第一篇：第十三章 稅務行政法制

稅務行政法制

稅務行政處罰

稅務行政處罰是公民法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法承擔行政責任的，由稅務機關給予行政處罰。

稅務行政處罰是行政處罰的重要組成部分，它包括以下幾方面的內容：第一：當事人行為違法了稅收法律規范，侵犯的客體是稅收征收管理秩序，應當承擔稅務行政責任；第二，從當事人的主觀方面來講，并不區分當事人是否具有主觀故意或者過失，只要有稅務違法行為存在，并且有法可依，就要承擔行政責任，依法給予稅務行政處罰；第三，當事人行為一般是尚未構成犯罪，依法應當給予行政處罰的行為，這里要區分兩種情況：一是要區分稅收違反與稅收犯罪的界限；二是要區分稅收違法行為是不是輕微。

一、稅務行政處罰的原則

1、法定原則：法定依據，法定機關設定，法定機關實施，法定程序實施。

2、公正，公開原則。處罰規定公開；處罰程序公開。

3、以事實為依據原則。

4、過罰相當原則。

5、處罰與教育相結合原則。

6、監督，制約原則。

二、稅務行政處罰的設定和種類

1、稅務行政處罰的設定：

①法律：全國人大及其常委會，無限定。

②行政法規；國務院，限制人身自由除外。

③規章；國家稅務總局；對非經營活動中違法行為，設定罰款不得超過1000元；對經營活動中違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，最高不得超過30000元；沒有違法所得的，設定罰款最高不得超過10000元；超過限額的應當報國務院批準。

④省，自治區，直轄市和計劃單列市及以下級別稅務機關，不可設定，只能對上述級別的處罰具體化。省，自治區，直轄市和計劃單列市國家稅務局，地方稅務局及其以下各級稅務機關制定的稅收法律，法規，規章以外的規范性文件，在稅收法律，法規，規章規定給予行政處罰的行為，種類和幅度的范圍內作出具體規定，是一種執行稅收法律，法規，規章的行為，不是對稅務行政處罰的設定。因此，這類規范性文件與行政處罰規定的處罰設定原則并不矛盾，是有效的，可以執行。

三、稅務行政處罰的主體和管轄：

1、稅務行政處罰的實施主體：①稅務行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務機關；②各級稅務機關的內設機構，派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰；③稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰，這是《征管法》對稅務所的特別授權。

2、稅務行政處罰的管轄：稅務行政處罰實行行為發生地原則，由當事人稅收違法行為發生地的縣市以上的稅務機關管轄。

四、稅務行政處罰的建議程序

1、基本特征：稅務行政處罰的簡易程序是指稅務機關及其執法人員對于公民，法人或者其他組織違法稅收征收管理秩序的行為，當場作出稅務行政處罰決定的行政處罰程序。

2、適用條件：案情簡單，事實清楚，違法后果比較輕微有法定依據，應當給予處罰的違法行為；給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他經濟組織處以1000元以下罰款的違法案例。

簡易處罰程序的特點是當場作出處罰決定，但不一定當場交罰款，簡易處罰程序的金額不可能涉及聽證程序，但可以涉及復議，訴訟程序。

五、稅務行政處罰的一般程序

稅務行政處罰的一般程序包括立案，調查取證（有的案件要舉行聽證）。審查，決定，執行程序。

1、聽證環節：聽證是指稅務機關在對當事人某些違法行為作出處罰決定之前，按照一定形式聽取調查人員和當事人意見的程序。/

42、稅務行政處罰聽證的范圍：對公民作出2000元以上或者對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。

3、聽證的告知；凡屬聽證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應當首先向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經查明的違法事實，證據，處罰的法律依據和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。

4、聽證要求的提出：要求聽證的當事人，應當在聽到《稅務行政處罰事項告知書》后3日內 向稅務機關書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權利

5、聽證會的召開實現；稅務機關應當在當事人提出聽證要求后的15日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間，地點，主持人的情況。

六、稅務行政處罰的執行

1、稅務行政處罰決定后的旅行：稅務機關依法作出行政處罰決定后，當事人在行政處罰決定規定的期限內，予以履行。當事人在法定期限內不申請復議又不起訴，并且在規定期限內又不履行的，稅務機關可以依法強制執行或申請法院強制執行。

2、罰款繳納期限及逾期處理規定：稅務機關對當事人作出罰款處罰規定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。

稅務行政復議

一、稅務行政復議機構和人員

各級行政復議機關負責法制工作的機構（以下簡稱行政復議機構）依法辦理行政復議事項。各級行政復議機關可以成立行政復議委員會，研究重大，疑難案件，提出處理建議。

行政復議委員會可以邀請本機關以外的具有相關專業知識的人員參加。

行政復議工作人員應當具備與履行行政復議職責相適應的品性，專業知識和業務能力，并取得行政復議法實施條例規定的資格。

二、稅務行政復議的受案范圍

1、征稅行為：確認納稅主體，征稅對象，征稅范圍，減稅，免稅，退稅，抵扣稅額，適用稅率，計稅依據，納稅環節，納稅期限，納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為；征收稅款，加收滯納金；扣繳義務人，受稅務機關委托的單位作出的代扣代繳，代收代繳，代征行為。

