第一篇：證監會：對證券公司放松管制加強監管的政策不變

證監會：對證券公司放松管制加強監管的政策

不變

記者 馬靖妤 郭玉志

2013-4-13 6:03:32來源：2013年04月12日 16:56:01 中國證券網針對證券公司創新發展政策取向會否發生變化的問題，證監會新聞發言人今日下午對媒體表示，證監會對證券公司放松管制加強監管的政策方向不會改變，將繼續堅持放松管制與加強監管兩者并重，堅持創新與風控“兩手抓、兩手都要硬”的原則。

發言人表示，今年將按照“鞏固、深化、調整、提高”的原則，抓好機構監管和推進創新工作，鞏固已有的改革創新成果，深化證券公司基礎功能制度的完善，加強風險監控和監管執法，持續推進行業的創新水平、能力的提升。

下一階段證券公司創新發展的重點在于全面提升證券行業在國民經濟中的地位，提升其服務水平，建立需求為導向，市場為動力，風控為保障的創新機制。

第二篇：銀監會、證監會在合規監管政策方面的不同

《證券公司和證券投資基金管理公司合規管理辦法》與

《商業銀行合規風險管理指引》對照解讀

1、“合規”內涵方面，前者不僅強調證券基金經營機構的經營管理活動必須合規，同時著重強調了證券基金經營機構工作人員執業行為的合規。后者總體強調商業銀行的經營活動應該合規。這為監管機構對證券公司人員資格準入要求、可以直接給予人員紀律處分提供了依據。

2、“合規”定義方面，前者明確“合規”還要符合“公司內部規章制度”，后者沒有明確。因此，對證券公司內部制度建設提高了要求，包括制度設計、制度執行兩個層面。

3、合規文化理念方面，基本一致，前者還強調“合規是公司生存基礎”，直接將合規管理與公司存續相提并論。

4、合規管理職責方面，前者首先強調“堅持客戶利益至上原則”、強調證券市場秩序的重要性，要求規范和督促工作人員勤勉盡責、規范執業，并要求證券公司規范自身的經營管理行為，并監控客戶的證券市場交易活動。同時，還大篇幅重點強調了合規負責人的履責規范。

5、董事會職責方面，前者特別強調董事會對高級管理人員、合規負責人的直接管理，而后者主要是授權董事會下設的專門委員會與合規負責人進行溝通。

6、監事會職責方面，前者明確規定監事會可以對發生重大合規風險負有主要責任或者領導責任的董事、高級管理人提出罷免建議，而后者未予明確。

7、合規管理保障方面，前者專門單列一個章節，明確對合規負責人任職要求與條件、聘任與解聘流程以及合規管理人員的要求，明確合規負責人的考核權、知情權、調查權，明確對合規負責人及合規管理人員的特定考核制度與薪酬制度，并強調保障合規負責人、合規管理人員的獨立性。而后者的規定較為簡略和模糊。

8、監督管理與法律責任方面，前者明確要求證券公司應向監管機構報送合規報告并明確了報告的內容，而后者實際執行過程中并沒有強制要求報告。同時，前者大篇幅明確了證券公司、合規負責人、董監高的法律責任，而后者沒有這部分內容。

第三篇：國外抗生素監管和研發政策對我國的借鑒.

各國政府已經意識到，藥廠加緊研發新藥才能化解全球抗生素耐藥和使用藥物不足帶來的危機。

國外抗生素監管和研發政策對我國的借鑒 特約撰稿 鄭智敏

2005年2月，強生公司與瑞士Basilea制藥公司簽署了轉讓協議,從而擁有Basilea開發的一個處于Ⅲ期臨床的頭孢菌素Ceftobiprole的全球開發、生產和銷售權。到了2008年歲末，強生公司收到美國FDA的答復函，有關其治療復雜性皮膚與皮膚結構感染(包括糖尿病足感染)抗生素Ceftobiprole的新藥上市申請(NDA)被退回。這無疑給強生公司一記重擊。

FDA表示，他們還不能批準該品的新藥上市申請，要求強生公司對其臨床研究機構進行更多的稽查，并解決關于試驗地點監督的特殊問題。目前，強生公司與其合作伙伴Basilea制藥公司將繼續與FDA合作以解決復函中所涉及的問題。之前，該品已在加拿大上市，而前不久又在瑞士獲準。近日，歐洲人用醫療產品委員會(CHMP)推薦批準本品用于復雜性皮膚與軟組織感染。

從這個案例可見，藥企要把一種新型抗生素從實驗室到臨床試驗，到上市，再把它打造成拳頭產品，都要經過漫長而艱辛的旅途，在研發過程中所冒的風險是何其之大。

“劃時代的醫藥新發明”。從20世紀40年代青霉素的率先上市起，到70年代末喹諾酮類抗菌藥的大批量投產，國際上已形成九大類抗生素／抗菌藥產品，按其上市年代順序依次為：磺胺類、青霉素與頭孢菌素（β-內酰胺類抗生素）、四環素

