本文結合金審工程信息系統建設的特點，在前期利用psl建立了軟件過程描述模型的基礎上，以xml為基礎，實現了對軟件過程模型的描述，在實現過程中充分考慮到軟件過程度量的要求。通過以上分析和描述可以看出本文為軟件過程提供統一的定義和描述模型,過程間的交流或調用可以很好地在過程定義文檔中描述出來，增強過程間的互操作性；同時，在過程描述文檔中體現了軟件過程度量的要求，為規范金審工程應用系統的建設和度量奠定了良的基礎。

第二篇：探索工程建設過程審計創新審計成果運用

探索工程建設過程審計創新審計成果運用

摘要：隨著新一輪農村電網改造升級，國網某地市供電公司農網改造工程年投資從2013年的6 000萬元上升至2015年的5.4億元，項目投資額逐年增大，管控力量逐漸攤薄。為了在投資規模大、投資效益率低的條件下，利用有限的審計資源，創建有效的動態跟蹤機制，發揮工程管控過程中的審計監督和服務職能，該公司審計部以全生命周期管理、風險內控制和風險導向審計為理論指導，圍繞工程施工管理、采購物資管理、財務管理三大管控核心，針對2015年農網改造升級項目開展了過程審計，開創了國網地市公司系統內農網工程過程審計的先例。從實踐來看，通過過程審計，能有效監督工程建設管控風險，促進及時整改優化，推動從結果性監督向過程性監督轉變，取得了較好的經濟效益和社會效益。

關鍵詞：農網工程建設；過程審計；創新；運用

中圖分類號：F239.65 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）11-0151-02

一、實施目標

（一）運用全生命周期管理理念，開展農網工程過程審計

從農網工程項目全生命周期管理出發，將審計監督貫穿前期準備、建設實施直至竣工投產全過程，在項目規劃、可行性研究、立項、初步設計、招標、施工圖設計、概算、施工、監理等建設等各階段發揮審計監督的“預警”作用。及時發現和規避招投標、合同管理、承發包、現場管理等項目管理風險，督促建設單位加強內控管理，強化責任意識，從而最大程度引導和規范各方的行為，有效遏止農網工程建設中的不規范行為，提高建設投資效益。

（二）基于風險導向，創建動態跟蹤審計機制

在總結歷年工程結決算審計經驗的基礎上，改變傳統事后審計模式，從工程建設風險分析入手，針對農網工程項目的安全、質量、進度、物資供應、結決算等方面的管理缺陷，創建動態跟蹤審計機制，增加現場審計力度。將審計從靜態向動態轉化，實現事前、事中、事后審計有機融合，將問題化解在項目實施中，以提高風險識別、風險應對能力。

（三）完善內部審計監督體系、促進審計成果應用

針對工程建設風險，落實過程審計范圍和重點，確定審計目標和審計程序，從項目投資決策開始，實施工程項目的全過程監督。以風險事件作為進一步延伸審計的條件，及時發現、及時規避工程項目管理風險，完善內部審計監督體系。

二、實施經驗

（一）從工程建設的要素投入出發

縱向而言，從工程建設的要素投入出發，以工程項目的物資管理、工程管理財務管理為主要切入點，針對項目的各個環節和全流程進行跟蹤檢查審計。物資管理審計以實物管理為重點，檢查項目物資的采購計劃、采購實施、物資合同、物資實物管理情況，重點關注物資實物的倉儲、驗收、入庫、出庫、保管、盤點等環節的規范性，審計物資臺賬的完備性、賬簿與實物的一致情況。工程管理審計以項目進度、安全質量、監理、結算管理為重點，結合項目過程記錄資料與現場踏勘，重點關注施工及監理過程資料的管理、工程建設計劃實施管理、重大設計變更及簽證管理、工程量結算管理、物資需求用量與現場實際對比情況等。財務管理審計以項目資金流向為主線，對工程資金撥付和使用進行審計追蹤，對項目會計核算、資金管理、資產管理、工程價款結算與支付、工程成本核算與控制等進行檢查，并通過財務部門檢查勞務外包管理情況，重點審查會計信息的客觀性、真實性、完整性以及勞務分包的合規性。

