第一篇：財稅[2011]8號 關于邊境地區一般貿易和邊境小額貿易出口貨物以人民幣結算準予退(免)稅試點的補充通知

財稅[2011]8號關于邊境地區一般貿易和邊境小額貿易出口貨物以人民幣

結算準予退（免）稅試點的補充通知

內蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、西藏、新疆、云南省（自治區）財政廳、國家稅務局：《財政部 國家稅務總局關于邊境地區一般貿易和邊境小額貿易出口貨物以人民幣結算準予退（免）稅試點的通知》（財稅[2010]26號）印發執行后，接到部分地區來函，要求明確非陸地指定口岸出口貨物退稅和人民幣核銷退稅手續等問題。為了簡化管理，更好地促進邊境地區對外貿易的發展，經國務院同意，現將有關事項補充通知如下：

一、對財稅[2010]26號文件第一條規定中“以一般貿易或邊境小額貿易方式從陸地指定口岸出口到接壤毗鄰國家的貨物”的內容調整為“以一般貿易或邊境小額貿易方式從海關實施監管的邊境貨物進出口口岸出口到接壤毗鄰國家的貨物”。

二、外匯管理部門、邊境省份出口企業辦理以一般貿易或邊境小額貿易方式從海關實施監管的邊境貨物進出口口岸出口到接壤毗鄰國家的貨物的核銷手續，按照《國家外匯管理局關于邊境省區跨境貿易人民幣結算核銷管理有關問題的通知》（匯發[2010]40號）及其他相關規定執行。

三、對財稅[2010]26號文件第二條第一款規定增加以下內容：“對確有困難而不能提供結算銀行轉賬人民幣結算的銀行入賬單的邊境省份出口企業，可按照《國家外匯管理局關于邊境省區跨境貿易人民幣結算核銷管理有關問題的通知》（匯發[2010]40號）相關規定，憑簽注‘人民幣核銷’的出口收匯核銷單退稅專用聯向稅務機關直接辦理退稅”。

四、本通知自2010年3月1日起執行。邊境省份出口企業在2010年3月1日至本通知發布前報關出口的貨物，由于前述非陸地指定口岸出口貨物退稅和人民幣核銷退稅手續等問題沒有明確而未辦理出口退（免）稅的，按照本通知規定辦理出口退（免）稅手續。

財政部 國家稅務總局

二○一一年三月十日

第二篇：人民幣結算的邊境小額貿易出口貨物試行退(免)稅的通知（范文模版）

人民幣結算的邊境小額貿易出口貨物試行退(免)稅的通知.txt你看得見我打在屏幕上的字，卻看不到我掉在鍵盤上的淚！自己選擇45°仰視別人，就休怪他人135°俯視著看你。【文 件 號】財稅[2003]245號

【頒布部門】財政部/國家稅務總局 【頒布時間】20040113 【實施時間】20040113 【時 效 性】有效

云南省財政廳，國家稅務局：

為促進邊境小額貿易健康發展，經國務院批準，對以人民幣結算的邊境小額貿易出口貨物試行退（免）稅政策。具體通知如下：

一、本通知中的邊境小額貿易，是指沿陸地邊境線經國家批準對外開放的邊境縣（旗）、邊境城市轄區內經批準有邊境小額貿易經營權的企業（以下簡稱邊境小額貿易企業），通過國家指定的陸地邊境口岸，與毗鄰國家邊境地區的企業或其他貿易機構之間進行的貿易活動。

二、邊境小額貿易企業應持其邊境小額貿易經營權的批件、工商營業執照和稅務登記證，于批準之日起三十日內向所在地主管退稅業務的稅務機關辦理出口退稅登記證，或者于本通知下達后三十日內向所在地主管退稅業務的稅務機關辦理出口退稅登記證。未辦理出口退稅登記證的邊境小額貿易企業不得申請退稅。

