第一篇：會計基礎工作是對會計核算和會計管理服務的統稱

會計基礎工作是對會計核算和會計管理服務的統稱，主要是指企業根據會計核算和監督的要求設置會計機構、配備會計人員，進行會計核算和會計服務。它是會計工作的基本環節，也是會計工作有序進行的重要保證。

一、目前企業會計基礎工作存在的問題

1.會計核算方面的不規范

（1）原始憑證填制不規范。如，部分從外部取得的原始憑證不符合要求，基本要素不齊全，摘要、大小寫、日期、單位名稱等相關事項不按規定填寫；購買大宗辦公用品，沒有清單，沒有驗收證明；支付款項，沒有收款單位和收款人的收款證明。自制原始憑證沒有經辦單位領導人或者其指定的人員簽 名或者蓋章。原始憑證有涂改、挖補等現象。

（2）隨意填寫會計記賬憑證。在實際工作中，有的單位會計并未認真審核和填制會計記賬憑證，隨意性很大。

（3）登記會計賬簿不規范。如個別單位未按有關規定設置會計賬簿，賬簿啟用表填寫不全，記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員未簽字或者蓋章，賬簿的登記、更錯、結賬不夠規范。

2.會計監督中的不規范性

（1）部分企業違反國務院頒布的現金管理暫行條例，坐支現金現象嚴重；違背現金收支范圍規定，單位之間收支大額現金；違背庫存現金限額管理規定。

（2）部分單位的會計人員沒有嚴格履行對原始憑證進行審核和監督的職責，審查力度不夠。餐費被填寫成會議費且在會議費中列支；一些非辦公用品的發票被填寫為辦公用品，會計人員列入辦公用品支出；報銷會議費僅提供一張發票，沒有附詳細記錄會議時間、地點等會議結算清單；報銷的差旅費中住宿費發票沒有詳細記錄，造成會計人員無法履行對原始憑證進行審核和監督的職責。

（3）部分原始憑證沒有審批人或經辦人簽字，就被會計人員辦理了。

3.內部會計管理制度中存在的不規范問題

企業內部財務管理松弛，會計人員崗位責任制度、會計事項授權審批制度、內部稽核制度、內部牽制制度、資產物資管理制度、檔案管理制度等不健全，導致內部管理制度缺失。

4.會計機構或會計人員方面的問題

由于會計人員的學歷層次普遍較低，沒有受過系統的會計理論知識的正規訓練，搞不清科目、賬簿和會計報表之間的對應關系；也有的會計人員雖然有一定的業務水平，但長期忽視學習新的業務知識和會計法規，缺乏學習的自覺性，使其業務素質停滯不前。此外，還有的會計人員盡管掌握一些會計核算的基本知識，但因缺乏應有的職業道德，不認真執行制度，不按規定去做，造成會計核算工作的不規范。

二、加強會計基礎工作的途徑

1.各級領導部門加強對會計基礎工作的管理、監督和指導，建立和完善激勵機制。

各級財政部門、業務主管部門要認真履行《會計法》賦予的職責，采取切實措施，指導和督促各基層單位加強會計基礎工作，整頓會計基礎工作中不規范的做法和存在的嚴重問題，不斷提高會計基礎工作水平，定期組織會計基礎工作情況的檢查。財政部門或者業務主管部門可以組織檢查組進行抽查或普遍檢查或重點檢查，對檢查中發現的問題，要提出整改意見，并檢查整改意見的落實情況。

2.建立健全內部會計管理制度，強化內部監督機制。企業要建立健全內部會計制度，明確會計人員的職責和權限，建立完善的崗位責任制、內部牽制制度和稽核制度。會計監督要由事后監督轉向全方位、全過程的監督。從單位的內部會計監督到上級主管部門監督，再到財政、審計部門以及社會等的監督，為確保會計信息質量，加強會計工作的管理和監督。

加強內部監管和指導作用

嚴格按照財經法律法規和企業會計準則，以外部審計監督為推手，營造齊抓共管的監管合力。進一步規范健全內部管理制度，嚴格履行審核和監督的職責，加強審查力度，做到管理不越位，監督不缺位，指導要到位，促進公司財務制度完善，管理規范、運作有序，監督有力，充分發揮內部監督和指導作用。

3.嚴格做好憑證的審核和管理，規范會計賬簿的設置和登記。

對于憑證審核和管理，應做好以下兩點：

（1）嚴格做好原始憑證的填制和審核工作。原始憑證的填制和審核是會計核算的基礎，記賬憑證、會計賬簿、會計報告數據都是直接或間接的取自原始憑證，填制和審核原始憑證，不僅是為經濟管理提供真實可靠的數據資料，也是實行會計監督的第一關口。因此，企業會計核算首先應從填制和審核原始憑證著手，規范自制原始憑證格式，嚴格審核外來原始憑證，切實做到只有具備金額準確、要素齊全、手續完備的原始憑證才能作為付款、入賬的依據。

（2）強化記賬憑證的填制和管理。記賬憑證是登記賬簿的直接依據，在該環節，要注重對原始憑證的進一步審核，根據審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證。無論是自動還是手工填制的記賬憑證，都要按照經濟業務事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄，記賬憑證應序時編號、附件齊全、摘要簡明、數字準確、簽章齊全、裝訂成冊。對于會計賬簿的設置和登記，企業應根據核算內容及具體會計業務的需要設置會計賬簿。

4.合理配備會計人員，加強會計職業道德建設，提高會計人員的綜合素質。

（1）加強會計人員的業務素質?企業要嚴格按照《會計從業資格管理辦法》的有關規定?認真做好會計專業技術資格考試和考核工作。要建立健全會計人員考核制度?嚴禁不符合規定的人員從事會計工作。

（2）加強會計人員職業道德建設。真正做到愛崗敬業、熟悉法規、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密。