（二）從工程建設的參與各方出發

橫向而言，從工程建設的參與各方出發，以項目建管單位、設計單位、監理單位、施工單位為調查對象，針對項目管理各方的履職情況進行審計檢查。檢查建管單位從項目前期對項目的規劃、可行性研究、初步設計和施工設計，到工程項目竣工決算的履職情況。過程審計重點關注在項目建設過程中市、縣兩級建管單位對甲供物資、工程質量安全、工程進度、工程變更、工程結算的管理。檢查設計單位從接受委托勘查設計開始，到初步設計、施工圖設計、設計變更、設計資料管理等環節的管理，過程審計重點關注設計單位在設計變更中的履職行為。檢查監理單位在項目建設過程中監理人員投入以及對工程質量安全、工程進度、工程變更、工程結算的監理履職情況，過程審計重點通過監理日志、工程量簽證、設計變更簽認、隱蔽性工程驗收等環節檢查評估監理的履職情況。檢查施工單位在施工管理、安全質量、工程進度、工程造價上的管理情況，并延伸審計勞務分包、物資管理、會計核算、資金管理等方面。施工單位作為工程項目建設的實際載體，其過程審計重點關注勞務外包、物資實物管理、會計核算、資金管理等方面。

（三）推進審計成果運用

針對審計發現的問題，通過召開審計意見交流會的形式，與被審計單位進行充分的意見交流。對項目管理過程中的重點、難點問題進行問診把脈、集思廣益。充分理解被審計單位的難處和痛點，為他們出謀劃策，培訓指導，充分發揮內部審計的服務和監督職能。同時，運用管理理論和管理工具，推動完善管理制度、改進工程日報報送方法和優化物資臺賬等方式，實現審計成果的運用，降低整改難度，保證整改效果，提高審計的時效性，促進風險在項目管理過程中化解。

三、實施的效果

在2015年農網改造升級工程10千伏及以下項目過程審計中，市公司專項審計組共出具了150多份檢查意?，提出問題200多條，內容涵蓋施工管理、工程造價、安全質量管理、物資管理、財務管理等方面。通過此次過程審計，充分發揮了內部審計的監督和服務職能，增強了審計建議的針對性、及時性和效率性，特別是得到基層單位的高度認可，增進了對規范業務的理解，取得了較好的經濟和社會效益。具體來說有以下方面。

（一）促進地方政府支持，形成項目建設合力

針對影響工程項目進度滯后、工程材料物資到貨滯后、項目阻工等問題探討中，促進了被審計單位與當地政府的溝通。逐漸認識到在新一輪的農網改造工程是政府精準扶貧的核心內容。部分單位在項目儲備階段已獲得政府的大力支持，部分單位正在與涉及2016年農網改造工程的鄉鎮簽訂目標責任書，并延伸到具體改造村，將農網改造進度納入業績考核，使鄉鎮政府及村（社區）對現場突發情況能夠快速啟動協調解決措施，確保項目阻工能夠及時解決。

（二）促進充實建管力量，加強農網工程組織管理

通過跟蹤審計與整改優化，從市公司到縣公司均不同程度加強了農網工程項目管控。首先，將農網工程作為一把手工程，主要領導親自組織協調，分管領導全程具體督導，相關職能部門各盡其職，落實供電所同進同出和協調責任。其次，通過增加項目建管人員、監理人員、施工項目管理人員，明確供電所主體責任和屬地化管理責任等，通過整合各方力量，以充實項目管理力量。最后，加強農網工程領導小組會議和周例會的管理，及時掌握工程進度，研究問題與解決方法，從過程中推進農網工程項目有序、高效開展。

（三）推動完善安全監督體系和保障體系

通過審計整改，大多數被檢查單位對項目安全的重視程度有了較大提高，項目安全管理狀態得到改善。例如，部分公司加強安全巡查力度，增強巡查計劃的可操作性，明確巡查重點，及時通報巡查情況，對巡查過程中發現的安全質量問題進行督促整改，對相關班組及人員進行經濟考核，強化了安全責任落實。同時，借助農網工程現場安全管控平臺，完善農網工程安全監督體系和保障體系，擴大安全監管覆蓋面，及時開展現場巡查并進行重點監控。

（四）推動物資計劃管控，緩解物資供應滯后壓力

針對部分項目出現了不同程度的物資供應滯后現象，經過審計人員與被審計單位的深入交流，從農網工程全過程工期計劃、物資需求計劃提報、督促供應商排產、施工單位項目進程、物資基礎管理、物資信息報送等多方面入手，梳理問題癥結，加強管控措施。因此，在以后批次的農網改造項目中，已基本杜絕了物?Y供應滯后現象。