2、行政許可，行政審批行為

3、發票管理行為，包括發售，收繳，代開發票等

4、稅收保全措施，強制執行措施：①保全措施，書面通知開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押，查封價值相當于應納稅款的商品貨物或者其他財產；②強制執行措施；書面通知 開戶銀行或者其他金融機構從事當事人存款中扣繳稅款；拍賣或變賣所扣押，查封價值相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款

5、行政處罰行為：罰款，沒收財產和違法所得；停止出口退稅全

6、不依法履行下列職責的行為；頒發稅務登記；開具出具完稅證明，外出經營活動稅收管理證明；行政賠償；行政獎勵；其他不依法履行職責的行為。

7、資格認定行為

8、不依法確認納稅擔保行為

9、政府信息公開工作中的的具體行政行政行為

10、納稅信用等級評定行為

11、通知出入境管理機關組織出境行為

12、其他具體行政行為

三、稅務行政復議管轄

我國稅務行政復議管轄的基本制度是實行由上一級稅務機關管轄的一級復議制度

1、對各級國家稅務局作出的稅務具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議

2、對各級地方稅務局作出的稅務具體行政行為不服的，向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議

3、對國家稅務總局作出的具體行政行為不同的，向國家稅務總局申請行政復議，對行政復議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請仲裁，國務院的裁決為最終裁決

4、對上述條款規定以外的其他稅務機關，組織等作出的稅務具體行政行為不服的，按規定申請行政復議。

①對計劃單列市水務局的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議

②對稅務所（分局）各級水務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議

③對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議，對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議，對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關申請行政復議

④對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行駛其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議

⑤對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰的稅務機關的上一級申請行政復議。有上述四項之一的，申請人也可以向具體行政行為發生地的縣級地方人民政府提交行政復議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉送。

四、稅務行政復議申請人和被申請人

（一）稅務行政復議的申請人規則

1、合伙企業申請行政復議，以工商行政管理機關核準登記的企業為申請人，由執行合伙事務的合伙人代表該企業參加行政復議

2、其他合伙組織申請行政復議；由合伙人共同申請行政復議

3、上述以外組織申請行政復議：由該組織的主要負責人代表該組織參加行政復議，沒有主要負責人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復議

4、股份制企業的股東大會，股東代表大會，董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業合法權益的，可以以企業的名義申請行政復議

5、有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議

6、有權申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復議

7、有權申請行政復議的法人或者其他組織發生合并，分立或終止的，承受其權利義務的法人或者其他組織可以申請行政復議

8、申請人以外的公民，法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關系的，可以向行政復議機關申請作為第三人參加行政復議；行政復議機關可以通知其作為第三人參加行政復議；第三人不參加行政復議，不影響行政復議的審理

9、非具體行政行為的行政管理相對人，但其權利直接被該具體行政行為所剝奪，限制或者被賦予義務的公民，法人或其他組織，在行政管理相對人沒有申請行政復議時，非具體行政行為的行政管理相對人可以單獨申請行政復議。

代表與代理的限制規定

1、復議代表的規定；同一行政復議案件申請人超過5人的，應當推選1至5名代表參加行政復議

2、復議代理的規定；①申請人，第三人可以委托1至2名代理人參加行政復議；②申請人，第三人委托代理人的，應當向行政復議機構提交授權委托書；③授權委托書應當載明委托事項，權限和期限；④公民

在特殊情況下無法書面委托的，可以口頭委托。口頭委托的，行政復議機構應當核實并記錄在卷；⑤申請人，第三人接觸或者變更委托的，應當書面告知行政復議機構。

（二）稅務行政復議被申請人規則

1、申請人對具體行政行為不服申請行政復議的，作出該具體行政行為的稅務機關為被申請人

2、申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關為被申請人

3、對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被被申請人

4、稅務機關與法律，法規授權的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務機關和法律，法規授權的組織為共同被申請人

5、稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人

6、稅務機關依照法律，法規和規章規定，經上級稅務機關批準作出具體行政行為的，批準機關為被申請人

7、申請人對經經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務機關為被申請人

8、稅務機關設立的派出機構，內設機構或者其他組織，未經法律法規授權，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人。

9、代表與代理的限制規定：被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議。

二、稅務行政復議申請

1、申請行政復議的期限—知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內

2、行政復議與行政訴訟的次序問題。對稅務機關作出征稅行為的爭議三部曲，按規定繳納稅款，滯納金或提供擔保，行政復議是行政訴訟的必經前置程序。對其他行為爭議，行政復議不是行政訴訟的必經前置程序

3、行政復議申請方式—可以書面申請或口頭申請

4、行政復議和行政訴訟不能同時進行

六、稅務行政復議受理

1、行政復議申請規則規定的行政復議機關應當受理：

①屬于稅務行政復議申請符合下列規定的，象征復議機關應當受理；②在法定申請期限內提出；③有明確的申請人和符合規定的被申請人；④申請人與具體行政行為有利害關系；⑤有具體的行政復議請求和理由；⑥屬于收到行政復議申請的行政復議機關的職責范圍⑦其他行政復議機關尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。

2、行政復議期間具體行政行為不停止執行但是有下列情形之一的，可以停止執行。①被申請人認為需要停止執行的；②行政復議機關認為需要停止執行的；③申請人申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行的；④法律規定停止執行的。