（3）加強對會計人員的法制教育，正確樹立依法辦事的觀念。

第二篇：加強會計核算中的會計基礎工作

加強會計核算中的會計基礎工作

張輝

會計核算已經得到了較快的發展，實踐證明，在單位內部實行會計核算還存在許多問題需要完善。

一、會計核算中心下會計基礎工作的變化

（一）會計核算內容。

會計核算的內容，是指應當及時辦理會計手續、進行會計核算的會計事項。《會計法》對會計核算的基本內容作過規定，《規范》第三十七條重申了《會計法》的這一規定，即要求對下列會計事項，必須及時辦理會計手續、進行會計核算。包括有款項和有價證券的收付；財物的收發、增減和使用；債權債務的發生和結算；資本、基金的增減；收支與成本費用的計算；財務成果的計算和處理；其他會計事項。

（二）建立預算執行情況審計制度。

會計核算對企業的會計管理的水平提出了更高的要求。在企業進行審計制度的安排中，應將促進企業管理、會計管理的規范化、科學化作為會計工作的主要目標，促進企業改進預算，把會計收支審計與管理審計結合起來，作為會計工作的方法。

（三）會計基礎工作相對較為薄弱。

會計機構設置與會計人員任用不符合會計規范要求。基于會計核算相關的成本考慮，在會計機構設置上，有的企業干脆不設置會計機構，有的即使設置會計機構，一般也是層次不清、分工不太明確，而且設施簡陋，缺乏一些必要的硬件設備，辦公條件差。在會計人員任用上，企業最常見的做法就是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”做兼職，這些人往往身兼數個單位，一般定期來做賬，會計核算的及時性和準確性難以保證。

二、加強會計核算中心的會計基礎工作的措施

（一）規范企業內部的會計成本核算方法。

規范企業內部的會計成本核算方法是提高我國企業會計成本核算有效性的重要前提。企業應該在其成本的核算過程中根據自己的實際情況選擇適合的核算方式，收付實現制以及責權發生制等均有其各自的優越性，企業應該根據自己的現實情況及需要進行科學、合理的選擇。此外，企業還應該做好其固定資產的核算工作，銷售成本的核算工作以及存貨和材料采購的成本核算工作等，將企業獨特的特點與企業相關的財務法規相結合，制定出一種具有科學性和可行性的企業會計成本核算方法。

（二）完善企業各項收支的項目管理工作。

完善企業各項收支的項目管理工作是提高我國起來會計核算有效性的基礎。個人認為，企業的賬目之所以含混不清、企業的核算之所以取不到應有的成效，其中很大一部分的原因便來自于企業項目管理的不完善，其財務人員無法清晰的辨明項目的成本應該歸于何方，而企業的管理者也因為項目的紛繁復雜而難

以進行有效的歸類，這便導致了我國企業會計核算的模糊和低效。所以，完善企業各項收支的項目管理，才有助于財務人員理清項目，從而對項目進行有效、科學的核算及控制。

（三）提高財會人員的綜合素質能力。

會計基礎工作要規范化，廣大財會人員的綜合素質十分關鍵。財會人員的綜合素質應包括兩個方面的內容：一是廣大財務人員應具有優良的職業道德。要求財務人員具有強烈的使命感和責任心。要使他們主動學習，領會會計職業道德內涵，依法辦事，努力提高自身職業道德水準，樹立良好的職業形象。要加強宣傳和培訓，使遵守會計職業道德成為財會人員的自覺行動。二是要不斷加強財會人員的專業理論學習，使其不斷更新業務知識，提高業務素質。各單位領導和財會部門要重視財會人員的在職培訓工作，建立考核制度，使其能更好地為單位服務。

（四）加強外部監督和規范化建設。

從當前很多企業的現狀來看，靠企業管理來規范會計工作是不太現實的，這時候，應該更多地借助于外部監管，幫助企業實現會計規范化。我國的會計監督是由國家監督、社會監督和企業內部監督三位一體的監督體系，其中前兩種屬于外部監督。國家監督是由財政、稅務等部門根據有關法律法規實施監督；社會監督則以會計中介機構為主體，由其接受他人委托，對有關單位的會計工作進行審計、驗資等工作。財政部門應指導督促企業依據《會計基礎工作規范》建立健全賬簿體系，督促企業建立、健全會計內部控制制度和內部核算制度。

在適應本企業環境與工作的基礎上不斷變更會計核算工作，創新核算的方法，并使之與社會的發展相適應。個人認為，企業在選擇適合其發展的會計核算方法與模式時，應該在其原有的基礎上進行適當的創新，使之符合時代的發展需要，緊跟社會的發展步伐。

三、小 結

會計核算作為一種會計組織和管理的模式已經得到廣泛應用，我們提出了會計核算下單位會計核算工作的加強措施，希望能對企業的健康發展提供有效詳實的會計信息和可以借鑒的地方。

第三篇：淺論加強會計基礎工作

論文關鍵詞：會計；工作；財務

論文摘要：會計基礎工作是財務工作的基本環節，也是經濟管理工作最重要的基礎，把加強會計基礎工作與改善經營管理結合起來，積極采取措施加強會計基礎工作，使財務管理工作逐步規范、提高，在單位的管理中發揮越來越大的作用。

