第一篇：股份公司財務管理制度

XXX股份有限公司

財務管理制度

2017年12月

XXX股份有限公司 財務管理制度

第一章 總則

第一條 為了加強公司的財務管理和財務監督，規范公司的財務管理和財務監督，規范公司的財務行為，維護投資者和債權人的合法權益，根據《公司法》、《會計法》、《企業會計制度》和有關財務制度規定，制定本制度。

第二條 公司下屬公司均應遵循本制度的規定。公司投資比例占50%以上（含50%）的控股企業，參照本公司的財務制度，結合各自的經營業務特點制訂本公司的財務制度，并報公司備案。

第三條 公司會計核算應當劃分會計期間，分期結算帳目和編制財務會計報告。

會計期間分為年度、半年度、季度、月度。會計年度以公歷起訖日期確定，即從1月1日至12月31日；會計月度：1月份從當月1日起至當月25日止，2月—11月從上月26日起至當月25日止，12月份從上月26日至當月31日；季度以每3個月為核算期，半年度以每6個月為核算期。

第四條 會計記帳采用借貸記帳法，以人民幣作為記帳本位幣。會計記帳文字使用中文，記帳數字為阿拉伯數字0，1，2，3，4，5，6，7，8，9。

第五條 公司應按規定按期編制財務報告。凡根據有關規定，需對公司財務報告進行審計的，應由具有證券期貨相關業務資格的會計師事務所審計，并由上述會計師事務所蓋章及由兩名或兩名以上具有證券期貨業務資格的注冊會計師簽名蓋章。

各全資、控股公司及對公司財務報告有重大影響的聯營企業的財務報告，也

要按上述要求由同一會計師事務所進行審計。

公司應按規定公告由注冊會計師簽證的財務報告及必要附注和說明。第六條 公司應對擁有其過半數以上權益性資本及其他被公司控制的被投資企業編制合并財務報表。但下列子公司可不納入合并范圍：

1、已準備關停并轉的子公司。

2、按照破產程序，已宣告被清理整頓的子公司。

3、已宣告破產的子公司。

4、準備近期售出而短期持有其半數以上的權益性資本的子公司。

5、非持續經營的所有者權益為負數的子公司。

第七條 公司應建立健全內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映財務狀況，講究經濟效益，依法計算和繳納國家稅收，維護投資者的利益，并接受主管財政機關的監督檢查。

第八條 公司會計核算采用電子計算機進行，會計電算化軟件及生成的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度規定。

第九條 公司財務部門應加強對財會人員的職業道德教育，履行財務管理職責，加強財務預算、財務分析和會計監督，并進一步參與決策，提高公司經濟效益。

第二章 會計機構和會計人員

第九條 公司應設置會計機構，辦理財務會計工作。

第十條 公司應設財務總監，由董事會任免，財務總監負責領導公司的財務會計工作。

第十一條 財會人員按崗設置，實行崗位責任制，財會人員應定期輪崗，參

加規定的會計繼續教育并取得《會計人員繼續教育合格證書》。

第十二條 從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。

第十三條 財會人員因故離職時，需辦妥交接手續，不得中斷財務會計工作。

第三章 資本金的管理

第十四條 設立公司必須有法定的資本金即實收資本，實收資本即注冊資金，包括國家、法人和個人等投入的資本金。

第十五條 公司設置專門機構對公司本部及下屬全資子公司的資本金進行全面的管理。

第十六條 公司發起人可以用貨幣出資，也可以用實物、工業產權、非專利技術、土地使用權作價出資。對作為出資的實物、工業產權、非專利技術或者土地使用權，必須進行評估作價。公司不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

第十七條 公司籌集的資本金應當聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告。

第十八條 公司對下屬公司投資投入的資金，以對外投資項目管理，下屬公司則作為實收資本管理。下屬公司的資本金不得隨意變動。公司按照出資比例或者合同、章程的規定，分享被投資企業利潤和分擔風險及虧損。

第十九條 公司應加強對投入資本的管理，要據實登記股份的種類、發行股份、每股面值，認繳實收資本數額，以及其他需要記錄的事項，非因減少資本等特殊情況，公司不得收購本公司股票，也不庫存本公司已發行股票，公司需要增加實收資本時，應按有關規定辦理增資手續。股東投入公司的實收資本，在公司存續期間不得抽回。

第二十條 公司的股東權益等于公司的全資資產減去全部負債后的凈資產，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

第二十一條 資本公積包括實收資本溢價、接受損贈資產、撥款轉入、外幣資本折算差額等。

資本公積項目主要包括：

㈠實收資本溢價，是指公司投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分。

㈡接受非現金資產捐贈準備，是指公司因接受非現金資產捐贈而增加的資本公積。

㈢接受現金捐贈，是指公司因接受現金捐贈而增加的資本公積。

㈣股權投資準備，是指公司對被投資單位的長期股權投資采用權益法核算時，因被投資單位接受捐贈等原因增加的資本公積，公司按其持股比例計算而增加的資本公積。

㈤撥款轉入，是指公司收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究等撥款項目完成后，按規定轉入資本公積的部分。公司應按轉入金額入帳。

㈥外資資本折算差額，是指公司業接受外幣投資因所采用的匯率不同而產生的資本折算差額。

㈦其他資本公積，是指除上述各項資本公積以外所形成的資本公積，以及資本公積各項準備項目轉入的金額。債權人豁免的債務也在本項目核算。

資本公積各準備項目不能轉增實收資本。第二十二條 盈余公積包括以下內容：

㈠法定盈余公積，是指公司按照規定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。㈡任意盈余公積，是指公司經股東大會或類似機構批準按照規定的比例從凈

利潤中提取的盈余公積。

㈢法定公益金，是指公司按照規定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時，應當將其轉入任意盈余公積。

公司的盈余公積可以用于彌補虧損、轉增實收資本。符合規定條件的，也可以用于分派現金股利。

第四章 資產

第二十三條 資產，是指過去交易事項形成并由公司擁有或者控制的資源，該資源預期會給公司帶來經濟利益。

第二十四條 公司的資產按流動性分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。

第一節 流動資產

第二十五條 流動資產，是指可以在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產。公司的流動資產包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

第二十六條 公司應當設置現金和銀行存款日記帳，貨幣資金應當按照實際發生額，業務發生順序逐日逐筆登記。

公司應執行國家《現金管理暫行條例》、《銀行結算辦法》，建立健全現金及各種存款的內部控制制度。

現金日記帳必須日結月清，帳面余額應與庫存數相符。銀行存款應以公司的名義存入開戶銀行。

公司的票據印鑒應由二人以上分管并加強監督，對各項存款的收付，應遵循結算規定，加強空白支票的管理并做好支票使用記錄，指定銀行出納以外人員及時與銀行對帳，如有不符，查明原因，及時處理。月末編制“銀行存款余額調節表”，相符后與銀行對帳單一并保管，以備查考。對期末銀行未達賬項應及時進

行清理，盡快解決。

第二十七條 短期投資是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資，包括股票、債券、基金等。

債券、股票等投資以購入或發生時的實際成本為依據入帳，收回時所得價款扣除帳面價值確認為收益。期末計價采用成本與市價總值孰低法。年度終了按市價低于成本價的差額計提“短期投資跌價準備”。

第二十八條 應收及預付款項包括應收票據、應收張款、預付帳款、和其他應收款等，按照實際發生額計價。預付款項和應收款項應按合同或協議的規定支付和收回。

加強應收及預付款項的管理是預防壞帳發生的有效措施。要建立內部清催帳的管理辦法，對其中數額較大，欠款時間較長，應發送函詢，及時催款，及時清帳。對無法收回的應收帳款應查明原因、追究責任，對有確鑿證據表明確實無法收回，應報經公司董事會或股東大會批準后作壞帳處理。

公司采用帳齡分析法計提應收款項壞帳準備。應收款項是指資產負債表中“應收帳款”和“其他應收款”之和。每年于年度終了，按照規定的計提范圍和計提比例計提壞帳準備。

壞帳準備計提范圍和比例：

1、應收款項的帳齡在1年內的，按3%的比例計提；

2、應收款項的帳齡在1-2年內的，按10%的比例計提；

3、應收款項的帳齡在2-3年內的，按30%的比例計提；

4、應收款項的帳齡在3-4年內的，按50%的比例計提；

5、應收款項的帳齡在4-5年內的，按80%的比例計提；

6、應收款項的帳齡在5年以上及特殊項目，按100%的比例計提。

項目應判斷為特殊項目：特殊項目指有證據表明該項應收款項不能夠收回，又不符合法定壞賬核銷手續的款項，下列

1、債務單位已撤銷、破產，但清算尚未結束；

2、債務單位資不抵債，無力償付到期債務；

3、債務單位現金流量嚴重不足，財務狀況惡化；

4、發生嚴重的自然災害等導致債務單位停產，在短時間內無法償付債務；

5、債務單位逾期5年以上未償付債務以及其他足以證明應收款項可能發生損失的。

但對于雖滿足上述條件的下列各種情況不得全額計提壞帳準備：

1、當年發生的應收款項；

2、計劃對應收款項進行重組；

3、與關聯方發生的應收款項；

對于預付帳款，如有確鑿證據表明其不符合預付帳款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將其帳面余額轉入其他應收款，并計提相應壞帳準備。

持有的未到期的應收票據，如有確鑿證據證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其帳面余額轉入應收帳款，并計提相應壞帳準備。

第二十九條 存貨是指公司在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各類資產，包括各類原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、受托代銷商品等。

存貨采用實際進價核算，發出成本采用移動平均法核算。低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法核算。存貨的計價方法一經確定，年度內不得隨意變更。

第三十條 存貨需正確分類，合理計價，妥善保管，完善進、銷、存、退手

續和定期盤點制度，定期進行實地盤點，確保帳帳、帳物相符。

每年年度終了，應對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時而使其銷售價格低于成本且預計不可逆轉，使存貨已經或可能發生損失，按單個存貨項目的可變現凈值低于成本的差額計提存貨跌價準備。

第二節 固定資產

第三十一條 公司的固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應作為固定資產。

第三十二條 固定資產按取得時的實際成本加上相關稅金費用后入帳。第三十三條 按固定資產類別、預計使用年限和預計凈殘值率確定年折舊率如下：

資產類別 房屋建筑物 機械設備 運輸工具 電子設備 其他

折舊年限 30-35 10 8 4 5-15

凈殘值率（%）4 4 4 4

年折舊率（%）

2.74-3.2 9.6 12 24 6.4-19.2 固定資產折舊，采用平均年限法。從固定資產使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產，從停用月份的次月起停止計提。

