第一篇：2013年中級(jí)會(huì)計(jì)師 中級(jí)財(cái)務(wù)管理 課件 視頻音頻講義

普通股資本成本 4.更多2013年中級(jí)會(huì)計(jì)師課件，視頻音頻講義，聯(lián)系球球：一一五四七九八一五四 留存收益的資本成本率，表現(xiàn)為股東追加投資要求的報(bào)酬率，其計(jì)算與普通股成本相同，也分為股利增長(zhǎng)模型法和資本資產(chǎn)定價(jià)模型法，不同點(diǎn)在于不考慮籌資費(fèi)用。

（五）平均資本成本的計(jì)算

平均資本成本是指多元化融資方式下的綜合資本成本，反映著企業(yè)資本成本整體水平的高低。計(jì)算公式為：

Kw??KjWjj?1n

式中：Kw：平均資本成本；Kj：第j種個(gè)別資本成本；Wj：第j種個(gè)別資本在全部資本中的比重。

平均資本成本的計(jì)算，存在著權(quán)數(shù)價(jià)值的選擇。通常，可供選擇的價(jià)值形式有賬面價(jià)值、市場(chǎng)價(jià)值、目標(biāo)價(jià)值等。以目標(biāo)價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算資本權(quán)重，能體現(xiàn)決策的相關(guān)性。

（六）邊際資本成本的計(jì)算

更多2013年中級(jí)會(huì)計(jì)師課件，視頻音頻講義，聯(lián)系球球：一一五四七九八一五四 邊際資本成本是企業(yè)追加籌資的成本。企業(yè)的個(gè)別資本成本和平均資本成本，是企業(yè)過(guò)去籌集的單項(xiàng)資本的成本或目前使用全部資本的成本。然而，企業(yè)在追加籌資時(shí)，不能僅僅考慮目前所使用資本的成本，還要考慮新籌集資金的成本，即邊際資本成本。邊際資本成本，是企業(yè)進(jìn)行追加籌資的決策依據(jù)。

【提示】籌資方案組合時(shí)，邊際資本成本的權(quán)數(shù)采用目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)。

【例題9·多選題】下列各項(xiàng)因素中，能夠影響公司資本成本水平的有（）。（2012年）A.通貨膨脹 B.籌資規(guī)模 C.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) D.資本市場(chǎng)效率

【答案】ABCD 【解析】影響公司資本成本的因素主要有：總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境（如通貨膨脹）；資本市場(chǎng)條件（如資本市場(chǎng)效率）；企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和融資狀況（即經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）；企業(yè)對(duì)籌資規(guī)模和時(shí)限的需求。

【例題10·單選題】下列各項(xiàng)中，通常不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資本成本增加的是（）。（2011年）

A.通貨膨脹加劇B.投資風(fēng)險(xiǎn)上升

C.經(jīng)濟(jì)持續(xù)過(guò)熱D.證券市場(chǎng)流動(dòng)性增強(qiáng)

【答案】D 【解析】如果國(guó)民經(jīng)濟(jì)不景氣或者經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，通貨膨脹持續(xù)居高不下，投資者投資風(fēng)險(xiǎn)大，預(yù)期報(bào)酬率高，籌資的資本成本就高，選項(xiàng)A、B、C均會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資本成本增加；證券

市場(chǎng)流動(dòng)性增強(qiáng)，證券變現(xiàn)力增強(qiáng)，證券投資的風(fēng)險(xiǎn)降低，投資者要求的報(bào)酬率就低，籌資的資本成本就低。所以，選項(xiàng)D正確。

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【例題11·判斷題】其他條件不變的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，投資者要求的預(yù)期報(bào)酬率就高，企業(yè)籌資的資本成本相應(yīng)就大。（）（2010年）

【答案】√

【解析】本題的主要考核點(diǎn)是影響資本成本的因素。在其他條件不變的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，則企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)水平高，投資者要求的預(yù)期報(bào)酬率就高，企業(yè)籌資的資本成本相應(yīng)就大。

【例題12·多選題】在計(jì)算下列各項(xiàng)資金的籌資成本時(shí)，需要考慮籌資費(fèi)用的有（）。(2009年)A.普通股 B.債券 C.長(zhǎng)期借款 D.留存收益

【答案】ABC 【解析】留存收益籌資是沒(méi)有籌資費(fèi)用的。

【例題13·單選題】在下列各項(xiàng)中，不能用于平均資本成本計(jì)算的是（）。（2007年）A.市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù) B.目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù) C.賬面價(jià)值權(quán)數(shù) D.邊際價(jià)值權(quán)數(shù)

【答案】D 【解析】計(jì)算平均資本成本時(shí)需要確定各種資金在總資金中所占的比重，各種資金在總資金中所占比重的確定方法可以選擇：賬面價(jià)值權(quán)數(shù)、市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù)和目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)。

【例題14?單選題】在不考慮籌款限制的前提下，下列籌資方式中個(gè)別資本成本最高的通常是（）。（2007年）

A.發(fā)行普通股 B.留存收益籌資 C.長(zhǎng)期借款籌資 D.發(fā)行公司債券

【答案】A 【解析】通常，權(quán)益資金的成本要大于負(fù)債資金的成本，發(fā)行普通股和留存收益籌資屬于權(quán)益籌資，長(zhǎng)期借款和發(fā)行公司債券屬于負(fù)債籌資。就權(quán)益資金本身來(lái)講，由于發(fā)行普通股籌資要考慮籌資費(fèi)用，所以其資本成本要高于留存收益的資本成本，即發(fā)行普通股的資本成本應(yīng)是最高的。

第二篇：中級(jí)財(cái)務(wù)管理第一章講義

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《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》精講班第2講：第一章總論—課件講義（多智職業(yè)教育在線）《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》精講班 第2講：第一章總論講義

第一章總論

本章考情分析

本章為非重點(diǎn)章。本章是財(cái)務(wù)管理的理論基礎(chǔ)，主要為學(xué)習(xí)以后各章內(nèi)容提供理論依據(jù)。本章從考試角度來(lái)說(shuō)，分?jǐn)?shù)較少，一般占4分左右，主要考3～4個(gè)客觀題。

本章主要介紹了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)管理環(huán)境等四個(gè)方面的內(nèi)容。本章屬于基礎(chǔ)章節(jié)，內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，主要是出客觀題的題型，復(fù)習(xí)難度不大。由于去年本章變動(dòng)較大，新增較多內(nèi)容，故去年考的分?jǐn)?shù)較多，2011年分?jǐn)?shù)不會(huì)超過(guò)5分。最近3年題型題量分析

題型 2008年 2009年 2010年 考點(diǎn)

單項(xiàng)選擇題 2題2分 1題1分 3題3分

企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)； 所有者與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的協(xié)調(diào)； 所有者與債權(quán)人的矛盾協(xié)調(diào)；

財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境（通貨膨脹水平）； 多項(xiàng)選擇題 1題2分

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1題2分 2題4分

集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的一般內(nèi)容； 衍生金融工具的內(nèi)容 判斷題 1題1分

財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境（經(jīng)濟(jì)周期中的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略）計(jì)算分析題 綜合題 合計(jì) 3題4分 2題3分 6題8分 本章主要考點(diǎn)

