第一篇：第2204號內部審計具體準則—對舞弊行為進行檢查和報告（寫寫幫整理）

第2204號內部審計具體準則——對舞弊行為進行檢查和報告

第一章總則

第一條為了規范內部審計機構和內部審計人員在審計活動中對舞弊行為進行檢查和報告，提高審計效率和效果，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。

第二條本準則所稱舞弊，是指組織內、外人員采用欺騙等違法違規手段，損害或者謀取組織利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。

第三條本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內部審計業務，也應當遵守本準則。

第二章一般原則

第四條組織管理層對舞弊行為的發生承擔責任。建立、健全并有效實施內部控制，預防、發現及糾正舞弊行為是組織管理層的責任。

第五條內部審計機構和內部審計人員應當保持應有的職業謹慎，在實施的審計活動中關注可能發生的舞弊行為，并對舞弊行為進行檢查和報告。

第六條內部審計機構和內部審計人員在檢查和報告舞弊行為時，應當從下列方面保持應有的職業謹慎：

（一）具有識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在實施審計項目時警

惕相關方面可能存在的舞弊風險；

（二）根據被審計事項的重要性、復雜性以及審計成本效益，合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；

（三）運用適當的審計職業判斷，確定審計范圍和審計程序，以檢查、發現和報告舞弊行為；

（四）發現舞弊跡象時，應當及時向適當管理層報告，提出進一步檢查的建議。

第七條由于內部審計并非專為檢查舞弊而進行，即使審計人員以應有的職業謹慎執行了必要的審計程序，也不能保證發現所有的舞弊行為。

第八條損害組織經濟利益的舞弊，是指組織內、外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規手段使組織經濟利益遭受損害的不正當行為。具體包括下列情形：

（一）收受賄賂或者回扣；

（二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉移給他人；

（三）貪污、挪用、盜竊組織資產；

（四）使組織為虛假的交易事項支付款項；

（五）故意隱瞞、錯報交易事項；

（六）泄露組織的商業秘密；

（七）其他損害組織經濟利益的舞弊行為。

第九條謀取組織經濟利益的舞弊，是指組織內部人員為使本組織獲得不當經濟利益而其自身也可能獲得相關利益，采用欺騙等違法違規

手段，損害國家和其他組織或者個人利益的不正當行為。具體包括下列情形：

（一）支付賄賂或者回扣；

（二）出售不存在或者不真實的資產；

（三）故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務報表使用者誤解而作出不適當的投融資決策；

（四）隱瞞或者刪除應當對外披露的重要信息；

（五）從事違法違規的經營活動；

（六）偷逃稅款；

（七）其他謀取組織經濟利益的舞弊行為。

第十條內部審計人員在檢查和報告舞弊行為時，應當特別注意做好保密工作。

第三章評估舞弊發生的可能性

第十一條內部審計人員在審查和評價業務活動、內部控制和風險管理時，應當從以下方面對舞弊發生的可能性進行評估：

（一）組織目標的可行性；

（二）控制意識和態度的科學性；

（三）員工行為規范的合理性和有效性；

（四）業務活動授權審批制度的有效性；

（五）內部控制和風險管理機制的有效性；

（六）信息系統運行的有效性。

第十二條內部審計人員除考慮內部控制的固有局限外，還應當考慮下列可能導致舞弊發生的情況：

（一）管理人員品質不佳；

（二）管理人員遭受異常壓力；

（三）業務活動中存在異常交易事項；

（四）組織內部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖 突。第十三條內部審計人員應當根據可能發生的舞弊行為的性質，向組織適當管理層報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。

第四章舞弊的檢查

第十四條舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經發生。

第十五條內部審計人員進行舞弊檢查時，應當根據下列要求進行：

（一）評估舞弊涉及的范圍及復雜程度，避免向可能涉及舞弊的人員提供信息或者被其所提供的信息誤導；

（二）設計適當的舞弊檢查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；

（三）在舞弊檢查過程中，與組織適當管理層、專業舞弊調查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；

（四）保持應有的職業謹慎，以避免損害相關組織或者人員的合法權益。

第五章舞弊的報告

第十六條舞弊的報告是指內部審計人員以書面或者口頭形式向組織適當管理層或者董事會報告舞弊檢查情況及結果。

第十七條在舞弊檢查過程中，出現下列情況時，內部審計人員應當及時向組織適當管理層報告：

（一）可以合理確信舞弊已經發生，并需要深入調查；

（二）舞弊行為已經導致對外披露的財務報表嚴重失實；

（三）發現犯罪線索，并獲得了應當移送司法機關處理的證據。第十八條內部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應當從舞弊行為的性質和金額兩方面考慮其嚴重程度，并出具相應的審計報告。審計報告的內容主要包括舞弊行為的性質、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結論、處理意見、提出的建議及糾正措施。