第三十四條 購建固定資產以及對固定資產進行有償轉讓、變賣、報廢、對

外投資，下均應按相關規定報批。

第三十五條 對固定資產要定期進行盤點清查。每年年度終了，應進行全面盤點清查，如果由于市價持續下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致某項固定資產可收回金額低于帳面價值的，應當將可收回金額低于其帳面價值的差額，作為計提固定資產減值準備的標準。

固定資產減值準備的確認、計提方法：

本公司期末對固定資產進行檢查，如發現存在下列情況，按固定資產可回收金額低于其賬面價值的差額確認固定資產減值準備：

（1）固定資產市價大幅度下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而預計的下跌，并且預計在近期內不可能恢復；

（2）公司所處經營環境，如技術、市場、經濟或法律環境，或者產品營銷市場在當期發生或在近期發生重大變化，并對公司產生負面影響；

（3）同期市場利率等大幅度提高，進而很可能影響公司計算固定資產的可收回金額的折現率，并導致固定資產可收回金額大幅度降低；

（4）固定資產陳舊過時或發生實體損壞等；

（5）固定資產預計使用方式發生重大不利變化，如企業計劃終止或重組該資產所屬的經營業務、提前處置固定資產等情形，從而對企業產生負面影響；

（6）其他有可能表明資產已發生減值的情況。第三十六條 在建工程核算方法

1、在建工程結轉為固定資產的時點：

在建工程按各項工程實際發生的支出分項目核算，并在工程達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續后再作調整。

2、在建工程減值準備的計提：期末存在下列一項或若干項情況的，按單項資產可收回金額低于在建工程賬面價值的差額，提取在建工程減值準備：

（1）長期停建并且預計未來3年內不會重新開工的在建工程；

（2）項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性；

（3）足以證明在建工程已經發生減值的其他情形。

第三節 無形資產和其他資產

第三十七條 無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第三十八條 無形資產按取得時實際成本計價。自行開發并按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、聘請律師等費用，作為無形資產的實際成本。

第三十九條 無形資產攤銷采用分期等額攤銷法。合同規定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規定受益年限而法律規定了有效年限的，按不超過法律規定的有效年限攤銷；合同沒有規定受益年限，且法律也沒有規定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。

第四十條 年度終了，公司在檢查各項無形資產預計給企業帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低于帳面價值的，應當計提減值準備。

第四十一條 其他資產是指除上述資產以外的其他資產，如長期待攤費用。

第四十二條 長期待攤費用是指公司已經發生，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。包括固定資產大修理支出、租入固定資產改良支出等。

第四十三條 長期待攤費用應當單獨核算，在費用受益期限內分期平均攤銷。大修理費用采用待攤方式的，應當將發生的大修理費用在下一次大修理前平

均攤銷；租入固定資產改良支出應當在租賃期限與租賃資產的可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷；其他待攤費用應當在受益期內平均攤銷。其中：裝修整改費按5年平均攤銷。

第四節 對外投資

第四十四條 對外投資是指公司根據國家法律法規規定，在境內外以貨幣資金、實物、無形資產等向其他單位投資或者購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分短期投資和長期投資。

第四十五條 對外投資必須有明確的目的，事前應進行可行性研究與評審，由資產管理部門、財務部門和有關法律部門等審核，并按照規定程序審批。

第四十六條 對外投資必須嚴格按照《公司法》規定，各公司的累計投資額不得超過本公司凈資產的50%。

第四十七條 短期投資是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資。

債券、股票等投資以購入時的實際成本為依據入帳，出售時所得價款扣除帳面價值確認為收益。期末計價采用成本與市價總值孰低法。短期投資應設置登記簿，由專人保管，定期進行分析研究，年度終了，應將股票、債券等短期投資的市價與其成本進行個別比較，如市價低于成本的，按其差額，計提短期投資跌價準備。

第四十八條 長期投資是指不準備隨時變現，持有時間在1年以上的有價證券以及超過1年的其他投資。

第四十九條 長期投資分長期股權投資、長期債權投資和其他長期投資。第五十條 長期股權投資按投資時實際支付的價款或確定的價值記帳。公司對其他單位的投資總額占該單位表決權資本總額20%（含20%）以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權益法核算。公司對其他單位的投資占該單位表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資占該單位表決權資本總額20%或

20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。

第五十一條 長期股權投資差額按10年攤銷。

第五十二條 長期債權投資的計價及收益的確認：以購入時的實際成本為依據入帳，購入債券的溢價或折價差額，即實際支付的款項扣除應付利息后與債券面值的差額，在債券存續期內分期計入投資收益或投資損失。長期債權投資按期計提利息。

第五十三條 對外長期投資應設專人管理，設置登記帳簿，定期進行分析研究，年度終了對個別投資項目可收回金額低于長期投資帳面價值的，按其差額計提長期投資減值準備。

第五章 負債

第五十四條 負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。

第五十五條 公司的負債按流動性分為流動負債和長期負債。

第一節 流動負債

第五十六條 流動負債，是指將在1年內（含1年）或者超過1年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付帳款、預收帳款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款。

第五十七條 公司應加強短期借款的管理，根據企業經營營狀況，未來資金需求情況，企業負債承擔能力，合理籌集銀行借款。

第五十八條 公司下屬各單位短期借款的籌集、使用、償還，必須報公司總部審批備案。

第五十九條 公司應加強應付票據、應付帳款管理，認真做好往來結算工作，每月應及時與供應商核對往來余額，發現問題，及時查明原因，進行調整。

第二節 長期負債

第六十條 長期負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款。

各項長期負債應當分別進行核算。將于1年內到期償還的長期負債，在資產負債表中作為流動資產項目單獨反映。

第六十一條 公司的長期借款應當區別是否專門用于購置固定資產，分別計入相關資產或費用項目。

第六章 成本與費用

第六十二條 費用，是指公司為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出；成本，是指公司為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。

公司應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產的產品、提供勞務的成本。

公司應將當期已銷產品或已提供勞務的成本轉入當期的費用。包括主營業務成本、營業費用、管理費用和財務費用等。

第六十三條 公司在生產經營過程中所耗用的各項材料，應按實際耗用數量和賬面單價計算，計入成本、費用。

公司應支付職工的工資，應當根據規定的工資標準、工時、產量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。公司按規定給予職工的各種工資性質的補貼，也應計入各工資項目。

公司應當根據國家規定，計算提取應付福利費，計入成本、費用。

公司在生產經營過程中所發生的其他各項費用，應當以實際發生數計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本、費用。

公司應當根據本企業的生產經營特點和管理要求，確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。

公司采用品種法核算產品生產成本。成本計算方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，根據公司管理權限，經公司董事會批準，并在會計報表附注中予以說明。

第六十四條 公司為取得經營收入而發生的營業費用、管理費用和財務費用不計入主營業務成本，單獨核算，作為期間費用，直接計入當期損益。

第六十五條 經營費用是指公司在商品購進、銷售、存儲環節所發生的各種費用。

第六十六條 管理費用是指公司為管理和組織商品經營活動而發生的各種費用。

第六十七條 財務費用是指公司為籌集經營資金而發生的各項費用，包括公司經營期間發生的利息凈支出、匯兌損失（減匯兌收益）、支付金融機構手續費等。

第六十八條 公司資產發生盤盈、盤虧、報廢、損毀等按下列規定辦理：

1、資產發生盤虧、報廢、損毀等損失，必須按公司有關規定批準后處理。

2、盤虧或損毀的存貨，在扣除過失人或保險公司等的賠款和殘料價值后，計入有關費用，其中屬非常原因造成的凈損失，列入營業外支出。盤虧的存貨按同類存貨的實際成本借記有關費用。

3、盤虧或損毀的固定資產，按原價扣除累計折舊和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入營業外支出。盤盈的固定資產按原價扣除累計折舊的凈收益，計入營業外收入或營業外支出。

4、在工程施工中發生固定資產盤盈或盤虧，以及固定資產清理凈損失，計入有關工程成本。

第六十九條 下列開支不得列入成本、費用：為購置、自行研制、建造固定資產、無形資產和其他資產發生的支出；對外投資的支出；贊助和捐贈支出；支付的賠償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒收的財產；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

第七十條 公司及下屬單位應加強成本和費用核算的各項基礎工作，合理制訂費用額度，減少不必要的開支，建立和健全成本費用的內部控制制度。

第七章 營業收入、利潤及其分配

第七十一條 收入是指公司在銷售產品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益總流入，包括主營業務收入和其他業務收入。

第七十二條 公司的主營業務收入是指從事銷售各類機床、數控系統、機床附件、售后服務等所取得的各種收入，包括主營業務收入、其它業務收入等。

第七十三條 公司已將產品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該商品實施繼續管理權和實際控制權，與交易相關的經濟利益能夠流入企業，相關的收入和成本能可靠地計量時，確認營業收入實現。

第七十四條 銷售產品的收入，應按公司與購貨方簽訂的合同或協議金額或雙方接受的金額確定。現金折扣在實際發生時作為當期費用；銷售折扣在實際發生時沖減當期收入。

第七十五條 在同一年度內開始并完成的勞務，在勞務已經提供，收到價款或取得收取價款的依據時，確認勞務收入的實現；如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，在資產負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入。

第七十六條 公司讓渡資產使用權，與交易相關的經濟利益能夠流入公司，收入的金額能可靠地計量時，按合同或協議規定確認為收入。

第七十七條 利潤是指公司在一定的會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。

㈠營業利潤是指主營業務收入減去主營業務成本和主營業務稅金及附加，加上其他業務利潤，減去營業費用、管理費用和財務費用后的金額。

㈡利潤總額是指營業利潤加上投資收益、補貼收入、營業外收入，減去營業外支出后的金額。

㈢投資收益是指公司對外投資所取得的收益，減去發生投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。

㈣補貼收入是指公司按規定實際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式的補貼。

㈤營業外收入和營業外支出，是指公司發生的與其生產經營活動無直接關系的各項收入和各項支出。營業外收入包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入等。營業外支出包括固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、債務重組損失、計提無形資產減值準備、計提固定資產減值準備、計提在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

營業外收入和營業外支出應當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營業外收入和營業外支出還應當按照具體收入和支出設置明細項目，進行明細核算。

㈥所得稅，是指公司應計入當期損益的所得稅費用。㈦凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的金額。

第七十八條 公司發生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度稅前利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補；5年內不足彌補的，從第6年起應當用稅后利潤彌補。公司發生的年度虧損以及超過用稅前利潤彌補期限的可用公積金彌補。