淺論加強會計基礎工作

一、會計基礎工作存在的問題

（1）不按會計制度規定取得合法的原始憑證，致使原始憑證不真實、不合理或不完整。

（2）會計核算工作不規范。

（3）擅自擴大開支范圍，虛列往來、虛列收支或轉移收支，人為調整會計科目。

（4）違反“現金管理條例”規定，超限額支付現金，未經批準坐收坐支現金。

（5）違反會計職業道德，不認真行使會計監督權，甚至參與違法違紀活動，為違法違紀活動出謀劃策。

（6）無視財經紀律，偷逃稅款，轉移資產，私設“小金庫”。（7）部分會計人員無證上崗。

（8）部分實行電算化管理的單位，崗位設臵不清，職責不明。

（9）會計檔案歸檔不及時、不規范，特別是一些重要業務的政策性文件沒有納入會計檔案，一旦和執法部門發生政策性

爭議，無法查找政策依據。

二、對會計基礎工作不規范原因分析

（1）對會計工作不夠重視，尤其對會計基礎工作了解少。（2）會計工作隨意性大,個別會計人員素質不高，隨意記帳、手續不清、差錯嚴重。

（3）會計資料不真實、不完整。

（4）單位內部監督制約機制不健全，內部財務監督乏力。（5）管理乏力，監督檢查不夠。

三、加強會計基礎工作的建議與對策

（1）提高認識，重視會計基礎工作的規范化管理。加強會計基礎工作是會計工作順利進行的重要保證，而提高認識是加強會計基礎工作的前提。首先單位領導必須重視，進一步加大宣傳、貫徹、落實《會計法》、《規范》的力度，特別是要提高單位負責人對《會計法》重要性的再認識，通過講座、培訓、研討的形式增強財務工作的法制意識和責任意識。其次，會計人員也要提高對會計基礎工作重要性的認識，通過不斷的學習，提高自身的綜合素質和業務素質。

（2）合理配備會計人員，加強會計職業道德建設，提高會計人員的綜合素質。合理配備會計人員是加強會計基礎工作的切實保障，要根據單位的實際情況，科學、合理的設臵會計機構，配備必要的會計人員。堅持會計人員持證上崗，同時做好在崗人員繼續教育和培訓工作，加強對會計人員的法制教育和職業道德教育，正確樹立依法辦事的觀念。

（3）加強會計核算工作的真實性、完整性。①加強原始憑

證的取得、填制及審核，目的是通過對會計核算工作這一重要環節的約束，以便順利開展會計核算工作。②合理設臵會計帳簿，新《會計法》對會計帳簿的設臵、登記、對帳、結帳都提出了具體的要求，這從而為會計信息的加工、處理提供了具體的規范，并明確了會計管理工作的重點。所以我們必需認真學習，學懂、學透，真正領會實質，在工作中加以運用。③加強會計帳目的核對工作。各單位必須建立定期的帳物、帳款及有關資料相互核對制度，確保帳實、帳證、帳帳、帳表相符。④及時準確的編制財務會計報告。在實際工作中存在的會計信息失真問題，在很大程度上是編制財務報告環節上違紀或技術性差錯造成的，必需根據《會計法》及國家統一的財會制度進行編制及報送，尤其是基層單位，這為從源頭根治財會報告失真的問題創造了條件。

（4）建立健全內部財務管理制度。是認真貫徹執行會計法律、法規、規章、制度，保證會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計基礎工作的重要手段。各單位要按照《會計基礎工作規范》和單位實際情況，建立健全內部會計制度，明確會計人員的職責和權限，建立完善的崗位責任制、內部牽制制度和稽核制度。會計監督要由事后監督轉向全方位、全過程的監督。從單位的內部會計監督到上級主管部門監督，再到財政、審計部門以及社會等的監督，為確保會計信息質量，認真履行《會計基礎工作規范》，加強會計工作的管理和監督。對存在的問題及時提出并加以改進，使單位財務管理工作走上法制化、制度化、規范化的道路。

總之，會計基礎工作是財務管理不可或缺的一項重要工作，是促進單位財務管理規范化、科學化的重要環節，各級領導、財務人員要加強對會計基礎工作的重要性的認識，做到有章可循，有法可依，以實現單位財務管理水平穩步提高。

第四篇：探討如何加強會計基礎工作

探討如何加強會計基礎工作 來源：工業洗衣機 http://

會計基礎工作是會計工作的基本環節，也是經濟管理工作的重要基礎。因此，要重視會計基礎工作，并要制定一系列規章和管理制度來規范會計基礎工作；同時，也要加強在職會計人員培訓等工作，不斷提高廣大會計人員的基本業務技能，以促進會計基礎工作的改善和提高。隨著改革開放的深入和社會主義市場經濟的發展，大多數單位認識到會計基礎工作的必要性，把會計基礎工作與改善經營管理等結合起來，積極采取措施改善和加強會計基礎工作，使會計工作逐步規范，水平穩步提高，也使會計工作在單位經營管理中發揮越來越大的作用。

一、當前會計基礎工作存在的問題

1.原始憑證填寫不規范，內容不完整。如從外單位取得的原始憑證：沒有加蓋填制單位的公章；沒有接收原始憑證的單位名稱，沒有填制原始憑證的日期，缺少收款人、復核人、開票人的簽字，沒有具體填寫數量、單價、金額等，大額的原始憑證沒有購貨清單；有些原始憑證事情合法不一定合理，如一家生產服裝企業，卻開具的發票內容是五金電料；另外一式多聯的發票或收據，沒有用復寫紙套寫，直接手寫。自制原始憑證：沒有在金額前填寫人民幣符號“￥”，有的人民幣符號“￥”與阿拉伯數字之間留有空白，大寫金額前沒有加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間也留有空白，大寫金額沒有寫到元或角為止，有的后面也沒寫“整”字。自制原始憑證有錯誤的，直接在原始憑證上隨意更改，容易產生舞弊行為。

2.記賬憑證填寫不準確、不完整。如摘要部分不能準確地表達經濟業務的內容；會計科目如支出、往來款項等沒有寫到最明細科目；附件張數填寫不準確或不填；填制憑證人員、審核、復核、會計主管沒有簽名或蓋章。不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一份記賬憑證上，如一張記賬憑證上既記收入類，又記支出類科目。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，沒采用分數編號法編號，每月最后一張記賬憑證的編號旁邊也沒加注“全”字，容易造成憑證失散。有的應該附有原始憑證的而沒有附。在填制記賬憑證時發生錯誤隨意更改錯誤。記賬憑證填制完后，如有空行，沒有在空行處劃線注銷。出納人員填制收、付款憑證沒在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，容易出現差錯，重收重付。在年終結賬時，有的填制記賬憑證不是將收入和支出結轉“結余”科目，而是將收入和支出相對轉或者收入支出結轉到其他應付款，不符合會計制度規定，使“結余” 科目不能正確、完整地反映單位的結余狀況。

