第一篇：財務會計專業基礎知識

一、單選題（124題）

1、以下不屬于會計中期的是（）。

A.半年度

B.月度

C.季度

D.年度

答案：d

會計期間通常分為年度和中期。中期，是指短于一個完整的會計年度的報告期間。包括半年度、季度和月度。

2、會計信息質量要求中，（）是對會計工作的基本要求。

A.可靠性

B.實質重于形式

C.可比性

D.謹慎性

答案：a

3、企業對交易或事項進行確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產和收益、低估負債或費用的會計信息質量要求是（）。A.可比性

B.重要性

C.謹慎性

D.相關性

答案：c

4、企業對資產計提減值準備，體現了會計信息質量的（）要求。A.相關性

B.謹慎性

C.及時性

D.重要性

答案：b

5、會計核算上將融資租賃方式租入的資產視為企業的資產，反映了會計信息質量（）要求。

A.實質重于形式

B.謹慎性

C.相關性

D.及時性

答案：a

6、以下不屬于會計計量屬性的是（）。A.歷史成本

B.重臵成本

C.公允價值

D.成本計算

答案：d

7、資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量的會計屬性是（）。A.現值

B.公允價值

C.歷史成本

D.重臵成本

答案：b

8、下列項目中，符合資產定義的是（）。

A.購入的某項專利權

B.經營租入的設備

C.待處理的財產損失

D.計劃購買的某項設備

答案： a 資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。待處理財產損失由于已經不能給企業帶來經濟利益的流入，因此不符合資產的特征。

9、界定從事會計工作和提供會計信息的空間范圍的前提是（）。A.會計主體

B.持續經營

C.會計分期

D.貨幣計量

答案：a

10、下列各項中，會導致留存收益總額發生增減變動的是（）。

A.資本公積轉增資本 B.盈余公積補虧 C.盈余公積轉增資本 D.以當年凈利潤彌補以前年度虧損

答案：c

留存收益包括企業的盈余公積和未分配利潤。資本公積轉增資本與留存收益無關。

11、下列各項中，（）不符合資產會計要素定義。

A.委托代銷商品

B.委托加工物

C.待處理財產損失

D.尚待加工的半成品

答案：c

12、企業會計核算的基礎是（）。A.收付實現制

B.永續盤存制

C.權責發生制

D.實地盤存制

答案：c

13、在清查中發現庫存現金短缺時，應貸記（）科目。

A.待處理財產損溢

B.庫存現金

C.其他應收款

D.管理費用

答案：b

14、企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入（）。A.財務費用

B.管理費用

C.銷售費用

D.營業外支出

答案：b

15、下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

A.信用證保證金存款

B.備用金

C.存出投資款

D.銀行本票存款

答案：b 備用金應作為其他應收款。

16、預付貨款不多的企業，可以將預付的貨款直接記入（）賬戶的借方，而不單獨設臵“預付賬款”賬戶。

A.應收賬款

B.其他應收款

C.應付賬款

D.應收票據

答案：c

17、對于未達賬項，企業應編制“銀行存款余額調節表”進行調節。調節后的銀行存款余額反映了（）。

A.企業銀行存款總賬科目的實有數額

B.企業銀行存款對賬單上的存款實有數額 C.企業銀行存款日記賬的實有數額

D.企業可以動用的銀行存款實有數額

答案：d

18、下列各項中，應計入壞賬準備貸方的有（）。

A.發生的壞賬款

B.應收賬款的收回

C.沖減多提的壞賬準備

D.收回已轉銷的壞賬

答案：d發生的壞賬和沖減多提的壞賬準備在壞賬準備的借方。應收賬款的收回與壞賬準備無關。

19、不屬于其他應收款核算內容的有（）

A.備用金

B.存出保證金

C.租出包裝物暫收的押金

D.預借差旅費

答案：c 租出包裝物暫收的押金作為其他應付款。

20、企業收回代購貨方墊付的運雜費時，應貸記（）賬戶。

A.銀行存款

B.其他應收款

C.應收賬款

D.其他業務收入

答案：c

21、應收出租包裝物的租金應記入（）賬戶。

A.其他應收款

B.其他應付款

C.應收賬款

D.應付賬款

答案：a

22、下列項目中，一般納稅企業不應計入存貨成本的項目有（）。

A.購入存貨支付的關稅

B.商品流通企業采購過程中發生的保險費

C.委托加工材料發生的增值稅

D.自制存貨生產過程中發生的直接費用

答案：c

23、下列原材料相關損失項目，應計入營業外支出的是（）。

A.意外災害造成的原材料損失

B.人為造成的原材料損失

C.運輸途中發生的合理損耗

D.計量差錯引起的材料盤虧

答案：a

24、企業在材料收入的核算中，需在月末暫估入賬并于下月作相反分錄沖回的情況是（）。

A.月末購貨發票賬單未到，但已入庫的材料

B.月末購貨發票賬單已到，貨款未付但已入庫的材料

C.月末購貨發票賬單已到，貨款已付且已入庫的材料

D.月末購貨發票賬單已到，貨款已付但未入庫的材料

答案：a

25、下列各項中，不應包括在資產負債表“存貨”項目的有（）。

A.工程物資

B.委托加工物資

C.正在加工中的在產品

D.發出展覽的商品

答案：a

工程物資應作為非流動資產。

26、投資者投入的存貨，按照（）作為實際成本。

A.估計的價值

B.重臵價值

C.同類市場價

D.按投資各方確認的價值

答案：d

27、甲公司在財產清查中盤盈材料l00公斤，實際單位成本0.6萬元，經查屬于材料收發計量方面的錯誤。批準后計入的會計科目是（）。A.管理費用

B.營業外收入

C.資本公積

D.原材料

答案：a

28、交易性金融資產應當以公允價值進行后續計量，公允價值變動計入（）。A.投資收益

B.資本公積

C.公允價值變動損益

D.營業外收入

答案：c

29、企業取得交易性金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利應當計入（）。

A.應收股利

B.投資收益

C.公允價值變動損益

D.資本公積

答案：a 30、采用成本法核算長期股權投資，下列各項中會導致長期股權投資賬面價值發生增減變動的是（）。

A.長期股權投資發生減值損失

B.持有長期股權投資期間被投資企業實現凈利潤 C.被投資企業宣告分派屬于投資企業投資前實現的凈利潤

D.被投資企業宣告分派屬于投資企業投資后實現的凈利潤

答案：a

長期股權投資的賬面價值＝賬面余額－計提的長期股權投資減值準備;長期股權投資發生減值損失，要計提減值準備，所以會減少長期股權投資的賬面價值;成本法下，被投資單位實現凈利潤投資方不做處理，所以選項B不會導致到長期股權投資的賬面價值發生變動;選項C，選項D，被投資企業宣告分派無論屬于投資企業投資前還是投資后實現的凈利潤，投資方均應該確認投資收益，所以不影響長期股權投資的賬面價值發生變動。

31、以發行權益性證券取得的長期股權投資，其初始投資成本應當按照（）確定。A.發行權益性證券的公允價值

B.發行權益性證券的賬面價值

C.發行權益性證券的面值總額

D.取得的長期股權投資原投資單位的賬面價值

答案：a

32、下列各項中，應當計入“投資損益”賬戶的是（）。

A.長期股權投資減值損失

B.長期股權投資處臵凈損益

C.期末交易性金融資產公允價值變動的金額

D.支付與取得長期股權投資直接相關的費用

答案：b

長期股權投資減值損失計入資產減值損失。交易性金融資產公允價值變動計入公允價值變動損益，支付與取得長期股權投資直接相關的費用計入投資成本。

33、在長期股權投資采用權益法核算時，下列各項中，（）應當確認投資收益。A.被投資企業實現凈利潤

B.被投資企業提取盈余公積

C.收到被投資企業分配的現金股利

D.收到被投資企業分配的股票股利

答案：a

34、下列投資中，（）不應作為長期股權投資核算。A.對子公司的投資

B.對聯營企業和合營企業的投 C.在活躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的沒有控制、共同控制或重大影響的權益性投資

D.在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的沒有控制、共同控制或重大影響的權益性投資

答案：d

35、企業對固定資產的凈殘值應（）。

A.根據企業實際情況合理預計

B.不預計

C.按原值5%預計

D.按原值10%預計

答案：a

36、在建工程項目達到預定可使用狀態前，試生產產品對外出售取得的收入應（）。A.沖減工程成本

B.計入營業外收入

C.沖減營業外支出

D.計入其他業務收入

答案：a

37、固定資產改良中取得的變價收入，應記入的會計科目是（）。A.“固定資產清理”

B.“在建工程”

C.“營業外收入”

D.“其他業務收入”

答案：b

38、下列固定資產中，應計提折舊的是（）。

A.未提足折舊提前報廢的房屋

B.閑臵的房屋

C.已提足折舊繼續使用的房屋

D.經營租賃租入的房屋 答案：b

39、下列固定資產中，不計提折舊的是（）。

A.閑臵機器設備

B.土地

C.經營性租出的設備

D.融資租入的設備

答案：b

40、對于企業用于新技術開發的研究開發費用，下列說法中正確的是（）。

A.應于發生時直接計入當期損益

B.應計入無形資產成本

C.屬于研究階段的支出，應計入當期損益

D.屬于開發階段的支出，應計入當期損益

答案：c

41、企業在攤銷無形資產時，應借記管理費用等科目，貸方對應的科目是（）。A.投資收益

B.累計攤銷

C.累計折舊

D.無形資產

答案：b

42、下列資產，不作為企業無形資產核算的是（）。

A.商標權

B.專利權

C.商譽

D.土地使用權

答案：c

43、轉讓無形資產所有權發生的損益，應計入（）。

A.其他業務收入

B.營業外收支

C.財務費用

D.管理費用

答案：b

44、企業對公允價值模式進行后續計量的投資性房地產取得的租金收入，應記入（）科目。

A.其他業務收入

B.管理費用

C.營業外收入

D.投資收益

答案：a

45、下列各項資產中，不屬于投資性房地產核算范圍的是（）。

A.企業持有并準備增值后轉讓的土地使用權

B.企業持有并準備增值后轉讓的建筑物 C.企業已經營出租的土地使用權

D.企業已經營出租的建筑物

答案：b 投資性房地產的范圍已出租的建筑物、已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權。

46、企業通常應當采用（）對投資性房地產進行后續計量。

A.成本模式

B.公允價值模式

C.成本模式或公允價值模式

D.重臵成本模式

答案：a

47、投資性房地產無論是成本模式計量還是公允價值模式計量，取得的租金收入應計入（）。

A.營業外收入

B.其他業務收入

C.投資收益

D.主營業務收入

答案：b

48、企業購臵計算機硬件所附帶的未單獨計價的軟件，應通過（）科目核算。A.無形資產

B.固定資產

C.長期待攤費用

D.管理費用

答案：b

企業購臵計算機單獨計價的軟件作為無形資產。

49、企業出租使用壽命有限的無形資產，在按期攤銷時，應按攤銷額借記（）科目，貸記“累計攤銷”。

A.制造費用

B.生產成本

C.管理費

D.其他業務成本

答案：d 50、使用壽命不確定的無形資產，其價值轉銷方式是（）。

A.按照不少于10年的期限確定攤銷

B.按照不超過10年的期限確定攤銷

C.通過減值測試的方式進行處理

D.估計使用壽命并在使用壽命內系統合理攤銷

答案：c

51、按現行會計準則規定，短期借款所發生的利息，一般應記入的會計科目是（）。A.管理費用

B.投資收益

C.財務費用

D.營業外支出

答案：c

52、假設企業每月末計提利息，2009年1月1日向銀行借款100 000元，期限6個月，年利率6％。按銀行規定一般于每季度末收取短期借款利息，2009年3月份企業對短期借款利息應當作（）會計處理。

A.借：財務費用

500

B.借：財務費用500

貸：銀行存款

500

貸：銀行存款

l 500

C.借：財務費用000

D.借：財務費用

500

應付利息

500

應付利息

l 000

貸：銀行存款

l 500

貸：銀行存款

l 500

答案：d

53、企業轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入（）。

A.資本公積

B.營業外收入

C.其他業務收入

D.其他應付款

答案：b

應付賬款無法支付時計入營業外收入。

54、企業開出的商業匯票為銀行承兌匯票，其無力支付票款時，應將應付票據的票面金額轉作（）。

A.應付賬款

B.短期借款

C.營業外收入

D.其他應付款

答案：b

因是銀行承兌匯票，票據到期，付款人無力支付時，銀行作為承兌人代為支付，相當于企業向銀行短期借款。

55、企業支付的銀行承兌匯票手續費應記入（）科目。

A.管理費用

B.財務費用

C.營業外支出

D.其他業務成本

答案：b

56、預收賬款業務不多的企業可以不設臵“預收賬款”科目，發生的預收貨款業務，直接通過（）科目核算。

A.應收賬款

B.應付賬款

C.其他應付款

D.其他應收款

答案：a

57、企業作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是（）。

A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目，同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目，同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

答案：c

將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該資產每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

58、企業交納參加職工醫療保險的醫療保險費應通過（）賬戶進行核算。

A.其他應收款

B.應付職工薪酬

C.其他應交款

D.其他應付款

答案：b

企業交納參加職工醫療保險的醫療保險費是職工薪酬的組成部分，應通過“應付職工薪酬”賬戶核算。

59、應交消費稅的委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣的由受托方代扣代繳的消費稅，應當計入（）。A.生產成本

B.應交稅費

C.主營業務成本

D.委托加工物資

答案：b 委托加工物資收回后用于連續生產的，由受托方代收代繳的消費稅，應借記“應交稅費——應交消費稅”。

60、下列稅金中，不應計入存貨成本的有（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.一般納稅企業進口原材料交納的進口關稅

C.小規模納稅企業購進貨物應交納的增值稅

D.由受托方代扣代繳的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅

答案：d

由受托方代扣代繳的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅，應記入“應交稅費——應交消費稅”的借方。

61、企業出售不動產應交的營業稅，應借記的會計科目是（）。

A.營業稅金及附加

B.固定資產清理

C.營業外支出

D.其他業務成本

答案：b

企業出售不動產時，計算應交的營業稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記“應交稅費—應交營業稅”科目

62、應交教育費附加是按照企業每月實際交納流轉稅的一定比例，上交國家的一種專門用于教育事業的款項，計算應交的教育費附加應通過（）科目核算。

A.其他應收款

B.其他應付款

C.應交稅費

D.應付賬款

答案：c

“應交稅費”科目核算企業按規定應交納的各種稅費，包括教育費附加。63、下列各項中，導致負債總額變化的是（）。

A.用應付票據償還應付賬款

B.賒購商品

C.開出銀行匯票

D.用盈余公積轉增資本

答案：b

用應付票據償還應付賬款，是負債內部的變化;開出銀行匯票，是資產內部的變化;用盈余公積轉增資本是所有者權益內部的變化。

64、企業在無形資產研發階段發生的職工薪酬，應當計入（）。

A.當期損益

B.在建工程成本

C.研發支出

D.固定資產成本

答案：c 研發階段發生的職工薪酬應記入“研發支出”科目。

65、某企業發行債券所籌集的資金用于建造固定資產，至2009年12月31日時工程尚未完工，計提的本年應付債券利息應計入（）科目。

A.固定資產

B.在建工程

C.管理費用

D.財務費用

答案：b

由于該債券籌集的資金是專門用于建造固定資產，且至2009年12月31日工程尚未完工，所以債券產生的利息費用應全部資本化，作為在建工程成本。66、企業銷售商品交納的下列各項稅費，不應記入“營業稅金及附加”科目的有（）。A.消費稅

B.增值稅

C.教育費附加

D.城市維護建設稅

答案：b

67、企業以自產應稅消費品作為福利發放給職工時，應交納的增值稅應借記（）科目。

A.制造費用

B.生產成本

C.應付職工薪酬

D.營業稅金及附加

答案：c 企業以自產應稅消費品作為福利發放給職工屬于發放非貨幣性福利，應作為銷售收入確認，涉及的增值稅應連同所確認的收入一并計入應付職工薪酬。

68、下列項目中，在計算應交增值稅時不可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A.“企業接受應稅勞務而支付的增值稅

B.購進生產用固定資產支付的增值稅

C.購進用于非應稅項目而交納的增值稅

D.購進免稅農產品按稅法規定可抵扣的增值稅

答案：c

企業購進的貨物用于非應稅項目，其支付的增值稅應計入購入貨物的成本。69、股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，下列說法中正確的是（）。A.應按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額減少股本 B.應按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額減少庫存股 C.應按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額增加股本

D.應按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額增加庫存股

答案：a 股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額沖減股本

70、股份有限公司按法定程序報經批準采用收購本公司股票方式減資的，回購股票支付的價款(含交易費用)超過其面值總額的，如果資本公積(股本溢價)不足沖減的，應首先沖減（）。

A.資本公積——其他資本公積

B.盈余公積

C.未分配利潤

D.股本

答案：b

股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，應按注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減股本溢價，股本溢價不足沖減的，再沖減盈余公積直至未分配利潤。71、直接計入所有者權益的利得和損失應通過（）科目核算。

A.實收資本

B.資本公積

C.盈余公積

D.利潤分配

答案：b 資本公積包括資本溢價（或股本溢價）和直接計入所有者權益的利得和損失等。72、經股東大會或類似機構決議，用資本公積轉增資本時，應沖減（）。

A.資本公積(資本溢價或股本溢價)

B.資本公積(其他資本公積)

C.盈余公積

D.未分配利潤

答案：a

資本公積(其他資本公積)一般會在形成資本公積(其他資本公積)的事項處臵時，進行處理。如，企業對某被投資單位的長期股權投資采用權益法核算的，對因被投資單位除凈損益以外的所有者權益的其他變動，投資企業應按持股比例計算其應享有被投資企業所有者權益的增加或減少數額。在處臵長期股權投資時，應轉銷與該筆投資相關的其他資本公積。因此，資本公積(其他資本公積)不能用于轉增資本。

73、下列各項中，會導致留存收益總額發生增減變動的是（）。

A.資本公積轉增資本

B.盈余公積補虧

C.盈余公積轉增資本

D.以當年凈利潤彌補以前年度虧損

答案：c

留存收益包括兩部分：盈余公積和未分配利潤，只要單獨影響盈余公積或者未分配利潤的，都會導致留存收益的變動

74、下列各項，不構成企業留存收益的有（）。

A.資本溢價 B.未分配利潤

C.任意盈余公積 D.法定盈余公積

答案：a 留存收益包括盈余公積和未分配利潤;資本公積不屬于留存收益。75、下列各項中，會引起留存收益變動的有（）。

A.盈余公積補虧

B.計提法定盈余公積

C.盈余公積轉增資本

D.計提任意盈余公積

答案：c

盈余公積轉增資本會使盈余公積減少。

76、采用支付手續費方式委托代銷商品，委托方確認收入的時間是（）

A.”委托方交付商品時

B.受托方銷售商品時

C.委托方收到代銷清單時

D.委托方收到貨款時

答案：c

采用支付手續費方式委托代銷商品，委托方應在收到代銷清單時確認收入 77、采用收取手續費的方式代銷商品，受托方在商品銷售后應按（）確認收入。A.商品售價

B.收取的手續費

C.收取價款和手續費之和

D.收取價款和增值稅之和

答案：b 選項B受托方應在代銷商品銷售后，按合同或協議約定的方法計算確定代銷手續費，確認收入

78、企業對于已經發出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（）A.在途物資 B.主營業務成本 C.庫存商品 D.發出商品

答案：d

企業對于發出的商品，在不能確認收入時，應按發出商品的實際成本，借記“發出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，在發出商品滿足收入確認條件時，結轉銷售成本，借記“主營業務成本”科目，貸記“發出商品”科目

79、下列各項中，符合收入要素定義的是（）

A.出售無形資產取得的收入

B.出售固定資產取得的收入

C.出售原材料取得的收入

D.債務重組利得

答案：c

選項A、B、D屬于非日常活動形成的收入，應計入營業外收入;選項C屬于其他業務收入，符合收入要素定義

80、采用預收款方式銷售商品，確認銷售收入的時間是（）

A.發出商品時

B.收到代銷清單時

C.辦妥托收手續時

D.預收貨款時

答案：a

選項A銷售方通常應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債 81、下列項目中，應計入其他業務收入的是（）

A.轉讓無形資產所有權收入

B.經營出租固定資產收入

C.罰款收入

D.股票發行收入

答案：b 罰款收入、轉讓無形資產所有權收入均屬于營業外收入。固定資產的經營出租收入屬于其他業務收入，股票發行收入不屬于企業的收入

82、企業2010年5月售出的產品，在2010年7月銷售退回時，其沖減的銷售收入應在退回當期計入（）科目的借方。

A.營業外收入

B.營業外支出

C.利潤分配

D.主營業務收入

答案：d 發生銷售退回時，應該沖減退回當月的銷售收入。因此應沖減2010年7月的主營業務收入 83、企業讓渡資產使用權所計提的攤銷費等，一般應計入（）

A.營業外支出

B.主營業務成本

C.其他業務成本

D.管理費用

答案：c 企業讓渡資產使用權所計提的攤銷額等，一般作為其他業務成本處理

84、采用支付手續費的方式委托代銷商品，委托方在收到代銷清單后應按（）確認收入。

A.銷售價款和增值稅之和

B.商品的進價

C.銷售價款和手續費之和

D.商品售價

答案：d

采用支付手續費的方式委托代銷商品，委托方在收到代銷清單后應按商品售價確認銷售商品收入

85、A企業2010年7月10日收到B公司因質量問題而退回的商品10件，每件商品成本為100元。該批商品系A公司2010年5月15日出售給B公司，每件商品售價為230元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，A公司尚未確認銷售商品收入,A公司在驗收退貨入庫時的會計處理為（）

A.借：庫存商品 1000

B.借：主營業務收入

2691

貸：主營業務成本

1000

貸：應收賬款

2691 C.借：庫存商品

1000

D.借：發出商品

1000 貸：發出商品

1000

貸：庫存商品

1000“

答案：c

尚未確認商品收入的售出商品發生銷售退回的，應將已記入“發出商品”科目的商品成本轉入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目 86、下列關于收入的說法中不正確的是（）

A.收入是企業在日常活動中形成的經濟利益的總流入

B.收入會導致企業所有者權益的增加

C.收入形成的經濟利益總流入的形式多種多樣，既可能表現為資產的增加，也可能表現為負債的減少

D.收入與所有者投入資本有關

答案：d

收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入

87、下列各項中，應通過“銷售費用”科目核算的是（）

A.銷售商品發生的現金折扣

B.銷售商品發生的銷售退回

C.銷售商品預計產品質量保證損失

D.銷售商品發生的銷售折讓

答案：c

選項A銷售商品發生的現金折扣計入財務費用;選項B通常情況下，銷售商品發生的銷售退回沖減當期銷售商品收入和增值稅銷項稅額;選項C計入銷售費用;選項D通常情況下，銷售商品發生的銷售折讓，沖減當期銷售商品收入和增值稅銷項稅額.88、下列各項稅費，應計入“營業稅金及附加”科目的是（）

A.出售固定資產應交的增值稅

B.銷售產品應交的增值稅

C.出租無形資產應交的營業稅

D.出售無形資產應交的營業稅

答案：c 89、下列各項中，應計入管理費用的是（）

A.銷售機構的固定資產修理費

B.籌建期間的開辦費

C.生產車間管理人員工資

D.廣告費

答案：b

選項AD計入銷售費用;選項B計入管理費用;選項C計入制造費用 90、下列各項中，不應計入銷售費用的是（）

A.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本

B.隨同商品出售但不單獨計價的包裝物成本

C.銷售商品發生的包裝費

D.銷售機構固定資產折舊費

答案：a 選項A計入其他業務成本;選項BCD計入銷售費用

91、下列各項稅金中，應計入“營業稅金及附加”科目的是（）

A.印花稅

B.車船稅

C.房產稅

D.城市維護建設稅

答案：d 選項ABC計入管理費用;選項D計入計入“營業稅金及附加”科目 92、下列各項中，應計入其他業務成本的是（）

A.出售無形資產凈損失

B.原材料毀損凈損失

C.出售固定資產凈損失

D.經營租出固定資產計提的折舊

答案：d

選項A計入營業外支出;選項B管理不善造成的原材料毀損計入管理費用;自然災害造成的原材料毀損計入營業外支出;選項C計入營業外支出;選項D經營租出固定資產計提的折舊計入其他業務成本

93、原材料盤盈，經批準時應（）

A.借記“管理費用”賬戶

B.貸記“其他業務收入”賬戶

C.貸記“營業外收入”賬戶 D.貸記“管理費用”賬戶

答案：d

選項D原材料盤盈，經批準時應貸記“管理費用”賬戶

94、企業為購買原材料所發生的銀行承兌匯票手續費，應當計入（）A.管理費用

B.財務費用

C.原材料成本

D.其他業務成本

答案：b

企業為購買原材料所發生的銀行承兌匯票手續費，應當計入財務費用 95、下列各項中，不屬于費用的是（）

A.經營性租出固定資產的折舊額 B.成本模式計量的投資性房地產的攤銷額

C.銷售商品發生的現金折扣

D.出售固定資產發生的凈損失

答案：d 出售固定資產發生的凈損失計入營業外支出，營業外支出不是日常活動中發生的，所以不屬于費用。選項A經營性租出固定資產的折舊額計入其他業務成本;選項B成本模式計量的投資性房地產的攤銷額計入其他業務成本;選項C企業發生的現金折扣計入財務費用 96、下列各項稅金中，應計入“營業稅金及附加”的是（）

A.消費稅

B.增值稅

C.房產稅

D.印花稅

答案：a 房產稅和印花稅應該計入管理費用，增值稅是價外稅，不計入營業稅金及附加

97、隨同產品出售且單獨計價的包裝物，結轉包裝物的成本，應計入（）A.銷售費用

B.其他業務成本

C.管理費用

D.營業外支出

答案：b

隨同產品出售且單獨計價的包裝物，應于包裝物發出時結轉其成本，計入“其他業務成本”科目;隨同產品出售不單獨計價的包裝物，應于包裝物發出時結轉其成本，并計入“銷售費用”科目

98、企業專設銷售機構固定資產的折舊費應計入（）

A.其他業務成本

B.制造費用

C.銷售費用

D.管理費用

答案：c 企業專設銷售機構發生的費用應計入“銷售費用”科目

99、下列各項業務，在進行會計處理時應計入管理費用的是（）

A.生產車間固定資產修理費用

B.生產車間固定資產計提折舊

C.生產車間管理人員的工資

D.計提壞賬準備

答案：a

生產車間固定資產計提折舊應計入“制造費用”科目;生產車間管理人員的工資應計入“制造費用”;計提壞賬準備應計入“資產減值損失”科目;而生產車間固定資產修理費用計入“管理費用”科目

100、下列各項中，不影響營業利潤的項目有（）

A.已銷商品銷售成本 B.原材料銷售收入

C.出售固定資產凈收益

D.轉讓交易性金融資產凈收益

答案：c

選項A屬于營業成本;選項B屬于營業收入;選項C屬于營業外收入，營業外收入不影響營業利潤;選項D計入投資收益。因此選項ABD都影響營業利潤。101、下列各項中，應計入營業外支出的是（）

A.支付的廣告費

B.發生的研究開發費用

C.出售固定資產凈損失

D.攤銷出租無形資產賬面價值

答案：c

選項A計入銷售費用;選項B研究階段發生的研究開發費用計入管理費用，開發階段未符合資本化條件的研究開發費用計入管理費用，開發階段符合資本化條件的研究開發費用計入無形資產成本;選項C計入營業外支出;選項D計入其他業務成本。102、下列各項中，應計入營業外收入的是（）A.非貨幣性資產交換利得

B.處臵長期股權投資產生的收益

C.出租無形資產取得的收入

D.處臵投資性房地產取得的收入

答案：a

選項A計入營業外收入;選項B計入投資收益;選項CD計入其他業務收入 103、與計算營業利潤有關的項目是（）

A.管理費用

B.營業外收支凈額

C.所得稅費用

D.利潤總額

答案：a

與計算營業利潤有關的項目是管理費用

104、下列交易或事項，不應確認為營業外收入的是（）

A.接受捐贈利得

B.罰沒利得

C.出售無形資產凈收益

D.出租固定資產的收益

答案：d

出租固定資產的收益計入其他業務收入，不計入營業外收入 105、下列各項中，應當確認為投資損益的是（）

A.長期股權投資減值損失

B.長期股權投資處臵凈損益

C.期末交易性金融資產公允價值變動損益

D.支付與取得長期股權投資直接相關的費用

答案：b

選項A計入資產減值損失，選項B計入投資收益，選項C計入公允價值變動損益，選項D計入長期股權投資成本

106、下列各項中，不屬于營業外支出的是（）

A.捐贈支出

B.固定資產盤虧

C.處臵固定資產凈損失

D.現金短缺

答案：d

現金短缺屬于應由責任人賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明原因的，計入管理費用。

107、下列資產負債表項目中，應直接根據總賬余額填列的是()

A.貨幣資金

B.交易性金融資產

C.存貨

D.應收賬款

答案：b 選項A根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目三個總賬科目的期末余額的合計數填列;選項B應直接根據總賬余額填列;選項C根據“材料采購”（表示在途材料采購成本）、“原材料”、“周轉材料”、“庫存商品”、“生產成本”（表示期末在產品成本）各總賬科目余額加總后，加上或減去“材料成本差異”總賬科目的余額（若為貸方余額，應減去;若為借方余額，應加上），再減去“存貨跌價準備”總賬科目余額后的凈額填列;選項D應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞帳準備”科目中有關應收賬款計提的壞帳準備期末余額后的金額填列

108、下列資產負債表項目，需要根據相關總賬所屬明細賬戶期末余額分析計算填列的是（）

A.應收賬款

B.應收票據

C.應付票據

D.應付職工薪酬

答案：a 選項A需要根據相關總賬所屬明細賬戶期末余額分析計算填列;選項B“應收票據”、項目，應根據“應收票據”科目的期末余額，減去“壞帳準備”科目中有關壞帳準備期末余額后的金額填列;選項CD都是根據相關科目期末余額直接填列

109、“應收賬款”科目明細賬貸方余額，應將其計入資產負債表()

A.“應收賬款”項目

B.“預收款項 ”項目

C.“應付賬款 ”項目

D.“預付款項”項目

答案：b

選項A應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞帳準備”科目中有關應收賬款計提的壞帳準備期末余額后的金額填列;選項B“預收款項”項目，應根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列;選項C“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列;選項D“預付款項”項目，應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞帳準備”科目中有關預付款項計提的壞帳準備期末余額后的金額填列

110、資產負債表中，根據有關總賬期末余額直接填列的項目是（）

A.短期借款

B.長期借款

C.固定資產

D.長期股權投資

答案：a 111、“預收賬款”科目所屬明細科目期未借方余額，應在資產負債表（）項目內填列。A.預付款項

B.應付賬款

C.應收賬款

D.預收款項

答案：c 112、與計算營業利潤有關的項目是（）

A.管理費用

B.營業外收入

C.所得稅費用

D.營業外支出

答案：a

營業利潤＝ 營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）113、下列各項中，不應在利潤表“營業收入”項目列示的是（）

