第一篇：加強企業財務收支審批制度問題初探

加強企業財務收支審批制度問題初探

財務收支審批制度作為內部會計監督制度的重要內容之一，得到了各單位的重視。然而，我國目前許多企業的財務收支審批制度還很不完善，實際工作中暴露的財務收支審批程序方面的問題也較為嚴重。其通常做法是：經辦人填寫財務收支憑據——部門負責人批準——單位財務主管或單位負責人批準——財務部門審核后做賬務處理。這種自上而下的程序是先批后審，從財務的有效監督職能上看，有值得改進的地方。在財務收支審批內容方面，一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，必然造成會計人員的審核形同虛設。許多會計人員直接以是否有領導簽字為依據進行審核。如果領導已審批通過，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發揮會計的審核監督作用。如何加強企業財務收支審批制度，是一個值得探討的問題。

一、必須堅持財務收支審批的原則

1、全面控制和重點控制相結合的原則。一方面，企業必須對所有的財務收支進行全面控制。所謂全面是三個方面，一是全過程的控制，包括采購、生產等各個環節；二是全員的控制，包括單位領導在內的所有職工；三是全要素的控制，包括材料費、人工費、差旅費、業務招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎上，對重要的財務收支項目，應實施重點控制，嚴格審批。

2、不相容職務分離原則。財務收支審批制度作為內部會計監督制度的重要內容，必須遵循不相容職務必須分離的原則。這也是內部控制制度的基本要求。《會計法》明確規定“記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。”

3、科學性和實用性相結合的原則。一方面應堅持科學性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應該從本單位的實際出發，使制定的審批制度盡量切實可行。如果企業重視科學性而忽視實用性，設計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果企業重視實用性而忽視科學性，設計的制度雖然簡單易行卻“漏洞百出”，同樣達到不內部控制的目的。

二、完善企業財務收支審批程序

目前大多數企業實行“一支筆”審批模式，一切財務收支全部由單位負責人或其授權人員一人審批。其優點在于能夠克服多頭審批造成的監督失控或審批標準掌握不一等問題。但是其缺點是容易導致腐敗，特別是由單位負責人“一支筆”審批，更是難以對其形成有效的約束，這本身也不符合內部控制的基本要求。再加之單位負責人的精力集中在企業和經營管理上，對各項財務收支不可能事無巨細地進行審批，這種審批模式應當改革和完善。

會計監督分為事前、事中和事后監督三個階段，而各單位對會計監督的重視程度在實際工作中往往有所偏差。單位領導和會計人員是處理本單位財務收支和專業監督關口的重要責任人。擺正兩者的位置，理順兩者的關系，對全面落實事前、事中和事后監督，落實《會計法》賦予會計機構和會計人員的責任，具有重要意義。本人認為財務收支應實行先審后批的制度。

所謂先審后批是指財務收支審批入賬程序為：經辦人填寫財務收支憑據——部門負責人證明——財務部門審核——單位財務主管或單位負責人批準——財務部門作賬務處理。部門負責人從業務的真實性上把關，會計主管從政策上把關，主管領導全面把關，程序是自下而上，職責明確。會計人員變被動核算為積極把關，會計監督職責大大加強。能充分發揮會計人員的職業判斷能力，由會計人員對原始憑證的內容進行全面把關，可防止有人鉆領導“不專業”的空子，從源頭上遏制違法違規會計事項的出現。這樣做，變事后監督的軟弱無力為事前、事中監督的及時有效，能切實發揮會計監督的職能作用。

《會計法》第四條規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，第十四務規定，會計機構、會計人員必須按照國家統一會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并按照國家統一會計制度的規定更正、補充。

在財務收支先審后批的制度下，會計人員要對票據的合理性、合法性及真實性負責，單位財務或單位負責人則在會計人員審核后行使批準報銷的權力。違規違紀的經辦人、沒有發現票據存在的明顯問題就簽字的部門負責人應受到相應的經濟處罰。對雖然通過了財務主管和會計人員的審核，但之后審計、財政、稅務

人員查出問題的票據，要規定審核人員應承擔的責任。對未經財務主管和會計人員審核的票據，明確規定不給予辦理，這樣才能有效落實財務收支的先審后批制度。

三、明確財務收支審批人員和審批權限及內容。

1、財務收支審批人員及其權限由企業根據其組織結構、規模大小等實際情況確定。企業可以確定一個審批人員（單位負責人或其授權人員），也可以確定兩個或多個審批人員，他們各自在其授權范圍內行使審批權力，在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠對其審批權限內的經濟業務具有管理（控制）權。以監督經濟活動，控制經濟運行。