類、氯霉素類、氨基糖苷類、大環內酯類、鏈陽性菌素類、糖肽類和喹諾酮類（沙星類）。2000年，西方國家又開發出一種全新的合成抗菌藥——惡唑烷二酮。至此，國際醫藥市場上共有十大類抗生素／抗菌藥物。各國現生產的抗生素／抗菌藥物已達一二百個品種。盡管

市場上抗菌藥物林林總總，但令人遺憾的是，隨著品種和使用量的不斷增多，抗感染藥物的臨床療效卻在不斷下降，耐多種抗生素的微生物總數已達到令人吃驚的程度。

為了不讓人類陷入到感染性疾病無藥可治的境地，西方各國政府陸續采取措施制止抗生素的濫用。歐盟藥品委員會作出決議：從2006年１月起，嚴禁在動物飼料中添加各種抗生素／抗菌藥物作為“動物生長促進劑”，違禁者一旦查實將受重罰；日本政府頒布了一條新規定，將逐步減少對抗生素制劑的國民醫療費補貼。專家預言，這

Journal of China Prescription Drug 2008.12 No.81 政策是一只無形的手

抗生素的問世曾被人們譽為

在抗生素研發方面，由于口服制劑是最安全方便的用藥方法，所以應該從合理用藥、降低藥品毒副作用方面考慮，倡導企業大力打造口服抗生素品牌，加緊開發口服釋藥新劑型，在基本醫療目錄和醫保目錄藥品中，擴大口服制劑的容量。售給病人，否則藥監部門一旦查出，隨意出售抗生素制劑的藥房將予以重罰。2007年年底，FDA發布了《抗感染藥物臨床試驗指導原則》。在美國感染疾病學會(IDSA)的有力推動下，《抗

一新措施將對該國抗生素的用量產生實質性影響。當政府對抗生素類藥物補貼減少后，藥價勢必上升，最終將影響醫生和病人抗生素類處方藥的用量，這對遏制濫用抗生素現象將產生積極的影響。

最近，英國國家醫療服務系統所屬“全國衛生與臨床學會”出臺新規，對抗生素藥品的使用提出更嚴格的規定。根據新規，英國醫生將不得給患有輕微耳道感染、咽喉痛、扁桃體發炎、感冒、咳嗽、鼻竇炎、支氣管炎的病人開具抗生素類藥品處方，取而代之的是建議患者回家休息或服用止痛片。

在巴西，雖然絕大多數抗生素制劑均作為處方藥，但實際上，在巴西各地藥房里消費者一樣可以隨便購買到抗生素。換言之，抗生素在巴西等同于OTC藥品。為此，巴

西政府衛生部前幾年也出臺了一項新規定，強化對抗生素使用的限制。新規定的內容主要是：今后抗生素制劑一定要有醫生處方才能出52 中國處方藥 2008.12 No.81

藥企研發興致不高

由于細菌感染異常猖獗,人類一直堅持不懈地與細菌作斗爭，然而，結果卻不盡如人意,新型抗生素的開發速度遠遠跟不上細菌耐藥的發生。盡管在世界范圍內對抗生素產品有強勁的需求，但大型制藥公司的抗生素產品要想獲得豐厚的利潤已經是件非常困難的事。因為國際抗生素市場在經歷了長達十幾年的高速增長后，從1995年起開始進入價格低谷，2001年國際市場上除了羅紅霉素、阿齊霉素、甲氧西林、制霉菌素與泰洛星這5種抗生素原料藥之外，幾乎所有抗生素的價格均比20世紀90年代中的均價下跌二至三成。另外從近年全球藥品銷售排行榜上也可見一斑：目前僅有6種抗生素藥品的銷售額超過10億美元，而到2011年，29種主要抗生素中的12種將面臨專利到期。

而研究開發供應線卻沒有多少新產品來替代老的拳頭產品。在過去的10年中，FDA批準了10種新的抗感染藥物，但其中只有兩種具有創新的作用機制。正在研發的抗感染藥物有14種，但是與25年前每年有十幾種新型抗感染藥物處于研發階段的鼎盛時期相比相差甚遠。

臨床研究難度的增大、上市審批程序的冗長是導致抗生素開發商積極性不高的主要原因。同時，由于美國和歐盟對產品審批的要求不同,這意味著開發商若想獲得雙方許可,必須針對不同國家的要求對每一個適應證分別進行研究開發，感染藥物臨床試驗指導原則》被列入了2007年9月份頒布的《處方藥使用者收費法》(PDUFA)當中，成為該法案的第四部分。業內人士認為，新頒布的抗感染藥物臨床試驗指導原則是為了進一步提高和強化抗感染藥物研發線。