（1）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)優(yōu)缺點(diǎn)的比較，相關(guān)者利益最大化目標(biāo)的具體內(nèi)容；（2）所有者與經(jīng)營(yíng)者、所有者與債權(quán)人的矛盾與協(xié)調(diào)；（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制各種模式的特點(diǎn)；（4）集權(quán)與分權(quán)的選擇及其選擇時(shí)應(yīng)考慮的因素；（5）主要理財(cái)環(huán)境的內(nèi)容及對(duì)財(cái)務(wù)管理決策的影響。

第一節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的目標(biāo)，所以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)是一致的。盈利是其最基本、最一般、最重要的目標(biāo)。盈利不但體現(xiàn)了企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，而且可以概括其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，并有助于其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

最具綜合性的計(jì)量是財(cái)務(wù)計(jì)量。因此，企業(yè)目標(biāo)也稱為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的表達(dá)，主要有以下四種觀點(diǎn)：

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（一）利潤(rùn)最大化 優(yōu)點(diǎn)：

1.利潤(rùn)可以直接反映企業(yè)創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品的多少；

2.有利于企業(yè)資源的合理配置，有利于企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。缺點(diǎn)：

1.沒(méi)有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值； 2.沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；

3.沒(méi)有反映創(chuàng)造的利潤(rùn)與投入的資本之間的關(guān)系； 4.可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）股東財(cái)富最大化 優(yōu)點(diǎn)：

1.考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素；

2.在一定程度上能避免企業(yè)追求短期行為；

3.對(duì)上市公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲。

【提示】衡量指標(biāo)：在上市公司，股東財(cái)富是由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場(chǎng)價(jià)格兩方面來(lái)決定。在股票數(shù)量一定時(shí)，股票價(jià)格達(dá)到最高，股東財(cái)富也就達(dá)到最大。缺點(diǎn)：

1.非上市公司難于應(yīng)用；

2.股價(jià)受眾多因素的影響，股價(jià)不能完全準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況； 3.它強(qiáng)調(diào)的更多的是股東利益，而對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠。

（三）企業(yè)價(jià)值最大化

1.考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間，并用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行了計(jì)量； 2.考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系；

3.能克服企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為；

4.用價(jià)值代替價(jià)格，克服了過(guò)多受外界市場(chǎng)因素的干擾，有效的規(guī)避了企業(yè)的短期行為。【提示】從財(cái)務(wù)管理的角度看，企業(yè)價(jià)值不是賬面資產(chǎn)的總價(jià)值，而是企業(yè)所有者權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值，是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

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缺點(diǎn)：

1.企業(yè)的價(jià)值過(guò)于理論化，不易操作；

2.對(duì)于非上市公司，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專門(mén)的評(píng)估才能確定其價(jià)值。而在評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)時(shí)，由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確。

（四）相關(guān)者利益最大化（本書(shū)觀點(diǎn)）優(yōu)點(diǎn)：

1.有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展； 2.體現(xiàn)了合作共贏的價(jià)值理念；

3.這一目標(biāo)本身是一個(gè)多元化、多層次的目標(biāo)體系，較好地兼顧了各利益主體的利益； 4.體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實(shí)性的統(tǒng)一。缺點(diǎn)：

過(guò)于理想化且無(wú)法操作。

【提示】相關(guān)者利益最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最理想的目標(biāo)。但鑒于該目標(biāo)過(guò)于理想化且無(wú)法操作，教材后述章節(jié)仍采用企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

第3講：第一節(jié)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)講義 企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論 【要點(diǎn)1】各種目標(biāo)的衡量指標(biāo)

【例題1·單選題】在下列各項(xiàng)中，能夠反映上市公司股東財(cái)富最大化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的最佳指標(biāo)是（）。（2004年）A．總資產(chǎn)報(bào)酬率 B．凈資產(chǎn)收益率 C．每股市價(jià) D．每股收益 【答案】C 考試大網(wǎng)校試題解析：股東財(cái)富是由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場(chǎng)價(jià)格兩方面來(lái)決定。在股票數(shù)量一定時(shí)，股票價(jià)格達(dá)到最高，股東財(cái)富也就達(dá)到最大。

【例題2·判斷題】從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，企業(yè)價(jià)值所體現(xiàn)的資產(chǎn)的價(jià)值既不是其成本價(jià)值，也不是其現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)收益。（）【答案】√

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考試大網(wǎng)校試題解析：從財(cái)務(wù)管理的角度看，企業(yè)價(jià)值不是賬面資產(chǎn)的總價(jià)值，而是企業(yè)所有者權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值，或者是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。【要點(diǎn)2】掌握各種目標(biāo)優(yōu)缺點(diǎn)

【例題3·單選題】某公司董事會(huì)召開(kāi)公司戰(zhàn)略發(fā)展討論會(huì)，擬將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，下列理由中，難以成立的是（）。（2010年）A．有利于規(guī)避企業(yè)短期行為 B．有利于量化考核和評(píng)價(jià) C．有利于持續(xù)提升企業(yè)獲利能力 D．有利于均衡風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系 【答案】B 考試大網(wǎng)校試題解析：本題主要考核的是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本知識(shí)。企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的缺點(diǎn)是過(guò)于理論化，難以操作；對(duì)于非上市公司，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專門(mén)的評(píng)估才能確定其價(jià)值。因此將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在的問(wèn)題是不利于量化考核和評(píng)價(jià)。所以選B。

【要點(diǎn)3】注意各種目標(biāo)之間的共性和特性

【例題4·多選題】下列各項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中能夠同時(shí)考慮避免企業(yè)追求短期行為和考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有（）。A．利潤(rùn)最大化 B．股東財(cái)富最大化 C．企業(yè)價(jià)值最大化 D．相關(guān)者利益最大化 【答案】BCD 考試大網(wǎng)校試題解析：利潤(rùn)最大化目標(biāo)可能導(dǎo)致企業(yè)短期財(cái)務(wù)決策傾向，而且沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，其他三個(gè)目標(biāo)都能不同程度的避免企業(yè)短期行為，并考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素。【要點(diǎn)4】相關(guān)者利益最大化的具體內(nèi)容 具體內(nèi)容

（1）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。（2）強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，并強(qiáng)調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。

（3）強(qiáng)調(diào)對(duì)代理人即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督和控制，建立有效的激勵(lì)機(jī)制以便企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的第6頁(yè)，共16頁(yè)

順利實(shí)施。

（4）關(guān)心本企業(yè)普通職工的利益，創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境和提供合理恰當(dāng)?shù)母＠觯囵B(yǎng)職工長(zhǎng)期努力地為企業(yè)工作。

（5）不斷加強(qiáng)與債權(quán)人的關(guān)系，培養(yǎng)可靠的資金供應(yīng)者。（6）關(guān)心客戶的長(zhǎng)期利益，以便保持銷售收入的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（7）加強(qiáng)與供應(yīng)商的協(xié)作，共同面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，并注重企業(yè)形象的宣傳，遵守承諾，講究信譽(yù)。