A.提供勞務收入

B.出租固定資產取得的租金收入

C.出租無形資產取得的租金收入

D.出售固定資產取得的收入

答案：d

選項A計入主營業務收入或其他業務收入;選項BC計入其他業務收入;選項D計入營業外收入，不應在利潤表“營業收入”項目列示

114、下列各項，不屬于經營活動的是（）

A.購買商品

B.提供勞務

C.購建固定資產

D.償還應付賬款

答案：c

選項ABD屬于經營活動;選項C屬于投資活動 115、下列各項，屬于投資活動的是（）

A.發行股票

B.分配利潤

C.出售長期股權投資

D.發行債券

答案：c

選項ABD屬于籌資活動;選項C屬于投資活動 116、下列各項，屬于籌資活動的是（）

A.償還短期借款

B.償付應付賬款

C.銷售商品

D.購建固定資產

答案：a

選項A屬于籌資活動;選項BC屬于經營活動;選項D屬于投資活動 117、下列各項中，屬于流動資產的是（）

A.預收賬款

B.應付賬款

C.預付賬款

D.應交稅費

答案：c 選項ABD屬于流動負債;選項C屬于流動資產

118、利潤表是反映企業一定期間（）的會計報表

A.財務狀況

B.經營成果

C.現金流量

D.資本變化

答案：b 利潤表是反映企業一定期間經營成果的會計報表

119、“預付賬款”科目所屬明細科目期未貸方余額，應在資產負債表（）項目內填列。A.預付款項

B.應付賬款

C.應收賬款

D.預收款項

答案：b 資產負債表“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬明細分類科目期末貸方余額的合計數填列

120、下列各項中，不屬于資產負債表項目的是（）

A.貨幣資金

B.累計折舊

C.預收款項

D.應付賬款

答案：b “累計折舊”不單獨反映在資產負債表上，“固定資產”項目應根據“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”科目期末余額后的數額填列

121、企業購買固定資產產生的現金流出，在現金流量表中應屬于（）

A.經營活動產生的現金流量

B.投資活動產生的現金流量

C.籌資活動產生的現金流量

D.其他活動產生的現金流量

答案：b 企業購買固定資產支付的現金產生的現金流出，應反映在現金流量表“投資活動產生的現金流量”

122、企業吸收投資、舉借各項借款所收到的現金，在現金流量表中應屬于（）A.經營活動產生的現金流量

B.投資活動產生的現金流量

C.籌資活動產生的現金流量

D.其他活動產生的現金流量

答案：c

籌資活動產生的現金流量主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物

123、下列項目中，屬于企業經營活動現金流出的是（）

A.購入生產設備

B.購入土地使用權

C.購入生產用材料

D.購入管理用設備

答案：c

購入生產用材料屬于經營活動現金流出，選項ABD均屬于投資活動現金流出 124、下列事項中，不影響企業現金流量的是（）

A.取得銀行短期借款 B.支付給投資者現金股利 C.償還銀行長期借款 D.以固定資產對外投資

答案：d

以固定資產對外投資，不涉及現金和現金等價物，不影響企業的現金流量

二、多選題（71題）

125、依據企業會計準則的規定，下列有關收入和利得的表述中，正確的有（）。A.收入源于日常活動，利得源于非日常活動

B.收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C.收入會導致經濟利益的流入，利得不一定會導致經濟利益的流入 D.收入會導致所有者權益的增加，利得不一定會導致所有者權益的增加 E.利得一定通過營業外收入科目核算

答案：ab 利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入，利得包括直接計入所有者權益的利得和直接計入當期利潤的利得。126、下列（）計量屬性是會計實務中可以使用的計量屬性。

A.歷史成本

B.可變現凈值

C.現值

D.預期價值

E.公允價值

答案：abce

127、下列會計處理中，符合會計信息質量謹慎性要求的有（）。

A.壞賬核算采用備抵法

B.對存貨發出的計價采用先進先出法

C.對固定資產折舊采用年數總和法

D.對長期股權投資采用權益法

E.對固定資產計提減值準備

答案：ace 存貨發出的計價方法選擇是根據企業實際情況作出的一種職業判斷，是一種會計政策的體現，對長期股權投資采用成本法還是權益法是根據投資企業與被投資企業投資關系確定的，也屬于會計政策的選擇。

128、企業的留存收益包括（）。A.實收資本

B.資本公積

C.盈余公積

D.未分配利潤

E.所得稅

答案：cd

129、下列各項中，通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是（）

A.信用證存款

B.銀行匯票存款

C.備用金

D.銀行本票存款

E.存出保證金

答案：abd

備用金和存出保證金作為其他應收款。

130、下列各項中，符合《現金管理暫行條例》規定可以用現金結算的有（）。A.為職工交納社會保障費支付的款項

B.向個人收購農副產品支付的款項

C.向企業購買大宗材料支付的價款

D.支付給職工個人的勞保福利費

E.出差人員必須攜帶的差旅費

答案：bde 131、在下列各項中，會導致企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的事項有（）。

A.企業開出支票，收款方尚未到銀行兌現

B.銀行誤將其他企業的存款記入本企業存款賬戶

C.銀行代扣本企業水電費，企業尚未接到付款通知 D.銀行收到委托收款結算方式下的結算款項，企業尚未收到收款通知

E.企業收到支票，未到銀行進賬

答案：abd

企業已付款而銀行未付款，或銀行已收款而企業未收款的未達賬款會導致企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。

132、以下關于預付賬款的說法，正確的是（）。

A.被銷貨單位暫時占用的資金

B.被購貨單位暫時占用的資金

C.借方登記預付的款項和補付的款項

D.貸方登記補付的款項

E.預付業務不多的企業，預付的款項可通過“應付賬款”核算 答案：ace

133、應通過“應收賬款”科目核算的有（）。

A.銷售產品尚未收到貨款

B.銷售產品時代客戶墊付的運雜費

C.預付給供貨單位的購貨款

D.銷售產品時應向客戶收取的增值稅

E.銷售企業支付的運雜費

答案：abd 應收賬款主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款、增值稅銷項稅款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。134、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，正確的會計處理方法有（）。A.企業劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產的股票、債券、基金，應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認金額

B.支付的價款中包含已宣告發放的現金股利或債券利息，應當單獨確認為應收項目 C.企業在持有期間取得的利息或現金股利，應當確認為投資收益 D.資產負債表日，公允價值變動計入當期損益

E.資產負債表日，公允價值變動計入資本公積

答案：bcd

交易性金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益，公允價值變動計入當期損益。135、下列各項中，不應在“包裝物”賬戶中核算的有（）。

A.各種包裝材料

B.生產過程中用于包裝產品作為產品組成部分的各種包裝容器 C.隨同產品出售不單獨計價的各種包裝容器

D.出租或出借給購買單位使用的包裝容器

E.用于存儲和保管產品、材料而不對外出售的包裝物

答案：ae 包裝材料作為原材料。

136、會計期末發生的下列存貨的盤虧或毀損損失應計入管理費用的有（）。A.購入存貨運輸途中產生的定額內自然損耗

B.保管中發生的超定額凈損失

C.保管中收發差錯所造成的短缺凈損失

D.自然災害所造成的毀損凈損失

E.管理不善所造成的凈損失

答案：bce

購入存貨運輸途中產生的定額內自然損耗作為存貨成本，自然災害所造成的毀損凈損失作為營業外支出

137、下列各項中，增值稅一般納稅企業應計入收回委托加工物資成本的有（）。A.支付的加工費B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續加工的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

E.支付的委托加工物資的運雜費

答案：ade

委托加工物資成本包括委托加工材料成本、支付的加工費，支付的委托加工物資的運雜費，支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅。支付的收回后繼續加工的委托加工物資的消費稅應計入“應稅稅費—應交消費稅”借方。

138、下列各項物資中，應當作為企業存貨核算的有（）。

A.委托代銷的商品

B.發出商品

C.低值易耗品

D.工程物資

E.包裝物

答案：abce

139、下列各項支出中，應計入原材料成本的有（）。A.因簽訂采購原材料購銷合同而支付的采購人員差旅費

B.因委托加工原材料（收回后用于連續生產）而支付的受托方代收代繳的消費稅

C.因原材料運輸而支付的保險費

D.因用自有運輸工具運輸購買的原材料而支付的運輸費用

E.因外購原材料在投入使用前租用倉庫而支付的倉儲費用

答案：cd

因簽訂采購原材料購銷合同而支付的采購人員差旅費和因外購原材料在投入使用前租用倉庫而支付的倉儲費用直接計入當期損益，支付的收回后繼續加工的委托加工物資的消費稅應計入“應稅稅費—應交消費稅”借方。

140、增值稅一般納稅的工業企業外購存貨的成本一般應包括（）。

A.采購價格

B.進口關稅

C.可抵扣的增值稅

D.保險費

E.裝卸費

答案：abde

141、企業可根據實際情況選擇（）等方式確定發出材料的實際成本。A.先進先出法

B.后進先出法

C.加權平均法

D.個別計價法

E.歷史成本法

答案：acd

142、“材料成本差異”科目貸方核算的內容有（）。

A.材料采購的實際成本大于計劃成本的超支額

B.材料采購的實際成本小于計劃成本的節約額

C.結轉發出材料應分擔的材料成本超支差異額

D.調整庫存材料計劃成本時，調整增加的計劃成本

E.調整庫存材料計劃成本時，調整減少的計劃成本

答案：bcd 143、下列項目中，投資企業不應確認投資收益的有（）。

A.成本法核算的被投資企業接受實物捐贈

B.成本法核算的被投資企業宣告的股利屬于投資后實現的凈利潤

C.權益法核算的被投資企業宣告發放股票股利

D.權益法核算被投資單位實現凈利潤 E.權益法核算被投資企業可供出售金融資產期末的價值變動

答案：ace

144、甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發生（）情況下，才應作相應的調整。

A.追加投資B.收回投資

C.被投資企業發生虧損

D.對該股權投資計提減值準備

E.被投資企業實現凈利潤 答案：ab

145、采用權益法核算時，下列各項中，（）不會引起長期股權投資賬面價值發生變動。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實現凈利潤

C.被投資單位以資本公積轉增資本

D.計提長期股權投資減值準備

E.被投資單位宣告分配現金股利

答案：ac

權益法下，被投資單位實現凈利潤，投資方增加長期股權投資的賬面價值，被投資單位宣告分配現金股利，投資方減少長期股權投資的賬面價值。146、“固定資產清理”科目的貸方發生額有（）。

A.支付清理費

B.固定資產清理收入

C.結轉固定資產的凈值

D.結轉固定資產清理的凈損失

E.結轉固定資產清理的凈收益

答案：bd

固定資產清理的借方反映支付的清理費，結轉固定資產的凈值以及結轉固定資產清理的凈收益，貸方反映固定資產清理收入和結轉固定資產清理的凈損失。147、下列有關固定資產的會計事項中，不需要通過“固定資產清理”科目核算的有（）。A.在用固定資產轉入改擴建工程

B.毀損固定資產

C.出售固定資產

D.非貨幣性資產交換換出固定資產

E.盤虧固定資產

答案：ae

在用固定資產轉入改擴建工程計入在建工程，盤虧固定資產通過待處理財產損溢。

148、下列固定資產中，應計提折舊的有（）。

A.經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出

B.季節性停用的固定資產

C.正在改擴建而停止使用的固定資產

D.日常修理期間的固定資產

E.不需用的固定資產

答案：bde

經營租賃方式租入的固定資產不屬于企業的固定資產，不計提折舊。正在改擴建而停止使用的固定資產轉入在建工程，也不提折舊。

149、對使用壽命有限的無形資產，下列說法中正確的有（）。A.其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷

B.其應攤銷期限應當自無形資產可供使用時起至不再作為無形資產確認時止

C.其應攤銷期限應當自無形資產可供使用的下個月起至不再作為無形資產確認時止 D.無形資產可能有殘值

E.無形資產攤銷可計入相關產品成本

答案：abde 使用壽命有限的無形資產，攤銷期限應當自無形資產可供使用時起至不再作為無形資產確認時止。

150、下列各項中，影響企業營業利潤的有（）。

A.”出售原材料損失

B.計提無形資產減值準備

C.公益性捐贈支出

D.出售交易性金融資產損失 E.出售固定資產損失“

答案：abd

公益性捐贈支出和出售固定資產損失計入營業外支出，不影響企業營業利潤。

151、下列關于企業內部研究開發支出的會計處理中，表述正確的有（）。A.企業研究階段的支出應全部費用化

B.企業研究階段的支出應全部資本化 C.企業開發階段的支出應全部費用化

D.企業開發階段的支出應全部資本化 E.企業無法區分研究階段支出和開發階段支出的，應將所發生的研發支出全部費用化

答案：ae

企業開發階段符合條件的支出可以資本化，不符合條件的支出費用化。152、關于投資性房地產，下列說法中正確的有（）。A.投資性房地產是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房產、地產和機器設備等

B.已出租的建筑物是指從租賃期開始日以經營租賃方式出租的建筑物，包括自行建造完成后用于出租的房地產C.用于出租的建筑物是指企業擁有產權的建筑物

D.一項房地產，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產商品、提供勞務或經營管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨計量和出售的，也不可以確認為投資性房地產 E.投資性房地產是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產，不包括機器設備

答案：bce

投資性房地產不包括持有準備增值的房地產。一項房地產，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產商品、提供勞務或經營管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨計量和出售的，可以確認為投資性房地產。

153、關于投資性房地產的后續計量，下列說法中正確的有（）。A.企業通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續計量 B.企業可以同時采用兩種計量模式對投資性房地產進行后續計量

C.企業應當采用一種模式對投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式 D.企業在符合一定條件時，可以采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量 E.同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式 答案：acde

同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。

154、下列各項中，不屬于投資性房地產的是（）。

A.房地產企業開發的已出租的房屋

B.房地產企業開發的準備出售的房屋

C.企業持有的準備建造房屋的土地使用權

D.企業以經營租賃方式租入的建筑物 E.企業已出租的房屋

答案： bcd

投資性房地產的范圍已出租的建筑物、已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權。155、下列關于應付賬款的處理中，正確的是（）。

A.貨物與發票賬單同時到達，待貨物驗收入庫后，按發票賬單登記入賬 B.貨物已到但發票賬單未同時到達，待月份終了時暫估入賬 C.應付賬款一般按到期應付金額的現值入賬

D.如果購入的資產在形成一筆應付賬款時是帶有現金折扣的，則獲得的現金折扣，沖減財務費用

E.應付賬款一般按到期應付金額入賬

答案：abde

應付賬款屬流動負債，一般期限在一年以內，一般按到期應付金額入賬，不需折現。156、下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有（）。

A.支付的工會經費B.支付的職工教育經費

C.為職工支付的住房公積金

D.為職工無償提供的醫療保健服務

E.教育費附加

答案：abcd

教育費附加應在“應交稅費”科目核算。157、下列項目中，應納入職工薪酬核算的有（）。

A.職工差旅費

B.職工住房公積金

C.非貨幣性福利

D.工會經費

E.失業保險費 答案：bcde

職工差旅費不屬于職工薪酬的核算內容，一般按職工所屬部門在管理費用、銷售費用等科目核算

158、下列各項，增值稅一般納稅企業需要轉出進項稅額的有（）。

A.自制產成品用于職工福利B.自制產成品用于對外投資

C.外購的生產用原材料因管理不善發生非正常損失

D.外購的生產用原材料改用于自建廠房

E.因臺風發生毀損的原材料

答案：cd

自制產成品用于職工福利、自制產成品用于對外投資屬于視同銷售行為，應確認銷項稅額。因臺風等非管理不善原因造成的財產損失，根據新的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，其購進時的進項稅額仍舊可以抵扣，不用進項稅額轉出。159、下列（）行為應視同銷售物資計算應交增值稅。

A.將自產的貨物用于非應稅項目B.將自產的貨物贈送他人

C.將委托加工的貨物用于非應稅項目

D.將自產的貨物作為投資

E.將外購的貨物用于改建廠房

答案：abcd 將外購的貨物用于改建廠房（不動產）屬于進項稅額轉出的事項。160、企業按規定交納營業稅的項目有（）。

A.銷售商品取得收入

B.銷售不動產取得收入

C.出租無形資產取得收入

D.提供運輸勞務取得收入

E.轉讓無形資產所有權

答案：bcde 營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。銷售商品取得的收入不屬于營業稅的應稅范圍。

161、下列稅金中，不能通過“營業稅金及附加”科目核算的有（）。

A.增值稅

B.營業稅

C.消費稅

D.印花稅

E.企業所得稅

答案：ade

增值稅屬于價外稅，其計算繳納不通過利潤表反映。印花稅在“管理費用”科目核算，企業所得稅在“所得稅費用”科目核算。

162、企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.房產稅

D.土地增值稅

E.資源稅

答案：cde

印花稅和耕地占用稅不直接和稅務機關形成結算關系，不通過“應交稅費”科目核算。163、下列各項稅金中，應列入管理費用的有（）。

A.印花稅

B.車船稅

C.耕地占用稅

D.土地使用稅

E.消費稅

答案：abd

企業發生的印花稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費，在“管理費用”中核算，發生的耕地占用稅在“在建工程”核算，發生的消費稅在“營業稅金及附加”核算。164、下列各項工作中，應通過“其他應付款”科目核算的有（）。

A.應付的租入包裝物租金

B.應付的社會保險費

C.應付的客戶存入保證金

D.應付的經營租入固定資產租金

E.應付的教育附加費

答案：acd 應付的社會保險費通過“應付職工薪酬”核算，應付的教育附加費通過“應交稅費”核算。165、長期借款所發生的利息支出，可能借記的科目有（）。

A.在建工程

B.銷售費用

C.管理費用

D.財務費用

E.借款費用 答案：acd

長期借款的利息費用，屬于籌建期間的，計入管理費用;屬于生產經營期間的，計入財務費用。如果長期借款用于購建固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態前，所發生的應當資本化的利息支出數，計入在建工程成本;固定資產達到預定可使用狀態后發生的利息支出，以及按規定不予資本化的利息支出，計入財務費用。166、對于借款利息，可以進行的會計處理有（）。

A.預提短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目 B.預提短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“短期借款”科目

C.計提長期借款利息，借記“管理費用”等有關會計科目，貸記“長期借款——應計利息”科目

D.計提長期借款利息，借記“財務費用”等有關會計科目，貸記“應付利息”科目

E.計提長期借款利息，借記“在建工程”等有關會計科目，貸記“應付利息”科目

答案：acde

長期借款的利息費用，屬于籌建期間的，計入管理費用;屬于生產經營期間的，計入財務費用。如果長期借款用于購建固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態前，所發生的應當資本化的利息支出數，計入在建工程成本;固定資產達到預定可使用狀態后發生的利息支出，以及按規定不予資本化的利息支出，計入財務費用。167、下列各項中，會引起資本公積變動的有（）。

A.計入當期損益的利得和損失

B.發行股票相關的手續費、傭金

C.計入所有者權益的利得和損

D.處臵采用權益法核算的長期股權投資

E.盈余公積轉增資本

答案：bcd

計入當期損益的利得和損失在營業外收支核算，不會引起資本公積變動;盈余公積轉增資本會減少盈余公積，但不影響資本公積。

168、下列各項，構成企業留存收益的有（）。

A.資本溢價

B.未分配利潤

C.任意盈余公積

D.法定盈余公積

E.資本公積 答案：bcd

留存收益包括盈余公積與未分配利潤;選項A屬于資本公積不屬于留存收益。

169、下列各項，不會引起所有者權益總額發生增減變動的有（）。

A.宣告發放股票股利

B.資本公積轉增資本

C.盈余公積轉增資本

D.接受投資者追加投資

E.企業實現凈利潤

答案：abc

接受投資者追加投資會引起企業資產與所有者權益總額同時增加，企業實現凈利潤會導致所有者權益增加。

170、下列各項收入中，屬于工業企業其他業務收入的有（）

A.提供運輸勞務取得的收入

B.提供加工裝配勞務取得的收入

C.出租無形資產取得的收入

D.銷售材料取得的收入

E.經營出租固定資產取得的收入

答案：acde

選項ACDE屬于工業企業其他業務收入;選項B屬于工業企業主營業務收入，工業企業主營業務收入包括銷售商品、提供加工、修理修配等勞務收入

171、甲公司2010年6月16日發給乙公司商品500件，增值稅專用發票注明的貨款50000元，增值稅額8500元，代墊運雜費1000元，該批商品的成本為42500元。在向銀行辦妥手續后得知乙企業資金周轉發生困難，甲公司決定本月不能確認該筆收入，但是納稅義務已經發生。下列相關會計處理中，正確的是（）

A、借：發出商品

42500

D、借：應收賬款

8500 貸：庫存商品

42500

貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

8500

B、借：應收賬款

1000

E、借：應收賬款

58500

貸：銀行存款

1000

貸：主營業務收入

50000

C、借：應收賬款

50000

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

8500

貸：主營業務收入

50000

答案：abd

企業對于發出的商品，在不能確認收入時，應按發出商品的實際成本，借記“發出商品“科目，貸記”庫存商品“科目。這里應注意的一個問題是，盡管發出的商品不符合收入確認條件，但如果銷售該商品的納稅義務已經發生，比如已經開出增值稅專用發票，則應確認應交的增值稅銷項稅額。借記“應收賬款”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。代墊運雜費，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

172、提供勞務交易的結果能夠可靠估計，應同時滿足的條件包括（）

A.收入的金額能夠可靠地計量

B.相關的經濟利益很可能流入企業

C.交易中已發生的成本能夠可靠地計量

D.交易中將發生的成本能夠可靠地計量

E.交易的完工進度能夠可靠地確定

答案：abcde

提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：（1）收入的金額能夠可靠地計量。（2）相關的經濟利益很可能流入企業。（3）交易的完工進度能夠可靠地確定（4）交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計量

173、下列各項中，屬于讓渡資產使用權收入的是()

A.轉讓無形資產使用權取得的收入

B.以經營租賃方式出租固定資產取得的租金

C.進行債權投資收取的利息

D.進行股權投資取得的現金股利

E.出售固定資產取得的收入

答案：abcd

選項ABCD屬于讓渡資產使用權收入;選項E屬于非流動資產處臵利得，計入營業外收入

174、甲企業2009年10月售出產品一批，并確認了收入，2010年3月由于質量問題被退回時，其沖減的銷售收入在退回當期可能計入（）科目的借方。

A.以前年度損益調整

B.營業外支出

C.利潤分配

D.主營業務收入

E.其他業務收入 答案：ad

如果銷售退回發生在資產負債表日后事項涵蓋期間內，屬于資產負債表日后調整事項，調整銷售收入，記入“.以前年度損益調整”科目借方;除資產負債表日后事項外，銷售退回應沖減當期銷售收入，記入“主營業務收入”科目借方 175、下列各項中，不應計入商品銷售收入的有（）

A.實際發生的現金折扣

B.應收取增值稅銷項稅額

C.實際發生的商業折扣

D.應收取的代墊運雜費

E.發出商品時約定的現金折扣

答案：abcd

選項A 企業銷售商品實際發生的現金折扣計入財務費用;選項B應收取增值稅銷項稅額，屬于負債，不應計入商品銷售收入;選項C實際發生的商業折扣，按扣除商業折扣后的金額確認銷售收入;選項D應計入應收賬款;;選項E采用現金折扣銷售商品，在發出商品時應按未扣除現金折扣前的金額作為銷售商品收入

176、下列有關銷售商品收入的處理中，正確的有（）A.采用支付手續費委托代銷方式銷售商品，發出商品時就確認收入 B.已經確認收入的售出商品被退回時（不屬于資產負債表日后期間）直接沖減退回當期的收入成本等相關項目

C.當期已經確認收入的售出商品發生銷售折讓時，直接將發生的銷售折讓作為當期的銷售費用處理

D.采用預收款方式下銷售商品，在發出商品時確認收入

E.采用托收承付結算方式銷售商品，在向銀行辦妥托收手續時確認收入

答案：bde

選項A采用支付手續費委托代銷方式銷售商品，應在收到委托代銷清單時確認收入;選項C當期已經確認收入的售出商品發生銷售折讓時，應沖減當期的銷售商品收入;選項BDE正確

177、收入是企業在日常活動中產生的經濟利益的總流入，下列各項中，不屬于收入的有（）

A.對外銷售原材料取得的收入

B.出售固定資產取得的收入

C.收取手續費方式下受托方取得代銷商品的銷售收入

D.出租無形資產取得的收入

E.對外提供加工取得的收入

答案：bc

選項A、D計入其他業務收入屬于收入;選項E計入主營業務收入屬于收入;選項B屬于非流動資產處臵利得，計入營業外支出;選項C采用支付手續費方式委托代銷商品，受托方取得代銷商品收入不確認收入，應將代銷商品款項記入“應付賬款”科目

178、讓渡資產使用權收入的確認應同時滿足的條件有（）

A.讓渡資產使用權上主要的風險已轉移給受讓方

B.將發生的成本能夠可靠地計量

C.相關的經濟利益很可能流入企業

D.收入的金額能夠可靠地計量 E.已發生的成本能夠可靠地計量

答案：cd

讓渡資產使用權的使用費收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、相關的經濟利益很可能流入企業;

2、收入的金額能夠可靠地計量”

179、企業應記入“管理費用”的稅金有()

A.土地使用稅

B.印花稅

C.房產稅

D.車船稅

E.營業稅

答案：abcd

企業應記入“管理費用”的稅金有土地使用稅、印花稅、房產稅和車船稅 180、企業發生的下列各項支出，計入財務費用的是()

A.發生的現金折扣

B.短期借款的利息

C.匯兌損益

D.企業籌建期間的長期借款利息 E.發生的商業折扣

答案：abc

選項ABC計入財務費用;選項D計入“管理費用”科目或“在建工程”科目;選項E企業銷售商品發生的商業折扣，按扣除商業折扣后的金額確認銷售收入

181、下列項目屬于“其他業務成本”科目核算內容的有()

A.出租的無形資產的攤銷額

B.出租固定資產的折舊額

C.銷售材料結轉的材料成本

D.出售固定資產發生的處臵凈損失

E.出售無形資產發生的處臵凈損失

答案：abc

選項ABC 屬于“其他業務成本”科目核算內容;選項DE屬于“營業外支出”科目核算內容 182、下列各項中，應計入“其他業務成本”的有（）

A.攤銷出借包裝物的成本

B.攤銷出租包裝物的成本

C.隨同產品出售單獨計價包裝物的成本 D.隨同產品出售不單獨計價包裝物的成本

E.出租無形資產應交營業稅

答案：bc

出租包裝物和隨同產品出售單獨計價的包裝物產生的收入計入其他業務收入，其成本攤銷應計入其他業務成本，出租無形資產應交營業稅計入營業稅金及附加

183、下列各項中，應計入財務費用的有（）

A.企業發行股票支付的手續費

B.企業支付的銀行承兌匯票手續費

C.企業購買商品時取得的現金折扣

D.企業銷售商品時發生的現金折扣

E.企業銷售商品發生的商業折讓

答案：bcd

選項A企業發行股票支付的手續費，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）;選項C企業購買商品時取得的現金折扣沖減財務費用;選項D企業銷售商品時發生的現金折扣記入財務費用。選項E企業銷售商品發生的商業折讓，沖減當期銷售商品收入 184、下列項目中，不應計入營業外支出的是（）

A.計提的固定資產減值準備

B.購買交易性金融資產所支付的交易費用

C.管理不善造成的存貨盤虧凈損失

D.出售無形資產的凈損失

E.固定資產盤虧損失

答案：abc

選項A計入資產減值損失;選項B借記“投資收益”科目;選項C計入管理費用;選項DE計入營業外支出

185、下列各項中，應計入“營業外收入”的有()

A.出售固定資產取得的凈收益

B.轉讓長期股權投資的凈收益

C.出售無形資產取得的凈收益

D.存貨盤盈

E.固定資產盤盈

答案：ac

選項AC計入營業外收入;選項B計入投資收益;選項D沖減管理費用;選項E固定資產盤盈，應作為前期差錯，記入“以前年度損益調整”科目

186、下列各項中，屬于期間費用的是（）

A.生產車間固定資產維修費

B.銷售商品發生的現金折扣

C.因違約支付的賠償款

D.匯兌損益

E.債務重組損失

答案：abd

選項A計入管理費用屬于期間費用;選項BD計入財務費用，屬于期間費用;選項CE計入營業外支出，不屬于期間費用 187、下列交易或事項，應確認為營業外支出的是（）

A.公益性捐贈支出

B.出售無形資產損失

C.固定資產盤虧損失

D.固定資產減值損失

E.無形資產減值損失

答案：abc

選項ABC應確認為營業外支出;選項DE計入資產減值損失 188、下列各項中，影響企業營業利潤的有（）

A.出售原材料損失

B.計提無形資產減值準備

C.公益性捐贈支出

D.出售交易性金融資產損失

E.出售固定資產凈損失

答案：abd

選項A出售原材料要確認其他業務收入和其他業務成本，如果是出售損失說明確認的其他業務成本大于其他業務收入的金額，所以會影響營業利潤;選項B計提無形資產減值準備記入資產減值損失，所以會影響營業利潤;選項C公益性捐贈支出記入到營業外支出，不影響營業利潤;選項D，出售交易性金融資產的損失記入投資收益的借方，所以會影響營業利潤;選項E出售固定資產凈損失，計入營業外支出，不影響營業利潤

189、資產負債表中的應付賬款項目應根據（）填列

A.應付賬款所屬明細賬借方余額合計數

B.應付賬款總賬余額

C.預付賬款所屬明細賬貸方余額合計數 D.應付賬款所屬明細賬貸方余額合計數

E.預付賬款所屬明細賬借方余額合計數

答案：cd

“應付賬款”項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列

190、利潤表中“營業稅金及附加”項目包括的稅金是（）

A.增值稅

B.營業稅

C.消費稅

D.資源稅

E.所得稅

答案：bcd

利潤表中“營業稅金及附加”項目包括的稅金是企業經營業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等

191、下列各項中，應計入資產負債表“應收賬款”項目的有（）

A.“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額

B.“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額

C.“預收賬款”科目所屬明細科目的借方余額

D.“預收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額

E.“應收賬款”總賬借方余額

答案：ac

選項AC應計入資產負債表“應收賬款”項目

192、資產負債表中可以根據有關明細賬的期末余額計算填列的項目是（）A.應付賬款

B.短期投資

C.預收款項

D.存貨

E.應收票據

答案：ac

193、下列各項中，屬于現金流量表中投資活動產生的現金流量的有（）

A.外購無形資產支付的現金

B.轉讓固定資產所有權收到的現金

C.購買三個月內到期的國庫券支付的現金

D.收到分派的現金股利

E.以固定資產對外投資

答案：abd

三個月內到期的國庫券屬于現金等價物，企業從銀行提取現金、用現金購買短期到期的國庫券等現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量，以固定資產對外投資不涉及現金流量 194、下列各項中，屬于籌資活動現金流量的有（）

A.分配股利支付的現金

B.償還應付賬款支付的現金

C.償還債券利息支付的現金

D.償還長期借款支付的現金

E.償還應付票據支付的現金

答案：acd

選項BE屬于經營活動的現金流量

195、下列各項中，應列入利潤表“營業成本”項目的有（）

A.“銷售材料成本

B.無形資產處臵凈損失

C.固定資產盤虧凈損失

D.經營出租固定資產折舊費

E.固定資產處臵凈損失

答案：ad

選項AD記入“其他業務成本”科目;選項BCE記入“營業外支出”科目

三、計算題（126題）

196、某公司2007年月初資產總額為160萬元，負債總額為60萬元。3月1日購入設備一臺，價值為10萬元，款項未付。上述經濟業務發生后，（）。

A.資產與所有者權益總額分別為170萬元與110萬元

B.資產與負債總額分別為170萬元與70萬元

C.資產與負債總額分別為160萬元與70萬

D.資產與所有者權益總額分別為60萬與70萬

答案：b

購入設備一臺10萬元，款項未付，資產增加10萬，負債增加10萬，所有權益不變。197、某公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為481 500元，銀行對賬單余額為501 500元。經逐筆核對，發現有以下未達賬項：(1)29日銀行代企業收款41 000元，企業尚未收到收款通知：(2)30日銀行代付電費2 500元，企業尚未收到付款通知;(3)30日企業送存銀行的轉賬支票35 000元，銀行尚未入賬;(4)29日企業開出轉賬支票16 500元，持票人尚未到銀行辦理結算手續。

