第一篇:外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明(出口退稅證明)
外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明(出口退稅證明)
一、業(yè)務(wù)概述
外貿(mào)企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式減免稅進口料件作價銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時,應填具《進料加工貿(mào)易申請表》,報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門審核并出具《進料加工貿(mào)易免稅證明》,再將此證明報主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門,并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額,主管外貿(mào)企業(yè)征稅的稅務(wù)機關(guān)對這部分銷售料件的發(fā)票上所注明的應繳稅額不計征入庫,而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅時在應退稅額中扣減。
二、法律依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[1994]31號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>(試行)的通知》(國稅發(fā)[2002]11號)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物實行退(免)稅若干具體問題的通知》(財稅[2004]116號)
三、納稅人應提供主表、份數(shù)
《外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易申請表》,1份
四、納稅人應提供資料
1.進口合同原件和復印件
2.進口料件進口報關(guān)單原件及復印件
3.《進料加工登記手冊》及復印件
4.海關(guān)代征進口料件增值稅完稅憑證原件和復印件
5.銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票原件和復印件
6.載有《外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易申請表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)
五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求
外貿(mào)企業(yè)應在于進口料件作價調(diào)撥給加工企業(yè)并開具增值稅專有發(fā)票的當月,向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請辦理《外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。
六、稅務(wù)機關(guān)承諾時限
提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的,當場辦結(jié)。
七、工作標準和要求
1.受理審核
(1)審查出口企業(yè)提供的證件、資料是否齊全、合法、有效;
(2)核對出口企業(yè)提供的各種資料的復印件內(nèi)容是否與原件相符,復印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章,核對后原件返還納稅人;
(3)審核《外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易申請表》填寫是否完整、準確,填寫內(nèi)容與附送證件、資料相關(guān)內(nèi)容是否一致,簽字、印章是否齊全;
(4)審核銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票的號碼、品名、金額、稅額等有關(guān)內(nèi)容與外貿(mào)企業(yè)填報的《外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易申請表》上對應項目的內(nèi)容是否一致;
(5)審核外貿(mào)企業(yè)填報的復出口商品代碼及其退稅率是否正確;
(6)紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的,應當場一次性告知出口企業(yè)補正或重新填報。
(7)紙質(zhì)資料符合要求的,將《外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易申請表》有關(guān)信息準確錄入(或讀入)出口退稅審核系統(tǒng)審核。
2.核準
審核通過的,打印《外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》,簽署審核意見,提交審批人簽字(或
簽章)后,加蓋公章(或業(yè)務(wù)專用章),退1份給申請人。
3.資料歸檔
第二篇:大連外貿(mào)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明辦理流程
外貿(mào)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明
一、來料加工備案登記
外貿(mào)企業(yè)申請
外貿(mào)企業(yè)辦理來料加工貿(mào)易免稅證明申報之前,要先辦理來料加工業(yè)務(wù)備案登記。備案時需向主管退稅管理部門提供以下資料:
1、加工貿(mào)易批準證;
2、《加工裝配和中小型補償貿(mào)易進出口貨物登記手冊》原件或經(jīng)海關(guān)蓋章確認的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證;
3、來料加工的進口料件的進口報關(guān)單原件及復印件;
二、來料加工貿(mào)易免稅證明
(一)外貿(mào)企業(yè)申請
外貿(mào)企業(yè)應持下列資料于收回來料加工產(chǎn)品的當月向所在地退稅管理部門申請辦理來料加工貿(mào)易免稅證明。
1、從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù);
2、《來料加工貿(mào)易免稅證明》(一式三聯(lián));
3、《加工裝配和中小型補償貿(mào)易進出口貨物登記手冊》復印件(加蓋“此復印件與原件核實無誤”印章)或經(jīng)海關(guān)蓋章確認的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證;
4、進口料件的進口報關(guān)單(來料加工補償貿(mào)易專用)復印件(加蓋“此復印件與原件核實無誤”印章);
5、加工企業(yè)開具的加工費普通發(fā)票原件及復印件;
6、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表;
7、主管退稅管理部門要求提供的其他資料。
(二)工作時限
稅務(wù)機關(guān)應自收到外貿(mào)企業(yè)申報資料之日起20個(A類企業(yè)10個)工作日內(nèi)完成申報、審核及出具工作。
三、來料加工免稅證明核銷
(一)外貿(mào)企業(yè)申請
來料加工貨物出口后,外貿(mào)企業(yè)應持以下資料辦理來料加工貿(mào)易免稅核銷手續(xù),逾期未核銷的,主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機關(guān)及時予以補稅處罰。
1、從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù);
2、《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷申請表》(一式三聯(lián));
3、已出具的《來料加工貿(mào)易免稅證明》(申報企業(yè)留存聯(lián))原件;
4、加蓋“此復印件與原件核實無誤”印章的出口貨物報關(guān)單(來料加工補償貿(mào)易專用);
5、海關(guān)已核銷的《加工裝配和中小型補償貿(mào)易進出口貨物登記手冊》。
6、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表;