稅務行政訴訟

1、稅務行政訴訟的概念：稅務行政訴訟的被告必須是稅務機關或經法律，法規授權的行駛稅務行政管理權的組織，而不是其他行政機關或組織，稅務行政訴訟解決的爭議發生在稅務行政管理過程中。因稅款征納發生的爭議，行政復議是行政訴訟的必經前置程序

2、稅務行政訴訟的單位與稅務行政復議的范圍基本上一致

3、稅務行政訴訟的起訴和受理.有復議前置程序的，起訴期限是當事人接到復議決定書之日起15日內；不需要復議前置程序的，起訴期限是當事人接到通知或者知道之日起15日內；因稅務機關原因致使當事人逾期向人民法院起訴的，在不超過2年的整體時間段中，在當事人實際指導訴權或者起訴期限之日起15日內。

第二篇：CPA稅務行政法制

1、甲市乙縣國稅局丙鎮稅務所在執法時給予本鎮納稅人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復議機關申請行政復議，則被申請人是（）。

A、甲市國稅局

B、乙縣國稅局

C、丙鎮稅務所

D、乙縣人民政府

【正確答案】 C

【答案解析】

稅務所作為稅務局的派出機構，經法律、法規的授權，有一定的稅務行政處罰權(2000元以內罰款的處罰權)。只要滿足兩個條件：一是法律、法規對稅務所有授權，二是稅務所以自己的名義做出具體行政行為，則稅務所就可以成為稅務行政復議的被申請人。

【您的答案】 C【答案正確，得分：1.0】

2、廣州市白云區麗紅集團2011年由于利用假發票抵扣進項稅，被白云區稅務機關發現并且對其罰款2萬，麗紅集團不服，決定上訴，則應該向（）提起訴訟。

A、白云區人民法院

B、廣州市中級人民法院

C、廣東省高級人民法院

D、最高人民法院

【正確答案】 A

【答案解析】

凡是未經復議直接向人民法院提起訴訟的，或者經過復議，復議裁決維持原具體行政行為，當事人不服向人民法院提起訴訟的，根據《行政訴訟法》第十七條的規定，均由最初做出具體行政行為的稅務機關所在地人民法院管轄。因此，麗紅集團應該向白云區人民法院起訴。

【您的答案】 A【答案正確，得分：1.0】

3、同級人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權限，這屬于（）。

A、屬地管轄

B、級別管轄

C、地域管轄

D、裁定管轄

【正確答案】 C

【答案解析】

【您的答案】 A【答案錯誤，得分：0.0】

4、在稅務行政復議范圍中，下列行為屬于稅務機關做出的征稅行為的是（）。

A、稅務機關拒絕頒發稅務登記證、發售發票

B、稅務機關委托扣繳義務人作出的代扣、代收稅款行為

C、稅務機關對納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定

D、稅務機關不予退還稅款

【正確答案】 B

【答案解析】

稅務機關不予退還稅款，不屬于征稅行為，4個選項中只有B屬于征稅行為。

【您的答案】 B【答案正確，得分：1.0】

5、設置復式賬的個體工商戶要編報資產負債表、應稅所得表和留存利潤表。設置簡易賬的個體工商戶要求編報的會計報表有（）。

A、簡易資產負債表和應稅所得表

B、留存利潤表

C、資產負債表、應稅所得表和留存利潤表

D、應稅所得表

【正確答案】 D

【答案解析】

設置簡易賬的僅要求編報應稅所得表。

【您的答案】 C【答案錯誤，得分：0.0】

6、下列關于稅務行政處罰的主體與管轄的陳述，不正確的是（）。

A、稅務行政處罰的實施主體主要是縣以上的稅務機關

B、從稅務行政處罰的級別管轄來看，均必須是縣（市、旗）以上的稅務機關

C、從稅務行政處罰的地域管轄來看，稅務行政處罰實行行為發生地原則

D、從稅務行政處罰的管轄主體的要求來看，必須有稅務行政處罰權

【正確答案】 B

【答案解析】

從稅務行政處罰的級別管轄來看，必須是縣（市、旗）以上的稅務機關。但是稅務所可以實施罰款額在2 000元以下的稅務行政處罰。這是《征管法》對稅務所的特別授權。B選項絕對化了。

【您的答案】 B【答案正確，得分：1.0】

7、關于稅務行政復議申請人和被申請人，下列（）的陳述是不正確的。

A、合伙企業申請行政復議的，應當以工商行政管理機關核準登記的企業為申請人

B、有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議

C、行政復議期間，行政復議機關認為申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關系的，應當通知其作為第三人參加行政復議

D、申請人對具體行政行為不服申請行政復議的，做出該具體行政行為的稅務機關為被申請人

【正確答案】 C

【答案解析】

行政復議期間，行政復議機關認為申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關系的，可以（非應當）通知其作為第三人參加行政復議。

