第一篇：什么叫虛開增值稅票？虛開增值稅票注意事項...

虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的,違反有關規范，使國家造成損失的行為。虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬以上20萬以下罰金；虛開稅款數額較大或者有其他

嚴重情節的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬以上50萬以下罰金；虛開稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬以上50萬以下罰金。

虛開增值稅票注意事項

增值稅專用發票是我國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發票，與日常經營過程中所使

用的普通發票相比，有如下區別：

1．發票的印制要求不同：根據新的《稅收征管法》第二十二條規定：“增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。未經前款規定的稅務機關指定，不

得印制發票。”

2．發票使用的主體不同：增值稅專用發票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人需要使用的，只能經稅務機關批準后由當地的稅務機關代開；普通發票則可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務

機關申請領購使用普通發票。

3．發票的內容不同：增值稅專用發票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內

容。

4．發票的聯次不同：增值稅專用發票有四個聯次和七個聯次兩種，第一聯為存根聯（用于留存備查），第二聯為發票聯（用于購買方記賬），第三聯為抵扣聯（用作購買方扣稅憑證），第四聯為記賬聯（用于銷售方記賬），七聯次的其他三聯為備用聯，分別作為企業出門證、檢查和倉庫留存用；普通發票則只有三聯，第一聯為存根聯，第二聯為發票聯，第三聯為記

賬聯。

5．發票的作用不同：增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發票除運費、收購農副產品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

如何對惡意還是善意取得虛開增值稅發票定性

稅務部門在查處納稅人取得虛開的增值稅專用發票案件中，有“善意取得”和“惡意取得”兩種不同的定性。相應地，會導致兩種不同的稅務處理結果：稅務部門認定納稅人屬于善意取得的，對其不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但納稅人已經抵扣的稅金或者取得的出口退稅必須依法追繳。稅務部門認定納稅人屬于故意取得的，必須依法追繳納稅人已經抵扣的稅

金或者取得的出口退稅，同時對納稅人按照偷稅或騙取出口退稅予以處理。

但如何來定性善意和惡意，稅務部門一直感覺操作難度很大。一方面，由于目前企業間的購銷業務、資金結算形式多種多樣，比如發票開票方推銷貨物并送貨上門、受票方現金結算、銀行匯票背書等等，這些交易和結算的形式給稅務部門認定納稅人是善意或惡意取得虛開發票帶來了困難。另一方面，有的納稅人實施了惡意取得虛開的增值稅專用發票，但通過做假賬、做偽證、發票開票方與接受方串通一氣等形式加以掩蓋，稅務部門難取證，給定性帶來難度。再有，部分稅務干部業務水平不高，片面強調有貨物購進就行，檢查流于形式，停留在翻翻賬、對對數據淺層次上，難以發現深層次的問題。

其實，甄別納稅人究竟是善意還是惡意取得虛開發票還是有路徑可循的，關鍵是要在調查取證中突破就賬查賬的傳統做法，通過認真分析“票、貨、款”運行的全過程，準確分清納稅人的善意和惡意行為。一般情況下，稅務干部可從以下幾個方面調查取證進行認定。

第一，從納稅人是否有貨物交易行為上認定。對納稅人取得的已證實是虛開的增值稅專用發票，首要環節是核實納稅人是否真正發生購銷業務。具體可以通過對納稅人的有關財務憑證、購銷合同、貨物運輸方式、倉庫驗收記錄、貨物存放保管、發出領用等單證核實，也可詢問相關證人。若證實納稅人取得的虛開增值稅專用發票并沒有貨物交易，可認定納稅人是惡意取得增值稅專用發票；若證實納稅人確有貨物購進，則要進一步調查取證，但不能僅以取得虛開發票受票方的有關記錄和利益相關人員的證詞作為證據。為防止受票方做假賬、做偽證逃避稅務機關檢查，稅務干部還應進一步向開票方或供貨方調查取證，了解其發貨品

種、數量是否與發票上的內容相符，以佐證受票方貨物交易的真實性。

第二，從納稅人購貨和取得虛開的增值稅專用發票有關內容是否一致上認定。稅法明確

規定，納稅人接受的增值稅專用發票的開票方與供貨企業不一致、供貨企業開出的非供貨企業所在地的增值稅專用發票、納稅人明知供貨企業開出的增值稅專用發票是非法手段獲得的，無論納稅人（購貨方）與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發票所注明的數量、金額與實際交易是否相符，此時稅務部門都可以認定納稅人是惡意取得增值稅專用發票。如果供貨企業和發票的開票方一致，則要結合納稅人是否有貨物交易進一步調查取證。

