第一篇：[原創]境內公司向境外公司支付費用會產生哪些稅費如何繳納 brighture財稅博客

[原創]境內公司向境外公司支付費用會產生哪些稅費，如何繳納？

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主題：境內公司向境外公司支付費用會產生哪些稅費，如何繳納

問題解答：

一、境內公司向境外公司支付勞務費（技術服務費、咨詢費）

A、境外公司提供勞務產生的營業稅代扣代繳

非居民企業在中國境內發生營業稅在境內未設立經營機構的，以代理人為營業稅的扣繳義務人；沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人。

B、境外公司提供勞務產生的企業所得稅不適用 預提所得稅代扣扣繳

1、登記備案管理，非居民企業在中國境內提供勞務的自合同簽訂之日起30日內，向勞務發生地的主管稅務機關辦理稅務登記手續。

2、所得稅申報管理（適用企業所得稅稅率25%）

非居民企業在中國境內提供勞務項目的，企業所得稅按納稅年度計算、分季預繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結清稅款。

3、不構成常設機構的，享受稅收協定，不用申報企業所得稅

非居民企業依據稅收協定在中國境內未構成常設機構，需要享受稅收協定待遇的，應提交《非居民企業承包工程作業和提供勞務享受稅收協定待遇報告表》（以下簡稱報告表）（見附件5）,并附送居民身份證明及稅務機關要求提交的其他證明資料。

非居民企業未按上述規定提交報告表及有關證明資料，或因項目執行發生變更等情形不符合享受稅收協定待遇條件的，不得享受稅收協定待遇,應依照企業所得稅法規定繳納稅款。

政策依據：國家稅務總局令19號（2009年3月1日）關于常設機構的標準，國稅發[2010]75號《中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定〉及議定書條文解釋》中給出了明確的判定標準。

二、境內公司向境外公司支付特許權使用費、利息、租金

A、產生的企業所得稅實行代扣代繳（也叫預提所得稅）

1、上述事項產生的企業所得稅實行源泉扣繳，支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人，扣繳義務人在每次向非居民企業支付或者到期應支付上述的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業所得稅。（到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。）

2、計算預提所得稅，繳納的營業稅是否可以從收入中扣除？

計算應納稅所得額時，以收入全額計算，不得扣除稅費規定之外 的稅費支出。

政策依據：《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國稅發[2009]3號)第八規定，扣繳企業所得稅應納稅額計算?？劾U企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率。應納稅所得額是指依照《企業所得稅稅法》第十九條規定計算的下列應納稅所得額：(一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出。

三、特許權使用費包括哪些內容？

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十條規定：“企業所得稅法第六條第(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入

OECD（經濟合作與發展組織）稅收協定范本中對特許權使用費的定義為：使用或有權使用文學、藝術或科學著作，包括電影影片、專利、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方、秘密程序或專有技術等資產所支付的作為報酬的各種款項。

四、引進國外技術，除了支付技術轉讓費，同時又支付技術指導費，員工培訓費，那么支付的技術指導費和員工培訓費按特許權使用費扣繳預提所得稅，還時按非居民企業提供應稅勞務，申報企業所得稅？

1、不構成常設機構，支付的技術指導費視為特許權使用費，扣繳預提所得稅。

2、構成常設機構，支付的技術指導費按服務費，由非居民企業 申報企業所得稅。

政策依據： 《關于執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》（國稅函[2009]507號）第五條、在轉讓或許可專有技術使用權過程中如技術許可方派人員為該項技術的使用提供有關支持、指導等服務并收取服務費，無論是單獨收取還是包括在技術價款中，均應視為特許權使用費，適用稅收協定特許權使用費條款的規定。但是如上述人員的服務已構成常設機構，則對服務部分的所得應適用稅收協定營業利潤條款的規定。如果納稅人不能準確計算應歸屬常設機構的營業利潤，則稅務機關可根據稅收協定常設機構利潤歸屬原則予以確定。

五、支付技術轉讓費，同時又支付技術指導費，員工培訓費，是否需要代扣代繳營業稅

1、符合財稅[1999]273號文件規定的，可以免征，要審批

2、不符合財稅[1999]273號文件的，繳納5% 營業稅 政策依據：財政部、國家稅務總局關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定》有關稅收問題的通知 財稅[1999]273號

