買方拒收專用發票的此類情況包括因開票內容（品名、規格、單位、數量、單價、稅率）錯誤因此需要在發票抵扣期內開具紅字發票等情況。處理方法及流程如下

A.提供購買方出具的寫明具體理由、錯誤項目以及正確內容的書面材料（蓋公章）；

B.銷售方在專用發票抵扣期內（180天）向所屬稅務機關報送開票系統內開具的《紅

字發票申請單》（開票系統“發票管理”--“紅字發票申請單”

二、銷售方申請√（2）因開票有誤購買方拒收的√）；

C.銷售方向所屬稅務機關報送U盤（開票系統內“紅字發票申請單“導入U盤）；

D.提供專用發票原件（抵扣、發票聯）及抵扣聯復印件；

E.此類申請在開具發票后的180內完成。

（3）購買方已經驗票并認證相符的此類申請不由銷售方完成，發票不得退回銷售方。如購買方退貨、索取折讓或裝用

發票上購買方名稱、貨物名稱、數量、單價等內容錯誤，由購買方到其所屬所務機關辦理《開具紅字增值稅專用發票通知單》。銷售方憑購買方辦理的《通知單》開具紅字增值稅專用發票。

采購方辦理《開具紅字增值稅專用發票通知單》時遵循以下流程：

A.獲取銷售方同意開具紅字增值稅裝用發票的證明材料（蓋公章）；

B.原增值稅發票發票聯或抵扣聯的復印件；

C.原增值稅發票《認證結果清單》復印件；

D.向所屬稅務機關報送《開具紅字增值稅專用發票申請單》（企業開票系統“發票

管理”—“紅字發票申請單”

一、購買方申請√1.已抵扣√不需輸入發票代碼、號碼）

E.銷售方向所屬稅務機關報送U盤（開票系統內“紅字發票申請單“導入U盤）。

7.購買方退貨、索取折讓開具紅字增值稅專用發票通知單的此類申請需遵循以下流程：

（1）提供銷售方接受退貨或折讓的證明材料（加蓋公章）；

（2）提供原增值稅發票抵扣聯或發票聯復印件（復印件金額需大于需要開具退貨、折讓的金額）；

（3）提供原增值稅發票《認證結果清單》復印件；

（4）向所屬稅務機關報送《開具紅字增值稅專用發票申請單》（企業開票系統“發

票管理”—“紅字發票申請單”

一、購買方申請√1.已抵扣√不需輸入發票代

碼、號碼）；

（5）銷售方向所屬稅務機關報送U盤（開票系統內“紅字發票申請單“導入U盤）；

（6）《申請單》價稅合計超過銷售方開票限額應分兩張，原則上需要開幾張紅字發

票就要辦理幾份資料

個案提醒：增值稅發票如果是抬頭錯誤需要開紅字發票申請單的，常州國稅還需提供正確購買方的發票拒收證明（蓋公章）、相關購銷合同的復印件其中之一；武進國稅不需要提供以上資料。

A.B.附錄：國稅發（2007）第18號文

國家稅務總局

關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知

國稅發〔2007〕18號2007-02-16

《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號，以下簡稱《通知》）下發后，各地陸續反映了一些執行中存在的問題，經研究，現補充通知如下：

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）后，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉出處理。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

（三）因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

（五）發生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

二、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，比照一般納稅人開具紅字專用發票的處理辦法，通知單第二聯交代開稅務機關。

三、為實現對通知單的監控管理，稅務總局正在開發通知單開具和管理系統。在系統推廣應用之前，通知單暫由一般納稅人留存備查，稅務機關不進行核銷。紅字專用發票暫不報送稅務機關認證。

四、對2006年開具的專用發票，在2007年4月30日前可按照原規定開具紅字專用發票。

逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法

一、增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務機關申請辦理逾期抵扣。

二、納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送如下資料：

（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；

（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況具體為：發生自然災害、社會突發事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發事件發生的時間、影響地區、對納稅人生產經營的實際影響等；納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續的，納稅人應詳細說明事情經過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業內部相關處理決定。

（三）客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。具體為：企業辦稅人員傷亡或者突發危重疾病的，應提供公安機關、交通管理部門或者醫院證明；有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務的，應提供相關司法、行政機關證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應提供公安機關證明；買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的，應提供郵政單位出具的說明。

（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；

（五）逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業公章，增值稅專用發票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。

三、由于稅務機關自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務機關應在上報文件中說明相關情況。具體為，稅務機關信息系統或者網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據的，主管稅務機關應詳細說明信息系統或網絡故障出現、持續的時間，故障原因及表現等。