公司據以編制“銀存存款余額調節表”，調節后的銀行存款余額應為（）元。A.540 000

B.534 000

C.506 000

D.520 000

答案：d

調節后的余額為：481 500+41 000-2 500=520 000或501 500+35 000-16 500=520 000 198、公司為增值稅一般納稅人，當月賒銷產品一批，開出的增值稅發票注明銷售價50 000元，增值稅8 500元，另以銀行存款代購貨方墊付運雜費500元，則A公司“應收賬款”的入賬價值為（）元。

A.50 000

B.50 500

C.58 500

D.59 000

答案：d

199、A公司5月1日甲材料結存300公斤，單價2萬元，5月6日發出100公斤，5月10日購進200公斤，單價2.20萬元，5月15日發出200公斤。企業采用移動加權平均法計算發出存貨成本，則5月15日結存的原材料成本為（）萬元。

A.400

B.416

C.420

D.440

答案：c

5月10日購進200公斤后移動加權平均單價=（200×2+200×2.2）/400=2.1結存的原材料成本=200×2.1=420

200、某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（）萬元。

A.60

B.6

2C.70.2

D.72.2

答案：d 201、2009年末應收賬款的賬面余額為1 000萬元，由于債務人發生嚴重財務困難，預計3年內只能收回部分貨款，經過測算預計未來現金流量的現值為800萬元，“壞賬準備”期初余額為0。

2009年末應收賬款計提壞賬準備（）萬元。

A.200

B.0

C.800

D.1000

答案：a 202、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（）萬元。

A.216

B.217.0

2C.240

D.241.02

答案：a

甲公司收回該半成品的入賬價值＝210+6＝216（萬元）。因為是增值稅一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不計入材料成本;由于收回后用于繼續生產應稅消費品，因此消費稅也可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。203、甲公司采用先進先出法計算發出存貨成本。4月份庫存產品數量為50件，單價為1 000元;4月10日購入產品100件，單價為1 050元;4月12日領用產品100件。如果甲公司本月未發生其他購貨或領貨業務，4月份發出產品總成本為（）元。A.102 500

B.100 000

C.105 000

D.100 500 答案：a

發出產品總成本=50×1 000+50×1 050=102 500

204、甲公司為一般納稅企業，適用的增值稅率為17%，2009年因自然災害造成一批庫存材料毀損，實際成本1 000萬元，根據保險責任范圍及保險合同規定，應由保險公司賠償800萬元。批準后的不正確的會計處理是（）。A.計入營業外支出的凈損失為917萬元

B.計入營業外支出的凈損失為200萬元

C.由保險公司賠償800萬元計入其他應收款

D.沖減待處理財產損溢1 000萬元

答案：a

由于是自然災害造成損失，因此進項不需要轉出。

205、某企業對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元;本月入庫材料的計劃成本為2 000萬元，材料成本差異借方發生額為12萬元;本月發出材料的計劃成本為1 600萬元。該企業2008年12月31日結存材料的實際成本為（）萬元。

A.798

B.800

C.80D.1 60

4答案：c 材料成本差異率=（-6+12）/（400+2 000）=0.25%

結存材料的實際成本=(400+2 000-1 600)×1.0025=802

206、某增值稅一般納稅人，本期購進商品一批，進貨價格為160萬元，增值稅進項稅額為27．2萬元。商品到達驗收入庫時發現短缺30％，其中合理損失為5％，另25％尚待查明原因，則該商品的入賬價值應為（）。

A.160萬元

B.112萬元

C.140.4萬元

D.120萬元

答案：d 合理損失進成本，因此入賬價值為160×75%=120萬

207、A公司為增值稅一般納稅企業。本月購進原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅為1 020元;發生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元;驗收入庫時發現數量短缺20公斤，經查屬于運輸途中合理損耗。A公司該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。A.32.4B.33.3

3C.35.28

D.36

答案：d

購入原材料的實際總成本＝6 000＋350＋130＝6 480（元），所以A企業該批原材料實際單位成本＝6 480/180＝36（元/公斤）。208、某企業為增值稅小規模納稅人，本月購入甲材料2 060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運雜費3 500元，運輸途中發生合理損耗60公斤，入庫前發生挑選整理費用620元。

該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（）元。

A.50

B.51.8

1C.52D.53.56

答案：d

小規模納稅人購買原材料時支付的增值稅是要計入到原材料的成本中，所以原材料的成本＝2 060×50＋3 500＋620＝107 120（元），單位成本＝107 120/（2 060－60）＝53.56（元/公斤）。209、某企業為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A.27

B.29

C.29.2

5D.31.25

答案：a 材料的采購成本＝25＋2＝27（萬元），包裝物押金2萬元作為其他應收款。

210、甲企業生產汽車輪胎，屬一般納稅企業，適用增值稅稅率為17％。3月5日委托乙單位(一般納稅企業)加工汽車外胎20個，發出材料的實際成本為4 000元，加工費為936元(含增值稅)，乙單位同類外胎的單位銷售價格為400元，外胎的消費稅率為3％。3月20日該廠將外胎提回后當即投入整胎生產(加工費及乙單位代收代交的消費稅均未結算)，此時，甲企業所作的會計分錄錯誤的有（）。A、借：原材料

5600

B、借：應交稅費——應交消費稅

240

貸：委托加工物資

5600

貸：應付賬款

240 C、借：委托加工物資

800

D、借：原材料

4800

應交稅費——應交增值稅

136

貸：委托加工物資

4800

貸：應付賬款

936

答案：a

211、甲公司在財產清查中：發現毀損材料實際成本100萬元。經查屬于該材料屬于企業管理不善所致，由保管員個人賠償2萬元，殘料估價8萬元已辦理入庫手續，凈損失計入損益。不考慮增值稅因素，下列處理中，錯誤的是（）。

A.借記“原材料”科目8萬元

B.借記“其他應收款”科目2萬元 C.借記“管理費用”科目90萬元

D.借記“營業外支出”科目90萬元

答案：d

212、某一般納稅人企業購進材料一批，取得的增值稅專用發票注明材料進價為50 000元，增值稅稅額為8 500元，另外支付運費3 000元，支付裝卸費500元，運費以 7％的扣稅率計算進項稅額。該批材料的采購成本為（）。

A.50 000

B.53 500

C.53 290

D.58 500

答案：c

213、某小規模商品流通企業從境外進口貨物一批，進口貨物價值100 000元，支付進口關稅15 000元、進口增值稅19 550元、倉儲費450元和國內運輸費500元。該企業購進貨物的入賬價值為（）元。

A.135 500

B.134 550 C.116 000

D.115 000

答案：a

214、某企業采用先進先出法計算發出甲材料的成本，2007年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元;2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元;2月15日發出甲材料400公斤。

2月末，庫存甲材料的實際成本為（）元。

A.10 000

B.10 500

C.10 600

D.11 000

答案：d

2月1日，結存200公斤 每公斤實際成本100元;2月10日購入甲材料300公斤 每公斤實際成本110元;2月15日發出甲材料400公斤。

剩余的原材料的數量＝300－（400－200）＝100（公斤），剩余的甲原材料都是2月10日購入的，所以月末原材料的實際成本100×110＝11 000（元）。

215、某企業采用先進先出法計算發出材料的成本。2006年3月1日結存A材料200噸，每噸實際成本為200元;3月4日和3月17日分別購進A材料300噸和400噸，每噸實際成本分別為180元和220元;3月10日和3月27分別發出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（）元。

A.30 000

B.30 33C.32 040

D.33 000

答案：d 3月10日發出材料成本為200噸×200＋200噸×180＝76 000（元）

3月27日發出材料成本為100噸×180＋250噸×220＝73 000（元）

則A材料月末賬面余額為（400噸-250噸）×220＝33 000（元），因此答案應該選D。

216、某企業采用月末一次加權平均計算發出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結存200公斤，每公斤實際成本為100元;2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元;2月25日發出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（）元。

A.10 000

B.10 500

C.10 600

D.11 000

答案：c

單位加權成本=（200×100+300×110）/500=106

庫存余額=106×100=10 600”

217、某企業期初存貨200件，單價4.8元;本月6日購入原材料300件，單價5元;本月10日購入400件，單價6元;本月發出材料共兩次，分別為8日發出250件、15日發出300件。若采用加權平均法，則發出存貨成本為（）元。

A.2 970

B.2 860

C.2 660

D.1 890

答案：a

單位加權成本=（200×4.8+300×5+400×6）/900=5.4發出存貨成本=550×5.4=2 970

218、某企業采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（）萬元。A.超支

5B.節約5

C.超支15

D.節約15

答案：a

當月的材料成本差異率＝[20＋（110－120）]/（80＋120）×100%＝5%（超支）;

當月領用材料應負擔的材料成本差異＝100×5%＝5（萬元）（超支）。“

219、甲公司按單項存貨計提存貨跌價準備。2008年12月31日，甲公司原材料A成本為70萬元，專門用于生產產品B，預計加工完成該產品B尚需發生加工費用20萬元，預計產品B市場不含增值稅的銷售價格為100萬元，產品B銷售費用為12萬元。假定該原材料A期初已經計提存貨跌價準備為0萬元，不考慮其他因素。

2008年12月31日，甲公司該原材料A應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.B.C.8

D.1 答案：b

可變現凈值=100-12-20=68

應計提的存貨跌價準備=70-68=2

220、A公司2008年12月31日甲產品庫存20件，為每件成本4萬元，該公司對甲產品進行檢查時發現，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件3.5萬元，預計銷售每件甲產品還將發生銷售費用及相關稅金0.6萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2008年年末對甲產品計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.20

B.1C.11.2

D.22

答案：d

存貨可變現凈值＝20×3.5－20×0.6＝58（萬元）;存貨期末余額＝20×4＝80（萬元）;

期末計提的存貨跌價準備＝80-58＝22（萬元）

221、某企業20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產成品估計還將發生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產的產成品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，20×7年3月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.0

B.-10

C.10

D.1

2答案：d

乙存貨的成本＝100（萬元）;乙存貨的可變現凈值為＝110－20－2＝88（萬元），成本高于可變現凈值，所以要計提的跌價準備=100－88＝12（萬元）

222、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發放的現金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。

甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）。

A.100萬元

B.116萬元

C.120萬元

D.132萬元

答案：b 交易性金融資產成本=860萬-4萬-16萬=840萬處臵收益=960萬-840萬=120萬 投資收益=120萬-4萬（交易費用）=116萬

223、企業購入A股票20萬股，劃分為交易性金融資產，支付的價款為103萬，其中包含已宣告發放的現金股利3萬元和支付交易費用2萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。

A.10

3B.98

C.10

2D.10

5答案：b 224、2009年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對乙公司的長期股權投資，所持有的股份占乙公司有表決權股份的5%，另支付相關稅費5萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。甲公司采用成本法核算該長期股權投資。2009年3月10日，乙公司宣告發放2008年度現金股利共200萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2009年3月末該項長期股權投資的賬面余額為（）萬元。

A.1 000

B.1 19

5C.1 200

D.1 205

答案：d

成本法下,長期股權投資的賬面余額為初始投資成本1 205。225、2009年3月5日，甲公司以銀行存款1 000萬元（含已經宣告但尚未發放的現金股利20萬元）取得對乙公司的長期股權投資，所持有的股份占乙公司有表決權股份的2%，另支付相關稅費3萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。甲公司采用成本法核算該長期股權投資。2009年3月10日，甲公司收到宣告發放的現金股利。2010年1月5日甲公司出售該長期股權投資，實際收到價款1300萬元，相關稅費4萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2010年1月5日出售該項長期股權投資的損益為（）萬元。

A.31B.317

C.300

D.305 答案：a

長期股權投資投資成本為1 000－20＋3=983萬

處臵收益=1 296（1 300－4）-983=313萬 226、2010年3月，乙公司購入復印機一臺供管理部門使用，增值稅專用發票中注明貨款為30 000元，增值稅5 100元，款項已用銀行存款支付。此項業務的正確會計分錄為（）。A、借：庫存商品000

B、借：固定資產000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)100

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)100

貸：銀行存款

100

貸：銀行存款

C、借：材料采購000

D、借：固定資產

100

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)100

貸：銀行存款

100

貸：銀行存款

100

答案：b 227、甲公司2010年2月1日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為120萬元，增值稅為20.4萬元。購買過程中，以銀行存款支付保險費等費用3萬元。安裝時，領用生產用材料6萬元;支付安裝工人工資3萬元。該設備2010年3月30日達到預定可使用狀態。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2010年該設備應計提的折舊額為（）。A.9.98萬元

B.9.9萬元

C.13.2萬元

D.15.4萬元

答案：b

設備的原始價值=120+3+6+3=132萬，2010年2月1日購入應從3月份開始計提折舊，2010年該設備應計提的折舊額為132/10/12×9=9.9。

228、某企業2008年12月31日購入一臺設備，入賬價值90萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值6萬元，按年數總和法計算折舊。該設備2010年計提的折舊額為（）萬元。A.16.8

B.21.6

C.22.4D.24

答案：c

該設備應從2009年1月1日起開始計提折舊，2010年計提的折舊額為（90－6）×4/15＝22.4（萬元），則答案應該選C。

229、某企業出售房屋一幢，賬面原價500 000元，已提折舊140 000元，出售時發生清理費用600元，出售價款為420 000元，適用營業稅稅率為5％。企業結轉出售固定資產凈損益時的會計分錄為（）。答案：a A、借：固定資產清理38400

貸：營業外收入38400

B、借：固定資產清理34400

貸：營業外收入34400 C、借：固定資產清理258600

貸：營業外收258600

D、借：營業外支出38400

貸：固定資產清理38400

230、某企業購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5．60萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第3年應提折舊額為（）萬元。

答案：b

A.2B.14.4

C.20

D.40

第3年應提折舊額=100×0.6×0.6×0.4=14．4萬。231、2007年8月1日，某企業開始研究開發一項新技術，當月共發生研發支出800萬元，其中，費用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。8月末，研發活動尚未完成。該企業2007年8月應計入當期利潤總額的研發支出為（）萬元。

A.0

B.150

C.650

D.800

答案：c

232、某企業投資性房地產采用成本計量模式。2009年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為270萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為30萬元。采用直線法計提折舊。

2009年應該計提的折舊額為（）萬元。

A.1

2B.20

C.1

1D.10

答案：c 購入的作為投資性房地產的建筑物采用成本計量模式時，其會計處理同固定資產一樣。當月增加，當月不計提折舊。所以2009年應該計提折舊的時間為11個月。2009年計提折舊=(270-30)÷20×11÷12=11(萬元)。233、2009年1月1日乙公司接受甲公司以一項賬面價值為210萬元的專利權投資，投資合同約定價值為165萬元。乙公司預計尚可使用年限為10年。則2009年乙公司對該項無形資產的攤銷額為（）萬元。

A.2

5B.3

3C.13

D.16.5

答案：d

乙公司該項無形資產的攤銷額為165÷10=16.5(萬元)。234、某企業2008年1月1日以80 000元購入一項專利權，攤銷年限為8年。2010年1月1日，企業將該專利權以68 000元對外出售。出售無形資產適用的營業稅稅率為5%。出售該專利權實現的營業外收入為（）元。A.600

B.4 100

C.4 600

D.8 100

答案：c

2010年1月1日該項專利權的賬面價值=80 000—80 000/8×2=60 000(元);應交的營業稅為68 000×5%=3 400(元);實現的營業外收入68 000-60 000-3 400=4 600(元)。235、2009年初A公司開始建造生產用設備，建造過程中發生外購設備和材料成本100萬元，增值稅進項稅額為17萬元，人工成本200萬元，資本化的借款費用10萬元，安裝費用20萬元，為達到正常運轉發生測試費30萬元，領用企業生產用材料40萬元。2009年12月末，該設備達到預定可使用狀態并投入使用。A公司建造該設備的成本是（）萬元。

A.40

1B.400

C.360

D.361

答案：b 建造該設備的成本=100+200+10+20+30+40=400

236、一臺設備原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則5年內計提折舊總額為（）萬元。

A.100

B.9

5C.10

2D.82

答案：b 應計提的折舊總額=固定資產原值-預計凈殘值=100-100×5%=95萬 237、某企業在2009年10月8日銷售商品100件，該商品單價為150元，增值稅稅率為17%，該企業給購貨方10%的商業折扣，購貨方尚未支付貨款，則該企業應收賬款的入賬價值是（）元。

A.17 550

B.17 400

C.15 79

5D.17 250

答案：c

企業應按扣除商業折扣后的實際售價確認應收賬款，因此該企業應確認的應收賬款為150×100×(1+17%)×(1-10%)=15 795(元)。

238、某企業轉讓一項專利權，該專利權的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產減值準備5萬元，取得轉讓價款28萬元，應交營業稅1.4萬元。假設不考慮其他因素，該企業應確認的轉讓無形資產凈收益為（）萬元。

A.1.6

B.-

2C.3D.8

答案：a

28－1.4－（50－20－5）＝1.6（萬元）

239、某企業轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為（）萬元。

A.4B.6

C.54

D.56

答案：a 出售該設備影響當期損益的金額＝56－（60－10）－2＝4（萬元），是固定資產清理凈收益，應該計入營業外收入科目。

240、甲公司長期持有乙公司10%的股權，采用成本法核算。2009年1月1日，該項投資賬面價值為1 300萬元。2009年度乙公司實現凈利潤2 000萬元，宣告發放現金股利1 200萬元。假設不考慮其他因素，2009年12月31日該項投資賬面價值為（）萬元。

A.1 300

B.1 380

C.1 500

D.1 620

答案：a 該題采用成本法核算長期股權投資，乙公司宣告發放現金股利，甲公司應按照持股比例確認為投資收益，乙公司實現凈利潤，甲公司不做賬務處理。

241、甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2 700萬元購入一項專利權，另支付相關稅費120萬元。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權的賬面價值為（）萬元。

A.2 160

B.2 256

C.2 30

4D.2 700

答案：b

2009年12月31日該專利權的賬面價值=[(2 700+120-（2 700+120）/5]=2 256（萬元）。

242、某企業材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為130萬元，材料成本差異為節約20萬元。當月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元。該企業當月領用材料的實際成本為（）萬元。

A.88

B.96

C.100

D.11

2答案：a 當月領用材料的實際成本=100+100×（-20-10）/（130+120）=88。

243、甲公司2007年1月10日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元;進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。

假定不考慮其他因素，甲公司2007年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是（）。答案：c A.確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元

B.確認管理費用30萬元，確認無形資產400萬元

C.確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元

D.確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元

244、甲公司對外提供中期財務會計報告，2007年5月16日以每股6元的價格購進某股票60萬股作為交易性金融資產，其中包含每股已宣告尚未發放的現金股利0.1元，另付相關交易費用0.4萬元，于6月5日收到現金股利，6月30日該股票收盤價格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價格將股票全部售出，則出售該交易性金融資產的影響7月營業利潤的金額為（）萬元。

A.54 B.36

C.24

D.30 答案：d

出售股票的收益=5.5×60萬-5(6月底的公允價值)×60萬=30萬

245、甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購入不需要安裝的生產設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。該設備2010年應計提的折舊為（）萬元。

A、7B、120

C、140.D、168.48

答案：b

本題是09年之后購入的生產設備，所以增值稅進項稅額是可以抵扣的，不計入固定資產成本，所以固定資產入賬價值是360萬，采用年數總和法計提折舊，2010年應該計提的折舊是360×5/(1+2+3+4+5)=120萬元。

246、某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6％，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業7月31日應計提的利息為（）萬元。

A.O.B.0.6

C.0.9

D.3.6

答案：a

該企業7月31日應計提的利息為 60×6％×l／12=0．3(萬元)。247、某企業于2009年6月2日從甲公司購入一批產品并已驗收入庫。增值稅專用發票上注明該批產品的價款為l50萬元，增值稅額為 25.5萬元。合同中規定的現金折扣條件為 2／

10、1／20、n／30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業在2009年6月11日付清貨款。企業購買產品時應付賬款的入賬價值為（）萬元。A.147

B.150

C.172.5D.175.5

答案：d 附有現金折扣條件的應付賬款，以扣除現金折扣前的金額入賬。248、某企業于2009年3月1日開出面值20 000元，6個月到期的應付票據，票面利率為6％，則應付票據在2009年6月30日的賬面價值是（）元。

A.20 000

B.20 400

C.20 800

D.21 200 答案：b000×（1+6%÷12×4）=20 400

249、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2009年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅)。不考慮其他稅費，甲公司在2009年因該項業務應計入管理費用的金額為（）。

A.600

B.770

C.1 000

D.1 170

答案：d

2×500+2×500×17%=1 170

250、甲企業為增值稅一般納稅人，購進免稅農產品支付給農業生產者的價款為50萬元，規定的扣除率為l3％，甲企業編制會計分錄時，計入“應交稅費——應交增值稅(迸項稅額)”賬戶的金額是（）萬元。

A.6.5B.5

C.8.5

D.8.3

3答案：a

50×13%=6.5 251、A公司建造辦公樓領用外購原材料l0 000元，原材料購入時支付的增值稅為1 700元;因臺風毀損庫存商品一批，其實際成本20 000元，經確認損失外購材料的增值稅3 400元。則A公司記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目的金額為（）元。

A.680

B.1 020

C.1 700

D.5 100

答案：c

需要進項稅額轉出的非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。因此，因自然災害發生非正常損失不需要進項稅額轉出。

252、某企業從外地購入原材料一批，增值稅專用發票上注明貨款20 000元，另外向運輸公司支付運輸費用l0 000元。貨物已運抵并驗收入庫，按計劃成本核算。貨款、進項稅款和運輸費用已用銀行存款支付。增值稅稅率為17％，運輸費用的進項稅額的扣除率為7％。則該企業的增值稅進項稅額為（）元。

A.3 400

B.700

C.4 100

D.5 100 答案：c

000×17%+10 000×7%=4 100

253、某企業因管理不善毀損一批庫存材料，經確認該批材料的成本為10 000元，增值稅額1 700元，其會計處理為（）。

A.借：待處理財產損溢l0 000，貸：原材料10 000

B.借：待處理財產損溢ll 700，貸：原材料11 700

C.借：待處理財產損溢ll 700，貸：原材料 10 000，貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)1 700

D.借：待處理財產損溢ll 700，貸：原材料 10 000，貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1 700

答案：c

因管理不善而形成的財產非正常損失，其購入時的進項稅額不得抵扣，應作進項稅額轉出處理。

254、某小規模納稅企業購入原材料取得的增值稅專用發票上注明的貨款為30 000元，增值稅5 100元，支付的運輸費500元，該企業原材料的入賬價值為（）元。

A.35 600

B.35 100

C.30 500

D.30 000 答案：a 30 000+5 100+500=35 600 255、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅l.O2萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（）萬元。

A.216

B.217

C.240

D.241

答案：a

210+6=216，委托加工物資收回后用于連續生產的，由受托方代收代繳的消費稅，應借記“應交稅費——應交消費稅”。

256、甲公司將自產的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于不動產性質在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為l7％，消費稅稅率為10％。據此計算，應計入在建工程成本的金額為（）萬元。

A.350

B.38

5C.435

D.630

答案：c

300+500×（17%+10%）=435，企業將生產的應稅消費品用于不動產性質在建工程時，屬視同銷售行為，按規定應交納的增值稅及消費稅，均應計入在建工程的成本。

257、某企業本期實際應上交增值稅500 000元，消費稅220 000元，營業稅150 000元，土地增值稅50 000元。該企業城市維護建設稅適用稅率為7％，則該企業應交的城市維護建設稅為（）元。

A.55 500

B.50 400

C.60 900

D.61 250

答案：c

（500 000+220 000+150 000）×7%=60 900，土地增值稅不是城市維護建設稅的計稅依據。

258、某企業為增值稅一般納稅人，20×7年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅l50萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅l0萬元，車船稅5萬元，企業所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.5B.15

C.50

D.85

答案：b

應計入管理費用的金額=10+5=15(萬元)。

259、某企業于2007年7月1日按面值發行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4％，自發行日起計息，單利計算。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費，2008年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。

A.8 000

B.8 160

C.8 320

D.8 480

答案：d

2008年12月31日該應付債券的賬面余額=8 000+8 000×4％×l.5=8 480(萬元)260、企業于2007年7月1日發行5年期面值總額為300萬元的債券，債券票面利率為10％，到期還本分期付息。單利計算。2009年12月31日，該應付債券的賬面余額為（）萬元。

A.300

B.330

C.450

D.37

5答案：a

因該債券是到期還本、分期付息，所以平時計提的利息先記入“應付利息”，再進行支付，所以應付債券的賬面余額即為本金。261、甲企業2008年1月1日以630萬元的價格發行5年期債券600萬元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5％。單利計算。甲企業2009年12月31日應計入“應付債券——應計利息”科目的數額為（）萬元。A.30

B.31.5C.60

D.6

3答案：c

600×5%×2=60，該債券雖是溢價發行，但在計算“應付債券——應計利息”時，仍然使用債券面值×票面利率×持有期限。

262、A有限責任公司于設立時收到甲公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同或協議約定價值(不含可抵扣的增值稅進項稅額部分)為50 000元，增值稅進項稅額為8 500元。甲公司已開具了增值稅專用發票。假設合同約定的價值與公允價值相符，該進項稅額允許抵扣，不考慮其他因素。則A有限責任公司應計入“實收資本”科目的金額為（）萬元。

A.50 000

B.8 500

C.58 500

D.41 500

答案：c 263、某上市公司發行普通股1 000萬股，每股面值1元，每股發行價格5元，支付手續費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發行普通股 計入股本的金額為（）萬元。

A.1 000

B.4 920

C.4 980

D.5 000

答案：a

股本的金額=股數×每股面值=1 000×1=1 000(萬元)。

264、A企業收到B企業以設備出資，該設備的原價為100萬元，已提折舊10萬元，投資合同約定該設備價值為80萬元(假定是公允的)，占注冊資本60萬元，則A企業的會計處理為（）。A.借：固定資產

B.借：固定資產

貸：實收資本

貸：實收資本

C.借：固定資產

D.借：固定資產

貸：累計折舊

貸：實收資本

實收資本

資本公積

答案：d

265、甲股份有限公司委托乙證券公司發行普通股，股票面值總額4 000萬元，發行總額16 000萬元，發行費按發行總額的2％計算(不考慮其他因素)，股票發行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業務記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.4 000

B.11 680

C.11 760

D.12 000

答案：b

記入“資本公積”科目的金額= 16 000—4 000—16 000×2％=11 680(萬元)。266、A公司注冊資本為900萬元，現有甲出資者出資現金400萬元，使得注冊資本增加到1 200萬元，其中甲出資者占注冊資本的比例為25％。A公司接受甲出資者出資時，應計入資本公積的金額為（）萬元。

A.0

B.400

C.300

D.100

答案：d

400-1 200×25%=100

267、某企業年初未分配利潤為l00萬元，本年凈利潤為1 000萬元，按l0％計提法定盈余公積，按5％計提任意盈余公積，宣告發放現金股利為80萬元，該企業期末未分配利潤為（）萬元。

A.85

5B.867

C.870

D.87

4答案：c

該企業期末未分配利潤=100+1 000-1 000×10％-l 000×5％-80=870(萬元)。

268、某企業年初所有者權益160萬元，本年度實現凈利潤300萬元，以資本公積轉增資本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現金股利20萬元。假設不考慮其他因素，該企業年末所有者權益為（）萬元。A.360

B.410

C.440

D.460

答案：c

該企業年末所有者權益=160+300-20=440(萬元)。

269、某企業2008年1月1日所有者權益構成狀況如下：實收資本l 500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008年度實現利潤總額為600萬元，企業所得稅稅率為25％。假定不存在納稅調整事項及其他因素，該企業2008年l2月31日可供分配利潤為（）萬元。

A.600

B.650

C.800

D.1 100

答案：b 企業可供分配利潤=當年實現的利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+ 其他轉入(即盈余公積補虧)，本題未涉及盈余公積補虧事項，因此本題的答案為：600×(1-25％)+200=650(萬元)。

270、某企業本年增加實收資本50萬元，其中：盈余公積轉增資本35萬元;12月1日接受無形資產投資7萬元，貨幣投資8萬元。不考慮其他事項。則該企業年末所有者權益增加金額為（）萬元。

A.1B.50

C.35

D.8

答案：a

盈余公積轉增資本35萬元屬于所有者權益內部變化，不會引起所有者權益總額的變化。271、某企業在2009年10月18日銷售商品240件，增值稅專用發票上注明的價款為20000元，增值稅額為3400元。企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。如買方在2009年10月24日付清貨款，該企業實際收款金額應為（）

A.22932元

B.23400元

C.23166元

D.23000元

答案：d

實際收款金額=20000+3400—20000×2%=23000元

272、某企業某月銷售商品發生商業折扣40萬元、現金折扣65萬元、銷售折讓82萬元，該企業上述業務計入當月財務費用的金額為（）

A.105萬元

B.187萬元

C.122萬元

D.65萬元

答案：d

企業銷售商品，實際發生現金折扣計入財務費用65萬元

273、甲企業銷售A產品，每件售價60元，若購貨方購買100件以上產品可給予客戶10％折扣。乙企業于2010年5月8日購買A產品150件，按規定現金折扣條件為：2/

10、1/20、n/30。適用的增值稅稅率為17%。假設購銷雙方約定計算現金折扣時考慮增值稅，甲企業于2010年5月25日收到該筆款項時，應給予購貨方的現金折扣為（）

A.105.3元

B.189.54元

C.94.77元

D.81元

答案：c

現金折扣=（150×60）×90%×（1+17%）×1%=94.77元

274、A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發票上注明的售價為30000元。增值稅稅額為5100元。該批商品的成本為20000元。B公司收到商品后發現商品質量不合格，要求在價格上給予10％的折讓。B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，A公司同意并辦妥了相關手續，假定銷售商品后尚未確認收入，則A公司應確認銷售商品收入的金額為（）

A.31590元

B.18000元

C.27000元

D.30000元

答案：c

30000—30000×10%=27000元

275、甲企業2008年12月向乙企業提供某專利的使用權。合同規定：使用期5年，一次性收取使用費240000元，不提供后續服務，款項已經收到。則甲企業當年應確認的使用費收入為（）

A.240000元

B.48000元

C.4000元

D.24000元

答案：a 讓渡資產使用權的使用費收入金額，應按照有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該項資產一次性確認收入240000元 276、甲企業委托B企業代銷一批商品5000件，代銷價款為10元/件。該商品成本為6元/件，甲企業適用增值稅稅率為17%。一個月后，甲企業收到B企業開來的代銷清單上列明已銷售代銷商品2000件，甲企業向B企業開具增值稅專用發票。甲企業按售價的5%支付給B企業手續費。甲企業當期應確認的銷售收入為（）

A.19000元

B.20000元

C.50000元

D.23400元

答案：b 甲企業當期應確認的銷售收入=2000×10=20000元 277、2009年6月1日，某公司與客戶簽訂一項安裝勞務合同，預計2010年7月31日完工;合同總金額為500萬元，預計總成本為300萬元。至2009年12月31日。該公司實際發生成本150萬元。假定該合同的結果能夠可靠地估計，采用已經發生的成本占估計總成本的比例確認收入。2009年度對該項合同確認的收入為（）

A.150萬元

B.500萬元

C.250萬元

D.300萬元

答案：c

500×150÷300=250萬元

278、甲公司在2010年3月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。該批商品成本為160萬元。甲公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(計算現金折扣時不考慮增值稅),乙公司于2010年3月27日支付貨款。2010年4月28日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付銷售退回款項為（）