第七十九條 公司及下屬單位以利潤總額按國家規定應調整增加或減少有關收支后的應納稅所得額，依法交納企業所得稅。各單位應嚴格控制對外捐贈，17 避免稅后列支支出。

第八十條 公司交納所得稅后的利潤，應按下列順序分配：

1、規定應用稅后利潤彌補的虧損；

2、提取法定盈余公積金，累計提取法定盈余公積金超過實收資本（實收資本）50%時，可不再提取；

3、提取法定公益金；

4、提取任意盈余公積金；

5、向投資者分配股利；

上述分配的比例與數額，依據董事會提請股東大會審議的預分方案先行分配，然后經股東大會審議通過，如有變化按通過的方案進行調整。

第八章 稅金的繳納

第八十一條 公司及下屬公司主要稅種有：⑴增值稅、營業稅、消費稅、城建稅、教育費附加等；⑵企業所得稅、個人所得稅；⑶印花稅；⑷房產稅；⑸地方基金。

第八十二條 公司應分稅種進行明細核算，按期如實繳納各類稅金。緩繳稅金必須報經稅務機關批準，依法辦理相關手續。

第八十三條 公司的企業所得稅采用應付稅款法核算。

第九章 財務會計報告

第八十四條 財務會計報告應當根據經過審核的會計帳薄記錄和有關資料編制，并符合財政部頒布的相關會計和披露準則、制度的規定。

第八十五條 公司的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。公司對外提供的財務會計報告的內容、會計報表種類和格式等，由財政部頒布的相關會計和披露準則、制度規定；公司內部管理需要的會計報表由公

司自行規定。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。

第八十六條 公司應當定期向主管財政機關、稅務機關、證券交易機構、證券監管會以及其他與公司有關的報表使用者提供財務報告。

第八十七條 公司應按月、按季、按半年、按年編報資產負債表、利潤表、現金流量表等財務會計報告，并同時編寫報表說明。

第八十八條 財務會計報告應當由法定代表人、財務總監、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。法定代表人應當保證財務會計報告真實、完整。

第八十九條 各子公司應按時、保質地上報財務會計報告及其有關內部會計管理資料，公司根據各子公司平時上報財務報告的質量，于每年年終對子公司的財會人員進行考核評比，并作出一定的獎懲。

第十章 財務預算、財務分析、財務決策

第九十條 財務預算是公司年度內的經濟工作目標的量化形式，也是公司實施計劃管理的重要組成部分，公司所屬獨立核算單位，應根據市場預測、本單位的生產經營情況和公司下達的指標，認真編制年度財務預算報告。

第九十二條 財務預算的基礎包括財務預測和利潤規劃。第九十三條 財務預測的基本步驟如下：1、2、3、4、5、銷售預測； 毛利預測 估計需要的資產；

估計收入、費用和保留盈余； 估計所需融資。

第九十四條 利潤規劃是公司為實現目標利潤而綜合調整其經營活動的規

模和水平，它是公司編制預算的基礎。

第九十五條 公司應編制全面的財務預算，主要包括損益表預算、資產負債表預算、費用預算及主要財務指標預算等。

第九十六條 財務分析是指以財務報表和其他資料為依據和起點，采用專門方法，系統分析和評價公司的過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動，目的是了解過去、評價現在、預測未來，改善決策。

第九十七條 財務分析采用比較分析法。

1、與本公司歷史同期比；

2、與年初預算比；

3、與同行業平均水平和先進水平比。第九十八條 財務指標

1、變現能力比率：流動比率、速動比率。

2、資產管理比率：營業周期、存貨周轉率、應收帳款周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率。

3、負責比率：資產負債率、產權比率、有形凈值債務率、已獲利息倍數；

4、盈利能力比率：銷售凈利率、銷售毛利率、資產凈利率、凈資產收益率； 第九十九條 報表分析包括資產負債表分析、利潤及利潤分配表分析和現金流量表分析。

第一百條 財務決策是通過一系列預算、分析過程，進一步參與到公司的管理中來，為公司的決策提供有力的證據。

第十一章 會計檔案

第一百零一條 會計檔案包括會計憑證、會計帳薄、會計報告、驗資報告、查帳報告、財會制度以及與經營管理和投資人權益有關的其他重要文件，如合同、20 章程、董事會決議、工程竣工決算、工程合同、對外投資、經濟合同等。

第一百零二條 公司財務機構應制定會計檔案管理、調閱制度，指定專人管理會計檔案，并在中國境內的公司所在地妥善保存，不得丟失和損壞。

第一百零三條 會計憑證、會計帳簿和月度、季度、半年度會計報表至少保存15年，年度會計報告及其他重要資料必須永久保存。

會計檔案保存銷毀時，應當編制《會計檔案銷毀清冊》，經董事會審議通過報主管財政機關批準后銷毀。《會計檔案銷毀清冊》應永久保存。

第十二章 清算

第一百零四條 公司宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間，負責制定清算方案，清理公司財產，編制資產負債表和財產清單；處理公司債權、債務；向投資者收取已認繳而未交納的出資；清結納稅事宜以及處置公司的剩余財產。

第一百零五條 清算的財產包括宣布清算時公司的全部財產以及清算期間取得的資產（不包括已經作為擔保物且相當于擔保債務部分的財產）。清算期間，未經清算機構的同意，不得處置公司財產。

第一百零六條 清算財產的作價一般以帳面凈值為依據，也可以重估價值或者變現收入等為依據。

第一百零七條 公司清算中發生的財產盤盈或者盤虧，財產變價凈收入，因債權人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。

第一百零八條 公司在宣布終止前6個月至終止之日的期間內，下列行為無效，清算機構有權追回其財產，作為清算財產入帳：

1、2、隱匿私分或者無償轉讓財產； 非正常壓價處理財產；3、4、5、對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保； 對未到期的債務提前清償； 放棄自己的債權。

第一百零九條 清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現有財產中優先支付。

第一百一十條 公司財務撥付清算費用后，按照下列順序清償債務：

1、應付未付的職工工資、勞動保險費等；

2、應繳未繳國家的稅金；

3、尚未償付的債務；不足清償同一債務的，按照比例清償。

第一百一十一條 公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產，除法律另有規定外，按照普通股股東的股份比例進行分配。

第一百一十二條 清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機關。

第十三章 會計監督

第一百一十三條 公司應當建立、健全內部控制制度。

第一百一十四條 公司單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

第一百一十五條 會計機構、會計人員發現會計帳薄記錄與實行、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定及時處理或請示單位負責人后處理。

第一百一十六條 對違反《會計法》及國家統一的會計制度規定的行為，22 各公司和個人有權檢舉。

第一百一十七條 各公司及會計人員不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。

第一百一十八條 公司必須依照有關法律、行政法規的規定，接受有關監督檢查部門的監督檢查，如實提供會計憑證、會計帳薄、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

第十四章 附則

第一百一十九條 本制度未涉及的財務事項，另行制定細則或按財稅部門已發的有關準則、制度和規定辦理。

第一百二十條 本制度工作部門為公司財務部。第一百二十一條 本制度自董事會通過之日起執行。

XXX股份有限公司

2017年12月

日

附件一

主要財務指標

一、變現能力比率

1、流動比率 衡量公司流動資產在短期債務到期以前可以變為現金用于償還流動負債的能力。計算公式為：

流動比率=流動資產÷流動負債

2、速動比率 衡量公司流動資產中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為：

速動比率=（流動資產—存貨）÷流動負債

二、資產管理比率

1、營業周期 衡量公司需要多長時間能將期末存貨全部變為現金。其計算公式為：

營業周期=存貨周轉天數+應收帳款周轉天數

2、存貨周轉天數 衡量和評價公司購入存貨、投入生產、銷售收回等各環節管理狀況的綜合性指標。其計算公式為：

存貨周轉天數=360÷存貨周轉率

=360÷（銷售成本÷平均存貨）

平均存貨=（期初存貨+期末存貨）÷2

3、應收帳款周轉天數 反映公司從取得應收帳款的權利到收回款項、轉換為現金所需要的時間。其計算公式為：

應收帳款周轉天數=360÷應收帳款周轉率

=360÷（銷售收入÷平均應收帳款）

平均應收帳款=（期初應收帳款+期末應收帳款）÷2

4、流動資產周轉率 反映流動資產的周轉速度。其計算公式為：

流動資產周轉率=銷售收入÷流動資產

流動資產=（年初流動資產+年末流動資產）÷2

5、總資產周轉率 反映資產總額的周轉速度。其計算公式為：

總資產周轉率=銷售收入÷平均資產總額

平均資產總額=（年初資產總額+年末資產總額）÷2

三、負債比率

1、資產負債率 反映在總資產中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量公司在清算時保護債權人利益的程度。其計算公式為：

資產負債率=（負債總額÷資產總額）×100%

2、產權比率 反映由債權人提供的資本與股東提供的資本的相對關系，反映公司基本財務結構是否穩定。同時也表明債權人投入的資本受到股東權益保障的程度，或者是公司清算時對債權人利益的保障程度。其計算公式為：