過去，FDA要求必須開展非劣性臨床試驗，即新藥必須證實不比現有藥物差。新的指導原則提出，非劣性研究設計將不被接受，試驗發起人應考慮優勢設計，即要求新藥優于老藥。因為非劣性臨床試驗設計方案對許多抗菌藥物并不適合，需要用空白對照臨床試驗替代。其理由是患者有可能自然好轉或者并沒有使用抗生素，因此，很難判斷哪一種藥物有效。但是也必須承認，非劣性臨床試驗有時候也是必須的。

作為在全球最大的藥品市場，由于抗生素生產商協會的強烈反對，美國FDA迄今還沒有禁止抗生素作為飼料添加劑使用的硬性規定，但作出限制只是時間問題。

這無疑增加了研發的成本和難度。

在研發線貧瘠、抗生素因耐藥菌而使用周期不斷縮短和各國政府對抗生素監管日趨嚴格的境況下，抗生素生產商感到了從未有過的壓力，繼而轉移目標，瞄準了用藥人群不斷增加、收益較好和審批相對較易的腫瘤藥和老年癡呆癥藥物的開發。

致病菌引起的，輕易使用廣譜抗生素會加速細菌耐藥性的產生和蔓延。為此，國外不少著名抗生素生產商都在積極地開發窄譜抗生素，以延長抗生素的使用壽命。

各國政府同時也意識到，藥廠加緊研發新藥才能化解抗生素耐藥和使用藥物不足帶來的危機。為此，美國感染疾病學會已就抗感染藥物的研發提出了3條建議，包括了責任保護、專利延長和提高政府采購承諾。

為了緩解抗生素研發線的緊況，美國醫學界向政府提出了“責任保護、專利延長和提高政府采購承諾”三條建議。這點對于我國要從一個仿制藥大國轉變為一個仿創結合的制藥強國很有借鑒意義。

國內仿制藥藥企的平均毛利率僅為35.1%，獲利能力十分有限。因此，也決定了國內藥企投入巨

額資金進行新藥研發是非常不現實的。國內藥企除了要合理規避專利，提前布局立項，集中主要資源跟進到期專利藥的仿制研發，力爭首仿、搶仿之外，政府出臺相關的扶持政策對改變我國現有的醫藥產業結構會有巨大的促進。特別是在抗生素研發方面，由于口服制劑是最安全方便的用藥方法，所以應該從合理用藥、降低藥品毒副作用方面考慮，倡導企業大力打造口服抗生素品牌，加緊開發口服釋藥新劑型，在基本醫療目錄和醫保目錄藥品中，擴大口服制劑的容量。

另一方面，由于我國醫改的方向是“低水平、廣覆蓋”，新農合的全面展開將大大提高第三終端市場，社區與第三終端的市場份額顯著增長。口服制劑也正迎合了社區和第三終端的用藥需要。加緊研發化解危機

因抗生素耐藥問題而引發的公共健康危機，已得到了各國政府的重視，并相繼出臺了一些措施加以控制。臨床界的醫學專家也向全行業倡議：要合理使用抗生素，能口服的不注射、能注射的不靜脈滴注，力求把藥物的副作用和風險降至最低。只有依據病情采用適當的藥物劑型和給藥途徑，才是提高治療效果和減少藥物不良反應的關鍵。

為了應對全球結核病發病率的上升，2005年，世界衛生組織向各成員國推薦由利福平、異煙肼、吡嗪酰胺和乙胺丁醇組成的復方抗結核四聯藥的新處方；鑒于β-內酰胺類抗生素是時間依賴型抗生素，美國藥典24版收載了頭孢克洛緩釋膠囊；對于毒性較大的兩性霉素B、氨基糖苷類抗生素國外已研制出它們的脂質體制劑，明顯減少其毒副作用。為了減少大環內酯類和四環類抗生素對胃腸道的刺激作用，國外制劑廠已開發出紅霉素腸溶微丸膠囊等。

世界衛生組織也向醫療界倡導，在患者的抗感染治療中，能用窄譜抗生素的，就不要輕易使用廣譜抗生素。廣譜抗生素在治療復雜性混合感染中療效顯著，但在多數情況下，感染性疾病都是由單一的