【您的答案】 B【答案錯誤，得分：0.0】

二、多項選擇題

1、申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解，下列選項中可以和解與調解的有（）。

A、行使自由量裁權作出的具體行政行為

B、行政賠償

C、行政獎勵

D、確定應稅所得率

【正確答案】 ABCD

【答案解析】

申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：

1.行使自由量裁權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等

2.行政賠償

3.行政獎勵

4.存在其他合理性問題的具體行政行為

【您的答案】 ABC【答案錯誤，得分：0.0】

2、下列關于稅務行政復議證據的表述中，正確的有（）。

A、在行政復議中，被申請人對其做出的具體行政行為負有舉證責任

B、在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他相關組織或者個人收集證據

C、行政復議機構認為必要時，可以調查取證

D、需要現場勘察的，現場勘察所用時間需計入行政復議審理期限

【正確答案】 ABC

【答案解析】

需要現場勘察的，現場勘察所用時間不計入行政復議審理期限。

【您的答案】 ABCD【答案錯誤，得分：0.0】

3、關于稅務行政處罰，下列陳述正確的有（）。

A、對公民和組織實施稅務行政處罰必須有法定依據，無明文規定不得處罰

B、稅務行政處罰必須由法定的國家機關在其職權范圍內設定

C、稅務行政處罰必須以事實為依據

D、國家稅務總局可以針對納稅人的違法行為設定各種稅務行政處罰，對其他違法行為不能設置行政處罰

【正確答案】 ABC

【答案解析】

全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰，國家稅務總局可以通過規章的形式設定警告和罰款。

【您的答案】 ABC【答案正確，得分：1.5】

1、下列選項中，不屬于稅務行政處罰類型的是（）。

A、停止出口退稅權

B、沒收非法所得

C、注銷稅務登記

D、罰款

【正確答案】 C

【答案解析】

稅務行政處罰的種類有三種，包括罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權。

【您的答案】 C【答案正確，得分：1.0】

2、下列關于稅務行政處罰的實施主體資格，陳述正確的是（）。

A、實施稅務行政處罰的主體是各級稅務機關

B、各級稅務機關的內設機構、派出機構一律不具處罰主體資格

C、稅務所可以在2000元以下的范圍內行使罰款權

D、實施稅務行政處罰的主體是地級市以上的稅務機關

【正確答案】 C

【答案解析】

按照我國現行規定，實施稅務行政處罰的主體是稅務機關，而且必須是縣以上的稅務機關，包括縣以上的國家稅務機關和地方稅務機關，但是稅務所可以在2000元以下的范圍內行使罰款權。這是《征管法》對稅務所的特別授權。

【您的答案】 C【答案正確，得分：1.0】

3、中高級人民法院管轄的是（）。

A、一般的稅務行政訴訟案件

B、本轄區內重大、復雜的稅務行政訴訟案件

C、全國范圍內的重大、復雜的稅務行政訴訟案件

D、各種稅務行政復議活動

【正確答案】 B

【答案解析】

基層人民法院管轄一般的稅務行政訴訟案件；最高人民法院管轄全國范圍內重大、復雜的稅務行政訴訟案件。

【您的答案】 B【答案正確，得分：1.0】

4、甲市乙縣國稅局丙鎮稅務所在執法時給予本鎮納稅人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復議機關申請行政復議，則被申請人是（）。

A、甲市國稅局

B、乙縣國稅局

C、丙鎮稅務所

D、乙縣人民政府

【正確答案】 C

【答案解析】

稅務所作為稅務局的派出機構，經法律、法規的授權，有一定的稅務行政處罰權(2000元以內罰款的處罰權)。只要滿足兩個條件：一是法律、法規對稅務所有授權，二是稅務所以自己的名義做出具體行政行為，則稅務所就可以成為稅務行政復議的被申請人。

【您的答案】 C【答案正確，得分：1.0】

二、多項選擇題

1、下列關于稅務行政處罰的程序，正確的有（）。

A、稅務行政處罰聽證的主持人，應當由稅務機關內設的非本案調查機構的人員擔任

B、有稅收違法行為但情節輕微依法可以不受行政處罰的，應作出不予行政處罰的決定

C、稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的稅務違法案件

D、稅務案件的審查機構必須在收到調查機構移交案卷之日起10日內審查完畢

【正確答案】 ABCD

【答案解析】

選項ABCD都是正確的。

【您的答案】 ABCD【答案正確，得分：1.5】

2、下列選項中，如果納稅人對稅務機關做出的行為不服，不必經過稅務行政復議，可直接進入稅務行政訴訟程序的有（）。

A、代開發票

B、加收滯納金

C、取消增值稅一般納稅人資格

D、征收稅款

【正確答案】 A

【答案解析】

根據《征管法》第八十八條及其他相關規定，對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經過復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。