第六章附則

第十九條本準則由中國內部審計協會發布并負責解釋。第二十條本準則自2014年1月1日起施行。

第二篇：內部審計具體準則第6號—舞弊的預防、檢查與報告

內部審計具體準則第6號——舞弊的預防、檢查與報告

第一章 總則

第一條 為了規范內部審計機構和人員協助組織預防、檢查和報告舞弊行為，明確相關責任，降低組織風險，根據《內部審計基本準則》制定本準則。

第二條 本準則所稱舞弊，是指組織內、外人員采用欺騙等違法塊規手段，損害或謀取組織經濟利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。

第三條 本準則適用于種類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。

第二章 一般原則

第四條 組織管理層應對舞弊行為的發生承擔責任。建立、健全并有效實施控制，預防、發現及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責任。

第五條 內部審計機構和人員應當保持應有的職業謹慎，合理關注組織內部可能發生的舞弊行為，以協助組織管理層預防、檢查和報告舞弊行為。

第六條 內部審計機構和人員應在以下幾個方面保持應有的職業謹慎。

（一）具有預防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執行審計項目時警惕相關方面可能存在的舞弊風險；

（二）根據被審計事項的重要性、復雜性以及審計的成本效益性，合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；

（三）運用適當的審計職業判斷，確定審計范圍和審計程序，以發現、檢查和報告舞弊行為；

（四）發現舞弊跡象時，應及時向適當管理層報告，提出進一步檢查的建議。

第七條 內部審計并非專為檢查舞弊而進行。即使審計人員以應有的職業謹慎執行了必要的審計程序，也不能保證發現所有的舞弊行為。

第八條 損害組織經濟利益的舞弊，是指組織內外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規手段使用組織經濟利益遭受損害的不正當行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為；

（一）收受賄賂或回扣；

（二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉移給他人；

（三）貪污、挪用、盜竊組織資財；

（四）使組織為虛假的交易事項支付款項；

（五）故意隱瞞、錯報交易事項；

（六）泄露組織的商業秘密；

（七）其他損害組織經濟利益的舞弊行為。

第九條 謀取組織經濟利益的舞弊，是指組織內部人員為使組織獲得不當經濟利益而其自身也可能獲得相關利益，采用欺騙等違法違規手段，損害國家和其他組織或個人利益的不正當行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊；

（一）支付賄賂或回扣；

（二）出售不存在或不真實的資產；

（三）故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務報表使用誤解而作出不適當的投融資決策；

（四）隱瞞或刪除應對外披露的重要信息；

（五）從事違法違規的經濟活動；

（六）偷逃稅款；

（七）其他謀取組織經濟利益的舞弊行為；

第十條 組織作好舞弊檢查的保密工作。

第三章 舞弊的預防

第十一條 舞弊的預防是指采取適當行動防止舞弊的發生，或在舞弊行為發生時將其危害控制在最低限度以內。

第十二條 建立、健全組織的內部控制并使之得以有效實施是預防舞弊的主要途徑。第十三條 內部審計人員在審查和評價內部控制時，應當關注以下主要內容以協助組織預防舞弊；

（一）組織目標的可行性；

（二）控制意識和態度的科學性；

（三）員工行為規范的合理性和有效性；

（四）經營活動授權制度的適當性；

（五）風險管理機制的有效性；

（六）管理信息系統的有效性。

第十四條 除內部控制的固有局限外，還應考慮可能發生的舞弊行為的性質，向組織適當管理層報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。