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第四篇：監管政策對銀行內部審計的影響及其對策

東北財經大學網絡教育本科畢業論文

監管政策對銀行內部審計的影響及其對策

作 者：吳文江

學籍批次：1003 學習中心：廣東佛山順德大良成人文化技術

學校奧鵬學習中心[26]A 層 次：專升本

專 業：會計學

指導老師：王海連

內容摘要

內部審計是一個系統，其生存和發展必須依賴和適應內外部環境的發展變化，由于銀行經營的高風險特性，決定了銀行業是一個受到高度監管的行業，銀行監管政策的任何一點變化都會對銀行經營管理行為產生重大影響，從而也深刻地影響著內部審計的發展軌跡。銀監會借鑒國際銀行業內部審計的先進經驗，結合我國銀行業公司治理和內部審計實際，于2006年6月27日頒布了《銀行業金融機構內部審計指引》（下稱《內審指引》），這是指導我國銀行業金融機構內部審計活動的第一部“根本大法”，對于提高銀行業金融機構內部審計獨立性、有效性和權威性具有重要作用。本文將逐一分析《內審指引》對銀行內部審計的影響及其政策。

關鍵詞 ：監管政策 銀行 內部審計 影響 對策

一、銀行監管政策對內部審計的影響

影響之一：內部審計職能需重新定位

《內審指引》第三條和第四條明確指出，內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，是銀行業金融機構內部控制的重要組成部分。通過系統化和規范化的方法，審查評價并改善銀行業金融機構經營活動、風險狀況、內部控制和公司治理效果，促進銀行業金融機構穩健發展。內部審計的目標是，保證國家有關經濟金融法律法規、方針政策、監管部門規章的貫徹執行；在銀行業金融機構風險框架內，促使風險控制在可接受水平；改善銀行業金融機構的運營，增加價值。從國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義看，內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、受過訓練的方法，來評價和改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。由此可見，《內審指引》上述規定是銀行監管部門在借鑒國際內部審計先進理念的基礎上，對我國銀行業金融機構內部審計的科學界定，是國際內部審計師協會關于內部審計定義和目標在中國銀行業金融機構的具體化。從中也可以看出，我國銀行監管部門對內部審計的職能定位已經與國際標準趨于一致，內部審計工作范圍已經從監督評價轉為監督評價與咨詢活動并重，關注重點已經從查錯糾弊轉為更加關注組織的公司治理、內部控制和風險管理的適當性和有效性，服務目標已經從單純為管理層履職服務轉為致力于為組織增加價值。與國際先進銀行的做法和《內審指引》要求相比，我國商業銀行內部審計職能的履行仍有較大的差距，需重新進行定位和審視。

影響之二：內審組織體制需改革完善

《內審指引》從內部審計管理體系、組織架構、審計權限、報告路線等方面對內審組織體制建設作出了一系列的明確規定。關于內審管理體系，《內審指引》第九條指出，“銀行業金融機構應建立獨立垂直的內部審計管理體系。審計預算、人員薪酬、主要負責人任免由董事會或其專門委員會決定”。《商業銀行內部控制指引》第二十八條也規定，商業銀行的內部審計應當具有充分的獨立性，實行全行系統垂直管理。下級機構內部審計負責人的聘任和解聘應當由上一級內部審計部門負責，總行內部審計負責人的聘任和解聘應當由董事會負責。關于內審組織架構，《內審指引》規定“銀行業金融機構的董事會負責建立和維護健全有效的內部審計體系。董事會應下設審計委員會。審計委員會成員不少于3人，多數成員應是非執行董事。審計委員會主席應由獨立董事擔任”，“銀行業金融機構應建立審計全系統經營管理行為的內部審計部門，可設立一名首席審計官負責全系統的審計工作。首席審計官由董事會任命并納入銀行業金融機構高級管理人員任職資格核準范圍”。關于內審權限，《內審指引》規定，內部審計部門“有權及時、全面了解經營管理信息，并就有關問題向審計對象和相關人員進行調查、質詢、取證，有權列席或參加與內部審計部門職責有關的會議，有權向董事會直接匯報審計發現，有處理建議權和必要的處罰權”。《商業銀行內部控制指引》第二十七條也規定，商業銀行的內部審計部門應當有權獲得商業銀行的所有經營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業務實施全面的監督和評價。關于內審報告路線，《內審指引》明確要求，“銀行業金融機構應建立與垂直管理體系相適應的內部審計報告制度和報告線路”，“首席審計官和內部審計部門應按季向董事會和高級管理層主要負責人報告審計工作情況。每年至少一次向董事會提交包括履職情況、審計發現和建議等內容的審計工作報告”。

影響之三：內部審計領域需拓展延伸

《內審指引》規定了內部審計事項主要包括：經營管理的合規性及合規部門工作情況；內部控制的健全性和有效性；風險狀況及風險識別、計量、監控程序的適用性和有效性；信息系統規劃設計、開發運行和管理維護的情況；會計記錄和財務報告的準確性和可靠性；與風險相關的資本評估系統情況；機構運營績效和管理人員履職情況等。由此可以看出，內部審計已經開始向內部控制、風險管理和公司治理等新領域拓展和延伸，為內部審計人員創造了“英雄用武之地”。