四、主管稅務機關應認真審核納稅人所報資料，重點審核納稅人所報送資料是否齊全、交易是否真實發生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀原因、第三方證明或說明所述時間是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復印件與原件是否一致等。

主管稅務機關審核無誤后，應向上級稅務機關正式上報，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復印件逐級審核后上報至國家稅務總局。

五、國家稅務總局將對各地上報的資料進行審核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進行認證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結果相符的，通知省稅務機關允許納稅人繼續抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額。

六、主管稅務機關可定期或者不定期對已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進項稅額的納稅人進行復查，發現納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應責令納稅人將已抵扣進項稅額轉出，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處罰。

第四篇：發票規定

關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知

國稅發〔2006〕156號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為適應增值稅專用發票管理需要，規范增值稅專用發票使用，進一步加強增值稅征收管理，在廣泛征求意見的基礎上，國家稅務總局對現行的《增值稅專用發票使用規定》進行了修訂。現將修訂后的《增值稅專用發票使用規定》印發給你們，自2007年1月1日起施行。

各級稅務機關應做好宣傳工作，加強對稅務人員和納稅人的培訓，確保新規定貫徹執行到位。執行中如有問題，請及時報告總局（流轉稅管理司）。第一條 為加強增值稅征收管理，規范增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規定。

第二條 專用發票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統（以下簡稱防偽稅控系統）使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。

本規定所稱防偽稅控系統，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。

本規定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

本規定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條 專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條 專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。

第六條 一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發行。

本規定所稱初始發行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機數量；

（七）國家稅務總局規定的其他信息。

一般納稅人發生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發行；發生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。

第七條 一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發票；

2、私自印制專用發票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；

4、借用他人專用發票；

5、未按本規定第十一條開具專用發票；

6、未按規定保管專用發票和專用設備；

7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；

8、未按規定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。

第九條 有下列情形之一的，為本規定第八條所稱未按規定保管專用發票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

第十一條 專用發票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

第十四條 一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存；第二聯由購買方主管稅務機關留存。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）。《通知單》應與《申請單》一一對應。

第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發票保管規定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

第二十條 同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

本規定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

第二十一條 一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

本規定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。

第二十二條 因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發票記賬聯原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。

第二十三條 一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條 本規定第二十三條所稱專用發票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質專用發票監制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應的專用發票數據電文。

被繳銷的紙質專用發票應退還納稅人。

第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。

本規定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條 經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

（一）無法認證。

本規定所稱無法認證，是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發票代碼、號碼認證不符。

本規定所稱專用發票代碼、號碼認證不符，是指專用發票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條 經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發票再次認證。

（二）密文有誤。

本規定所稱密文有誤，是指專用發票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。

本規定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發票所列密文解譯后與明文不一致。

本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

（四）列為失控專用發票。

本規定所稱列為失控專用發票，是指認證時的專用發票已被登記為失控專用發票。

第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

第二十九條 專用發票抵扣聯無法認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證。專用發票發票聯復印件留存備查。

第三十條 本規定自2007年1月1日施行，《國家稅務總局關于印發〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔1993〕150號）、《國家稅務總局關于增值稅專用發票使用問題的補充通知》（國稅發〔1994〕056號）、《國家稅務總局關于由稅務所為小規模企業代開增值稅專用發票的通知》（國稅發〔1994〕058號）、《國家稅務總局關于印發〈關于商業零售企業開具增值稅專用發票的通告〉的通知》（國稅發〔1994〕081號）、《國家稅務總局關于修改〈國家稅務總局關于嚴格控制增值稅專用發票使用范圍的通知〉的通知》（國稅發〔2000〕075號）、《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》（國稅發明電〔2001〕57號）、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票有關稅務處理問題的通知》（國稅發〔2002〕010號）、《國家稅務總局關于進一步加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》（國稅發明電〔2002〕33號）同時廢止。以前有關政策規定與本規定不一致的，以本規定為準。

根據國家稅務總局國稅發２００６-１５６號文件《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》精神，修訂后的《增值稅專用發票使用規定》（以下稱《規定》）從２００７年１月１日起施行。新《規定》在發票作廢和開具紅字發票方面有重大變化，具體如下： 一、一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

同時符合下列三個條件的，為本規定所稱作廢條件：一是收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；二是銷售方未抄稅并且未記賬；三是購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”、“無法認證”。

