第一篇：處理股東劃入資產時要注意操作細節

處理股東劃入資產時要注意操作細節

2014-06-09 姚華祖劉志耕 中國稅網-每日稅訊

發自中國稅網《每日稅訊》微信平臺

29號公告第二條對企業接收股東劃入資產的企業所得稅處理進行了明確規定。筆者結合日常相關會計處理及實務問題，從三方面談一談如何做好企業接收股東劃入資產的財稅處理。

接收股東劃入資產作為資本金處理

29公告規定，企業接收股東劃入資產（包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業的股權，下同），凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。執行該規定需注意四點：

一是企業要有股東各方簽訂的由股東劃入資產作為資本金（包括資本公積）的合同或協議。

二是企業對股東劃入資產作為資本金已進行了相應的會計處理。如股東劃入資產（包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產）時，企業作了借“銀行存款”、“固定資產”、“無形資產”等科目，貸“實收資本”、“資本公積”科目（股份有限公司應將“實收資本”科目改為“股本”科目）；股東放棄本企業的股權時，企業應作了借“實收資本——甲股東”科目，貸“實收資本——乙股東”科目的會計處理。

三是企業對股東劃入資產并經合同、協議約定，作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，可不將其計入企業的應稅收入總額。但如果企業雖有合同、協議約定，但未作相關會計處理，或雖已作相關會計處理，但沒有合同、協議約定，在這兩種情況下，股東劃入的資產，均應計入企業的收入總額計繳企業所得稅。

四是企業接收股東劃入資產作為資本金（包括資本公積），應按公允價值確定相關資產的計稅基礎，并以此作為今后對相關資產進行折舊、攤銷、轉讓、處置等稅前扣除的依據。日常實務中，經常采用的公允價值既可能是委托評估機構對劃入資產評估的價值，也可能是股東購買相關資產時獲取的銷售發票上注明的符合市場行情的價值。如果企業采用的公允價值明顯不公允，稅務機關有權作出合理調整，企業應注意防范相關稅務風險。

企業接收股東劃入資產作為收入處理

29公告規定，企業接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。執行該規定需注意兩點：

一是企業要有股東簽署的劃入資產的書面文件及相關證據，以證明股東劃入資產，同時企業賬面要對劃入資產作為收入進行會計處理，如企業應作借“銀行存款”、“固定資產”、“無形資產”等科目，貸“營業外收入”科目。

二是企業對股東劃入資產作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時，企業還應以公允價值作為相關資產的計稅基礎，作為今后對相關資產進行折舊、攤銷、轉讓、處置等稅前扣除的依據。

對企業接收股東劃入資產其他情形的分析

在日常財稅實務中，常有一些企業將股東劃入的資產作為向股東的借款計入往來賬目，或會計上雖作為資本金處理，但沒有相關合同、協議等法律文書或手續的支撐。即使有這些文書，但相關證據或手續不完整等。這些情況下，是否應將劃入資產計入收入總額，29公告未能明確。事實上，如果確實屬于股東的自有資產，且企業也確實需要這部分資產，則企

業根據實際情況將股東劃入資產計入往來賬或資本金應無可厚非，但問題是一些企業將一段時間內收支業務體外循環形成的凈收益劃入企業時，常常以股東往來款或投入資本金的名義入賬，因此，對此類情況，稅務機關不能簡單看表面現象，也不能簡單以證據或手續不全按29公告的規定“一律作為應稅收入或計入收入總額進行企業所得稅處理”。

第二篇：考研備考時一定要注意的細節

考研備考時一定要注意的細節

第一，復習時千萬不要和自己的小伙伴們比較進度，不管你是比別人快還是比別人慢了，都會影響你自己的進度。如果你復習的慢了，你心里會感到無力和恐慌，如果你復習的快了，那就會產生一種懈怠感。一句話，不要想太多，平常心對待！

第二，掌握好自己的節奏，努力把自己每天的學習當成一種習慣！

第三，和同學處好關系，因為在備考階段，你沒有任何多余的精力！

第四，保持一個好心態很重要。考研是一場持久戰，心態不好的，沒發堅持到底！

第五，選擇比努力更重要！要對自己的實力做一個正確的評估，對自己的人生不要留有遺憾！

第六，選擇院校的事情不要著急，慢慢選，反正十月份報名是不？選的時候要結合自己公共課的水平！

第七，專業課和政治不要開始太早，沒必要，太早你也記不?。τ趯I課，最好在課本的基礎上寫出自己的獨特感受，高分也就不難了！

第八，效率第一！

第三篇：企業接收股東劃入資產的納稅籌劃技巧及典型案例分析

企業接收股東劃入資產的納稅籌劃技巧及典型案例分析

作者:中國稅務案例研究中心

財稅培訓高級講師

肖太壽博士后(一)納稅籌劃的法律依據

1、《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）第二條第（一）項規定 ：企業接收股東劃入資產（包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業的股權，下同），凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