【您的答案】 AC【答案錯誤，得分：0.0】

第三篇：12稅務行政法制

第十二章稅務行政法制

本章主要內容

一、稅務行政處罰

稅務行政處罰的定義、原則、設定、主體及其管轄、簡易程序與一般程序、執行。

二、稅務行政復議

稅務行政復議的概念、受案范圍、管轄、申請、受理、決定。

三、稅務行政訴訟

稅務行政訴訟的概念、原則、管轄、受案范圍、起訴和受理、審理和判決

一、稅務行政處罰

（一）稅務行政處罰的定義

是指公民、法人或其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任的，由稅務機關給予行政處罰。

（二）稅務行政處罰的原則（6個）

1．法定原則（主要包括四個方面）

（1

（2

（3）……必須按照法定程序實施。

（4）……必須有法定依據，法無明文規定不得處罰。

2．公正、公開原則（一是法律規范公開；二是處罰程序公開，使當事人了解其違法行為并給其申辯機會）。

3．以事實為依據的原則。

4．過罰相當原則（防止畸輕畸重）。

5．處罰與教育相結合原則。

6．監督、制約原則（對稅務機關實施行政處罰實行兩方面的監督、制約）

（1）在稅務機關內部，將違法行為的調查與處罰分開，處罰與收繳分開；

（2）在稅務機關外部，實行稅務系統上下級之間的監督制約和司法監督。

（三）稅務行政處罰的設定（分為三種情況）

（1）全國人大及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰。

（2）國務院可以通過行政法規的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。

（3）國家稅務總局可以通過規章的形式設定警告和罰款。其具體規定有：

①對非經營活動中的違法行為，設定罰款不得超過1000元；

3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過1萬元。

◆省級國家稅務局、地方稅務局及以下各級稅務機關制定規范性文件，在稅收法律、法規、規章所規定的行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內作出具體規定，是一種執行稅收法律、法規、規章的行為，不是對稅務行政處罰的設定。

◆稅務行政處罰的種類（主要有四種）

①罰款

②沒收違法所得

③停止出口退稅權

④收繳發票和暫停供應發票

（四）稅務行政處罰的主體與管轄

1．實施稅務行政處罰的主體。是縣以上稅務機關，各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格。但《征管法》特別授權基層稅務所可以實施罰款額在2000元以下的處罰。

2．稅務行政處罰的管轄。按當事人稅務違法行為發生地確定。

（五）稅務行政處罰的簡易程序

1．定義：由稅務機關當場作出處罰決定。適用該程序需具備2個條件：

（1）違法行為的案情簡單、事實清楚、違法后果輕微、有法定依據可給予處罰；

（2）處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下罰款和對法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

2．稅務行政處罰的簡易程序：

（1）向當事人出示稅務行政執法身份證件；

（2）告知當事人受到稅務行政處罰的違法事實、依據和陳述申辯權；

（3）聽取當事人陳述申辯意見；

（4）填寫稅務行政處罰決定書，并當場交付當事人。

（六）稅務行政處罰的一般程序

1．立案

2．調查取證

3．審查

4．聽證

5．決定

（七）稅務行政處罰的執行

1．當事人應在處罰決定規定的期限內予以履行。在法定期限內不申請復議、不起訴又不履行的，稅務機關可依法強制執行或申請法院強制執行。

2．對當事人予以罰款的，當事人應在收到處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，可每日按罰款數額的3%加處罰款。

3．當場收繳罰款適用于依法給予20元以下罰款或當場不收繳事后難以執行的情形。收取罰款必須向當事人出具合法的罰款收據。罰款應自收繳之日起2日內交至稅務機關，稅務機關應在2日內將罰款交付指定銀行或其他金融機構。

4．除了當場收繳罰款的情形外，稅務機關與收繳罰款機構應分離，代收罰款的銀行或其他金融機構，由稅務機關與財政部門、中國人民銀行等部門研究確定。

二、稅務行政復議

（一）稅務行政復議的定義

是當事人（納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他稅務當事人）不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為，依法向上一級稅務機關（復議機關）提出申請，復議機關經審理對原稅務機關具體行政行為作出維持、變更、撤消等決定的活動。

（二）稅務行政復議的受案范圍

是稅務機關及其工作人員在稅務行政管理活動中行使職權，對當事人作出的有關其權利義務的單方行為。列舉10種：

1．稅務機關作出的征稅行為（征收稅款、加收滯納金等）；

2．責令納稅人提供納稅擔保行為；

3．稅收保全措施；

4．未及時解除稅收保全措施，使納稅人的合法權益遭受損失的行為；

5．稅收強制執行措施；

6．稅務行政處罰行為；

7．不予依法辦理或答復的行為；

8．取消增值稅一般納稅人資格的行為；

9．通知出境管理機關阻止出境的行為；

10．其他稅務具體行政行為。

（三）稅務行政復議的管轄（實行由上一級稅務機關管轄的一級復議制度）

（四）稅務行政復議的申請

1．對征稅行為（征收稅款、加收滯納金）不服，應當先申請復議，對復議決定不服，再向人民法院起訴。申請復議期間，必須先依照稅務機關的決定繳納稅款、滯納金或提供相應的擔保。

2．對征稅以外的其他具體行政行為不服，可以直接向人民法院提起行政訴訟。

3．申請行政復議的期限為申請人得知具體行政行為之日起60日內。因不可抗力或被申請人設置障礙等其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續計算。

4．申請人申請復議，可以書面申請，也可以口頭申請。

5．有權申請復議的公民，若死亡其近親屬可以代理，若為無行為能力或限制行為能力，其法定代理人可以代理。

6．與具體行政行為有利害關系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人參加行政復議。

7．復議機關受理了復議申請后，在法定的復議期限內，申請人不得再向人民法院起訴；人民法院依法受理了行政訴訟后，申請人不得再申請行政復議。

（五）稅務行政復議的受理

復議機關在收到復議申請的5日內審查并作出答復（不受理、受理、或通知申請人應向其他復議機關申請）。復議期間，稅務具體行政行為不停止執行。

◆復議期間可以停止執行稅務行政行為的情形：

①被申請人認為需要停止執行的；

②復議機關認為需要停止執行的；

③申請人申請停止執行，復議機關認為申請人要求合理，決定停止執行的；

④法律、法規規定停止執行的。

（六）稅務行政復議決定

1．復議原則上采用書面審查的方法，必要時可聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并可向有關組織和人員調查了解情況。