嚴禁“認證相符”、“認證不符”、“密文有誤”發票退回作廢。二、一般納稅人取得專用發票后，如發生：一是發生銷貨退回；二是開票有誤等情形（認證通過、填票內容不全等，這種情況僅調發票不退貨）但不符合作廢條件的；三是因銷貨部分退回及發生銷售折讓的。購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。《開具紅字增值稅專用發票申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

主管稅務機關對一般納稅人填報的《開具紅字增值稅專用發票申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，《開具紅字增值稅專用發票通知單》應與《開具紅字增值稅專用發票申請單》一一對應。

企業申請《開具紅字增值稅專用發票通知單》，必須有所對應已認證的藍字專用發票。

對企業收用的專用發票必須從開票之日起９０天內辦理認證手續，對超期限未辦理認證手續的專用發票企業不能申請開具《通知單》，其專用發票所開具的增值稅稅額不得作為進項稅款申請抵扣。

紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

三、紅字專用發票不得認證。

國家稅務總局對以前《增值稅專用發票使用規定》作出了重新修訂，其中廢止了以前相關7個增值稅專用發票相關法規，新修訂的《增值稅專用發票使用規定》就要從2007年1月1日起施行，也就是只剩一個月時間了。對此，他們很想了解一下新修訂的《增值稅專用發票使用規定》有哪些新的變化？以便企業能及時應對。

最近，國家稅務總局發出了《關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號），從總的看，新修訂的《增值稅專用發票使用規定》主要有以下新的變化。

首先，重新明確了一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統（以下簡稱防偽稅控系統）使用專用發票。使用包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

其次，重新明確了專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發行。一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

第三，重新明確了一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：1.虛開增值稅專用發票；2.私自印制專用發票；3.向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；4.借用他人專用發票；5.未按本規定第十一條開具專用發票；6.未按規定保管專用發票和專用設備；7.未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；8.未按規定接受稅務機關檢查。有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。有下列情形之一的，為本規定第八條所稱未按規定保管專用發票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

第四，重新明確了一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務應向購買方開具專用發票的范圍和專用發票應按要求開具的規定。1.商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。2.增值稅小規模納稅人（需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開）。3.銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。同時，專用發票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

第五，重新明確了開具紅字增值稅專用發票的處理。一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。《申請單》

所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

第六，重新明確了一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅期限。一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。主管稅務機關應繳銷其專用發票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。被繳銷的紙質專用發票應退還納稅人。

第七，重新明確了不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的三種情形和暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的三種情形。經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

（一）無法認證。

（二）納稅人識別號認證不符。

（三）專用發票代碼、號碼認證不符。有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

（二）密文有誤。

（三）認證不符。

第八，重新明確了一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯的處理方法。一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。同時，一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。專用發票抵扣聯無法認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證。

第九，明確了廢止以往的7個文件。這7個文件號是：（國稅發〔1993〕150號）、（國稅發〔1994〕056號）、（國稅發〔1994〕058號）、（國稅發〔1994〕081號）、（國稅發〔2000〕075號）、（國稅發明電〔2001〕57號）、（國稅發〔2002〕010號）、（國稅發明電〔2002〕33號）。以前有關規定與新修訂的《增值稅專用發票使用規定》不一致的，以新規定為準。定于2007年1月1日起施行。本文就其中的紅字發票的處理進行一點解釋。z

一、新規定中紅字發票的變化：

1、明確規定紅字發票只有《開具紅字增值稅專用發票通知單》作為唯一依據 對于實務中每個使用專用發票的納稅人將產生很大的影響。特別對于實務中常見的退回發票重開的情況，按此文件取消了原來隔月及以后收到退回的增值稅發票聯與抵扣聯可以開具紅字專用發票的規定。依據原增值稅專用發票使用規定（試行）國稅發[1993]150號購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發票聯和稅款抵扣聯主動 退還銷售方。銷售方收到后，應在該發票聯和稅款抵扣聯及有關的存根聯、記帳聯上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證”就是說可以開具一張相同金額的紅字發票，將退回的藍字發票聯和抵扣稅粘于紅字發票的發票聯后，并注明藍字發票記賬聯的原有憑證號，便于備查。H按就新規定開具紅字發票只能是銷售方得到購買方提供的《開具紅字增值稅專用發票通知單》這唯一途徑。依據“銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具”。

2、《開具紅字增值稅專用發票通知單》范圍擴大到發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的。

原規定開票有誤是不可以開具的，只是收回原發票做為依據直接開具紅字發票。新規定是要求所有以上在開具購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》并且要求只有 “認證相符” “納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符” 已認證做為前提。