7、主管退稅管理部門要求提供的其他資料。
(二)工作時限
稅務(wù)機關(guān)應自收到外貿(mào)企業(yè)申報資料之日起20個(A類企業(yè)10個)工作日內(nèi)完成申報、審核及出具工作。
第三篇:中國出口退稅咨詢網(wǎng)下載生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明的計算(范文)
生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明的計算
(中國出口退稅咨詢網(wǎng)下載)
進料加工是指經(jīng)營企業(yè)專為加工出口商品而用外匯購買進口原輔材料、零部件、元器件、包裝物料,經(jīng)加工或者裝配后,將制成品和半成品復出口的經(jīng)營活動。
我國進料加工貿(mào)易海關(guān)一般對進口材料按85%或95%的比例免稅或全額免稅,貨物出口后按免抵退計算退(免)增值稅時,須考慮進口環(huán)節(jié)海關(guān)已減免的部分不能退稅或征稅,即需先計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”和“免抵退稅額抵減額”。
而這兩個抵減額的計算結(jié)果是通過出具《進料加工免稅證明》的方式體現(xiàn)的。
對于計算出具的《進料加工免稅證明》可以分為日常出具的免稅證明和手冊核銷時出具的免稅證明兩種。
其中日常出具的免稅證明的出具方法又分為“購進法”和“實耗法”兩種方法。
一、日常出具的進料加工免稅證明
“購進法”是指在免稅料件進口時出具《進料加工免稅證明》。
在購進法方式下:
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進料加工免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)
免抵退稅額抵減額=進料加工免稅進口料件的組成計稅價格×出口貨物退稅率
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=進口料件到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅
“實耗法”是指在貨物出口時出具《進料加工免稅證明》。
在實耗法方式下:
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進料加工免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)
免抵退稅額抵減額=進料加工免稅進口料件的組成計稅價格×出口貨物退稅率
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=出口貨物離岸價格×計劃分配率
計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%
其中“計劃進口總值”和“計劃出口總值”指海關(guān)進料加工登記冊合同中規(guī)定的計劃進口總值和計劃出口總值。
申報時間:從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè),應于發(fā)生進口料件的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》。
二、手冊核銷時出具的進料加工免稅證明
在進料加工海關(guān)登記手冊執(zhí)行期間,企業(yè)的采購數(shù)量、銷售價格、銷售方式等多種因素可能會發(fā)生變化,致使無法嚴格按照原先合同執(zhí)行。
這就會使日常出具的進料加工免稅證明產(chǎn)生誤差,為了解決這一誤差,就需要在進料加工海關(guān)登記手冊執(zhí)行完畢進行核銷時,再出具一份《進料加工免稅證明》。
手冊核銷時出具的進料加工免稅證明的計算方法是:
核銷出具的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=手冊全部的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-日常已出具的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
核銷出具的免抵退稅額抵減額=手冊全部的免抵退稅額抵減額-日常已出具的免抵退稅額抵減額
手冊全部的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=手冊全部的進口料件組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)
手冊全部的免抵退稅額抵減額=手冊全部的進口料件組成計稅價格×出口貨物退稅率手冊全部的進口料件組成計稅價格=出口貨物離岸價格×實際分配率
實際分配率=(實際進口總值-剩余邊角余料-結(jié)轉(zhuǎn)料件-其它調(diào)減料件)÷(實際出口總值+剩余殘次成品+結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品+其它未出口)×100%
另外,無論日常出具免稅證明是采用“購進法”還是“實耗法”,其手冊核銷時出具《進料加工免稅證明》的方法都是一致的。
申報時間:從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè),應于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。
第四篇:加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明
加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營情況及生產(chǎn)能力證明
表一:加工貿(mào)易經(jīng)營狀況
說明:
1、有關(guān)數(shù)據(jù)如無特殊說明均填寫上數(shù)據(jù);
2、涉及數(shù)值、年月均填寫阿拉伯數(shù)字(日期格式:
2000-01-01),備注欄允許100漢字或200字符;
3、進出口額、深加工結(jié)轉(zhuǎn)額以海關(guān)統(tǒng)計或?qū)嶋H發(fā)生額為準,累計實際投資總額、凈資產(chǎn)額、投資總額數(shù)據(jù)截至填表時;
4、此證明自填報之日起有效期為一年;
第五篇:加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明
加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明
項目依據(jù):《中華人民共和國行政許可法》、《加工貿(mào)易審批管理暫行辦法》([1999]外經(jīng)貿(mào)管發(fā)第314號)
辦理對象及范圍:大興區(qū)域內(nèi)從事加工貿(mào)易企業(yè)
辦理條件:1.北京市工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照(副本)及復印件;2.《全國組織機構(gòu)代碼證書》復印件;3.加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明表正本;4.外商投資企業(yè)需提交驗資報告復印件、批準證書復印件;5.工廠廠房產(chǎn)權(quán)證或租賃合同(復印件)。
辦理程序:大興區(qū)商務(wù)局貿(mào)發(fā)科到相關(guān)企業(yè)實地驗廠后,對符合條件的企業(yè)在加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明表格上簽署審核人員同意意見,并加蓋大興區(qū)商務(wù)局公章;對不符合條件的申辦企業(yè),一次性書面告知所需補齊、補正的材料內(nèi)容、要求和申辦人的權(quán)利、投訴渠道。辦理時限:加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力核準自接受材料之日起3日內(nèi)
費用情況:不收費
辦理結(jié)果狀態(tài):在大興區(qū)商務(wù)局全部辦結(jié)
辦理部門名稱:大興區(qū)商務(wù)局貿(mào)易發(fā)展科
辦理地點:大興區(qū)興華路三段15號大興區(qū)綜合行政服務(wù)中心
郵編:102617
辦公時間:周一至周五
上午8:00-12:00
下午2:00-6:00
聯(lián)系電話:81296067 81296068 81296076
網(wǎng)上表格下載:可以
監(jiān)督電話:81296089