A.234萬元

B.227.7萬元

C.196萬元

D.230萬元

答案：d

（200+34）—200×2%=230萬元

279、某企業于2009年4月接受一項設備安裝任務，安裝期為1年，合同總收入150萬元，預計總成本120萬元。至2009年末已經發生成本90萬元，假定滿足采用完工百分比法確認收入的條件。假定不考慮其他因素，該項勞務影響2009年度利潤總額的金額為（）

A.112.5萬元

B.90萬元

C.22.5萬元

D.60萬元 答案：c

150×（90÷120）—120×（90÷120）=22.5萬元

280、某咨詢公司于2007年7月1日與客戶簽訂一項咨詢合同。合同規定，咨詢期為兩年，咨詢費為240000元，客戶分三次等額支付，第一次在項目開始時支付，第二次在項目中期支付，第三次在項目結束時支付。估計總成本為160000元（假定均為咨詢人員薪酬），其中，2007年發生成本38000元，2008年發生成本80000元，2009年發生成本42000元。假定成本估計十分準確，咨詢費也很可能收回，該公司按照已提供的勞務占應提供勞務總量的比例（按時間比例）確定該項勞務的完工程度。2008年12月31日按完工百分比法確認的收入為（）

A.60000元

B.40000元

C.80000元

D.120000元

答案：d 2007年12月31日按完工百分比法確認收入：勞務的完工進度=6÷24=25％ 應確認的收入=240000×25％一0=60000（元）

2008年12月31日按完工百分比法確認收入：勞務的完工進度=18÷24=75％ 應確認的收入=240000×75％一60000=120000（元）”

281、甲公司于2009年5月接受乙公司委托，為其提供安裝勞務，安裝期為2個月，協議約定，乙公司應向甲公司支付的安裝費總額為30000元，分二次等額支付，第一次在安裝開始時預付，第二次在安裝結束時支付。乙公司已預付第一次安裝費。甲公司已發生安裝成本12000元。在安裝勞務尚未完工時，甲公司得知乙公司經營發生困難，后一次安裝費能否收回難以確定。該項勞務影響2009年度利潤總額的金額為（）

A.12000元

B.15000元

C.3000元

D.0元

答案：d 本例中，甲公司已經發生的勞務成本12000元預計能夠得到補償，應按已經發生的，能夠得到補償的勞務成本金額12000元確認勞務收入，并將已經發生的勞務成本12000元結轉入當期損益。該項勞務影響2009年度利潤總額的金額為=12000—12000=0元

282、某企業銷售商品6000件，每件售價60元（不含增值稅），增值稅稅率為17％，企業為購貨方提供的商業折扣為10％，提供的現金折扣條件為2/

10、1/20、n/30，并代墊運雜費500元。購貨方已于10內付款，該企業在這項交易中應確認的收入金額為（）

A.320000元

B.308200 元

C.324000 元

D.320200 元

答案：c 企業應該按照扣除商業折扣后的金額確認收入，因此該企業在這項交易中應確認的收入＝6000×60×（1－10％）＝324000（元）

283、甲公司于2009年8月接受一項設備安裝勞務，安裝期5個月，合同收入200000元，已收到100000元，當年實際發生成本120000元，預計已完工80%，則該企業2009年度確認收入為（）

A.100000 元

B.160000 元

C.200000 元

D.80000 元

答案：b

該企業2009年度確認收入＝200000×80％＝160000（元）

284、甲企業2009年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2009年已確認勞務收入80萬元，截至2010年12月31日，該勞務的累計完工進度為60%，2010年該企業應確認的勞務收入為（）

A.36萬元

B.40萬元

C.72萬元

D.200萬元

答案：b 2010年該企業應確認的勞務收入＝200×60％－80＝40（萬元）

285、A公司于2010年7月3日采用托收承付結算方式向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明售價為200 000元，增值稅稅額為34000元;該批商品成本為160 000元。A公司在銷售該批商品時已得知B公司資金流轉發生暫時困難，但為了維持與B公司長期以來建立的商業關系，A公司仍將商品發出，并辦妥托收手續。假定A公司銷售該批商品的納稅義務已經發生。A公司確認的銷售商品收入為（）

A.200000元

B.234000元

C.4000元

D.0元

答案：d 由于B公司現金流轉存在暫時困難，A公司不是很可能收回銷售貨款。根據銷售商品收入的確認條件，A公司在發出商品時不能確認收入

286、甲公司7月20日銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明的售價為300 000元，增值稅稅額為51000元。該批商品的成本為240 000元。甲公司已于7月25日收到貨款，8月10日乙公司在收到商品后發現商品質量不合格，要求在價格上給予5％的折讓。乙公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，甲公司同意并辦妥了相關手續。甲公司應沖減當期銷售商品收入為（）

A.15000元

B.17550元

C.12000元

D.0元

答案：a 銷售折讓發生在銷售收入已經確認之后，除屬于資產負債表日后事項外，應在發生時沖減當期銷售商品收入，甲公司應沖減當期銷售商品收入=300000×5%=15000元 287、甲公司2010年7月5日收到乙公司因質量問題而退回的商品100件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2010年6月2日出售給乙公司，每件商品售價為300元，適用的增值稅稅率為17％，貨款尚未收到，甲公司尚未確認銷售商品收入。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨，甲公司應沖減當期銷售商品收入為（）

A.30000元

B.35100元

C.20000元

D.0元

答案：d 尚未確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，應當沖減發出商品成本，不應沖減銷售商品收入

288、甲公司與乙公司簽訂協議，采用預收款方式向乙公司銷售一批商品。該批商品銷售價格為500 000元，增值稅額為85 000元,該批商品實際成本為400 000元。甲公司在協議簽訂時已預收60％的貨款,甲公司在收到預收貨款時，應確認的銷售商品收入為（）

A.351000元

B.300000元

C.500000元

D.0元

答案：d 采用預收款銷售商品，銷售方通常應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債

289、甲公司委托丙公司銷售A商品500件，商品已經發出，每件成本為100元。合同約定丙公司應按每件120元對外銷售，甲公司按售價的10％向丙公司支付手續費。丙公司對外實際銷售A商品300件，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為36 000元，增值稅額為6120元，款項已經收到。丙公司應確認的收入為（）

A.36000元

B.42120元

C.3600元

D.4212元

答案：c 采用支付手續費委托代銷商品，受托方應在代銷商品銷售后，按合同或協議約定的方法計算確定代銷手續費，確認勞務收入=36000×10%=3600元

290、甲公司接受一項勞務，合同總收入為600 000元，預計總成本為450 000元;因對方發生財務困難，造成合同無法履行。至2009年末該勞務完工程度為30%，已經發生成本200 000元，甲公司預計已經發生的勞務成本全部不能得到補償。甲公司應確認的勞務成本為（）

A.200000元

B.180000元

C.135000元

D.0元

答案：a 已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益（主營業務成本或其他業務成本），不確認提供勞務收入

291、甲公司隨銷售商品出租一批包裝物，收到租金收入5850元（含稅收入），該批包裝物成本為3000元，采用一次攤銷法結轉包裝物成本。該項業務影響利潤的金額為（）A.2850元

B.2000元

C.5850元

D.3000元

答案：b 該項業務影響利潤的金額=5850÷（1＋17%）－3000=2000元

292、某企業2010年3月份發生的支出有：支付生產車間管理人員工資180萬元，支付行政管理部門人員工資270萬元，支付廣告費用140萬元，計提短期借款利息50萬元，支付生產車間固定資產維修費70萬元。

則該企業當期的期間費用總額為（）

A.460萬元

B.710萬元

C.530萬元

D.640萬元

答案：c

期間費用=270+140+50+70=530萬元

293、甲公司生產車間發生設備大修理費用50000元，行政管理部門發生設備日常修理費用20000元，銷售部門發生設備修理費用30000元，本期計入管理費用為（）A.20000元

B.70000元

C.100000元

D.50000元 答案：b

管理費用=50000+20000=70000元

294、甲企業銷售A產品，售價每件460元，若客戶購買達到200件及以上的，可得到40元/件的商業折扣，某客戶2010年12月10日購買A產品200件，按規定現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現金折扣時考慮增值稅）適用的增值稅稅率為17％，甲企業于12月26日收到貨款時，應確認的財務費用金額為（）

A.840元

B.0元

C.1965.6元

D.982.8元

答案：d

應給予客戶的現金折扣＝（460－40）×200×（1+17%）×1％＝982.8（元），所以應計入財務費用的金額是982.8元。295、甲公司生產車間發生設備大修理費用145 000元，更新改造支出240000元（該支出符合固定資產確認條件），行政管理部門發生設備日常修理費用10000元，銷售部門發生設備日常修理費用35000元，應計入管理費用的金額為（）

A.10000元

B.430000元

C.190000元

D.155000元

答案：d 計入管理費用的金額=145000＋10000=155000元

296、某企業籌建期間發生借款利息支出10 000元（其中為購建固定資產發生的應予以資本化的利息支出4 000元），發生辦公費12000元、差旅費65000元、籌建人員工資250 000元，購入設備10臺，買價700000元，增值稅額119000元，應計入管理費用的金額為（）A.337000元

B.333000元

C.1033000元

D.1152000元

答案：b

計入管理費用的金額=（10000－4000）＋12000＋65000＋250000=333000元 297、某公司2010年8月，當月實際交納增值稅額250 000元，交納消費稅額50 000元，交納營業稅額100 000元，城建稅稅率為7%，教育費附加為3%，在計算應交城建稅和教育費附加會計處理時，應計入“營業稅金及附加”科目的金額為（）

A.25000元

B.30000元

C.40000元

D.28000元

答案：c 應交城建稅=(250 000﹢50 000﹢100 000)×7%=28 000元

應交教育費附加=（250 000﹢50 000﹢100 000）×3%=12 000元

在計算應交城建稅和教育費附加會計處理時，應計入“營業稅金及附加”科目的金額=28000＋12000=40000元

298、某企業2009年發生的營業收入為2000萬元，營業成本為1200萬元，銷售費用為40萬元，管理費用為100萬元，財務費用為20萬元，投資收益為50萬元，資產減值損失為50萬元，公允價值變動損益為100萬元（收益），營業外收入為35萬元，營業外支出為25萬元。該企業2009年的營業利潤為（）

A.750萬元

B.740萬元

C.640萬元

D.690萬元

答案：b 營業利潤=2000—1200—40—100—20﹢50—50+100=740萬元

299、甲企業以10000元的價格購入一項攤銷期限為10年的專利權，已攤銷1500元，甲企業將其轉讓，取得轉讓收入20000元，營業稅稅率為5%，則轉讓該項專利權應計入“營業外收入”的金額為（）

A.11500元

B.10500元

C.7500元

D.20500元

答案：b 20000－（10000－1500）—20000×5%=10500元

300、某企業2003年虧損200萬元，經過2004年至2008年稅前利潤彌補后尚有30萬元未彌補虧損。2009年實現利潤總額300萬元，所得稅稅率為25%，按10%的比例提取盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業2009年末未分配利潤余額為（）

A.175．5萬元

B.67.5萬元

C.205.5萬元

D.202.5萬元

答案：a

300—300×25%—30—（300—300×25%—30）×10%=175.5萬元

301、某企業2010年度的利潤總額為1000萬元，其中包括國庫券利息收入50萬元，發生稅收滯納金支出20萬元。假定稅法規定可扣除的工資費用為200萬元，企業實際支付的工資為250萬元。遞延所得稅資產的年初余額是100萬元，年末余額是130萬元，遞延所得稅負債的年初余額是45萬元，年末余額是65萬元。企業所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業2010年所得稅費用為（）

A.245萬元

B.255萬元

C.270萬元

D.300萬元

答案：a 應交所得稅=（1000—50+20+50）×25%=255萬元

遞延所得稅=(65—45)—（130—100）=-10萬元

所得稅費用=255+（—10）=245萬元 302、甲公司在財產清查中發現盤盈現金5000元，盤盈八成新設備一臺，其重臵成本為100000元，盤盈原材料一批，估計成本為30000元，上述盤盈資產計入營業外收入為（）A.135000元

B.115000元

C.5000元

D.35000元

答案：c 現金盤盈計入營業外收入;固定資產盤盈計入以前年度損益;原材料盤盈沖減管理費用

303、甲公司將擁有的一項專利技術出售，取得價款400000元，應交的營業稅為20000元。該專利技術的賬面余額為600000元，累計攤銷額為40000元，已計提減值準備10000元。計入營業外支出的金額為（）

A.170000元

B.190000元

C.130000元

D.150000元

答案：a

營業外支出=400000－（600000－40000－10000）—20000=170000元

304、甲公司出售一臺設備，取得價款56萬元，發生清理費用2萬元，該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元，出售該設備影響當期損益的金額為（）

A.6萬元

B.4萬元

C.5萬元

D.2萬元

答案：b

56—（60—10）—2=4萬元

305、甲公司2009年應交所得稅100萬元，遞延所得稅資產年初余額為50萬元，年末余額為60萬元;遞延所得稅負債年初余額為80萬元，年末余額為60萬元。該公司2009年所得稅費用金額為（）

A.130萬元

B.100萬元

C.70萬元

D.30萬元

答案：c “遞延所得稅=（60—80）—（60—50）=-30萬元

所得稅費用=100+（-30）=70萬元”

306、某企業本期營業利潤為100萬元，資產減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業外收入20萬元，營業外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業本期凈利潤為()

A.82.5萬元

B.75萬元

C.93.75萬元

D.110 萬元

答案：a

企業本期凈利潤＝(100＋20－10)×(1－25%)＝82.5(萬元)，資產減值損失、公允價值變動收益已經計入營業利潤

307、某工業企業2009年度主營業務收入為3000萬元，主營業務成本為2500萬元，其他業務收入為20萬元，其他業務成本為10萬元，營業外收入為20萬元，營業外支出為10萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業2009年度的凈利潤應為（）

A.375萬元

B.382.5萬元

C.386.2萬元

D.390 萬元 答案：d

該企業2009年凈利潤＝(3000－2500＋20－10＋20－10)×(1－25%)＝390(萬元)308、甲企業本期主營業務收入為500萬元，主營業務成本為300萬元，其他業務收入為200萬元，其他業務成本為100萬元，銷售費用為15萬元，資產減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資收益為20萬元，營業外收入為200萬元，營業外支出為100萬元，假定不考慮其他因素，該企業本期營業利潤為（）A.300萬元

B.320萬元

C.285萬元

D.420萬元

答案：b

“營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）其中，營業收入＝主營業務收入＋其他業務收入

營業成本＝主營業務成本＋其他業務成本

因此：本期營業利潤=500+200－300－100－15－45+60+20＝320（萬元）” 309、某企業2008年發生虧損200萬元，2009年實現會計利潤1200萬元，其中包括國債利息收入100萬元，在營業外支出中有稅收罰款支出150萬元，所得稅稅率為25%，該企業2009年應交所得稅額為（）

A.250萬元

B.262.5萬元

C.225萬元

D.312.5萬元

答案：b

應交所得稅額=（1200－200－100＋150）×25%=262.5萬元

310、某企業2009年遞延所得稅負債年初數600000元，年末數為740000元，遞延所得稅資產年初數為340000元，年末數為320000元，該企業遞延所得稅為（）

A.120000元

B.100000元

C.160000元

D.150000元

答案：c

遞延所得稅=（740000－600000）－（320000－340000）=160000元

311、甲公司將擁有的一項非專利技術出售，取得價款800 000元，應交的營業稅為40000元。該非專利技術的賬面余額為900000元，累計攤銷額為85000元，已計提減值準備20 000元。該項經濟業務計入營業外支出金額為（）

A.36000元

B.35000元

C.165000元

D.65000元

答案：b 營業外支出=800000－（900000－85000－20000）－40000=35000元

312、某企業年末“應收賬款”總賬科目借方余額為550萬元，其中，“應收賬款”明細科目借方余額為650萬元，“應收賬款”明細科目貸方余額為100萬元，“壞賬準備—應收賬款”科目貸方余額為25萬元，資產負債表“應收賬款”項目的金額為（）

A.625萬元

B.525萬元

C.725萬元

D.650萬元 答案：a

應收賬款=650—25=625萬元

313、某企業“應收賬款”有三個明細分類賬，其中“應收賬款──甲企業”明細分類賬月末借方余額為300 000元，“應收賬款──乙企業”明細分類賬月末借方余額為100 000元，“應收賬款──丙企業”明細分類賬月末貸方余額為200 000元;“預收賬款”有兩個明細分類賬，其中“預收賬款──丁公司”明細分類賬月末借方余額55 000元，“預收賬款──戊公司”明細分類賬月末貸方余額為30 000元;“壞賬準備—應收賬款” 明細分類賬月末貸方余額為1 000元，則資產負債表的“應收賬款”項目應為()

A.654000元

B.454000元

C.229000元

D.399000元

答案：b

應收賬款=300000+100000+55000—1000=454000元

314、甲公司期末“發出商品”科目余額為80萬元，“原材料”科目余額為100萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為10萬元，“存貨跌價準備”科目貸方余額為5萬元，“生產成本”科目余額為150萬元，“工程物資”科目余額為100萬元，資產負債表中“存貨”項目的金額為（）

A.325萬元

B.415萬元

C.335萬元

D.315萬元

答案：d 存貨=80+100—10—5+150=315萬元

315、甲公司期末“固定資產”科目余額為2000萬元，“累計折舊”科目余額為800萬元，“固定資產減值準備”科目余額為100萬元，“在建工程”科目余額為200萬元，資產負債表中“固定資產”項目的金額為（）

A.1300萬元

B.1100萬元

C.2200萬元

D.1200萬元

答案：b

固定資產=2000—800—100=1100萬元

316、某公司期末“應付賬款”科目貸方余額50000元，其中“應付賬款——甲公司”科目貸方余額45000元，“應付賬款—乙公司”科目貸方余額為20000元，“應付賬款—丙公司”借方余額為15000元;“預付賬款”科目借方余額10000元，其中“預付賬款—A公司”科目貸方余額20000元，“預付賬款—B公司”科目借方余額30000元，資產負債表中“預付款項”項目的金額為（）

A.60000元

B.40000元

C.45000元

D.65000元

答案：c 預付款項=15000+30000=45000元

317、某企業有關會計科目期末余額如下，“原材料”借方余額65000元，“材料采購”借方余額20000元，“庫存商品”借方余額60000元，“周轉材料”借方余額15000元，“材料成本差異”貸方余額2500元，“存貨跌價準備”貸方余額1000元，“壞賬準備”貸方余額3000元，“生產成本”借方余額25000元，資產負債表“存貨”項目金額為（）

A.178500元

B.183500元

C.181500元

D.161500元

答案：c

存貨=65000﹢20000﹢60000﹢15000－2500－1000﹢25000=181500元

318、某企業2010年7月“主營業務成本”科目的借方發生額為400萬元;“主營業務成本”科目的貸方發生額為180萬元;“其他業務成本”科目借方發生額為60萬元。該企業2010年7月利潤表中的“營業成本”的項目金額為（）

A.400萬元

B.280萬元

C.460萬元

D.640萬元

答案：b 營業成本=400－180﹢60=280萬元

319、某企業2009年12月31日“無形資產”科目余額為800萬元，“研發支出”科目余額為500萬元，“累計攤銷”科目余額為250萬元，“無形資產減值準備”科目余額為65萬元。該企業2009年12月31日資產負債表中的“無形資產”項目金額為（）

A.485萬元

B.550萬元

C.800萬元

D.985萬元 答案：a

無形資產=800－250－65=485萬元

320、某企業2009年12月31日“長期股權投資”科目余額為700000元，“長期股權投資減值準備”科目余額為35000元。“公允價值變動損益”科目余額為54000元，則該企業2009年12月31日資產負債表中的“長期股權投資”項目金額為（）

A.646000元

B.700000元

C.611000元

D.665000元 答案：d

長期股權投資=700000－35000=665000元

321、某企業期末有關科目余額如下：“固定資產”科目借方余額600萬元，“在建工程”科目借方余額300萬元，“工程物資”科目借方余額60萬元，“固定資產減值準備”科目貸方余額20萬元，“固定資產清理”科目貸方余額15萬元，“累計折舊”科目貸方余額120萬元，該企業資產負債表“固定資產”項目金額為（）

A.835萬元

B.460萬元

C.445萬元

D.775萬元

答案：b “固定資產”項目金額=600－120－20=460萬元

四、判斷題（125題）

322、利得和損失一定會影響當期損益。

答案：×

利得和損失的處理有兩種，一種計入當期損益，另一種直接計入當期權益。所以計入權益的利得和損失不影響當期損益。

323、企業在一定期間發生虧損，但企業在這一會計期間的所有者權益不一定減少。

答案：√

324、企業只能采用歷史成本對會計要素進行計量。

答案：×

325、根據會計信息質量的可比性要求，某一會計主體前后期使用的會計處理方法必須一致。答案：×

可比性要求某一會計主體前后期使用的會計處理方法應當前后一致，不得隨意變更，但如果企業經營情況發生變化，根據28號準則的規定，可以變更會計處理方法。

326、在企業負債金額既定的情況下，企業本期凈資產的增減額就是企業當期的利潤額或發生的虧損額。

答案：×

本期凈資產的增減額也可能由投入資本或減資導致。

327、現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入營業外支出。

答案：×

現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經批準后應計入管理費用。

328、應收款項是指企業因銷售產品、提供勞務等而應向有關債務人收取的款項。

答案：√

329、銀行存款日記賬的期末余額就是企業可動用的銀行存款數。

答案：×

330、企業銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。

答案：×

不能調整銀行存款日記賬。

331、對于銀行已經入賬而企業尚未入賬的未達賬項，企業應當根據“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。答案：× 332、企業銷售產品時，以銀行存款代購貨方墊付的包裝費、運雜費時，應借記“應收賬款”賬戶。答案：√

333、“應收賬款”的借方登記應收賬款的增加數及確認的壞賬損失數。

答案：× 334、預付賬款是企業按照合同規定預付給購貨單位的貨款，它是被供貨單位暫時占用的資金。答案：×

335、企業購入交易性金融資產發生的交易費用應計入當期損益。

答案：√ 336、因非常損失盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款等后，計入當期管理費用。答案：×

337、購入材料在運輸途中發生的合理損耗不需單獨進行賬務處理。答案：√

338、先進先出法就是根據存貨實際流轉的次序對發出存貨和期末存貨進行計價的一種方法。

答案：× 339、對于發票賬單未到、材料已驗收入庫的業務，月份內可以暫不進行賬務處理。

答案：√ 340、屬于管理不善造成的存貨毀損，應按該存貨的實際成本計入營業外支出。

答案：×

341、存貨是企業在正常生產經營過程中持有以備出售的產品或商品，或仍然處在生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。

答案：√ 342、采用先進先出法的優點是物價上漲或下跌時，期末庫存存貨成本接近市價。

答案：√

343、商品流通企業在采購商品過程中發生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨采購成本。進貨費用數額較小的，也可以在發生時直接計入當期費用。

答案：√

344、企業采用計劃成本對材料進行日常核算，應按月分攤發出材料應負擔的成本差異，不應在季末或年末一次計算分攤。

答案：√

345、企業已完成銷售手續但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業的庫存商品核算。

答案：×

所有權不再是企業的，所以不做為企業的存貨核算。346、企業采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按實際成本借記“原材料”科目，領用或發出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發出材料和期末材料調整為實際成本。

答案：× 企業采用計劃成本核算原材料，平時采購原材料時應按實際成本借記“材料采購”科目，材料驗收入庫時按計劃成本借記“原材料”科目，貸記“材料采購”科目，兩者的差額計入“材料成本差異”科目。領用或發出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。

347、對于發票賬單與材料同時到達的采購業務，企業在支付貨款、材料驗收入庫后，應貸記“在途物資”科目。答案：×

348、由于正在途中的材料還未到達企業，所以不能作為企業存貨核算。

答案：× 未運達企業的材料，應視在材料上的風險和報酬是否發生轉移。如已轉移給購貨方，則雖未運達企業，已作為在途物資反映。

349、企業在財產清查時發現的存貨盤虧、盤盈，應當于年末結賬前處理完畢，如果確實尚未報經批準的，可先保留在“待處理財產損溢”科目中，待批準后再處理。

答案：×

350、對被投資單位的影響力在重大影響以下，且在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的投資應采用成本法核算。

答案：×

對被投資單位的影響力在重大影響以下，但在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的投資應作為金融資產核算，不作為長期股權投資。

351、投資者投入的長期股權投資，一律應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本。答案：×

352、用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應調整已確認的初始投資成本。

答案：×

353、企業對長期股權投資計提的減值準備，在該長期股權投資價值回升期間應當轉回，但轉回的金額不應超過原計提的減值準備。

答案：×

354、按新會計準則規定，對子公司的投資應采用權益法核算。

答案：×

355、投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用權益法核算。

答案：√

356、已提足折舊仍在使用的固定資產，不再計提折舊。

答案：√

357、以經營租賃方式租出的固定資產，應由承租方計提該項固定資產折舊。

答案：×

358、固定資產的各組成部分具有不同使用壽命、適用不同折舊率的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。

答案：√

359、企業應按月計提折舊，并根據固定資產的用途分別計入相關資產的成本或當期費用。

答案：√

360、企業融資租入的固定資產在租賃期內應視同自有固定資產進行管理。

答案：√ 361、對于已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調整已計提折舊。

答案：×

不應調整已計提折舊。

362、企業購臵計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購臵的計算機硬件一并作為固定資產管理。答案：√

363、當月增加的固定資產當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月仍提折舊，從下月起停止計提折舊。

答案：√

364、無形資產的后續支出應區分不同情況在發生當期確認為資本化或計入當期損益。

答案：√ 365、企業對于無法合理確定使用壽命的無形資產，應將其成本在不超過10年的期限內攤銷。答案：×

無形資產準則規定，對無法合理確定使用壽命的無形資產不攤銷，但每期期末要進行減值測試。

366、企業取得的使用壽命有限的無形資產均應按直線法攤銷。答案：×

367、企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用當月起，至不再作為無形資產確認時止。

答案：√

368、企業通過經營租賃方式租入的建筑物再出租的也是屬于投資性房地產的范圍。

答案：×

投資性房地產一定是企業的資產，由于經營租賃方式租入的建筑物不是企業資產，所以不能作為投資性房地產。

369、專門用于生產某產品的無形資產，其所包含的經濟利益通過所生產的產品實現的，該無形資產的攤銷額應計入產品成本。答案：√

370、持有并準備增值后轉讓的房屋建筑物不屬于投資性房地產。

答案：√

371、同一企業可以同時采用兩種計量模式對投資性房地產進行后續計量。

答案：×

372、企業對于確實無法支付的應付賬款，應沖減已計提的壞賬準備。

答案：× 企業對于確實無法支付的應付賬款，應計入營業外收入。

373、應付票據是指企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

答案：√

374、應付商業承兌匯票到期，如企業無力支付票款，應將應付票據按票面金額轉作短期借款。

答案：×

應付商業承兌匯票到期，如企業無力支付票款，應將應付票據的賬面余額轉作應付賬款。

375、企業為職工繳納的基本養老保險金、補充養老保險費，以及為職工購買的商業養老保險，均屬于企業提供的職工薪酬。

答案：√

376、職工薪酬中的非貨幣性福利應當根據職工提供服務的受益對象分別計入成本費用。答案：√

377、企業如將自產產品用于職工個人消費，屬于視同銷售行為，會計上要作為銷售處理，通過營業收入、營業成本核算，同時按規定計算交納增值稅。

答案：√

企業以自產產品作為職工薪酬發放給職工時，應確認主營業務收入，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“主營業務收入”科目，同時結轉相關成本，涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

378、企業購入材料不能取得增值稅專用發票的，應比照小規模納稅企業進行處理，發生的增值稅計入材料采購成本。

答案：√ 379、2009年以后，一般納稅人企業購進的生產經營用設備所支付的增值稅可以作為進項稅額扣除。答案：√

380、某企業為小規模納稅人，銷售產品一批，含稅價格41 200元，增值稅征收率3％，該批產品應交增值稅1 200元。

答案：√

200÷（1+3%）×3% = 1 200 381、小規模納稅企業購入貨物無論是否取得增值稅專用發票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得從應納稅額中抵扣，而計入購入貨物的成本。

答案：√

382、小規模納稅企業不僅需在“應交稅費”科目下設臵“應交增值稅”明細科目，還需要在“應交增值稅”明細科目中設臵專欄。

答案：×

小規模納稅企業不享有進項稅額的抵扣權，而是按照不含稅銷售額和規定的增值稅征收率計算交納增值稅，因此只需在“應交稅費”科目下設臵“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設臵專欄。

383、長期借款用于購建固定資產時，在固定資產尚未達到預定可使用狀態前，所發生應當資本化的利息支出應當資本化，計入所購建的固定資產價值。

答案：√ 384、工會經費和職工教育經費不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應付職工薪酬”科目核算。答案：×

職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費、醫療、養老、失業、工傷、生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出。385、企業對于確實無法支付的應付賬款，應計入資本公積。答案：× 企業對于確實無法支付的應付賬款，應計入營業外收入。

386、自產自用應稅產品應交納的資源稅記入“營業稅金及附加”科目。答案：× 自產自用應稅產品應交納的資源稅記入“生產成本”、“制造費用”等科目。

387、一般情況下，企業的實收資本應相對固定不變，但在某些特定情況下，實收資本也可能發生增減變化。答案：√

388、對于股份有限公司以外的其他企業來說，其投資者投入企業的資本應全部記入“實收資本”科目。

答案：×

在企業創立時，投資者認繳的出資額與注冊資本一致，一般不會產生資本溢價。但在企業重組或有新的投資者加入時，新加入的投資者往往要付出大于原投資者的出資額，新投資者多繳的部分就形成了資本溢價。389、股份公司發行股票相關的交易費用，應計入當期損益。

答案：×

發行股票相關的手續費、傭金等交易費用，如果是溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）;無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

390、資本公積是企業收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及直接計入當期損益的利得和損失等。

答案：×

資本公積是企業收到投資者的超出其在企業注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。

391、年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應當無余額。答案：√

392、收入能夠導致企業所有者權益增加，但導致所有者權益增加的不一定都是收入。

答案：√

393、在計算提取法定盈余公積的基數時，應包括企業年初未分配利潤。

答案：×

公司制企業應當按照凈利潤（減彌補以前年度虧損，下同）的10％提取法定盈余公積。在計算提取法定盈余公積的基數時，不應包括企業年初未分配利潤。

394、企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利。答案：×

企業股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤是不用做賬務處理的。395、上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應將擬分配的股票股利確認為負債。

答案：×

股東大會批準的利潤分配方案中分配的股票股利，應在辦理增資手續后，借記“利潤分配”科目，貸記“股本”科目。396、企業宣告發放的現金股利或股票股利，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目。答案：×

股票股利是應該等到實際發放的時候才需要做處理的，實際發放的時候應該增加股本的，不能夠確認負債。

397、已經發生的勞務成本預計只能部分得到補償的，應當按照能夠得到補償的勞務成本金額確認收入，并按已經發生的勞務成本結轉勞務成本。

答案：√

已經發生的勞務成本預計只能部分得到補償的，應當按照能夠得到補償的勞務成本金額確認收入，并按已經發生的勞務成本結轉勞務成本。

398、如果合同或協議規定一次性收取使用費，且提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。

答案：√

如果合同或協議規定一次性收取使用費，且提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入

399、企業發生的銷貨退回，無論是屬于本年度銷售的，還是以前年度銷售的，都應沖減退回年度的主營業務收入及相關的成本費用。

答案：×

企業售出商品發生的銷售退回，應當分別不同情況進行會計處理：

尚未確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，應當沖減發出商品成本，借記“庫存商品“科目，貸記”發出商品“科目;已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，除屬于資產負債表日后事項外，一般應在發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本，如按規定允許扣減增值稅稅額的，應同時沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。如該項銷售退回已發生現金折扣的，應同時調整相關財務費用的金額。400、企業只要將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給了購貨方，就可以確認收入。答案：×