3.會計賬簿賬目設置不全，記錄不規范。有的多年沒有固定資產賬，形成賬外資產。賬簿啟用時 “經管人員一覽表”填寫不完整，“賬戶目錄”沒有填寫，會計人員調動時，沒有注明交接日期、接管人或監交人員的姓名。

二、會計基礎工作的重要性

1.加強會計基礎工作是提高會計人員素質的需要，會計人員是會計工作的主要承擔者，要求會計人員從最基礎的環節開始抓起，不斷改進和加強會計基礎工作，提高會計工作管理水平，對提高會計人員業務素質起到很大作用。

2.加強會計基礎工作是會計工作有序進行、工作秩序規范條理的需要，會計工作需要收集、處理、利用和提供會計信息，對經濟活動進行核算監督為經營管理服務。如果沒有健全的會計基礎工作，會計信息就會失去真實性可靠性，會計工作水平也沒法得到提高。

三、加強會計基礎工作的措施

1.在會計機構和會計人員設置上，按照《會計法》的規定設置會計機構、配備會計人員，設置會計人員崗位，明確崗位職責；會計人員應持有會計證；會計工作交接手續符合制度規定的要求。

2.加強會計人員培訓工作，提高會計人員素質。為適應新形勢下會計工作的需要，會計人員要認真學習新時期財經政策、法規、規章制度，尤其深入學習財會、稅收、金融等方面知識。在會計人員繼續教育中，按實際工作需要找不足，針對會計基礎工作中存在的不足，制定相應的改進措施。會計人員既要加強理論學習也要加強職業道德規范學習，遵守職業道德，愛崗敬業，努力提高職業道德水平。

3.完善內部控制制度防止會計信息失真。一個單位要實行內部控制，重點應當在會計記錄、資產保護等方面進行實施。單位的會計機構要實行會計記錄控制，要建立崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關系。經濟業務一經發生，就應對記載經濟業務的所有憑證進行連續編號，通過復式記賬，在兩個或兩個以上相關帳戶中進行登記，以防止經濟業務的遺漏、重復，揭示某些弊端問題。另外資產保護控制，一般情況下，現金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券等變現能力較強的資產必須限制無關人員直接接觸。在實物資產進行盤點要將盤點結果與會計記錄進行比較，盤點結果與會計記錄如不一致，可能事資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象。

4.加大財經執法力度有利于提高會計信息質量。首先要加大對專項資金特別是重點項目資金使用單位的監督檢查。其次財政業務主管部門要對單位的會計人員進行定期或不定期的考試、考核，引導會計人員增強職業道德素質和提升業務技術水平，要進一步規范單位的會計基礎工作。最后財政、審計和業務主管部門要經常組織針對會計基礎工作的各項檢查，對查出的問題提出整改意見，并督促落實。

會計基礎工作是否扎實有序，會直接影響會計工作水平和會計信息質量，所以會計基礎工作既是各單位的一項內部管理行為，也是一項政府管理行為，財政部門和各主管部門要指導和督促各單位加強會計基礎工作，不斷提高會計工作水平，進一步發揮會計工作在經濟管理中的作用。

第五篇：銀行會計基礎管理

如何做好銀行會計基礎管理工作

李順明

常言道：“基礎不牢、地動山搖”。會計基礎工作對于銀行而言也是事關生存發展的關鍵。

商業銀行這些年在業務發展的同時，會計基礎工作也得到進一步鞏固和完善，但同時也暴露出一些薄弱環節，也還時有大大小小的案件發生。所以，如何做好會計基礎管理工作，必須引起各級管理人員和操作人員的深刻反思。

一、當前會計基礎工作中存在的主要問題

（一）柜員及崗位管理方面。一是核心系統柜員調離操作崗位或休假，會計主管未及時將柜員號注銷或鎖定；二是營運作業平臺操作員調離，其操作員號仍然由其他柜員使用。

（二）現金、單證及重要物品管理方面。一是柜員離開營業柜臺未對印章、單證和現金入箱上鎖，且未退出或鎖定操作界面的現象仍然存在。二是網點對重要單證在交易中產生的作廢憑證，未按規定流程記賬作廢，導致賬、簿、實不符。三是網點對現金日終卡把復點執行不到位，未仔細核對尾箱現金，只是對尾箱部分成捆現金進行了卡把復點。四是網點未認真落實現金及重要單證查庫制度。查庫次數不夠，或查庫時只核對當班柜員保管的重要空白憑證實物與登記簿，未與機構表外賬核對；自助設備的查庫頻率不夠。

（三）柜面資金收付業務管理方面。一是個別營業網點授權業務流于形式，存在授權時不驗單，不驗屏現象；二是掛失申請書要素填寫不全，無授權人簽章；三是對個人賬戶大額款項進出情況未進行排查和監控；四是銷售理財產品時理財產品對客戶風險揭示不到位。

（四）自助設備管理方面。一是自助設備未按規定雙人清機，保險柜鑰匙未分人保管；二是自助設備吞卡、錯賬處理不及時。

（五）對賬管理方面。對對賬不相符的問題，未查明原因。

二、問題成因分析

（一）制度執行力不夠，規范操作意識不強。造成逆程序操作、重要單證管控不嚴、未按期查庫、交接手續不全及自助設備的清機、檢查、鑰匙、密碼、吞卡和長短款等環節違規操作現象。

（二）重業務發展、輕內控管理思想仍然存在。對基礎管理工作不夠重視，缺乏按章操作、合規經營的意識，缺乏從源頭上杜絕違章問題的執行氛圍和有效措施，導致有章不循、違章操作問題時有發生。

（三）員工風險意識比較淡漠，合規文化尚未真正形成。風險教育未完全落到實處，合規文化建設任重而道遠。柜員合規意識和自我保護意識較為欠缺，盲目互信的現象依然存在，柜員對本崗位職責及所經辦業務的風險點及可能形成風險的后果認識模糊，對易產生案件的違規操作行為缺少應有的防控。