（五）探索“完工一個、驗收一個、結算一個”的項目管控思路

在審計過程中，督促被審計單位及時補充、完善過程管控資料，促進業主、施工、監理項目部加強自身組織力量，嚴格履職到位，加強日常過程資料的及時性和完善性，嘗試開展“完工一個、驗收一個、結算一個”的管理思路，杜絕項目完工后才開始收集整理各類過程資料，推進了驗收、結算、物資清算工作的步伐。

（六）將審計視角前移，積極發揮內部審計的監督、服務職能

將審計監督貫穿于前期準備、建設實施直至竣工投產的全過程，及時發現和糾正過程管控中存在的問題。針對審計發現的問題，現場出具整改通知書，現場指導被審計單位積極整改。從為被審計單位提供咨詢服務的角度，通過探討有效的問題解決思路、編制“農網工程項目日報表”報送工具和“縣級公司農網工程實物出入庫管理臺賬”工具等，切實幫扶被審計單位將風險化解在項目實施過程之中，減少建設工程實施中的一些不規范行為，促進建設單位健全制度、規范運作、科學管理，加快工程項目結決算步伐，整體上提高建設投資效益。

（七）總結審計工作經驗，為后期過程審計提供指引和借鑒

在審計過程中，審計人員充分利用信息化工具，設計農網過程審計項目審計工作底稿，完善問題分類與問題描述，批量生成審計工作記錄、審計工作底稿，并分析審計項目實施進度，有效提高了審計工作效率。審計完成后，審計部人員結合內部控制理論、風險管理理論總結評價，繪制內部審計風控矩陣，提煉審計經驗教訓和審計方法論，編制審計工作手冊，為后期進一步開展審計提供參考與指引。

參考文獻：

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第三篇：石愛中副審計長在金審工程二期項目審計數據規劃研討會上的講話

石愛中副審計長在金審工程二期項目審計數據規劃研討會上的講話

（2007年5月24日）

對審計數據進行規劃的工作，來源于審計的需求，審計模式創新的需要，雖然目前還說不清它應是什么樣子，直覺認為它非常重要。聽了大家的交流，感觸很深。我感覺數據規劃工作有了一定的起色，有了一些實質性的進展，數據中心的輪廓逐漸開始顯現出來。這是一項帶有創新性質的工作，是很艱苦的基礎性工作，我們做的這件事八萬審計干部中知道的人很少，各級審計機關工作考核中也沒有這一項，大家在默默無聞地做著奉獻。

在研討的時候，也產生了一些分歧，這不僅是正常的，而且是有益的。數據規劃對于審計來說是一個新生事物，新生事物產生發展的過程中，必然有碰撞。有的是錯誤觀點與錯誤觀點的碰撞，打了半天，最后都是錯的；也可能是錯誤觀點和正確觀點的碰撞，最后有一個是對的；還有一種可能是兩種觀點都是正確的，但是有更佳和最佳選擇，它也要碰撞。我們現在存在的分歧，究竟是屬于哪一類型的碰撞，還下不了結論。我覺得有碰撞是好事，研討會不是一人講大家聽，而是在討論中發表不同的意見，這樣新生事物的面貌就會顯露得更加順利，所以不要怕爭論。科學的問題不能靠行政命令。當年魯迅提出“德”先生和“賽”先生，科學和民主。沒有一個民主的環境，沒有大家的爭議、討論，沒有對立方意見的出現，科學很難稱其為科學。科學的發展必須得有一個民主的環境。要通過平等的討論和交流，使數據規劃更加接近真理，想絕對達到是不可能的，我們爭取接近這個真理。

這個審計數據規劃研討會已經謀劃了很長時間。去年我提議開，幾位主任支支吾吾，沒有定論。后來一想，也可能拿不出什么成果，開一個純粹務虛的會作用不大。現在經過大家的努力，已經有一些東西可以拿出來討論，當“靶子”來射一射了。我特別地請大家記住2007年5月22號到5月24號這個日子，這是正式啟動全國審計機關數據規劃工作的日子，開弓之箭沒有回頭之路了，從今天起，不管認識上還有多大的分歧，不管技術上有多大的困難，我們就一條道走到黑，一定要把這項工作完成好。