三、邊境小額貿易企業以人民幣結算方式出口貨物后，除另有規定者外，可在貨物報關出口并在財務上作銷售后，按月向稅務機關申請辦理退還或免征增值稅和消費稅。

四、邊境小額貿易企業申請以人民幣結算的出口貨物退（免）稅時，須提供以下憑證：

（一）購進出口貨物的增值稅專用發票（抵扣聯），并經稅務機關認證。

（二）增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單。

如出口貨物為應稅消費品，邊境小額貿易企業還應提供出口貨物消費稅專用繳款書。

（三）海關出具的出口貨物報關單（出口退稅專用）。

（四）外匯管理部門出具的出口收匯核銷單（出口退稅專用）。

出口收匯核銷單（出口退稅專用）須注明“以人民幣結算”字樣，具體結算方式應標明是通過銀行轉賬方式或以現金結算方式。

（五）主管出口退稅機關要求提供的其他憑證。

對不能提供上述規定憑證的邊境小額貿易企業的出口貨物，稅務機關不予辦理退稅。

五、邊境小額貿易企業出口以人民幣結算方式貨物后，按以下公式計算應退稅額：

（一）以銀行轉賬方式結算的出口貨物的計算公式

應退增值稅額=購進出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額×規定增值稅退稅率×70％

應退消費稅額=購進出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額（出口數量）×消費稅稅率（單位稅額）×70％

（二）以現金方式結算的出口貨物的計算公式

應退增值稅額=購進出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額×規定增值稅退稅率×40％

應退消費稅額=購進出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額（出口數量）×消費稅稅率（單位稅額）×40％

六、邊境小額貿易出口貨物辦理退（免）稅后，如發生退關、國外退貨，邊境小額貿易企業須向所在地主管出口退稅的稅務機關申報補交已退（免）的稅款，稅務機關為企業出具《出口貨物退運已補稅證明》，邊境小額貿易企業憑上述證明向海關申請辦理貨物退運手續。

七、邊境小額貿易企業在終了后，須對上的出口貨物退（免）稅情況進行全面清算，并形成退稅清算報告報主管出口退稅的稅務機關。主管出口退稅的稅務機關應對邊境小額貿易企業的退稅清算報告進行審核，多退少補。清算后，主管出口退稅的稅務機關不再受理邊境小額貿易企業提出的上出口退（免）稅申請。

八、邊境小額貿易企業采取偽造、涂改或其他非法手段騙取出口退（免）稅的，稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定追繳已退（免）稅款并予以處罰。對騙取退稅情節嚴重的企業，可由省國家稅務局批準停止其半年以上的出口貨物退（免）稅權。企業在停止出口貨物退（免）稅權期間出口和代理出口的貨物一律不予退（免）稅。

企業騙取退（免）稅數額較大或情節特別嚴重的，由外經貿主管部門撤消其邊境小額貿易經營權。對騙取出口退（免）稅構成犯罪的，稅務機關須移交司法機關依法處理。

九、其他未盡事項按現行有關出口貨物退（免）稅管理規定執行。

十、本通知自2004年1月1日起在云南省試行。具體試行日期以出口貨物報關單（出口退稅專用）上海關注明的出口時間為準。

第三篇：國家稅務總局關于跨境貿易人民幣結算試點企業評審以及出口貨物退(免)稅有關事項的通知

國家稅務總局關于跨境貿易人民幣 結算試點企業評審以及出口貨物 退（免）稅有關事項的通知

國稅函?2010?303號

北京、天津、內蒙古、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、湖北、廣東、廣西、海南、重慶、四川、云南省（自治區、直轄市）國家稅務局，大連、寧波、青島、廈門、深圳市國家稅務局：

根據《中國人民銀行 財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局 銀監會關于擴大跨境貿易人民幣結算試點有關問題的通知》（銀發?2010?186號）文件規定，你地區被列為跨境貿易人民幣結算試點地區。現將跨境貿易人民幣結算試點企業評審工作以及出口貨物退（免）稅有關事項通知如下：