（一）內部控制領域：內部審計是銀行內部控制體系中的一支重要監督力量，是COSO內控框架的組成要素之一。《商業銀行內部控制指引》指出，內部控制的監督、評價部門應當獨立于內部控制的建設、執行部門，并有直接向董事會、監事會和高級管理層報告的渠道，商業銀行應當建立內部控制的評價制度，對內部控制的制度建設、執行情況定期進行回顧和檢討，并根據國家法律規定、銀行組織結構、經營狀況、市場環境的變化進行修訂和完善。《商業銀行內部控制評價試行辦法》要求商業銀行建立并保持書面程序，對內部控制體系實施評價，確保內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性。

（二）風險管理領域：商業銀行的核心活動是經營和管理風險，風險管理是管理層的一項主要職責，是公司治理的核心工作，對公司的風險管理過程進行評估和報告是內部審計工作的一項重要內容。《內審指引》開宗明義就指出，內部審計工作應當“以風險為導向”，這就要求內部審計工作要以風險為中心，關注、識別、評估、衡量和監督控制銀行面臨的信用風險、市場風險、操作風險、合規風險等各類風險，通過檢查、測試、評價等各種方法，提出切實可行的緩釋風險的控制措施和稽核建議。對操作風險，監管部門要求商業銀行內審部門定期檢查評估本行的操作風險管理體系運作情況，監督操作風險管理政策的執行情況，對新出臺的操作風險管理政策、程序和具體的操作規程進行獨立評估，并向董事會報告操作風險管理體系運行效果的評估情況。對市場風險，監管部門要求商業銀行內部審計部門定期（至少每年一次）對市場風險管理體系各個組成部分和環節的準確、可靠、充分和有效性進行獨立的審查和評價。內部審計既要對業務經營部門，也要對負責市場風險管理的部門進行。

（三）公司治理領域：完善公司治理是國有銀行改革的核心和關鍵，建立獨立、有效的內部審計是完善公司治理的重要一環。《國有商業銀行公司治理及相關監管指引》明確規定，國有商業銀行董事會應設立審計（稽核）委員會，國有商業銀行應建立規范的內部控制監督體系，包括獨立的風險管理部門、合規部門和審計部門等實施的監督。影響之四：內部審計技術需積極創新根據《內審指引》對內部審計的定義，內部審計活動已不僅僅局限于傳統的稽核確認，還包括就公司治理、風險管理、內部控制等有關問題提供業務咨詢、反舞弊調查、內控評價等各類增值服務，與此相適應，內部審計方法、技術、工具、手段也面臨著升級換代。從目前我國商業銀行使用的內部審計方法看，主要側重于事后的靜態的合規性審計和單個項目、常規性片面審計，檢查被稽核單位的若干個產品線、控制環節是否嚴格遵守規章制度，以此來判斷被稽核單位的內控管理是否有效，無法真正將稽核關口前移，在事前、事中揭示被稽核單位經營管理中的各項風險，即使開始嘗試運用COSO五要素框架對被稽核單位的內部控制進行評價，但由于測試檢查的重點在具體業務產品和控制環節上，作出的評價難免會以偏概全，無法全面、系統地反映被稽核單位的整體內控管理狀況和水平。從審計技術角度看，稽核手段一般都為詢問、復算、觀察、瀏覽、實地盤存等等，而很少開展穿行測試、抽樣統計、函證、業務流程圖、內控問卷調查、控制自我評估（CSA）等檢查技術和程序，即便在審計過程中使用調查問卷和抽樣技術，也缺少一套比較科學、合理的對內控五要素進行評價的調查問卷，抽樣一般也都是人為判斷，隨意性較大，而且雖然也開始借助于電腦技術開展非現場的輔助審計，但應用覆蓋面不足，非現場稽核數據分析缺乏深度挖掘和再利用價值。因此，為適應外部監管環境的變化和內部業務發展的要求，內部審計技術需積極進行創新。

影響之五：內審人員素質需著力提升

《內審指引》對內部審計人員應具備的專業水平、從業經驗和道德準則作了詳細規定。《商業銀行內部控制指引》也規定，“商業銀行應當配備充足的、具備相應的專業從業資格的內部審計人員，并建立專業培訓制度，每人每年確保一定的離崗或脫產培訓時間”。隨著內部審計在公司治理、內部控制和風險管理方面作用的不斷加強，現代內部審計的發展對內部審計人員的綜合素質和專業勝任能力提出了更高的要求，更大的挑戰。