收入準則規定，銷售商品收入同時滿足五個確認條件的，才能予以確認

401、如果企業保留與商品所有權相聯系的繼續管理權，則在發出商品時不能確認該項商品銷售收入。答案：√

如果企業在商品銷售后保留了與商品所有權相聯系的繼續管理權，或能夠繼續對其實施有效控制，說明商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，銷售交易不能成立，不應確認收入 402、如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，就必須按完工百分比法確認收入。答案：×

企業在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，但提供勞務交易的結果不能可靠估計的，就不能按完工百分比法確認收入

403、已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應當將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。

答案：√

已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應當將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入

404、企業在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。答案：√

企業在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入

405、商業折扣是企業為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

答案：√

商業折扣是企業為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額 406、企業發生的原已確認收入的銷售退回，屬于本年度銷售的，應直接沖減退回當月的銷售收入及銷售成本;如果是以前年度銷售的，在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生退回的，應作為資產負債表日后事項的調整事項處理。

答案：√

企業發生的原已確認收入的銷售退回，屬于本年度銷售的，應直接沖減退回當月的銷售收入及銷售成本;如果是以前年度銷售的，在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生退回的，應作為資產負債表日后事項的調整事項處理 407、采用支付手續費方式委托代銷商品，受托方將商品銷售后，按實際售價確認銷售收入，并向委托方開具代銷清單。

答案：×

采用支付手續費方式委托代銷商品，受托方應在代銷商品銷售后，按合同或協議約定的方法計算確定代銷手續費，確認勞務收入 408、由于商業折扣在銷售發生時即已發生，企業應按扣除商業折扣前的凈額確認銷售收入

答案：×

企業銷售商品發生商業折扣，按扣除商業折扣后的金額確認銷售收入

409、企業出售無形資產和出租無形資產取得的收益，均應作為其他業務收入核算。

答案：×

企業出售無形資產取得的收益，應計入營業外收入

410、銷售商品收入已經確認后發生的現金折扣和銷售折讓（非資產負債表日后事項），均應在實際發生時計入當期財務費用。

答案：×

銷售商品收入已經確認后，現金折扣在發生時計入財務費用，而發生的銷售折讓應沖減主營業務收入以及增值稅

411、企業已經確認銷售商品收入發生銷售折讓時，一般應沖減當月的銷售商品收入及增值稅銷項稅額，但不應沖減銷售商品的成本。

答案：√

412、企業銷售商品一批，并已收到款項，即使商品的成本不能夠可靠地計量，也要確認相關的收入。

答案：× 商品的成本能夠可靠地計量是確認收入的五個條件之一，不滿足則不應該確認收入

413、企業銷售商品發生的現金折扣應在實際發生時沖減當期銷售商品收入。

答案：×

企業銷售商品發生的現金折扣應在實際發生時計入當期的財務費用

414、A公司將一批商品銷售給B公司，按合同規定A公司仍保留通常與所有權相聯系的繼續管理權和對已售出的商品實施控制。因而，A公司不能確認收入。

答案：√

企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制是銷售商品收入確認條件之一，如果企業仍保留通常與所有權相聯系的繼續管理權和對已售出的商品實施控制,就不能確認收入

415、企業的收入通常包括主營業務收入、其他業務收入和營業外收入。

答案：× 收入是從企業的日常經營活動中產生的，企業的收入包括主營業務收入和其他業務收入。營業外收入是非日常經營活動中產生的，不屬于收入，屬于利得

416、財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等

答案：√

財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生或收到的現金折扣等

417、企業生產車間發生的固定資產修理費計入制造費用，行政管理部門發生的固定資產修理費計入管理費用

答案：×

企業生產車間和行政管理部門發生的固定資產修理費均計入管理費用

418、其他業務成本是指企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本。包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

答案：√

其他業務成本是指企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本。包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等

419、企業出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當計入營業外收入或營業外支出。答案：×

企業出售原材料取得的收入應確認其他業務收入，結轉原材料成本計入其他業務成本。

420、企業為客戶提供的現金折扣應在實際發生時沖減當期收入。

答案：× 企業為客戶提供的現金折扣應在實際發生時計入當期的“財務費用”

421、管理費用、制造費用、銷售費用都屬于企業的期間費用。

答案：×

企業的期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。制造費用是成本類科目，不屬于期間費用

422、企業出售固定資產發生的處臵凈損失屬于企業的費用。

答案：× 企業出售固定資產發生的處臵凈損失應計入營業外支出，不屬于日常經營活動發生的，所以不屬于企業的費用

423、對于用于固定資產建造的專門借款，符合資本化條件的應計入在建工程成本;對于籌建期間發生的不符合資本化條件的借款利息應計入管理費用。

答案：√

424、對于企業發生現金盤虧（屬無法查明原因）應計入管理費用;對于存貨因管理不善造成的盤虧應計入管理費用;對于固定資產盤虧凈損失應計入營業外支出。

答案：√

425、營業外收支不影響營業利潤。

答案：√

營業收入減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），等于營業利潤，因此營業外收支不影響營業利潤。

426、利潤總額是指收入加上投資收益、營業外收入，減去營業外支出后的總金額。

答案：×

營業利潤加上營業外收入減去營業外支出等于利潤總額。

427、年度終了，應將本年實現的凈利潤或凈虧損轉入“利潤分配—未分配利潤”賬戶，結轉后“本年利潤”賬戶應無余額

答案：√

年度終了，應將本年實現的凈利潤或凈虧損轉入“利潤分配—未分配利潤”賬戶，結轉后“本年利潤”賬戶應無余額

428、管理費用、資產減值損失、營業稅金及附加都會影響企業的營業利潤。

答案：√

營業利潤=營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失+公允價值變動收益（－公允價值變動損失）+投資收益（－投資損失）。所以管理費用、資產減值損失和營業稅金及附加都會影響企業的營業利潤

429、企業出售不動產計算應交的營業稅應計入“營業外支出”科目。

答案：× 企業出售不動產計算應交的營業稅，應記入“固定資產清理”

430、企業獲得的捐贈利得應計入營業外收入，影響利潤總額。

答案：√

431、企業轉讓無形資產使用權取得的收入應計入“其他業務收入”，企業轉讓無形資產所有權取得的凈收益應計入“營業外收入”

答案：√

企業轉讓無形資產使用權取得的收入應該計入“其他業務收入”，企業轉讓無形資產所有權取得的凈收益應該計入“營業外收入”

432、結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法二種，表結法下，各損益類科目每月只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤“科目;而賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。

答案：√

表結法下，各損益類科目每月只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤“科目。而賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目

433、固定資產發生盤虧或毀損，經批準后，應將凈損失計入營業外支出。

答案：√ 固定資產發生盤虧或毀損，經批準后，應將凈損失計入營業外支出

434、在財產清查中發現盤盈的設備，應按該設備的公允價值計入營業外收入

答案：×

在財產清查中發現盤盈的設備，應作為前期會計差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算

435、企業購入3個月內到期的國債，是企業投資活動產生的現金流出。

答案：× 企業購入3個月內到期的國債屬于現金等價物，不屬于現金流量

436、資產負債表是反映企業在一定日期財務狀況的會計報表，利潤表是反映企業在一定日期經營成果的會計報表。

答案：× 利潤表是反映企業在一定期間經營成果的會計報表

437、“應收賬款“所屬明細科目期末有貸方余額，應在資產負債表的“預收款項”項目內填列

答案：√

“預收款項”項目，應根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列

438、資產負債表中的“長期借款”項目應根據“長期借款”賬戶的余額直接填列。

答案：×

“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬明細科目中將在一年內（含一年）到期的長期借款后的金額計算填列

439、利潤總額是指營業利潤加上投資收益、營業外收入，減去營業外支出后的金額。

答案：×

利潤總額是指營業利潤加上營業外收入，減去營業外支出后的金額

440、利潤表中“本期金額”欄的各項目，一般應根據各損益類科目本期發生額分析計算填列。

答案：√

利潤表中“本期金額”欄的各項目，一般應根據各損益類科目本期發生額分析計算填列 441、企業出租無形資產應交的營業稅，應列入利潤表的“營業稅金及附加”項目。

答案：√

企業出租無形資產應交的營業稅，計入“營業稅金及附加”科目，所以應列入利潤表的“營業稅金及附加”項目

442、資產負債表的“存貨”項目包括在途物資原材料包裝物低值易耗品庫存商品在產品等

答案：√ 443、將于1年內到期的非流動負債，在資產負債表中應作為流動負債單獨列示

答案：√

444、現金流量是指企業一定時期的現金和現金等價物的流入量和流出量。

答案：√ 445、處臵固定資產所收到的現金屬于經營活動產生的現金流量。

答案：× 處臵固定資產所收到的現金屬于投資活動產生的現金流量。

446、經營活動的現金流入主要包括銷售商品、提供勞務收到的現金和收到的稅費返還等

答案：√

第二篇：財務基礎知識

財務基礎知識

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資產負債率

——計算公式為：資產負債率=（負債總額/資產總額）*100％。資產負債率是負債總額除以資產總額的百分比，也就是負債總額與資產總額的比例關系。資產負債率反映在總資產中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業在清算時保護債權人利益的程度。

凈資產收益率

——計算公式為：凈資產收益率=凈利潤／平均股東權益凈資產收益率是衡量上市公司盈利能力的重要指標，是指利潤額與平均股東權益的比值，該指標越高，說明投資帶來的收益越高。

資產收益率

——資產收益率=凈利潤*100%/平均資產總額該指標越高，表明企業資產利用效果越好，說明企業在增加收入和節約資金使用等方面取得了良好的效果，否則相反。

股東權益及其比率

股東權益又稱凈資產，是指公司總資產中扣除債務所余下的部分，是一個很重要的財務指標，反映了公司的自有資本。當總資產小于負債金額，公司就陷入了資不抵債的境地，這時，公司的股東權益便消失殆盡。相反，股東權益金額越大，這家公司的實力就越雄厚。股東權益包括以下五個部分：一是股本，即按照面值計算的股本金。二是資本公積，包括股票發行溢價、法定財產重估增值、接受捐贈資產價值。三是盈余公積，又分為法定盈余公積和任意盈余公積。前者按公司稅后利潤的10%強制提取，目的是為了應付經營風險。當法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可不再提取。四是法定公益金，按稅后利潤的5%-10%提取，用于公司福利設施支出。五是未分配利潤，指公司留待以后分配的利潤或待分配利潤。

股東權益比率是股東權益對總資產的比率。股東權益比率應當適中。如果權益比率過小，表明企業過度負債，容易削弱公司抵御外部沖擊的能力；而權益比率過大，意味著企業沒有積極地利用財務杠桿作用來擴大經營規模。

銷售毛利率

——銷售毛利率是毛利占銷售收入的百分比，也簡稱為毛利率。計算公式：銷售毛利率={（銷售收入-銷售成本）/銷售收入}*100%

每股凈資產

——每股凈資產是指股東權益與股本總額的比率。其計算公式為: 每股凈資產= 股東權益÷股本總額。這一指標反映每股股票所擁有的資產現值。每股凈資產越高, 股東擁有的資產現值越多；每股凈資產越少, 股東擁有的資產現值越少。通常每股凈資產越高越好。

每股收益

每股收益是指稅后利潤與股本總數的比率。它是測定股票投資價值的重要指標之一。其計算公式為: 每股收益=稅后利潤÷股本總數該比率反映了每股創造的稅后利潤, 比率越高, 表明所創造的利潤越多。

什么是市盈率？

市盈率即市價盈利率，又叫本益比。它是上市公司的股票在最新每股的盈利與該公司最新股價的比率。

公式為：公司股票最新市價/公司最新每股盈利

市盈率是分析股票市價高與低的重要指標，是衡量股票投資價值的一種方法。

市盈率是一個風險指標。它反映了某種股票在某一時期的收益率，成了市場上影響股價諸多因素的綜合指標。市盈率綜合了投資的成本與收益兩個方面，可以全面地反映股市發展的全貌，因而在分析上具有重要價值。市盈率不僅可以反映股票的投資收益，而且可以顯示投資價值。市盈率的急劇上升，可能使炒股有利可圖，使多頭活躍。市盈率的作用還體現在可以作為確定新發行股票初始價格的參照標準。如果股票按照溢價發行的方法發行的話，要考慮按市場平均投資潛力狀況來定溢價幅度，這時股市各種類似股票的平均市盈率便可作為參照標準。現在上海等股票溢價發行即是采取此種方式。

現金流量表

——現金流量表是反映一家公司在一定時期現金流入和現金流出動態狀況的報表。其組成內容與資產負債表和損益表相一致。通過現金流量表, 可以概括反映經營活動、投資活動和籌資活動對企業現金流入流出的影響, 對于評價企業的實現利潤、財務狀況及財務管理, 要比傳統的損益表提供更好的基礎。

損益表

——損益表又稱利潤表, 是用以反映公司在一定期間利潤實現(或發生虧損)的財務報表。它是一張動態報表。損益表可以為報表的閱讀者提供作出合理的經濟決策所需要的有關資料, 可用來分析利潤增減變化的原因, 公司的經營成本, 作出投資價值評價等。

資產負債表

——資產負債表是反映公司在某一特定日期全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表。它的基本結構是“資產=負債+股東權益” 不論公司處于怎樣的狀態，這個會計平衡式是永遠恒等的。左邊反映的是公司所擁有的資源，右邊反映的是公司不同權利人對這些資源的要求。依照一定的分類標準和次序, 把公司在一定日期的資產、負債和股東權益各項目予以適當編排而成。

主營業務收入增長率

——公式：主營業務收入增長率=（本期主營業務收入-上期主營業務收入）/上期主營業務收入*100% 主營業務收入增長率可以用來衡量公司的產品生命周期，判斷公司發展所處的階段。一般的說，如果主營業務收入增長率超過10％，說明公司產品處于成長期，將繼續保持較好的增長勢頭，尚未面臨產品更新的風險，屬于成長型公司。如果主營業務收入增長率在5％～10％之間，說明公司產品已進入穩定期，不久將進入衰退期，需要著手開發新產品。如果該比率低于5％，說明公司產品已進入衰退期，保持市場份額已經很困難，主營業務利潤開始滑坡，如果沒有已開發好的新產品，將步入衰落。

第三篇：財務基礎知識匯總DOC

從厚變薄2002《會計》 第 1 頁 石現璋http:://shixz.126.com

第一章 總論一、四個會計前提

1、會計主體：會計主體，可以是獨立法人，也可以是非法人（如合伙經營活動）；可以是一個企業，也可以是企業內部的某一單位或企業中的一個特定的部分（如企業的分公司、企業設立的事業部）；可以是單一企業，也可以是由幾個企業組成的企業集團。

2、持續經營

3、會計分期：由于有了會計期間，才產生了本期與非本期的區別；由于有了本期與非本期的區別，才產生了權責發生制和收付實現制，才使不同類型的會計主體有了記賬的基準。

4、貨幣計量

我國一般企業均以人民幣為記賬本位幣，外商投資企業也可以采用某一外國貨幣作為記賬本位幣。貨幣計量是以貨幣價值不變，幣值穩定為條件。

二、十三條會計原則：(容易出客觀題)會計核算的一般原則，是進行會計核算的指導思想和衡量會計工作成敗的標準

1、衡量會計信息質量的一般原則

①、客觀性原則：要求會核算要以實際發生的交易或事項為依據，②、可比性原則：要求企業的會計核算按國家統一會計制度核算，會計指標口徑一致，相互可比

③、一貫性原則：要求會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更

④、相關性原則：要求會計信息能反映企業的財務狀況、經營成果、現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。

⑤、及時性原則：要求企業的會計核算及時進行，不得提前或延后

⑥、明晰性原則：是要求會計核算和財務報告應清晰明了，便于理解和利用

2、確認和計量的一般原則

①、權責發生制原則：凡是當期已經實現的收入和已經發生的或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都作為本期收入或費用；凡不屬于當期的收入或費用，即使款項在當期收付，也不應當當的期收入或費用。

收付實現制是以實際收付現金作為確認收入或費用的依據。（行政單位、事業單位的非經營業務）

②、配比原則：同一會計期間的各項收入和與其相關的成本、費用在同一會計期間確認

權責發生制原則與配比有關，它是為配比準備條件的，以便配比結果正確。③、歷史成本原則：要求各項資產在取得時應當按照實際成本計量。******資產發生減值的，可按規定提取相應的減值準備

④、劃分收益性支出與資本性支出原則：凡是只使本受益的支出，作為收益性 支出；使幾個受益的，作為資本性支出

3、起修正作用的一般原則

①、謹慎原則：不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得設置密秘準備！

②、重要性原則：在會計核算中應當區別重要程度，采用不同一核算方式。重要的從厚變薄2002《會計》 第 2 頁 石現璋http:://shixz.126.com

會計事項應單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項，可適當簡化處理

③、實質重于形式原則：按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不能僅僅根據它們的法律形式進行核算和反映。

三、六大會計要素

資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤

第二章 貨幣資金及應收項目

一、現金

1、使用范圍

總原則：不能或不便使用銀行支付的情況下使用，如：支付給個人的各種款項、零星支出等。

2、現金長款的處理

發現長款時：

借：現金

貸： 待處理財產損益一待處理流動資產損益

查明原因

借：待處理財產損益一待處理流動資產損益

貸：其它應付款一應付現金溢余（應收支付給有關人員和單位的）

營業外收入一現金溢余（無法查明的部分，經批準后核消）

3、現金短款的處理

發現短款時：

借：待處理財產損益一待處理流動資產損益

貸：現金

查明原因

借：其它應收款一應收現金短缺款（應收責任人賠償的部分）

其它應收款一應保險賠款（應收保險公司賠償的部分）

管理費用一現金短缺（無法查明的部分，經批準后核消）

貸：待處理財產損益一待處理流動資產損益

4、備用金的兩種核算方法

①、在 “其它應收款”科目核算

②、專設 “備用金”科目

拔款時：

借：備用金

貸：現金

日常支出時，不再通過“備用金”科目：

借：管理費用等

貸：現金

收回時： 從厚變薄2002《會計》 第 3 頁 石現璋http:://shixz.126.com

借：現金 貸：備用金

二、銀行存款

1、銀行匯票：適用：先收款、后發貨或錢貨兩清的商品交易。付款期限：1個月。

2、銀行本票：見票即付。付款期限2個月。

3、商業匯票(期限：同交易雙方商定，最長不超過6個月)，可貼現。

①、商業承兌匯票：非銀行付款人承兌

②、銀行承兌匯票：開戶人簽發，銀行承兌，手續費萬分之五。

4、支票：同城結算，付款期限：10天

5、信用卡

6、匯兌：異地結算，分信匯、電匯兩種。

7、委托收款：適用收取電費、電話費等公用事業費款項

8、異地托收承付：托收起點：1萬元，新華書店系統起點為1000元。

拒付理由：

①、未達成托收承付結算方式協議的、②、提前或逾期交貨的。

③、到貨地址未按合同。

④、代銷、寄銷、賒銷。

⑤、驗單付款，貨物與合同不符，或驗貨單與貨物不符。

⑥、驗貨付款，貨物與合同或發貨單不符的。

⑦、貨款已經支付或計算錯誤的款項。

9、信用證：國際結算方式。

10、貨幣資金的控制：職責分工、交易分開、內部稽核、定期輪崗。

11、存放銀行的存款，如果因銀行破產發生損失，應將損失計入“營業外支出”。

三、其它貨幣資金

1、外埠存款：外地臨時或零星采購時，匯往采購地開立存款專戶的款項。

匯出時：

借：其他貨幣資金—外埠存款

貸：銀行存款

采購時：

借：商品采購等

貸：其他貨幣資金—外埠存款

將多余的資金轉回時：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金

2、銀行匯票存款

使用會計科目： “其他貨幣資金—銀行匯票存款”

3、銀行本票存款

4、信用卡存款

5、信用證保證金存款

6、存出投資款 從厚變薄2002《會計》 第 4 頁 石現璋http:://shixz.126.com

7、在途貨幣資金

四、應收票據

1、概念：僅限于收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

2、計價

①、不帶息的應收票據：按面值

②、帶息的應收票據：（中期和年末才計價）面值＋計提的利息

③、到期不能收回的：按賬面余額轉入應收賬款，不再計息

④、不對應收票據計提壞賬準備！

3、核算

①、收到時：

借：應收票據 100 貸：主營業務收入等 100 ②、月末計息時：

借：應收票據 2 貸：財務費用 2 ③、到期收回時：

借：銀行存款等 104 貸：應收票據 102 財務費用 2 ④、到期收不回時：

借：應收賬款 104 貸：應收票據 102 財務費用 2

4、應收票據的轉讓

借：物資采購 104(到期票面＋利息)貸：應收票據 102(目前賬面價值)財務費用 2(提足到期利息)

5、貼現： 貼現息＝到期值×貼現率×貼現期

①、貼現時：

借：銀行存款 96(貼現所得款)財務費用 8(貼現息)貸：應收票據 102(目前賬面價值)財務費用 2(提足到期利息)②、到期承兌人未支付時：

借：應收賬款 104 貸：銀行存款 104 ③、到期承兌人未支付、本單位賬面余額不足時： 借：應收賬款 104 貸：短期借款 104

五、應收賬款

1、商業折扣：應收賬款應按扣除商業折扣后的實際售價確認 從厚變薄2002《會計》 第 5 頁 石現璋http:://shixz.126.com

2、現金折扣：（總價法）

①、購銷業務發生時：

借：應收賬款 100 貸：主營業務收入等 100 ②、實際發生現金折扣時：

借：銀行存款 98 財務費用 2 貸：應收賬款 100

3、賬務處理：

借：應收賬款 120 貸：主營業務收入 100 應交稅金—應交增值稅(銷)17 銀行存款 3(代墊運費等)

六、壞賬

1、壞賬損失的確認

有確鑿證據表明(如：撤消、破產、資不抵債、現流嚴重不足等)應收款項確實無法收回時，經股東大會等類似權力機構批準，作為壞賬損失。

2、計提壞賬準備時應注意的幾個問題：

①、除有確鑿證據表明(如：撤消、破產、資不抵債、現流嚴重不足、嚴重自然災害、3年以上的等)應收款項不能或收回可能性不大外，以下情況不得全額計提壞賬準備： A、當年發生的 B、計劃債務重組的 C、與關聯方發生的

D、其它已逾期、但無確鑿證據表明不能收回的②、預付賬款轉來的，提

③、應收票據在未轉入“應收賬款”之前的，不能提

3、壞賬損失的核算：

①、壞賬損失核算有兩種方法：備抵法和直接轉銷法，我國規定：必須使用備抵法（金融保險業例外）

②、對本年應提壞賬準備金額的理解(以百分比法為例)：不管現在“壞賬準備”科目余額是多少，在期末必須把余額調整為：“期末應收款項余額×比例”

比如年初“壞賬準備”科目余額是300，本年末應收款項余額為100,000,那么本年應這樣做：

借：管理費用 200 貸：壞賬準備 200（補足500）

③、估計壞賬損失的方法： A、應收款項余額百分比法 B、賬齡分析法 C、銷貨百分比法

4、在會計核算上應注意以下兩個問題：

A、已確認并已轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，應及時借記和貸記該項應收從厚變薄2002《會計》 第 6 頁 石現璋http:://shixz.126.com

賬款科目，而不應直接從銀行存款科目轉入壞賬準備科目。

B、收回的已作為壞賬核銷的應收賬款，應貸記“壞帳準備”科目，而不直接沖減“管理費用”。

5、壞賬準備的核算要注意：（引自：鄭慶華）

①、如果壞賬的核算方法由直接轉銷法改為為備抵法，應按會計政策變更處理；如果在備抵法下，估計壞賬損失的方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法等，應按會計估計變更進行會計處理，這一點要特別注意。

②、計提壞賬準備的基數是應收賬款和其他應收款；應收票據到期未收回，轉入應收賬款后可計提壞賬準備；預付賬款不符合其性質，轉入其他應收款后，可計提壞賬準備；

③、壞賬準備的計提方法，余額百分比法使用較多，賬齡分析法較準確。例9說明了壞賬準備如何計提，如何沖銷，如何補提，一定要搞透；其他七大準備比照著做，可提高學習效率。

七、預付賬款

1、一般應專設“預付賬款”科目核算，對于預付賬款不多的企業，可記入“應付賬款”科目，但編表時必須將“預付賬款”單獨列示。

2、如有確鑿證據表明預付賬款已經不符合預付性質，或無望收到貨物時，應轉入 “其它應收款—預付賬款轉入”科目。計提壞賬準備

八、其它應收款

核算范圍 其他應收款是除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的應收和暫付的款項

第三章 存 貨

一、存貨的概念

1、核算范圍

原材料、在產品、半成品、產成品、商品、包裝物、低值易耗品

2、以下兩項不作為存貨核算：

①、為建造固定資產等各項工程而儲備的各種材料

②、企業的特種儲備、國家指令性專項儲備

二、存貨的確認條件

1、存貨包含的經濟利益很可能流入企業

2、成本能夠可靠地計量。******幾點說明：

①、代銷商品問題：委托方、受托方都算作存貨 ★★★補充（了解）鄭慶華：受托方的處理

借：受托代銷商品 貸：代銷商品款

在編制資產負債表時，受托代銷商品作為存貨的增項，代銷商品款作為存貨的減項，同時增減相同金額，對存貨金額的影響為零。這是很特殊的處理方法。

②、在途商品問題：主要看所有權的轉移

③、未來購買約定問題：不符合存貨的確認條件，不算

三、取得存貨：（按實際成本核算）從厚變薄2002《會計》 第 7 頁 石現璋http:://shixz.126.com

1、購入（以原材料為例）：買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費和按規定應計入存貨成本的稅金及其他費用。①、發票與材料同時到：

借：原材料 100 應交稅金—增值稅(進項)17 貸：銀行存款 117 ②、發票先到，******視野的鬧鬧老師（上國會在線教育講師）在他的“給2002CPA會計教材捉蟲”一文中提到，按制度，工業企業應使用“物資采購”科目，依我看，就按書上的來吧

借：在途物資 100 應交稅金—增值稅(進項)17 貸：銀行存款 117 材料后到

借：原材料 100 貸：在途物資 100 ③、材料先到、發票后到：先不入賬，待發票到時再正式入賬；如果月末發票還沒有到，需暫估處理，下月初紅字沖回。

借：原材料（暫估價）

貸：應付賬款—暫估應付賬款

2、自制(入賬價值＝實際支出)借：原材料

貸：生產成本

3、委托加工物資：按實際耗用的原材料、半成品成本以及加工費、運雜費、保險費、和按規定計入成本的稅金入賬

①、拔付加工物資時：

借：委托加工物資 1000 貸：原材料 1000 ②、支付加工費、增值稅時：

借：委托加工物資 800 應交稅金—增值稅(進項)136 貸：銀行存款 936 ③、支付消費稅(看清計算方法，消費稅與增值稅計算基礎相同)： A、收回委托加工物資后直接用于銷售的：

借：委托加工物資 200(＝（1000＋800）/(1－消費稅率)×稅率)貸：銀行存款 200 B、收回委托加工物資后用于再生產的：

借：應交稅金—應交消費稅 200 貸：銀行存款 200 ***消費稅的計算是個難點，一定要理解。各科之間的內在聯系越來越強，這也是為了增強CPA們的執業水平，避免紙上談兵。（有興趣可去http://download.esnai.com 去下載我整理的“從厚變薄2002稅法”，第三章是消費稅，有詳細講解）從厚變薄2002《會計》 第 8 頁 石現璋http:://shixz.126.com

④、收回時：

借：庫存商品(或：原材料)貸：委托加工物資(轉平)

4、投資者投入

借：原材料 100 應交稅金—增值稅(進項)17 貸：實收資本（股份企業為“股本”）117

5、接受捐贈：

確認價值優先順序：A、有關憑據上標明的金額+相關稅費

B、同類或類似存貨的市場價格估計的金額+相關稅費； C、或者該存貨的預計未來現金流量。

借：原材料(實際成本＋相關稅費)貸：資本公積(差額)遞延稅款(實際成本╳現行稅率)銀行存款(相關稅費)******外商投資企業接受損贈的：

借：原材料

貸：銀行存款（實際支付的相關稅費）

待轉資產價值

6、接受債務人以非現金資產抵債方式取得或以應收款項換入的存貨：

應收債權的賬面價值－可抵扣的進項稅＋相關稅費。涉及補價的，按以下規定：

①、收到補價：債權的賬面價值－可抵扣的進項稅＋相關稅費－補價

②、支付補價：債權的賬面價值－可抵扣的進項稅＋相關稅費＋補價

7、以非貨幣性交易換入的存貨：

換出資產的賬面價值－可抵扣的進項稅＋相關稅費。涉及補價的，按以下規定：

①、收到補價：換出資產賬面價值－可抵進項稅＋相關稅費＋應確認的收益－補價

②、支付補價：，換出資產賬面價值－可抵進項稅＋相關稅費＋補價

8、盤盈的存貨：按相同或同類存貨的市場價格作為實際成本

①、發現時：

借：原材料或庫存商品等

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

②、經有關部門批準后

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：管理費用

四、發出存貨的計價方法

1、個別計價法

2、先進先出法：物價上漲時，會高估當期利潤和存貨價值；反之??