（8）保持與政府部門(mén)的良好關(guān)系。

【例題5·單選題】下列有關(guān)相關(guān)者利益最大化目標(biāo)的具體內(nèi)容中不正確的是（）。A．強(qiáng)調(diào)盡可能降低風(fēng)險(xiǎn) B．強(qiáng)調(diào)股東的首要地位

C．加強(qiáng)對(duì)企業(yè)代理人的監(jiān)督、控制及激勵(lì) D．保持與政府部門(mén)的良好關(guān)系 【答案】A 考試大網(wǎng)校試題解析：相關(guān)者利益最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的均衡，將風(fēng)險(xiǎn)限制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。

二、利益沖突的協(xié)調(diào)

（一）所有者與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的協(xié)調(diào) 矛盾的表現(xiàn)

經(jīng)營(yíng)者希望在創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)，能夠獲取更多的報(bào)酬，更多的享受；而所有者則希望以較小的代價(jià)（支付較少報(bào)酬）實(shí)現(xiàn)更多的財(cái)富。協(xié)調(diào)方式

1.解聘；通過(guò)所有者約束經(jīng)營(yíng)者 2.接收；通過(guò)市場(chǎng)約束經(jīng)營(yíng)者

3.激勵(lì)：將經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與績(jī)效掛鉤。兩種基本方式：“股票期權(quán)”和“績(jī)效股”。

【例題6·單選題】某上市公司針對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)中小股東質(zhì)詢管理層的情況，采取措施協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者的矛盾。下列各項(xiàng)中，不能實(shí)現(xiàn)上述目的的是（）。（2010年）A．強(qiáng)化內(nèi)部人控制 B．解聘總經(jīng)理

C．加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督

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D．將經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與其績(jī)效掛鉤 【答案】A 考試大網(wǎng)校試題解析：本題主要考核的是所有者與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的協(xié)調(diào)。協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者的矛盾通常可采取以下方式解決：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵(lì)。選項(xiàng)B、C屬于解聘方式；選項(xiàng)D屬于激勵(lì)方式。

（二）債權(quán)人與所有者利益沖突的協(xié)調(diào) 矛盾的表現(xiàn)：

1.所有者改變舉債資金的原定用途，增大償債的風(fēng)險(xiǎn)，降低了債權(quán)人的負(fù)債價(jià)值； 2.舉借新債，增大償債的風(fēng)險(xiǎn)，致使原有債權(quán)的價(jià)值降低。協(xié)調(diào)方式：

1.限制性借債：在借款合同中加入限制條款，如規(guī)定借款的用途、規(guī)定借款的信用條件，要求提供借款擔(dān)保等。

2.收回借款或停止借款；當(dāng)債權(quán)人發(fā)現(xiàn)公司有侵蝕其債權(quán)價(jià)值的意圖時(shí)，采取收回債權(quán)和不再給予新的借款的措施，從而來(lái)保護(hù)自身權(quán)益。

【例題7·單選題】下列各項(xiàng)中，不能協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人之間矛盾的方式是（）。（2005年）

A．市場(chǎng)對(duì)公司強(qiáng)行接收或吞并 B．債權(quán)人通過(guò)合同實(shí)施限制性借款 C．債權(quán)人停止借款 D．債權(quán)人收回借款 【答案】A 考試大網(wǎng)校試題解析：為協(xié)調(diào)所有者與債權(quán)人之間矛盾，通常采用的方式是：限制性借債；收回借款或停止借款。市場(chǎng)對(duì)公司強(qiáng)行接收或吞并是所有者與經(jīng)營(yíng)者矛盾的協(xié)調(diào)方式。第4講：第二節(jié)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)、第三節(jié)財(cái)務(wù)管理體制

（一）講義

第二節(jié)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作步驟與一般工作程序。

一、計(jì)劃與預(yù)算

（一）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)作出較為具體的預(yù)計(jì)和測(cè)算過(guò)程。

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財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法主要用定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè)兩類。

（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃

財(cái)務(wù)計(jì)劃是指根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，并以指標(biāo)形式落實(shí)到每一計(jì)劃期間的過(guò)程。

確定財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定額法等。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)計(jì)劃和各種預(yù)測(cè)信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程。它是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財(cái)務(wù)計(jì)劃的分解和落實(shí)。

財(cái)務(wù)預(yù)算的方法通常包括固定預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等。

二、決策與控制

（一）財(cái)務(wù)決策

財(cái)務(wù)決策是按照財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的總體要求，利用專門(mén)的方法對(duì)各種備選方案進(jìn)行比較和分析，并從中選出最佳方案的過(guò)程。財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心，決策的成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。

財(cái)務(wù)決策的方法主要有兩類。一類是經(jīng)驗(yàn)判斷法，是根據(jù)決策者的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷選擇，常用的方法有淘汰法、排隊(duì)法、歸類法等；另一類是定量分析法，常用的方法有優(yōu)選對(duì)比法、數(shù)學(xué)微分法、線性規(guī)劃法、概率決策法等。

（二）財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制是利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程。

財(cái)務(wù)控制的方法通常有前饋控制、過(guò)程控制、反饋控制幾種。

三、分析與考核

（一）財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等信息資料，采用專門(mén)方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及未來(lái)趨勢(shì)的過(guò)程。

財(cái)務(wù)分析的方法通常有比較分析、比率分析、綜合分析等。

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（二）財(cái)務(wù)考核

財(cái)務(wù)考核是指將報(bào)告期實(shí)際完成數(shù)與規(guī)定的考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定有關(guān)責(zé)任單位和個(gè)人完成任務(wù)的過(guò)程。財(cái)務(wù)考核與獎(jiǎng)懲緊密聯(lián)系，是貫徹責(zé)任制原則的要求，也是構(gòu)建激勵(lì)與約束機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

財(cái)務(wù)考核的形式是多種多樣的，可以用絕對(duì)指標(biāo)、相對(duì)指標(biāo)、完成百分比考核，也可采用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)考核。

【提示】財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心工作環(huán)節(jié)。

【例題1·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的有（）。A．財(cái)務(wù)計(jì)劃 B．財(cái)務(wù)控制 C．財(cái)務(wù)決策 D．財(cái)務(wù)分析

【答案】ABCD

考試大網(wǎng)校試題解析：一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)考核等，因此，選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。

第三節(jié) 財(cái)務(wù)管理體制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的含義

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是明確企業(yè)財(cái)務(wù)層級(jí)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問(wèn)題是如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行機(jī)制和實(shí)施模式。【提示】核心問(wèn)題是如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限。

【例題1·單選題】企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是明確企業(yè)各財(cái)務(wù)層級(jí)財(cái)務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問(wèn)題是（）。A．如何進(jìn)行財(cái)務(wù)決策 B．如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析 C．如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限 D．如何實(shí)施財(cái)務(wù)控制 【答案】C

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考試大網(wǎng)校試題解析：本題的考點(diǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的含義。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是明確企業(yè)財(cái)務(wù)層級(jí)財(cái)務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問(wèn)題是如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行機(jī)制和實(shí)施模式。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的一般模式

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，概括地說(shuō)，可分為三種類型：

模式、含義、特點(diǎn) 集權(quán)型

集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制是指企業(yè)對(duì)各所屬單位的所有管理決策都進(jìn)行集中統(tǒng)一，各所屬單位沒(méi)有財(cái)務(wù)決策權(quán)，企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門(mén)不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過(guò)程。