第四章 舞弊的檢查

第十六條 舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經發生。

第十七條 舞弊的檢查通常由內部審計人員、專業的舞弊調查人員、法律顧問及其他專家實施。

第十八條 內部審計人員應按照以下要求進行舞弊檢查；

（一）評估舞弊涉及的范圍及復雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導；

（二）對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估；

（三）設計適當的舞弊檢查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；

（四）在舞弊檢查過程中與組織適當管理層、專業舞弊調查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；

（五）保持應有的職業謹慎，以避免損害相關組織或人員的合法權益。

第十九條 在舞弊檢查工作結束后，內部審計人員應評價查明的事實，以滿足下列要求；

（一）確定強化內部控制的措施；

（二）設計適當程序，對組織未來檢查類似舞弊行為提供指導；

（三）使內部審計人員了解、熟悉相關的舞弊跡象特征。

第五章 舞弊的報告

第二十條 舞弊的報告是指內部審計人員以書面或口頭形式向適當管理層報告舞弊預防、檢查的情況及結果。

第二十一條 在舞弊檢查過程中，出現下列情況時，內部審計人員應及時向適當管理層報告；

（一）可以合理確信舞弊已經發生，并需深入調查；

（二）舞弊行為已導致對外披露的財務報表嚴重失實；

（三）發現犯罪線索，并獲得應當移送司法機關處理的證據。

第二十二條 內部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應從舞弊行為的性質和金額兩方面考慮其嚴重程序，出具相應的審計報告。

（一）報告的內容應包括：舞弊行為的性質、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結論、處理意見、提出的建議及糾正措施；

（二）若發現的舞弊行為性質較輕且金額較小時，可一并納入常規審計報告；

（三）若發現的舞弊行為性質嚴重或金額較大，應出具專項審計報告，如果涉及敏感的或對公眾有重大影響的問題，應征求法律顧問的意見。

第六章 附則

第二十三條 本準則由中國內部審計協會發布并負責解釋。

第二十四條 本準則自2003年6月1日起施行。

第三篇：內部審計具體準則第06號——舞弊的預防、檢查與報告(030601)

內部審計具體準則第 6 號——舞弊的預防、檢查與報告

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第一章 總 則

第一條 為了規范內部審計機構和人員協助組織預防、檢查和報告舞弊行為，明確相關責任，降低組織風險，根據《內部審計基本準則》制定本準則。

第二條 本準則所稱舞弊，是指組織內、外人員采用欺騙等違法違規手段，損害或謀取組織經濟利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。

第三條 本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。

第二章 一般原則

第四條 組織管理層應對舞弊行為的發生承擔責任。建立、健全并有效實施內部控制，預防、發現及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責任。

第五條 內部審計機構和人員應當保持應有的職業謹慎，合理關注組織內部可能發生的舞弊行為，以協助組織管理層預防、檢查和報告舞弊行為。

第六條 內部審計機構和人員應在以下幾個方面保持應有的職業謹慎：

（一）具有預防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執行審計項目時警惕相關方面可能存在的舞弊風險；

（二）根據被審計事項的重要性、復雜性以及審計的成本效益性，合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；

（三）運用適當的審計職業判斷，確定審計范圍和審計程序，以發現、檢查和報告舞弊行為；

（四）發現舞弊跡象時，應及時向適當管理層報告，提出進一步檢查的建議。

第七條 內部審計并非專為檢查舞弊而進行。即使審計人員以應有的職業謹慎執行了必要的審計程序，也不能保證發現所有的舞弊行為。

第八條 損害組織經濟利益的舞弊，是指組織內外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規手段使組織經濟利益遭受損害的不正當行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為：

（一）收受賄賂或回扣；

（二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉移給他人；

（三）貪污、挪用、盜竊組織資財；

（四）使組織為虛假的交易事項支付款項；

（五）故意隱瞞、錯報交易事項；

（六）泄露組織的商業秘密；

（七）其他損害組織經濟利益的舞弊行為。

第九條 謀取組織經濟利益的舞弊，是指組織內部人員為使本組織獲得不當經濟利益而其自身也可能獲得相關利益，采用欺騙等違法違規手段，損害國家和其他組織或個人利益的不正當行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊：