3、加權平均法：

存貨單位成本＝[月初結存金額＋∑（本月各批收貨的實際單位成本×本月各批收貨的數量）]÷（月初結存數量＋本月各批收貨數量之和）

本月發出存貨成本＝本月發存貨數量×存貨單位成本 從厚變薄2002《會計》 第 9 頁 石現璋http:://shixz.126.com

月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數量×存貨單位成本

4、移動平均法：

存貨加權單價＝（原有存貨成本＋本批收貨的實際成本）÷（原有的存貨數量＋本次收貨數量）

本批發貨成本＝本批發貨數量×存貨加權成本

5、后進先出法：在物價持續上漲時期，使當期成本升高，利潤降低，可以減少通貨膨脹對企業帶來的不利影響，這也是會計實務中實行穩健原則的方法之一

五、發出存貨的核算（實際成本法）

1、領用原材料

借：生產成本(期間費用、在建工程等)貸：原材料

******如果用于在建工程、職工福利等項目，對應的增值稅進項稅要轉出

借：在建工程(應付福利費等)貸： 應交稅金—應交增值稅（進項轉出）

2、出售原材料：計入“其它業務收入”

3、發出包裝物的核算

①、生產領用：同原材料處理

借：生產成本

貸：包裝物

②、隨同產品出售

借：營業費用(不單獨計價時)其它業務支出(單獨計價時)貸：包裝物

③、出租、出借

A、第一次領用新包裝物時

借：其它業務支出(出租時)營業費用(出借時)貸：包裝物

出租、出借金額較大時可分期攤銷 B、收到租金，計入 “其它業務收入” C、收到出租、出借押金，記入 “其它應付款” D、逾期末退包裝物，沒收押金，借：其它應付款

貸：其它業務收入

應交稅金—應交增值稅(銷項)******如果要交消費稅（視所包裝的產品而定，例如：煙、酒）借：其它業務支出

貸：應交稅金一應交消費稅 E、報廢時，借：原材料

貸：其它業務支出(出租時)從厚變薄2002《會計》 第 10 頁 石現璋http:://shixz.126.com

營業費用(出借時)

4、低值易耗品的攤銷方法

①、一次攤銷法：領用時計入期間費用

②、五五攤銷法：領用時先攤一半，報廢時再攤一半

③、分次攤銷法：按使用次數分攤

六、存貨的簡化核算方法一計劃成本法

1、含義

①、規定存貨的分類和計劃成本。計劃成本一般年內不作調整。

②、收入存貨以計劃成本入賬、差額計入“材料成本差異”，分類登記。

③、平時領用、發生按計劃成本計算，月底計算分攤計算材料成本差異。

本月材料成本差異率＝（月初成本差異＋本月收入材料的成本差異）／（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×100％

本月發出材料應負擔差異＝發出材料的計劃成本×材料成本差異率

******鄭慶華的總結(2001)：計劃成本法的關鍵是材料成本差異，要記住兩句話：

發生時（購入時）超支額記在材料成本差異的借方，節約額記在貸方；

轉出時（發出時）一律從貸方轉出，轉出超支額用藍字，轉出節約額用紅字。

2、核算：（原材料的）

①、平時采購時：

借：物資采購 100（實際成本）

應交稅金—應交增值稅 17 貸：銀行存款等 117 ②、月底匯總原材料計劃成本，同時結轉材料成本差異 借：原材料（計劃成本）

材料成本差異（差額）

貸：物資采購（實際成本）

③、發出材料：

借：有關成本費用科目

貸：原材料

④、月末計算并調整本月發出材料應負擔材料成本差異：

借：有關成本費用科目（藍或紅數）貸：材料成本差異（藍或紅數）

七、商品流通企業發出存貨的方法

1、毛利率法(主要適用于商業批發企業)根據本期銷售凈額乘以上期實際（或本月計劃）毛利率匡算本期銷售毛利，并計算發出存貨成本，和期末結存

銷售凈額＝銷售收入－銷售退回與折扣

毛利率＝銷售毛利／銷售凈額×100％

銷售毛利＝銷售凈額×毛利率

銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利

期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購入成本－本期銷售成本

******注意該法在每季度的最后一個月，應按照其它計價方法（如：最后進價法），從厚變薄2002《會計》 第 11 頁 石現璋http:://shixz.126.com

先計算月末存貨成本，然后倒擠該季度的銷售成本，再計算第三個月結轉的銷售成本。

2、零售價法(商業零售企業廣泛采用)：平進購進、儲存、銷售按售價記賬，售價與進價的差額通過“商品進銷差價”核算

成本率＝（期初存貨成本＋本期購貨成本）/（期初存貨售價＋本期購貨售價）

期末存貨成本＝期末存貨售價總額×成本率

本期銷售成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－期末存貨成本

八、存貨數量的盤存

1、實地盤存制：主要優點是簡化存貨的日常核算工作

2、永續盤存制：優點是有利于加強對存貨的管理

3、存貨盤盈盤虧的處理

①、通過“待處理財產損溢”核算，注意，此科目在結帳前必須轉平。兩種情況： A、如果已經董事會等類似權力機構批準，轉入損益等，不用披露； B、如果未經董事會等類似權力機構批準，會計應先自行處理，轉入損益等，同時在附注中披露；如果次年批準的結果與自行處理不一致，則要調整次年的年初數。

②、存貨盤盈

借：原材料(包裝物等)貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

盤盈的存貨，通常是由收發計量或計算上的差錯所造成的，可沖減管理費用

借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

貸：管理費用

③、對于購進的存貨發生非正常損失引起盤虧存貨應負擔的增值稅

借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）

因自然災害或意外事故造成的損失經批準應計入“營業外支出”。

九、存貨的期末計價

1、可變現凈值=存貨估計售價—至完工估計將發生的成本—估計銷售費用—相關稅金

存貨跌價準備應按單個項目來計提，數量繁多，單價較低的存貨可按存貨類別計量成本與可變現凈值

2、可變現凈值中估計售價的確定：

①、為執行銷售合同或勞務合同而持有的存貨，以合同價作為可變現凈值的計量基礎

②、如果持有存貨多于銷售合同定購數量，超出部分應按一般售價作為計量的基礎。

③、沒有合同約定的存貨可變現凈值以一般銷售價或原材料的市場價作為計量基礎

3、材料存貨的期末計量

①、對于用于生產而持有的材料等

A、如果生產產成品的可變現凈值預計高于成本，則該材料應當按成本計量。B、如果材料價格的下降，則該材料應當按可變現凈值計量。

②、對于用于出售的材料等，需將成本與根據材料估計售價確定的可變現凈值相比。

4、期末如果發現了以下情況之一，應考慮計提存貨跌價準備：

①、市價持續下跌，并在可預見的將來無回升的希望；

②、企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格；

③、企業因產品更新換代，原有的庫存材料已不適應新產品需要，而該原材料的市從厚變薄2002《會計》 第 12 頁 石現璋http:://shixz.126.com

場價格又低于其賬面價值；

④、因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌；

⑤、其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。

5、存貨跌價準備的計算

每一會計期末，比較存貨成本與可變現凈值計算出來的應計提的準備然后與“存貨跌價準備”科目進行比較，若應提數大于已提數，應予以補提；反之，應沖銷部分已提數。

6、存貨跌價準備的賬務處理

①、成本低于可變現凈值，不作賬務處理。

②、可變現凈值低于成本，必須在當期確認存貨跌價損失 提取和補提存貨跌價損失準備時： 借：管理費用--計提的存貨跌價準備

貸：存貨跌價準備

沖回或轉銷存貨跌價損失，作相反會計分錄。處理方法與壞賬準備類似

第四章

投

資

一、短期投資

1、范圍：主要包括各種證券投資，如股票、債券、基金

2、特征：①、隨時變現；②、不準備長期持有。

3、初始投資成本

①、構成：支付的全部價款、包括買價、交易稅金、手續費等。

②、兩項要排除在初始投資成本外： A、宣告但尚未領取的現金股利。B、已到付息期，尚未領取的利息。******未到期的，包含在初始投資成本中。

4、收到股利和利息

①、收到上述AB兩項的，沖減已記錄的應收利息或應收股利

②、其它情況下不確認投資收益，沖減短期投資賬面價值，處置時再確認。

借：現金

貸：短期投資

5、期末計價：

①、按成本與市價孰低法，三種方法： A、按投資總體計提； B、按投資類別計提； C、按單項投資計提

②、如果某項短期投資占整個短期投資10%及以上，則必須單項計提跌價準備。

③、當期應提的短投跌價準備(＝當期市價低于成本的金額—已提數),計入當期損益 借：投資收益—計提的短期投資跌價準備

貸：短期投資跌價準備

6、處置：現在才體現短投在整個持有期間的總收益 從厚變薄2002《會計》 第 13 頁 石現璋http:://shixz.126.com

借：現金

短期投資跌價準備(單項計提時)貸：短期投資

投資收益

******總體計提或按類別計提的跌價準備，現在不用管，月底再說。

二、長期股權投資的成本法

1、適用：對被投資單位無控制、共同控制、重大影響時。

2、入賬價值：以取得時的初投資成本入賬

3、投資現金股利的處理

①、如果用來分配股利的凈利潤是投資前產生的，沖減投資成本。如果是投資后產生的，確認收益。如果用來分配股利的凈利潤是投資后產生的，確認收益。

②、不易分清的：

借：應收股利(當年現金股利)借或貸：長期股權投資—X企業(投資差額)(差額)貸：投資收益(應享有凈利潤比例)

4、投資以后的現金股利的處理

①、應沖減初始投資成本的金額＝（投資后累計現金股利－投資后至上年底累計凈損益）×持股比例－已沖減的初始投資成本

②、應確認的投資收益＝當年獲得的現金股利－應沖減初始投資成本的金額 ******注意：若被投資單位當期未分派股利，即使“應沖減初始投資成本”為負數，也不確認當期投資權益和恢復初始投資成本。

三、長期股權投資的權益法

1、適用：控制、共同控制、重大影響時

2、賬務處理

①、股權投資差額的攤銷

A、股權投資差額＝初始投資成本—權益份額

B、合同約定投資期限的，在期限內攤銷；無規定的，按以下原則攤銷：a、正差額≤10年，b、負差額≥10年。

借：長期股權投資—X企業(投資成本)(享有份額)長期股權投資—X企業(投資差額)(差額)貸：銀行存款(初始投資成本)借：投資收益—股權差額攤銷

貸：長期股權投資—X企業(投資差額)②、被投資單位實現凈損益的處理

不管被投企業盈虧，分得利潤都在 “長期股權投資—X企業(損益調整)”科目

被投單位實現凈損益時：

借：長期股權投資—X企業(損益調整)(凈利潤比例)貸：投資收益(凈利潤比例)宣布分派股利時：

借：應收股利(應得金額)貸：長期股權投資—X企業(損益調整)(應得金額)從厚變薄2002《會計》 第 14 頁 石現璋http:://shixz.126.com

******注意的幾個問題：

A、確認凈虧損時，以賬面價值減至零為限

******賬面價值＝投資成本±投資差額±損益調整—跌價準備 B、凈損益只通過“長期股權投資—企業(損益調整)”科目

C、如果內投資的持股比例發生變化（變化前后都是權益法核算），應該分段計算應享有的份額

D、虧損時，使賬面價值降至初始投資成本以下時，暫停股權投資差額的攤銷。E、計算凈損益份額時，以取得股權后的發生數為基礎。

③、非凈損益原因權益變動的處理 A、被投單位受贈的 a.受贈資產：

借：長期股權投資—X企業（股權投資準備）

貸：“資本公積——股權投資準備 b．受贈現金：

借：長期股權投資—X企業（股權投資準備）

貸：“資本公積——股權投資準備 c．外商投資企業：

借：長期股權投資—X企業（股權投資準備）

貸：待轉資產價值

終了，在受贈資產交納所得稅后，再按余額轉入“其它資本公積” B、被投單位因變更更正等調整留存收益的，也按相應期間投資比例計算調整。如果被投資企業的會計政策變更、重大會計差錯更正發生在投資前，并將累積影響數調整投資前的留存收益的，投資企業應相應調整股權投資差額。

四、成本法與權益法的轉換

1、權益轉成本：按賬面價值作為新的投資成本。如果分配轉換前的利潤，沖減投資成本。

2、成本轉權益：按追溯調整后確定的長期股權投資賬面價值（不含股權投資差額）加上追加投資成本等作為初始成本。

五、長期股權投資的處置

處置收入與賬面價值的差額確認投資收益。部分處置時，按比例確認。

六、長期債權投資

1、初始投資成本

①、包括支付的全部價款(買價＋稅金、手續費)，減已到付息期未領的利息。

②、如果稅金、手續費金額較小，可直接沖當期投資收益，不記入初始投資成本

買入時

借：長期債權投資—債券投資(面值)長期債權投資—債券投資（溢價）

投資收益（或長期債權投資—債券費用）

貸：銀行存款

計提利息時：

借：應收利息

貸：投資收益—債券利息收入 從厚變薄2002《會計》 第 15 頁 石現璋http:://shixz.126.com

長期債權投資—債券投資（溢價）

2、溢折價的確定和攤銷

①、溢價或折價=全部價款—相關稅費—應計利息—債券面值

②、直線法攤銷：每期攤銷額相等

③、實際利率法攤銷：

溢價購入：債券賬面價值逐期減少，攤銷額逐期增加

折價購入：債券賬面價值逐期增加，攤銷額逐期增加。

3、利息的處理

①、一次還本付息的：

借：長期債權投資—應計利息 貸：投資收益

②、分次付息的：（注意：使用的科目是不同的！）

借：應收利息

貸：投資收益

4、處置：記得同時結轉已計提的減值準備

七、可轉換公司債券

在轉換之前，記得提足長期債券投資的利息

借：長期股權投資一A公司

貸：長期債權投資一可轉換公司債券投資（面值）一債券投資（應計利息）

八、委托貸款

1、科目設置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目

2、資產負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。

九、長期股權投資減值準備

1、減值準備的計提條件

①、有市價的

A、市價持續2年低于賬面價值 B、該項投資暫停交易1年或一年以上 C、被投資單位當年發生嚴重虧損 D、被投資單位持續2年發生虧損

E、被投資單位清理、清算或有其他不能持續經營的跡象

②、無市價的

A、因政策環境變化，可能導致被投單位出現巨額虧損。B、被投資單位產品不適應市場變化，導致財務狀況發生嚴重惡化

C、被投單位因市場競爭，財務狀況、現金流量發生嚴重惡化，如清理、清算

2、核算：

①、跌價準備分投資項目計提

②、當期應提的跌價準備(=當期市價低于成本的金額—已提數),計入當期損益

借：投資收益—計提的長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資減值準備 從厚變薄2002《會計》 第 16 頁 石現璋http:://shixz.126.com

③、已確認的損失的價值又得以恢復的，在已確認損失的范圍內轉回 ④、處理時，涉及債務重組、非貨幣性交易的，同時結轉已計提的減值準備。

第五章 固定資產

一、固定資產的概念（標準有所放寬）

1、為生產經營而持有

2、使用年限超過1年

3、單位價值較高（沒有硬性規定了！）

二、固定資產的取得

1、購入：入賬價值＝買價＋相關稅金＋直接歸屬支出(包裝、運輸費、安裝成本等)A、不需安裝的借：固定資產

貸：現金等

B、需要安裝的：建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出，通過在建工程核算，然后轉入固定資產。錯：在建工程

貸：銀行存款

借：在建工程

原材料

應交稅金一增值稅（進項轉出）

應付工資

借：固定資產

貸：在建工程

2、自建：（分為自營工程和出包工程兩種）

①、自營工程：主要通過“工程物資”、“在建工程”兩個科目 A、在達到預定可使用狀態前發生的試運行收支凈額計入在建工程成本 B、報廢或損毀時,凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的,計營業外支出 C、如達到預定可使用狀態尚未辦理竣工決算的，應暫估入賬，并計提折舊；待竣工決算，再作調整。會計處理： a、進料

借：工程物資—專用材料

貸：現金 b、購進大型設備預付款時

借：工程物資—預付大型設備款

貸：現金 收到大型設備時

借：工程物資—專用設備

貸：工程物資—預付大型設備款 c、領用各種物資時： 從厚變薄2002《會計》 第 17 頁 石現璋http:://shixz.126.com

借：在建工程—XX工程

貸：工程物資—專用材料、專用設備

應付工資、福利費

原材料、增值稅進項稅轉出

生產成本—輔助生產成本 d、交付使用；

借：固定資產

貸：在建工程

②、出包工程：在建工程各科目實際上成為與承包單位的往來結算科目。A、企業按規定預付承包單位的工程價款時

借：在建工程--××工程

貸：銀行存款

B、工程完工交付使用時，按實際發生的全部支出

借：固定資產

貸：在建工程--××工程

3、投資投資者投入的：投資各方確認的價值。如果投資者投入舊的固定資產，不在賬面反映折舊，以凈值作為入賬價值。

4、租入的固定資產

①、經營租入的固定資產：不作為固定資產入賬，更不用提折舊

②、融資租入的固定資產：（第十四章講的夠細的了）

5、改建、擴建：原帳面價值＋改造支出－變價收入

6、債務人以非現金資產抵債方式取得的：（看15章）

7、非貨幣性交易換入的：（看16章）

8、受贈的：

①、捐贈方提供憑據的，按憑據標明金額＋應支付的相關稅費

②、捐贈方沒有提供憑據的

A、存在活躍市場的，市場價格估計+相關稅費

B、不存在活躍市場的，按預計未來現金流量現值作為入賬價值。

③、受贈舊固定資產的，按照上述方法確認的價值－按新舊程度估計的價值損耗

④、會計處理（同樣，不確認累計折舊）

借：固定資產 100＋各項稅費

貸：遞延稅款 100*稅率

資本公積 差額

銀行存款 各項稅費

9、盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。借：固定資產

貸：待處理財產損溢

10、無償調入的：調出單位的賬面價值＋必要附帶費用

借：固定資產

貸：資本公積 從厚變薄2002《會計》 第 18 頁 石現璋http:://shixz.126.com

三、折舊

1、影響折舊的因素

①、折舊基數；②、凈殘值；③、年限；④、折舊方法

2、不提折舊的兩種情況（折舊的范圍擴大了）

①、己提足折舊繼續使用的固定資產；

②、按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。

3、固定資產折舊方法

①、年限平均法

②、工作量法

③、年數總和法：年折舊率＝（預計使用年限－已使用年限）/預計使用年數總和

④、雙倍余額遞減法：不考慮固定資產殘值，因此在固定資產折舊年限到期前兩年內，應當將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷

注意：折舊方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應在報表附注中說明。

4、會計處理

借：管理費用(管理部門)制造費用(生產車間)其它業務支出(出租業務)貸：累計折舊

5、應當按月提折舊，當月增加的固定，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不補提折舊。

四、固定資產的后續支出（對比以前：條件真苛刻！）

1、費用化的后續支出

如果不可能使流入企業的經濟利益超過原先的估計，發生時就費用化（不計入長期等攤費用了！）

2、資本化的后續支出：

①、延長固定資產的使用壽命

②、使產品質量實質性提高（實質性？？怎么界定？不完善的地方，明年還得改）

③、使生產成本實質性降低

如果可能使流入企業的經濟利益超過原先的估計，應計入固定資產價值，增計金額不應起過固定資產價值的可收回金額。（不一定是全額計入了！）

五、固定資產處置

1、變賣：(對外銷售)①、先轉入清理： 借：固定資產清理 固定資產減值準備

累計折舊

貸：固定資產

②、支付相關稅費、清理費

借：固定資產清理 貸：應交稅金 從厚變薄2002《會計》 第 19 頁 石現璋http:://shixz.126.com

現金

③、收到銷售價款：

借：銀行存款

貸：固定資產清理

④、收到保險公司賠償

⑤、結轉清理損益到本期(營業外收支)借或貸：營業外支出 貸或借：固定資產清理

2、對外投資：（只有兩種情況！！投資、盤虧不通過“固定資產清理”核算）

借：長期股權投資

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

應交稅金等

3、對外捐贈：同對外銷售處理方法，凈扣益計入營業外支出。

4、非現金資產抵債，（見第15章有詳述）

5、非貨幣性交易換出的固定資產，（見第16章有詳述）

6、無償調出的，先轉入清理，然后

借：資本公積一無償調出固定資產

貸：固定資產清理

7、盤虧的：

借：等處理財產損益 固定資產減值準備

累計折舊

貸：固定資產

5、報廢或者毀損等原因而發生的固定資產清理凈損益，計入當期營業外收支。

六、期末計價

1、固定資產發生損壞、技術陳舊或其他經濟原因，導致其收回金額低于其帳面凈值，此時應計提固定資產減值準備

固定資產減值準備，應按單項項目計提。

2、對存在下列請況之一的，應當全額計提減值準備：己全額計提減值準備的固定資產，不再計提折舊。

①、長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產；

②、由于技術進步等原因，己不可使用的固定資產；

③、雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格品的固定資產；

④、已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產；

⑤、其他實質上己經不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。

3、會計處理

提取時：

借：營業外支出－計提的固定資產減值準備

貸：固定資產減值準備 從厚變薄2002《會計》 第 20 頁 石現璋http:://shixz.126.com

******重復：已全額計提減值準備的固定資產，不再計提折舊。

若已提減值準備的固定資產價值又得以恢復，應在原已提的減值準備范圍內轉回

借：固定資產減值準備

貸：營業外支出－計提的固定資產減值準備

4、已對固定資產計提減值準備，應扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。在固定資產發生減值和恢復，引起固定資產減值準備余額發生變化之后，每次都要重新計算折舊率和折舊額，并對已經提取的折舊不作追溯調整。

第六章

無形資產及其它資產

一、無形資產的特征

1、不具備實物形態：這是主要標志，如軟件

2、是非貨幣性長期資產

3、持有的目的是自用，而不是銷售

4、獲利能力不確定

5、有償取得

二、分類

1、可辨認的：如專利權、商標權、土地使用權、著作權、特許權、非專利技術

2、不可辨認的：如商譽(只有外購時才入賬)

三、賬務處理

1、購入：以實際支付的價款作為入賬成本。

借：無形資產

貸：銀行存款

******與電腦捆綁購入的軟件，金額相對較小時，一并計入固定資產；較大時，單獨列作無形資產。

2、投入：以投資各方確認的價值入賬

******首次發行股票方式按受的，以投資方賬面價值作為實際成本入賬。

3、接受債務人非現金資產抵債：（看15章）

4、非貨幣性交易換入：（看16章）

5、受贈：

①、捐贈方提供了有關憑據的：憑據上標明的金額＋相關稅費

借：無形資產 100＋X 貸：遞延稅款 100*現行所得稅率

資本公積 100*(1—現行所得稅率)應交稅金等 X ②、未提供有關憑據的

A、存在活躍市場的：按市場價估計的金額＋相關稅費 B、不存在活躍市場的：按預計未來現金流量的現值入賬

6、自行開發并按法律程序申請的，注冊費、律師費入賬。研發費用直接計入當期損益。

7、購入的土地使用權，先作無形資產核算，該土地實際開發時再計入在建工程 ******房地產企業：轉入房地產開發成本 從厚變薄2002《會計》 第 21 頁 石現璋http:://shixz.126.com

8、后續支出：計入當期費用

四、處置

1、出售：將所得價款與賬面價值的差額，計入當期營業外收支。借：銀行存款

無形資產減值準備

營業外支出(或貸：營業外收入)(差額)貸：無形資產

2、出租：租金收入，計入其他業務收入；相關費用支出，計入其他業務支出。

五、攤銷：自取得當月起開始（與固定資產不同），平均攤銷

1、合同規定受益年限，法律沒有規定有效年限的，攤銷期≤合同規定的受益年限

2、合同沒有規定，但法律有規定的，攤銷期≤法律規定的有效年限

3、合同和法律同時有規定的，攤銷期≤受益年限和有效年限

4、都沒有規定的，攤銷期≤10年 ******尊循謹慎性原則。

借：管理費用一無形資產攤銷

貸：無形資產

六、期末計價

1、計提減值準備: 借：營業外支出—計提無形資產減值準備

貸：無形資產減值準備

2、如已計提減值準備的無形資產價值又得以恢復，作相反分錄。

3、轉銷的情況(賬面價值全部轉入當期損益)①、有新技術替代，并且無使用價值和轉讓價值

②、已過法律保護期限，且不能再帶來經濟利益

③、其他足以證明已經喪失了使用價值和轉讓價值的情形

七、長期等攤費用（苛刻，不滿足條件的，一律進損益）

1、股份公司發行股票的相關稅費減去股票發行凍結期間的利息收入后的余額，從發行股票的溢價中不夠抵銷的，或者無溢價的，若金額較小的，直接計入當期損益；若金額較大的，可作為長期待攤費用，在不超過2年的期限內平均攤銷

2、除購建固定資產以外，所有籌建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營，一次計入開始生產經營當月的損益。

3、不能使以后受益的，全部計入當期損益

4、注意：固定資產大修理支出、租入固定資產的改良支出已經不存在了，八、其它資產（多選）

1、國家批準儲備的特種物資

2、銀行凍結存款

3、臨時設備

4、涉及訴訟中的財產

第七章

負

債 從厚變薄2002《會計》 第 22 頁 石現璋http:://shixz.126.com

一、應付賬款

1、按應付金額入賬，而不是到期應付金額的現值

2、現金折扣：總價法核算。

3、無法支付、無須支付的（劃出應收賬款），直接轉入資本公積

二、應付票據

具體處理原則同應收票據。

******對于帶息應付票據，應計提應付利息，并增加應付票據的賬面價值。

借：財務費用

貸：應付票據

三、應交稅金

1、增值稅（因為是重點，在第四個問題詳述）

2、消費稅

①、銷售應稅消費品：通過“主營業務稅金及附加” 科目 借：銀行存款 117 貸：主營業務收入 100 應交稅金—應交增值稅(銷項)17 借：主營業務稅金及附加（其他業務支出）10(100*10%)貸：應交稅金——應交消費稅 10 ②、用應稅消費品對外投資或用于在建工程、非生產機構等其他方面 借：長期股權投資（或在建工程、營業外支出）

貸：應交稅金——應交消費稅

③、委托加工應稅消費品：具體處理請參見第三章存貨

④、進出口產品的會計處理

A、生產企業直接出口、委托外貿出口的應稅消費品，按規定直接免稅的，就不用再計算了

B、委托外貿企業代理出口的應稅消費品生產企業，先交

借：應收賬款

貸：應交稅金一應交消費稅

收到外貿企業退回的稅金時

借：銀行存款

貸：應收賬款 C、退關時作相反分錄

3、營業稅

①、其它業務收的相關的營業稅，借：其它業務支出

貸：應交稅金一應交消費稅

②、銷售不動產按規定應交的營業稅

借：固定資產清理

貸：應交稅金—應交營業稅

******房地產開發企業經營房屋不動產所交納的營業稅

借：主營業務稅金及附加 從厚變薄2002《會計》 第 23 頁 石現璋http:://shixz.126.com

貸：應交稅金—應交營業稅

③、出售無形資產

借：營業外支出

貸：應交稅金—應交營業稅

4、應交資源稅：應稅礦產品和鹽

①、銷售產品或自產自用產品的

借：主營業務稅金及附加(銷售的)生產成本(自產自用的)貸：應交稅金—應交資源稅

②、收購未稅礦產品的，計入原材料成本

借：原材料等

貸：應交稅金—應交資源稅

③、外購液體鹽加工固體鹽資源稅處理：（可抵扣）

借：物資采購

應交稅金—應交資源稅

貸：銀行存款

加工成固體鹽對外銷售時：

借：稅金及附加

貸：應交稅金—應交資源稅

5、土地增值稅

范圍 轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的借：主營業務稅金及附加

其它業務支出

在建工程

貸：應交稅金—應交土地增值稅

6、房產稅、土地使用稅、車船稅、借：管理費用

貸：應交稅金——應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅

7、印花稅（不通過“應交稅金”）

借：管理費用

貸：銀行存款

8、城建稅

①、計算應交城市維護建設稅時，借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金——應交城市維護建設稅

②、實際交納時，借：應交稅金——應交城市維護建設稅 貸：銀行存款

9、所得稅：詳見第19章“所得稅”，按規定先征后返的，沖減收到當期所得稅費用。

10、耕地占用稅（不通過“應交稅金”）

借：在建工程 從厚變薄2002《會計》 第 24 頁 石現璋http:://shixz.126.com

貸：銀行存款

四、應交增值稅

1、準予抵扣的進項稅

①、增值稅專用發票

②、(進口物資)海關完稅憑證

③、購進免稅農產品或收購廢舊物資金額的10%的扣除率計算。從農業生產者購進的免稅棉花和從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食的扣除率為13%。

④、運費7%(免稅貨物運費不能抵)

2、不抵扣的：未按規定取得增值稅發票的。購進固定資產；用于非應稅項目的；用于免稅項目的；用于集體福利或者個人消費的；非正常損失的；非正常損失的在產品、產成品所耗用的。

3、科目設置：

“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目，在“應交增值稅”明細賬內，設置專欄“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出多交增值稅”

4、賬務處理

①、一般購銷業務

國內采購、進口物資

借：原材料

應交稅金—應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款

銷售、提供勞務、分配給股東

借：應收賬款(應付股利)貸：主營業務收入

應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)②、接受投資(同時收到增值稅發票的)借：原材料

應交稅金—應交增值稅(進項稅額)貸：股本 資本公積

③、接受應稅勞務

借：管理費用等

應交稅金—應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款

④、購入免稅農產品

借：原材料 9 應交稅金—應交增值稅(進項稅額)1 貸：銀行存款 10 ⑤、視同銷售：

委托代銷、代銷、用于非應稅項目、投資、分配給股東、福利、無償贈送 從厚變薄2002《會計》 第 25 頁 石現璋http:://shixz.126.com

借：長期股權投資等（本價＋計稅價格*17%）

在建工程

應付福利費

營業外支出

貸：原材料(按成本價轉出)應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價格*17%)⑥、（補充）出口退稅

A、實行“免、抵、退”辦法的企業

出口后，按規定不能“免、抵、退”的，計入出口物資成本

借：主營業務成本

貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅轉出)可抵扣的：

借：應交稅金—應交增值稅(出口抵銷內銷產品應納稅)貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)未全部抵扣的，退稅

借：銀行存款

貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)B、不實行“免、抵、退”辦法的企業

借：應收賬款

貸：應收補貼款(可退部分)主營業務成本(不退部分)主營業務收入

⑦、出售包裝物(視同銷售)借：現金

貸：其它業務收入

應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)⑧、非正常損失，除轉銷材料損失外，同時

借：營業外支出

貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅轉出)⑨、交納時

A、當月交納當月的增值稅時：

借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金

貸：銀行存款

B、當月交納以前各期的未交增值稅時

借：應交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款

C、“應交稅金—應交增值稅”下增設“轉出多交增值稅”和“轉出未交增值稅”

5、小規模納稅企業

①、購入物資：支付的增值稅額不計入進項稅額，不得抵扣，計入購貨成本。②、小規模納稅企業的銷售收入應按公式“銷售額＝含稅銷售額÷(1＋征收率)”還從厚變薄2002《會計》 第 26 頁 石現璋http:://shixz.126.com

原為不含稅銷售額計算。

借：應收賬款 106 貸：主營業務收入 100 應交稅金—應交增值稅 6(注意：不分專欄)

五、其它流動負債

1、短期借款：利息費用按月計提，一般通過“預提費用”科目

2、短期債券：（≤1年）

借：現金

貸：應付短期債券

借：財務費用

貸：應付短期債券

借：應付短期債券

貸：銀行存款

3、預收賬款：預收業務發生少的企業，可不設“預收賬款”科目，直接記在“應收賬款”科目的貸方，但：作報表時還要分開。

4、應付工資、應付福利費

借：生產成本(或管理費用、營業費用、在建工程、應付福利費等)貸：應付工資

應付福利費

******應付的醫務、福利人員的工資時：

借：應付福利 貸：應付工資

******外商投資企業提取的職工獎勵及福利基金 借：利潤分配—提取職工獎勵及福利基金

貸：應付福利費

5、應付股利

企業董事會或股東大會決議確定并宣告股利分配方案時

借：利潤分配—應付股利

貸：應付股利

6、其它應交款

借：主營業務稅金及附加(教育附加)其它業務支出(礦產資源補償費)管理費用(住房公積金)貸：其它應交款

六、長期債券

1、科目設置

應付債券—債券面值

—債券溢價

—債券折價

—應計利息

2、發行費用＞發行期間凍結資金產生的利息時，計入當期損益或資本化 從厚變薄2002《會計》 第 27 頁 石現璋http:://shixz.126.com

發行費用＜發行期間凍結資金產生的利息時，視同溢價收入，分期攤銷

3、發行時

借：銀行存款

應付債券—債券折價

借或貸：應付債券—債券溢價

貸：應付債券—債券面值

4、折價的攤銷（攤銷方法：可用直線法或實際利率法）

借： 財務費用(或：在建工程)貸：應付債券—債券折價

5、折價的攤銷：做相反分錄。

6、計息

借：財務費用（或在建工程等）

貸：應付利息(分次付息、到期還本時)應付債券—應計利息(到期一次還本付息時)

7、償還

借：應付債券—債券面值

應付債券—應計利息

應付利息(分次付息時、最后一期利息)貸：銀行存款

七、可轉換公司債券

1、使用會計科目： “應付債券一可轉換公司債券”