第三，從資金結算情況上認定。納稅人之間發生貨物交易貨款結算方式一般有兩種，即通過銀行結算和現金結算。對于通過銀行結算的，如納稅人接受已證實為虛開的增值稅專用發票不是直接與發票開票方結算，或通過檢查發現納稅人賬冊上的原始資料如銀行結算支票內容和發票內容一致，但到銀行查實后發現銀行結算支票內容和發票票內容不一致，稅務部門就可以認定納稅人是惡意取得增值稅專用發票。如果納稅人確有貨物購進，且內容一致，是開票方私自通過銀行背書轉讓給第三方的，這種情況下盡管貨款結算和開票方不一致，但責任并不在納稅人，此時稅務部門可以認定納稅人是善意取得虛開增值稅專用發票。

第四，從納稅人取得虛開的增值稅專用發票來源上認定。一般來說，如果有證據證明納稅人是向非一般納稅人企業購進貨物或者通過非正當途徑取得貨物（如走私）卻取得了增值稅專用發票的，說明納稅人主觀上具有偷稅意識并作出了具體的偷稅行為。稅務部門在掌握證據的情況下可以認定納稅人是惡意取得虛開的增值稅專用發票。還有一種情況，一些納稅人是通過支付開票費的方式從社會上一些不法分子獲得的增值稅專用發票的。在這種情況

下，稅務部門完全可以認定納稅人是惡意取得虛開的增值稅專用發票。

總之，對納稅人取得的已證實是虛開的增值稅專用發票，稅務部門要從多方面、多環節上采用“層層剝筍”的方法，抓住當事人陳述中的破綻和貨物購銷中的不合理現象來揭開惡意取得虛開的增值稅專用發票真相。當然，稅務部門在檢查取證納稅人取得已證實是虛開的增值稅專用發票過程中，一定要堅持實事求是的原則。對納稅人在貨物交易中，購貨方與銷售方存在真實交易，銷售方開具的是其所在地發票、發票全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是非法手段獲得的，稅務部門可以認定購貨方納稅人

是善意取得虛開的增值稅專用發票。

第二篇：對虛開增值稅票如何進行行政處罰

對虛開增值稅票如何進行行政處罰

2011年9月7日信息來源：會計網校點擊次數：

A公司為木材加工企業，生產產品木工板。20XX年X月份該公司增值稅進項稅額93.9萬元，銷項稅額131.5萬元，應納稅額37.6萬元。經查，該公司當月在收購木材過程中虛開農產品收購發票45份，金額530萬元，按13%稅率共計抵扣進項稅額68.9萬元；以銷售家具名義為外貿出口企業虛開增值稅專用發票550萬元，銷項稅額93.5萬元。該公司從外貿出口企業取得增值稅進銷項差額外另按開票金額的一定比例收取手續費。

因該公司虛開增值稅專用發票行為觸犯《中華人民共和國刑法》的相關規定，應依法移送公安機關處理，但在對該公司虛開增值稅專用發票如何按相關稅收法規進行處理處罰時，存在不同的觀點。第一種觀點認為，對該公司虛開的增值稅專用發票按《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發[1995]192號）第二條規定，即按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款。雖然國稅發[1995]192號文件規定了按《稅收征收管理法》的規定給予處罰，但《稅收征管法》沒有對虛開增值稅專用發票如何處罰作出明確規定。該公司虛開農產品收購發票抵扣進項稅額進而虛開增值稅專用發票，其目的不是偷稅，而是為了獲取開票手續費，不屬于《稅收征管法》第六十三條規定的偷稅行為，也不屬于《稅收征管法》中規定的其他應受稅務處罰的行為，只能依據《發票管理辦法》進行處罰。因此，應該根據國稅發[1995]192號第二條規定，對該公司虛開增值稅專用發票550萬元全額補征稅款93.5萬元。同時根據《發票管理辦法》第三十六條、《發票管理辦法實施細則》第四十八條第七項規定，對該公司虛開農產品收購發票的行為處1萬元的罰款。