（1）優(yōu)點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)決策均由企業(yè)總部制定和部署，企業(yè)內(nèi)部可充分展現(xiàn)其一體化管理的優(yōu)勢(shì)，利用企業(yè)的人才、智力、信息資源，努力降低資本成本和風(fēng)險(xiǎn)損失，使決策的統(tǒng)一化、制度化得到有力的保障。采用集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制，有利于在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化配置資源；有利于實(shí)行內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格；有利于內(nèi)部采取避稅措施及防范匯率風(fēng)險(xiǎn)等。（2）缺點(diǎn)：集權(quán)過(guò)度會(huì)使各所屬單位缺乏主動(dòng)性、積極性，喪失活力，也可能因?yàn)闆Q策程序相對(duì)復(fù)雜而失去適應(yīng)市場(chǎng)的彈性，喪失市場(chǎng)機(jī)會(huì)。

分權(quán)型

分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制是指企業(yè)將財(cái)務(wù)決策權(quán)與管理權(quán)完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對(duì)一些決策結(jié)果報(bào)請(qǐng)企業(yè)總部備案即可。

（1）優(yōu)點(diǎn)：由于各所屬單位負(fù)責(zé)人有權(quán)對(duì)影響經(jīng)營(yíng)成果的因素進(jìn)行控制，加之身在基層，了解情況，有利于針對(duì)本單位存在的問(wèn)題及時(shí)做出有效決策，因地制宜地搞好各項(xiàng)業(yè)務(wù)，也有利于分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)所屬單位管理人員及財(cái)務(wù)人員的成長(zhǎng)。

（2）缺點(diǎn)：各所屬單位大都從本位利益出發(fā)安排財(cái)務(wù)活動(dòng)，缺乏全局觀念和整體意識(shí)，從而可能導(dǎo)致資金管理分散、資本成本增大、費(fèi)用失控、利潤(rùn)分配無(wú)序。

集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合型

集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制，其實(shí)質(zhì)就是集權(quán)下的分權(quán)，企業(yè)對(duì)各所屬單位在所有重大問(wèn)題的決策與處理上實(shí)行高度集權(quán)，各所屬單位則對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較大的自主權(quán)。

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主要特點(diǎn)：

（1）在制度上，企業(yè)內(nèi)應(yīng)制定統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，明確財(cái)務(wù)權(quán)限及收益分配方法，各所屬單位應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行，并根據(jù)自身的特點(diǎn)加以補(bǔ)充。

（2）在管理上，利用企業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)部分權(quán)限集中管理。

（3）在經(jīng)營(yíng)上，充分調(diào)動(dòng)各所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性。各所屬單位圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在遵守企業(yè)統(tǒng)一制度的前提下，可自主制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)決策。為避免配合失誤，明確責(zé)任，凡需要由企業(yè)總部決定的事項(xiàng)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，企業(yè)總部應(yīng)明確答復(fù)，否則，各所屬單位有權(quán)自行處置。

正因?yàn)榫哂幸陨咸攸c(diǎn)，因此集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，吸收了集權(quán)型和分權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制各自的優(yōu)點(diǎn)，避免了二者各自的缺點(diǎn)，從而具有較大的優(yōu)越性。

【相關(guān)鏈接】集權(quán)型企業(yè)擁有多級(jí)管理層；其管理幅度比較窄，從而呈現(xiàn)出層級(jí)式結(jié)構(gòu)；將決策權(quán)分配給高層管理。

1.集權(quán)決策的優(yōu)點(diǎn)：（1）易于協(xié)調(diào)各職能間的決策；（2）對(duì)報(bào)告線的形式進(jìn)行了規(guī)范，比如利用管理賬戶；（3）能與企業(yè)的目標(biāo)達(dá)成一致；（4）危機(jī)情況下能進(jìn)行快速?zèng)Q策；（5）有助于實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)；（6）適用于由外部機(jī)構(gòu)實(shí)施密切監(jiān)控的企業(yè)。

2.集權(quán)決策的缺點(diǎn)：（1）高級(jí)管理層可能不會(huì)重視個(gè)別部門(mén)的不同要求；（2）決策時(shí)間過(guò)長(zhǎng)；（3）對(duì)級(jí)別較低的管理者而言，其職業(yè)發(fā)展有限。

分權(quán)型結(jié)構(gòu)則包含更少的管理層，并將決策權(quán)分配到較低的層級(jí)，從而具有較寬的管理幅度并呈現(xiàn)出扁平型結(jié)構(gòu)。

分權(quán)決策的優(yōu)點(diǎn)：（1）分權(quán)制減少了信息負(fù)載；（2）提高了企業(yè)反應(yīng)能力；（3）為決策提供了更多的信息并對(duì)員工產(chǎn)生了激勵(lì)效應(yīng)。

【例題2·單選題】某企業(yè)對(duì)各所屬單位在所有重大問(wèn)題的決策和處理上實(shí)行高度集權(quán)，各所屬單位則對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較大的自主權(quán)，該企業(yè)采取的財(cái)務(wù)管理體制是（）。A．集權(quán)型 B．分權(quán)型

C．集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合型 D．集權(quán)和分權(quán)相制約型 【答案】C 考試大網(wǎng)校試題解析：本題的考點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理體制各種模式的區(qū)分。

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《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》精講班第6講：

第四節(jié) 財(cái)務(wù)管理環(huán)境

一、技術(shù)環(huán)境

財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境，是指財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財(cái)務(wù)管理的效率和效果。

二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

在影響財(cái)務(wù)管理的各種外部環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境是最為重要的。

（一）內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)容十分廣泛，包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策及社會(huì)通貨膨脹水平等。

【例題1·多選題】在下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素的有（）。（2007年）A．經(jīng)濟(jì)周期 B．通貨膨脹水平C．宏觀經(jīng)濟(jì)政策 D．公司治理結(jié)構(gòu) 【答案】ABC 考試大網(wǎng)校試題解析：經(jīng)濟(jì)環(huán)境屬于在影響財(cái)務(wù)管理的各種外部環(huán)境中的重要環(huán)境。公司治理結(jié)構(gòu)屬于公司內(nèi)部環(huán)境。

（二）注意不同經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)周期下的財(cái)務(wù)管理策略 見(jiàn)P14 表1-1 【例題2·判斷題】在經(jīng)濟(jì)衰退初期，公司一般應(yīng)當(dāng)出售多余設(shè)備，停止長(zhǎng)期采購(gòu)。（）（2010年）【答案】√

考試大網(wǎng)校試題解析：此題主要考核知識(shí)點(diǎn)經(jīng)濟(jì)周期中的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。在經(jīng)濟(jì)衰退期，公司一般應(yīng)當(dāng)停止擴(kuò)張、出售多余設(shè)備、停產(chǎn)不利產(chǎn)品、停止長(zhǎng)期采購(gòu)、削減存貨、停止擴(kuò)招雇員。因此本題的說(shuō)法是正確的。