結合大家的討論，我把我思考的幾個問題，跟大家再交流一下。

一、關于審計數據規劃工作的意義

我們做每一項工作，都必須先搞清楚它的目的，明確它的意義，這樣做起來才有持續的動力。那么數據規劃的意義在哪里？我在這兒把大家說的和我所想的歸納起來，有以下八點。

第一，數據規劃是未來數據中心發揮作用正常運轉的重要基礎。金審工程的最終目標是建成國家審計信息系統，增強審計機關在信息化條件下履行審計監督職責的能力。國家審計信息系統的一個重要內容是建設國家審計數據中心，包括審計署建設的國家審計數據中心，省級審計機關建設的地方分中心。數據中心不但要有設備、有數據庫管理系統，更重要的是要有審計所需要的數據，要有能夠對這些數據進行分析、挖掘的審計方法（有的同志管它叫審計模型或者叫審計模塊）。那么實現分析、挖掘的前提是要有可用的、事先規劃好的、按一定規范采集管理的數據。從邏輯順序上看，很顯然就必須得先抓數據規劃，不然你這數據怎么用，審計方法怎么出得來？所以數據規劃是數據中心決定性的重要基礎。

第二，數據規劃是將來審計工作規范化的重要措施。我強調將來，是因為我們現在還做不到。如果我們的數據規劃和數據建設能夠取得一定程度的成功，就可以在很大程度上消除審計工作的隨意性。署社會保障司的王中信、秦萌兩位司長有個要求，有了社保的數據，程序一運行，不管是誰，出來的結果都是一樣的。因為它不是人工在做，它是機器在做，消除了審計人員的隨意性。這對那些覺得自己很有本事的審計人員，是一個挑戰，也是對傳統意義上的審計專家的挑戰。如果現在我再回去教書，我真不好意思再教學生“發積極函證、消極函證”那一套了。因為如果在信息化條件下，傳統審計人員還在根據數理統計原理，花一小時時間盤算確定多大樣本的時候，計算機程序運行一遍詳查都做完了。當然這是一個過程，不會馬上做到，但是可以斷定，我們數據規劃得越科學合理，數據分析方法開發得越全面客觀，審計工作的隨意性就會消除得就越徹底、越迅速。

第三，數據規劃是提高審計工作質量的重要保證。數據規劃和數據建設的過程，實際上是一個標準化的過程。科學的數據規劃不會也不應該因人而異、因項目而異、因地域而異。它應該是標準的。有人說標準化就是生產力，比起小平同志的科學技術是第一生產力的論斷好像夸大了點，但起碼可以說標準化就是效率，標準化就是質量，這是沒有問題的。

第四，數據規劃將有益于審計機關的決策。數據規劃對于決策的支持，不僅惠及各級審計機關的領導，而且惠及綜合部門從事管理的人員，甚至惠及最基層的審計組長或主審。通過數據規劃，審計中取得的數據積累到一定程度，審計方法的開發詳盡到一定深度，我們一定會通過漂亮的展示技術，給各級管理人員提供非常好的決策支持。現在的情況是，遇上領導需要哪方面的資料，各個管理部門就開始一通忙，找資料，就會發現很多缺陷，甚至很重要的會議領導講話沒有留存；其他人的照片都有了，唯獨缺關鍵人物的，很遺憾。如果我們從1983年建署的時候就充分認識到，將來所有的審計資料是要被后人使用的，我們那時應該怎么做？到現在為止，全國統一組織的項目沒有統一的審計檔案。這有客觀的原因，你報到司里去，他也沒地方放，現行檔案制度也不要求。現在我們有手段了，你可以報電子的。再不完整地留下審計資料，對后代都沒法交待啊！我們建了數據中心，做了數據規劃，搞好了將會很好地支持審計業務決策。

第五，數據規劃有利于深化審計實務。主要是利用規范化的數據，通過數據分析、數據挖掘方法來深化審計實務。這樣特別有利于滿足李審計長一直要求的“總體把握，確定重點”審計思路。過去做總體分析確實非常困難，一些人一偷懶兒就不做了，就根據他平時的經驗積累，直接就奔審計重點去了。過去我曾經要求審計人員先測評內部控制，我說你給我測十天，十天之內你不要看賬。到第三天，絕大部分審計人員就坐不住了，他一定要到另外一間屋，偷偷地翻閱往來賬，發現一點問題，就覺得心里有底了。其實重點就從他們身邊悄悄地溜掉了，他以為他逮到的是大魚，但實際上可能有更大的問題他沒逮到。將來我們有了數據的積累和分析方法，審計一個醫院、一個大學、一個部委，有一天的總體分析、內控測評就足夠了。再加上很理想的展示方式，到那時候恐怕大部分審計人員會很自覺地在每次審計開始的時候，都先做一下總體分析，然后給領導展示一下分析結果，告訴領導說，我這方案中的重點是怎么、怎么來的。