產權比率=（負債總額÷股東權益）×100%

3、有形凈值債務率 為產權比率的延伸，是更為謹慎、保守的反映在公司清算時債權人投入的資本受到股東權益的保障程度。其計算公式為：

有形凈值債務率=[負債總額÷（股東權益—無形資產凈值）] ×100%

4、已獲利息倍數 衡量公司償付借款能力的能力。其計算公式為：

已獲利息倍數=（利潤總額+利息費用）÷利息費用

四、盈利能力比率

1、銷售凈利率 反映每一元銷售收入帶來的凈利潤的多少，表示銷售收入的收

益水平。其計算公式為：

銷售凈利潤=（凈利÷主營業務收入）×100%

2、銷售毛利率 表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。其計算公式為：

銷售毛利率=（毛利÷主營業務收入）×100%

3、資產凈利率 表明公司資產利用的綜合效果，說明公司在增加收入和節約資金使用等方面取得的效果。其計算公式為：

4、凈資產收益率 反映公司所有者權益的投資報酬率，具有很強的綜合性。其計算公式為：

凈資產收益率=（凈利潤÷平均股東權益）×100%

第二篇：股份公司財務分析

蘭州黃河企業股份有限公司（000929）2007-2010年

財務分析報告

一、經營業績概況

蘭州黃河2007-2010年的主要經營業績指標如下表所示：

2008年較2007年主營業務收入較上年大幅增長，增長了123.33%。主要是由于：

1、麥芽產業產銷兩旺，價格大幅上升,盈利能力增強。

2、報告期內出售子公司，上年未實現關聯交易利潤本年實現。

3、報告期內出售子公司,取得投資收益。

4、報告期內公司強化精細管理，挖潛增效。

2009年較2008年主營業務收入呈下降趨勢，1、營業收入較上年減157,401,219.45 元，主要是麥芽銷量、銷售單價均下降所致。

2、營業成本較上年減少108,583,464.06 元，主要系生產卓越化項目全面實施、麥芽銷量下降及單位成本下降所致。

3、營業稅金及附加：較上年減少4,729,174.26 元，主要系主業啤酒銷量下降所致。

4、銷售費用：較上年減少

7,433,537.26 元，主要是由于麥芽業務銷量下降，相應的運雜費減少。

5、營業外收入：較上年減少2,595,862.41 元，主要系上處置子公司實現內部交易所致。

6、營業外支出較上年減少4,081,509.28 元，主要系上年公益捐贈及處置固定資產較多。

2010年較2009年年主營業務收入呈下降趨勢，但營業利潤和凈利潤都呈上漲趨勢，主要原因是：

1、生產卓越化項目全面實施及麥芽、麥芽銷量下降及單位成本下降使得營業成本較上年減少76,216,000.79元；

2、啤酒銷量增加致使消費稅增加使得營業稅金及附加較上年增加1,558,811.56元；

3、銷售費用較上年增加9,431,653.38元，是由于本期啤酒銷量增加相應促銷費用增加所致；

4、本期工資水平提高致使管理費用較上年增加6,838,855.12元。

二、盈利能力分析

蘭州黃河主要盈利能力指標如下：

蘭州黃河的毛利率、主營業務利潤率指標一直保持穩定,而公司的營業利潤率、銷售凈利率、凈資產收益率等指標則逐年提高。其原因是由于管理改革和理順了營銷渠道所致。公司在增加營業收入額的同時，必須獲得相應的凈利潤，才能使營業凈利率保持不變或有所提高。

1、資產周轉能力

公司的資產周轉能力指標如下：

蘭州黃河的存貨周轉率在2007年和2009年有所上升，2010年又回到之前水平，在此期間存貨周轉率都保持在一個相對平衡的水平；而總資產周轉率和應收賬款周轉率都保持在一個較高水平，說明該公司的銷售能力和應收賬款的回收能力較強。

2、成本費用控制水平

公司成本、費用如下表：

蘭州黃河的主營業務成本在收入中占的比重在2008年以后呈現出逐年降低的趨勢；銷售費用處在一個上下波動的局面，主要是由于采取各種銷售手段擴大銷售額和適應市場需求所致；管理費用的每年增減變化是由于人工費用的增減所致；財務費用是由于支付各種籌資的利息費用所致，而該公司的財務費用處于一個強勢增長態勢，說明在籌資方面存在很大問題。

三、償債能力分析

該公司的流動比率在2010年遠遠高于以前年份，并且具有較高值，說明該公司的短期償債能力強勁；其速動比率在2010年超過1，這說明該公司具有較強的短期償債能力，而以前年份速動比率小于1，說明其短期償債能力偏低。公司在2007年具有較高的舉債，2008年以后各年其產權比率逐漸降低，說明該公司的股東資本大于借入資本，屬于低風險、低報酬的財務結構。2009年和2010年該公司沒有長期借款，主要系報告期償還部分已到期長期借款和將部分將于一年內到期的長期借款重分類至“一年內到期的非流動負債”項目反映。

四、現金流量分析

公司現金流量的總體情況如下：

經營活動現金凈流量為負,是由于在這一時期麥芽業務下滑及采購商品支付較多；投資資活動現金凈流量為負,其原因主要是公司固定投入的減少。籌資活動現金凈流量為負，其主要原因是由于收購原料的借款增加。

五、成長能力

蘭州黃河的主營業務收入呈逐年下降趨勢，凈利潤呈現著高速增長，2010年，凈資產收益率、每股收益等指標也保持逐年恢復增長的趨勢。公司營銷、研發等核心競爭力的增強以及財務管理水平的提高,必將對凈資產收益率、每股收益等投資者關心的指標穩定增加,起到了決定性的作用。

六、分析結論

經營業績良好。凈利潤、利潤總額、營業利潤、每股收益 每股凈資產一直呈上升趨勢，尤其在2010年上漲甚是迅猛；主營業務利潤呈平衡發展態勢。但受采購費用和相關產品及市場競爭的影響，主營業務收入一直處于下降趨勢。

盈利能力較強。各項利潤率指標均為正,并且能夠達到一個高的水平。總資產周轉率、存貨周轉率、應收帳款周轉率均處于較高的水平，說明其應收賬款的收回速度快、銷售能力強。

財務狀況。公司的短期償債能力較高，但其負債率也較高，且負債結構不盡合理。2009和2010年該公司都未募集長期借款，至2010年末，以前募集的資金已全部使用完畢，存在債務融資的困難。

現金流量穩定。經營活動現金流量一直為正,投資活動現金流量一直為負,既保證公司日常經營活動的正常進行,又一定程度上保證了公司的發展后勁。

除此之外，公司應注意優化資本結構和負債結構,將負債融資控制在合理范圍之內,為股東創造更大財富；注意采用長期負債的融資方式,減輕對短期借款的依賴。

第三篇：股份公司財務分析報告

股份公司財務分析報告

一、簡介(一)公司背景夏新電子股份有限公司原名“廈門夏新電子股份有限公司”，于7月25日更名為現在“夏新電子股份有限公司”，股票簡稱由“廈新電子”變更為“夏新電子”。夏新公司是經廈門市人民政府廈府(1997)057號文、廈門市經濟體制改革委員會廈體改(1996)080號文批準,在對廈新電子有限公司進行部分改組的基礎上,由廈新電子有限公司、中國電子租賃有限公司、中國電子國際貿易公司、廈門電子器材公司、廈門電子儀器廠、成都廣播電視設備(集團)公司等六個股東共同作為發起人,1997年4月24日,經中國證監會(1997)176號文批準,以向社會公眾募股方式設立。1997年5月23日,取得廈門市工商行政管理局核發的企業法人營業執照。注冊資本原為人民幣18800萬元,1999實施配股及送轉增股后注冊資本已變更為35820萬元;實施每10股送2股方案后注冊資本增至

42984萬元。公司現有總股本42984萬股，其中：國家股萬股,境內法人股萬股,境內上市的人民幣流通股17280萬股。公司法定代表人:柳學宏。主要經營聲像電子產品、通訊電子產品、辦公自動化產品及其他機械電子產品的開發與制造等。公司從以家用電子產品的生產型企業成功地轉型到以通信終端產品生產為主的企業，目前手機產品占主營業務收入的80%以上，成為國內主要的手機制造商之一。中國。(二)國內及國際未來經濟展望十六大報告對于中國未來20年的戰略規劃是，我國將全面進入小康社會。未來20年，中國經濟將再翻一番，對于中國本土的公司來說，這將是一個爆發式的發展過程，一批國際經濟巨人將成長起來。過去20年，在跨國公司進入中國市場的同時，一批中國本土公司已經成長起來了，尤其在家電、手機、服裝等行業，中國本土公司已經出手國際牌了;未來20年，一定會有一批中國人的跨國公司活躍在全球市場上。未來國際經

濟方面，世界經濟總體呈現走強態勢。預計在未來5年內，世界經濟的年均增長率將高于20世紀90年代，可望達到%;發達國家依然將是世界經濟增長的主導，而發展中國家的經濟增長速度繼續高于發達國家。科技進步的突飛猛進，經濟全球化的深入發展，全球產業結構的大調整，特別是信息技術繼續釋放潛力及網絡經濟的高速擴張，以及各國經濟合作和協調加強等積極因素，將繼續為世界經濟的持續發展提供重要的基礎。(三)行業綜觀及重要議題目前,我國擁有全球手機近1/3產量和約1/5的銷售市場,是全球最重要的手機生產銷售中心。國產手機市場占有率到已達60%以上，行業銷售冠軍也由摩托羅拉,諾基亞這樣的國際巨頭變成波導、tcl、夏新等本土企業。國產品牌手機終于打破了洋品牌在中國市場長達十年的壟斷格局。在不久前結束的”中國市場產品質量用戶滿意度調查”中,國產品牌以絕對優勢選票超過眾多洋品牌。這表明國產品牌

手機正逐漸占據市場競爭的制高點,成為國內手機市場的主導力量。國內手機廠商在努力開拓國內市場的同時,進一步加大開拓國際市場力度,他們紛紛在國外開設辦事機構，加大產品出口量。這些努力使得去年1-10月國產品牌手機出口占國內銷售比例由上年的2%上升到6%。但是隨著競爭的加劇，國內手機廠商存在的問題也日益凸現，突出表現在產品毛利率日益降低，巨額庫存及渠道費用日益成為各大手機廠商盈利的瓶頸。同時技術上的劣勢亦難以對抗日趨激烈的國際品牌的競爭。可以說，國產品牌手機的發展已進入一個新時期,即從規模擴張階段轉向提高質量和技術水平階段.。國產品牌應該利用國內已經形成的從芯片，整機設計到組裝制造，從散件到整機的完整移動通信產業鏈，通過加強國內采購配套,降低成本，減少不確定性風險,加快自身發展;要上國產品牌手機大量出口的臺階，改變目前國產品牌手機出口較少的現狀,在國外廣闊的市場上尋

找發展的機會;同時,國產品牌還應加強核心技術的研制開發,形成具有自主知識產權的技術和產品，增強國際競爭力。此外，在國內外激烈的競爭下，手機業步入微利時代，不少國內生產廠家紛紛實施產品轉型戰略，尋找新的利潤增長點，能否成功實施轉型戰略計劃，亦成為國內眾多手機制造商未來能否持續發展的關鍵所在。在這方面夏新公司已確立了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關多元化發展的戰略方向，已成功向市場推出筆記本電腦、液晶電視等產品，并計劃投巨資進軍汽車業，未來機遇和挑戰并存。

二、公司分析(一)公司業績分析從的年報來看，公司全年實現凈利億元，每股收益高達元，凈資產收益率達%，一躍成為上市公司中的明星，同行業中的矯矯者。公司主營業務收入同比增長%(達億元)，其中手機(含小靈通)收入占總收入達%(達億元)，同比增長61%。而在，夏新電子的手機收入僅占總收入的%(億元)。隨著產品結構的調整