3、疑問如果認證的結果是 “無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”）不含按以上說法是不可以開具紅字發票的。但文件中“經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

（一）無法認證。

本規定所稱無法認證，是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。”這樣不是自相矛盾了，按無法開具紅字發票，只有銷售方重復開具發票交稅購貨方才可能抵扣，納稅人將會損失。

4、明確了過90天認證期是抵扣不了了。原規定可以收回原發票抵扣聯與發票聯開具紅字發票。

二、購銷雙方應對的方法：

（一）對于購貨方的應對建議：

1、購貨方應盡早認證，對于隔月“無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”）的情況要避免不能抵扣。

2、減少90天未認證的情況。按新規定過90天是沒有彌補辦法了。原規定可以開具紅字發票。

3、按新規定對于購貨方來說要比原來增加工作量。原在未認證時只要將發票聯抵扣聯退回就可以了，現在要先認證并填寫《開具紅字增值稅專用發票申請單》并到主管稅務局開具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。

（二）對于銷售方的應對的方法：

1、要減少開票差錯。對于“無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”）的情況要避免,如出現只能是重復開具發票,負擔稅款了。

2、盡力取得《通知單》。實務中從購貨方取得《通知單》開具紅字發票。主動權在購貨方。現在是買方市場，購貨方可能不原開具《通知單》要求你重新開具發票。這樣會加重企業的負擔。出現很多重復交稅的情況。

3、減少月未開票，加快送達購貨方，并盡可以讓購貨方盡早認證。有錯的發票力爭在當月收回作廢。月未開票如有錯一定要取得《通知單》才可以不損失。H

三、對于實務中征納雙方的影響分析：

（一）稅務機關將會開具大量的《開具紅字增值稅專用發票通知單》。對于基層的稅官特別是專管員將增加大量的工作。因為新規定將《通知單》范圍擴大了。企業開具錯的發票都有可能來開證明單，有可能是單價、數量、內容等。

（二）對于購銷雙方來說可能會用不開具證明單和紅字發票，要由購入方開具同樣的發票給銷售方，銷售方將正確的發票重開。這樣會對會計處理產生影響。將會使購銷雙方虛增收入。

四、實務中情況舉例：

（一）當月收回

1、在購貨方未認證銷售方當月收到發票聯與抵扣聯時可以作廢。

2、認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”一樣可以作廢。U 具體處理方法： 作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

（二）隔月及以后：

1、在90天以內認證：

（1）“認證相符” “納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”可以申請開具《通知單》，取得紅字發票。

（2）“無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”）是不可以開具了，就是說企業不可能抵扣了。

2、超過90天認證期未認證：企業將不可以抵扣。具體處理方法：

購貨方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》并加蓋一財務專用章，已認證相符的發票信息不用填，如不符應填寫信息。第一聯購貨方留存，第二聯主管稅務局留存。主管稅務機關審核后，一一對應出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。對于已抵扣的要作進項稅額轉出。并取得銷售方開具的紅字發票發票聯抵扣聯。

銷售方憑《開具紅字增值稅專用發票通知單》第二聯一一對應開具紅字專用發票，并將發票聯抵扣聯交購貨方。

第五篇：發票知識

發票知識

增值稅發位票代碼共106：

1--4位代表各地區代碼 第5--6兩位代表制版 第7位代表批次(分別用1,2,3,4..表示)第8位代表版本的語言文字(分別用1,2,3,4代表中文,中英文,藏漢文,維漢文)第9位代表幾聯發票(分別用4,7表示四聯,七聯)第10位代表發票的金額版本號(分別用1,2,3,4表示萬元版,十萬元版,百萬元版,千萬元版,用“0”表示電腦發票)

普通發票代碼：

普通發票為12位阿拉伯數字。從左至右排列：

第1位為國家稅務局、地方稅務局代碼，1為國家稅務局、2為地方稅務局，0為總局。

第2、3、4、5位為地區代碼(地、市級)，以全國行政區域統一代碼為準，總局為0000。

第6、7位為年份代碼（例如2004年以04表示）。

第8位為統一的行業代碼，其中，國稅行業劃分：1工業、2商業、3加工修理修配業、4收購業、5水電業、6其他。

地稅行業劃分：1交通運輸業、2建筑業、3金融保險業、4郵電通信業、5文化體育業、6娛樂業、7服務業、8轉讓無形資產、9銷售不動產、0表示其他；第9、10位為細化的發票種類代碼（見附表2）；第12位為批次代碼。發票號碼為8位阿拉伯數字。