國家稅務總局公告2014年第29號第二條第（二）項規定 ： 企業接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

根據本條規定，企業接受股東劃入資產的稅務處理，分為兩種情況，第一種情況，作為接受投資處理，即：無需作為收入繳納企業所得稅；第二種情況，作為收入處理，即：按照接受捐贈，計入應納稅所得額。

2、《關于做好執行會計準則企業2008年年報工作的通知》（財會函【2008】60號文件）第八條規定：企業接受的捐贈和債務豁免,按照會計準則規定符合確認條件的,通常應當確認為當期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈,從經濟實質上判斷屬于控股股東對企業的資本性投入,應作為權益性交易,相關利得計入所有者權益(資本公積)。

3、企業會計準則解釋第5號》第六條：問：企業接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務豁免或捐贈的，應如何進行會計處理？

答：企業接受代為償債、債務豁免或捐贈，按照企業會計準則規定符合收入確認條件的，通常應當確認為當期收益；但是，企業接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務豁免或捐贈，經濟實質表明屬于非控股股東對企業的資本性投入，應當將相關利得計入所有者權益（資本公積）。企業發生破產重整，其非控股股東因執行人民法院批準的破產重整計劃，通過讓渡所持有的該企業部分股份向企業債權人償債的，企業應將非控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價值計入所有者權益（資本公積），減少所豁免債務的賬面價值，并將讓渡股份公允價值與被豁免的債務賬面價值之間的差額計入當期損 益?？毓晒蓶|按照破產重整計劃讓渡了所持有的部分該企業股權向企業債權人償債的，該企業也按此原則處理。

由此可見，企業會計準則對無論控股股東，還是非控股股東的投入，均分為兩種情形，符合收入確認條件的，作為收入處理，否則作為資本金（資本公積）處理，這種規定同29號公告規定是相符的。、《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）的稅收政策與股東劃入資產的會計準則界定保持一致。

（二）納稅籌劃方案

為了節省稅收負擔，企業在進行納稅籌劃時，最有利的納稅籌劃工具是合同，即企業必須在合同簽訂環節或必須通過合同進行納稅籌劃。本案例中的納稅籌劃技巧是：企業接收股東劃入資產行為，必須簽訂投資或增資協議，在投資合同或增資協議中明確投資或資資作為資本金（包括資本公積）處理，而不能簽訂捐贈協議，作為捐贈處理。

[分析：某企業接受股東資產劃入的納稅籌劃技巧]

1、案情介紹

集團公司甲以貨幣資金100萬元投資設立資產管理有限公司乙；一個月后，集團公司甲與資產管理有限公司乙達成協議，在協議書中明確：集團公司甲以貨幣資金200萬元及評估價值為30641萬元的土地使用權劃入資產管理有限公司乙，請分析如何納稅籌劃使企業乙的稅負最低？

2、納稅籌劃技巧

本案例中的乙公司接受甲集團劃入資產的納稅籌劃，主要通過合同簽訂來實現。有兩種合同簽訂技巧：

第一種是集團公司甲與資產管理公司乙簽訂資產無償劃入協議或捐贈協議書。

第二種是集團公司甲與資產管理公司乙簽訂投資或增資協議書，協議書中明確：集團公司甲以貨幣資金200萬元及評估價值為30641萬元的土地使用權向資產管理有限公司乙進行增資，增資后資產管理公司乙實收資本300萬元，資本公積為30641萬元。

3、納稅籌劃技巧的稅負分析

如果按照第一種合同簽訂方案，根據國家稅務總局公告2014年第29號第二條第（二）項規定：企業接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎?；诖艘幎?，乙企業應該繳納企業所得稅30641萬元×25%=7660.25（萬元）。