和手機產銷規模的增大，公司營業收入的毛利率也從的%提高到34%，每股收益也從的-元增長到的元。凈資產收益率、毛利率、凈利潤率與相比，雖然略有下降(主要為市場競爭激烈，產品價格下調幅度較大)，但仍保持在較高的水平。公司技術開發費的計提從原來占總收入的3%提高到6%，在這種情況下凈利潤的增長幅度也遠遠高于收入的增長幅度，說明夏新的成本和費用控制得較理想，表明夏新電子的產業結構調整進展相當順利，為今后的發展打下了堅實的基礎。夏新手機的市場定位是中高端移動通訊產品，這也可以從夏新手機的平均銷售價格高于國產手機品牌中平均價格，平均毛利率也高達34%。高價格帶來的高利潤，必將引來國內甚至國外企業的競爭，而且中高端手機市場歷來是國外品牌的傳統領地，可以預見，市場競爭將越來越激烈，公司的利潤將越來越低。同時應注意到，公司的“應收票據”在增加了386858萬元，達942026萬

元，增幅達70%，高額的“應收票據”是否會變成令人頭疼的“應收賬款”值得重點關注。總體看來，公司的各項財務指標均在好轉，股東權益和總資產穩步上升，但是，公司的流動資產里面，變現能力最差的存貨占總資產額的35%，存貨周轉率更是高達100天，如果存貨不能及時消化，隨著時間的推移，存貨的實際價值將被大打折扣。巨額庫存將對公司未來經營構成極大的壓力。(二)公司的未來表現——swot分析s：強項，優勢(外部)在國內有較高的知名度，評選為“中國市場產品質量用戶滿意第一品牌，是國內主要手機生產商之一，同行業排名第六，產品(手機)市場占有率達6%，小靈通產品同行業排名第三。中國1243家上市公司競爭力排序夏新居第二。(內部)有著優秀的營銷隊伍及良好營銷策略，較強的科研開發能力，加上具遠見卓識的管理層，致力于發展國產手機的“次核心技術”，成功地實現了產業的轉型，從家電生產企業一躍成為手機生產

行業的矯矯者。w：弱項，劣勢(外部)手機業竟爭日趨激烈，行業毛利率日趨下降，公司走的是中高端產品路線，而該層次產品受國外知名品牌的沖越來越大，加之缺乏核心技術，新產品開發滯后，緊靠一款夏新a8手機打天下已顯得有點力不從心。低端產品的定位不足，使得公司失去了中國廣大的農村等低收入群體市場。國際市場方面因品牌的國際知名度不高，海外市場拓展困難。公司已確立的“3c”產品的戰略布局，將面臨產業整合的困難，在近期內難見成效，未來形勢不容樂觀。(內部)公司員工整體素質不高，作為技術生產型企業專科以上學歷僅占員工總人數16%;公司實施的股票激勵制度僅限于公司的管理層及技術人員，激勵機制不夠全面;從股權結構上看，夏新電子有限公司持有%非上市法人股，處絕以控股地位，成一股獨大，極易造成過多的關聯交易，如公司支付夏新電子有限公司高額的商標使用費，未能作出合理的解釋，易產生誠信危機;

公司產能過剩，造成存貨大量積壓，存貨管理水平有待提高。公司進軍并無任何優勢的it業，投產筆記本電腦，投資決策者具太大的冒險性，對公司的穩定發展不利。o：機會，機遇(外部)展望未來，中國經濟的平穩增長，城市化進程的加快和農民收入水平的提高，為手機市場的發展提供了良好的消費環境，手機消費需求仍將旺盛。消費者對新功能和新設計的追求，仍將推動產品的更新和市場的增長。同時，數據業務與應用內容的豐富，將加速消費需求的更新。在這些有利因素的帶動下。據預計，今后5年，中國手機市場將以%的復合增長率繼續保持穩定的增長，市場銷售額將達到1200億元。(內部)公司曾是我國最知名的激光影碟機制造商，夏新品牌具有較高的市場知名度，公司轉型生產gsm手機后，確定了以3c(通訊、it、家電)融合為核心、相關多元化發展的戰略方向。公司先后推出了世界首臺光盤錄像機vdr，第一部國產grps手機等，自

主開發的筆記本電腦、液晶電視一經推出好評如潮，極具競爭力。公司又投入巨資進軍汽車產業，生產車載電視、車載電話等全套汽車電子產品，介入汽車電子這一新興朝陽產業，將成為公司新的發展機遇。t：威脅，競爭對手(外部)目前手機市場的竟爭越來越激烈，不斷的價格戰使得行業利潤步入微利時代，國內競爭對手主要來自波導、tcl、康佳等生產企業。隨著通信行業的進一步放開，國際品牌對行業的沖擊更加嚴重，而國外主要生產的是中高端產品，對以中高端產品為主的夏新公司更是雪上加霜。

第四篇：公司財務管理制度最新范本

公司財務管理制度

全體財務人員應認真貫徹執行國家有關財政法規及會計制度，敬業愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識。

一、財務部職責范圍

1、認真貫徹執行國家有關財務管理的法律法規，確保財務工作的合法性。

2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執行。

3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。

4、編制和執行財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。

5、進行成本、費用核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益。

6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表。

7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。

8、及時核算和上繳各種稅金。

9、參與業務項目結算，參與采供部與材料供應商結算。

10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

11、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領導布置的其他任務。

12、加強本部門人員的培訓，提高本部門工作人員素質。

二、借款和各種費用開支標準及審批制度

借款審批及標準：

1、出差借款： 出差人員應先到財務部領取 “借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批；持已批“借款單”至財務處領款。前次借支出差返回時間超過五天無故未報銷者，不得再借款。

2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉另一出差地人員借款，先請一代理人到財務部部領取 “借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批；持已批“借款單”至財務處領款。

3、日常費用借款：各部門因辦理業務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(支票或現金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

4、其他臨時借款：如業務費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。

5、借款出差人員回公司后五天內應按規定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。

6、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。

7、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員批準后方可借支。

三、日常費用報銷：

1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節約的原則。

2、日常支出時應盡量取得原始發票，對于不能取得原始發票的情況，需由對方出具收款證明。

3、報銷時須由經手人在發票上面簽字并簡述事由，并經相應領導簽字后到財務部報銷;

4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷時發票后面附有經庫房管理員簽字的入庫單，并經各相應領導簽字后到財務部報銷;

5、補充說明

如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。

財務部崗位職責

1、辦理現金收支和銀行結算業務，嚴格按照我國有關現金管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫；

2、順序、及時地登記現金和銀行存款日記帳，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時核對庫存現金，每周一填寫貨幣資金周報表；

3、保管好庫存現金，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失；

4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章；

5、嚴格管理空白收據和空白發票，認真辦理領用手續，按規定簽發支票；

6、負責登記各項經管的明細帳、分類帳、總帳；

7、全面了解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規定，并正確執行；

8、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調節工作，匯總會計憑證，登記總帳；

9、對其他應收、應收帳款及時催收清理;按公司規定安排固定資產及庫存材料等資產的盤點；

10、每月編制會計報表，確保報表數字真實，計算正確，鉤稽關系清楚；

11、負責裝訂、管理會計檔案；

12、清楚工程整體概況，包括規模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目部人員構成等；

13、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結合合同督促項目部回款；

14、按照各工程預算進行工程成本的控制；

15、每月末及時督促各項目部報帳；

16、及時、準確核算各種原始票據，并制單入帳；

17、準確把握各項材料采購、分包勞務合同，按合同執行付款；

18、工程付款依據合同、財務帳、工程預算進行審核；

19、編制和執行財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案； 20、進行成本費用控制、核算、考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益；

21、參與業務項目、采購部與材料供應商的結算；

22、認真貫徹國家的財經方針政策，執行會計制度和財務管理方法，監督執行會議；

23、完成領導布置的其他工作。

財 務 基 礎 工 作 規 范

財務基礎工作規范是財務工作最基礎的部分，它對財務部門日常具體工作進行指導和解釋。

一、票據

1、票據的種類：(1)外部取得的原始發票;(2)公司自制的差旅費報銷單;(3)公司自制的支出證明單。

2、票據的報銷要求：

(1)外部取得的原始發票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客戶名稱(例如：香格里拉大酒店（深圳福田）有限公司)、服務項目、金額(大小寫應一致)、收款單位蓋章、日期。

(2)公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，后附出差火車、船、飛機等票據、住宿發票、寫明出差天數、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何涂改。

(3)公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對于確實無法取得原始票據的情況，填寫此單據，經相關領導簽字后，可以報銷;另一種為對于一次報銷，票據非常多的情況，使用支出證明單進行票據匯總。此票面不允許有任何涂改。

附 則

本規定由總經理辦公會負責解釋。本規定自發布之日起生效。

第五篇：公司財務管理制度

公司財務管理制度

第一章 總 則

第一條 為加強財務管理，規范財務工作，促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特制定本制度。

第二條 公司會計核算遵循權責發生制原則。第三條 財務管理的基本任務和方法：

(一)籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。(二)做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

(三)加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。

(四)監督公司財產的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產清查。

(五)按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。

第四條 財務管理是公司經營管理的一個重要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。

第二章 財務管理的基礎工作

第五條 加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。

第六條 公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

第七條 健全會計核算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。

第八條 做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。

第九條 會計人員根據不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀。

第十一條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調離或離職。

第三章 資本金和負債管理

第十二條 資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須向投資者開具出資證明，并據此入帳。

第十三條 經公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。

第十四條 公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，財務部門應據實調整。

第十五條 公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。第十六條 應付帳款管理

應付帳款及時核對余額，保證負債的真實性和準確性。

（一）計劃與請購

采購業務從計劃開始，包括需求計劃和采購計劃。需求部門一般根據生產經營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據該需求計劃歸類匯總平衡現有庫存物資后，統籌安排采購計劃，并按規定的權限和程序審批后執行。

請購是指企業生產經營部門根據采購計劃和實際需要，提出具體采購申請，避免.需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購，導致采購物資過量或短缺，影響企業正常生產經營。

（二）選擇供應商

選擇供應商，也就是確定采購渠道。可以一次性選擇，也可以建立長期供貨渠道。

（三）訂立采購合同

采購合同是指企業根據采購需要、確定的供應商、采購方式、采購價格等情況與供應商簽訂的具有法律約束力的協議，該協議對雙方的權利、義務和違約責任等情況作出了明確規定。

（四）驗收

驗收是指企業對采購物資和勞務的檢驗接收，以確保其符合合同相關規定或產品質量要求，避免造成賬實不符、采購物資損失。

對驗收合格的物資，填制入庫憑證，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。對于不合格物資，采購部門依據檢驗結果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜

（五）付款

付款是指企業在對采購計劃、合同、相關單據憑證、審批程序等內容審核無誤后，按照采購合同規定及時向供應商辦理支付款項的過程。

（六）凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準后處理。

第四章 流動資產管理

第十七條

貨幣資金管理

貨幣資金業務是企業最常見、最基本的業務，也是風險最高、最容易出現問題的環節，任何一個企業必須建立貨幣資金管理制度。

（一）資金收付業務基本流程 1．資金收付需要以業務發生為基礎

資金收付，應該有根有據，不能憑空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的業務引起。２．授權部門審批

資金支付涉及企業經濟利益流出，應嚴格履行授權分級審批制度。不同責任人應該在自己授權范圍內，審核業務的真實性，金額的準確性，以及申請人提交票據或者證明的合法性，嚴格監督資金支付。

３．財務部門復核

財務部門收到經過企業授權部門審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業務的真實性，金額的準確性，以及相關票據的齊備性，相關手續的合法性和完整性，并簽字認可。

４．收取資金或支付資金

收款方應該向對方提交相關業務發生的票據或者證明，收取資金；出納或資金管理部門在收款人簽字后，根據相關憑證支付資金。

（二）現金收款流程

1．業務部門填制內部現金收款單；

2．會計部門根據審核無誤的內部現金收款單填制對外收款收據或發票； 3．會計部門根據審核無誤的收款收據或發票填制收款記賬憑證；

4．現金出納員根據審核無誤的收款記賬憑證收取現金，與交款人核對、確認無誤后，由交款人在收款記賬憑證上簽字，并將蓋章的收款收據或發票交給交款人，同時在收款記賬憑證上加蓋“現金收訖”章。

（三）現金付款流程

1．業務部門（人員）填制現金支出審批單并提交收據或發票； 2．會計部門根據審核無誤的現金支出審批單和收據、發票填制現金付款記賬憑證；

3．現金出納員根據審核無誤的現金付款憑證及所附的現金支出審批單、收據或發票等原始憑證向業務人員支付現金，由領款人在現金付款憑證上簽字。

4．嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面余額，并與庫存現金相核對，發現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。

（四）現金對帳流程 １．提取現金以備用； ２．收取現金或支付現金；

３．將收取的現金和未使用完的現金送交銀行出納員； ４．登記庫存現金日記賬； ５．盤點庫存現金； ６．與會計對賬；

７．制現金日報、現金周報、現金旬報、現金月報等。

（五）銀行對帳工作流程 １．提取現金以交銀行出納；

２．收取支票等銀行存款或支付支票等銀行存款；

３．將現金出納員將來的收取的現金和未使用完的現金送存銀行； ４．登記銀行存款日記賬；

５．與銀行對賬單對賬，編制銀行存款調節表（這一點是實際工作中常見做法，但與不相容崗位分離制度不符）；

６．與會計對賬；

（六）現金的使用、保管與盤點制度

加強現金的使用范圍、庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行，并定期和不定期地進行現金盤點，確保賬實相符。

（七）銀行存款定期核對制度

安排專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并編制調節表，使賬面余額與銀行對賬單的余額一致。

（八）印鑒保管和使用制度

加強銀行預留印鑒的管理，實行印鑒分離，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續，嚴禁在任何空白支票上加蓋銀行帳戶印簽。

（九）票據保管和使用制度

加強與貨幣資金相關的票據管理，明確各種票據的購買、保管、領用、轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據遺失和被盜用。

（十）文件記錄管理制度

對貨幣資金的收支活動形成完整的文件記錄，并應做好保管工作。主要是各種授權審批文件、貨幣資金收支記錄、現金盤點記錄、銀行對賬單、銀行存款余額調節表等。

第十八條 應收帳款的管理

1．結合公司銷售政策，選擇恰當的結算方式，加快款項回收，提高資金的使用效率。2．銷售定價是指商品價格的確定、調整及相應審批。

3．與客戶訂立銷售合同，明確雙方權利和義務，以此作為開展銷售活動的基本依據。4．發貨是根據銷售合同的約定向客戶提供商品的環節。5．收款指企業經授權發貨后向客戶收取貨款的結算環節。收取的現金、銀行本票、匯票等應及時繳存銀行并登記入賬。防止由銷售人員直接收取款項，如必須由銷售人員收取的，應由財會部門加強監控。對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞帳。

6．加強賒銷管理

（1）需要賒銷的商品，應由信用管理部門按照客戶信用等級審核，并經具有相應權限的人員審批；（2）賒銷商品一般應取得客戶的書面確認，必要時，要求客戶辦理資產抵押、擔保等收款保證手續；（3）應完善應收款項管理制度，落實責任、嚴格考核、實行獎懲；

（4）銷售部門負責應收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應妥善保存。

（5）銷售部門應定期與客戶對賬，并取得書面對賬憑證，財會部門負責辦理資金結算并監督款項回收。

（6）對于可能成為壞賬的應收賬款，按照權限范圍和審批程序進行審批。對確定發生的壞賬，在履行規定的審批程序后作出會計處理。核銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外資金。

第十九條 存貨管理

生產部門領用原材料、輔料、燃料和零部件等用于生產加工、設備維護，必須開出的領用單。每月末必須對存貨盤點清查，要核對實物的數量，是否與相關記錄相符、賬實相符；關注實物的質量，是否有明顯的損壞。存貨因變質、毀損等進行的報廢處置。

第二十條 合同規范

訂立銷售合同前，應當指定專門人員與客戶進行業務洽談、磋商或談判，關注客戶信用狀況，明確銷售定價、結算方式、權利與義務條款等相關內容。銷售合同草案經審批同意后，應授權有關人員與客戶簽訂正式銷售合同。收到客戶簽字蓋章的銷售合同后，根據合同內容，在采購生產中進行安排，以保證合同的執行。記錄每個銷售合同對應的銷售訂單、發貨情況、銷售發票開具、應收賬款收款、銷售退回等情況。

第五章 固定資產管理

一、固定資產的標準

固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應作為固定資產管理。

二、固定資產的分類

固定資產類別 折舊計提年限 凈殘值率

1、房屋及建筑物 20 10%

2、機器設備 10 10%

3、運輸工具 10 10%

4、計算機設備 5 10%

5、辦公家具及設備 5 10%

三、固定資產的管理部門

根據內部控制制度，固定資產由設備部對生產設備及相關設備進行管理；由IT部對計算機設備進行管理；由人事行政部門對辦公家具及運輸工具進行管理。

各具體管理部門應：

1、設置固定資產實物臺帳，建立固定資產卡片。

2、對固定資產進行統一分類編號

3、對固定資產的使用落實到使用人（機器設備落實到組）

四、固定資產核算部門

1、財務部為公司固定資產的核算部門

2、財務部設置固定資產總帳及明細分類帳

3、財務部對固定資產的增減變動及時進行帳務處理

4、財務部會同固定資產管理部門對固定資產每季進行一次盤點，做到帳實相符，保持帳、物、卡一致。

五、固定資產的購置

1、各部門需購置固定資產，需填寫“資本性支出申請單”（格式后附1），由部門經理、生產部門經理、財務部及總經理批準。

2、經批準后，由采購部門安排專人負責采購，填寫“固定資產采購申請表”（格式后附2），報經部門經理、生產部門經理、財務部及總經理批準。在此表中應詳細填寫固定資產名稱、規格、型號、3家供貨廠商報價以備合理采購。

3、固定資產收到后，由固定資產管理部門負責驗收，并填寫“固定資產驗收清單”（格式后附3）一式三份，在驗收清單中應詳細填寫固定資產名稱、規格型號、金額、供貨廠商，并同時對固定資產進行編號。一份由使用部門留存，一份交財務部進行相應的帳務處理，一份交資產管理部門填寫固定資產卡片，更新臺帳，落實使用責任人。

六、固定資產的轉移

1、固定資產在公司內部部門員工之間轉移調撥，需填寫“固定資產轉移申請單”一式四聯（格式后附4），送移入部門簽字，確認后交固定資產管理部門，第一聯由管理部門留存，更新固定資產卡片，第二聯送交會計部門，第三聯送交移入部門，第四聯送交移出部門。將固定資產轉移單交固定資產管理部門辦理轉移登記。

2、固定資產管理部門將固定資產轉移登記情況書面通知財務部，以便進行帳務處理。

3、注意固定資產編號保持不變，填寫清楚新的使用部門和新的使用人，以便監督管理。

七、固定資產的出售

固定資產使用部門應將閑置的固定資產書面告知管理部門，填寫“閑置固定資產明細表”（格式后附5），管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執行：

1、固定資產如需出售處理，需由固定資產管理部門提出申請，填寫“固定資產出售申請表”（格式后附6）

2、列出準備出售的固定資產明細，注明出售處理原因，出售金額，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理審批。

3、固定資產出售申請經批準后，固定資產管理部門對該固定資產進行處置，并對固定資產卡片登記出售日期，臺帳做固定資產減少。

4、財務部根據已經批準的出售申請表，開具發票及收款，并對固定資產進行相應的帳務處理。

八、固定資產報廢

1、當固定資產嚴重損壞，沒有維修價值時，由固定資產使用部門提出申請，填寫“固定資產報廢申請表”（格式后附6），交固定資產管理部門報財務總監和總經理審批。

2、經批準后，固定資產管理部門對實物進行處理。處理后對臺帳及固定資產卡片進行更新，并將處理結果書面通知財務部。

3、財務部依據總經理批準的固定資產報廢申請和實物處理結果，進行帳務處理。

九、固定資產編號

1、編號原則：按大類、所在部門的成本中心號、順序號、取得年月編制。

1、房屋及建筑物 代碼為012、機器設備 代碼為023、運輸工具 代碼為034、計算機設備 代碼為045、辦公家具 代碼為05

如：財務部2006年7月購置一臺計算機，則編號為

JINTAK 04 7536 007 200607

資產大類 成本中心 順序號 購置年月

十、固定資產的清查

公司建立固定資產清查制度，清查分年中清查和年末清查，由管理部門和財務部共同執行。固定資產的清查應填制“固定資產盤點明細表”（格式后附7），詳細反應所盤點的固定資產的實有數，并與固定資產帳面數核對，做到帳務、實物、和固定資產卡片相核對一致。若有盤盈或盤虧，須編報“固定資產盤盈盤虧報告表”，列出原因和責任，報部門經理、生產部門經理、財務部和總經理批準后，財務部進行相應的帳務調整。管理部門對臺帳和固定資產卡片內容進行更新。

固定資產管理規定 第一章

總則

第一條

目的

為了加強對固定資產的管理，保證其合理使用，保護其完整，發揮固定資產的最大效能, 降低經營管理費用，盤活閑置的固定資產，特制定本規定。第二條

定義

本規定所稱固定資產是指單位價值超過1000元、使用期限超過1年且保持實物原狀的經營用有形資產，或者單位價值超過2000元、使用期限超過2年且保持實物原狀的管理用有形資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、電子設備和其他設備五大類。第三條

