第一篇：中國注冊會計師協會關于執行《基本建設施工預決(結)算審計驗證規則(試行)》的通知

中國注冊會計師協會關于執行《基本建設施工預決（結）算審計驗證規則（試行）》的通知（失效）

1996-11-21 0:0 【大 中 小】【我要糾錯】

發文單位：中國注冊審計師協會 文

號：會協字[1996]399號

發布日期：1996-11-21 執行日期：1996-11-21 失效日期：1999-8-5

第一章 總則

第二章 委托和受理

第三章 審計驗證前的準備

第四章 實施審計驗證

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會、注冊審計師協會：

基本建設施工預決（結）算審計是注冊會計師審計業務的組成部分。關于該項業務的具體審計準則已經列入中國注冊會計師協會的第三批審計準則制定計劃，在該項審計準則出臺之前，請各地參照原中國注冊審計師協會1995年4月28日發布的《注冊審計師基本建設施工預決（結）算審計驗證規則（試行）》執行。

注冊審計師基本建設施工預決（結）算審計驗證規則（試行）

中國注冊審計師協會1995年4月28日第一章 總則第一條 為使基本建設施工預決（結）算審計驗證規范化、制度化，保證審計驗證的質量。根據《中華人民共和國審計法》

及有關法律、法規和規章制定本規則。

第二條 注冊審計師在審計驗證中應堅持客觀公正，實事求是的原則，依法維護建設、施工單位的合法權益，促進投資效益的發揮。

第三條 本規則是辦理基建施工預決（結）算審計驗證的基本要求，注冊審計師及其助

理人員應遵照執行。

第二章 委托和受理

第四條 審計事務所在接到委托人的委托后，應指派注冊審計師與委托人聯系，填寫《委托審計驗證項目調查表》（附表一），并了解以下有關情況：

（一）工程價款結算概況，已預付工程款數、未付工程款數、未完工程比例等；

（二）可以提供給審計事務所使用的資料是否齊全；

（三）建設工程所用材料中，由建設單位提供部分、施工單位自行采購部分的大概比重；

（四）委托審計驗證的工程項目是否經其他機構驗證過，其他機構的驗證意見、處理情況；委托人再委托審計事務所驗證的原因和要求；

（五）除核實工程造價外，委托人有無其他要求，有無涉及其他方面的問題。

第五條 受指派的注冊審計師調查了解，認為委托審計驗證的工程項目具備審計驗證條件，提請審計事務所所長同意受理。審計事務所按照規定的程序，與委托人簽定《委托協議

書》（附表二）。

《委托協議書》一式四份，經雙方簽字蓋章后生效，委托人、審計事務所各執兩份。

第三章 審計驗證前的準備

第六條 審計事務所所長根據《委托協議書》的具體要求，指定勝任基建施工預決（結）算審計驗驗的注冊審計師擔任主審，配備助理人員和完成項目所需的其他專業技術人員，組

成審計組。

第七條 有下列關系者應當回避：

（一）與委托審計驗證項目的建設單位、施工單位負責人或主管人員有親屬關系的；

（二）有其他直接利害關系，可能影響公正辦理審計驗證的。

第八條 注冊審計師以書面形式，要求委托人提供具有真實性、合法性的下列資料：

（一）施工合同，補充合同或施工協議書；

（二）全套施工圖紙，設計變更圖紙，設計變更簽證單，施工組織設計圖及竣工圖；

（三）隱蔽工程記錄及施工過程中的簽證、協議等；

（四）附有工程量計算書，并加蓋送審單位、編制單位公章、預算員專用章的工程預決

（結）算書；

（五）主要材料分析表、鋼材耗用明細表、調價部分材料消耗計算明細表；

（六）施工單位自行采購材料的原始憑證；

（七）建設單位預付工程款、預付材料款及建設單位供料明細表；

（八）招投標工程變動項目的有關招投標文件；

（九）施工單位企業資質等級證書、經濟所有制證明、稅務登記證書（復印件）；

（十）其他有關影響工程造價、工期等的簽證資料；

（十一）其他與建設工程有關的文件資料。

注冊審計師接收委托人提供的資料，應指定專人填列《委托人提供資料登記表》（附表

三），辦理交接手續。

第九條 注冊審計師認為委托人提供的資料齊全，符合審計驗證的要求后，應組織制定項目實施計劃，熟悉基建工程單位估價表、各項費用定額、掌握材料價格的變動情況，并初步了解施工合同，施工圖紙，施工現場等情況。

第十條 注冊審計師在實施審計驗證前，可建議委托人召集建設單位、施工單位、審計事務所參加的審前會商，通報溝通情況，具體議定審計驗證中有待明確和落實的問題。必要時可形成《基建施工預決（結）算審計驗證實施前會商紀要》（附表四），以共同遵守：