2、在轉換為股份之前，按應付債券核算

3、在將可轉換公司債券轉換為股份時，按應付債券的賬面價值轉入股本和資本公積

借：應付債券一可轉換公司債券（面值）

應付債券一可轉換公司債券（應計利息）

貸：股本

資本公積一股本溢價

八、長期借款

1、發生的利息支出，匯況損益分情況處理：

①、為購建固定資產地而發生的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態的，計入固定資產價值。

②、在籌建期間發生的，先計入長期待攤費用，在開始經營當月一次性計入損益。

③、其它情況，計入當期損益。

借：長期借款（與短期借款的處理不太一致）

貸：財務費用等

2、劃轉出去或無須償還時

借：長期借款

貸：資本公積

九、長期應付款

補償貿易：從國外引進設備，再用該設備生產的產品償還設備款

1、引進時： 從厚變薄2002《會計》 第 28 頁 石現璋http:://shixz.126.com

借：在建工程

貸：長期應付款—應付補償貿易引進設備款

2、交付驗收時 借：固定資產

貸：在建工程

3、還款

借：長期應付款—應付補償貿易引進設備款

貸：應收賬款 銀行存款等

第八章

所有者權益

一、國有獨資公司的投入資本

特點：全部為實收資本，沒有資本公積。

二、有限責任公司的投入資本

1、初建：投入資本全部記入“實收資本”，實收資本等于注冊資本。

2、增資擴股：新股東的出資額大于約定注冊資本比例份額部分，記為資本公積。

三、股份有限公司的投入資本

1、發起式設立：籌資風險小，籌資費低。直接計入長期待攤費用或管理費用

2、募集式設立：籌資風險大，籌資費高。溢價發行的，籌資費用從溢價收入中支付；面值發行的，計入長期待攤費用

四、獨資企業改組為股份制企業（新充實的內容）

1、資產評估：所有資產以評估價值重新入賬、差額扣除遞延稅款后，計入資本公積。

借：有關資產科目

（調增項目）

貸：有關資產科目

（調減項目）

遞延稅款

（未來應交所得稅）（33％）

資本公積

（資產評估凈增值的稅后凈額）（67％）

2、原有企業凈資產折股：折合的股份總額應當等于評估后的凈資產總額。

3、應注意的有關問題：

①、編制當年1月1日至成立日止的會計報表，作為建新賬的依據。

②、在評估基準日到調賬日期間，資產數量已發生了增減變化，調整時應當區別情況進行處理。

A、原評估資產數量減少，減少部分原評估確認的差額不再調賬

B、如資產增加，增加部分按照取得資產的實際價值，確認其賬面價值

五、實收資本增減變動的核算

1、變動條件：

①、符合資本化條件并報批

②、按法定程序報批減資

2、實收資本增加途徑：

①、將資本公積轉為實收資本；會計上處理為：

借：資本公積—其它資本公積 從厚變薄2002《會計》 第 29 頁 石現璋http:://shixz.126.com

貸：實收資本

②、將盈余公積轉為實收資本；會計上處理為：

借：盈余公積

貸：實收資本

③、所有者投入；會計上處理為：

借：銀行存款（原材料、固定資產等）

貸：實收資本

資本公積—股本溢價

④、發放股票股利的

借：利潤分配—轉作普通股本的普通股股利

貸：股本

3、實收資本減少的核算原因：①資本過剩、②企業發生重大虧損而需要減少實收資本 借：股本

資本公積(首先減資本公積)盈余公積(減完資本公積后再減盈余公積)利潤分配(還不夠減時才減本年利潤)貸：銀行存款

六、資本公積

******來源：投資者投入，與利潤轉來的留存收益是有本質區別的！

1、股本溢價

形成：投入資金超過在注冊資本中所占份額形成。

借：現金

貸：股本(股份公司)資本公積(一般公司)資本公積—股本溢價(股份公司)資本公積—資本溢價(一般公司)******發行費用大于股票凍結期間利息收入部分，先減溢價，剩余作長期待攤費用

2、受贈現金（內資與涉外企業的區別）

借：現金

貸：資本公積—接受現金捐贈 ******外商投資企業：（要交所得稅的！）

借：現金

貸：應交稅金—應交所得稅

資本公積—接受現金捐贈

年終清算時，按實際應交數與計提數的差額調整：

借：應交稅金—應交所得稅

貸：資本公積—接受現金捐贈

3、接受非現金資產損贈

①、受贈時：

借：資產 100 貸：遞延稅款 100*稅率 從厚變薄2002《會計》 第 30 頁 石現璋http:://shixz.126.com

資本公積—接受損贈非現金資產準備 差額

此時的資本公積不能轉增資本，待處置后轉入“其它資本公積”后才能轉增

②、處置時：

借：遞延稅款

貸：應交稅金—應交所得稅

借：資本公積—接受損贈非現金資產準備

貸：資本公積—其它資本公積

4、股權投資準備

形成原因：權益法核算長期股權投資，被投資企業受贈、增資擴股等。

借：長期股權投資—X(股權投資準備)貸：資本公積—股權投資準備

出售或轉讓股權時確認，轉入其它資本公積

借：資本公積—股權投資準備

貸：資本公積—其它資本公積

5、拔款轉入：當拔款項目完成時，借：專項應付款

貸：資本公積—其它資本公積

6、外幣資本折算差額

借：銀行存款 外幣*現行匯率

借或貸：資本公積—外幣資本折算差額 差額

貸：實收資本 外幣*約定匯率或現行匯率

7、關聯交易價差：因關聯交易顯失公允而視為對本公司的損贈。

8、其它資本公積

以上情況以外的，各準備項目轉入金額，包含豁免的債務。

借：有關科目

資本公積—以上各項準備

應付賬款

貸：資本公積—其它資本公積

******在資本公積中有三個明細項目不能用來轉增資本，即接受捐贈非現金資產準備、股權投資準備和關聯交易差價。

七、盈余公積

1、盈余公積的組成

①、法定盈余公積：按本年凈利潤的10％提取

②、任意盈余公積：由股東大會決定

③、法定公益金：按本年凈利潤的5—10％提取

2、提取盈余公積

借：利潤分配—提取法定盈余公積

貸：盈余公積

3、盈余公積的用途

①、補虧：不必作專門賬務處理

借：盈余公積 從厚變薄2002《會計》 第 31 頁 石現璋http:://shixz.126.com

貸：利潤分配——其他轉入

②、增資：轉增資本后剩余部分不得少于轉增后注冊資本的25％

借：盈余公積（派送新股）

貸：股本（股票面值）資本公積——股本溢價（差額，不論正負）

③、發放現金股利

借：盈余公積

貸：應付股利

3、公益金的用途：集體福利設施、宿舍、托兒所、理發室等。賬務處理：按照規定以法定公益金用于集體福利設施的，以實際使用數額

借：盈余公積——法定公益金

貸：盈余公積——任意盈余公積

八、未分配利潤

科目設置：“利潤分配—未分配利潤”貸方反映未分配利潤，借方余額為未彌補虧損

九、彌補虧損

1、以當年實現的凈利潤彌補以前的未彌補虧損時，不需進行專門的賬務處理。

2、制度規定企業在發生虧損以后的五年內可以以稅前利潤彌補虧損

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

3、以前的虧損5年內未彌補完的，只能用稅后利潤彌補

十、以前損益調整

對以前會計差錯和資產負債表日后調整事項，年末將期末余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目

第九章

收入、費用和利潤

一、收入的分類

1、按性質不同可分為：商品銷售收入、勞務收入、讓渡資產使用權收入

2、按經營業務的主次分：主營業務收入、其它業務收入

二、商品銷售收入

1、確認條件(必須全部滿足)①、商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移

A、實物交付，所有權上的風險和報酬轉移(例如大多數零售交易)B、實物交付，所有權上的風險和報酬并沒有轉移的情況： a、發出商品與合同不符，又未根據條款彌補 b、代銷的，取決于受托方的收入是否取得 c、尚未完成安裝或檢驗

d、合同中規定了退貨條款，又不能確定退貨的可能性 C、僅保留次要風險的，如滿足以下②③④條，應確認收入。

②、既沒有保留與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制。

③、與交易相關的經濟利益能夠流入企業 從厚變薄2002《會計》 第 32 頁 石現璋http:://shixz.126.com

④、相關的收入和成本能夠可靠地計量

2、賬務處理

①、商品已發出，發票已開，暫不確認收入

借：發出商品

貸：庫存商品

交稅時：

借：應收賬款—應收銷項稅額 17 貸：應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)17 確認收入時：

借：應收賬款 100 貸：主營業務收入 100 ②、有現金折扣的情況：先以總價法確認收入

借：應收賬款 117 貸：主營業務收入 100 應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)17 收到貨款時

借：銀行存款 115 財務費用 2 貸：應收賬款 117

3、特殊銷售業務

①、代銷：

A、視同買斷方式：跟所代銷清單，確認收入 B、收取手續費：按委托方價格出售，只收取手續費

②、分期收款

借：分期收款發出商品

貸：庫存商品

借：銀行存款

貸：主營業務收入

③、預收款，實際交貨時確認收入

④、售后回購：不確認收入

發出時：

借：銀行存款 117 貸：庫存商品 80 應交稅金—應交增值稅(進項稅額)17

待轉庫存商品差價 20 回購價大于原價的利息分攤(可看作是一種融資費用)借：財務費用 10 貸：待轉庫存商品差價 10 回購時：

借：物資采購 110 應交稅金—應交增值稅(進項稅額)18.7 從厚變薄2002《會計》 第 33 頁 石現璋http:://shixz.126.com

貸：銀行存款 128.7 借：待轉庫存商品差價 30 貸：物資采購 30 ⑤、售后租回

A、如果售后租回形成融資租賃，售價與賬面價值差額，記入“遞延收益”，按折舊進度分攤，作為折舊費用的調整。

B、形成經營租賃的，“遞延收益”按租金支付進度比例分攤。

⑥、房地產銷售

******有建造合同的，按建造合同原則處理

法定所有權轉移的，風險和報酬未轉移的情況：

A、合同規定，仍有責任實施重大行動，行動之后再確認 B、有重大不確定因素存在，待消失時再確認收入 C、售后，仍有某種程度的繼續涉入，涉入期間不確認收入

⑦、銷售退回

A、未確認收入的退回：

借：庫存商品 貸：發出商品

B、已確認收入的退回：沖收入、沖成本

a.本銷售，終了前退回的，沖退回月份收入

b.以前銷售，終了前（非資產負債表日后期間）退回的，沖退回月份收入

c.屬于資產負債表日后事項的銷售退回，按日后事項原則處理，調整報告的收入。（通過以前損益調整）

⑧、需要安裝檢查的銷售：安檢完后確認收入，如果安檢較簡單時，發出進就確認

⑨、附銷售退回條件的：

能夠合理估計的部分，確認收入；可能退貨部分，不作收入，僅做發出處理

不能合理估計的部分，期滿確認

⑩、以舊換新：銷售的新商品，按銷售處理；換回的舊商品，按購進處理

三、提供勞務收入

1、不跨的，按完成合同法確認

2、跨的

①、期末勞務結果能夠可靠計量的，包括： A、總收入、總成本能夠可靠計 B、相關經濟利益能夠流入 C、完工程度能夠可靠確定

本期應確認的＝全部*目前完工程度—已確認的②、期末，完工程度不能可靠估計的：

A、已經發生的勞務成本預計能得到補償的，收入＝成本，不確認利潤 B、已經發生的勞務成本預計只能部分得到補償的，收入＝預計可收回金額；成本＝本年已發生成本，差額就是本期損失

C、不能得到補償的，不確認收入，成本＝本年已發生成本 從厚變薄2002《會計》 第 34 頁 石現璋http:://shixz.126.com

③、賬務處理

借：應收賬款

貸：主營業務收入

借：主營業務成本

貸：勞務成本

4、特殊交易勞務

①、安裝費收入：與商品分開的，按完工百分比法確定；或與商品銷售同時確認。

②、廣告費收入：媒介擁金發布時確認，制作擁金在制作完成時確認

③、入場費收入：活動發生時確認

四、讓渡資產使用權收入

1、利息收入

借：中長期貸款

貸：活期存款

借：應收利息

貸：利息收入

2、使用費收入

①、一次付清，不再提供后續服務的，收到時一次性計入收入

②、一次付清，提供后續服務的，分期確認收入

分期收款、分期確認收入

五、建造合同收入

1、類型：固定造價合同、成本加成合同

2、合同收入組成內容 A、初始收入 B、變更、索賠、獎勱形成的收入

3、合同成本組成內容：直接費用和間接費用

4、確認和計量（類似提供勞務收入）

①、期末勞務結果能夠可靠計量的，用完工百分比法

②、期末，完工程度不能可靠估計的：

A、已經發生的勞務成本預計能得到補償的，收入＝成本，不確認利潤 B、不能得到補償的，不確認收入，費用發生時立即確認

六、期間費用

1、管理費用：企業行政管理部門為組織和管理生產經營發生的費用

******商品流通企業可不設“管理費用”科目，并入營業費用核算。

2、營業費用：在銷售商品過程中發生的費用以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構

3、財務費用：為籌集生產經營所需資金而發生的費用，包括利息支出、匯兌損失、手續費

4、費用核算的一般程序： A、劃分生產成本和期間費用 B、確定是否計入當期成本 C、劃分各產品之間的界限

D、產品成本在完工和在產品之間分配

七、利潤

1、利潤的組成： 從厚變薄2002《會計》 第 35 頁 石現璋http:://shixz.126.com

營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-存貨跌價損失-營業費用-管理費用-財務費用

主營業務利潤=主營業務收入-銷售折讓-主營業務成本-主營業務稅金及附加 其他業務利潤=其他業務收入-其他業務支出

2、營業外收支：與企業的生產經營活動無直接關系的各項收支

①、營業外收入

主要包括：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、債務重組收益、接受捐贈收入、罰沒收入、確實無法支付的應付款項、教育費附加返還款等

②、營業外支出

主要包括：固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、非常損失、罰款支出、資產評估減值、債務重組損失、捐贈支出、提取的各項減值準備。

4、補貼收入

①、增值稅退稅：在實際收到退回的稅款時

借：銀行存款 貸：補貼收入

②、國家規定，財政扶持的：

期末計提：

借：應收補貼款

貸：補貼收入

實際收到時：

借：銀行存款

貸：應收補貼款

5、所得稅

①、應納稅所得額＝會計利潤±納稅調整額 應交所得稅＝應納稅所得額*稅率

②、會計處理： 借：所得稅

貸：應交稅金—應交所得稅

七、利潤分配（今年教材對于這一部分，糊里糊涂，一帶而過。不知什么意思）******12個二級明細科目： 其它轉入

提取法定盈余公積

提取法定公益金

提取儲備基金

提取企業發展基金

提取職工福利及獎勵基金

利潤歸還投資

應付優先股股利

提取任意盈余公積

應付普通股股利

轉作股本的普通股股利

未分配利潤 從厚變薄2002《會計》 第 36 頁 石現璋http:://shixz.126.com

1、盈余公積補虧：

借：盈余公積 應該有個二級科目吧？ 貸：利潤分配—其它轉入

2、提取盈余公積、法定公益金：

借：利潤分配—提取法定盈余公積(法定公益金、儲備基金企業發展基金)貸：盈余公積—法定盈余公積(法定公益金、儲備基金企業發展基金)

3、股利分配：

借：利潤分配—應付優先股股利

利潤分配—應付普通股股利

貸：應付股利

4、外商投資企業：用利潤歸還投資

借：利潤分配—利潤歸還投資

貸：盈余公積—利潤歸還投資

外商投資企業：從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金

借：利潤分配—提取職工福利及獎勵基金

貸：應付福利費

5、股東大會批準的利潤分配方案與董事會提請的方案不一致時，差額調整報表年初數

借：利潤分配—未分配利潤

貸：盈余公積等

6、結轉：年末，“本年利潤”科目轉入“利潤分配—未分配利潤”，同時，“利潤分配”其它明細科目余額全部轉入未分配利潤。

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取法定盈余公積、提取法定公益金等。

第十章 財務會計報告

一、資產負債表

1、概念：特定日期、財務狀況

2、編制方法

①、根據總賬科目余額直接填列。如“短期借款”等。

②、根據總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金、存貨”等

③、根據明細科目余額計算填列。如“應收賬款”、“預收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”等

④、根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”等

⑤、根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“應付債券”、“固定資產凈值”等。

⑥、計提減值準備的大部分項目，用余額減去準備后的凈額填列：應收賬款凈額、其他應收款凈額、存貨凈額、短期投資凈額、長期投資凈額（長期股權投資凈額、長期債權投資凈額）、委托貸款凈額（特殊：帳面余額等于帳面價值）、在建工程凈額、無形資產凈額 從厚變薄2002《會計》 第 37 頁 石現璋http:://shixz.126.com

3、特殊問題：

①、委托代銷商品減去代銷商品款后的差額，計入存貨項目。

②、外商投資企業中的“待轉資產價值”計入其他流動負債內。

③、長期應付款反映的是長期應付款余額減去未確認融資費用后的凈額。

④、實收資本減去已歸還投資等于實收資本凈額，是外商投資企業比較特殊的做法。其中已歸還投資，反映中外合作經營企業按合同規定在合作期間歸還投資者的利潤。

二、利潤表、利潤分配表的編制方法

根據各損益類科目的本期發生額及明細科目的發生額分析填列。

三、現金流量表

1、概述

①、現金流量表，是以現金為基礎編制的反映企業財務狀況變動的報表。

②、現金，是指企業庫存現金、可以隨時用于支付的存款、現金等價物。

2、現金流量的分類

①、經營活動產生的現金流量；

②、投資活動產生的現金流量；

③、籌資活動產生的現金流量。

******涉及到各項投資業務以及非流動資產的增減變動業務的現金流量，一般歸為投資活動產生的現金流量；

******涉及到各項借款業務、長期負債和所有者權益的增減變動業務的現金流量，一般歸為籌資活動產生的現金流量；

******除投資和籌資活動以外的現金流量，歸為經營活動產生的現金流量。

3、經營活動現金流量計算——直接法

直接法是直接通過現金收入和現金支出來計算反映企業經營活動現金流量的方法。直接法下現金流量表經營活動各項目的確定，有兩種方法：

①、根據企業的會計記錄直接取數計算；

②、根據利潤表中的營業收入、營業成本等調整計算

下面僅僅說明將權責發生制的收入和成本調整為收付實現制下的現金流入和流出量的計算方法。主要計算“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目和“購買商品、接受勞務支付的現金”兩個項目。

A、“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

本期銷售商品和提供勞務本期收到的現金，前期銷售商品和提供勞務本期收到的現金，本期預收的商品和勞務款等，本期發生銷貨退回支付的現金應從中扣除。按權責發生制調整計算時，可參考以下計算式：

銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入和其他業務收入×（1+增值稅稅率）+（應收賬款期初余額-應收賬款期末余額）+（應收票據期初余額-應收票據期末余額）+（預收賬款期初余額-預收賬款期末余額）+當期收回前期核銷的壞賬-以非現金資產抵償債務而減少的應收賬款和應收票據-當期核銷的壞賬-實際發生的現金折扣-票據貼現的利息 在實際計算中可按以下原則考慮：

a、凡是“應收賬款”、“應收票據”賬戶借方的對應賬戶不是銷售商品、提供勞務的收入類賬戶和應交增值稅銷項稅額賬戶，均應作為主營業務收入的加項調整； b、凡是“應收賬款”、“應收票據”賬戶貸方的對應賬戶不是銷售商品、從厚變薄2002《會計》 第 38 頁 石現璋http:://shixz.126.com

提供勞務產生的“現金類”賬戶，應作為主營業務收入的減項調整。B、“購買商品、接受勞務支付的現金”項目

主要包括：本期購買商品接受勞務本期支付的現金，本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發生購貨退回而收到的現金應從本項目中扣除。

按權責發生制調整計算時，可以下計算式計算：

購買商品、接受勞務支付的現金=當期主營業務成本+本期應交增值稅進項稅額+（應付賬款項目期初余額-應付賬款項目期末余額）+（應付票據項目期初余額-應付票據項目期末余額）+（預付賬款項目期末余額-預付賬款項目期初余額）+（存貨項目期末余額-存貨項目期初余額）+其他用途減少的存貨（如在建工程領用材料等-其他途徑增加的存貨（如接受捐贈收到的商品等）-當期實際發生的生產成本中的人工費用-當期實際發生的制造費用（不包括消耗的物料費用）-當期以非現金和非存貨資產清償債務減少的應付賬款和應付票據 在實際計算時可按以下原則考慮：

a、凡是應付賬款、應付票據、預付賬款和“存貨類”等賬戶（不含四個賬戶內部轉賬業務），借方對應的賬戶不是購買商品、接受勞務產生的“現金類”賬戶，則作為主營業務成本的減項調整，如接受投資收到的存貨，分配的工資費用等；

b、凡是應付賬款、應付票據、預付賬款和“存貨類”等賬戶（不含四個賬戶內部轉賬業務），貸方對應的賬戶不是主營業務成本和應交增值稅進項稅額賬戶，則作為主營業務成本的加項調整，如在建工程項目領用本企業存貨，對外捐贈產品等。

4、間接法

補充資料中“將凈利潤調節為經營活動的現金流量”，是以間接法編制的經營活動的現金流量。間接法是以凈利潤為出發點，通過對相關項目的調整，計算經營活動產生現金流量。其調整方式：

經營活動現金流量凈額=凈利潤±不涉及現金流量的損益項目±與經營活動無關的損益項目±與經營活動相關的流動資產和流動負債項目的變動額。有關項目內容說明如下：

①、計提的資產減值準備項目

資產減值準備項目包括壞賬準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備和無形資產減值準備等。本期計提資產減值準備時，減損損失已計入本期利潤表中的相關損益項目，但實際上與經營活動現金流量無關。因此，在凈利潤的基礎上進行調整計算時，應將其加回到凈利潤中（若是恢復以前計提的減值準備，則應將其從凈利潤中扣除）。

②、固定資產折舊

企業計提固定資產折舊，分別計入制造費用和管理費用等期間費用。計入期間費用部分己計入本期凈利潤，計入制造費用的折舊費用構成企業的存貨成本，部分已通過存貨的銷售計入銷售成本，并在計算本期凈利潤中扣除。由于固定資產折舊，并不影響經營活動現金流量，則在凈利潤的基礎上調整計算時，應將其全部加回到凈利潤中。其中固定資產折舊費包含在存貨中的部分，雖然未影響凈利潤，但是增加了存貨成本，這里也將其加回，然后在“存貨的減少（減：增加）”項目中將其扣除，形成自動平衡。

③、待攤費用的減少（減：增加）

本項目反映由于經營活動影響的待攤費用的增減變化，不包括由于投資和籌資活動業務影響的待攤費用增加或減少額。待攤費用隨著攤銷而減少，并增加費用，減少凈利潤，從厚變薄2002《會計》 第 39 頁 石現璋http:://shixz.126.com

但與經營活動現金流量無關，在以凈利潤基礎計算經營活動現金流量時應加回；而待攤費用的發生會減少現金或存貨等，應在凈利潤中扣除。

④、預提費用的增加（減：減少

本項目反映由于經營活動影響的預提費用的增減變化，不包括由于投資和籌資活動業務影響的預提費用增加或減少額。預提費用的計提會增加費用，減少凈利潤，但與經營活動現金流量無關，在以凈利潤基礎計算經營活動現金流量時應加回；而預提費用的轉銷會減少現金或存貨等，應在凈利潤中扣除。

⑤、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）

處置固定資產、無形資產和其他長期資產業務，與經營活動及其現金流量無關，因此，在以凈利潤基礎計算經營活動現金流量時應加回或扣除。⑥、財務費用

企業發生的財務費用可以分別歸屬于經營活動、投資活動和籌資活動。對屬于經營活動產生的財務費用，若既影響凈利潤又影響經營活動現金流量，如到期支付應付票據的利息，則不需進行調整；若影響凈利潤但不影響經營活動現金流量的業務，應可以通過調整經營性項目來完成，如應收票據貼現業務，計入“財務費用”的金額應通過調整“經營性應收項目的減少（減：增加）”項目完成。對屬于投資活動和籌資活動產生的財務費用，則只影響凈利潤，不影響經營活動現金流量，應在凈利潤的基礎上進行調整。

結論：與投資活動和籌資活動有關的財務費用無論是否有現金流量，均應全額調整；與經營活動有關的財務費用不在本項目調整。

⑦、投資損失（減：收益）

投資收益是因為投資活動所引起的，與經營活動無關。因此無論是否有現金流量，該項目應全額調節凈利潤。但不包括計提的減值準備損益。

⑧、遞延稅款貸項（減：借項）

遞延稅款是用來調整當期所得稅費用，在計算本期凈利潤時已予以計入，但并不產生實際的現金流量，在以凈利潤基礎計算經營活動現金流量時應予以調整。在調節凈利潤時，可將遞延稅款理解為預付未來所得稅款的資產或未來應付所得稅稅款的負債，比照經營性應收項目或經營性應付項目處理。具體而言，若遞延稅款（借項）本期凈增加額或遞延稅款（貸項）本期凈減少額，應調減凈利潤；反之，應調增凈利潤。

遞延稅款的發生額若與“所得稅”科目或“應交稅金——應交所得稅”科目無關的，則不作調整，如接受實物捐贈的遞延稅款。

⑨、存貨的減少（減：增加）

經營活動的存貨增加，說明現金減少或經營性應付項目增加；存貨減少，說明銷售成本增加，凈利潤減少。所以在調節凈利潤時，應減去存貨的凈增加數，或加上存貨的凈減少數。至于賒購增加的存貨，通過同時調整經營性應付項目的增減變動而進行自動抵銷。若存貨的增減變動不屬于經營活動，則不作調整，如接受投資者投入的存貨應作扣除。

⑩、經營性應收項目的減少（減：增加）

經營性應收項目是指與經營活動有關的應收賬款、應收票據和其他應收款等項目。經營性應收項目增加，則收入增加，凈利潤增加；經營性應收項目減少，則收回現金，現金增加。所以在調節凈利潤時，應減去經營性應收項目的增加數，或加上經營性應收項目的減少數。若經營性應收項目的增減變動不屬于經營活動引起的，則不作調整，如收到客戶以非現金資產抵債而減少的應收賬款。從厚變薄2002《會計》 第 40 頁 石現璋http:://shixz.126.com

 經營性應付項目的增加（減：減少）

經營性應付項目是指經營活動有關的應付賬款、應付票據、應付福利費、應交稅金等。經營性應付項目增加，一般情況下，則存貨增加，導致銷售成本增加，凈利潤減少。經營性應付項目減少，一般情況下，表示現金支付而減少。所以在調節凈利潤時，應加上經營性應付項目的增加數，或減去經營性應付項目的減少數。若經營性應付項目的增減變動不屬于經營活動引起的，則不作調整，如在建工程領用本企業產品而計征的應交增值稅。

5、投資活動產生的現金流量均與非流動資產加短期投資及投資收益有關聯，分析填列。

6、籌資活動產生的現金流量與長期負債加短期借款、所有者權益項目有關聯，分析填列

四、報表附注（仔細看一下，客觀題不要從這里丟分）

1、不符合基本會計假設的事項的說明

2、重要會計政策和會計估計的說明

3、重要會計政策和會計估計變更的說明（理解為主，詳見17章《變更》）

4、或有事項的說明（理解為主，詳見18章《或有事項》）

5、資產負債表日后事項的說明（理解為主，詳見20章《日后事項》）

6、關聯方關系及其交易的說明（理解為主，詳見21章《關聯方》）

7、重要資產的轉讓或出售的說明

8、企業合并、分立

9、會計報表重要項目的說明

包括應收款項及計提壞賬準備的方法、存貨項目、投資項目、固定資產項目4類

10、收入

說明當期確認的銷售商品、提供勞務、利息、使用費、分期收款等各項收入的金額。

11、其他有助于理解和分析會計報表的事項

第十一章 中期財務報告

一、概念：以中期為基礎編制的財務報告

1、月報、季報、半年報和年初至本中期末（如1月—9月）的財務報告，都可稱為中期報告

2、上市公司從2002年一季開始批露季報。

二、中期財務報告的內容

1、至少包括：

①資產負債表 ②利潤表 ③現金流量表 ④報表附注

2、報表附注可適當簡化，但以不影響使用者對財務狀況，經營成果，現金流量的判斷。要遵守重要性原則。

三、編制原則（遵循重要性原則）

1、重要性的判斷應當以中期的財務數據為基礎；

2、中期會計計量可在更大程度上依賴會計估計（如可以采用毛利率法估計期末存貨的價值）；

3、重要性的判斷要保證包含財務狀況，經營成果，現金流量的信息

4、重要性判斷依賴于會計人員的職業判斷

四、編制要求 從厚變薄2002《會計》 第 41 頁 石現璋http:://shixz.126.com

1、格式和內容：與上會計報表一致；如遇修改，按修改后的格式與內容編制，與此同時上比較會計報表的格式與內容也做相應調整；

2、中期報告中編報合并會計報表和母公司會計報表的要求

①、上編合并報表的，中期也編；編制時采用一致的會計政策；有新規定按新規定執行。

②、合并范圍發生變化的處理：按合并范圍確定編制合并報表；

③、要求提供上年比較報表時，均應提供上年合并報表；如果上年報告中提供了母公司報表，中期也應年供母公司報表，上市公司一律提供母公司報表；

3、比較會計報表

-----------報表類別 中期報表期間 比較報表期間

資產負債表 2001.06.30 2000.12.31 利潤表（本中期）2001.4.1-2001.6.30 2000.4.1-2000.6.30 利潤表（年初至本中期末）2001.1.1-2001.6.30 2000.1.1-2000.6.30 現金流量表 2001.1.1-2001.6.30 2000.1.1-2000.6.30------------

五、編制中期會計報表附注的基本要求

1、提供比上更新的會計信息；

2、遵循重要性原則；

3、以會計年初至本中期末的財務數據為基礎；

4、批露本中期重要的交易或事項；

六、中期會計報表附注至少應當批露的內容

1、會計政策與上一致的說明

2、會計估計變更的說明：①內容，②理由，③影響數，④影響數不能確定的說明原因

3、重大會計差錯內容及更正金額

******使用科目：“前期損益調整”或“以前損益調整”

4、企業經營的季節性或周期性特征（中報特有！）

5、存在控制關系的關聯企業發生變化的情況：關聯方發生交易應批露：關聯方的性質，交易類型，交易要素；提供本中期（或本中期末）和年初至本中期末的數據，上比較數據；

6、合并會計報表合并范圍發生變化的說明

7、對于性質特別或者金額異常的會計報表項目的說明

8、債務性證券和權益性證券的發行，回購，償還情況

9、向企業所有者分配利潤的情況（包括：中期內實施的利潤分配和已提出或已批準但未實施的利潤分配情況），包括向所有者分配的利潤總額和每股利潤。

10、業務分部和地區分部的分部收入與分部利潤（虧損）：提供本中期（或本中期末）和年初至本中期末的數據，上比較數據；

11、中期資產負債表日至中期財務報告批準報出日之間發生的非調整事項；

12、上資產負債表日以后發生的或有資產，或有負債的變化情況

13、企業結構變化情況的說明（合并，重組，形成或消除關聯方關系的投資購買或處置，終止營業等）從厚變薄2002《會計》 第 42 頁 石現璋http:://shixz.126.com

14其他重大交易或事項

重大長期資產轉讓及其出售情況；

重大固定資產和無形資產的取得；

重大研究和開發支出；

重大非貨幣性交易；

重大債務重組事項；

重大資產減值損失及其轉回情況；

七、在會計報表中的批露

以前中期所批露的會計估計在最后一個中期發生了重大變更，而企業又不單獨批露最后一個中期的財務報告，則企業應該在報表附注中批露是該會計估計變更的內容，理由，影響金額。