第六，有利于用規范化、標準化的方式積累有用數據。要規劃哪些數據，是我們討論中產生爭議的一個關鍵點。我們不希望妄斷，說這個數據沒用，就不往里面規劃；說這個數據非常重要，就給規劃進來。我們不希望有這種隨意性，所以才要做標準，按照標準化的方式積累有用數據，使數據具有信息價值，而不是積累垃圾。沒有規劃的數據散放在那兒，它也不好用；你從被審計單位獲取的數據，也包括審計過程中產生的我們自己的數據，是規范的、可用的，你又給了使用它的審計方法，它的潛在價值自然就出來了。

第七，數據規劃是對審計數據進行工廠化深加工的重要前提。我們數據建設如果真是標準的，我們的審計分析方法也形成了體系，那么就可以使大批審計人員直接運用我們的技術成果而不必關注過程，就可以形成工廠化操作。從而帶來的直接收效是審計覆蓋面的擴大，只要被審計單位的信息化環境是足夠的，可以很簡單地延伸到它的二級、三級預算單位，或者它的子公司、孫公司。這就可能會在很大程度上解決現在審計資源緊缺這個問題。前不久和監察部部長在一起開會的時候，聽他說了一句我認為是客觀的話，他說你們審計署編制擴大一倍也不為多。他無須奉承，他說的是他的體會，我們確實幫監察部做了很多事情。盡管如此，實際上大幅度增編幾乎沒有可能。做到用工廠化的手段批量制造，最關鍵的是數據規劃、數據建設和數據分析方法科學合理，而且要成體系。

第八，數據規劃是審計機關內部信息資源共享，協同作業的基礎。說起來也不要有什么忌諱。審計署統一組織的項目，由于下級審計機關的視角和立場不同，相同的審計，會有不同的結論。多數情況下，這是由于隸屬關系不同，他應該有不同的交待，這都是可以理解的。但是從審計系統本身講，還是希望一層一層真實地匯總。將來數據規劃確定之后，可以在一定程序上緩解這個矛盾，幫助下級審計機關擺脫一些束縛。省長說了，你怎么不給我匯報呢？地方審計機關可以解釋，我跟你匯報也沒用了，數據已經集中管理，誰審計都是這個結果；審計底稿已經作為電子文件存到審計署，抹不掉了。“生產關系”的事兒啊，我們現在不考慮它，但是我們現在要制造一種“生產力”，去突破現有的“生產關系”。技術革命是推動社會發展，推動經濟進步，推動政治改革的動力。李審計長說過，計算機審計是一場革命，不但革被審計單位的命，也是革我們審計機關的命，對我們審計機關自己的組織結構、組織方式也會有所觸動。

以上是我歸納的八點，說明我們所做的數據規劃工作意義深遠，十分重大。

二、數據規劃需要研究解決的問題

開始的時候我就講了，數據規劃對于審計來說是一個新生事物。下面把我思考的七個需要研究并且在制定數據規劃中一定要妥善解決的問題，給大家點一點。

（一）數據規劃的完整性應當以審計機關全面履行職責的角度衡量。

數據規劃的完整性是首要的。總體上講，規劃的數據要滿足審計需求，這沒有什么異議。但是滿足審計需求，不是滿足單個審計人員的需求，不是滿足單個審計機關的需求，也不是滿足某一個審計項目的需求，而是必須滿足審計機關全面履行審計職責的需求。規劃的思路或者制定規劃者思維的過程，對規劃的結果會產生影響。有一種思路需要大家注意一下，就是以個人或者一個單位的經驗重點為起點來提出數據需求，進而做它的數據規劃，或者以階段性工作重點為起點來提出數據需求，進而做它的數據規劃，這都是行不通的。今年某個領導有一個指示，那么審計目標可能放在某幾個局部重點上，為了完成當年的審計任務，搞幾個審計方法（有的同志稱為審計模塊），效果也不錯，但用這種思維方式搞數據規劃肯定不行，它所形成的規劃肯定是局部的，或是部分滿足有限目標的，因而肯定不會是完整的。