如果按照第二種合同簽訂技巧，根據國家稅務總局公告2014年第29號第二條第（一）項規定 ：企業接收股東劃入資產（包括股東贈予資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產、股東放棄本企業的股權，下同），凡合同、協議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。則乙公司不繳納企業所得稅30641萬元×25%=7660.25（萬元）。因此，第二種合同簽訂技巧比第一種合同簽訂技巧節省稅收7660.25萬元。

第四篇：電費核算業務處理流程操作細節

電費中心與基層供電單位營銷接口核心業務流程細節說明

抄本卡片管理流程

一、紙質抄卡以及其他抄表工具管理

1、基層供電單位負責本單位所有紙質抄本卡片的立卡、建卡、過卡、抄錄工作，并對工作質量負責；負責本單位所有紙質抄表卡片及其他抄表工具的發放、流轉、保管、銷毀的全過程管理。

2、如電費管理中心需查詢紙質抄卡，由電費管理中心用傳真告知基層供電單位電費管理員，基層供電單位電費管理員應即時（最遲不超過二日）將相應抄卡復印傳真至電費管理中心。

二、系統抄本的管理

1、基層供電單位負責系統抄本卡片的各批次創建、刪除。

2、基層供電單位負責各批次系統抄卡表碼的錄入、修改、提交；負責表碼核對等抄、錄質量的自查；負責現場異常情況的電子記錄（抄表日志）。

3、基層供電單位應在抄表例日后

2日內將表碼錄入系統并提交至核算環節。

4、抄表員提交表本后需修改表碼時，由抄表員通過“事務工作票”提出申請，電費管理中心同意的，1個工作日將表本退回；不同意的，1個工作日內回復。

5、電費管理中心負責系統抄卡的計算、復核、發行工作；負責核算異常情況的反饋。

供用電合同傳遞流程

1、基層供電單位將簽(修)訂的新裝、變更的專變客戶供用電合同，于兩個工作日內將合同復印件傳真至電費管理中心。

2、基層供電單位不及時傳遞新裝、變更客戶的有效合同，影響電費管理中心電費發行，由此引起的營銷、服務事故由基層供電單位負責。

3、各基層供電單位在月末將本月傳遞過來的合同進行統計并生成合同目錄表，由電費管理員傳遞至電費管理中心雙方簽字認可。

電費發行流程

電費發行工作根據客戶當月實際情況分為：無異?？蛻舭l行流程、復核異常記錄處理工作流程、退補類客戶處理流程、變更類客戶處理流程等四個子流程：

一、無異常客戶發行流程

電費管理中心結算依據為：交接時經簽字確認的供用電合同復印件；變更、新增供用電合同傳真件；系統中錄入的表碼；系統中經流程歸檔的各類結算參數。

1、對按規定時間及時提交的、流程及計算無異常的、電量電費波動率低于30%的非抄零公變客戶，電費中心在系統抄卡提交后三個工作日內核算并發行電費。

2、對按規定及時提交的、核查無異常的專變客戶，電費管理中心在系統抄卡提交后的三個工作日內發行電費。

3、對未按規定日期提交的系統抄卡，復核發行日期順延。

4、基層供電單位可對應發行而未發行抄本提出查詢并記錄，督促電費管理中心及時發行抄本。

二、復核異常記錄處理工作說明

1、公變客戶：電費管理中心復核員根據規定的波動率（30%）對公變抄本進行核查，對本月電量電費較前三月平均電量電費上下浮動大于30%以及本月抄零及未抄客戶,出具“電量電費浮動異?？蛻裘骷毐怼?、“抄零、未抄客戶明細表”，通過OA傳遞至基層供電單位電費管理員?；鶎庸╇妴挝辉趦蓚€工作日內反饋意見，復核員根據反饋意見，且在系統數據處理到位的兩個工作日內發行電費。月底雙方對所有反饋信息進行簽字確認。

2、專變客戶：電費管理中心復核員對專變客戶進行核查，有異常時在系統中填寫“事務工作票”發送至基層供電單位電費管理員，其中表碼異常在一個工作日內反饋意見，其他異常在三個工作日內反饋意見，復核員根據反饋意見，對事務工作票進行“結束”處理，且在系統數據處理到位的兩個工作日內發行電費。