2、財務收支審批內容。財務收支審批的內容主要是財務收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務收支是否符合財務計劃或合同規定，（2）財務收支是否符合《會計法》有關法規和企業內部管理制度，（3）財務收支的內容和數據是否真實，（4）財務收支是否符合效益性原則，（5）財務收支的原始憑證是否符合國家統一會計制度規定等等。

隨著生產力水平的日益提高、社會經濟關系的日益復雜和管理理論的不斷深化，會計所發揮的作用日益重要。明確財務收支審批人員和審批權限及內容，擴大了內部牽制和控制的有效范圍，在一定程度上起到了牽制和監督領導的作用；完善財務收支審批程序，明確了各部門人員的責任界限，增加了會計的責任感，監督的有效性隨之提高；堅持財務收支審批的原則，可以充分發揮會計人員的職業判斷能力，切實發揮會計監督的職能作用。

第二篇：財務收支審批制度

財務收支審批制度

為了進一步明確財務責任，落實權責一致的原則，加強內部管理；同時，為了保證會計工作有序進行，加強會計基礎工作，根據《中華人民共和國會計法》和《會計基礎工作規范》的有關規定，結合本校實際，制定本制度。

一、財務收支審批權限及責任

（一）、各職能部門主管財務負責人：負責本部門各項收支業務及所分管經費指標支出的審批。對所審批業務的真實性、合理性、合法性、效益性、經濟性負責。

（二）、學院領導班子成員：負責所分管職能部門各項收支業務的審批。對所審批業務的真實性、合理性、合法性、效益性、經濟性負責。

（三）、院長：負責1萬元以上（含1萬元）的支出項目及超預算開支項目的審批。對本學院的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（四）、計財處處長或其指定人員：負責全院各項收支業務的審批。要按照會計法律、法規、規章規定的程序和要求進行會計工作，對會計資料的合法性、真實性、準確性、及時性、完整性負責，為改善學院內部管理、提高資金使用效益服務。

審批人員要認真履行審批權限和責任，出現問題按《中華人民共和國會計法——法律責任》的有關規定處理。

二、財務收支審批程序

（一）、要求審批的原始憑證,應當符合以下條件：

1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。原始憑證不能涂改、挖補，如果發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。

2、自制的原始憑證，必須有經辦部門的負責人或者由部門負責人指定的人員簽批。

3、原始憑證必須有經辦人員的簽名。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。需要入庫的實物，必須填寫入庫驗收單，由實物管理人員驗收后在入庫單上如實填寫實收數額，并簽名；不需要入庫的實物，除經辦人員在憑證上簽章外，必須交給實物保管人員或者使用人員進行驗收，由實物保管人員或者使用人員在憑證上簽名。

4、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，有經辦人員簽名。

5、經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明文件的批準機關名稱、日期和文號，以便確認經濟業務的審批情況和查閱。

6、超預算開支的，須經院長辦公會議或者黨委會議集體研究決定。

7、會議差旅費必須附有經本部門負責人和主管院領導批示的會議通知；參加學術會議和學會年會的，必須在本學院內做一至二次學術報告，經科研處簽章后方可辦理差旅費報銷審批；公出長途電話費，必須有受話人簽名或者蓋章；公出購買電話卡原則上不予報銷，因特殊情況必須購買電話卡的，必須事先經主管院領導批準，并在出差前書面通知計財處，否則不予報銷。

8、學院各部門重大經濟事項、經濟合同、承包協議和預（決）算等必須在院領導的組織下，有計財處、審計處和有關部門共同參與可行性研究和決策，講究投資效益，實行財務監督，否則不予審批。

9、凡列入《吉林省政府集中采購目錄》的事項，必須附有政府采購手續。

（二）、審批程序

1、計財處對各部門上報的月份收支計劃要認真審查、匯總，進行綜合平衡，然后下發給各部門，并向學院領導班子成員匯報。

2、各部門要嚴格執行平衡后的月份收支計劃，各項收支由部門財務負責人（一支筆）審批。如遇部門財務負責人無法審批的情況，可委托其他負責人代批，并通知計財處。

3、經費管理部門負責人審批。

4、主管院領導審批。如遇主管領導無法審批的情況，由院長審批。

5、超預算開支項目和1萬元及其以上的開支項目，還須經院長審批。

6、計財處處長或其指定人員審批。

基本建設、專項工程、大宗物資采購、固定資產處置和差旅費等項目的審批，按相應的管理辦法執行。財務收支由審批人員審批后，一律經計財處會計科長復核后方可支付。

三、本制度自發布之日起施行。

四、本制度由計財處負責解釋。

1． 報銷前必須先填寫付款憑證、校長審批簽名、部門負責人簽名、領款或經辦人簽名后再到報帳會計處報銷。付款憑證必須用水筆填寫。

2． 凡需報銷的原始憑證（發票）必須是真實、合法的憑證。對記載不準確、不完整、大小寫金額不一致的發票應由經辦人員退回原填寫單位，由原填寫單位重新開具。不能采用涂改等不正確方法。