（四）對整改工作重視不夠,組織跟蹤不力。對檢查發現問題的整改，停留在就事論事層面，未結合問題認真思考，提出和落實“治本”措施；在整改過程中不能舉一反三，致使“此查彼犯”現象依然存在;在風險防控上時緊時松，上緊下松，落實不力，有以報告對通報的現象。

通過對問題成因的分析，我們認為，應該在道德風險防范、內控管理機制完善、案件防控獎懲機制健全進一步強化。

三、防范道德風險

（一）制定員工從業禁止若干規定。將其作為員工從業“禁區”和職業操守“底線”，一旦觸犯，即嚴格按照有關懲戒制度的規定，給予開除、解除勞動合同或退回派遣單位處理。

（二）加強員工從業行為動態管理。堅持以日常排查為主、日常排查與集中排查相結合，嚴格落實排查責任。探索建立員工風險隨機抽查制度，隨機選取特定崗位員工對其從業行為和工作內外的風險事項進行全面排查。對排查發現有異常表現的員工，其主管機構必須認真組織核查，并根據核查情況果斷采取有力處置措施，確保將風險控制、消除在始發甚至未發狀態。

（三）實施員工職業道德養成計劃。以員工行為規范、職業操守、合規手冊為基礎內容，集中開展教育活動。在員工入行、上崗、轉崗、職務提升的關鍵時點和在崗履職的重要時段，將職業操守、合規從業、風險防范和案例警示教育作為其培訓的必修課。各級領導人員率先垂范，時時處處倡導、遵行良好職業操守。

（四）著力加強重要崗位員工管理。將在信用卡、金融市場、投資銀行、營運管理、財務會計、人力資源、信息技術管理等業務中直接負責人、財、物管理的崗位明確為重要崗位。按照“上崗認證、在崗制衡、轉崗鑒定、離職審查”的要求實行差別化管理。

四、完善內控管理機制

（一）加強業務流程優化和標準化建設。從價值創造最大、涉及客戶最多、風險內控最關鍵的核心業務流程入手，全面推進業務流程優化和標準化建設，及早建立系統規范、簡便易行的業務流程操作系列標準。

（二）加強規章制度優化和規范化建設。對未及時修訂規章制度導致制度缺陷引發案件的，追究其制發部門相關人員的責任。業務主管部門要在全面梳理、提煉“單行”規章制度的基礎上，從重要業務和關鍵崗位開始，分門別類地組織編寫業務操作手冊，并定期予以更新，最大程度地方便員工特別是基層員工學習理解和遵行。

（三）完善業務風險監控檢查機制。一是持續擴展營運稽核監測體系的業務覆蓋面，不斷提高稽核監測的風險預警和控制能力；及時補充完善稽核監測系統的風險模型，實現對大額資金進、出及代辦；柜員自辦業務；客戶賬戶資金流入員工個人賬戶風險的自動預警和監控。二是繼續完善后臺集中對賬模式和集中對賬流程，實現對賬業務的前、后臺分離與制約。

（四）加強內控管理技防和物防能力建設。一是認真推進IT系統建設統一規劃和應用系統整合，加快重大業務系統的開發建設和優化升級，不斷提高其對違規操作、異常交易的實時預警、監控和阻斷能力。二是建立IT系統優化的快速響應機制。實現相關業務流程、功能模塊和參數設置的優化。三是切實加強安全防護設施的建設、維護和管理。營業場所的業務交易區和現金作業區、金庫、自助銀行等重點區域必須保證錄像全程監控，且監控錄像至少必須保存三個月。四是大力推廣第二代身份證鑒別儀、客戶身份聯網核查、電子驗印、資金結算支付密碼、網銀盾和動態口令卡等產品或服務，為銀行和客戶資金提供更加周到的安全保護。

五、健全案件防控工作獎懲機制

（一）在獎勵機制方面，一是認真實施和完善有關獎勵辦法，對堵截、檢舉和抵制違法違紀違規行為的有功人員及時進行獎勵。二是建立案件防控工作評比機制，對認真落實案件防控工作責任狀、案件防控工作表現突出的機構、部門和人員，給予適當的精神和物質表彰。三是鼓勵各分支機構結合實際設立案件防控專項激勵基金，探索建立更加科學完善、合理有效的案件防控工作激勵方式。

（二）在懲處機制方面，堅持對案件從“作案人責任、經辦責任、管理責任、領導責任”四個層次進行問責。對參與作案的內部人員，一律予以開除，并移送公安、司法機關追究刑事責任。對經辦責任人員，按照其違規失職的具體事實在可適用處分檔次內從重處理。總之，只要按制度執行，按流程操作，各環節相扣，人員間各自職責明確，各負其責。主管人員把好關鍵問題的授權控制關，處理好客戶服務與合規操作的關系，操作人員明確自己的職責范圍，哪些必須做，哪些不能干，有所為，有所不為。各層面的工作都到位了，會計基礎工作也就更牢靠，業務發展也就更快速。淺談銀行會計管理

銀行會計是與銀行的出現而同時誕生的銀行每一筆經營業務的運作過程也就是銀行會計的運作、核算過程都要通過會計來實現也就是說銀行會計的核算過程就是具體辦理銀行業務和實現銀行基本職能的過程銀行會計不僅是銀行的重要基礎工作可以客觀地對銀行的經營運作起反映、核算和監督作用而且銀行會計的這三個職能還可以反作用于銀行的經營運作它們是相輔相成的銀行會計的職能發揮得當就可能會促進銀行的經營反之則會給銀行帶來資金損失的隱患甚至是銀行破產的厄運這種隱患和厄運即為銀行風險可見銀行風險的產生、發展是與銀行會計的經營管理密切相關的因此加強銀行會計管理工作完善會計內控制度規范會計行為是銀行防范和化解風險的重要一環本文筆者就強化銀行會計管理在銀行風險防范中的作用和地位談點個人的認識