3、未按規定時限反饋并處理的異?？蛻?，發行日期順延。

4、電費管理中心不直接與客戶及其他相關部門核對異常情況，一切異常情況填寫異常情況單交由基層供電單位負責處理。

5、電費管理中心復核員不進行任何影響電費結算的系統參數修改。

通用退補類工單處理流程

一、各類退補流程

1、電價政策調整、低保減免、上級部門批示、故障處理、基層供電單位引起的營銷差錯等引發的退補，由基層供電單位直接經營銷信息系統發起退補流程（禁止使用紙質或OA工單交電費管理中心處理），按抄收規程規定的審批權限進行審批后，發送至電費管理中心進行操作、歸檔。退補原始數據、退補方法、退補結果的正確性由基層供電單位負責審核，退補操作由電費管理中心負責。

2、營銷信息系統錯誤、復核不到位引發的退補，由電費管理中心復核員發起退補流程，經本單位審批后發送至基層供電單位進行審核，發送至電費管理中心，由電費管理中心進行操作、歸檔。并電話通知基層供電單位創建該批次電子抄本，錄入表碼后提交。退補原始數據、退補方法、退補結果的正確性由電費管理中心負責審核。

3、計量所發現計量故障需進行電量退補時，由計量所發起退補流程，經本單位審批后發送至基層供電單位進行審核，基層供電單位對原始數據正確性進行審核后發送至電費管理中心，由電費管理中心進行操作歸檔。并電話通知基層供電單位創建該批次電子抄本，錄入表碼后提交。退補原始數據、退補方法、退補結果的正確性由計量所負責審核。退補操作由電費管理中心負責。

4、計量所發現計量故障需進行電費退補時，由計量所發起“事務工作票”至基層供電單位，基層供電單位據此發起退補流程，按抄收規程規定的審批權限進行審批后，發送至電費管理中心進行操作、歸檔，并電話通知基層供電單位創建該批次電子抄本，錄入表碼后提交。退補依據由計量所提供并負責，原始數據、退補方法、退補結果的正確性由基層供電單位負責審核，退補操作由電費管理中心負責。

5、市局稽查部發現營銷差錯或違約用電而需進行電量電費的退補時，由稽查部發起的退補流程，經稽查部負責人審批后發送至基層供電單位審核，基層供電單位對原始數據正確性進行審核后發送至電費管理中心，由電費管理中心進行操作、歸檔。并電話通知基層供電單位創建該批次電子抄本，錄入表碼后提交。退補原始數據、退補方法、退補結果的正確性由稽查部負責審核。退補操作由電費管理中心負責。

二、退補原始資料的流轉

1、由各單位發起的退補流程的原始紙質依據都必須傳送至基層供電單位歸檔，雙方簽字認可。

2、每月月末，電費管理中心分基層供電單位統計本月已完成的退補電量電費的明細表交基層供電單位，基層供電單位據此傳遞退補電量電費的原始依據的復印件給電費管理中心，雙方簽字認可。

三、其他

1、基層供電單位電費管理員應每日向電費管理中心復核員出具基層供電單位正在進行退補流程的客戶明細（通過OA文檔及時通知復核員在建退補流程）。

3、電費管理中心復核員應在收到退補流程兩個工作日內對流程進行處理。電費管理中心負責督促基層供電單位進行退補流程的后續操作（批次創建、表碼錄入提交、底碼修改等），電費管理中心復核員在退補工單歸檔且后續操作完成后兩個工作日內發行電費。

參數變更類工單處理流程

1、基層供電單位負責各類參數變更申請工單的發起、錄入與參數核對，負責各類新裝、變更類工單的打印、立卡建卡與過卡，負責卡片的發放交接，負責各類參數不一致信息的處理。

電費管理中心負責專變客戶的合同參數與系統參數不一致信息的及時反饋。

2、基層供電單位負責每日統計正在流轉的客戶變更流程明細，對影響當月電費結算且抄表例日前無法歸檔的變更客戶提出暫緩發行申請，復核員根據申請在工單歸檔后兩個工作日內發行無異常電費，因未出具延期發行申請引起的電費退補及客戶投訴責任由基層供電單位承擔。

3、變更工單的調度、歸檔權限在基層供電單位。

4、電費中心不接收客戶參數變更工單，不負責變更流程的參數核對。

5、由其他單位（如計量所、稽查）發起的變更工單，由基層供電單位接收，并對原始數據正確性進行審核。

6、電費中心復核員發現的工單（未歸檔、已歸檔）錯誤，出具工單錯誤明細、建議修改意見，交由基層供電單位電費管理員由基層供電單位進行參數的二次修改。電費中心復核員在修改無誤后兩個工作日內發行電費。