第9,10位為細化的行業發票代碼,每個行業的統一發票按名稱順序編排.為合理使用代碼資源,我省國稅發票代碼的第9,10位代碼實行分段使用,其中01-29代表行業統一發票的代碼,30以上的數字代表單位銜頭發票代碼的編碼規則。

第11位為發票的聯次代碼(其中定額發票為票面金額的代碼,從小到大順序分9類).阿拉伯數字1-9表示1聯至9聯式發票,0表示超過10聯以上發票.第12的金額為發票額代碼,其中1代表百元版,2代表千元版,3代表萬元版,4代表十萬元版,5代表百萬元版,6代表無限額版,7代表定額發票,8代表卷筒式發票,9代表打孔式機打發票,0代表平推式機打發票.發票號碼是發票的序號。兩者加在一起，能夠確保這張發票在全國的唯一性。根據稅務代碼及行政區代碼進入當地稅務局網站查詢發票真假及開票商家

按稅收管轄分

一般情況下，區別兩種發票，主要看發票上蓋的紅章，國稅發票是指國家稅務局監制的發票，地稅發票是地方稅務局監制的發票。

地稅發票－－－從事交通運輸業（公路、內河貨物運輸除外）、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、服務業、娛樂業、文化體育業、服務業、銷售不動產和轉讓無形資產的納稅人在經營業務確認收入時開具地稅發票；

國稅發票－－－從事批發零售業、加工制造業、維修業的納稅人在經營業務確認收入開具國稅發票，一般在工業、商業、加工修理修配業、收購業、水電業中使用。

1.由國家稅務局負責征收的稅種和項目有14個：

(1)增值稅；(2)消費稅；(3)中央企業所得稅；(4)中央與地方聯營組成的股份制企業所得稅；(5)銀行和非銀行金融企業所得稅；(6)海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅；(7)鐵道、金融保險等行業集中繳納的營業稅、所得稅和城建稅；(8)證券交易征收的印花稅；(9)外商投資企業和外國企業所得稅；(10)利息所得稅；(11)車輛購置稅；(12)中央稅和共享稅附征的教育費附加；(13)出口退稅；(14)集貿、個體稅收。

2.由地方稅務局負責征收的稅種和項目有22個：

(1)營業稅；(2)個人所得稅；(3)地方企業所得稅；(4)資源稅；(5)房產稅；(6)城市房地產稅；(7)城鎮土地使用稅；(8)耕地占用稅；(9)車船使用稅；(10)車船使用牌照稅；(11)城市維護建設稅；(12)印花稅；(13)固定資產投資方向調節稅；(14)契稅；(15)屠宰稅；(16)筵席稅；(17)土地增值稅；(18)農業稅；(19)農業特產稅；(20)牧業稅；(21)按地方稅征收的教育費附加；(22)集貿、個體稅收。

3.由財政部門負責征收的稅種和項目有6個：

(1)農業稅；(2)農業特產稅；(3)牧業稅；(4)農（牧）業稅附加；(5)耕地占用稅；(6)契稅。

4.由海關征收的稅種和項目有4個：

(1)關稅；(2)船舶噸稅；(3)進口增值稅、消費稅；(4)行李和郵遞物品進口稅。

行政區域代碼

北京市-1100 天津市-1200 河北省-1300 山西省-1400 內蒙古自治區-1500

遼寧省-2100 吉林省-2200黑龍江省-2300

上海市-3100 江蘇省-3200浙江省-3300 安徽省-3400福建省-3500江西省-3600山東省-3700

河南省-4100湖北省-4200湖南省-4300廣東省-4400廣西壯族自治區-4500海南省-4600

重慶-5000四川省-5100貴州省-5200云南省-5300西藏自治區-5400

陜西省-6100甘肅省-6200青海省-6300寧夏回族自治區-6400新疆維吾爾自治區-6500

重點城市行政代碼

廣州市440100深圳市440300珠海市440400佛山市440600東莞市441900中山市442000

武漢市4201宜昌4205襄樊4206

南京3201常州3204常熟、張家港、蘇州3205南通3206連云港3207楊州3210鎮江3211蘇州工業園3217

杭州3301象山、寧海、余姚、滋溪、奉化、寧波3302溫州3303

青島3702

福州3501廈門3503莆田3503三明3504

成都市5101德陽市5106綿陽市5107

昆明5301

西安市6101