3． 報銷的發票必須寫明報銷單位名稱、發票上應填寫日期、數量、單價、金額。如內容較多，必須附清單。發票上應加蓋填制單位的發票專用章。單張發票金額不超過壹千元。壹千元以上請用支票結算。

4． 如有餐飲類發票，對獎處不能刮掉，否則不予報銷。

5． 購入固定資產、經領導審批、財產保管員驗收，開具入庫單，審核無誤、予以支付。

每個人月末時根據銷售情況，市場預測分析和銷售隊伍能力制定下一年的銷售任務。

銷售主管要做出本部門銷售計劃，該計劃包括所負責地區，或產品銷售任務，人員定位。增加現實銷售量的設想，開拓新市場的設想，擬安排客戶訪問次數，時間的分配，合理的訪問路線，預期銷售成果，以及乘車費用等要項。

三、人員

1.營銷總監1名，項目主管2名，對總經理負責，負責整體市場營銷工作的統籌策劃及人員管理；具有業務信息的分配權、人事權、獎懲權和本部門相關制度的制定權。

2.商務助理2名：屬公司行政兼業務人員，由總經理直接管理，業務工作由經理負責。負責業務人員考勤；按照主管提供的業務員工作日記，檢查所有業務員的工作日記并核實，向主管匯報核實情況；銷售熱線的接聽和記錄；對業務來電保密；負責將業務來電交予相對項目的營銷總監；負責各部門客戶資料的保存和管理分類；負責客戶電話回訪；解答客戶簡單技術問題；負責協助各主管的部門人員業績月報各協助部門主管的工作；客戶投訴意見歸納，并反饋各部門；協助業務人員制作標書；負責合同統一管理。

3.業務員名：對項目總監負責，與營銷總監簽訂銷售任務并努力完成。業務員必須嚴格執行公司考勤制度，上班時間不許從事與工作無關的事務，外出公干必須有外出記錄，下班必須提交當日工作日記，特殊情況需向營銷助理報告，次日補交工作日記，出差必須用當地座機給營銷總監匯報工作，回來后第二個工作日提交工作總結。

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四、薪金管理

1.新招人員培訓結束后，進入試用期，試用期為1—3個月。試用期內業務人員及商務助理基本工資根據部門的薪資標準而定；試用期結束執行轉正工資標準。

2.工資標準：分為試用期工資和轉正工資。試用期1—3月：基本工資+提成：底薪+通迅補貼+全勤；轉正后：基本工資+崗位工資+餐補+交通補貼+通迅補貼+全勤+獎金。

3.薪金發放：營銷助理基本工資按月足額計發。業務員的工資發放與本人的業績掛鉤。每月的業績和工資掛勾，嚴格按公司財務規定內條款執行。若當月無業績，而且無累計的業績，則只發其最低工資標準；若連續叁個月無業績，則予以解聘。

業務招待費，禮品費不得超過該項業務合同額的0.05% ；并請示銷售總監同意。回答者： RubyHo_1983 | 四級 | 2011-2-15 10:49

第三篇：財務收支審批制度

財務收支審批制度

一、財務收支審批制度的原則

1、全面控制和重點控制相結合的原則。一方面，企業必須對所有的財務收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，包括采購、生產、銷售等各個環節；二是全員的控制，包括單位領導在內的所有職工；三是全要素的控制，包括材料費、人工費、差旅費、業務招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎上，對重要的財務收支項目，應實施重點控制，嚴格審批。

2、事前審批和事后審批相結合的原則。審批制度作為企業控制財務收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應該包括事前的審批控制。特別是對于一些發生金額較大或者重要的財務支出，必須進行事前審批。

3、不相容職務分離原則。財務收支審批制度作為內部會計監督制度的重要內容，必須遵循不相容職務必須分離的原則。這也是內部控制制度的基本要求。《會計法》明確規定，“記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。

4、科學性和實用性相結合的原則。一方面應堅持科學性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應該從本單位的實際出發，使制定的審批制度盡量切實可行。如果企業重視科學性而忽視實用性，設計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果企業重視實用性而忽視科學性，設計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達不到內部控制的目的。