這里還要對審計職責的完整性做一個界定，是全面履行審計職責，而不是履行某種、某類、某項職責。具體一點說，滿足審計的三大目標：真實、合法、效益；再低一個層次，滿足行業審計的具體目標。特別要注意的是，不能僅僅滿足合法性目標，合法性目標是我們現在所有項目的重點，因為這是當前的一個工作重點，可以理解。但是制定數據規劃要從長計議，必須同時考慮真實性、效益性目標。實際上實現這三個目標所需要的共同數據非常多，僅僅能夠為某一個目標服務的個性數據并不多。因此我們這樣來理解：數據規劃必須是完整的，規劃中所有的數據都是重點，具有基石性，如果規劃的僅僅是局部數據，從起始就失去了把握整體的機會；每次審計所使用的數據可以是不同的，只有部分數據是重點，具體審計目標不同，可能不會用到全部數據，或者還要另外取得數據。規劃是有助于確定重點，審計則直接指向重點。所以我們在做數據規劃的時候就要力求完整，是力求，不是最終達到。數據規劃一定要符合國家審計機關在未來一段時間內發展的趨勢，可能有助于全面履行審計職責。

（二）數據規劃要基于審計實際，又不能局限于目前的具體做法，要有適當的超前性。

數據規劃工作肯定要基于當前的審計實踐，我們不能憑空去想，任何事情都是如此。愛因斯坦想像出了時空帶曲線，是彎曲的，咱們做不到那種程度。我們研究數據規劃，一定要基于當今的實踐，這沒有問題。但是局限于目前的做法和已有的經驗，這是不對的。我們既不能搞經驗主義，也不能搞理想主義。完全基于當今的經驗不行，當年的機械唯物主義，形而上學唯物主義就是這樣產生的，它只歸納力學，用力學原理去推廣全世界所有物理學的原理，那肯定是機械的。你要過于理想主義，像文學家一樣去浪漫地想象：天上的星星那不是石頭，那是一串珍珠，你要把它說成石頭，那珍珠就散落了。這是兩個極端。我們還是以理性的方式來做數據規劃，杜絕經驗主義和理想化。一定是以審計目標為邏輯起點，確定出為達到這種目標我們所要做的事情，也就是審計內容，再根據這些審計內容來提出審計需求，在這種需求之上做數據規劃，為審計目標去采集數據、組織數據、使用數據。

（三）數據規劃積累的數據應具有歷史意義。

我們采集數據、組織數據是為了利用數據進行分析挖掘。這就要求凡是規劃進來的數據一般要具有歷史意義，具有連續意義，有積累的價值。所以看待某些數據是否應當規劃進來，應該是從現實意義和歷史意義的結合上考慮。具有歷史意義的數據一定是具備了連續性特點，若是斷了線，一年有一年沒有，就無法做趨勢分析、總體分析。有些數據，對于當年審計來說非常重要，但它只是當時審計事項非常重要的證據，離開了那個環境，可有可無，這種數據如果都規劃進來，數據就亂了。只具有某個審計項目獨特需要意義的數據，可以放在數據規劃以外，用其他形式保存，如審計檔案。

（四）數據規劃要充分考慮統一性。

我們國家就是這樣一個特點，我們不是聯邦制，還是一個相對權力比較集中的體制。所以我們的數據規劃應當自上而下進行統一。我們規劃的數據一定要能支持審計決策，不僅僅支持現場審計，更重要的要支持審計管理和審計決策。決策有效性是最高數據需求，雖然不是唯一數據需求。決策的需求，首先是最高審計機關——審計署的需求，這好像有一點集權的味道，這沒辦法，我們現在就是這樣來管理。統一性主要是指全國性的數據規劃一定要做到自上而下的統一。這不排斥各地區，尤其是以省為單位的、自己的特殊需求。

（五）數據規劃要基于行業審計的共性。

審計署從業務司局的劃分上看，可以說有9大行業審計，還可以再細分，有的業務司不只是一個行業。行業審計一定有它的共性，否則不能成其為一個行業審計。我們的數據規劃就是要找這個行業審計具有共性意義的數據，以共性為主導。我說的是主導，個性數據并不是不要。對不同的行業審計，規劃進來的數據量一定是有多有少；但一個行業審計，共性數據不可多不可少。對于共性的數據而言，一定要上下左右保持一致。四級審計機關、不同級別的審計機關、同一級別但不同地區的審計機關，共性的數據必須保持一致。數據規劃要能支持全國的審計決策，滿足最高審計機關的需求是數據規劃的最終最高目標，最高決策用的是全國共性的數據，或者一個項目所有參與單位所產生的共性數據，它是要保持高度一致的。也給大家留一個缺口，地方審計機關需要的個性數據，你自己去考慮。