二、內部審計應采取的對策

對策之一：目前，在我國大型銀行中，工行、中行、建行和交行陸續成功實現了上市，上市后，隨著信息披露和透明度要求的提高，對商業銀行內控合規體系建設空前重視，管理層也更希望內部審計在提升銀行價值、實現其戰略發展目標方面發揮獨特的建設作用，這為內部審計提供了巨大的發展空間。可以說，目前內控合規的重要性和對內部審計的重視程度都是史無前例的，對此各家商業銀行要有充分的認識，并按照《內審指引》的要求對內部審計的職能重新進行定位，對稽核章程重新進行修訂和完善，以樹立新的工作目標，體現內部審計的價值所在。要組織內部審計人員認真學習貫徹《內審指引》，加大對審計職能定位的內部宣傳力度，使本機構全體員工人人知曉內部審計的職責、作用；要以審計體制改革為契機，加快構建職能管理、合規控制、內部稽核三道防線內控體系，將內部審計作為完善公司治理、健全風險管理、加強內部控制的重要手段和推動力，積極轉變理念，創新工作方式，不斷提升內部審計的增值服務水平。

對策之二：要循序漸進地推進獨立垂直的內部審計體制改革，探索出一條適合中國國情、具有中國特色的內部審計之路。為此中行做了許多探索工作，積累了一定經驗，初步形成了總行垂直管理的現代商業銀行內部審計體制。首先是確立了內部審計的重要地位。其次是構建了新型的內審組織架構，極大地提高了內部審計的獨立性和權威性。最后是確立了全新的報告路線，稽核部門向董事會及其稽核委員會/上級稽核部門報告稽核中發現的重要問題，各級稽核工作人員還有權越級直接向董事會及其稽核委員會報告稽核發現的重要情況和問題。這一報告路線的設計既保證了內部審計的充分獨立性，又是解決信息不對稱，改進垂直化審計管理的有力措施。

對策之三：雖然內部審計領域不斷得到拓展和延伸，但考慮到目前我國商業銀行內部審計資源捉襟見肘的實際情況和內審發展階段特點，內部審計的主要工作重心仍應放在稽核確認和內控評價上，因為這是內部審計職能的基礎性工作，是做好風險管理審計和公司治理審計的前提條件，而不能一味地趕時髦，貪大求洋，食洋不化。根據巴塞爾銀行監管委員會對國際銀行業內部審計的一項調查顯示，大多數國際銀行的內部審計師在保證和咨詢活動上的時間分配比例一般是：內部審計占75%，培訓占5 %，咨詢占20%。因此，我國商業銀行的內部審計部門也應當將至少80%的精力放在稽核確認和內控評價上，而且應當逐步減少現場稽核檢查的比重，提高內控評價的份量。

對策之四：要加強信息技術在審計工作中的應用，建立和完善非現場內部審計監測體系及稽核項目管理系統、稽核管理信息系統，不斷提高內部審計手段的技術含量。要嚴格實施全過程的內部審計質量控制，涵蓋審計計劃審批、項目立項、方案制訂、審計前準備、進場檢查、審計報告、文檔整理、后續審計等全過程，嚴把各個環節的質量關，努力提高內部審計工作水平，要努力從內部審計方法、技術等方面實現“三個轉變”：即從單個項目、常規性片面的稽核向整體性、系統性的全方位稽核轉變，從合規審計為主向以合規審計與內部控制審計有機結合轉變，從現場稽核為主向現場與非現場稽核有機結合轉變。

第五篇：內外資銀行監管政策的國際比較及對我國的啟示

內外資銀行監管政策的國際比較及對我國的啟示

《中國金融》2006年第23期 2006-12-30

隨著我國全面履行加入世界貿易組織的承諾，銀行業對外開放進—步加快。與此相應，內外資銀行監管政策的調整也提上議事日程，《外資銀行管理條例》已經公布，其實施細則也即將修汀。監管政策的變化一方面要反映我國對外資開放政策的變化，同時也有必要借鑒國際上好的經驗和做法，創造有利于促進我國銀行業競爭、維護市場秩序和保持市場穩定的政策環境。

內外資銀行監管措施的比較

—國或地區對銀行的監管主要包括市場準入政策、監管指標、稅收政策和市場退出政策等方面，各國對本國及外資銀行監管在這些方面也有所區別。

市場準入政策

市場準入政策包括機構準入、人員準入和業務準入三方面。市場準入標準影響銀行業市場功能、競爭結構，也是—國或地區從源頭上管理金融風險的重要手段，這—政策是反映一國或地區金融業開放程度的基本指標。各國對內、外資銀行的市場準入監管政策大體可以分為三類：鼓勵外資銀行政策、限制外資銀行政策和對等互惠政策。

鼓勵外資銀行政策，對內、外資銀行準入要求基本相同，采取這種政策傾向的國家或地區大多金融法制健全、金融開放程度高、金融業發達，如美國、歐洲、中國香港等地。—些地區甚至采取比國內銀行更優惠的稅收或準入政策，吸引外資銀行進入，比如為了建成離岸金融中心的盧森堡、巴林等，作為改革開放試點的中國沿海開放城市也曾經實施類似政策。