二、財務收支審批制度的內容

企業設計財務收支審批制度，應該包括以下內容：

1、財務收支審批人員和審批權限。財務收支審批人員及其權限由企業根據其組織結構、規模大小等實際情況確定。企業可以確定一個審批人員（單位負責人或其授權人員），也可以確定兩個或多個審批人員，他們各自在其授權范圍內行使審批權力。在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠對其審批權限內的經濟業務具有管理（控制）權。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質量。

2、財務收支審批程序。企業發生的各項財務收支，應該按照規定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多企業一般先由經辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據以向規定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。筆者認為這種審批程序不很合理。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，必然造成會計人員的審核形同虛設。許多會計人員直接以是否有領導簽字為依據進行審核。如果領導已審批通過，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發揮會計的審核監督作用。因此，筆者認為，在設計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應實行先審核、后審批的程序。

3、財務收支審批內容。財務收支審批的內容主要是財務收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務收支是否符合財務計劃或合同規定；（2）財務收支是否符合《會計法》、有關法規和企業內部會計管理制度；（3）財務收支的內容和數據是否真實；（4）財務收支是否符合效益性原則；（5）財務收支的原始憑證是否符合國家統一會計制度規定等等。

4、財務收支審批人員的責任。財務收支審批制度必須堅持權利和責任對等原則。在審批制度中，必須規定審批人員應該承

擔的義務和責任。具體包括：審批人員應該定期向企業領導或企業職工匯報其審批情況；審批人員失職應該承擔的責任等。

三、財務收支審批制度的基本模式

各企業應結合本單位的實際情況選擇采用以下幾種財務收支審批模式：

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務收支全部由單位負責人或其授權人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。其優點在于能夠克服多頭審批造成的監督失控或審批標準掌握不一等問題。但是，其缺點則是容易導致腐敗。特別是由單位負責人“一支筆”審批，更是難以對其形成有效約束，這本身也不符合內部控制的基本要求。再加之單位負責人的主要精力集中在企業的經營管理上，對各項財務收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應當予以改革和完善。

2、分級審批模式。這種審批模式根據企業業務范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領導副職（分管領導）或職能部門負責人在其主管業務范圍和一定金額范圍內具有審批權，但對于重要的財務收支或金額較大的財務收支，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務收支，甚至需要通過單位領導集體、董事會或職代會審批。這種審批制度的優點在于避免了權力的過分集

中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領導，他們對審批范圍內的財務收支比較了解，可以提高審批質量。

3、多重審批模式。這是指企業所有財務收支均需由兩個或兩個以上的審批人員共同審批（可以是“雙審制”，也可以是“三審制”）。在實際工作中，這種制度的具體做法各不相同：有的企業實行職能部門負責人先審，單位負責人后審；有的企業實行職能部門負責人先審，分管領導（或指定由主管會計工作的單位領導）后審，有的企業甚至還需要單位負責人最終審批；也有的企業實行分管領導先審，單位負責人后審；等等。這種審批制度的優點在于符合內部控制制度的相互牽制原則，能夠提高審批質量，但審批程序相對較為繁瑣。

4、混合審批模式。混合審批模式實際上是上述三種模式的結合運用。它規定在一定的業務范圍和金額范圍內由一人審批，超過一定范圍和一定金額的財務收支必須由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。這種模式針對不同的財務收支業務采取不同審批制度，既可以在一定程序上簡化審批程序，也加強了對重要財務收支項目的控制。但這種審批制度在實際運用中容易被人采用“化整為零”的辦法逃避雙審或多審。

上海楓葉豪泰假日酒店有限公司

2005年10月

第四篇：財務收支審批制度

財務收支審批制度

一、嚴格遵守國家的財經紀律，按照總公司的財務規章制度組織實施分公司的財務收支審批制度。

二、根據《會計法》,依照權責發生制原則全面準確計算分公司的經濟收入,按照總公司的年終分配文件報總公司有關部門核準。

三、對下屬各項目部的經營性收入的確定嚴格把關，做到不少報，不漏報，不錯報，確保公司內部承包費的改費。

四、嚴格按照總公司下達的各項費用開支標準，對分公司的日常開支進行審批，費用開支必須手續齊全，用途明確，由分公司負責人審批后方可列為支出，嚴格執行財務一支筆的制度，堅決杜絕不正常費用開支的發生。對特殊費用的處理報總公司批準后列為支出。