一、充分認識銀行會計管理在防銀行風險中的作用

（一）銀行會計工作為防范銀行風險提供全面、及時、準確的會計信息所有的銀行經營活動都要通過會計核算來加以計量、分類和報告都必須在會計憑證、帳薄、報表中加以記載和反映銀行會計實質就是銀行一切經營活動的信息源和數據庫銀行會計提供的會計信息是否全面、及時、準確直接關系到銀行決策者們進行經營決策的時效性和準確性會計信息滯后、失真和不全面就會使銀行決策失誤而形成銀行風險只要銀行決策者們重視會計信息的收集并加以認真的整理分析就能夠及時地發現風險采取措施加以防范和化解風險所以銀行會計工作向銀行決策者們提供的全面、及時、真實、準確的會計信息是防范化解銀行風險的重要決策依據

（二）（強化銀行會計管理有利于防范銀行風險的產生銀行會計管理如何不僅直接影響其職能的發揮而且也直接影響銀行整體效益甚至產生銀行風險諸如信貸、資金、現金、利率、財務的真實、及時、合規、效率等都會與會計管理息息相關銀行會計部門在經辦各項業務活動中其執行主體——會計人員必須具有良好的政治思想素質、道德素質和業務素質并且他們在工作中排除一切干擾嚴格按照國家的政策、法律法規、銀行的各項規章制度以及具體業務的操作規程高質量、高效率地處理各項業務的核算手續及時組織憑證傳遞正確記載帳務及時編制和匯總會計報表就可能及時發現隱患消除隱患把銀行風險消滅在萌芽狀態

（三）強化銀行會計管理有利于化解銀行風險作為以貨幣為經營對象的特殊企業銀行來說面對復雜的經濟環境和社會環境形成風險是不可避免的但我們不要被風險所嚇倒我們發現了風險及時通過會計檢查和會計分析等方法查找產生風險的原因并根據有關金融政策、法律法規的規定以及會計章程和各種規章制度來加強銀行會計管理糾正其違法、違紀、違規行為及時整改以化解風險如建立完善健全的會計內控制度對資金流出業務進行事前審查、事中監督把差錯、事故消除在日常業務處理之中

二、銀行會計管理的薄弱環節誘發了銀行風險的產生

（一）會計核算風險銀行會計核算是銀行部門的主要任務也是銀行業賴以生存和發展的基礎工作如果會計核算質量不高運作程序不規范都會形成銀行風險從辦理日常傳統的存、放、匯業務核算進行受理與審查憑證、帳務處理、進行現金收付或辦理轉帳到每日完成綜合核算；從有價單證和重要空白憑證的出入庫、領用、簽發和銷毀到印、押、證的分管和使用；從會計科目的正確使用到帳務的處理和報表的編制；從會計業務的手工操作到采用電子計算機進行帳務處理等各項具體業務及至各個工作環節無一不存在著風險近年來銀行業發生的眾多經濟案件往往是與我們銀行會計核算某個環節失去控制有關而一些商業銀行發生的嚴重違規經營其方法也必須首先從會計核算上打開缺口諸如濫用會計科目帳外經營存款和貸款業務隱藏存款篡改帳表造假帳虛報會計信息等

（二）銀行結算風險主要指銀行業在辦理結算業務中出現的風險當前主要是指票據風險特別是在辦理商業匯票和銀行匯票過程中一些不法分子偽造、變造票據進行詐騙活動；新興結算工具信用卡產生的惡意透支以及銀行“雙人經辦、雙線控制、相互制約”的原則沒有得到很好的堅持至使銀行資金和資產險象環生風險實為不小當前票據方面的詐騙活動之所以猖獗除了社會環境和不法分子利用高科技作案手段比較高明等客觀原因外基主要原因還在于我們銀行內部防范風險的機制不嚴密由于印、押、證三分管的制度堅持不嚴格至使一是少數利欲熏心的銀行工作人員利用業務之便置法規、制度于不顧盜用聯行資金；二是銀行匯票兌付行領現手續不嚴銀行匯票可以轉入儲蓄存款帳而任其取現；三是因會計工作人員責任心不強工作有了失誤就會發生錯發、誤發、漏發、遲發不僅延長了資金在途時間還會給不法分子套用聯行資金以可乘之機；四是電子匯劃業務存在的風險近年來為了加快資金匯劃速度銀行投入了大量人力、物力、財務實現了電子聯行但通過電子聯行匯劃的資金仍然存在著大量風險在實際操作中也會發生“天上幾秒”“地下幾天”的現象

（三）會計管理風險一是各項規章制度不健全、不完善而引發的銀行風險二是制度不落實而產生的銀行風險有的會計部門違反會計帳務處理規范化原則不嚴格執行會計操作程序有的違反會計帳務處理授權分責原則越權處理會計帳務有的違反帳務處理監督制約原則對聯行印、押、證“三分管”制度堅持不嚴有的違反帳務核對原則重帳務核算輕帳務核對有的違反保密原則對會計工具和數據管理不嚴密押、印章重要空白憑證隨意擱置有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令等等這些都是形成銀行風險的重要原因

三、進一步加強和完善銀行會計管理工作

（一）強化認識加強領導上述分析可以看出在當今社會環境相對復雜、法制不是很完善的情況下人們對銀行會計的認識不高或不堅持制度或違法違規經營或疏于管理或鉆政策空子這些都是誘發銀行風險的溫床因此我們要在認識上擺正銀行會計的位置在實際工作中要強化銀行會計是銀行內當家的認識強化銀行能否堅持貫徹執行會計制度作為衡量一個會計單位基礎工作好壞的基本標志牢固樹立銀行“三鐵”觀念各級銀行領導要充分認識到銀行會計工作的重要性把銀行會計管理工作擺上議事日程加強對會計工作的領導在強化管理中必須把銀行會計制度建設、提高會計人員素質、把會計人員行為管理作為重要措施來抓對會計人員不斷進行業務教育、紀律教育、法制教育和思想教育要大力樹先進典型宏揚正氣另外領導要關心職工的切身利益幫助他們解決工作、生活中的實際困難處在一線的負責同志要經常關注重要崗位人員的言行及時交心談心預防發生問題同時還必須經常性地對銀行會計管理工作進行檢查、督導缺什么補什么堅決把不安全因素消滅在萌芽狀態有效防范銀行風險的產生