八、編制中期報表時確認與計量的原則

1、采用與報表一致的會計政策

2、會計政策變更要符合制度

3、中期各會計要素的確認與計量標準應與會計報表相一致

4、財務報告頻率不應該影響其結果的計量

5、中期會計計量應以年初至中期末為基礎

6、對于季節性，周期性或偶然性取得的收入，除在會計末允許預計或遞延的之外，企業都有應該在發生時予以確認或計量

7、對于會計中不均勻發生的費用，除了在會計末允許預提或者待攤的之外，企業都應當在發生時予以確認和計量；不應當在中期會計報表中預提或者待攤

九、中期會計政策變更的處理

企業在中期如果發生了會計政策的變更，按規定處理，并在會計報表附注中作相應披露

第十二章 外幣業務

一、外幣業務會計處理

1、賬戶設置及會計處理程序

①、賬務處理的兩種方法：

分帳制：日常核算以外幣原幣記帳，分別幣種核算損益和編制會計報表，在資產負債表日折算為記帳本位幣會計報表。只有銀行等少數金融企業采用。

統帳制：在發生外幣業務時，即折算為記帳本位幣入帳。大多數企業采用。

②、需設置的外幣賬戶主要有外幣現金、外幣銀行存款以及用外幣結算的債權債務（應收賬款、應收票據、預付賬款、短借、長借、應付賬款、應付票據、工資、預收賬款）

③、發生外幣業務將外幣金額折算成記賬本位幣金額時，可采用發生時的市場匯率，也可采用當期期初的市場匯率。

期末，各外幣賬戶按期末市場匯率折算為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末余額折算為記賬本位幣的金額與相對應的記賬本位幣賬戶的期末余額之間的差額，確認為匯兌損益。

2、匯兌損益產生的兩種情況

①、外幣兌換產生：外幣兌換時，由于銀行總是低價購入，高價賣出，企業總是產從厚變薄2002《會計》 第 43 頁 石現璋http:://shixz.126.com

生匯兌損失；

②、持有外幣貨幣性資產和負債產生：在月末計算匯兌損益時，應對外幣帳戶的期末余額以期末匯率進行折算，折算金額與帳面金額之間的差額，即為匯兌損益。

二、主要外幣業務的會計處理

1、外幣兌換業務

借：銀行存款一人民幣戶（發生時的交易匯率）

財務費用(永遠在借方)貸：銀行存款一美元戶（發生時的市場匯率）

2、外幣購銷業務：

借：資產類科目

貸：應付帳款（發生時的市場匯率）

借：應收帳款（發生時的市場匯率）

貸：主營業務收入等

3、外幣借款業務：

借：銀行存款一美元戶（發生時市場匯率）

貸：短期借款等（發生時市場匯率）

4、接受外幣資本投資：

借：銀行存款－美元戶（發生時市場匯率）

借或貸：資本公積(差額)貸：實收資本（合同約定匯率）

***若公司沒有約定匯率,應按發生時市場匯率折算。

三、期末匯兌損益的處理

1、對于滿足資本化條件的，計入固定資產成本。

2、籌建期間不滿足資本化條件的,先計入長期待攤費用，在開始生產經營當月計入損益

3、生產經營期間發生的匯兌損益，計入當期財務費用

借：銀行存款(調整為期末外幣余額*)

應收賬款

在建工程

貸：長期借款

應付賬款

財務費用

******一定把書上的例題都看會了，再多做幾道題，應付考試才沒問題。

四、外幣會計報表折算的方法

1、現行匯率法

①、所有者權益項目中實收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤按利潤分配表數額列示。

②、其他項目采用現行匯率。

③、損益類項目也可采用平均匯率。

④、外幣會計報表折算差額計入當期損益，或在所有者權益項目中單列。

2、流動性與非流動性項目法 從厚變薄2002《會計》 第 44 頁 石現璋http:://shixz.126.com

①、流動資產和流動負債采用現行匯率。

②、長期資產、長期負債和所有者權益中實收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤按利潤分配表數額列示。

③、損益表項目中，折舊費和攤銷費用采用歷史匯率，其余采用當期平均匯率。

④、外幣會計報表折算差額在所有者權益中單列。

3、貨幣性與非貨幣性項目法

①、貨幣性資產項目（貨幣資金、應收賬款、應收票據等）和貨幣性負債項目（應付賬款、應付票據、長期借款）采用現行匯率。

②、非貨幣性項目和所有者權益項目中實收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤采用平衡數。

③、損益類項目中，折舊費、攤銷費用采用歷史匯率，銷售成本項目按“期初存貨（歷史匯率）＋本期購貨（平均匯率）－期末存貨（歷史匯率）”不同的匯率折算后計算，其余采用平均匯率。

④、外幣會計報表折算差額在所有者權益中單列。

4、時態法

①、貨幣資金、應收項目和應付項目采用現行匯率。

②、現行成本反映的非貨幣性資產（市價計價的存貨、投資等）采用現行匯率，其余非貨幣性資產和所有者權益項目中實收資本、資本公積、盈余公積采用歷史匯率，未分配利潤采用平衡數。

③、損益類項目采用現行匯率或平均匯率，折舊費和攤銷費用采用歷史匯率，銷售成本項目按“期初存貨（歷史匯率）＋本期購貨（平均匯率）－期末存貨（歷史匯率或現行匯率）”不同的匯率折算后計算。

④、外幣會計報表折算差額在所有者權益中單列。

******與貨幣性與非貨幣性項目法區別：現行成本反映的非貨幣性資產和銷售成本采用現行匯率。

五、我國外幣會計報表折算

1、所有者權益項目中除 “未分配利潤”外，以歷史匯率折算。

2、“未分配利潤”抄利潤分配表中數據。

2、資產、負債、收入、費用各項目均以現行匯率折算，其中，收入費用類項目也可以采用會計期間的平均匯率折算；

3、外幣會計報表折算差額在所有者權益類項目下單列“外幣會計報表折算差額”，并逐年累計下去。

第十三章 借款費用

一、借款費用的內容

包括因借款發生的：①利息，②折價或溢價的攤銷，③輔助費用，④外幣借款匯兌差額。

二、專門借款

為購建固定資產專門借入的款項。

三、借款費用的確認原則

1、資產范圍：必須得形成固定資產，并且是在達到預定可使用狀態之前發生的 從厚變薄2002《會計》 第 45 頁 石現璋http:://shixz.126.com

2、借款范圍：必須是專門借款(標明用途的借款合同)

3、具體確認原則：

①、利息、溢折價的攤銷、外幣借款匯兌差額的確認

A、符合資本化條件的，資本化

資本化條件：a、必須在允許資本化期間發生。b、支出必須與購建固定資產相掛鉤。

******外幣借款匯兌差額在發生時就可資本化，不必掛鉤。

B、不符合資本化條件的，計入期間費用。

******與專門借款有關的利息收入直接計入當期財務費用。

②、輔助費用的確認

A、因安排專門借款、在達到預定可使用狀態前發生的，發生時就資本化。B、之后發生的，計入當期損益

C、金額較小的，可不資本化，直接計入當期損益。

D、專門借款之外的輔助費用，在發生當時就計入當期損益。

四、借款費用資本化的條件(同時滿足)：

1、資產支出已經發生

只有三種形式：支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務 出包的，向承包方第一次付款時，確認為資產支出發生。

2、借款費用己經發生

3、必要的購建活動己經開始

五、資本化金額的計量：

利息資本化金額(包括溢折價的攤銷)=累計支出加權平均數×資本化率

1、累計支出加權平均數=∑(每筆支出×每筆支出占用天數)÷會計期天數 ******發生筆數較多、較均衡時，可按月計算

累計加權平均數=月初累計支出＋當月支出總額÷2 ******如果按季計算

累計加權平均數=∑(月初累計支出＋當月支出總額÷2)÷會計期月數

2、資本化率的確定：

①、只有一筆專門借款時，資本化率=借款利率

②、一筆以上時，資本化率=加權平均利率

加權平均利率=專門借款當期實際利息和÷專門借款本金加權平均數

專門借款本金加權平均數=∑(每筆本金×每筆占用天數)÷會計期天數

3、利息資本化金額的限制

當期利息資本化金額不能超過當期專門借款實際發生的利息和折溢價的攤銷額

產生原因：按簡化方法計算

六、會計處理

1、當期資本化的借款費用，計入固定資產價值。

借：在建工程

貸：長期借款等

2、正常生產經營期間不能資本化的借款費用，計入發生當月損益。

3、籌建期間發生的不能資本化的借款費用，發生時先計入“長期待攤費用”，在開始從厚變薄2002《會計》 第 46 頁 石現璋http:://shixz.126.com

生產經營的當月一次計入損益。

4、清算期間發生的借款費用計入清算損益。

5、房地產開發企業為開發房地產而借入的資金所發生的借款費用，在產品完工前，計入開發產品成本。

七、暫停資本化

1、中斷的原因是非正常中斷

2、中斷時間較長(標準：≥3個月)******如果中斷是達到預定可使用狀態所必要的程序，則仍應資本化。

八、停止資本化

就是達到了達到預定可使用狀態，具體來說滿足以下三者之一：

1、固定資產實體建造已經完成(或實質上已完成)

2、與設計或合同要求基本相符

3、繼續發生的支出很少

九、披露

1、當期資本化的金額

2、資本化率

如果同時有兩項或以上資本化的固定資產，且資本化率各平相同，應分別披露；如果資本化率相同，合并披露。

第十四章

租

賃

一、有關概念

1、最低租賃付款額

①、有留購權時：＝每期租金＋期滿留購款

②.無留購權時：＝每期租金＋期滿擔保資產余值＋期滿未能續租而造成支付的款項 *****最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本。

2、最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋第三方擔保資產余值

二、租賃的分類

分類時間：租賃開始日

原則上，承租方和出租方對同一項租賃應確認為同一種類型。但是：由于第三方擔保，可能導致雙方劃分為不同的類型。

三、融資租賃的認定條件(滿足其中一條或數條即可)：

1、期滿所有權轉移

2、預計留購價遠低于公允價值(≤5%)

3、租期占尚可使用年限的大部分(≥75%，舊資產不適用)

4、現值≈原賬面價值(≥90%，舊資產不適用)******舊資產的界定標準：租賃日資產已使用年限＞全新使用年限的75％。

5、資產具有專用性

四、承租人經營租賃的會計處理

1、如果有優惠措施，按從租金總額中扣除各項優惠措施后的凈額重新分攤計算各期租金。E.g.交12個月費，送2個月費，就應該按14個月進行攤銷。從厚變薄2002《會計》 第 47 頁 石現璋http:://shixz.126.com

2、承租人在財務報告中的披露

①、在以后3個會計內，每年將支付的不可撤銷經營租賃的最低租賃付款額

②、以后將支付的不可撤銷經營租賃的最低租賃付款額總額

五、承租人融資租賃的會計處理

1、資本化金額的確定：

①、租入資產＞總資產的30％

借：固定資產-融資租入固定資產 95(最低租賃付款額的現值與原賬面價值較小者)未確認融資費用 5(差額)貸：長期應付款-應付融資租賃款 100(最低租賃付款額)②、租入資產≤總資產的30％

借：固定資產-融資租入固定資產 100(最低租賃付款額)貸：長期應付款-應付融資租賃款 100(最低租賃付款額)*****計算現值的利率：(優先級別)內含利率＞合同規定利率＞同期貸款利率 *****如果購入設備需要安裝，先通過“在建工程”科目。

2、初始直接費用：確認為發生當期費用

3、未確認融資費用的分攤

①、以最低租賃付款額的現值作為入賬價值的，按其折現率作為分攤率。

②、以原賬面價值作為入賬價值的，重算折現率,使用現值等于原賬面價值的折現率 借：財務費用

貸：未確認融資費用

4、折舊

①、折舊政策：視同自有固定資產提折舊。

②、折舊期間：

A、留購時：以尚可使用年限為折舊期間

B、不能確定是否留購：以尚可使用年限與租期較短者為折舊期間

5、履約成本：計入當期費用

6、或有租金：實際發生時，確認為當期費用

①、按營業額或銷售量計算的，計入營業費用

②、以物價指數為依據的，計入財務費用

7、期滿

①、返還資產 A、存在擔保余值

借：長期應付款-應付融資租賃款 5 累計折舊 95 貸：固定資產-融資租入固定資產 100 B、不存在擔保余值

借：累計折舊 95 營業外支出(存在清理損益時)5 貸：固定資產-融資租入固定資產 100 ②、優惠續租：不作專門處理 從厚變薄2002《會計》 第 48 頁 石現璋http:://shixz.126.com

③、留購

借：長期應付款-應付融資租賃款 5 貸：銀行存款 5 借：固定資產-自有固定資產 100 貸：固定資產-融資租入固定資產 100 書上的例題一定要熟悉，另外，還要再做一定數量的習題才能真正掌握、8、披露

①、每類租入固定資產的原值、折舊、凈值

②、在以后3個會計內，每年將支付的最低租賃付款額，及以后將支付的最低租賃付款額總額

③、未確認融資費用的余額

④、分攤未確認融資費用采用的方法

六、出租人對經營租賃的會計處理

1、專營租賃企業：

借：應收經營租賃款

貸：主營業務收入－經營租賃收入

2、非專營租賃企業

借：其它應收款－租金收入

貸：其它業務收入

3、如果有優惠，按從租金總額中扣除各項優惠措施后的凈額重新分攤計算各期租金。

4、披露：每類租出資產在表日的賬面價值。

七、出租人對融資租賃的會計處理

1、債權的確認(折現率為內含報酬率)借：應收融資租賃款 95(最低租賃收款額)未擔保余值 5 貸：融資租賃資產 80(現值=原賬面價值)遞延收益－未實現融資收益 20(差額)

2、初始直接費用，直接計入當期損益

3、未實現融資收益分配：用實際利率法計算當期融資收入，當結果無重大差異時，也可采用直線法或年數總和法。

分配收益時：

借：遞延收益－未實現融資租賃收益

貸：主營業務收入－融資收入

收到租金時：

借：銀存

貸：應收融資租賃款

4、租金逾期未能收回

出租人超過一期未收到租金，停止確認融資收入，沖回當期未收到租金的融資收入

5、計提壞賬準備：只對本金部分計提壞賬準備

6、未擔保余值發生減少

①、已證實減少時，應重算內含利率，重算以后各期融資收入，對前期已確認融資收從厚變薄2002《會計》 第 49 頁 石現璋http:://shixz.126.com

入不作追溯調整。

借：遞延收益－未實現融資收益

貸：未擔保余值

借：營業外支出

貸：遞延收益－未實現融資收益

②、確認未擔保余值恢復時，借：未擔保余值

貸：遞延收益－未實現融資收益

借：遞延收益-未實現融資收益 營業外支出

7、或有租金：實際發生時計入當期損益 借：應收賬款

貸：主營業務收入－融資收入

8、屆滿

①、期滿收回

A、存在擔保余值，不存在未擔保余值 ***收回資產時：

借：融資租賃資產

貸：應收融資租賃款

***當收回資產價值低于擔保余值時：

借：其它應收款 貸：營業外收入

B、存在，同時存在未擔保余值（未擔保余值部分有擔保）***收回資產時：

借：融資租賃資產

貸：應收融資租賃款 未擔保余值

***當收回資產價值低于擔保余值時，對于有擔保部分：

借：其它應收款 貸：營業外收入

C、存在未擔保余值，不存在擔保余值（余值全部無擔保），收回資產時：

借：融資租賃資產

貸：未擔保余值

D、擔保余值、未擔保余值都不存在時，不作處理。②、優惠續租：視同一直沒有到期處理。

③、留購：

借：銀行存款

貸：應收融資租賃款

借：營業外支出-處理固定資產凈損失

貸：未擔保余值

9、披露 從厚變薄2002《會計》 第 50 頁 石現璋http:://shixz.126.com

①、在以后3個會計內，每年將收到的最低租賃收款額，及以后將收取的最低租賃收款額總額

②、未實現融資收益的余額

③、分攤未實現融資收益采用的方法

☆☆☆疑問：

1、為什么是處理固定資產凈損失？既然視為固定資產，為什么本章的會計處理全部不涉及固定資產科目？

2、出租方如何在會計報表中反映？

八、售后租回承租人的處理

1、出售時：

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

借：銀行存款

貸：遞延收益－未實現售后租回損益（或在借方，是差額）固定資產清理

2、租回：與融資租賃、經營租賃的處理方法完全相同。

3、根據折舊進度或租金支付比例，分攤各期售后租回損益 借(或貸)：遞延收益－未實現售后租回損益 貸(或借)：期間費用

4、相關信息的披露

第十五章 債務重組

一、債務重組的界定

1、只要修改了原債務償還條件的，都算債務重組

2、例外情況(做多選題時用得到)①、可轉換債券正常轉為股權

②、破產清算時發生的

③、債務人改組，債權人將債權轉為股權投資的④、借新債還舊債

⑤、以非現金資產償債后，又按協議加購或租回的

二、重組方式：

1、較少量現金償債，2、非現金資產償債，3、債務轉資本，4、修改償債條件，5、以上任意組合

三、債務重組日的確定：

上述1、2、3種方式，執行完畢日期；第4種方式，開始執行的日期。

四、債務重組的會計處理

*****無論債權人還是債務人，都不確認重組收益(注意，不是重組損益：重組只賠不賺)

1、以較少量現金償債的，對于其差額，債務人計入資本公積；債權人作為損失計入當期損益。

債務人的處理 債權人的處理

借：應付賬款 借：銀行存款

第四篇：財務基礎知識

財務知識（掃盲篇）

一、增值稅

1、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17% 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

禁止抵扣人進項稅額=當月全部的進項稅額×（當月免稅項目銷售額，非應稅項目營業額的合計÷當月全部銷售，營業額合計）

2、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

3、小規模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

二．消費稅

1、一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1—消費稅稅率）

2、從量計征

應納稅額=銷售數量×單位稅額

三、營業稅

應納稅額=營業額×稅率

四、關稅

1、從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×單位完稅價×適用稅率

2、從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

3、復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

五、企業所得稅

應納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額—納稅調整減少額 應納稅額=應納稅所得額×稅率 月預繳額=月應納稅所得額×25% 月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

六、外商投資企業和外商企業所得稅

1、應納稅所得額

制造業：

應納稅所得額=產品銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入—營業外支出

商業：

應納稅所得額=銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入—營業外支出

服務業：

應納稅所得額=業務收入×凈額+營業外收入—營業外支出

2、再投資退稅：

再投資退稅=再投資額×（1—綜合稅率）×稅率×退稅率

七、個人所得稅：

1、工資薪金所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率—速算扣除數

2、稿酬所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率×（1—30%）

3、其他各項所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率

八、其他稅收

1、城鎮土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2、房地產稅

年應納稅額=應稅房產原值×（1—扣除比例）×1.2% 或年應納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應納稅額=課稅數量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目

應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應納稅額計稅依據×稅率

各種支票的規范填寫，點擊分享保存起來！留著對你有好處！

各種支票的規范填寫會計實操中有關支票的填寫是一個值得注意的問題……現將有關注意事項這里，供參考。支票填寫樣式和格式

常見支票分為現金支票、轉賬支票。在支票正面上方有明確標注。現金支票只能用于支取現金（限同城內）；轉賬支票只能用于轉賬（限同城內，包括汕頭和深圳珠海）。

支票的填寫：

1、出票日期（大寫）：數字必須大寫，大寫數字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。

舉例：2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日

捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。

2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日

（1）壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾月)。

（2）壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾X日（前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。

2、收款人：

（！）、現金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現金支票背面“被背書人”欄內加蓋本單位的財務專用章和法人章，之后收款人可憑現金支票直接到開戶銀行提取現金。（由于有的銀行各營業點聯網，所以也可到聯網營業點取款，具體要看聯網覆蓋范圍而定）。

（2）、現金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現金支票背面不蓋任何章，收款人在現金支票背面填上身份證號碼和發證機關名稱，憑身份證和現金支票簽字領款。

（3）、轉帳支票收款人應填寫為對方單位名稱。轉帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉帳支票后，在支票背面被背書欄內加蓋收款單位財務專用章和法人章，填寫好銀行進帳單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。

3、付款行名稱、出票人帳號：即為本單位開戶銀行名稱及銀行帳號，例如：工行高新支行九蓮分理處

***8888

帳號小寫。

4、人民幣（大寫）：數字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。

支票填寫樣式和格式

來源： 作者：

注意：“萬”字不帶單人旁。

舉例：（1）、289，546.52 貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。

（2）、7，560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分

此時 “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫.（3）、532.00 伍佰叁拾貳元正

“正”寫為“整”字也可以。不能寫為“零角零分”

（4）、425.03 肆佰貳拾伍元零叁分

（5）、325.20 叁佰貳拾伍元貳角。

角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊。

5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數字填寫要求完整清楚。

6、用途：

（1）現金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務費”等。

（2）轉帳支票沒有具體規定，可填寫如“貨款”、“代理費”等等。

7、蓋章：

支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。反面蓋章與否見“

2、收款人”。

8、常識：

（1）、支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。

（2）、受票人如果發現支票填寫不全，可以補記，但不能涂改。

（3）、支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節假日順延。

（4）、支票見票即付，不記名。（丟了支票尤其是現金支票可能就是票面金額數目的錢丟了，銀行不承擔責任。現金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領，在開戶銀行掛失；轉帳支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失，假如要素填寫不齊，到票據交換中心掛失。）

（5）、出票單位現金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。（6）、收款單位轉帳支票背面印章蓋模糊了（此時票據法規定是不能以重新蓋章方法來補救的），收款單位可帶轉帳支票及銀行進帳單到出票單位的開戶銀行去辦理收款手續（不用付手續費），俗稱“倒打”，這樣就用不著到出票單位重新開支票了。

第五篇：財務基礎知識

一般來說，銷售人員應該具備如下財務知識：

在銷售活動中，計算貨款應準確，結算貨款應及時，清理欠款應有力度，這是對銷售人員和銷售管理人員的基本要求。

銷售活動的最終結果會體現為財務數據。作為銷售人員（尤其是銷售管理人員），在開展銷售工作的過程中，他（們）必然會遇到支付、結算、預算等與財務相關的問題，很顯然，良好的財務知識背景會有助于他（們）順利開展各項工作。

一、常見支付、結算手段

國內常見的支付、結算手段有以下幾種：

·匯票：包括銀行匯票和商業匯票（商業匯票又包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票）。

·銀行本票：包括定額銀行本票、不定額銀行本票。

·支票：包括現金支票、轉帳支票、普通支票。

·匯兌：包括電匯、信匯兩種。

·委托收款：包括異地委托收款、同地委托收款。

·信用證

1、銀行匯票

這是由出票銀行簽發，是銀行見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據，單位和個人的各種款項結算均可借助于銀行匯票。銀行匯票可用于轉帳，注明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。銀行匯票主要有以下幾個特點:

·無起點金額。

·無地域限制。

·企業和個人均可申請。

·收付款人均為個人時可申請現金銀行匯票。

·有效期一般為1個月。

·現金銀行匯票可以掛失。

·見票即付。

·在票據有效期內可以辦理退票。

2、銀行本票

這是由銀行簽發的、承諾自己在見票時無條件支付指定金額給收款人或持票人的票據，單位和個人在同一票據交換區域需支取各種款項時均可使用銀行本票。銀行本票主要有以下幾個特點：

·不定額銀行本票無起點金額限制。

·銀行本票一律記名。

·收付款人為個人可申請的現金銀行本票，現金銀行本票可委托人向出票行提示付款。

·銀行本票見票即付。

·銀行本票付款期限一般不超過2個月。

3、支票

這是由出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行見票時無條件支付指定金額給收款人或持票人的票據，單位和個人在同城的款項結算均可使用支票，支票出票人為在中國人民銀行當地分行批準辦理業務的銀行機構開立可以使用支票的存款帳戶單位和個人。支票主要具有以下幾個特點：

·無起點金額限制。

·可支取現金或用于轉帳。

·有效期為10天（從簽發之日起計算，到期日為節假日時順延）。

·可以掛失。

4、匯兌

這是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的一種結算方式，單位和個人的各種款項結算均可使用這種結算方式。匯兌業務主要具有以下幾個特點：

·匯兌分電匯、信匯兩種，由匯款人選擇使用。

·匯兌不受金額起點限制。

5、委托收款

這是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式，單位和個人憑承兌商業匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項結算均可使用委托收款的結算方式。委托收款業務主要具有以下幾個特點：

·無起點金額限制。

·同城、異地均可辦理。

·有郵寄和電劃兩種收款方式供收款人選用。

6、信用證

這是指開證行依照申請人的申請開出的、憑符合信用條款單據支付的付款承諾，國內信用證是由銀行提供擔保的國內企業之間商品交易結算工具。

二、與銷售相關的財務術語

銷售的最終成果得通過財務來體現。企業往往通過投資回報率、每股收益率等指標來評估銷售成果，因此，銷售人員必須對銷售活動的財務指標進行評估，管理人員則更要善于通過財務指標來提交方案。很難想象，當你為開一家新分公司或某廣告做了100萬元預算時，老板在沒有看到相關財務說明的情況下就會批準你的方案。常見的財務術語有成本、盈虧平衡點、利潤目標、市場占有率、資本支出、相關成本、毛利率等。

1、成本

在確定貢獻毛利與利潤時，我們使用了變動成本和固定成本項目。變動成本是那些在單位產品上固定的、在總額上依據制造和銷售數量而變動的成本，固定成本是那些與生產和銷售不緊密相關的、在總量上保持不變的成本。單位產品的成本由上述兩種成本共同決定，分清哪些成本是變化成本、哪些成本是固定成本很重要。如果某成本隨產量變化而變化，它就是變動成本（勞動、原材料、包裝、銷售人員的傭金就是變動成本）。值得注意的是，除傭金外的所有營銷成本都被視為固定成本。

2、盈虧平衡點

在確定為補償所有相關固定成本而必須銷售的數量或金額時，這樣的銷售水平被稱為盈虧平衡點。以數量表示的盈虧平衡點＝總固定成本／單位貢獻毛利；以金額表示的盈虧平衡點＝總固定成本／1-（單位變動成本／單位銷售價格）＝以數量表示的盈虧平衡點x單位銷售價格。

3、利潤目標

盈虧平衡并不像盈利目標那么誘人，因此，我們常常需要在計算中體現一個利潤目標下的銷量目標，即在哪個銷量水平上可獲利x元。換句話說，盈虧平衡分析告訴我們必須售出多

少，利潤目標則告訴我們將要售出多少。

4、市場占有率

市場占有率＝公司銷售水平／市場總量。假設總的市場總量為29萬件，盈虧平衡銷售水平為4萬件，這樣，盈虧平衡所要達到的市場占有率＝40000／290000＝13.8%。

5、資本支出

通常，某銷售方案的計算會涉及費用分攤問題。例如：假定使用期為10年的設備價值500萬元，如果把這500萬元全部歸入第一年盈虧平衡點的計算中去，則盈虧平衡點將很高，所以，通常是將這500萬元平均分攤到10個內，這樣，可以把每年有與該設備有關的50萬元作為一項固定成本。為此，管理人員需要對固定資產的有效壽命作出合理預測，并且將總成本分攤到各個使用時間段內。

6、相關成本

在判斷哪些固定成本與某方案相關時會涉及這個概念，判斷法則如下：如果支出水平因采納了該計劃而發生變化，則該固定成本就是相關成本。因此，新設備、新研究和開發等成本都是相關成本。反之，上一的廣告費或以前的研發費則不會隨現在的決策而有所變化，因此，就不是該銷售方案的相關成本，一般被視為滯留成本且不會被計入現在的決策。

7、毛利率

企業成本價與售價之間的差額被稱為毛利或加價，因此：銷售價格＝成本十毛利。在營銷中，最通行的慣例是將毛利率表示為售價的百分比，以這種方式表示毛利更易于操作。

三、銷售管理中的財務運用

1、維持良好的資金流

企業在銷售產品的過程中一方面表現為產品流，另一方面又伴隨著資金流（資金的流進和流出）。企業的銷售活動與資金流密切相關，銷售管理人員必須正確規劃資金流量，用好、用活資金，從而提高資金使用效率。

2、應收賬款管理

為提高市場占有率，企業經常會采用各種促銷手段（這里指狹義促銷），促銷手段雖然花樣繁多，但從結算方式上來說可歸結為兩種：現銷；賒銷。“現銷”的優點是應計現金流量與實際現金流量相吻合，能避免呆賬、壞賬，也能及時將收回的款項投入再運營，因而，它是企業最期望的一種結算方式。然而、在競爭激烈的今天，單純依賴“現銷”往往很難，況且，企業為了抑制風險而一味追求“現銷”也會坐失商會，久而久之，可能導致市場萎縮，市場占有率下降，從而使企業的長遠利益受損。

為適應競爭需要，適時采用“賒銷”方式可彌補“現銷”的不足。而且，從商品流通的角度來看，“賒銷”在強化企業市場地位、擴大銷售收益、節約存貨資金占用、降低存貨管理成本等方面也有著“現銷”無法比擬的優勢。但是，從另外一個角度來看，“賒銷”會產生應收賬款問題、壞賬問題，有一定的風險；同時，這部分應收款項因被客戶占用而無法用來投入運營并增值，從而形成機會損失，而且企業還得為之付出一定的管理費用。

不難看出，應收賬款的投資收益與投資風險是客觀并存的，它既是流通順利實現的保證，又是流通順利實現的障礙。那么，該如何有效地管理應收帳款呢，通常，我們可以遵循以下幾條原則：

·通過票據加強商業信用約束力，以提高交易效率，減少應收賬款的發生。

·建立、健全應收賬款管理，建立壞賬準備金制度，以防不測。

·貫徹“促銷與收回”并重的原則，財務應根據調查資料正確評判客戶的償債能力和信用程度，在此基礎上合理確定信用期限，避免盲目賒銷。

·確定應收賬款政策時，應在“賒銷”收益與“賒銷”成本及損失之間進行權衡。

·可以運用現金折扣來減少應收賬款。

·財務部門應定期編制《應收賬款賬齡分析表》，列出信用期內和信用期外的客戶數量和金額，同時計算、分析“應收賬款周轉率”、“平均收賬期”等考核指標，及時反饋給業務部門，從而共同商討收賬對策。

·建立、完善風險機制，對促銷人員加大約束力度，以增強銷售人員的危機感、壓力感，使其工作重點始終放在銷量和資金回籠上。

3、財務VS業務

財務為銷售服務，但它不依附于銷售。有時，銷售部門為了開拓市場，提高市場占有率，可能會在某種程度上不計成本，但財務人員需認真核算每筆業務的經營成本和最終成果。比如，客戶在貨款不足的情況下還想多提貨時，銷售人員出于與客戶發展關系的目的可能會答應對方的要求，而財務人員則可能以“無欠款銷售”等原則予以拒絕，財務和銷售雙方就會形成矛盾。為了解決這個矛盾，企業需制定客戶欠款相關規定，并加強銷售部門與其他職能部門之間的溝通。例如，財務部可以把客戶的資信情況提供給銷售人員，由銷售人員出面，讓客戶寫出具有法律效力的欠款證明，以在規定期限內收回貨款，這樣既能使客戶滿意，又能使銷售業業務不斷發展。

另外，銷售管理中的財務工作并不是—個狹義上的會計概念，財務工作應體現出對經營活動的反映和監督，銷售人員應當以實現所有者權益最大化為己任。為此，銷售部門應編制銷售報表并按時上報，以便于公司有關部門隨時了解銷售狀況，進而有計劃地調整庫存結構，使庫存管理處于最佳狀態，這樣可減少庫存管理成本，統一調配資金，使資金達到安全、高效運轉。此外，在財務部門的配合下，銷售部門還應積極實現銷售資金回籠，有計劃地完成銷售回款任務。再者，銷售部門還應及時處理積壓商品，清倉盤庫，調整合理的庫存結構，努力盤活資金存量，爭取資金周轉的最大回款效益。對銷售部門而言，財務與業務始終是矛盾的統一體。