7、以上流程未特別明確日期的，均應在所屬崗位接收工單兩個工作日內處理完畢。

抄表業務調整工單處理流程

1、抄表業務調整工單包括：抄表計劃調整；抄表路線調整。

2、抄表計劃調整，由基層供電單位上報，營銷部審批，電費管理中心在系統中維護。

3、抄本路線調整（含整本調整和單戶調整），由基層供電單位報電費管理中心，經電費管理中心認可同意后，由基層供電單位在系統完成。

小水（火）電結算處理工作流程

1、基層供電單位負責小水（火）電上網電量的抄收、核算、發行工作，負責外購電量的相關處理，負責電費結算單的報批，負責外購電費付款和電費帳務處理。

2、電費中心根據基層供電單位錄入到營銷系統中的下網表碼、電量進行下網電量的結算發行工作。

咨詢業務（電費結算與帳務）處理工作流程

1、基層供電單位負責受理客戶有關電費結算和帳務處理的咨詢業務受理，負責現場答復已明確的事實與政策，負責將未知和有疑問的情況及時通知電費中心。

2、電費中心負責提供有關電費結算與帳務處理的正確、完整信息并及時將相關信息反饋給基層供電單位咨詢人員。

3、電費中心不直接接受客戶的電費查詢，基層供電單位不允許對外發布電費中心復核電話、不允許隨意讓客戶到電費中心進行電費查詢。

報表生成流程

1、電費管理中心負責營銷信息系統中應收電量電費報表的統計，并對系統中的報表數據的真實性、準確性、邏輯關系負責，基層供電單位負責對統計出的數據進行確認上報，并對上報報表的真實性、準確性、邏輯關系負責。

2、基層供電單位應在每月月末前兩天確認本單位應收數據。如基層供電單位有特殊原因不能及時進行確認的，應經營銷部書面同意。

3、其他各類系統、紙質的統計、考核報表由各基層供電單位統計、審核、上報。

第五篇：工業企業的會計處理流程以及報稅操作的細節是怎么樣的

工業企業的會計處理流程以及報稅操作的細節是怎么樣的? 滿意回答

會計處理流程：

如果企業的規模小，業務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業務相當大。也可以一天一編的。

二、具體內容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經理）有簽字權的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發生額轉入本年利潤，借主營業務收入（投資收益，其他業務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本（主營業務稅金及附加，其他業務成本等）。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等）負債（應付票據，應附賬款等）所有者權益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額）編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務附加等）的發生額（發生額是指本月的發生額）編制利潤表。

（關于主營業務收入及應交稅金,應該根據每一個月在國稅所抄稅的數額來確定.因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數字）

5、其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。

b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。

三、報表問題：

企業會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業才會對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制，不同地區不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。（管理，財務，營業，制造等費用月末沒有余額，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結轉利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。

細節補充：

1、增值稅，企業所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報)

2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）

3、以工資為基數100%，福利費為14%，工會經費2%，職工教育費2.5%，（稅法規定：建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除）。

4、三險一金：住房公積金，養老保險金，醫療保險金，失業保險金

5、流通企業運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業費用，工業企業計入成本

6、單位無工會組織的,不能計提工會經費,更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提.7、現金一般從“基本存款戶”中提取，一般規定結算帳戶不能提取現金。

8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費

9、出納日記賬保存5年

報稅流程：

一般納稅人每月1日必須進行防偽稅控開票機的抄稅工作，在稅務機關規定的報稅時間前到

11-12號企業發行窗口或13-14號代開專票窗口中任意一個辦稅服務廳1-10號綜合辦稅窗口、服務窗口都可以辦理報稅工作。報稅時納稅人需要攜帶稅控IC卡、增值稅防偽稅控開票系統打印的增值稅銷項發票統計表和增值稅銷項發票明細表（2-9表），抄稅不成功的納稅人還

需要攜帶上月已開具發票的記帳聯進行存根聯補錄。

一般納稅人抄稅、報稅應當注意的事項：

一般納稅人抄稅、報稅時應當注意：

1、上月納稅人開具的所有的增值稅專用發票是否全部抄稅、報稅；否則就有可能造成存根聯漏采集；

2、一般納稅人月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡前已經開具的增值稅專用發票是否抄報稅成功，否則要攜帶未抄稅成功發票的存根聯或記帳聯到辦稅服務廳服務窗口進行非常規報稅并進行存根聯補錄；

3、納稅人報稅后申報時發現比對不符的要及時查明原因，不能隨便調整申報表數據進行申報。