（二）強化內控手段真正做到有章可循、違章必糾一是堅持“雙人經辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度；二是建立健全對重要崗位人員的約束機制重要崗位人員適當進行輪換選拔德才兼備的人員擔任得要崗位的工作；三是經常進行查庫檢查有價單證得要空白憑證的領用、保管和使用情況全面實行事后監督；四是針對各行在計算機管理中的薄弱環節要加強電腦操作制度的建立健全做到操作定型、處理規范、人員固定、密碼注冊、責任分明；五是對內部職工犯罪的決不姑息遷就一經發現必須嚴厲懲處

（三）強化制度約束落實管理責任制度約束是在銀行會計每個運作環節和工作系統中建立起來的包括各崗位職責、業務活動規程、部門制約制度等、整套行為規范及內部管理制度是銀行內部制約機制的核心一是要建立和落實銀行會計內控管理的領導責任制將各項規章制度的制定、執行的情況作為一把手、分管會計工作的副手和會計主管人員政績考核的重要內容二是建立和落實銀行會計內控管理檢查考核責任制成立銀行會計內控管理檢查考評小組對銀行會計的各個部門、會計運作的各個環節以及會計管理制度的貫徹落實情況進行定期或不定期的檢查并實行按月結帳按季考核年終評比對執行規章制度好的單位和個人優先給予專業技術職務晉級或適度的物質獎金和精神鼓勵對有章不循的單位和個人要給予批評教育和下崗培訓后上崗對違反制度規定且態度惡劣造成內部失控造成資金損失和發生經濟案件的要追究經辦人和領導人員的經濟、行政乃至法律責任

（四）強化會計檢查和分析及時堵塞管理漏洞一是組織會計檢查專班定期或不定期對銀行會計工作開展檢查重點檢查其貫徹《會計法》、《銀行會計制度》和財務管理制度的落實情況促進銀行會計基礎工作的管理和完善；檢查帳務記載是否正確發現差錯及時糾正；檢查會計人員依法履行職責情況發現問題及時處理促進會計人員提高政治、道德和業務素質；二是按季開展銀行會計分析重點是以會計核算資料為依據結合統計調查的有關資料分析銀行資金使用及質量是否正常分析銀行成本的高低及其影響原因分析銀行制度是否健全和完善分析是否存在各類風險并及時研究應對之策

（五）強化依法運作依法管理在銀行會計管理工作中除了有制度約束外還必須加強對銀行會計的依法管理特別是《商業銀行法》、《票據法》、《會計法》等法律法規都對銀行會計的管理工作提供了很好的法律依據同時也給我們依法加強銀行會計管理工作提出了一個嶄新的課題因此我們一是要組織銀行會計人員學習、宣傳、執行這些法律法規使依法進行銀行會計運作的管理成為他們自覺行動；二是推行金融執法責任制行長要與會計部門的負責人、負責人與會計人員層層簽訂執法目標責任書把會計部門要執行的法律法規落實到具體單位和具體責任人；三是為保證執法責任制的推行還必須制定《量化執法標準制度》、《執法過錯追究制度》、《接受社會監督制度》等制度規定來進行約束堅決防止和糾正有法不依、執法不嚴、違法不究、以言代法、以權代法等現象

（六）強化銀行會計隊伍素質的提高會計的規范運作和各項規章制度的制訂實施都必須依賴于一支政治素質好、業務素質精、管理水平高的銀行會計隊伍因此我們必須對銀行會計人員進行五項教育一是與黨的方針政策出臺相適應組織會計人員學習馬列主義毛澤東思想堅持黨的基本路線始終從思想上、行動上與常中央保持一致；二是與金融改革形勢相適應組織會計人員學習金融法規、社會主義市場經濟知識、金融改革理論等；三是與依法運作的客觀要求相適應強化全方位、多層次的崗位培訓教育特別是要加大電腦培訓和銀行會計基礎知識培訓的力度；四是開展職業道德教育使他們牢固樹立全心全意為人民服務的觀念；五是進行綜合治理和三防一保的教育對會計崗位的人員要嚴格把關經常考核要教育他們時刻關注防盜、防搶、防詐騙確保銀行資金安全同時要把他們培養成為與黃、賭、惡習絕緣的會計隊伍

（七）強化審計部門的稽核監督作用各行審計部門要保持相對獨立性獨立行使對銀行會計管理的內控監控職權要拓寬審計稽核監管業務范圍除了傳統的業務和項目外還應把外匯、信用卡等新興、中間業務納入內控范圍同時要改進工作方法提高工作效率真正把防范和化解銀行風險工作落到實處 淺析會計主管如何做好基層工作

農業銀行隨著改革發展的深入，各項業務呈現蓬勃向上的態勢。在業務迅速發展的同時，風險管理的壓力也進一步加大。會計主管作為支行派駐基層營業網點的內部負責人，承擔的任務更加繁重。本文就會計主管在新形勢下，如何充分發揮職能作用，促進全行業務又好又快發展，談一些粗淺想法。