2．復議機關自受理之日起7日內，將復議申請書副本等發送被申請人，要求起10日內提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的依據、證據和有關材料。

3．申請人和第三人可以查閱被申請人的書面答復、作出具體行政行為的依據、證據和有關材料。

4．在復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他組織或個人收集證據。

5．行政復議決定作出前，申請人可以撤回復議申請。

6．復議機關應在60日內作出復議決定，特殊情況需要延長期限最多不超過30日。

三、稅務行政訴訟

（一）概念

是公民、法人和其他組織認為稅務具體行政行為違法或者不當，侵犯了其合法權益，依法向人民法院提起訴訟，由人民法院對稅務具體行政行為的合法性和適當性進行審理并作出裁決的訴訟活動。

（二）稅務行政訴訟原則

1．人民法院特定主管原則。

2．合法性審查原則。（審查具體稅務行為是否合法，不直接判決變更）

3．不適用調解原則。

4．起訴不停止執行原則。（不能以起訴為理由停止執行稅務機關的決定）

5．稅務機關負舉證責任原則。（稅務機關應提供作出決定的證據）

6．由稅務機關負責賠償原則。（稅務機關因執行職務不當給當事人造成損失的，應負責賠償）

（三）稅務行政訴訟管轄

指人民法院之間受理第一審稅務案件的職權分工，分為級別管轄、地域管轄和裁定管轄。

1．級別管轄。是上、下級人民法院之間受理第一審稅務案件的職權分工。根據《行政訴訟法》規定，基層人民法院管轄一般的行政訴訟案件；中高級人民法院管轄本轄區內重大、復雜的行政訴訟案件；最高人民法院管轄全國范圍內重大、復雜的行政訴訟案件。

2．地域管轄。是同級法院之間受理第一審稅務案件的職權分工，分兩種情況：

（1）一般地域管轄。是按照最初作出具體行政行為的機關所在地確定管轄法院。

（2）特殊地域管轄。是根據特殊法律關系確定管轄法院。主要是指經過復議的案件，原告可選擇最初的稅務機關或復議機關所在地法院管轄。

3．裁定管轄。是人民法院依法自行裁定的管轄，包括移送管轄、指定管轄及管轄權轉移三種情況。

（1）移送管轄。是法院將已受理的案件，移送給有管轄權的法院審理。（因其受理后，發現自己對該案件沒有管轄權）

（2）指定管轄。是上級法院以裁定方式，指定某下級法院管轄某一案件。（當同級法院對管轄權發生爭議，有管轄權的法院因特殊情況不能行使管轄權的，由其上級法院指定管轄）

（3）管轄權的轉移。指上級法院有權審理下級法院管轄的第一審案件，也可將自己管轄的第一審案件移交下級法院審判；下級法院對其管轄的第一審案件，認為需要由上級法院審判的，可以報請上級法院決定。

（四）行政訴訟的受案范圍（基本同行政復議，另外包括稅務機關的復議行為）

（五）起訴和受理

1．起訴。是稅務行政管理相對人（納稅人、扣繳義務人等）保護其合法權益和利益的手段，稅務機關則不享有起訴權，只能應訴作被告，且不能反訴。

2．納稅人、扣繳義務人等提起行政訴訟，必須符合一定的條件。（有明確的被告；具體的訴訟請求、事實和法律根據；其合法權益受到損失；屬于法院受案范圍）

3．對征稅行為提起訴訟前，應先經過復議；對其他行政行為不服，可以直接向法院起訴。

起訴時限為知道有關決定之日起15日內。由于稅務機關原因致使當事人逾期向法院起訴的，起訴期限按當事人實際知道訴權開始計算，但最長不得超過2年。

4．受理。法院接到訴狀后，在7日內作出受理與否的裁定，受理時應審查：

①是否屬于法定的受案范圍；

②是否具備法定的起訴條件；

③是否已受理或正在受理；

④是否有管轄權；

⑤是否符合法定的期限；

⑥是否經過必經的復議程序。

（六）審理和判決

◆法院審理的核心是：

①被訴行為是否合法；

②稅務機關是否有作出該行為的稅務管理權；

③被訴行為是否依據一定事實和法律作出；

④作出該行為是否遵照了必備的程序。

◆法院經過調查、收集證據、開庭審理后，對被訴的稅務行政行為作出判決。判決種類有：維持、撤消、履行或變更。

◆對一審法院的判決不服，當事人可以上訴（兩審終審制度）。對發生法律效力的判決，當事人必須執行，否則法院有權依對方當事人的申請予以強制執行。

第四篇：第十六章_稅務行政法制

第十六章 稅務行政法制（答案分離版）

一、單項選擇題

1.下列不屬于稅務行政處罰實施主體的是（）。

A.某省級地方稅務局

B.某省會城市的市級稅務局

C.某縣級稅務局

D.某縣的基層稅務所

2.對稅務行政復議相關規定表述不正確的是（）。

A.稅務行政復議是稅務行政訴訟的必經前置程序，未經復議不能向法院起訴，經復議仍不服的，才能起訴

B.稅務行政復議的受案范圍僅限于稅務機關做出的稅務具體行政行為

C.有權申請行政復議的法人或者其他組織發生合并、分立或終止的，承受其權利義務的法人或者其他組織可以申請行政復議

D.申請人、第三人、被申請人可以委托代理人代為參加行政復議

3.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，可以采取的行為有（）。

A.可以直接向人民法院起訴

B.只能向上一級稅務機關申請復議

C.必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后依法申請行政復議；納稅人對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