（一）支付賄賂或回扣；

（二）出售不存在或不真實的資產；

（三）故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務報表使用者誤解而作出不適當的投融資決策；

（四）隱瞞或刪除應對外披露的重要信息；

（五）從事違法違規的經營活動；

（六）偷逃稅款；

（七）其他謀取組織經濟利益的舞弊行為。

第十條 組織應作好舞弊檢查的保密工作。

第三章 舞弊的預防

第十一條 舞弊的預防是指采取適當行動防止舞弊的發生，或在舞弊行為發生時將其危害控制在最低限度以內。

第十二條 建立、健全組織的內部控制并使之得以有效實施是預防舞弊的主要途徑。

第十三條 內部審計人員在審查和評價內部控制時，應當關注以下主要內容以協助組織預防舞弊：

（一）組織目標的可行性；

（二）控制意識和態度的科學性；

（三）員工行為規范的合理性和有效性；

（四）經營活動授權制度的適當性；

（五）風險管理機制的有效性；

（六）管理信息系統的有效性。

第十四條 除內部控制的固有局限外，還應考慮可能會導致舞弊發生的下列情況：

（一）管理人員品質不佳；

（二）管理人員遭受異常壓力；

（三）經營活動中存在異常交易事項；

（四）組織內部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突；

（五）內部審計機構在審計中難以獲取充分、相關、可靠的證據。

第十五條 內部審計人員應根據審查和評價內部控制時發現的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發生的舞弊行為的性質，向組織適當管理層報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。

第四章 舞弊的檢查

第十六條 舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經發生。

第十七條 舞弊的檢查通常由內部審計人員、專業的舞弊調查人員、法律顧問及其他專家實施。

第十八條 內部審計人員應按照以下要求進行舞弊檢查：

（一）評估舞弊涉及的范圍及復雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導；

（二）對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估；

（三）設計適當的舞弊檢查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；

（四）在舞弊檢查過程中與組織適當管理層、專業舞弊調查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；

（五）保持應有的職業謹慎，以避免損害相關組織或人員的合法權益。

第十九條 在舞弊檢查工作結束后，內部審計人員應評價查明的事實，以滿足下列要求：

（一）確定強化內部控制的措施；

（二）設計適當程序，對組織未來檢查類似舞弊行為提供指導；

（三）使內部審計人員了解、熟悉相關的舞弊跡象特征。

第五章 舞弊的報告

第二十條 舞弊的報告是指內部審計人員以書面或口頭形式向適當管理層報告舞弊預防、檢查的情況及結果。

第二十一條 在舞弊檢查過程中，出現下列情況時，內部審計人員應及時向適當管理層報告：

（一）可以合理確信舞弊已經發生，并需深入調查；

（二）舞弊行為已導致對外披露的財務報表嚴重失實；

（三）發現犯罪線索，并獲得應當移送司法機關處理的證據。

第二十二條 內部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應從舞弊行為的性質和金額兩方面考慮其嚴重程度，出具相應的審計報告。

（一）報告的內容應包括：舞弊行為的性質、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結論、處理意見、提出的建議及糾正措施；

（二）若發現的舞弊行為性質較輕且金額較小時，可一并納入常規審計報告；

（三）若發現的舞弊行為性質嚴重或金額較大，應出具專項審計報告，如果涉及敏感的或對公眾有重大影響的問題，應征求法律顧問的意見。第六章 附 則

第二十三條 本準則由中國內部審計協會發布并負責解釋。

第二十四條 本準則自2003年6月1日起施行。

第四篇：淺議開展經濟責任審計對內部審計人員素質和能力的要求

淺議開展經濟責任審計對內部審計人員素質和能力的要求

摘要：伴隨著當前企業改革進程的逐步深入，經濟責任審計工作成為了人們十分關注的內容。盡管目前經濟責任審計工作已經獲取了一定的成果，然而，仍存在很多不足之處需要從業者進行改進。想要提高責任審計工作的質量及效率，就需要提高內部從業者的專業能力及綜合素養。本文簡要論述了經濟責任審計的概念及特點，分析了當前工作中存在的缺陷，并探討進行經濟責任審計工作時人員需要具備的素質與能力，目的在于進一步提高審計質量，推動企業更好發展。

關鍵詞：經濟責任；審計；內部；素質；能力

中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A

伴隨著目前社會經濟的不斷發展，市場競爭性越來越激烈，企業想要占據一定的市場地位并不斷發展，就需要改進自身內部的管理形式，并加大審計力度。對于經濟責任審計工作來講，其質量同從業者的專業能力及綜合素養存在密切的聯系，所以，應由此方面入手改進并完善審計內部，提高工作質量。以下簡要針對其相關內容進行探討，僅供參考。

一、經濟責任審計工作的概念及特點

經濟責任審計工作指的是審計部門受到管理機構的委托，遵照我國相關標準、政策等，對企業的經營承包人或者法定代表者在工作期間，企業的內部資產、負債情況、重大運營活動等進行評價、監管等行為。一般來講，審計工作的特點包含以下幾方面：其一，受托特點。其是經濟責任審計工作同其他審計最為顯著的區別。經濟責任審計工作需要獲取企業或者上級機構的委托，才能夠實施相應行為，是一種被動的審計活動；其二，針對特點。該審計工作的內容是由委托企業規定的，遵照相關要求，對特定的內容實施審計活動，針對不同的目標，或者相同目標在不同階段，其審計的內容及標準也會出現差異。