（三）注意通貨膨脹對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響 措施

1.進(jìn)行投資可以避免貨幣貶值風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值；

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2.簽定長(zhǎng)期購(gòu)貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失； 3.取得長(zhǎng)期負(fù)債，保持資本成本；

4.采用比較嚴(yán)格的信用條件，減少企業(yè)債權(quán)； 5.調(diào)整財(cái)務(wù)政策，防止和減少企業(yè)資本流失等等。

【解釋】為什么通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡，不能靠短期借款來(lái)解決? 【答疑】通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡，不能靠短期借款解決，而是現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)力被永久地“蠶食”了。原因是：如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中固定資產(chǎn)提折舊是基于幣值不變，即假設(shè)不存在通貨膨脹，某一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為100萬(wàn)元，沒(méi)有凈殘值，預(yù)計(jì)使用年限為10年，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)不管用直線法或加速折舊法提折舊，其10年的折舊總額為100萬(wàn)元；但在財(cái)務(wù)管理中要考慮通貨膨脹因素，假設(shè)10年中物價(jià)上漲了20%，即固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，其重置成本變?yōu)?20萬(wàn)元，重置固定資產(chǎn)的資金缺口20萬(wàn)元是由于通貨膨脹因素導(dǎo)致的，通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡是由于貨幣內(nèi)在購(gòu)買(mǎi)力下降造成的，不能靠短期借款解決，而是現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)力被永久地“蠶食”了。

【例題3·單選題】下列應(yīng)對(duì)通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)策略中，不正確的是（）。（2010年）A．進(jìn)行長(zhǎng)期投資 B．簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同 C．取得長(zhǎng)期借款 D．簽訂長(zhǎng)期銷貨合同 【答案】D 考試大網(wǎng)校試題解析：本題主要考核的是為了減輕通貨膨脹對(duì)企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施予以防范。在通貨膨脹初期，貨幣面臨著貶值的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)企業(yè)進(jìn)行投資可以避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值，因此選項(xiàng)A是正確的；與客戶應(yīng)簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失，因此選項(xiàng)B是正確的；取得長(zhǎng)期負(fù)債，保持資本成本的穩(wěn)定，因此選項(xiàng)C是正確的。而選項(xiàng)D簽定長(zhǎng)期銷貨合同，在通貨膨脹時(shí)期會(huì)減少企業(yè)的收入，所以不利于應(yīng)對(duì)通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

三、金融環(huán)境

（一）金融工具的含義與分類

1、含義

金融工具是指融通資金雙方在金融市場(chǎng)上進(jìn)行資金交易、轉(zhuǎn)讓的工具，借助金融工具，資金從供給方轉(zhuǎn)移到需求方。

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2、種類

基本金融工具: 貨幣、票據(jù)、債券、股票等。衍生金融工具:（派生金融工具）

是在基本金融工具的基礎(chǔ)上通過(guò)特定技術(shù)設(shè)計(jì)形成新的融資工具，如各種遠(yuǎn)期合約、互換、掉期、資產(chǎn)支持證券等，種類非常復(fù)雜、繁多，具有高風(fēng)險(xiǎn)、高杠桿效應(yīng)的特點(diǎn)。【例題4·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于衍生金融工具的有（）。（2010年）

A．股票

B．互換

C．債券

D．掉期 【答案】BD 考試大網(wǎng)校試題解析：本題主要考核知識(shí)點(diǎn)是金融工具的分類。衍生金融工具又稱派生金融工具，是在基本金融工具的基礎(chǔ)上通過(guò)特定技術(shù)設(shè)計(jì)形成新的融資工具，如各種遠(yuǎn)期合約、互換、掉期、資產(chǎn)支持證券等。選項(xiàng)A、C屬于基本金融工具。

（二）金融市場(chǎng)的分類

金融市場(chǎng)是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過(guò)一定的金融工具進(jìn)行交易而融通資金的場(chǎng)所。分類標(biāo)準(zhǔn) 以期限分類

1、貨幣市場(chǎng)（短期金融市場(chǎng)）

特點(diǎn)：（1）期限短；（2）交易目的是解決短期資金周轉(zhuǎn)；（3）金融工具有較強(qiáng)的“貨幣性”，具有流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)格平穩(wěn)、風(fēng)險(xiǎn)較小等特性。

2、資本市場(chǎng)（長(zhǎng)期金融市場(chǎng)）

特點(diǎn)：（1）融資期限長(zhǎng)；（2）融資目的是解決長(zhǎng)期投資性資本的需要；（3）資本借貸量大；（4）收益較高但風(fēng)險(xiǎn)也較大。

按功能分類

1、發(fā)行市場(chǎng)（一級(jí)市場(chǎng)）

主要處理金融工具的發(fā)行與最初購(gòu)買(mǎi)者之間的交易

第15頁(yè)，共16頁(yè)

2、流通市場(chǎng)（二級(jí)市場(chǎng)）

主要處理現(xiàn)有金融工具轉(zhuǎn)讓和變現(xiàn)的交易

按融資對(duì)象分類

1、資本市場(chǎng)：以貨幣和資本為交易對(duì)象

2、外匯市場(chǎng)：以各種外匯金融工具為交易對(duì)象

3、黃金市場(chǎng)：集中進(jìn)行黃金買(mǎi)賣和金幣兌換的交易市場(chǎng)

按所交易金融工具的屬性分類

1、基礎(chǔ)性金融市場(chǎng)

是指以基礎(chǔ)性金融產(chǎn)品為交易對(duì)象的金融市場(chǎng)，如商業(yè)票據(jù)、企業(yè)債券、企業(yè)股票的交易市場(chǎng)。

2、金融衍生品市場(chǎng)

是指以金融衍生產(chǎn)品為交易對(duì)象的金融市場(chǎng)，如遠(yuǎn)期、期貨、掉期（互換）、期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期、期貨、掉期（互換）、期權(quán)中一種或多種特征的結(jié)構(gòu)化金融工具的交易市場(chǎng)。

按地理范圍分類

地方性金融市場(chǎng)、全國(guó)性金融市場(chǎng)和國(guó)際性金融市場(chǎng)。【例題5·多選題】下列有關(guān)貨幣市場(chǎng)表述正確的有（）。

A．貨幣市場(chǎng)也稱為短期金融市場(chǎng)，它交易的對(duì)象具有較強(qiáng)的貨幣性 B．也稱為資本市場(chǎng)，其收益較高而流動(dòng)性較差 C．資金借貸量大

D．交易的目的主要是滿足短期資金周轉(zhuǎn)的需要 【答案】AD 考試大網(wǎng)校試題解析：選項(xiàng)BC屬于長(zhǎng)期金融市場(chǎng)的特點(diǎn)。

【例題6·多選題】在下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的金融環(huán)境內(nèi)容的有（）。（2006年）

A．金融市場(chǎng)

B．公司法

C．金融工具

D．稅收法規(guī)

第16頁(yè)，共16頁(yè)

【答案】AC 考試大網(wǎng)校試題解析：本題已按照新教材內(nèi)容作了修改。本題的主要考核點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理金融環(huán)境的構(gòu)成內(nèi)容。影響財(cái)務(wù)管理的主要金融環(huán)境因素有金融機(jī)構(gòu)、金融工具和金融市場(chǎng)。公司法和稅收法規(guī)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理法律環(huán)境的內(nèi)容。