一、試點企業評審工作要求

（一）試點地區稅務機關應按照《跨境貿易人民幣結算試點管理辦法》（中國人民銀行 財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局 中國銀行業監督管理委員會 公告?2009?第10號，以下簡稱《管理辦法》）有關規定，對試點企業進行評審。試點企業應具備以下條件：

1.財務會計制度健全，且未發生欠稅的；

2.辦理出口貨物退（免）稅認定2年以上，且日常申報出口 — 1 — 貨物退（免）稅正常、規范，能按稅務機關要求保管出口退稅檔案資料；

3.近二年未發現企業從事“四自三不見”等不規范業務； 4.近二年未發生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違法行為；

5.近二年未發現虛開發票（含農產品收購發票）和使用虛開的增值稅專用發票申報出口退稅等問題；

6.評審期間未涉及有關稅務違法案件檢查。

（二）試點地區地（市）稅務機關應嚴格遵照上述標準，逐項對試點出口企業加以評審，填寫《跨境貿易人民幣結算試點企業評審表》（見附件1）。據此，由省國家稅務局將本地區擬同意試點的出口企業名單及《跨境貿易人民幣結算試點企業評審匯總表》（見附件2）上報國家稅務總局（貨物勞務稅司）。

（三）試點期間，試點地區稅務機關應加強對試點企業的日常管理，對于試點企業出現下列情況之一者，要及時將有關情況上報國家稅務總局（貨物勞務稅司）：

1.發生騙取出口退稅等涉稅違法行為或涉及稅務違法案件檢查的；

2.使用虛開的增值稅專用發票申報出口退稅的；

3.多次未按規定提供稅務部門所需單證、資料且經勸告無效的。

二、試點企業申報辦理跨境貿易人民幣結算出口貨物退 — 2 —（免）稅有關規定

（一）試點企業申報辦理跨境貿易人民幣結算方式出口貨物退（免）稅時，不必提供出口收匯核銷單，但應單獨向主管稅務機關申報，如與其他出口貨物一并申報，應在申報表中對跨境貿易人民幣結算出口貨物報關單進行標注。

（二）試點地區稅務機關受理跨境貿易人民幣結算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進行相關信息的對比，出口退稅審核系統中產生的有關出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。

（三）對屬于《管理辦法》第二十三條規定情形的試點企業，稅務機關可要求試點企業提供相關數據、資料，建立臺賬制度，加強后續跟蹤監管，如有必要可要求試點企業提供有關情況的書面說明，并可根據《管理辦法》第十八條有關規定，提請銀行部門提供試點企業有關跨境貿易結算的數據、資料，以供對比分析使用。

（四）各試點地區稅務機關要積極支持跨境貿易人民幣結算試點工作，一方面在嚴格審核的基礎上，及時準確辦理出口貨物退（免）稅；另一方面要加強試點企業有關業務的日常管理和預警評估工作，嚴防騙稅發生。凡審核中發現異常出口業務，應暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅，待核實有關問題后，依法按規定處理。

三、出口退稅系統應用有關要求

（一）針對跨境貿易人民幣結算出口貨物退（免）稅業務，國家稅務總局已對出口退稅審核系統部分模塊進行了升級，增加了若干審核疑點配置，審核系統升級內容見附件3。請你局使用升級后的出口退稅審核系統對試點企業跨境貿易人民幣結算出口貨物退（免）稅進行審核。

（二）請你局通過國家稅務總局電子傳輸系統出口退稅子系統查詢試點企業跨境貿易人民幣結算的相關數據，在跨境貿易人民幣結算業務辦理出口退（免）稅進行數據分析，做好出口退稅預警評估工作。

附件：1.跨境貿易人民幣結算試點企業評審表

2.跨境貿易人民幣結算業務升級說明

二○一○年六月二十九日