第二種觀點認為，該公司虛開農產品收購發票抵扣進項稅額虛開增值稅專用發票，該公司X月份虛開業務的銷項與進項差額24.6萬元（93.5－68.9）已包含在當月應納稅額37.6萬元中，而該公司虛開增值稅專用發票首先是因為其虛開農產品收購發票，虛開農產品收購發票用于申報抵扣造成少繳稅款則屬于《稅收征管法》第六十三條規定的偷稅行為，應根據《稅收征管法》相關規定進行處理處罰。雖然國稅發[1995]192號文件對虛開增值稅專用發票應按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，但對原虛開的進項稅額予以補征也就達到了按虛開發票票面全額補稅的要求。因此，應該根據《增值稅暫行條例》第一條、第二條第一項，國稅發[1995]192號文件，《稅收征管法》第六十三條第一款、第三十二條的規定，對該公司虛開農產品收購發票，用于申報抵扣，造成少繳的稅款，除由稅務機關追繳少繳稅款68.9萬元和滯納金外，并處于少繳稅款一倍的罰款68.9萬元。同時，根據《發票管理辦法》第三十六條、《發票管理辦法實施細則》第四十八條第七項規定，對該公司虛開增值稅專用發票的行為，處1萬元的罰款。

就本案來說，筆者贊同第一種觀點。

對虛開增值稅專用發票一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款是國稅發[1995]192號文件作出的明確規定。按虛開發票票面全額征補稅款可以與取得虛開增值稅專用發票的納稅人不予抵扣稅款的規定相銜接。另外，虛開業務情況不一，有的虛開業務繳納了一定的稅款，對虛開業務不考慮是否存在進項銷項的差額造成的已納稅款，按票面金額全額征補稅款，實際上是對納稅人虛開增值稅專用發票行為的一種懲戒。

本案中，抵扣與虛開是出于同一目的而手段相互依存，在《稅收征管法》對虛開增值稅專用發票的處罰未有明確規定的情況下，可依據《發票管理辦法》對虛開農產品收購發票行為進行處罰，也可以對虛開增值稅專用發票行為進行處罰。

虛開增值稅專用發票案件也有可能同時存在按虛開發票全額征補稅款和另按偷稅進行處理處罰的情形。如果虛開的進項稅額大于銷項稅額，虛開的進項稅額抵扣正常業務的銷項稅額，減少了應納稅額，則屬于《稅收征管法》規定的偷稅行為，對虛開業務進行全額征補稅款后要對虛開的進項稅額超過虛開的銷項稅額的部分按偷稅處理處罰。

全國人民代表大會常務委員會1995年發布了《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》，最高人民法院1996年也作出了《關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》，上述文件中，對虛開增值稅專用發票的量刑和虛開增值稅專用發票的構成均作出了明確的規定與說明。而稅務稽查部門查辦虛開增值稅專用發票案件一直適用的國稅發[1995]192號文件目前仍為稅收規范性文件。因此，建議在《稅收征管法》中增加對虛開增值稅專用發票的處理處罰條款，以便各地在實際工作中準確理解，統一適用，有效打擊虛開增值稅專用發票的違法犯罪行為。

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? ·稅務稽查征管：將目標鎖定在企業電子財務數據·做好稅務規劃從根本上防范稅務風險·莫忘用好稅收協定這個“護身符”·遵循“四項原則”規避稅務稽查風險·利用計算機選案：為稅務稽查編織“天網”·不準備同期資料可能面臨哪些稅務風險·反避稅工作向五個領域拓展·大企業應注意14項納稅遵從風險

第三篇：增值稅票丟失證明

丟失證明

稅務局

福大自動化科技有限公司開給我司的增值稅專用發票不慎被我司工作人員丟失，該發票尚未認證。發票號碼： *******，開票日期：

年月日，含稅金額元，不含稅金額元，稅額元。煩請貴局開出已抄稅證明單以便我司抵稅。

XXXXXXXX有限公司

年日

第四篇：購買加油卡開增值稅票（定稿）

購買加油卡開增值稅票

日期：2014-08-12

有企業反映，在部分加油站一次性購買了加油卡，但加油站只給開具普通發票，提出不能開具增值稅專用發票。

根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第2號）第十二條規定，發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅。預售單位在發售加油卡或加油憑證時開具普通發票，如購油單位要求開具增值稅專用發票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發票。

因此，企業加油后才可以按照加油卡的回籠記錄，申請開具增值稅專用發票。

第五篇：增值稅票拒收證明

拒 收 證 明

我公司收到xxx公司開具的增值稅發票，發票號如下：

因其將我公司名字寫錯，故退回，我司沒有對以上發票認證，特此證明。

xxxx公司date