第四章 實施審計驗證

第十一條 注冊審計師應對共同辦理基建施工預決（結）算審計驗證的助理人員、其他專業技術人員的工作進行監督、檢查，并對其工作結果負責。

第十二條 注冊審計師根據委托人提供的資料，在規定的時間內實施審計驗證。審計驗

證應包括下列內容：

（一）審查簽證記錄的真實性、合法性；

（二）審查按工程量計算規則和施工圖計算的工程量是否準確；有無重計、漏汁等計算

錯誤；

（三）審查工程所套定額是否與工程應執行的定額標準相符；工程預算所列各分項工程預算定額與設計文件是否相符；工程名稱、規格、計算單位是否一致；有無錯套定額，計算

單位是否正確；

（四）審查施工企業取費標準是否與其資質級別和工程類別相符；取費基數是否正確，計算是否正確，計算程序是否符合規定；

（五）審查鋼材、木材、水泥的消耗數據是否準確（對工程項目進行材料分析，鋼材要抽筋計算）；列入直接費的材料是否符合預算價格；材料代用和變更是否有簽證；材料差價是否符合應找差的規定，數量是否準確；實際價格是否準確，差價計算是否準確；

（六）對實行招標的工程增減項目，重點審核工程項目是否履行招標程序；標底是否經招投標主管部門核準為最終合理標底；中標價與合同價是否相符，不相符的理由；對標底增減項目要詳細審查；對不符合招投標程序的應全面審查。

第十三條 初步審計驗證后，注冊審計師應與委托人取得聯系，約時會同建設單位、施

工單位，對下列事項進行現場查勘核實。

（一）對實際施工的分項工程，逐項進行核實，確定有無增加或未曾施工的；

（二）對施工用料，確定有無實際用料的品種、規格、數量與預決（結）算不一致的；

（三）對必須丈量的工程項目，進行實地丈量，計算其面積、體積。

第十四條 注冊審計師在審計驗證過程中，遇到下列情況時，應取得建設單位、施工單

位雙方的簽證作為證據：

（一）圖紙與預決（結）算不符，或者圖紙與施工情況不符的；

（二）經丈量，工程項目的寬度、長度和高度，與原預決（結）算計算的數據不符的；或者工程項目面積、體積的計算與原預決（結）算計算的數據不符的；

（三）施工用料的品種、規格、數量，經核實有與原預決（結）算不一致的。

第十五條 注冊審計師在審計驗證過程中，遇到下列情況時，應取得可靠證據：

（一）有變更工程設計的，需有建設單位當時的簽證單復印件。如無當時的簽證單，應取得建設單位蓋有公章的補充書面證明材料；

（二）對建設單位用實物直接提供未曾計價的材料，需取得施工單位印簽證認定的證明，并從財務帳面查明結算價；

（三）對高價材料，應核對施工單位進貨發票，發現與結算價不一致的部分，應復印原

始憑證，并經建設單位認可；

（四）變更施工企業資質的，應有查證摘錄。

第十六條 注冊審計師完成對工程項目的審核、現場查勘、取證等項工作后，逐項審定原工程預決（結）算，編制審計驗證明細表、匯總表，擬定《基本建設施工預決（結）算驗證定案表》（附表十）（草案），提出初審意見。

第十七條 注冊審計師將提出的初審意見和有關資料送交委托人，由委托人送交建設單

位、施工單位核對。

注冊審計師應要求委托人約時召集建設單位、施工單位、審計事務所進行合議會審。

第十八條 如委托人、建設單位、施工單位對初審意見無異議，應分別在《基本建設施工預決（結）算審計驗證定案表》上簽署意見、蓋章，以示認可。

第十九條 委托人、建設單位、施工單位對初審意見有異議時，可在合議會審時提出，或者在合議會審前以書面形式提出。注冊審計師應根據實際情況，對異議做出必要的解釋、調整，或進行補充審計驗證。

第二十條 《基本建設施工預決（結）算審計驗證定案表》一式四份，委托人、建設單位、施工單位各執一份，審計事務所留存一份。

第二十一條 注冊審計師提出的初審意見和有關資料送交委托人后，由于委托人、建設單位、施工單位的原因，未能進行合議會審，委托人、建設單位、施工單位又沒有以書面形式提出異議的，注冊審計師應致函委托人催詢。催詢無效時，注冊審計師應向所長報告。所長視情況可以同意注冊審計師在委托人、建設單位、施工單位不表示意見的情況下，草擬審

計驗證報告。

注冊審計師應將催詢函和催詢無效的情況記錄歸檔。

第二十二條 預決（結）算已經建設銀行審核過的，注冊審計師可在提出初審意見前，就審核與審計驗證的差異部分與建設銀行交換意見。

中國注冊審計師協會