四、法律環(huán)境

法律環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響是多方面的，影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動(dòng)、日常經(jīng)營(yíng)、收益分配等。本章重點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)優(yōu)缺點(diǎn)的比較，相關(guān)者利益最大化目標(biāo)的具體內(nèi)容； 2.所有者與經(jīng)營(yíng)者、所有者與債權(quán)人的矛盾與協(xié)調(diào)； 3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制各種模式的特點(diǎn)；

4.主要理財(cái)環(huán)境的內(nèi)容及對(duì)財(cái)務(wù)管理決策的影響。

第三篇：09年中級(jí)財(cái)務(wù)管理免費(fèi)預(yù)習(xí)課件講義-第三

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第三章 資金時(shí)間價(jià)值與證券評(píng)價(jià)

第一節(jié) 資金時(shí)間價(jià)值

一、資金時(shí)間價(jià)值的概念

資金時(shí)間價(jià)值是指一定量資金在不同時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值量差額。

通常情況下，相當(dāng)于沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)和沒(méi)有通貨膨脹條件下的社會(huì)平均資金利潤(rùn)率。

知識(shí)點(diǎn)一：現(xiàn)值和終值的計(jì)算

二、現(xiàn)值和終值 1．含義

現(xiàn)值：一定量資金現(xiàn)在的價(jià)值。

終值：一定量資金在未來(lái)某一時(shí)間點(diǎn)的價(jià)值。

利息的計(jì)算有單利和復(fù)利兩種方式，在不同的計(jì)息方式下，現(xiàn)值和終值之間的數(shù)量關(guān)系不同。

單利：只有本金計(jì)息，利息不再計(jì)息。

復(fù)利：將本金所生利息加入本金再計(jì)息（“利滾利”）。通常情況下，資金時(shí)間價(jià)值采用復(fù)利計(jì)息方式進(jìn)行計(jì)算。2．單利現(xiàn)值、終值；復(fù)利現(xiàn)值、終值

3．年金的計(jì)算

年金分為普通年金、即付年金、遞延年金、永續(xù)年金四種。普通年金發(fā)生在期末、即付年金發(fā)生在期初。

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遞延年金是從第二期或第二期以后才發(fā)生的年金，永續(xù)年金是收付期無(wú)窮大的年金。

教材52頁(yè)例16 教材53頁(yè)例17 4．系數(shù)間關(guān)系

單利現(xiàn)值系數(shù)與單利終值系數(shù)互為倒數(shù)； 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)與復(fù)利終值系數(shù)互為倒數(shù)； 普通年金現(xiàn)值系數(shù)與資本回收系數(shù)互為倒數(shù)； 普通年金終值系數(shù)與償債基金系數(shù)互為倒數(shù)；

即付年金現(xiàn)值系數(shù)等于普通年金現(xiàn)值系數(shù)的期數(shù)減1，系數(shù)加1； 即付年金終值系數(shù)等于普通年金終值系數(shù)的期數(shù)加1，系數(shù)減1；

例.某公司擬于5年后一次還清所欠債務(wù)100 000元，假定銀行利息率為10%，5 2 09年中級(jí)財(cái)務(wù)管理免費(fèi)預(yù)習(xí)課件講義

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年10%的年金終值系數(shù)為6.1051，5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908，則應(yīng)從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償債基金為（）。（2008年試題）A.16379.75 B.26379.66 C.379080 D.610510 答案：A 分析：100000/6.1051＝16379.75（元）

例．下列各項(xiàng)中，其數(shù)值等于即付年金終值系數(shù)的有（）。（2008年試題）A．(P/A，i，n)(1+i)B．[(P/A，i，n-1)+1] C．(F/A，i，n)(1+i)D．[(F/A，i，n+1)-1] 答案：CD 分析：教材第49頁(yè)

例．隨著折現(xiàn)率的提高，未來(lái)某一款項(xiàng)的現(xiàn)值將逐漸增加。（）（2008年試題）答案：×

分析：在折現(xiàn)期間不變的情況下，折現(xiàn)率越高，折現(xiàn)系數(shù)則越小，因此，未來(lái)某一款項(xiàng)的現(xiàn)值越小。知識(shí)點(diǎn)二：利率的計(jì)算

三、利率的計(jì)算

（一）內(nèi)插法公式計(jì)算對(duì)應(yīng)的利率：

教材54頁(yè)例19

（二）名義利率和實(shí)際利率

如果以“年”作為基本計(jì)息期，每年計(jì)算一次復(fù)利，此時(shí)的年利率為名義利率（r）；

如果計(jì)息期短于1年，并將全年利息額除以年初的本金，此時(shí)得到的利率為實(shí)際利率（i）。

56頁(yè)例24 第二節(jié) 普通股及其評(píng)價(jià) 知識(shí)點(diǎn)三：股票與股票收益率

一、股票的收益率

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股票的收益，是指投資者從購(gòu)入股票開(kāi)始到出售股票為止整個(gè)持有期間的收入，由股利和資本利得兩方面組成。

股票收益率主要有本期收益率、持有期收益率兩種。

本期收益率，是指股份公司上年派發(fā)的現(xiàn)金股利與本期股票價(jià)格的比率，反映了以現(xiàn)行價(jià)格購(gòu)買(mǎi)股票的預(yù)期收益情況。

持有期收益率，是指投資者買(mǎi)入股票持有一定時(shí)期后又將其賣出，在持有該股票期間的收益率，反映了股東持有股票期間的實(shí)際收益情況。

如投資者持有股票的時(shí)間不超過(guò)1 年，其持有期收益率可按如下公式計(jì)算：

可能會(huì)用到內(nèi)插法。

知識(shí)點(diǎn)四：普通股的評(píng)價(jià)模型及局限性

二、普通股的評(píng)價(jià)模型

普通股的價(jià)值（內(nèi)在價(jià)值）是由普通股產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值決定的，股票給持有者帶來(lái)的未來(lái)現(xiàn)金流入包括兩部分：股利收入和股票出售時(shí)的收入。

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例.某上市公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年股利高速增長(zhǎng)，然后轉(zhuǎn)為正常增長(zhǎng)，則下列各項(xiàng)普通股評(píng)價(jià)模型中，最適宜于計(jì)算該公司股票價(jià)值的是（）。（2008年試題）A.股利固定模型 B.零成長(zhǎng)股票模型 C.三階段模型 D.股利固定增長(zhǎng)模型 答案：C 分析：

教材59頁(yè)例29 教材60頁(yè)例30 教材60頁(yè)例31

三、普通股評(píng)價(jià)模型的局限性

1.未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入量只是決定股票價(jià)值的基本因素而不是全部因素。2.未來(lái)期間股利流入量這些數(shù)據(jù)很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。

3.D0或D1這兩個(gè)數(shù)據(jù)可能具有人為性、短期性和偶然性。4.折現(xiàn)率的選擇有較大的主觀隨意性。第三節(jié) 債券及其評(píng)價(jià)

一、債券的評(píng)價(jià)