一、會計主管要以服務全行業務經營為重要任務，在促進各項業務又好又快發展上主動作為。

近幾年來，每個經營行的目標任務都十分繁重，能否完成各項經營目標任務，與員工的切身利益直接相關。會計主管在做好日常監督管理的同時，必須積極主動地參與本網點業務發展的思考。一是要牢固確立加快有效發展的思想理念。農業銀行的根本出路在于發展，脫離了有效發展，一切無從談起。作為基層網點，在目前的經營機制和考核體制下，加快有效發展的主要體現就是圓滿完成經營目標責任制各項任務，從而提高員工的收入分配水平，員工的收入上去了，相對而言，內部管理要順暢許多，會計主管的工作壓力也可得到相應緩解。因此，會計主管要拓寬工作思路，充分認識到業務的快速健康發展對于做好本職工作的支持與促進作用。二是積極發揮本崗位的應有職能。首先要主動關注網點的業務經營，積極參與網點業務經營情況的分析研究，提出合理化建議，為業務的有效發展積極獻計獻策。要做好財務的核算、監測、分析工作，對每日資金的主要變化情況及時搜集反饋，努力壓縮不合理占用。在嚴格執行費用計劃的前提下，正確合理有效地使用費用，正確核算反映財務收支，確保各項收入不流失。對網點各項經營目標任務的完成情況，進行經常性的監測分析，發現存在問題主動提出建設性意見。其次要狠抓柜面服務的改善。會計主管要把提高柜面服務質量作為內部管理的一項重要職責，重點是配合大堂經理抓好柜員的服務，要加強對員工的教育引導，增強主動改善服務的意識。強化日常管理措施，監督柜員嚴格執行文明服務規范，采限有效措施，不斷提高柜面一線人員的業務技能和辦事效率。根據業務的發展變化，及時調整優化勞動組合，最大限度地滿足客戶需要。第三是要堅持依法合規處理會計業務。依法合規處理會計業務，是會計主管服務業務經營的重要內容，是確保業務平安運營的前提條件，也是促進業務又好又快發展的基本保證。要增強合規意識，在網點營造合規文化和后果文化氛圍，要敢于抵制一切違規行為，要注意工作方法、加強內外上下的溝通協調。

二、會計主管要以加強管理、控制風險為主要責任，在確保運營安全、防范事故案件上當好主角。

防控風險是會計主管的首要任務和基本職責。從暴露的案件、發生的事故看，絕大部分都與會計主管履職不到位有關。防控風險必須堅持事前、事中、事后監督管理的有機結合。

(一)要密切關注員工的思想動態，源頭控制不穩定因素。平時，會計主管要全面了解掌握柜員的思想、家庭、生活習性和經濟狀況，通過經常的談心、談話加強溝通，及時發現不良的思想苗頭和行為習慣，做好疏導和轉化工作，同時以適當的方式，向當家行長和上級行匯報，并提出合理的建議措施。

(二)堅持制度管理，嚴格把好各類業務關口。制度是會計工作的生命線。首先要嚴格執行崗位制約規定，堅持不相容業務崗位分離制度。其次嚴格監控重點業務，如庫款、對賬、重空憑證、上門服務、延伸柜臺和票據業務等。第三是要嚴格堅持“十二個嚴禁”，堅決杜絕重大違規行為。

(三)切實抓好操作規范，有效防范操作風險。要通過采取業務學習和技能訓練考核措施，強化員工的規范化操作意識和能力的培養。嚴格進行各類業務的授權，及時發現違規操作問題，各基層網點要努力達到三個100%，即柜員臨時離崗制度執行率達到100%，賬戶管理合規率達到100%，預警信息及時正確核銷率達到100%。

(四)加強檢查監督，及時發現和整改問題。會計主管必須堅持每日重點業務的必審制度，特別關注重點時段、節假日業務和沖正抹賬、掛失等特殊業務的處理。要改進檢查的方式，利用監控系統進行錄像調閱，發現問題。要加大對違章行為和屢查屢犯問題的整改力度，制訂考核辦法，嚴格獎懲兌現。

三、會計主管要以提升會計基礎工作質量為核心內容，在創建工作上擴大成果。

會計基礎工作質量集中反映了一個網點的核算與管理水平。提高會計基礎工作質量的重要途徑就是深入持久開展“三化三鐵”創建活動。要組織全體員工認真學習創建標準和考核細則，要把創建標準分解到每個崗位，使之貫徹于日常的工作之中。要堅持按月對照自查，及時整改到位。要努力提高人民幣上解質量和網絡運行質量。支行要把三化三鐵創建工作列入會計主管業績考核的重要內容，使各網點圍繞創建目標有效落實好工作措施，確保各單位在原有等級基礎上有新的提升。

四、會計主管要以爭創一流工作業績為價值追求，在主動認真履職上追求卓越。會計主管對待工作要有一種目標追求，就是爭創一流的工作業績，這是實現自身價值的一種體現。一是要加強學習，不斷提高自己的政策業務水平和協調能力；二是要以身作則，努力發揮表率作用；三是要敢抓敢管，一絲不茍抓好監督管理；四是要勤于思考，不斷增強履職能力，要提倡會計主管每天進行下列思考：當天柜員有哪些值得關注的思想苗頭，重要制度有哪些執行不到位，當天的業務有哪些需要重點檢查，明天應重點抓好哪些工作；五是要關心員工，體現人性化管理；六是要主動爭取當家行長支持，要經常向當家行長匯報工作，對工作中遇到的困難和問題及時溝通，取得理解、支持和幫助。

五、會計主管要以加強教育管理為重要手段，在抓隊伍素質提高上狠下功夫。員工隊伍的素質對網點經營與管理產生重大影響。而柜員思想業務素質的高低，又直接影響到會計主管的履職效果。因此，會計主管要把提高柜員素質作為重要抓手，重點是把加強對柜員的教育、培訓貫穿于日常管理的過程，一是要著力培養員工的愛崗敬業精神；二是要堅持定期的業務學習制度；三是要加強對柜員的業務技能考核；四是要加強對員工的遵紀守法教育；五是要及時化解不利因素，創造團結和諧的氣氛。總之，會計主管責任重、壓力大。近幾年來，各級行領導對會計工作越來越重視，同時也更加重視發揮會計主管的作用。會計主管要更加堅定信心，克服畏難情緒，正確認識自身承擔的工作責任，認真履行崗位職責，在促進業務又好又快發展中進一步發揮應有的職能。