D.協商解決

4.對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經過復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起（）內向人民法院起訴。對其他具體行政行為不服的，當事人可以在接到通知或者知道之日起（）內直接向人民法院起訴。

A.15日，15日

B.30日，30日

C.60日，15日

D.90日，30日

5.稅務行政訴訟不適用的原則是（）。

A.合法性審查原則

B.起訴不停止執行原則

C.調解原則

D.稅務機關負責賠償的原則

二、多項選擇題

1.下列屬于稅務行政處罰聽證案件范圍的有（）。

A.對公民作出 2000元以上罰款的案件

B.對公民作出 1000元以上罰款的案件

C.對法人作出 10000元以上罰款的案件

D.對法人作出 5000元以上罰款的案件

2.下列項目中，納稅人和其他稅務當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據的規定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該規定的審查申請的有（）。

A.國家稅務總局的規定

B.國家稅務總局制定的具有規章效力的規范性文件

C.地方各級人民政府的規定

D.地方人民政府工作部門的規定

3.下列關于稅務行政復議的正確說法有（）。

A.稅務行政復議案件的審理一般由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行

B.行政復議決定書一經送達發生法律效力

C.復議機關受理行政復議申請，可以按標準收取費用

D.申請稅務行政復議只能采用書面形式，不得采用口頭形式

4.下列各項中，符合《行政復議法》和《稅務行政復議規則（試行）》規定的有（）。

A.對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，應向國家稅務總局申請復議

B.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

C.對國家稅務局和地方稅務局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請復議

D.對計劃單列市稅務局作出的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議

5.下列項目中屬于稅務行政訴訟的原則有（）。

A.人民法院特定主管原則

B.由稅務機關負責賠償的原則

C.起訴不停止執行原則

D.稅務機關負舉證責任原則

答案部分

一、單項選擇題

1.【正確答案】：D

【答案解析】：根據《稅收征收管理法》規定，實施主體應該是縣以上稅務機關。各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。基層稅務所可對個體工商戶及未取得營業執照的單位和個人實施罰款額在 2000元以下的稅務行政處罰，但不屬于法定實施主體。

【該題針對“稅務行政處罰”知識點進行考核】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：申請人、第三人可以委托代理人代為參加行政復議；被申請人不得委托代理人代為參加行政復議。

【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

3.【正確答案】：C

【答案解析】：申請人申請行政復議的，必須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到做出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。對行政復議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

4.【正確答案】：A

【答案解析】：根據《征管法》的相關規定，對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經過復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。對其他具體行政行為不服的，當事人可以在接到通知或者知道之日起15日內直接向人民法院

起訴。

【該題針對“稅務行政訴訟”知識點進行考核】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：稅收行政管理權是國家權力的重要組成部分，稅務機關無權依自己意愿進行處置，因此，人民法院也不能對稅務行政訴訟法律關系的當事人進行調解。

【該題針對“稅務行政訴訟”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】：AC

【答案解析】：稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。

【該題針對“稅務行政處罰”知識點進行考核】

2.【正確答案】：AC

【答案解析】：納稅人和其他稅務當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據的下列規定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該規定的審查申請：

1.國家稅務總局和國務院其他部門的規定；

2.其他各級稅務機關的規定；

3.地方各級人民政府的規定；

4.地方人民政府工作部門的規定。

部、委規章一級的規范性文件不可以提請審查。

【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

3.【正確答案】：AB

【答案解析】：復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用，C選項不正確；申請稅務行政復議時，既可以是書面形式申請，也可以是口頭形式申請，D選項不正確。

【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

4.【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項A對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請復議。

【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

5.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：稅務行政訴訟的原則有6條：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調解原則；起訴不停止執行原則；稅務機關負舉證責任原則；由稅務機關負責賠償的原則。所以四個備選答案都是正確的。

【該題針對“稅務行政訴訟”知識點進行考核】

第五篇：第十六章 稅務行政法制

第十六章稅務行政法制

一、單項選擇題

1、可以通過行政法規形式設定稅務行政處罰(除限制人身自由)的機構是()。

A.全國人民代表大會B.國務院C.財政部D.國家稅務總局

2、下列項目中，納稅人和其他稅務當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據的規定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，不可并向復議機關提出對該規定的審查申請的是（）。

A.國家稅務總局的規定B.國家稅務總局制定的具有規章效力的規范性文件

C.地方各級人民政府的規定D.地方人民政府工作部門的規定

3、在稅務行政復議范圍中,下列行為屬于稅務機關作出的征稅行為的是()。

A.稅務機關拒絕頒發稅務登記證、發售發票

B.稅務機關委托扣繳義務人作出的代扣、代收稅款行為

C.稅務機關對納稅人少繳稅款的行為作出罰款的處罰決定

D.稅務機關不予退還稅款

4、下列原則中，不屬于稅務行政訴訟原則的是（）。

A.人民法院特定主管原則B.合法性審查原則

C.納稅人負責舉證原則D.由稅務機關負責賠償原則

5、根據稅收征收管理法及其他相關規定，對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經過復議，對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起的一定時限內向人民法院起訴。下列各項中，符合上述時限規定的是（）。