限制外資銀行政策，嚴格限制外資銀行的準入和發展，以保護本國或地區銀行業免受干擾。大多數發展中國家采取這個做法，個別發達國家也對外資銀行準入有明顯限制。如加拿大對外資銀行進入當地市場的絕對數量以及外資銀行資產在當地銀行資產的比重加以限制。

對等互惠政策，一國或地區是否對外資銀行開放市場，取決于外資銀行的母國是否對東道國或地區同樣開放了銀行業市場。這類政策實際上有限制外資銀行進入的取向。

監管指標

各項監管指標的設定體現了監管機構對銀行業審慎經營和風險管理的要求，并確保銀行機構不斷提高其經營能力。監管指標可分為業務發展指標、風險控制指標及回報水平指標三類。業務發展指標監管包括對銀行分支網絡的擴張、業務發展規模的擴大、業務類型的擴展等方面的監管；風險控制指標監管包括對資本充足率、資產質量、授信集中度、流動性管理、貸款損失撥備、關聯交易及操作風險等方面的監管；回報水平指標監管包括對銀行成本收入水平、ROA等的評價和比較。由于各國金融發展的差距，對內、外資銀行實施各類監管指標要求會有差異，但將隨著金融發展水平和監管水平的提高而趨于統一。

業務發展指標監管。部分國家盡管開放了金融市場，但對外資銀行在業務規模、分支網絡及業務類型上有—定限制，以保護本土銀行的競爭力。一般說來，發展中國家對業務發展的監管多一些。例如，在分支網絡上，韓國規定外資銀行在同—個城市只能開設—家辦事機構、分行個數不能超過兩家；在業務規模上，俄羅斯規定外資銀行的資本占整個銀行業資本的比重不得超過25%；在業務類型上，大多數國家或地區禁止外資銀行從事投資銀行業務和信托業務。

風險控制指標監管。這一指標體現了審慎性監管的原則，要求各銀行機構控制經營發展中的金融風險。這些指標的監管，在各國也有所不同，例如資本充足率，大多數國家要求外資銀行至少達到巴塞爾協議的要求，而有些國家從謹慎角度出發提出了更高的要求，如英國要求外資銀行核心資本的充足率最低達到6%，大多數情況下為8%左右，對總資本充足率要求一般達到12%～15%。再如貸款集中度，美國規定商業銀行對任何單—客戶的貸款不得超過該行資本的15%。德國規定任何銀行對單一客戶的貸款超過該行資本的 18%，應立即向金融監管當局報告，任何一筆單一貸款最多不得超過該銀行資本的7.5%。

回報水平指標監管。關于經營成果的指標主要由銀行經營管理水平決定，是監管機構無法控制的，但在有些國家，某些指標如 ROA也被納入了對銀行的監管評級體系，監管當局對評級較低的機構會提出改進的措施。對于監管評級體系，有兩種不同的做法：一種是對國內銀行和外資銀行實行相同的評級體系，如CAMELS評級體系，盈利指標被納入評價體系；另一種是區分外資銀行和國內銀行，對國內銀行采取CAMELS評級體系，對外資銀行采取另—套評級體系，如美國對外資銀行采取的ROCA評級體系中，重點放在風險評級上，評估風險管理、營運控制、合規性和資產質量，盈利指標是不納入監管評級的。

稅收政策

金融稅收主要包括流轉稅、所得稅和其他稅收。總體上，國外對金融業一般不征收或少征收營業稅；大多數國家對本土銀行和外資銀行只征收同樣的所得稅。各國對金融業稅收政策的差異，以及對本上銀行和外資銀行稅收政策的差異，主要決定因素是一國經濟發展程度、經濟結構、稅制結構以及對外資銀行的鼓勵或限制政策。—般來說，發達國家以所得稅為主體，發展中國家以商品勞務稅為主體，這決定了兩類國家稅制的重大差異。發達國家市場化程度高，發展中國家金融業不發達，因此在對待國內和國外銀行稅收方面存在差異。

市場退出政策

銀行市場退出機制是維護公眾信心和金融體系安全的重要制度保證。銀行市場退出機制建設的重要內容是存款保險制度，這一制度的建立在一定程度上有助于減緩銀行經營失敗對社會造成的沖擊。存款保險制度是影響銀行經營運作成本的一個因素。在有些國家也是影響本土銀行和外資銀行業務范圍的重要依據，如美國1991年頒布了《外國銀行監管加強法》，該法案對外國銀行分行的較大影響是，規定1991年以后新設立的外國銀行分行不能加入美國存款保險體系，因此不能吸收10萬美元以下的存款。

內外資銀行統一監管原則的比較

由于國情的差異，不同國家對內資銀行與外資銀行實施的監管政策往往是有差別的，盡管如此，但仍遵循一些共同的規則：

保護本國銀行原則。在世界貿易組織的規則下，大多數國家采取務實的態度，既堅持開放，同時，也會輔以相應的管制措施，保護本國金融業以及金融市場的穩定，防止本國金融體系受到外來機構的控制。