第二條關于營業稅

（一）對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款是開在同一張發票上的。

（二）免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：

1、以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額為向對方收取的全部價款和價外費用。

2、以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規定征收增值稅。

轉讓方（或受讓方）應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按照〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉第16條的規定，由主管稅務機關核定計稅價格。

3、提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免征營業稅的營業額內。但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。

第二篇：關于向國外公司支付軟件升級補丁費用需不需要代扣代繳稅費（本站推薦）

問題如下：

我公司每年都會向外國公司支付一筆計算機軟件升級費(軟件補丁，我們付款后，會直接從國外把補丁發給我們)，才能繼續使用，請問我們在付款時需不需要代扣代繳什么稅費?有什么政策依據?

解答如下：

應代扣代繳增值稅及附加稅，所得稅。

財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知

財稅〔2013〕106號

全文有效 成文日期：2013-12-1附件1：

營業稅改征增值稅試點實施辦法

第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

第十二條 增值稅稅率：

(三)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%。

應稅服務范圍注釋

三、部分現代服務業

(二)信息技術服務。

信息技術服務，是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。

中華人民共和國企業所得稅法

第三條

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

第四條

非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。

第二十七條 企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

(五)本法第三條第三款規定的所得。

本文由北京中稅信達稅務師事務所整理

第三篇：我國居民企業向境外勞務咨詢公司支付的設計勞務費是否繳納企業所得稅

我國居民企業向境外勞務咨詢公司支付的設計勞務費是否繳納企業所得稅？

答：《企業所得稅法》第三條第二款、第三款規定，非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

《企業所得稅法》第四條第二款規定，非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。

《企業所得稅法》第二十七條第（五）項規定，企業取得本法第三條第三款規定的所得可以免征、減征企業所得稅?！镀髽I所得稅法實施條例》第九十一條規定，非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。根據上述規定，本題屬于非居民企業來源于境內的所得，如果屬于境內設立機構、場所的且所得與境內設立的場所有聯系的，應該按照25%交納企業所得稅，應自行繳納不需要代扣代繳；如果與設立場所沒有聯系或者在境內沒有設立場所，需判定是否構成常設機構，如未構成常設機構，需要享受稅收協定待遇的，按規定程序辦理。如構成常設機構，且能夠準確進行會計核算的，需要按計算，分季預繳，年終匯算清繳。如不能準確核算的，由稅務機關核定征收。

第四篇：公司由總部向銀行借5000萬分給各分子公司使用分子公司計提并支付利息取得分割單通過費用核算是否在稅前扣除

我公司為集團公司，2011年，由總部統一向銀行借款5000萬，并分給下屬各分、子公司使用，分、子公司按期計提并向總部支付利息，取得總部自制的利息分割單，通過“財務費用”核算，是否可以在企業所得稅前扣除？

答：《企業所得稅法實施條例》第三十八條規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：

（1）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；

（2）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發

[2009]31號）第二十一條規定，企業集團或者成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息支出準予扣除。

參照《天津市地稅國稅關于企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》（津地稅企所[2010]5號）

第六條資金拆借利息的稅前扣除問題規定，實行統貸統還辦法的企業，集團公司所屬子公司應簽訂資金使用協議，子公司按照協議實際占用資金支付給集團公司的利息與集團公司向金融機構貸款利率一致的部分，準予扣除。

參照《遼寧省地方稅務局關于印發企業所得稅若干業務問題的通知》（遼地稅發[2010]3號）文件第二條關于企業統一借款轉借集團內部其他企業單位使用稅前扣除問題規定，企業集團或其成員企業統一向金融機構借款，分攤集團內部其他成員企業使用，凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，并在使用借款的企業間合理分攤利息費用的，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。但企業集團或其成員企業不得重復扣除。

參照《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》（冀地稅發[2009]48號）第八條規定，對集團公司和所屬企業采取“由集團公司統一向金融機構借款，所屬企業按一定程序申請使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團公司，由集團公司統一與金融機構結算”的信貸資金管理方式的，不屬于關聯企業之間借款。

根據上述規定，稅務總局對于集團公司利息分攤只對房地產企業做了明確規定，其他企業暫時沒有規定，各地有擴大的規定的，建議企業在執行時咨詢當地稅務機關。