（六）制定數據規劃要遵循漸進性。

數據規劃工作還是要漸進，不要盲動，不要指望一蹴而就。我們還得看被審計單位信息化水平的發展程度。有了相對穩定信息化環境，它的電子數據才會相對完整。我們在審計過程中常常遇到這樣的問題，包括預算執行審計，預算編制幾上幾下沒有電子數據，或者特殊業務沒有電子數據。這肯定會影響我們的規劃。如果被審計單位的信息化水平太低確實可以放一放，但是它發展到一定水平就不要等了，數據不完整就不完整，我們現在想到了可以提前規劃進去，甚至我們可以通過我們的規劃給他提要求，促進它改一改，做一做，幫助他們來改進管理也是審計的職責。我們還有對行業審計規律性的認識有待逐漸深入的問題，但也不能等，先做起來，逐步完善。

（七）數據規劃和審計方法的總結開發要具有一定的同步性。

我們現在要結合數據規劃，配合著開發一些審計方法，包括數據分析、挖掘的方法。開發審計方法的時候，我覺得跟數據規劃在思路上是一樣的，所有基本的、主要的審計動作你要滿足。實現某一種行業審計的具體目標，要執行某些具體的審計動作，手工條件下可能是盤點，可能是詢證，可能是詢問，可能是核賬；現在電子數據擺在這，用計算機的方法如何實現？數據規劃有了，數據積累有了，你必須用它才有用。審計方法必須變成體系，應該盡量的詳盡，最終詳盡是不可能的，邊際效益遞減，開發10個方法容易，開發50個也有可能，你要求他開發100個，他就感到非常困難，你要求他開發200個，他就做不到了。我們只要求把主要的、基本的審計動作涵蓋進去。然后反過來，重新審視數據規劃是不是科學的、完整的、合理的。可能你會發現，有某一種審計分析方法必需的數據根本沒進來。數據規劃和審計方法兩件事我們把它看作是相輔相成，相互作用的。在數據規劃過程中，就應該直接想到審計方法的開發，這樣我們的數據規劃工作就可能會發展得更快，作用顯現得更加突出。

三、關于下一步工作的意見

最后，我把下一步的工作也說一下，我這不是最終的行政命令，是建議，因為這些事情不能硬推，科學就是科學。

第一，重新審視、修訂前段的工作成果。這次會議，我們大家研討了《國家審計數據中心基本規劃》，聽了《中央部門預算執行審計數據規劃》的介紹。按照這次會議的安排，各編寫組的匯報主要集中在“審計需要什么數據”方面。各個編寫組回去后，按照這次會議研討確定的思路和原則，參照署信息辦、計算機技術中心的兩個文本的要求和式樣，重新研究自己的專業規劃，修訂一下內容和格式，別怕費功夫，一次讓它盡量地更接近于成功。尤其是在指導思想上還有什么不妥的地方，千萬千萬要先解決掉。一定要按照標準的方式來完成。

第二，數據規劃上要“綁定”若干審計方法。審計目標體現在基礎數據表上，審計方法體現在分析數據表上。目前看分析數據表提煉得不多。剛才我講了二者應當有一定的同步性。系統開發數據分析、數據挖掘等審計方法，恐怕比數據規劃更難。難也要做，審計方法和數據規劃不“綁定”，數據規劃在一定程度上說是白做了，起碼推廣起來會有阻力。如果“綁定”了審計方法，審計人員一看就會覺得有用，就像黑龍江審計廳和哈爾濱工程大學聯合開發的社保審計軟件，由于配套開發了很多審計方法，審計數據進來后一運行，就有成果，就受歡迎。要采取一定的組織方式，有錢出錢、有人出人、有力出力、有環境出環境，這也不是一個單位就能做好的。這是下一步的一個關鍵環節，涉及到我們在座的各位所付出的努力最后有沒有結果。在“審計需要什么數據”方面解決得比較好的專業規劃編寫組，“綁定”審計方法可以作為重點工作來考慮。