對等互惠原則。外資銀行監管領域，對等互惠原則的核心內容是只對準許本國國民進入其金融市場設立機構的國家的國民開放本國金融市場，準許其設置外資銀行。外國金融機構進入本國金融市場的條件、經營范圍等，以其母國如何對待本國國民為參照。

最惠國待遇原則。外資銀行監管領域中的最惠國待遇是在世貿組織《服務貿易總協定》中確立的。在包括金融服務在內的服務貿易領域，世界貿易組織成員國應無條件地相互給予最惠國待遇，在諸如市場準入、經營的業務范圍與地域范圍、經營的條件等方面應給予所有成員國同等的待遇。但也有一些國家要求對等的有條件的最惠國待遇原則，比如美國。

國民待遇原則。給予外國銀行一定范圍內國民待遇的國家，多為社會政治穩定、經濟開放、金融體系發達、金融管理機制健全以及外國金融機構有發展余地和潛力的國家和地區，特別是具有國際金融中心地位的國家和地區。它們除了在市場準入方面對待外國銀行同當地銀行有所差別外(一般外資準入要求較國內申請者嚴格)，在具體的經營方式、經營范圍及受到的監督與管理上，內外資銀行基本上是同等的。

國際經驗對我國的啟示

各國監管政策的彈性

從國際經驗看，各國對本土和外資銀行的監管政策并沒有統一的標準，一般國家會充分地考慮到本國的市場發展程度、機構的競爭力和經濟發展狀況需要，通過立法的方式、總量控制的方式，甚至于在實際操作過程中，通過執行更嚴格的、審慎的措施，對外資金融機構的準入和運作進行監管。

從具體實施過程來看，有些隱性規則也會影響到外資銀行的準入或業務發展：如有些國家在對外資銀行實施監管時，會考慮母國的監管政策和監管水平，如英國對歐盟區外在英國設立營業性機構的銀行監管分為發達國家的銀行機構和發展中國家的銀行機構，對來自發達國家銀行在英國設立的分行，按照分行實施監管，資本充足率等指標按照其母行的資本和資產進行計算，英國金融監管局認為這類國家的監管水平與其監管水平基本相同，可以信賴。對這些國家銀行在英國設立的營業性機構，一般是每兩年一次現場檢查，平時通過非現場數據進行監管。對于發展中國家在英國設立的分行按照子行監管，英國金融監管局認為不能依賴其母國的監管來代替自己的監管。顯然，對發展中國家銀行會采取更為嚴格的監管標準。

另外，有些國家對銀行IT系統、信息管理技術以及反洗錢等方面有嚴格的標準，往往成為監管、審查外國銀行機構的重要理由，在實際操作中，也可能成為影響外資銀行業務開展的重要原因。

可見，各國在制訂銀行監管政策和執行政策的過程中，仍然存在相當的靈活性。對于靈活性的把握反映了各國審慎監管政策的實質。

我國監管政策調整的方向

一是主要調整經營業務范圍和稅收政策。到目前為止，我國對中資銀行和外資銀行實行的是差異監管，具體情況見表中所示。我國對國內及外資銀行機構的監管區別，主要體現在經營業務和經營監管指標上對外資法人銀行和外資分行有所不同，同時，在稅收方面，又采取了特殊的優惠政策，外資銀行享受了“超國民待遇”。隨著我國實現加入世界貿易組織的有關承諾，將放開外資銀行的業務種類和經營地域，自2006年12月11日起全面開放人民幣業務。在稅收政策方面，我國應該統一稅收，這樣才能創造平等的競爭環境。

二是在設計或執行某些制度和政策時，需要考慮內外資銀行發展差異及實際經營運作成本狀況。由于發展水平的差異，即使在同樣的競爭條件下，銀行經營運作成本并不一樣，實際上中資銀行和外資銀行未必能夠在同樣的起跑線上競爭。如對于產品創新，外資銀行只需復制，而中國的銀行業則需從頭開始，成本差異很大。在我國，銀行機構在執行宏觀調控政策方面起重要作用，由于內資銀行和外資銀行在執行利率市場化政策和資金來源的成本不同，銀行在落實窗口指導政策方面承擔的義務不同，實施宏觀調控政策對銀行經營成本也會造成差異(如 2004年、2005年國內銀行各項貸款增長比率為-0.81%和12.65%，同期，外資銀行的增長比率為14.91%和28.3%，反映了宏觀調控政策對國內銀行和外資銀行不同的影響程度)。此外，存款保險制度一旦實施，會成為影響銀行經營的又一項成本，在此方面，應該考慮到不同機構的信用等級，特別要考慮到我國銀行隱含的國家信用背景，對內外資銀行適當區分。