審批權限

所有固定資產的調撥、改良、投保、處置、租賃、抵押、盤點報告必須由總部公司領導統一審批。第四條

計價方法

固定資產按實際成本計價（包括買價、運輸費、包裝費、安裝費、稅金、保險費等）。第五條

折舊管理

1、折舊方法：

固定資產折舊方法采用年限平均法。

2、在中國大陸注冊的公司固定資產的分類、使用年限、折舊率及預計凈殘值率：

資產類別

使用年限

年折舊率

月折舊率

預計凈殘值率

房屋及建筑物

3.84%

0.32%

4% 機器設

備

9.6%

0.8%

4%

運輸設備

19.2%

1.6%

4% 電子設備

19.2%

1.6%

4% 其他設備

19.2%

1.6%

4%

3、在中國香港注冊的公司固定資產的分類、使用年限和折舊率參照華潤集團財務會計制度執行。

第二章 日常管理

第六條

管理形式

固定資產實行電腦賬簿（賬）、電腦卡片（卡）、實物（實）分管原則；財務部管理固定資產明細分類帳，行政部管理固定資產電腦卡片，并共享固定資產管理系統資料庫；使用部門管理實物。第七條 各部管理職責

1、財務部職責：

負責對固定資產價值的確認、核算、付款的審核及對實物日常管理的監督和固定資產盤點的組織工作。

2、行政部職責：

負責固定資產的申購（不包括電子設備和店鋪開業前的固定資產），對固定資產實物管理的監督，包括固定資產卡片的建立、明確實物保管人和管理責任人的責任、跟蹤固定資產的使用狀況、固定資產報廢的確認及固定資產盤點工作，并不定期對固定資產進行抽查，確保實物的安全及正常使用。

3、信息部職責：

負責電子設備的購買、維修、調配、報損和日常管理。

4、企業發展部職責：

負責各店鋪開業前固定資產的申購，并在開業后將實物轉交給行政部管理。

5、使用部門職責：

負責對其使用固定資產的實物保管及日常維護與保養。第八條

閑置資產管理

建立起公司內部閑置資產信息網，行政部將閑置的固定資產的信息掛在網上，總部行政部參考網上信息來確定固定資產的購置方式，以便公司的閑置資產得到有效的利用。第九條 增減報告

財務部應于次月15日前編制“固定資產增減表”（見附表1，一式兩聯，一聯財務，一聯行政），送行政部核對，行政部每月20日前核對完畢，對出現的差異及時查明原因。第十條 盤點

為確保公司資產的完整性，公司每年至少組織一次固定資產的全面盤點。由財務部牽頭，行政部和財務部成立盤點小組，組織盤點準備工作。盤點出現盈虧時，行政部應及時查明原因，在盤點后三天內將盈虧原因報告交財務部；財務部根據盤點表及盈虧說明，在盤點后半月內出具固定資產盤點報告，并報總部公司領導審批。

第三章

固定資產購置

第十一條

預算控制

公司各部門每年末根據公司發展規劃和部門工作需要，采用科學的方法對本部門下各類固定資產需用量分季度進行預測（不包括下新開門店購置的固定資產），填制下“固定資產需求預算表”（見附表2，一式一聯），于9月30日前報當地公司行政部。行政部將各部門需求匯總審核后交財務部、總經理分別審核，于10月10日前以電子文檔形式報總部行政部。總部行政部匯總，經財務管理本部審核后報總部公司領導審批。公司領導審批后，總部行政部、財務管理本部、二級公司行政部及財務部各保留復印件一份，作為下審核各公司固定資產申購的依據。第十二條

申購

1、申購要求：

新設門店的設備申購要求：新設門店的設備申購時間為門店租賃合同或購買合同簽定后一個月內，原則上只進行一次，如因特殊情況，需單獨報總部公司領導審批。

日常設備的申購要求：以一個月為申購周期，每月20號前將申購計劃上報總部，在一個申購周期內一般不允許重復申購同一品種。如屬特殊情況需由使用部門知會行政部或信息部，經同意后，按申購程序辦理。

固定資產申購應區分預算內申購和預算外申購。對預算內申購，按正常的申購程序辦理。對預算外申購，必須在申購前就所要申購的資產以專門的報告形式報總部公司領導審批，報告中必須詳細列明所要申購資產的規格型號、數量、金額、用途及使用部門；經總部公司領導審批后，申購部門再按正常的申購程序辦理。

2、申購程序：

（1）新開門店固定資產申購程序：

使用部門

二級公司企業發展部/信息部

二級公司財務部

二級公司總經理

總部企業發展本部/信息管理本部

總部財務管理本部

總部公司領導

①對于新開門店的固定資產購置，當地公司的企業發展部和信息部（企業發展部為主要負責，如未設立企業發展部由行政部代替其職責，信息部配合完成電子設備的審核）應于門店租賃合同或購買合同簽定后一周內通知各相關部門提出固定資產申購計劃，各部門于接到通知后根據實際需求一周內向企業發展部或行政部報申購計劃；

二級公司企業發展部和信息部根據各部門的需求制定出新開門店總的申購計劃，填制“新開門店固定資產需求表”（見附表3，一式一聯）報二級公司財務部和總經理審核；

二級公司財務部和總經理在一周的時間內審核完畢后，將“新開門店固定資產需求表”報企業發展本部；

企業發展本部、信息管理本部會同財務管理本部（成立聯合評估小組）審核完畢后由企業發展本部報總部公司領導審批。（2）日常固定資產的申購程序：

使用部門

二級公司行政部

二級公司財務部

二級公司總經理

總部行政部

總部財務管理本部

總部公司領導

①各部門根據本部門需求提出申購計劃，報二級公司行政部。

②二級公司行政部根據各部門的需求，制定各二級公司下月總的申購計劃，填制申購單（見附表4，一式一聯），報二級公司財務部和總經理審核。

③二級公司財務部和總經理審核后，于每月20日前將下月的申購計劃上報給總部行政部，由總部行政部對各二級公司的申購計劃匯總后傳財務管理本部審核，財務管理本部審核后報總部公司領導審批。

備注：電子設備由信息部審核。

3、申購單/需求表的傳遞形式：

采取手工單與電子文檔相結合方式。二級公司各部門以手工單的形式報二級公司總經理審批。二級公司總經理審批完畢后，二級公司行政部/企業發展部將經審批的申購單以電子文檔的形式上傳總部行政部/企業發展本部。總部行政部/企業發展本部將二級公司上傳的申購單/需求表打印出來后，按審批程序進行報批。審批完畢后，總部行政部/企業發展本部將經審批的申購單以電子文檔的形式反饋給二級公司。二級公司據此予以購置固定資產。從二級公司上傳申購單到總部將經審批的申購單信息反饋給二級公司的時間為10天內。第十三條

審核要求

1、行政部/信息部應進行實地考察，對其種類和數量進行審核。

2、嚴格按照經公司領導審批的預算進行審核，對于預算外固定資產的購置，必須具有經總部公司領導審批的預算外申購報告，否則不予申購。第十四條

購置

1、購置的原則

固定資產的購置，應充分體現規模優勢進行統一采購，在總部不便直接采購的情況下，可指定二級公司相關部門進行采購。

2、購置方式的確立

總部行政部/信息管理本部在審核各二級公司申購數量時應確立購置方式，購置方式分統一采購、自行采購、調撥及向外租賃四種方式。在確定購置方式時，行政部在確定購置方式時應首先通過公司內部固定資產信息網查找可供調配的閑置固定資產，在同一區域有同類型閑置固定資產的應采取調撥方式，否則應采取采購或租賃方式；對于選用采購方式，凡本公司同類商品進價不高于外部市價的，應優先考慮從本公司內部采購。采取外部采購時，應在充分考慮節約費用及可操作性的前提下采取統一采購或二級公司自行采購。

3、供應商的評估

（1）公開投標：對每類固定資產每次采購金額在15萬元以上的（車輛購置除外），應采取公開投標方式確定合作的供應商，公開投標的時間為半年一次，對供應商的評估方式為：經辦部門應選取三家以上合適的供應商采取公開投標的方式進行采購，供應商投標后，由聯合評估小組（成立聯合評估小組，聯合評估小組由財務、企業發展、信息、行政人員各一名組成，聯合評估小組直接對公司領導負責）對各家商品的質量和價格進行綜合評估，之后以評估報告的形式報公司領導確定一家供應商。

（2）直接采購：對每類固定資產采購金額在10萬元以下的，經辦部門應選擇三家以上合適的供應商洽談，比較各家商品的質量和價格，進行綜合評價，并將評價結果報聯合評估小組審核。聯合評估小組進行審核時，應按照所需資產的質量、規格等要求另外進行詢價，如所咨詢價格明顯低于經辦部門的提供的價格，經辦部門應對存在的差異作出解釋，對無合理理由的較大差異，同時將經辦部門的采購業績納入考核中。經聯合評估小組審核后，報公司領導確定一家供應商進行資產購置。采購時，原則上要求供應商在規定的時間內將物品送到指定地點。第十五條

驗收

1、驗收要求：

負責驗收的部門，驗收時應根據已審批的申購單、調撥單逐一清點數量及抽查其質量，對質量不合格的物品應拒收。

2、單據填制：

自行采購由經辦部門與行政部負責驗收，統一采購由實物接收公司的行政部負責驗收，對驗收合格的物品行政部應于驗收時填制“固定資產驗收單”（見附表5，一式三聯，第一聯行政部，第二聯財務部，第三聯供應商），同時以使用部門為單位編制“固定資產簽收明細表”（見附表6，一式三聯，第一聯行政部，第二聯財務部，第三聯使用部門），并為每個使用部門復制一份；編制完畢后，傳各使用部門實物保管人簽名。對需要安裝的固定資產，使用部門應出具固定資產安裝驗收報告，將其附在相應的驗收單之后。對于專業性較強的固定資產，經辦部門與行政部應邀請相關專業技術人員協助驗收。

4、標簽的粘貼：

行政部門按下文規定的編號要求統一編制固定資產標簽（見附表7），發放給各使用部門，并監督其自驗收簽字之日起一周內粘貼在實物明顯的位置，以便實物和賬簿一一對應。第十六條

付款

1、付款審核：

財務部對購入的固定資產數量、單價等方面進行審核，對于實際購入數量大于申購數量的，財務部將不給予報帳，對于實際單價與前述確定的單價不符的，必須注明原因，如無合理原因，超出部分的金額由經辦人承擔。