A.15日B.30日C.60日D.90日

6、稅務機關作出具體行政行為時，未告知當事人訴權和起訴期限，致使當事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當事人實際知道訴權或起訴期限時計算。但最長不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.5年

二、多項選擇題

1、下列屬于我國稅務行政處罰種類的有（）。

A.罰款B.罰金C.取消一般納稅人資格D.停止出口退稅權

2、下列各項中，符合《稅務行政復議規則》規定的有（）。

A.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議

B.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

C.對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議

D.省、自治區、直轄市人民代表大會及其常務委員會、人民政府對地方稅務機關的復議管轄另有規定的，規定無效

3、關于行政復議申請人，下列說法正確的有（）。

A.有權申請行政復議的公民為無民事行為能力或者限制民事行為能力人的，其法定代理人可以代為申請行政復議

B.雖非具體行政行為的相對人，但其權利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務的第三人，在行政管理相對人沒有申請行政復議時，可以單獨申請行政復議

C.有權申請行政復議的法人或者其他組織發生合并、分立或終止的，承受其權利義務的法人或者其他組織可以申請行政復議

D.有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議

4、關于稅務行政復議的調解政策理解正確的有（）。

A.充分尊重申請人的意愿B.在查明案件事實的基礎上進行

C.遵循客觀、公正和合理原則D.不得損害社會公共利益和他人合法權益

5、納稅人和其他稅務當事人對侵犯其合法權益的特定稅務行政行為,可以依法向人民法院提起行政訴訟，下列屬于法定行政訴訟受案范圍的有（）。

A.稅務機關通知銀行凍結其存款的行為

B.稅務機關逾期未對其復議申請做出答復的行為

C.稅務機關對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為

D.稅務機關制訂的規范性文件損害其合法權益的行為

6、下列項目中屬于稅務行政訴訟的原則有（）。

A.人民法院特定主管原則B.由稅務機關負責賠償的原則

C.起訴不停止執行原則D.稅務機關負舉證責任原則

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】：B

【答案解析】：國務院可以通過行政法規的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。

【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

2、【正確答案】：B

【答案解析】：納稅人和其他稅務當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據的下列規定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該規定的審查申請：

1.國家稅務總局和國務院其他部門的規定；

2.其他各級稅務機關的規定；

3.地方各級人民政府的規定；

4.地方人民政府工作部門的規定。

部、委規章一級的規范性文件不可以提請審查。

【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

3、【正確答案】：B

【答案解析】：稅務機關不予退還稅款，不屬于征稅行為，4個選項中只有B屬于征稅行為。

【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

4、【正確答案】：C

【答案解析】：稅務訴訟由稅務機關負責舉證。

【該題針對“稅務行政訴訟”知識點進行考核】

5、【正確答案】：A

【答案解析】：根據《征管法》第八十八條及其他相關規定，對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經過復議；對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內向人民法院起訴。

【該題針對“稅務行政訴訟”知識點進行考核】

6、【正確答案】：B

【答案解析】：稅務機關作出具體行政行為時，未告知當事人訴權和起訴期限，致使當事人

逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當事人實際知道訴權或起訴期限時計算。但最長不得超過2年。

【該題針對“稅務行政訴訟”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】：AD

【答案解析】：現行執行的稅務行政處罰種類主要有四種：（1）罰款；（2）沒收非法所得；

（3）停止出口退稅權；（4）收繳發票和暫停供應發票。B屬于刑事處罰范疇；C不屬于行政處罰種類。

【該題針對“稅務行政處罰”知識點進行考核】

2、【正確答案】：ABC

【答案解析】：對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議；省、自治區、直轄市人民代表大會及其常務委員會、人民政府對地方稅務機關的復議管轄另有規定的，從其規定。

【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

3、【正確答案】：ABCD

【答案解析】：稅務行政復議申請人，是指依法提起行政復議的納稅人或其他稅務當事人，具體包括納稅義務人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他當事人。但是，有一些例外情形的規定：

（1）有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議；

（2）有權申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復議；

（3）有權申請行政復議的法人或者其他組織發生合并、分立或終止的，承受其權利的法人或其他組織可以申請行政復議。

（4）與申請行政復議的具體行政行為有利害關系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人參加行政復議。

（5）雖非具體行政行為的相對人，但其權利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務的第三人，在行政管理相對人沒有申請行政復議時，可以單獨申請行政復議。

【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

4、【正確答案】：BCD

【答案解析】：尊重申請人和被申請人的意愿，并不是只尊重申請人意愿。

【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

5、【正確答案】：AB

【答案解析】：稅務機關對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為，并沒有侵犯納稅人和其他稅務當事人的利益，不是稅務行政訴訟受案范圍，C選項不正確；根據有關法律規定：對行政法規、規章或行政機關制定、發布的具有普遍約束力的決定、命令不符，人民法院不受理當事人提起的訴訟，D選項不正確。

【該題針對“稅務行政訴訟”知識點進行考核】

6、【正確答案】：ABCD

【答案解析】：稅務行政訴訟的原則有6條：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調解原則；起訴不停止執行原則；稅務機關負舉證責任原則；由稅務機關負責賠償的原則。所以四個備選答案都是正確的。

【該題針對“稅務行政訴訟”知識點進行考核】