二、當前經濟責任審計工作期間存在的缺陷

（一）回避制度不完善

在平時的審計活動期間，大多數審計從業者的專業能力較強，并且具有一定的工作經驗，然而，因為回避制度方面不完善，經常導致人們迫于情面或者某種壓力，造成畏難情緒，無法堅守自身的職業標準與道德，從而降低了責任審計工作的質量及效率。

（二）評估標準不全面

經濟責任審計工作是借助對企業、部門進行審查來確保其運營活動的合法性、真實性及高效性，并且對領導人員的責任履行進行評估。但是，目前企業現存的經濟責任評估標準較不全面，從而無法精確來評估管理者的責任履行水平，不能精確對企業的運營行為及經濟責任進行判定，導致責任界定期間較不合理、不科學。

三、進行經濟責任審計工作時人員需要具備的素質與能力

（一）經濟責任審計從業者需要具備的素養

1.思政素養

對于企業中的內部審計從業者來講，需要能夠嚴格遵照我國相關政策、標準、法規等開展工作，并且始終堅持公平、公正的原則，維護我國各項標準法規的嚴肅性與權威性。同時，從業者需要熱愛自己的工作，具備較強的責任意識及敬業精神，能夠依據企業真實的運營來規定工作重點，從而推動企業進一步發展。

2.道德素養

內部審計從業者需要具備較強的榮譽感與認同感，能夠認知到自身工作的重要性，并且將審計工作作為畢生事業，以此來實現自己的人生價值。唯有如此，從業者才能夠真正做到秉公執法、抵擋住多方面的引誘，不斷增強工作質量及工作水平，為企業發展貢獻自身的一份力量。

3.專業素養

對于經濟責任審計工作來講，其是一項專業性較強、綜合性較高的工作，包含多個領域、多個層次的內容。所以，作為從業者，需要堅持不懈的進行學習，掌握更多的先進知識，并且熟練應用各項法規標準，相關知識。另外，從業者還需要具有一些計算機方面及財會方面的知識，熟練應用審計專業軟件，從而進一步提高工作質量及效率，為企業后續發展夯實基礎。

（二）經濟責任審計從業者需要具備的能力

1.溝通才能

在進行經濟審計期間，從業者具備同被審計的部門及人員進行良好的溝通與交流的才能。在進行責任評定期間，應同有關職工及領導進行充分交流，從而掌握更多企業運營的信息，方便在決定重大內容時精確判斷，為企業做出貢獻，規避相應的責任風險。

2.合作才能

對于審計工作來講，其是一項集體行為，需要依賴從業者集體的智慧，并且分工明確的進行工作。那么，審計從業者就需要樹立團隊觀念，明確自身在工作期間肩負的責任與任務，積極發揮主動性，爭取在團隊中體現自身的價值。在開展審計期間，審計小組的組長需要依據工作的具體內容及客觀環境調整人們的分工，并且各個人員需要服從組長的安排。另外，從業者還需要講究配合，互相取長補短，實現共同進步。

3.文字才能

審計的最終結果需要通過報告的形式進行上報，那么，在報告中會集中體現審計從業者的專業能力及整體審計水平。想要精煉審計建議，引起領導們的關注，發揮審計價值，從業者需要不斷提高自身的文字表述才能，確保報告書寫工整、潔凈，并且可以明確的提出審計期間找尋到的問題，并給予相應建議，為企業中的領導者決策提供輔助參考。

總結

總而言之，伴隨著目前社會經濟發展速度的持續加快，企業所要面對的市場競爭越來越激烈。科學、高效的經濟責任審計工作能夠極大程度提高企業的市場競爭力，推動企業內部經濟發展。所以，作為內部審計從業者，應認識到自身工作的重要性，不斷進行學習，努力提高專業技能及綜合素養，勇于創新、大膽嘗試，從而更好的發揮經濟責任審計的價值，為企業發展貢獻自身的力量。因此，對經濟責任審計內部從業者的素質及能力要求進行探討是十分重要的事情，值得從業者進行深入研究。

參考文獻：

[1]汪寧.事業單位內審機構應如何加強經濟責任審計[J].現代商業，2011（17）.