2、付款方式：

（1）統一采購的固定資產由統一采購的公司付款，實物接收公司的行政部辦理好“固定資產驗收單”及“固定資產簽收明細表”后，將財務聯傳統一采購的經辦部門，經辦部門憑已審批的申購單、發票、“固定資產驗收單”及“固定資產簽收明細表”到財務部報帳，經財務審核，報經辦部門所在公司的公司領導審批后付款。經辦部門所在公司財務部對所付的固定資產款掛往來帳。

（2）自行采購的固定資產由采購地公司自行付款，經辦部門憑已審批的申購單、發票、“固定資產驗收單”及“固定資產簽收明細表”到財務部報帳，經財務部審核，報采購地公司總經理審批后付款。第十七條

入賬手續

固定資產憑供應商發票、“固定資產驗收單”和“固定資產簽收明細表”入賬。關于發票的索取，電子設備由信息部辦理，新開門店購置的固定資產由企業發展部辦理，其他固定資產由行政部辦理。

行政部應在購買當月根據“固定資產驗收單”及“固定資產簽收明細表”錄入固定資產電腦卡片，辦理固定資產入帳手續，以便跟蹤固定資產的實物管理，確保財務核算的準確性和及時性。信息部和企業發展部應積極配合行政部固定資產電腦卡片的錄入工作。

第四章 固定資產調撥

第十八條

調撥方式

1、公司內部調撥：

由調入使用部門提出申請，經當地公司行政部和財務部審核后報當地公司總經理審批。審批完畢后，行政部打印“固定資產內部調撥單”（見附表8，固定資產內部調撥單一式兩聯，財務一聯，行政部一聯），經行政部、財務部審核后，調入部門憑審核后的調撥單調撥固定資產。調撥手續完畢后，行政部應于當月將調撥單傳給財務部。財務部憑固定資產調撥單做相應的帳務處理，行政部憑固定資產調撥單修改固定資產電腦卡片。

2、公司之間調撥：

由調入地公司提出申請，填制“固定資產公司間調撥申請單”（見附表9，申請單一式一聯），經總部行政部和財務部審核后報總部公司領導審批。審批完畢后，調出地行政部打印“固定資產公司間調撥單”（見附表10，固定資產公司間調撥單一式四聯，調出地財務、行政部，調入地財務、行政部各一聯），經總部行政部和財務管理本部審核后，調入地憑審批后的調撥單調撥固定資產。調撥手續完畢后，雙方行政部憑固定資產公司間調撥單修改或 錄入固定資產電腦卡片，并于當月將調撥單傳給各自財務部，雙方財務部據以做相應的帳務處理。

第五章

固定資產使用

第十九條 保管責任人

固定資產申購部門自簽收固定資產之日起成為固定資產使用部門，固定資產使用人即為實物保管人。固定資產使用部門應指定專人保管本部門的固定資產實物。第二十條 使用要求

1、固定資產使用人應按說明書的要求操作，隨時保持固定資產的潔凈與完整。

2、未經固定資產實物保管人的允許，他人不得擅自使用。

3、若固定資產出現故障，使用部門應及時通知行政部門處理，不得擅自拆除。

4、使用部門發現本部門的固定資產連續三個月未使用，且預計將來亦不會再使用的固定資產，應知會行政部門及時掛上公司內部資產信息網。

第六章 固定資產改良

第二十一條

改良條件

1、可延長固定資產使用年限達2年以上；

2、能為公司帶來的未來經濟利益明顯大于預計的改良支出凈額。第二十二條

改良程序

1、固定資產改良由使用部門提出固定資產改良申請；

2、由行政部、財務部對改良申請進行審核，符合改良的才能報公司領導審批。

3、改良完畢后，參照購置固定資產的方式進行驗收、入帳、付款，改良后的固定資產原值及折舊年限應重新確定，改良后的固定資產原值為原固定資產賬面凈值減去改良過程中發生的變價收入加上因改良而增加的支出，折舊年限按改良后預計可使用年限確定。

第七章

固定資產保險及理賠

第二十三條

投保范圍

單位價值較高、易于毀損或被盜的固定資產，如運輸設備。第二十四條

投保

財務部提出投保申請，經公司領導批準后簽訂保險合同，辦理投保手續。第二十五條

理賠

若固定資產發生有關保險合同約定的索賠事項，使用部門應在第一時間內知會財務部通知保險公司認定理賠。對符合經濟原則的固定資產應及時修理，并索取修理發票傳財務部。財務部按索賠事項編號列示明細，在一個月內統一索賠。

第八章 固定資產租賃

第二十六條 出租

由出租固定資產的公司行政部（或信息部）提出申請，經總部行政部（或信息部）、財務管理本部審核后報總部公司領導審批，總部公司領導審批后，出租固定資產公司的行政部（或信息部）根據審批結果辦理固定資產出租業務。對于經營租賃方式出租的固定資產，應視同自有固定資產管理；以融資租賃方式租出的固定資產，應視同固定資產轉讓處理。對于出租的電子設備由信息管理本部辦理轉讓手續，其他固定資產辦理出租由行政部辦理。第二十七條

租入

由租入固定資產的公司行政部（或信息部）提出申請，經總部行政部（或信息部）、財務管理本部審核后報總部公司領導審批，總部公司領導審批后，租入固定資產公司行政部（或信息部）根據審批結果辦理固定資產租賃業務。對于經營租賃方式租入的固定資產，不得列為公司的固定資產，所付租金，按受益期限計入費用；以融資租賃方式租入的固定資產應視同自有固定資產管理。對于租入的電子設備由信息管理本部辦理轉讓手續，其他固定資產租入由行政部辦理。

第九章 固定資產處置

第二十八條

固定資產的轉讓

轉讓公司行政部（或信息部）與受讓方達成轉讓意向，會同財務部對轉讓的固定資產采用適當的評估方法進行初步估價，提出固定資產轉讓申請，經總部行政部（或信息部）、財務管理本部審核后報總部公司領導審批。總部公司領導審批后，轉讓公司行政部（或信息部）根據審批結果轉讓固定資產。轉讓公司財務部根據審批結果做相應賬務處理。第二十九條

固定資產的報廢

1、報廢條件：

①長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產； ②由于技術進步等原因，不可使用的固定資產；

③已遭毀損，以至于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產； ④雖然固定資產尚可使用，但使用該固定資產違背成本效益原則； ⑤其他實質上已經不能再給公司帶來經濟利益的固定資產。

2、報廢審批程序：

使用部門

二級公司行政部/信息部

二級公司財務

二級公司總經理

總部行政部/ 信息管理本部

總部財務管理本部

總部公司領導

備注：電子設備由信息部審核，其他設備由行政部審核。

3、報廢要求：

①對已提足折舊、不能繼續使用且無修復價值的，由使用部門填制“固定資產報廢申請單”（見附表11，固定資產報廢申請單一式三聯，一聯使用部門，一聯財務部，一聯行政部），報總部公司領導審批后，到當地行政部和財務部辦理相關固定資產報廢手續。

②對無使用和修復價值、但尚未提足折舊的固定資產，應查明原因，書面報總部公司領導審批后，到當地行政部和財務部辦理相關固定資產報損手續。

③報廢的固定資產應及時清理，如有變賣價值的，由二級公司行政部、財務部對報廢資產的價值進行相應的評估，由二級公司行政部根據評估結果對報廢資產進行變賣，批準報廢日到變賣完畢的時間周期為一個月。

第十章

固定資產編號

第三十條

編號原則

對所有的固定資產進行統一編號，各公司的固定資產的編號不允許相同。第三十一條

編號方法

所有固定資產編號是由“兩位地區號+一位門店類型號+ 四位門店及部門代號+一位資產類別號+四位序列號”的組成。

兩位地區號：只能用阿拉伯數字作為代號，如01代表深圳，02代表中山等； 一位門店類型號：只能用阿拉伯數字作為代號，如0代表地區總部、1代表萬佳模式店、2代表標準超市店、3代表綜合超市店、4代表便利店；

四位門店及部門代號：對于地區總部，該四位數用阿拉伯數字來代表各部門；對于萬佳模式店、綜合超市，該四位數的前兩位用阿拉伯數來代表門店，后兩位用阿拉伯數字來代表門店中部門，如0110代表該固定資產存放在華強店營業管理部，0102代表該固定資產存放在華強店駐店財務；對于標準超市和便利店，該四位數用阿拉伯數來代表門店；

一位資產類別號：只能用阿拉伯數字作為代號，1代表土地、房屋及建筑物、2代表運輸設備、3代表電子設備、4代表機械設備、5代表其他設備；

兩位地區號只能由總部行政部來放號，其他的由當地公司行政部自行放號。第三十二條

編號發放時間

行政部門在編制“固定資產簽收明細表”時，在編號欄內按編號規則依次發放編號。

第十一章

罰則及其他

第三十三條

對辦理固定資產購置的人員，如有故意以明顯高于市場價購進的，一經查出，除應承擔差價部分外，還應由財務部視情節輕重報公司領導對當事人進行罰款、降職或辭退。第三十四條

對未及時將固定資產閑置的信息掛上公司內部資產信息網而造成公司重復購置的，視重復購置金額的大小，對使用部門和行政部門相關責任人給予罰款、降職等處分。第三十五條

如因個人使用不當造成固定資產損壞但可維修的，實物保管人承擔修理費用，并處100元罰款；如因個人使用不當造成固定資產損壞并不可維修的，實物保管人按該項固定資產賬面凈值賠款，并處以100元罰款。

第三十六條

由于保管不慎造成固定資產丟失的，除該固定資產的凈值（以丟失前一次盤點時的凈值為準）由直接責任人和管理責任人負責賠償外，還應對固定資產的直接責任人和管理責任人各處以100元以上的罰款。

第三十七條

固定資產在保質期內，如發現質量問題，行政部應立即向供應商要求退換貨或索賠。

第三十八條

固定資產在保修期內出現故障，使用部門應及時聯系行政部，由行政部門通知供應商維修。

第三十九

固定資產管理責任人、實物責任人有異動情況的（包括人事調動、辭工等），由使用部門書面知會行政部，行政部打印責任人經管資產明細表，相關責任人憑明細表辦理固定資產交接手續，填制“固定資產責任人變動明細表”（見附表12，固定資產責任人變動明細表一式四聯，財務一聯，行政部一聯，交接雙方各一聯）。行政部憑“固定資產責任人變動明細表”修改固定資產卡片。

第四十條

對于未按規定在一周內正確粘貼固定資產標簽的直接責任人將處以100元罰款。