知識(shí)點(diǎn)五：債券的估價(jià)模型

（一）債券的估價(jià)模型 1.債券估價(jià)的基本模型

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知識(shí)點(diǎn)六：債券收益率的計(jì)算

二、債券收益率的計(jì)算

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3．已知：某公司發(fā)行票面金額為1000元、票面利率為8%的3年期債券，該債券每年計(jì)息一次，到期歸還本金，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為10%。要求：

（1）計(jì)算該債券的理論價(jià)值。

（2）假定投資者甲以940元的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)入該債券，準(zhǔn)備一直持有至期滿，若不考慮各種稅費(fèi)的影響，計(jì)算到期收益率。

（3）假定該債券約定每季度付息一次，投資者乙以940元的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)入該債券，持有9個(gè)月收到利息60元，然后965元將該債券賣出。計(jì)算：①持有期收益率；②持有期年均收益率。（2008年試題）答案：

（1）該債券的理論價(jià)值＝1000×8％×（P/A，10％，3）＋1000×（P/F，10％，3）＝950.25（元）

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（2）設(shè)到期收益率為k，則940＝1000×8％×（P/A，k，3）＋1000×（P/F，k，3）

當(dāng)k＝12％時(shí)：1000×8％×（P/A，k，3）＋1000×（P/F，k，3）＝903.94（元）利用內(nèi)插法可得：

（940－903.94）/（950.25－903.94）＝（k－12％）/（10％－12％）解得：k＝10.44％

（3）持有期收益率＝（60＋965－940）/940×100％＝9.04％ 持有期年均收益率＝9.04％/（9/12）＝12.05％

第四篇：中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》試題及答案

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時(shí)間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)的考試制度;會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試分為初級(jí)資格和中級(jí)資格;考試原則上每年舉行一次。小編特別整理了一些中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》試題及答案，希望考生勤加練習(xí)。更多相關(guān)信息請(qǐng)關(guān)注相關(guān)欄目！

一、單項(xiàng)選擇題

1、可作為投資中心的是()

A.某集團(tuán)公司控股的子公司

B.某公司的分公司

C.生產(chǎn)車間

D.職工

答案：A2、采用協(xié)商定價(jià)的方式確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，協(xié)商定價(jià)的最大范圍是()

A.下限單位成本加上合理利潤(rùn)，上限是市價(jià)

B.下限是市場(chǎng)最低市價(jià)，上限是市場(chǎng)最高市價(jià)

C.上限是單位成本，下限是市價(jià)

D.上限是市價(jià)，下限是單位變動(dòng)成本

答案：D3、計(jì)算投資中心的投資利潤(rùn)率指標(biāo)時(shí)，“投資額”指()

A.總投資額

B.凈資產(chǎn)投資額

C.流動(dòng)資產(chǎn)投資額

D.固定資產(chǎn)投資額

答案：B4、利用三因素分配方法產(chǎn)量差異為()

A.利用生產(chǎn)能量工時(shí)與實(shí)際工時(shí)的差額，乘以固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率計(jì)算得出的B.利用生產(chǎn)能量工時(shí)與實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)的差額，乘以固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率計(jì)算得出的C.利用實(shí)際工時(shí)與實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)的差額，乘以固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率計(jì)算得出的D.利用實(shí)際制造費(fèi)用減去預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)乘以固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率計(jì)算得出的答案：A5、剩余收益的影響因素不包括()。

A.息稅前利潤(rùn)

B.總資產(chǎn)占用額

C.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量

D.預(yù)期總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率

答案：C

解析：剩余收益=息稅前利潤(rùn)-總資產(chǎn)占用額×預(yù)期總資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率。

6、某投資中心投資額為80000元，企業(yè)加權(quán)平均的最低投資利潤(rùn)為15%，剩余收益為15000元，則該中心的投資利潤(rùn)率為()。

A.15%

B.36.75%

C.33.75%

D.45%

答案：C7、某利潤(rùn)中心銷售收入100000元，已銷產(chǎn)品的變動(dòng)成本和變動(dòng)銷售費(fèi)用20000元，可控固定間接費(fèi)用5000元，不可控固定間接費(fèi)用6000元，分配來(lái)的公司管理費(fèi)用為2500元。那么，該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人的可控利潤(rùn)為()

A.20000元

B.5000元

C.66500元

D.75000元

答案：D8、某利潤(rùn)中心銷售收入100000元，已銷產(chǎn)品的變動(dòng)成本和變動(dòng)銷售費(fèi)用20000元，可控固定間接費(fèi)用5000元，不可控固定間接費(fèi)用6000元，分配來(lái)的公司管理費(fèi)用為2500元。那么，該利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)為()

A.20000元

B.5000元

C.66500元

D.75000元

答案：C9、某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品A材料的用量標(biāo)準(zhǔn)為3公斤，標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為50元，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品2000件，實(shí)際耗用A材料5000公斤，其實(shí)際價(jià)格為每公斤45元。則直接材料用量差異為()元。

A.500000

B.-50000

C.45000

D.-45000

答案：B10、既可以較好滿足供應(yīng)方和使用方不同需要，又能激勵(lì)雙方在經(jīng)營(yíng)上充分發(fā)揮主動(dòng)性和積極性的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是()

A.協(xié)商價(jià)格

B.成本轉(zhuǎn)移價(jià)格

C.市場(chǎng)價(jià)格

D.雙重價(jià)格

答案：D11、某投資中心2008年的銷售收入為10000萬(wàn)元，投資額為5000萬(wàn)元，銷售成本率為50%,成本費(fèi)用利潤(rùn)率為60%,其投資利潤(rùn)率為()

A.50%

B.25%%

C.60%

D.30%

答案：C12、內(nèi)部控制的核心是()。

A.成本控制

B.利潤(rùn)控制

C.財(cái)務(wù)控制

D.收入控制

答案：C13、關(guān)于作業(yè)成本法理念的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.產(chǎn)品消耗作業(yè)

B.作業(yè)消耗資源

C.生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)發(fā)生

D.作業(yè)導(dǎo)致直接成本的發(fā)生

答案：D

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)責(zé)任中心的價(jià)格中需要利用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)的有()。

A.因生產(chǎn)車間生產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題而造成的銷售部門(mén)降價(jià)損失

B.因上一車間加工缺陷造成的下一車間超定額耗用成本

C.因生產(chǎn)車間自身加工不當(dāng)造成的超定額耗用成本

D.因供應(yīng)部門(mén)外購(gòu)材料的質(zhì)量問(wèn)題造成的生產(chǎn)車間超定額耗用成本

答案：ABD2、下列表述中，正確的是()。

A.某一責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)另一個(gè)責(zé)任中心來(lái)說(shuō)則可能是可控的B.低層次責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)于較高層次責(zé)任中心來(lái)說(shuō)，一定是可控的C.某些從短期看屬不可控的成本，從較長(zhǎng)的期間看，可能又成為可控成本

D.高層責(zé)任中心的可控成本，對(duì)于較低層次的責(zé)任中心來(lái)說(shuō)，一定是可控的答案：AC3、采用三因素分析法，計(jì)算固定制造費(fèi)用差異時(shí)，可將“能量差異”進(jìn)一步分為()。