第三，各專業規劃要在一定范圍內征求意見，組織論證。《國家審計數據中心基本規劃》涉及到標準、編碼等技術問題，還涉及到目錄體系和交換體系，應當聽一聽外部專家的意見。《中央部門預算執行審計數據規劃》，署行政事業司還要下點力量組織一下，在派出局范圍內討論一次，因為它涉及的面不是很寬。社保審計要在今年八月底，地稅審計、地方財政審計、固定資產投資審計要在今年年底提交數據規劃初稿，在一定范圍內，以一定方式進行討論，征求意見，組織論證。商業銀行審計的數據規劃年內也要有個初步結果。

第四，以計算機審計實務公告的形式公布數據規劃。《國家審計數據中心基本規劃》和各個專業規劃，以及系統規劃，文本確定之后就以《計算機審計實務公告》的方式發布。現在已經發布了五個，今年還準備發四個。這項工作也很難，比如現在我們正在做一個，內容是計算機審計的審前調查，名稱還沒有定，大半年過去了，還沒有定下來一個可供大家“射擊的靶子”。凡是成熟的數據規劃都要累積到我們的計算機審計實務公告中去。有了改動可以發布新的經過修改的文稿，題目不變重新編號。

第五，分期分批啟動其他的行業審計數據規劃。對于比較大的行業審計，數據規劃可以拆解，分期分批來編寫，如金融審計可以先搞商業銀行再搞其他。按照現在的發展趨勢和國家的發展定位，公共財政、社會支出、教育醫療改革的發展，將來的醫院審計、學校審計會不會變成經常性的項目，也值得研究。所以我們可以謀劃一下，看看哪些行業哪些部門需要經常性審計的，而且被審計單位也會長期存在，信息化環境也相對成熟的，我們就可以一個一個的，分期分批地把它的數據規劃做下來。我個人的看法，有些行業審計，比如企業審計，比較成熟，大型國有企業，中央的現在還有54家，省級的各自都有，是比較正規的、經常需要審計監督的對象，而且信息化環境比較完善，企業審計數據規劃可以硬性地推了，要開始了，不是研究，而是要求開始著手編制。地方也有一些比較成熟的審計領域，例如住房公積金，能夠做的也可以著手進行了。

第六，有條件的地方，省級數據中心建設工作應該列入議事日程。對于省級審計數據中心的建設，我們希望有若干審計廳能夠起到引領作用、示范作用。因為確實不是所有地區能同時發展，需要一定的資金、人才，特別是思想意識要成熟超前。我估計這次會議之后很多問題會很快地明確下來，數據中心的建設可能要進入有些省審計廳領導的考慮范圍了。省廳數據中心的建設一定要在本省范圍內做一個統盤考慮，譬如下面的地市是接著建數據中心，還是省里全包了。這是些構架性的想法，前期需要有一個初步的論證。署計算中心要給他們一點指導。

第七，盡快制定系統規劃，指導地方數據中心的環境建設。國家數據中心的總體規劃包括基本規劃、專業規劃和系統規劃。其中系統規劃規定數據規范和共享交換的技術實現，除了邏輯上的數據流之外，具體一點的是環境、設備等等。從現在看，專業規劃有了之后，需要對原有的數據進行整理，按照規劃采集轉換的數據也得有物理位置存放，系統規劃要加快速度了。到底能多快，我說不出來，起碼的要求，應用系統能裝上，規劃的數據能進去，硬件環境要與數據規劃建設同步，可以做我們的運行試驗，具體時間我不好定，只能說要盡快，不能再等了。

對于下一步工作的意見是給大家的建議。以上是和大家一起研討兩天半之后的一些感想，也沒和幾位主任商量，不是行政命令，是一種意見想法的交流。

謝謝大家。

第四篇：關于建設工程承包合同案件中雙方當事人已確認的工程決算價款與審計部門審計的工程決算價款與審

最高人民法院關于建設工程承包合同案件中雙方當事人已確認的工程決算價款與審計部門審計的工程決算價款與審計部門審計的工程決算價款不一致時如何適用法律問題的電話答復意見

2001民一他字第2號

河南省高級人民法院：

你院“關于建設工程承包合同案件中雙方當事人已確認的工程決算價款與審計部門審計的工程決算價款不一致時如何適用法律問題的請示”收悉。經研究認為，審計是國家對建設單位的一種行政監督，不影響建設單位與承建單位的合同效力。建設工程承包合同案件應以當事人的約定作為法院判決的依據。只有在合同明確約定以審計結論作為結算依據或者合同約定不明確、合同約定無效的情況下，才能將審計結論作為判決的依據。

2001年4月2日