五、組織實施總公司下達的經濟責任指標，爭取多收入少支出，為公司謀取更多的效益。

六、擬定分公司的資金使用計劃，合理使用資金，加強陳欠款的催收工作，達到分公司資金的正常運轉。

七、完善分公司的財務管理，使分公司的會計核算，資金管理，財務管理等方面逐步適應現代企業管理的要求。

江蘇南通六建建設集團有限公司大慶分公司

二00二年三月

第五篇：財務收支審批制度

府谷縣能東煤礦有限公司

內部財務收支審批制度（建議版）

為完善公司財務管理制度，規范我公司的財務管理工作，有效運作資產，提高公司的經濟效益。促進公司不斷健康的發展，適應市場經濟的需要，依據《公司法》、《會計法》、《企業會計準則》及財政法律法規的規定，結合公司的實際情況，特制定本制度。

一、營業收入手續傳遞原則

企業每日發生的營業收入，應在收入確認的當日開具收款收據。財務及時入賬。準確的核算往來客戶的結余情況。對于收到及支出的承兌匯票，應逐一做詳細的登記。

二、財務支出審批原則

堅持財務收支審批控制不相容職務必須分離的原則。堅持財務收支逐級審批原則。財務收支事項審批時，必須按規定的程序和層次進行審批，即部門領導、主管領導、總經理、董事長。

三、財務支出的具體審批程序

1、費用支出審批 單位內部要報銷的單據事先按照用途大致分為汽車費、差旅費、招待費、辦公費、維修費、資料費等類別,由經辦人將原始票據按規定的票據粘貼方法粘貼，將粘貼好的費用報銷單報財務處核算。經財務核算后的費用單據。元以下由部門領導簽字、主管領導簽字即可支付。元由、部門領導簽字，主管領導、總經理簽字、即可支付，.元以上由主管領導，總經理、董事長簽字，方可支付。(部門領導簽：屬實、主管領導以上簽：準支)。

2、預付、預借款支出審批

預付、預借款，主要包括企業采購設備、設備款預付及工程款預借兩個方面。（企業一般都會與設備供應方、工程施工方簽訂專門合同）。需要預付或預借的單位或個人，將預付、預借款的書面申請上報公司領導審批，元以下總經理審批，即可支付。元以上總經理、董事長審批方可支付。（預付設備款簽：同意預付。預借工程款簽字：準借、結算扣除）。

3、設備款、工程款的支出審批

企業采購設備，到貨后，辦理完相關的入庫手續。將增值稅發票以及銷貨清單送財務掛賬。簽訂合同的往來廠家，發票不用簽字，財務直接掛賬，支付設備款時，領款單位或個人開收款收據領款，財務出具付款憑證，主管領導、總經理、董事長審批后、方可支付。嚴格按合同簽訂金額，款項支付完結后，企業與供應商的債權債務關系也自動消失。（簽：準付）。

對于未簽訂合同的小材料，消耗類等小金額款項，發票開具后，送財務核算，出具付款憑證。經主管領導、總經理、董事長簽字審批后，施行一次性支付的付款方式。（簽：準支）。

企業因市場經濟等系列客觀因素的影響，對于金額較大的支付款項（如：工程款，原煤生產工資、大額修理費）施行先結算掛賬，后分批支付的付款方式。結算掛賬時，簽：同意掛賬。后分批次支付款項時，簽：準付。直到付款完結后，企業與往來供應方或施工方的債務債權關系也自動消失。

4、內部員工預支（暫借）工資審批

內部員工因特殊情況，需要預支（暫借）工資。應有書面申請，經部門領導簽字、財務出具借款憑證，元以下總經理簽字即可支付借款，元以上，總經理、董事長簽字審批后方可支付借款。（簽：準借）。

四、財務收支審批權限及責任

1、公司各部門負責人：對所分管部門與財務相關各項收支業務的真實性、合理性、合法性、效益性、經濟性負責。

2、各部門主管領導、總經理、董事長：負責本單位各項收支業務及所分管經費指標支出的審批。對所審批業務的真實性、合理性、合法性、效益性、經濟性負責。

五、原始憑證傳遞方法的利弊分析

原始憑證的傳遞方法，在國營企業與民營企業之間存在較大的差距。前者嚴謹，嚴格按會計制度執行，內部牽制嚴密，效率較低。原始憑證在單位各級領導簽字后，傳遞到財務處，出納對原始憑證確認簽字，會計給出納開具付款憑證，出納依據付款憑證付款。原始憑證留存會計處，直接做賬務處理。民營企業財務管理較為松散，靈活性強，對辦事效率要求較高。出納處積壓大量的原始單據，月末一次性交付會計做賬，經常出現賬面庫存很大，實際為單據充庫，存庫很少甚至是零庫存。會計不易控制真實現金庫的庫存狀況，在往來賬款核算中容易漏忘掉出納處積壓的款項實際已支付但賬面未核減的單據。從而給會計工作帶來一定程度的困難。