A.產(chǎn)量差異

B.效率差異

C.耗費(fèi)差異

D.工資率差異

答案：AB4、可控成本必須同時(shí)滿足的條件有()。

A.成本中心能夠事先知道將發(fā)生哪些成本以及在何時(shí)發(fā)生

B.成本中心能夠?qū)Πl(fā)生的成本進(jìn)行計(jì)量

C.成本中心能夠通過(guò)自身的行為來(lái)調(diào)節(jié)成本

D.成本中心能夠?qū)⒂嘘P(guān)成本的控制責(zé)任分解落實(shí)

答案：ABCD5、下列說(shuō)法不正確的有()。

A.預(yù)防和檢驗(yàn)成本及損失成本是兩類具有相同性質(zhì)的成本

B.預(yù)防和檢驗(yàn)成本屬于可避免成本

C.損失成本屬于不可避免成本

D.預(yù)防和檢驗(yàn)成本屬于不可避免成本

答案：ABC6、關(guān)于質(zhì)量成本的敘述正確的有()。

A.最優(yōu)質(zhì)量既不在質(zhì)量最高時(shí)，也不在質(zhì)量最低時(shí)

B.返修損失屬于內(nèi)部質(zhì)量損失成本

C.如果產(chǎn)品質(zhì)量處于改善區(qū)，說(shuō)明產(chǎn)品質(zhì)量較低，損失成本較高

D.如果產(chǎn)品質(zhì)量處于至善區(qū)，說(shuō)明產(chǎn)品質(zhì)量很高，此時(shí)是可取的答案：ABC7、關(guān)于投資中心，正確的有()。

A.是最高層次的責(zé)任中心

B.具有投資決策權(quán)

C.承擔(dān)最大的責(zé)任

D.既對(duì)成本、收入、利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又對(duì)投資效果負(fù)責(zé)

答案：ABCD8、財(cái)務(wù)控制是指按照一定的程序與方法，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程。其特征包括()。

A.以價(jià)值控制為手段

B.以不同崗位、部門(mén)和層次的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為綜合控制對(duì)象

C.以控制日常現(xiàn)金流量為主要內(nèi)容

D.以防范財(cái)務(wù)欺詐作為目標(biāo)

答案：ABC9、下列公式正確的有()。

A.固定制造費(fèi)用能量差異=固定制造費(fèi)用效率差異+固定制造費(fèi)用產(chǎn)量差異

B.固定制造費(fèi)用成本差異=固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異+固定制造費(fèi)用能力差異

C.固定制造費(fèi)用能量差異=固定制造費(fèi)用效率差異+固定制造費(fèi)用能力差異

D.固定制造費(fèi)用成本差異=固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異+固定制造費(fèi)用能量差異

答案：ACD

三、判斷題

1、人為利潤(rùn)中心通常只計(jì)算可控成本而不分?jǐn)偣餐杀荆匀焕麧?rùn)中心通常不僅要計(jì)算可控成本，而且還要計(jì)算不可控成本。()

答案：√

2、就企業(yè)整體而言，從長(zhǎng)期看，所有的成本都是可控的。()

答案：√

3、成本中心對(duì)成本負(fù)責(zé)，這里的成本是指標(biāo)準(zhǔn)成本。()

答案：×

4、固定制造費(fèi)用的耗費(fèi)差異是指固定制造費(fèi)用的實(shí)際金額與固定制造費(fèi)用的預(yù)算之間的差額。()

答案：√

5、雙重價(jià)格的形式有兩種即雙重市場(chǎng)價(jià)格和雙重轉(zhuǎn)移價(jià)格，其中雙重轉(zhuǎn)移價(jià)格是供應(yīng)方以市場(chǎng)價(jià)格或議價(jià)作為基礎(chǔ)，而使用方以供應(yīng)方的全部成本作為計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)。()

答案：×

6、一項(xiàng)投資，如果會(huì)導(dǎo)致個(gè)別投資中心的投資利潤(rùn)率提高，則一定會(huì)使整個(gè)企業(yè)的投資利潤(rùn)率提高;如果會(huì)導(dǎo)致個(gè)別投資中收的剩余收益提高，也一定會(huì)使整個(gè)企業(yè)的剩余收益提高。()

答案：×

7、在考核利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)時(shí)，應(yīng)將其不可控的固定成本從固定成本中剔除。()

答案：√

8、在組織形式上，成本中心一般不是獨(dú)立法人，利潤(rùn)中心和投資中心一般是獨(dú)立法人。()

答案：×

四、計(jì)算題

1.某責(zé)任中心生產(chǎn)甲產(chǎn)品，2008年預(yù)算產(chǎn)銷量3000件，預(yù)算總成本105000元;實(shí)際產(chǎn)銷量3200件，實(shí)際總成本128000，其中固定成本48000元，責(zé)任中心負(fù)責(zé)人可控固定成本為30000元，不可控固定成本18000元。

要求：

(1)若該責(zé)任中心劃分為成本中心，計(jì)算該成本中心的成本變動(dòng)額和成本變動(dòng)率;

(2)若該責(zé)任中心劃分為自然利潤(rùn)中心，分別計(jì)算該利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額、該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額、該利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額。

【答案】

(1)由于預(yù)算產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量不同，需要調(diào)整

預(yù)算單位成本=105000/3000=35元

該成本中心的成本變動(dòng)額=128000-3200×35=16000元

該成本中心的成本變動(dòng)率=16000/(3200×35)×100%=14.29%

(2)該利潤(rùn)中心變動(dòng)成本總額=128000-48000 =80000元

該利潤(rùn)中心不可控固定成本=48000-30000=18000元

該利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額=180000-80000=100000元

該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額=100000-30000=70000元

該利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額=70000-18000=52000元

第五篇：中級(jí)會(huì)計(jì)師

中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班（包過(guò)班）

? 考試簡(jiǎn)介（中級(jí)）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時(shí)間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)的考試制度。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，原則上每年舉行一次。

在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織中從事會(huì)計(jì)工作，并符合報(bào)名條件的人員，均可報(bào)考。

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)中級(jí)資格考試合格者，頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制，人事部、財(cái)政部用印的《會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)》，該證書(shū)在全國(guó)范圍內(nèi)有效。用人單位可根據(jù)工作需要和德才兼?zhèn)涞脑瓌t，從獲得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的會(huì)計(jì)人員中擇優(yōu)聘任。

? 考試科目會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)中級(jí)資格考試設(shè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)三個(gè)科目。中級(jí)資格考試分三個(gè)半天進(jìn)行，財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法為2.5小時(shí)，中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目為3小時(shí)。

? 培訓(xùn)內(nèi)容：財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

開(kāi)課時(shí)間：******

報(bào)名電話地址：

025－86260976洪武路137號(hào)太平洋大廈1903室周老師

費(fèi)用：電話咨詢

｛包過(guò)班主要面向有一定工作經(jīng)驗(yàn)，但是缺少證書(shū)的部分人群。該班為協(xié)議包過(guò)班，通過(guò)率一直很高，同時(shí)我們也承諾不通過(guò)考試，退還費(fèi)用。讓學(xué)生得到很好的保障！但同時(shí)此班也有缺點(diǎn)：費(fèi)用較高｝